Как учитываются доходы ип. Что нужно понимать под термином “доход” для ИП на УСН? И частая ошибка, которая повторяется каждый год

Баланс – это главная в бухгалтерии форма финансовой отчетности, в ней отражены все средства. К ним относятся имущество компании, задействованное в деятельности предприятия (актив), и источники образования (пассив).

Активы – главные участники в экономической деятельности предприятия, благодаря им компания получает прибыль. Пассив – принимает непосредственное участие, но доходы из-за них не увеличиваются, они создают активы.

К активам предприятия относятся финансы и имущество. К пассивам же – задолженность банку за кредит, по заработной плате работникам, налоги и так далее. Кроме того, это собственный капитал фирмы .

По итогу должно получиться, что сумма доходов равна сумме расходов, ведь баланс произошел от слова балансирование (равноценность).

Виды бухгалтерского баланса

В бухгалтерии типов баланса очень много . Такое явление легко объяснить тем, что на классификацию влияют многие факторы.

Исходя из способа отражения , баланс бывает:

1. Статический (к определенному числу).
2. Динамичный (за определенный временной отрезок).

Также этот вид отчетов различается по моменту составления :

1. Вступительный (начало деятельности).
2. Текущий (составляется к отчетной дате).
3. Ликвидационный (момент ликвидации).
4. Санируемый (ситуация, когда у компании, которая близка к банкротству, нормализуется финансовое положение и оборот).
5. Разделительный (момент деления предприятия).
6. Объединительный (момент объединения).

Классификация по объему информации (о скольких организациях в отчете идет речь):

1. Единичный (на основании одной организации).
2. Сводный (две и более организации).
3. Консолидированный (несколько компаний, у которых исключают внутренние обороты).

По своему назначению баланс у бухгалтеров делится на пробный, окончательный, прогнозный и отчетный.

Исходя из характера первоначальных данных :

1. Инвентарный (на базе ).
2. Книжный (на базе книги учета).
3. Генеральный или общий (сочетает в себе итоги инвентаризации и данные из книги учета).

Способ отображения в балансе:

1. Брутто. Суммируются исходники регулирующих статей.
2. Нетто. Исключаются эти же данные.

По форме : сокращенная и полная.

По периодичности : годовые, квартальные и месячные.

По виду деятельности предприятия: основной и вспомогательный.

Еще один вид классификации – исходя из типа компании : государственный, общественный, совместный и частный.

Исходя из баланса, происходит следующее разделение счетов: активные, пассивные, активно-пассивные и без остатка.

План помогает разобраться, куда нужно отнести остаток. На его основании можно выделить к активным счетам:

• основные средства;
• вложения;
• доходы, основанные на нематериальных ценностях;
• оборудование, которое необходимо установить;
• долгосрочные налоговые активы;
• материалы для работы;
• животные (откармливают и выращивают);
• заготовка и приобретение имущества, его НДС;
• производства;
• полуфабричные продукты;
• готовая к продаже продукция;
• расходы на продажу;
• касса;
• все типы счетов;
• переводы;
• материальные вложения;
• некоторые расчеты с сотрудниками;
• собственные доли;
• недостачи;

К пассивным счетам относят:

• постепенное снижение ценности основных средств и немонетарных активов;
• резервы под снижение стоимости материальных активов и обесценивание денежных вложений;
• наценка;
• расчеты по задолженностям с юридическими и физическими лицами;
• налоги, которые можно выплатить через определенное время ();
• любой капитал;
• целевое финансирование;
• доходы в скором времени.

К активно-пассивным счетам относят:

• разница в стоимости товаров;
• , подрядчиками, учредителями, дебиторами, кредиторами, покупателями и поставщиками;
• резервы по сомнительным долгам;
• расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, внутри хозяйства;
• зарплата;
• прибыли и убытки.

Счета без остатка :

• общие расходы;
• брак в производственной деятельности;
• выпуск продукции;
• продажи.

Форма представлена в виде таблицы , в которой всего две колонки для заполнения доходов и расходов. Они классифицируются на несколько видов.

Активы подразделяются на:

1. Оборотные . Они участвуют в обороте хозяйства, применяются с целью ведения деятельности компании. Это деньги, готовая продукция, сырье, материалы, задолженности от других лиц.
2. Внеоборотные . К ним относят долгосрочные вложения, продукция, находящаяся в стадии производства, основные средства.

Чистые активы – разница между всеми активами и пассивами фирмы. Стоит отметить, что событие, которое повлекло за собой получение дохода, уже произошло. Именно из-за них организация и получает экономическую выгоду.

Пассивы состоят из двух компонентов:

1. Обязанности . Это задолженность фирмы перед физическими и юридическими лицами на определенный момент времени. Кратко говоря – источники формирования средств.
2. Капитал .

Эти составляющие в свою очередь также классифицируются у бухгалтеров. Обязательства бывают:

1. Краткосрочные . Задолженность работникам, банку, то есть все то, что нужно оплатить в кратчайшие сроки.
2. Долгосрочные . Налоги и кредиты, которые можно отложить.

