(практические занятия - 1:00 (коллоквиум), самостоятельная работа - 2:00)

План

1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

2. Понятие и виды государственных и муниципальных расходов

Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

Условием достижения целей и выполнения задач, стоящих перед государством, и реализации ею своих функций является наличие соответствующих финансовых средств. Формирование этих финансовых средств выражается через такую категорию, как государственные доходы.

Государственные доходы - это часть внутреннего валового продукта, поступающего в виде различных денежных платежей и поступлений в собственность государства, компетентные государственные органы направляют на обеспечение целей и задач, стоящих перед государством.

Муниципальные доходы являются частью внутреннего валового продукта, поступающего в виде платежей и поступлений в местные бюджеты и служит для решения различных вопросов, стоящих перед органами местного самоуправления.

В формировании государственных доходов участвуют все звенья финансовой системы страны. В результате этой целенаправленной деятельности государство формирует денежные фонды (государственный и местный бюджеты, централизованные внебюджетные целевые фонды). Образование этих фондов происходит по разным направлениям. Это средства государства, поступления от юридических и физических лиц, средства общественных организаций.

Государственные и муниципальные доходы - достаточно разносторонняя и одновременно единственная система. Классификация государственных и муниципальных доходов осуществляется по различным признакам:

1) по методу образования: обязательные; добровольные (например, средства, полученные от проведения лотерей или выпуска акций);

2) в порядке образования: централизованные (сосредотачиваются на уровне государственного бюджета); децентрализованные (аккумулируются на уровне государственных предприятий, организаций или учреждений);

3) по юридической форме: налоговые (налоги и сборы налогового характера: сборы, пошлины и платы - эти платежи составляют основу доходов государства и органов местного самоуправления); неналоговые (например, штрафы, средства, поступающие от реализации государственной собственности);

4) по территориальному уровню: общегосударственные; местные;

5) по источнику образований от государственного или муниципального хозяйства; от юридических лиц, основанных на негосударственной собственности; от общественных организаций; от физических лиц.

В Бюджетном кодексе (ст. 8) выделены следующие составные части доходов бюджета: 1) налоговые поступления; 2) неналоговые поступления; 3) доходы от операций с капиталом; 4) трансферты.

Общественные отношения в сфере формирования государственных и муниципальных доходов выступают в правовой форме. Анализ действующего налогового законодательства дает основания для вывода, что правовые нормы, которыми регулируются вопросы формирования государством денежных фондов, преимущественно рассредоточены, разбросанные между такими подотраслям финансового права, как бюджетное и налоговое. Так, ст. 2 Бюджетного кодекса Украины определяет доходы бюджета как налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, осуществление которых предусмотрено законодательством Украины (включая трансферты, подарки, гранты).

Понятие и виды государственных и муниципальных расходов

Формирование государственных (муниципальных) доходов и использования их для обеспечения государственных (местных) потребностей являются взаимосвязанными процессами, а соответственно государственные (муниципальные) доходы и государственные (местные) расходы - взаимозависимыми категориями. Объем расходов напрямую зависит от объема доходов. В случае их несоответствия неизбежно возникают негативные последствия (бюджетный дефицит, инфляция, введение дополнительных налоговых рычагов, финансовый кризис). Поэтому, планируя расходы, государственные органы и органы местного самоуправления обязательно предусматривают возможности их покрытия за счет предполагаемых доходов.

Государственные расходы являются одной из сторон финансовой деятельности государства. Так же, как и мобилизация государственных доходов, этот процесс бесперебойно, непрерывно.

Государственные расходы - это плановая деятельность органов государства и местного самоуправления по целевому использованию публичных средств. При этом в составе государственных расходов выделяют расходы бюджетов. Это обусловлено как значением стройной бюджетной системы в жизни государства, его ролью и местом в системе централизованных фондов, так и абсолютными величинами аккумулированных бюджетами средств. Вполне естественно, что из-за этого в значительной роль бюджетного права в регулировании вопросов государственных и местных расходов.