Капитал предприятия подразделяется на собственный и .

В связи с временным фактором в отчете приходится выделять разделы. Активы по периоду пользования в деятельности компании подразделяются:

1. Более года , если речь идет о внеоборотных активах.
2. Менее года , при оборотных, ведь данные о них могут быть изменены в любой момент.

Когда упоминаются пассивы, то разделы в выделяются не только на основании временных периодов, но и по принадлежности капитала (свой или заемный). Поэтому в бухгалтерии сформированы три раздела касательно пассивов :

1. Собственные капитал и резервы, которые зависят от регулярно меняющегося результата деятельности фирмы в материальном плане.
2. Долгосрочные обязательства (более года).
3. Краткосрочные обязательства (менее года).

Понятие и значение статей

С целью детального рассмотрения разделов были созданы статьи . В форме баланса допускается их объединение. Делается это для того, чтобы упростить процесс отчетности, а показатели несколько укрепить.

Кроме того, необходимость в статьях вызвана тем, что некоторые виды имущества и обязательств формируют сами разделы. Статьи могут быть следующие :

1. По внеоборотным активам : , основные средства, материальные и нематериальные поисковые активы, результаты исследований.
2. По запасам : финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты, дебиторская задолженность.
3. По капиталу : переоценка , резервный капитал, непокрытый убыток.
4. По заемным средствам : отложенные налоговые и оценочные обязательства, кредиторская задолженность, .

Статьи баланса заполняются в зависимости от остатков к определенной дате отчета. При этом все данные не должны содержать ошибок, показывать полную информацию, а формироваться согласно ПБУ. Сравнение — с предыдущим отчетным периодом.

Для составления баланса за год подтвердить наличие обязательств и имущества возможно только в случае проведения инвентаризации . Нельзя сворачивать остатки доходов и расходов в отчете. Активы отображаются по учетной стоимости.

Баланс является основной формой отчета в бухгалтерии организации, поэтому в нем так много разных нюансов, на которые стоит обращать внимание, чтобы итоговые активные и пассивные счета сошлись. Бланк состоит из двух колонок. Сам отчет делится на разделы и статьи, последние в связи с различными факторами могут опускаться.

Лекция по бухгалтерскому учету для начинающих представлена ниже.

Финансовое состояние организации представляет собой обеспеченность ее финансовыми ресурсами, целесообразность их размещения и эффективность использования, т.е. способность организации финансировать свою деятельность.

На финансовое состояние организации влияют результаты производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В связи с этим выполнение производственной программы по этим направлениям определяет степень устойчивости финансового состояния организации. Таким образом, основной целью анализа является выявление недостатков финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния для обеспечения платежеспособности организации.

Основными задачами анализа финансового состояния организации являются:

1) оценка выполнения производственной программы по поступлениям финансовых ресурсов и их использованию;

2) прогноз возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния организации;

3) разработка мероприятий, направленных на более полное формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, и улучшение финансового состояния организации;

Информация о финансовом состоянии организации интересует как менеджеров и собственников организации, так и потенциальных инвесторов, поставщиков, налоговых инспекций и т.д. В соответствии с этим анализ финансового состояния организации принято делить на:

– внутренний , который проводится экономическими службами организации для разработки текущей и стратегической финансовой политики, направленной на обеспечение нормального функционирования организации и предотвращение банкротства;

– внешний , осуществляемый контролирующими органами, инвесторами и другими заинтересованными организациями с целью определения выгодности вложения средств, обеспечения максимизации прибыли и снижения риска.

Анализ финансового состояния организации осуществляется на основе информационных источников бухгалтерского и управленческого учета.

Анализ финансового состояния организации начинается с анализа баланса, который представляет собой систему взаимосвязанных показателей, отражающих в денежном выражении состояние средств организации как по их составу, так и по источникам, целевому назначению и срокам возврата. Бухгалтерский баланс состоит их двух частей: актива и пассива, причем в активе отражаются средства организации, а в пассиве – источники образования этих средств.

Анализ активов организации начинается с анализа состава и динамики активов, соотношения основного и оборотного капиталов, а также анализа отдельных статей активов.

Состав актива баланса можно представить следующей схемой (табл. 2.2.29):

Основными критериями группировки статей актива баланса является степень их ликвидности, выражаемая быстротой и минимизацией потерь в процессе превращения в денежную наличность, в результате все активы баланса подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и текущие (оборотные).

В процессе анализа активов организации, прежде всего, изучают произошедшие изменения в составе и структуре активов (табл. 2.2.30).

Таблица 2.2.30

Анализ активов организации

Из таблицы видно, что за анализируемый год у организации сумма активов увеличилась на 8478 тыс. руб., в том числе внеобротные активы – на 6662 тыс. руб., оборотные активы – на 1816 тыс. руб. В результате этого изменилась структура активов, повысилась доля основных и денежных средств, в то же время по другим статьям произошло снижение удельного веса как внеоборотных, так и оборотных активов.

Основную долю во внеоборотных активах составляют основные средства, поэтому при изучении состава основных средств выясняют соотношение их ак-

тивной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, анализируют физический и моральных износ фондов, а также эффективность их использования.

Анализ запасов осуществляется с целью их оптимизации для обеспечения нормального процесса производства. Накопление больших запасов характеризует замедление деловой активности, что приводит к ухудшению финансового состояния организации. В то же время недостаток запасов приводит к незагруженности мощностей, снижению производства и сокращению прибыли. Обеспечение организации необходимыми количествами производственных запасов осуществляется посредством их нормирования, т.е. расчета минимального количества запасов в денежной оценке для обеспечения эффективности работы.

Анализ дебиторской задолженности осуществляется с позиции изменения объемов производства, т.е. при увеличении масштабов реализации неизменно возрастают и объемы дебиторской задолженности, но важно установить параметры соотношения между этими показателями, а также выявить просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения и ухудшает финансовое состояние организации.

Наличие денежных средств свидетельствует о платежеспособности организации, вместе с тем наличие больших остатков денег на счетах на протяжении длительного времени может явиться результатом неэффективного использования оборотного капитала.

Анализ пассивов организации предполагает определение изменений, произошедших в структуре собственного и заемного капитала, а также объема привлекаемых средств на краткосрочной и долгосрочной основах. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный, а по продолжительности использования выделяют долгосрочный (перманентный) и краткосрочный капитал (рис.2.2.16).

Рис. 2.2.16. Классификация средств организации

Финансовое состояние организации во многом определяется соотношением в структуре использования финансовых источников. Собственный капитал необходим для обеспечения принципа самофинансирования и является основой финансовой независимости организации. Вместе с тем, осуществление производственной и коммерческой деятельности только за счет собственных средств не всегда выгодно, поэтому большинство организаций используют заемные средства, обеспечивающие при определенных условиях более высокую рентабельность собственного капитала (табл. 2.2.31).

Данные таблицы показывают, что при росте источников средств на 8478 тыс. руб. произошло сокращение удельного веса долгосрочных обязательств и краткосрочных займов и кредитов.

Затем анализируется динамика и структура собственного и заемного капитала по отдельным статьям.

Таблица 2.2.31

Анализ источников средств организации

10.4. Оценка финансовой устойчивости

Статьи актива и пассива баланса взаимосвязаны между собой, т.е. каждый раздел актива баланса имеет свои источники финансирования. Так, внеоборотные активы финансируются в основном за счет собственного капитала и долгосрочных заемных средств, а текущие активы формируются за счет краткосрочных заемных средств и собственных средств организации. Причем, за счет средств организации финансируется постоянная часть оборотного капитала, а переменная – за счет краткосрочного заемного капитала (табл. 2.2.32).

Поскольку собственный капитал отражается в балансе общей суммой, то для нахождения той части, за счет которой финансируется постоянная часть оборотного капитала, необходимо из общей суммы собственных средств вычесть сумму внеоборотных активов (итог III пассива баланса минус I раздел актива баланса).

Сумму собственного оборотного капитала можно определить также путем разницы между суммой оборотных активов и суммой краткосрочных и долгосрочных финансовых обязательств (итог II раздела актива баланса минус IV и V разделы пассива баланса) (табл. 2.2.33).

Таблица 2.2.33

Расчет суммы собственного капитала организации

После расчета суммы собственных оборотных средств рассчитывается структура распределения собственного капитала и обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования, которая устанавливается сравнением суммы собственного оборотного капитала с общей суммой материальных оборотных фондов.

Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат является одним из критериев оценки финансовой устойчивости организации.

Выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

а) абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы и за-

траты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности;

б) нормальная устойчивость , при которой гарантируется платежеспособность организации, а сумма запасов и затрат равна сумме собственного оборотного капитала и кредитов банка;

в) неустойчивое финансовое состояние , когда сумма запасов и затрат равна общей сумме собственного оборотного капитала, кредитов банка и временно свободных источников средств (резервного фонда, фондов потребления и накопления и других);

г) кризисное финансовое состояние , при котором сумма запасов и затрат выше, чем суммы собственного оборотного капитала, кредитов и временно свободных источников средств; в данном случае равновесие достигается за счет просроченных платежей бюджету, поставщикам, работникам и т.д.

В результате анализа исследуется возможность восстановления устойчивого финансового состояния за счет ускорения оборачиваемости оборотного капитала; обоснованного уменьшения запасов и затрат; пополнения собственного оборотного капитала и других мероприятий.

Капитал организации постоянно находится в движении, переходя из одной стадии в другую. На первой стадии на авансированные средства организация приобретает основные производственные фонды, сырье и материалы. Навторой стадии материальные запасы поступают в производство, часть средств идет на оплату труда и другие расходы, и в результате выпускается готовая продукция. Натретьей стадии осуществляется реализация продукции и образуется задолженность покупателей перед поставщиками. Начетвертой стадии происходит инкассация задолженности, и средства зачисляются на счета организации. Чем быстрее авансированный капитал проходит все стадии кругооборота, тем больше продукции реализует организация при той же сумме капитала, и наоборот, замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных ресурсов и ухудшает финансовое состояние организации.