Государственные расходы классифицируют по:

1) формой собственности: государственные; муниципальные;

2) по характеру участия в общественном производстве: основные средства; оборотные средства; резервы;

3) источником получения и использования: централизованные (финансируются из государственного и местного бюджетов и государственных внебюджетных целевых фондов); децентрализованные (финансируются государственными или муниципальными предприятиями за счет собственных средств, остающихся в их распоряжении)

4) целевому назначению: заработная плата; хозяйственные расходы; расходы на текущий ремонт и т. д.;

5) ролью в общественном производстве: на развитие материального производства; на нематериальную сферу;

Особый интерес представляет классификация расходов по функциональному признаку. Средства при этом направляются на выполнение функций государства. В частности, различают расходы на:

Экономику государства (с выделения ее отраслей: строительство, промышленность, связь и и др.);

Национальную оборону;

Социально-культурную сферу;

Науку и образование;

Государственное управление и местное самоуправление;

Правоохранительную систему;

Судебную систему;

Здравоохранение;

Предотвращение чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий и ликвидации их последствий;

Обслуживание государственного долга;

Международную деятельность и тому подобное.

Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования - бесплатное и бесповоротное выделения средств из государственных или муниципальных финансовых фондов на удовлетворение публичных нужд.

Финансирование распространяется преимущественно на государственные объекты. В то же время порядок финансирования зависит, например, от целевого назначения средств, субъектов, которые получают или источников финансирования. Финансирование также деятельностью, имеет плановый характер, поэтому различают краткосрочное финансирование, среднесрочное, долгосрочное и годовое.

Общественные отношения в сфере государственных и местных расходов подробно регулируются правовыми нормами. Финансово-правовые нормы, регламентирующие государственные и муниципальные расходы, сгруппированные в соответствующие финансово-правовые институты, в свою очередь, образуют такой раздел Особенной части финансового права, как "Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов".

Контрольные вопросы

1. Дайте определение государственных доходов.

2. Каковы соотношения государственных доходов и доходов государственного бюджета?

3. Понятие государственных расходов.

4. Какие виды государственных и муниципальных расходов?

Нормативные акты и литература

Бюджетный кодекс Украины от 21.06.2001 г.. // СЗ

Украина. - 2001. - №37-38. - Ст. 189. О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и

государственными целевыми фондами: Закон Украины от 21.12.2000. // Там

же. - 2001. - № 10. - Ст. 44. О системе налогообложения: Закон Украины от 25.06.1991 г.. (В ред.. от

18.02.1997 г..) // Там же. - 1997. -№16. - Ст. 119. Финансовое право Украины: Учебник / Г. В. Бех, А. Дима, И. Е. Криницкий; Под ред. М. П. Кучерявенко. К.: Одиссей, 2004. - 320 с. Научно-практический комментарий Бюджетного кодекса Украины / Г. В. Бех,

Л. К. Воронова, Н. П. Кучерявенко и др.; Под общ. ред. д. ю. н., проф.

Н. П. Кучерявенко. - Харьков: Одиссей, 2005.- 600 с. НечайА. А. Проблемы правового регулирования публичных финансов и публичных

расходов: Монография. - Черновцы: Рута. 2004. - 376 с.

Для осуществления своих функций государству требуются соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, т.е. государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов, распоряжаются ими соот-ветствующие органы государственной власти. Помимо этого, собственными доходами располагают города и районы, а также входящие в них административно-территориальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления.

В процессе формирования доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различ-ных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

По своей структуре государственные доходы представляют собой совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, вне-бюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды - местные бюджеты и внебюджетные фонды.

Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанным на конституционных нормах. К числу актов общего значения относятся Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов - налоговых платежей.

Полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определяются в Законе РФ «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 г., устанавливающем основные положения относительно главных источников бюджетных доходов - налоговых платежей.

Полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определяются в Законе РФ «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 г., других зако-нодательных актах. Наряду с этим в Российской Федерации принят пакет законодательных актов о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных и местным доходов.

В соответствии с законодательством систему государственных и местных доходов РФ можно оценивать как единую. И выражается это в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов.

Представляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по разным группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и мест-ных доходов.

Классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства выделяются поступления:

От государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства; аналогичной является группа доходов от муниципального хозяйства;

От предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

От совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

От личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

Федеральные;

Доходы субъектов Федерации;

Местные доходы.