Вместе с тем, одним из важных моментов является повышение эффективности использования материальных ресурсов за счет сокращения потерь и недопущения перерасходов.

Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью (отдачей), рассчитываемой отношением прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала, а интенсивность использования – коэффициентом оборачиваемости, как отношение выручки от реализации среднегодовой стоимости капитала. Взаимосвязь между этими показателями можно выразить следующим образом:

где ЭР – экономическая рентабельность;РП – рентабельность продаж;К ОБ – коэффициент оборачиваемости.

Поскольку оборачиваемость капитала является важным показателем, характеризующим деловую активность организации, то в целях анализа рассчитывают следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости активов:

= выручка от реализации

К об среднегодовая стоимость капитала

2. Продолжительность одного оборота:

При этом средние остатки капитала рассчитываются по средней хронологической, а количество дней составляет: за год – 360, квартал – 90, месяц – 30 дней.

Скорость оборота капитала определяется его органическим строением, т.е. соотношением основного и оборотного капитала. Чем выше доля оборотного капитала, чем выше оборачиваемость и, наоборот, при увеличении удельного веса основного капитала оборачиваемость общей суммы капитала замедляется.

В результате ускорения оборачиваемости происходит высвобождение части средств из оборота, сумму которой можно рассчитать следующим образом:

где П ОБ – изменение продолжительность оборота.

Эффективность использования капитала определяется путем расчета следующих показателей:

1. Общей рентабельности инвестированного капитала, определяемой от-

ношением суммы прибыли (прибыль до выплаты налогов и процентов по займам) к объему инвестированного капитала:

ЭР = СКВП + ЗК,

где ЭР – экономическая рентабельность;ВП – прибыль до выплаты налогов и процентов (валовая прибыль);

СК, ЗК – соответственно собственный и заемный капитал.

2. Ставка рентабельности заемного капитала, рассчитываемая отношени-

ем суммы средств, выплачиваемой по кредитам и займам к среднегодовой стоимости кредитов, займов и долгов организации:

Р ЗК = сумма долговых обязательств организации(среднегодовая) = ЗКР .

3. Рентабельность собственного капитала , определяемая отношением объема чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала:

Р СК= ЧП СК ,

где ЧП – чистая прибыль организации, которую можно выразить следующим образом:

ЧП = ВП – Н – ПР ,

где Н – сумма уплаченных налогов;П Р – сумма уплаченных процентов.

Однако ВП = ЭР × (СК + ЗК) ; коэффициент налогообложения можно выра-

Между тем разница между рентабельностью собственного капитала и рентабельностью инвестированного капитала после уплаты налогов образует эффект финансового рычага, т.е.:

Эффект финансового рычага показывает на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет использования в обороте организации заемных средств. При этом он возникает в том случае, если экономическая рентабельность выше процента по ссуде.

Эффект финансового рычага реализуется с учетом двух факторов:

а) разности между рентабельностью инвестированного капитала посте уплаты налога и ставкой процента за кредит, т.е. [ ЭР (1 − К Н ) − Р ЗК ] ;

б) плеча финансового рычага, т.е. соотношения заемного и собственного

капитала ЗК .

СК

Таким образом, если имеется следующее соотношение:

ЭР (1− К Н )− Р ЗК 0,

то возникает положительный эффект финансового рычага, т.е. при этих условиях выгодно привлекать заемный капитал для увеличения рентабельности собственного капитала.

Если имеется следующее соотношение:

ЭР(1− КН )− РЗК < 0,

то создается отрицательный эффект финансового рычага, т.е. происходит «проедание» собственного капитала, что ухудшает финансовое состояние организации и может привести к банкротству.

В случае, когда при исчислении налогов учитываются расходы по уплате процентов, т.е. за счет налоговой экономии реальная ставка процента за кредиты уменьшается, ее можно выразить формулой: Р ЗК (1 − К Н ) , тогда эффект финансо-

вого рычага рассчитывается следующим образом:

ЭФР = [ ЭР(1 − КН ) − РЗК (1 − КН ) ] × С ЗК К = [ (ЭР− РЗК )(1 − КН ) ] × СК ЗК .

Рассмотрим сущность действия эффекта финансового рычага в двух варианта без учета процентов за кредит при исчислении налогов и с их учетом (табл. 2.2.34).

Продолжение таблицы 2.2.34

Без учета

С учетом процентов

процентов при

Показатели

при налогообложении

налогообложении

организации

организации

Ставка процента за кредит

Сумма процентов за кредит

Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль

10. Чистая прибыль

11. Рентабельность собственного капитала, %

12. Эффект финансового рычага

В первом варианте вторая организация получила эффект финансового рычага в 6,8%, т.е.

ЭФР 2 = [ 30(1− 0,24)− 16] × 250 250 = 6,8%, а третья организация: ЭФР 3 = [ 30(1− 0,24)− 16] × 125 375 = 20,4%

Во втором варианте эффект финансового рычага зависит от трех факторов: а) разницы между общей рентабельностью инвестированного капитала по-

сле уплаты налогов и процентной ставкой:

ЭР (1− К Н )− Р ЗК = 30(1− 0,24)− 16= + 6,8%;

б) сокращения процентной ставки в связи с экономией по уплате налогов:

Р ЗК − Р ЗК (1− К Н )= 16− 16(1− 0,24)= + 3,84%;

в) уровня плеча финансового рычага по второй организации:

С ЗК К = 250 250 = 1 , тогда ЭФР = (6,8+ 3,84)× 1= 10,64%.

По третьей организации плечо финансового рычага составляет:

С ЗК К = 125 375 = 3 , тогда ЭФР = (6,8+ 3,84)× 3= 31,92%.

Процесс оптимизации структуры активов и пассивов организации для увеличения прибыли называют левериджем (рычагом), при этом различают производственный, финансовый и производственно-финансовый леверидж.

Производственный леверидж представляет собой воздействие на динамику величины прибыли путем изменения структуры за счет постоянных и переменных издержек себестоимости продукции и объема ее выпуска и исчисляется отношением темпов прироста валовой прибыли (до выплаты процентов и налогов) к темпам прироста объема продаж в натуральном выражении:

К ПЛ =

Организации

Показатели

Цена единицы продукции, руб.

Переменные издержки на ед. продукции, руб.

Сумма постоянных издержек, тыс. руб.

Безубыточный объем продаж, шт.

Объем производства, шт.

Первый вариант

Второй вариант

Прирост производства, %

Выручка от реализации, тыс. руб.

Первый вариант

Второй вариант

Сумма затрат, тыс. руб.

Первый вариант

Второй вариант

Сумма прибыли, тыс. руб.

Первый вариант

Второй вариант

Прирост валовой прибыли, %

Коэффициент производственного левериджа

Исходя из вышеприведенных данных, каждый процент прироста реализации продукции обеспечит увеличение валовой прибыли у первой организации на

2,17%, у второй – 2,64%, у третьей – 3,24%.

Финансовый леверидж показывает взаимосвязь соотношения собственного и заемного капитала и суммы прибыли, определяется отношением темпов прироста чистой прибыли к темпам прироста валовой прибыли, т.е.

К ФЛ= ЧП % .

ОП%

Данный коэффициент показывает, во сколько раз темпы прироста чистой прибыли превышают темпы прироста валовой прибыли, что обеспечивается действием эффекта финансового рычага.

Обобщающим показателем является производственно-финансовый леверидж, определяемый произведением коэффициентов производственного и финансового левериджа. Так, если прирост объема продаж составляет 20%, валовой прибыли – 64,8% (по предприятию В), а чистой прибыли – 70%, то:

В соответствии с классификацией по участию в обороте ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» рекомендует объединять средства в активе баланса в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения менее 12 месяцев), а источники образования этих средств - в пассиве в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Собственные средства принадлежат предприятию, а привлечённые и заёмные средства используются им временно в течение определённого срока, по истечении которого возвращаются кредиторам.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия происходят непрерывные изменения в средствах и источниках их формирования.

Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей. Оценка статей баланса осуществляется, исходя из допущений и требований, определённых ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» и прочих положений по бухгалтерскому учёту.

Статьи баланса распределены на разделы для наилучшей группировки представляемых данных. Все статьи имеют код, что облегчает нахождение статьи и ссылки на необходимые данные.

Бюджетно-распределительные статьи используются при составлении смет доходов и расходов организации в процессе планирования деятельности. К таким статьям можно отнести доходы и расходы будущих периодов.

Регулирующие статьи - это статьи, основанные на контрарных счетах, не входящие в балансовый отчёт, но корректирующие информацию, содержащуюся в статьях баланса. Существует пять групп регулирующих статей:

• 1) амортизация основных средств и нематериальных активов;
• 2) оценочные резервы (счета: 14, 59, 63);
• 3) отклонения (счёт 16);
• 4) наценка (счёт 42);
• 5) собственные акции, выкупленные у акционеров (счёт 81).

Все перечисленные статьи основаны на контрарных счетах, являющихся по своей сути пассивными (счёт 81 - единственный контрпассивный счёт), но корректирующих информацию в активе баланса; или по сути активными, но корректирующими информацию в пассиве баланса.

Познакомимся со структурой баланса российской организации на примере баланса закрытого акционерного общества. Форма бухгалтерского баланса закрытого акционерного общества (ЗАО) приведена в Приложении 1.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в РФ - в рублях.

В актив баланса отечественных предприятий включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенных в зависимости от стадий кругооборота средств.