Неналоговые платежи и поступления могут быть обязательными и добровольными. Обязательные неналоговые платежи в основном взимаются в связи с предоставлением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, или права на занятие определенной деятельностью (пошлины и сборы), иные из них носят штрафной характер.

Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и проч. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

С учетом отношений собственности можно говорить о доходах государства в собственном смысле слова и о финансовых ресурсах, которые используются им временно и подлежат возврату. В первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную или муниципальную собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации или муниципальной собственностью районов, городов и входящих в них административно-территориальных единиц с соответствующим правовым режимом.

К финансовым ресурсам государства и административно-территориальных единиц, не являющихся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от кредитов, выданных Центральным банком РФ или другими банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов.

В соответствии с порядком образования и использования государственных и муниципальных доходов их можно разделить на такие две группы, как централизованные и децентрализованные доходы.

Децентрализованные государственные доходы - это доходы государственных предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом это часть прибыли предприятий.

К централизованным доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и внебюджетных фондах.

Доходные источники государственных и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения, что позволяет направлять их на наиболее важные в соответствующий период времени потребности общества для финансирования намеченных программ.

Понятие государственные доходы может рассматриваться в широком смысле слова, включая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно использование этого понятия и в узком смысле - как доходы, входящие в государственную казну, т.е. подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

Обеспечивая выполнение своих задач и функций, государство распределяет и использует финансовые ресурсы.

Государственные расходы - это затраты государства, выражающие урегулированные правовыми нормами экономические отношения, складывающиеся при распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и обеспечивающие его бесперебойное функционирование.

Значительная часть расходов государства фиксируется в федеральном бюджете, бюджетах субъектов Федерации, а также в финансовых планах и сметах министерств, ведомств, предприятий и организаций.

Первым участником правоотношений, связанных с покрытием расходов бюджетными средствами, является представляющий интересы государства, отпускающего бюджетные средства, финансовый орган, который составляет роспись расходов бюджета в соответствии с их поквартальным распределением, открывает кредиты, имеет права отзыва их и осуществляет постоянный контроль за использованием бюджетных ассигнований.

Вторым участником правоотношений при бюджетном финансировании является кредитное учреждение, в котором открыт расчетный, текущий (бюджетный) счет государственной организации, получающей бюджетные ассигнования. Кредитное учре-ждение принимает участие в кассовом исполнении бюджета и контроле за соблюдением финансовой дисциплины.

Третьим участником правоотношений при бюджетном финансировании выступает распорядитель бюджетных кредитов - руководитель учреждения, предприятия, организации, которому предоставлено право распоряжаться отпускаемыми для него бюджетными ассигнованиями, переводить их нижестоящим рас-порядителям.

Финансовые отношения в области расходов бюджета могут выступать только как правоотношения. Они неотделимы от реальных фактических обстоятельств - использования денежных средств на покрытие расходов, связанных с функционированием того или иного органа государства.

Правоотношение в области расходов государства характеризуется неравенством сторон. Орган государства, представляющий его интересы и наделенный полномочиями регулировать общественные отношения в области бюджетных расходов, применяет к органу, получающему бюджетные ассигнования, метод властного воздействия. Государство в одностороннем порядке устанавливает виды расходов, финансируемых из бюджета, централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Централизованные государственные расходы осуществляются также за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.

Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям хозяйства, финансирует социально-культурные мероприятия и науку, оборону, правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных органов управления, которые практически воплощают его функции. Совокупность всех видов расходов государства составляет систему его расходов.

Поскольку расходы государства опосредствуют его функционирование, а основная часть их покрывается за счет бюджетных средств, система расходов государственного бюджета (т.е. единство всех затрат, покрываемых за счет бюджета государства) прямо зависит от политического и социально-экономического характера деятельности государства.

Расходы государственного бюджета являются объективной экономической категорией и имеют двойственный характер. С одной стороны, это затраты государства на финансирование отраслей хозяйства, а с другой - это доходы предприятий, учреждений и организаций, за счет которых они образуют целевые денежные фонды, необходимые для их функционирования. Средства, выделяемые из бюджета на социально-культурные мероприятия, государственное управление и оборону страны, обслуживают государство экономически. Государство как собственник бюджетных средств на основе действующих нормативных актов выделяет денежные средства.

Все субъекты Российской Федерации наделены правом покрытия затрат, связанных с их расходами.

Юридический механизм воздействия на государственные расходы представляет собой практическое применение предписаний финансово-правовых норм, устанавливающих порядок нормирования затрат государства на конкретные мероприятия, определения их ежегодных объемов и отпуска бюджетных средств на их покрытие, правовые формы, в которые облекаются при этом действия органов государственной власти и государственного управления.

Расходы государства финансируются в основном за счет дохода общества, который концентрируется в государственном бюджете. Затраты государства покрываются также за счет при-

были предприятий, части амортизационных отчислений, долгосрочных банковских ссуд и т.д. Понятие расходов государства шире, чем понятие расходов государственного бюджета, составляющих лишь часть общих расходов государства.

Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении; максимальной эффективности использования, т.е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного резуль-тата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с наиболее целесообразным использованием денежных средств; осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

В условиях структурной перестройки народного хозяйства в практику финансирования вошло выделение денежных средств из бюджета на основах возвратности и возмездности.

28. Правовое регулирование государственных доходов, их виды.

Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимая для функционирования государственных органов.

Бюджетный кодекс дает подробную характеристику доходов бюджетов всех уровней по видам, а также по каждому уровню бюджетной системы. Отношения по доходам бюджетов регули¬руются нормами бюджетного и налогового права. В Бюджетном кодексе содержатся лишь некоторые нормы, определяющие ре¬жим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положе¬ний, регулирующих налоговый механизм государства, содержит¬ся в Налоговом кодексе РФ и других нормативных актах нало¬гового законодательства.

Виды государственных доходов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам (80%) относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся доходы:

От использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

От продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

От платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям;

В виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Иные неналоговые доходы.

К безвозмездным расходам относятся: дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.

Классификация государственных доходов. По территориальному признаку государственные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов РФ.По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные (налоговые и неналоговые) и добровольные.

К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ (например, государственные унитарные предприятия).

29. Правовое регулирование государственных расходов, их виды.

Государственные расходы – это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности.

Бюджетный кодекс устанавливает порядок формирования расходов бюджетов всех уровней на базе единых методологиче¬ских основ и установленных Правительством РФ нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, а также нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг*. Органы власти субъектов РФ и муниципалитетов вправе увеличивать нормативы на оказание государственных и муниципальных ус¬луг, если у них есть соответствующие финансовые ресурсы.

Из федерального бюджета финансируются следующие расходы: содержание органов власти; национальная оборона; финансирование науки; образование госрезервов; обслуживание и погашение госдолга (внутреннего и внешнего); регулирование финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного).

К расходам, финансируемым совместно из госбюджета, федеральных и муниципальных бюджетов, можно отнести: господдержку отраслей промышленности (строительство, сельское хозяйство, транспорт, связь); обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение противопожарной безопасности; науку и социально-культурные мероприятия.

По принципу участия в процессе расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы - это: содержание органов власти, управления и правоохранительных органов; текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу; отдельные компенсационные расходы по отраслям экономики. Капитальные расходы делятся на: новое строительство; реконструкцию важных объектов государственной и муниципальной собственности.

Так же расходы средств из бюджета осуществляются в форме бюджетных ассигнований , которые представляют собой объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К бюджетным ассигнованиям относятся: оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд; социальное обеспечение населения; предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями; предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг; предоставление межбюджетных трансфертов; предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; обслуживание государственного долга; исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий органов государственной власти, органов местного самоуправления либо должностных лиц.

Государственные доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемую в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения задач государства по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

Муниципальные доходы также представляют часть национального дохода, служат созданию финансовой основы местного самоуправления и используются для решения вопросов местного значения.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные и денежные фонды, т.е. бюджеты всех уровней бюджетной системы и внебюджетные государственные фонды. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоговые и другие обязательные платежи, установленные и взимаемые государством, вознаграждения за оказанные государством услуги, эмиссии, использование государственной собственности, бюджетные инвестиции, доходы от деятельности государственных организаций.