Так, в разделе I «Основные средства и прочие внеоборотные активы» отражаются: здания, сооружения, машины, оборудование, земельные участки, находящиеся в собственности, и т.д.; долгосрочная финансовая аренда, инвестиции в дочерние и другие предприятия; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы.

Раздел II «Запасы и затраты» и раздел III «Денежные средства, расчеты и прочие активы» актива баланса объединяют статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, как быстро данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В отечественном балансе актив строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму (так называемые срочные вложения). Здесь же показывается оборотное имущество предприятия - запасы сырья, материалов, топлива и энергии, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, а также чужие обязательства и денежные средства (так называемые текущие активы).

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) за полученные предприятием ресурсы (активы).

Важной является группировка обязательств, которые различаются по субъектам: один из них - обязательства перед собственниками хозяйства, другие - перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление в балансе имеет большое значение при определении срочности погашения обязательств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заёмные же средства имеют ту или иную срочность своего погашения, и периодически бывает известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Обязательства перед собственниками могут быть двух видов. Одни возникают в момент первоначального взноса собственника при открытии предприятия и последующих дополнительных взносах, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом. Другие обязательства перед собственником - те, что являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса, как «Резервные фонды», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал».

Внешние обязательства (долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, их принято называть заёмным капиталом. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства - это источник имущества (актива), с юридической - долг хозяйствующего субъекта. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В отечественной практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

Статьи баланса отражаются в двух разрезах - на начало и конец отчётного периода.

Один раз в год в обязательном порядке перед составлением годового баланса все данные бухгалтерских регистров проверяются на соответствие результатам инвентаризации. Только после этого составляется годовой бухгалтерский баланс по утверждённой форме.

В соответствии с Концепцией развития бухгалтерского учёта и отчётности в РФ предусмотрен обязательный перевод на МСФО консолидированной бухгалтерской отчётности хозяйствующих субъектов, включая общественно значимые, ценные бумаги которых обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчётность по международно признанным стандартам, а также расширение сферы контроля на качество бухгалтерской отчётности.

МСФО являются динамичной системой, развитие которой будет продолжаться ещё не один год, и надо учитывать этот факт при организации перехода на МСФО и подготовке бухгалтерской отчётности с максимальным приближением к международным стандартам.

Состав финансовой отчётности по МСФО и российскому законодательству приведен в Приложении 2.

МСФО 1 «Представление финансовой отчётности» не содержит обязательного формата баланса, но обязывает компании включать ряд обязательных статей (линейные статьи) в бухгалтерский баланс:

• * основные средства;
• * нематериальные активы;
• * финансовые активы;
• * инвестиции, учтённые по методу участия;
• * запасы;
• * торговая и иная дебиторская задолженность;
• * денежные средства и их эквиваленты;
• * торговая и иная кредиторская задолженность;
• * налоговые обязательства и требования;
• * резервы;
• * долгосрочные процентные обязательства;
• * доля меньшинства;
• * выпущенный капитал и резервы.

Приведенный перечень не является исчерпывающим, при наличии определённых операций можно включать и другие статьи. При необходимости (в соответствии с требованиями других стандартов) либо в самом балансе, либо в примечаниях к нему должны раскрываться подклассы каждой из перечисленных статей, классифицированных в соответствии с операциями компании.

Выбор способа группировки статей баланса определяется самой компанией. Каждая компания должна определить целесообразность разделения активов и обязательств по временному признаку в самом балансе или в пояснениях к нему. Это необходимо фиксировать в учётной политике. Несмотря на отсутствие в МСФО 1 прямого указания на разделение в балансе активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные, практически все компании придерживаются подобной структуры информации.

Дополнительная классификация применяется, когда компания:

• 1) считает целесообразным представить чистые активы, постоянно циркулирующие в качестве оборотного капитала, обособленно от тех, которые используются в долгосрочных операциях;
• 2) выделяет активы, которые предполагает реализовать в текущем операционном цикле, и обязательства, подлежащие погашению в том же периоде.

МСФО 1 «Представление финансовой отчётности» предписывает представлять информацию либо в бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к финансовой отчётности в виде подклассов каждой из линейных статей баланса, сгруппированных в соответствии с операциями компании (по характеру; по суммам дебиторской и кредиторской задолженности материнской компании; родственных дочерних, ассоциированных компаний и других связанных сторон). Уровень детализации такой информации зависит от требований других стандартов, а также от объёмов, характера, функций этих величин. Например, основные средства следует классифицировать в соответствии с МСФО 16 «Основные средства», запасы - в соответствии с МСФО 2 «Запасы» и т. д.

Примерный вариант бухгалтерского баланса, составленного в соответствии с МСФО, приведен в Приложении 3.

На предприятиях России пассивы располагаются по понижающимся срокам погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Однако, в любом случае, соблюдается главное бухгалтерское уравнение:

Актив = Пассив или Актив = Обязательства + Капитал и резервы.