Институт правового регулирования государственных доходов – совокупность правовых норм, регулирующий однородные отношения, связанные с формированием финансовых ресурсов государства, муниципальных образований, государственных и муниципальных предприятий в целях выполнения функций и задач государства или муниципального образования.

По экономическому признаку государственные и муниципальные доходы подразделяются: на внутренние и внешние.

К внутренним доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны.

К внешним - национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

По юридическому признаку государственные и муниципальные доходы подразделяются на налоговые и неналоговые, обязательные и добровольные платежи и поступления.

По праву собственности государственные и муниципальные доходы подразделяются на собственные и заемные (кредитные).

В зависимости от порядка образования государственные и муниципальные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные.

По территориальному уровню государственные и муниципальные доходы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

По характеру мобилизации государственные и муниципальные доходы подразделяются на обязательные и добровольные. Большая часть доходов поступает в доход государства или муниципальных образований в обязательном порядке, это налоги, сборы, пошлины, штрафы, финансовые санкции и т.д. Добровольным способом привлекаются денежные средства путем проведения лотерей, выпуска акций, пожертвований и т.п.

Среди государственных и муниципальных доходов определенное место занимают неналоговые доходы.

Неналоговые доходы – поступающие в распоряжение государства и муниципальных образований доходы от использования продажи или иного возмездного отчуждения государственной или муниципальной собственности от оказания государственными органами или органами местного самоуправления платных услуг, платежи эквивалентного и штрафного характера, доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, а также средства, привлеченные на добровольных началах. Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются законодательными органами государственной власти и представительными органами местного самоуправления, однако по остальным юридическим признакам неналоговые доходы существенно отличаются от налоговых.

Налоговые доходы могут иметь форму как обязательных так и добровольных платежей, например, на добровольных началах размещаются государственные и муниципальные ценные бумаги, привлекаются благотворительная помощь и т.д. Значительная же часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В НА устанавливается и возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Например, принудительно взыскиваются компенсации за ущерб, причиненный государству или муниципальному образованию.

Для неналоговых доходов характерно большая целевая направленность расходования поступивших средств. Кроме названного неналоговые доходы отличаются от налоговых субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников правоотношений, складывающихся в сфере установления, взимания и перечисления в бюджетную систему неналоговых доходов.

У неналоговых доходов, как правило, не определяются конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие элементы налогообложения.

Поскольку большинство неналоговых доходов не имеют фискально-систематического характера, они твердо не планируются в доходной части бюджета и, как правило, зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственностью.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Уплата налога обеспечивается мерами государственного принуждения.

1. Первый сущностный признак налога – императивность, которая предполагает отношения власти и подчинения.

2. Второй – смена собственника. Любая налоговая система, представленная отдельными видами налогов, отличается безвозвратностью. Индивид. безвозмездность

В своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» великий шотландский экономист Адам Смит определил, что для решения общегосударственных задач налоговая система должна подчиняться четким принципам:

· Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу каким они пользуются под покровительством и защитой государства;

· Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, сумма платежа и способ платежа – все это должно быть ясно и определено для плательщика и для всякого другого лица;

· Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его;

· Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того что он приносит казначейству государства.

Основная роль налогов заключается в том, что с их помощью возможно регулирование потребления. Кроме того налог может быть элементом механизма, который регулирует ряд социальных явлений и демографические процессы. Следует заметить, что налогом свойственна функция контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, за получением доходов физических лиц и т.д.

Налоги являются важнейшим средством воздействия на экономику государства. Поскольку налог всегда означает принудительное отчуждение чужой собственности, постольку чтобы обеспечить собираемость налогов государство выстраивает мощный механизм принуждения, который включает в себя:

1. Создание такой системы налогообложения, при которой плательщику было бы как можно труднее уклониться от уплаты налогов;

2. Формирование мощного контрольного аппарата;

3. Установление мер юридической ответственности, включая меры финансово-правового и уголовного характера.

Основные направления налоговой политики, разрабатываемые и реализуемые правительством вбирают в себя общие принципы и нормы государственного управления финансами, которые содержатся в соответствующих нормативных актах. Эти акты практически устанавливают основы правового регулирования налоговой политики и государственной политики по координации финансовой деятельности.

Основная задача заключается в повышении собираемости налогов. Усилении налогового контроля. Регулирование бухгалтерского учета. Защита прав налогоплательщиков. Совершенствование системы органов налогового регулирования.

Функции налогов.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли и выполняют фискальную функцию, т.е. изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов.

Однако, важное значение в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, имеет регулирующая функция налогов. Рыночная экономика в развитых странах – регулируемая экономика и представить себе эффективно функционирующую экономику, не регулируемую государством не возможно.

Центральное место в системе регулирования принадлежит именно налогам. Любая рыночная экономика регулируется финансово-экономическими методами. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Также налогам свойственно социальная или перераспределительная функция. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые за тем на решение народно-хозяйственных задач как производственных, так и социальных. На финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры на инвестиции в капитало- и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. А также на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на состоянии экономики и жизни населения. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет предать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, Норвегии и ряде других стран.

Следующая функция налогов – стимулирующая функция

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и т.д. Действительно грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление, а средства, вкладываемые в развитие, должны освобождаться от налогообложения полностью или частично. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудования для такого производства должна освобождаться от налогообложения.

Одна из основных функций налогов – контрольная функция.

На сегодняшний день налоги – основной источник информации для государства по поводу объемов прибыли и доходов предприятий и граждан.

Элементы налога

1. Субъект налога (налогоплательщик)

2. Носитель налога

3. Объект налога

4. Источник налога

5. Ставка налога

6. Налоговый период

7. Порядок исчисления налога

8. Порядок и сроки уплаты налога

9. Налоговые льготы

Носитель налога – лицо, которое реально уплачивает налог.

Объект налога – то имущество/доход, с которого этот налог и начисляется.

Источник налога – то с чего мы платим налог.

Ставка налога (знать обязательно!) –

Налоговый период – то время, за которое уплачивается налог.

Порядок и сроки уплаты налога – когда за период необходимо заплатить налог.

Налоговые льготы –

Виды налоговых ставок

1. Твердые;
Ставка налога в твердой сумме вне зависимости от размера дохода (ЕНВД). Вменяется определенный доход и уплачивается определенная сумма.

2. Пропорциональные;
Одинаковое процентное отношения. Без учета дифференциации величины дохода. Также называют «плоским» или «горизонтальным». Налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

3. Прогрессивные;
Повышается по мере возрастания дохода. В наибольшей мере страдают люди с большими доходами.

4. Регрессивные.
Понижается по мере роста.

Существуют налоги общего значения, целевые налоги, прямые налоги, косвенные налоги, федеральные налоги, региональные и местные налоги. Следует особо обратить внимание на то что право устанавливать налоги и другие платежи, которые входят в налоговую систему РФ независимо от их уровня является компетенцией органов государственной власти.

Налогам одновременно должны быть присущи стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем уверенней чувствует себя налогоплательщик, который может заранее и достаточно точно рассчитать свои обязательные платежи. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какую получит налогоплательщик. Однако, раз и навсегда установленной системы налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения на момент введения ее в действие отражает характер общественного строя, состояния экономики страны, стабильность социально-политической ситуации, степень доверия населения к власти. По мере изменения этих и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или в ее отдельные элементы вносятся необходимые изменения.

Одновременное сочетание стабильности и подвижности достигается тем, что в течение финансового года никакие изменения за исключением устранения очевидных ошибок в нее не вносятся. Состав налоговой системы, т.е. перечень налогов и платежей должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и благоприятной, если в течение ряда лет неизменными остаются основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, значимые льготы и санкции, при этом ставки налогов не должны выходить за пределы экономической целесообразности.

Понятие «налоговая система» значительно шире понятия «система налогов и сборов». Она характеризуется не только системой налогов и сборов, но и принципами ее построения. Налоговую систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщика, права и обязанности налоговых органов, организация отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых правоотношений.

Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и местного самоуправления носят многоаспектный, комплексный характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами.