Согласно МСФО организация должна раскрывать либо в составе бухгалтерского баланса, либо в пояснениях к нему расшифровку акционерного капитала по видам прав участия акционеров (п.76 МСФО 1).

Кроме того, согласно МСФО 1, в финансовой отчетности следует раскрывать виды информации, не указанные в РСБУ, а именно: существующие права, преференции и ограничения в отношении каждого типа акций; описание экономической сущности и назначения каждого вида созданного резерва в составе капитала организации.

Принципы бухгалтерского учета по МСФО служат основой для составления бухгалтерской и финансовой отчётности, принципы российских правил бухгалтерского учёта (РСБУ) в значительной степени отличаются в их практическом применении.

Однако, несмотря на то, что при разработке Положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ) декларировалось, что они будут полностью соответствовать требованиям МСФО, на сегодняшний день еще имеется ряд существенных различий.

Основные различия в содержании финансовой отчетности и учёте отдельных операций подробно рассмотрены в Приложении 4.

Трансформация финансовой отчётности в соответствии с МСФО - это только первый шаг на пути перехода российских предприятий на международные стандарты финансовой отчётности.

Финансовая отчётность в России, тем не менее, регулируемая государственными нормативными актами, видоизменяясь, постепенно приближается к международным стандартам.

Они образуют заемный капитал и должны быть возвращены в соответствии с договором. Таким образом, сумма имущества предприятия всегда равна источникам его формирования. Ведь если организация получила кредит в банке, то средства направляются на приобретение материальных ценностей. В результате актив (стоимость приобретенного имущества) равен пассиву (сумме банковского кредита). Для не предусмотренных балансом ценностей применяется забалансовый учет. Практически каждого бухгалтера волнует правильность заполнения баланса деятельности организации. Всем известно, что существуют определенные зависимости в бухгалтерской документации, по которым можно проверить правильность расчетов. Инструкция 1 В интернете можно найти различные источники необходимой информации: так по адресу http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm размещена таблица, в которую сведены все зависимости заполняемых данных.

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Их структура раскрывается в пояснительной записке. 4 Отчетной датой баланса является последний день года или квартала, то есть отчетного периода, за который его составляют. 5 При заполнении обязательства и активы необходимо подразделять на долгосрочные краткосрочные. Долгосрочными считаются обязательства и активы сроком погашения (обращения) более 12 месяцев со дня отчетной даты или более операционного цикла предприятия, если он длиннее 12 месяцев.
6

Округления необходимо производить до тысяч рублей. По этой причине допускается расхождение итоговых строк активов и пассивов на 2 тысячи рублей. 7 Порядок заполнения:В 3 графе укажите данные на начало отчетного периода. Их берут из 4 графы бухгалтерского баланса предыдущего годового отчета.Раздел I.

Активы и пассивы предприятия

То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.
Как формируется актив и пассив баланса Рассмотрим более подробно на примере. Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб.
для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона - за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб.

Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив Пример 2.

Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Бухгалтерский баланс

Внимание

Вот почему убыток относят в пассив, где записываются все права организации к отдельным лицам и другим организациям. Таким образом, возможны 3 состояния организации:

• нейтральное (когда у нее нет ни прибыли, ни убытка);
• есть прибыль - результат накопления внутри организации;
• есть убыток как отсутствие средств погашения, лежащих на организации обязательств.

Процесс развития организации, или динамика, совершается путем отдельных действий - хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс для чайников простым языком

Бухгалтерский баланс Понятие «баланс» применяется во многих науках (баланс температурный, баланс взаимодействия), но чаще всего в экономике. Особенно большое значение он имеет в бухгалтерском учете.

Инфо

Бухгалтерский баланс - таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения - имущество и источники финансирования этого имущества - баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Таким образом, пассивом баланса определяется юридическая зависимость предприятия от других организаций и лиц. В пассиве баланса помещается также и весь капитал этой организации (уставный, добавочный, резервный). Наличие капитала в балансе организации показывает степень зависимости от тех, кто наделил ее капиталом. Баланс представляет собой единство количества и качества, т.

е. документ, характеризующий определенную организацию как с экономической, так и с юридической стороны. В статическом положении организации может быть такое состояние, когда сумма актива его баланса равна арифметической сумме пассива того же баланса (табл. 1). Такое положение предприятия показывает, что в данной организации имеется разного рода имущества (актив) столько, сколько необходимо для того, чтобы погасить все лежащие на организации обязательства (пассив), после чего ничего не останется.

Актив и пассив – два основных понятия бухгалтерского учета

Пассив и актив баланса Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.
Счет 20 «Основное производство» является активным счетом, в бухгалтерском балансе он учитывается во втором разделе «Оборотные активы» по строке «Запасы». Счет 02 «Амортизация основных средств» — пассивный. Сумма амортизационных отчислений указывается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 3

Если вы сомневаетесь в пассивности или активности счета, можете воспользоваться планом счетов. В некоторых изданиях или программах (например, 1С) возле наименования указан тип счета.

4 Чтобы проверить, правильно ли вы отразили хозяйственные операции, сформируйте бухгалтерский баланс. Актив и пассив должны быть равны, если у вас итоговые суммы расходятся, вы отразили что-то неправильно.

Здесь действует принцип ведения двойной записи, на которой основан весь бухгалтерский учет. Еще раз проверьте правильность отражения операций и сформируйте баланс снова.

Характеристика пассива и актива баланса

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период. Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы. Оборотные Материально-производственные запасы - активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.
ПБУ №160 от 30.12.93г.; ПБУ № 167 от 20.12.94г.В разделе «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) отразите инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.Во II раздел баланса (Оборотные активы) вносится информация о всех средствах, вложенных в производство, которые за год или операционный цикл должны обратиться в деньги. В III раздел вносится информация о пассивах предприятия. В IV и V разделах отражают долгосрочные и краткосрочные обязательства, то есть кредиторская задолженность предприятия. 8 На забалансовых счетах отражается стоимость ценностей, которые предприятие использует временно. 9 Проверка правильности заполнения формы №1: 1. Суммы активов (Iи II разделы) и пассивов (III, IV и V разделы) должны быть равны.

2.

Собственные средства должны быть больше величины внеоборотных активов. 3. Общая сумма оборотных средств должна быть больше суммы заемных средств.

Актив и пассив бухгалтерского баланса для чайников

Виды балансов Балансы подразделяются по разным признакам, например:

• по времени (вступительные, начальные, промежуточные, заключительные и ликвидационные);
• по полноте сведений (общие, частные).

Вступительный баланс составляется при возникновении организации, утверждении фирмы, акционерного общества и др. Начальный баланс составляется каждый год, с целью выяснения имущественного положения организации после годовой работы и определения качественного состава имущества. Начальный баланс, составленный в конце отчетного года, является конечным к истекшему году и начальным по отношению к наступающему году. Промежуточный (проверочный) баланс составляется ежеквартально и может быть скорректирован в конце финансового года. Заключительный (ликвидационный) баланс составляется при прекращении деятельности организации.
Христианство До ужаса красивы:15 шокирующих пластических операций, завершившихся плачевно Пластическая хирургия среди звезд остается невероятно популярной и по сей день. Но проблема в том, что раньше результат не всегда оказывался идеальным… Пластическая хирургия Топ-10 разорившихся звезд Оказывается, иногда даже самая громкая слава заканчивается провалом, как в случае с этими знаменитостями…. Знаменитости Что форма носа может сказать о вашей личности? Многие эксперты считают, что, посмотрев на нос, можно многое сказать о личности человека. Поэтому при первой встрече обратите внимание на нос незнаком… Психология Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов. Однако уже посл…

Бухгалтерский баланс – один из основных документов, характеризующих финансовое положение компании. Он состоит из двух основных частей – актива и пассива. Рассмотрим, что входит в актив и пассив баланса, и как их показатели связаны между собой.

Понятие и структура активов и пассивов

Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.

Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.

Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности .

Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов , ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).

Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников:

Взаимосвязь актива и пассива баланса

Связь между двумя частями баланса можно объяснить не только на основе экономической теории, но и с точки зрения законов физики. Ресурсы (активы) не могут появится «из ничего», поэтому любому из них должен соответствовать тот или иной источник. На практике точного соответствия, когда конкретный актив равен пассиву, как правило, не бывает. Одна группа активов может формироваться за счет нескольких категорий пассивов или наоборот.

Например, основное средство может быть приобретено частично за счет вклада учредителей, а частично – за счет банковского кредита . Или же основное средство и материалы были приобретены на условиях отсрочки платежа, т.е. две группы активов были получены за счет одной категории пассивов – кредиторской задолженности.

Но в целом должно соблюдаться равенство актива и пассива баланса. Т.е. все активы должны покрываться своими источниками – пассивами. Если в балансе не сходится актив с пассивом, то это говорит о допущенных ошибках в учете. Причины того, почему не сходится актив и пассив баланса, могут быть самые разные:

• Несвоевременное отражение тех или иных операций на счетах.
• Некорректно проведенное закрытие отчетного периода (например, неполное списание затрат на производство).
• Нераспределенная прибыль (убыток) за период не перенесена в соответствующий раздел пассива.

Пример

Предприятие получило на расчетный счет аванс от покупателя в сумме 100 тыс. руб. Если сумма поступивших денег в отчетном периоде будет отражена только в активе (статья «Денежные средства»), то возникнет ситуация, при которой актив и пассив не сходятся. Для того, чтобы исправить ситуацию, нужно добавить полученную сумму (100 тыс. руб.) в пассив (статья «Кредиторская задолженность»).

Анализ актива и пассива баланса

Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.

При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.

Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности , ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.

Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.

Вывод

Актив и пассив баланса содержат информацию о ресурсах компании и источниках их получения. Разделы актива и пассива баланса содержат статьи, сгруппированные по видам ресурсов, срокам и ликвидности. При правильном ведении учета итоги актива и пассива должны быть равны между собой.