Общественные отношения, входящие в сферу регулирования налогового права можно сгруппировать следующим образом:

1. Отношения по установлению налогов и сборов;

2. Отношения по введению налогов и сборов;

3. Отношения по взиманию налогов;

4. Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

5. Отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;

6. Отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства или муниципального образования, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вторым критерием для определения сущности налогового права служит метод правового регулирования. Способы воздействия обусловлены публичным характером финансовой деятельности государства.

Образование публичных денежных фондов осуществляется посредством налогообложения частных субъектов.

Образования публичных денежных фондов осуществляется посредствам налогообложения частных субъектов, поэтому и методы налогово-правового воздействия на участников налоговых правоотношений различны. В большинстве случаев проявляется императивность, но в отдельных ситуациях условная диспозитивность(оказавшись за пределами оффшора вы тут же лишаетесь особого режима).

Одним из основных критериев налогов является Власть и подчинение

Тезисы

Понятие и состав государственных доходов . Система государственных доходов . Налоговые и неналоговые доходы. Добровольные и обязательные платежи. Централизованные и нецентрализованные доходы. Источники государственных доходов .

Понятие и система расходов государства , их специфика. Централизованные и децентрализованные расходы. Принципы и формы финансирования расходов. Формы осуществления расходов бюджетов.

Правовой режим сметно-бюджетного финансирования . Понятие сметно-бюджетного финансирования и его принципы . Виды смет . Объекты сметно-бюджетного финансирования . Процесс прохождения сметы.

Правовое регулирование расходов на капитальное вложение , социально-культурные мероприятия, оборону и содержание аппарата государственного управления.

При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур и использования средств на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных расходов.

История России: Мультимедиа-учебник

Понятие и состав государственных доходов. Система государственных доходов и ее единство. Налоговые и неналоговые доходы. Добровольные и принудительные платежи. Централизованные и нецентрализованные доходы. Источники государственных доходов

Государственные доходы - часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

В состав государственных доходов входят:

· доходы от фискальных монополий;

· налоги и сборы;

· доходы от использования имущества;

· доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов.

Часть национального дохода также представляют муниципальные (местные) доходы , которые служат созданию финансовой основы местного самоуправления и используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды - местные бюджеты и внебюджетные фонды. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством и основаны на конституционных нормах.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляют систему государственных доходов , которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

По действующему законодательству России систему государственных и местных доходов можно оценивать как единую , что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням - федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов, помимо законодательства РФ, включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Доходы государства могут носить налоговый и неналоговый характер . Основной источник налоговой части доходов государства - вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда). Неналоговые доходы государства образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер . Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.

Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер. При этом закрепляется возможность принудительного взыскания неуплаченных неналоговых платежей.

Основываясь на порядке образования и использования государственных доходов их подразделяют на централизованные и нецентрализованные доходы . К первой категории по большому счету можно было отнести доходы бюджета, ко второй - самостоятельно зарабатываемые предприятиями и организациями средства при осуществлении экономических взаимоотношений с иными субъектами на основе так называемого хозяйственного расчета. Главная составляющая государственных доходов в странах с рыночной экономикой и демократическим общественным устройством - налоговые поступления (см. глава 5).

Источники государственных доходов подразделяют на две группы:

1) внутренние - национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций;

2) внешние - национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Понятие и система расходов государства, их специфика. Централизованные и децентрализованные расходы. Принципы и формы финансирования расходов. Формы осуществления расходов бюджетов

Государственные расходы - это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и нецентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Правовое регулирование государственных расходов осуществляется на основе ежегодно принимаемых федеральных законов о федеральном бюджете , соответствующих законов субъектов РФ и актов местного самоуправления.

Единство правовых норм, регулирующих расходы бюджетов всех уровней, закреплено в ст. 65 Бюджетного кодекса РФ , которая гласит: «Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов».

Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов (централизованные расходы ), и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений (децентрализованные расходы ). И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства.

Специфическим видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления государственным имуществом.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов . Организационное построение данной системы базируется на сочетании принципов финансирования расходов .

· Целевое направление средств . Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, а в некоммерческой - заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т.п.

· Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении.

· Принцип соблюдения режима экономии , который содействует достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов. Он может быть охарактеризован как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.

Формы финансирования государственных расходов .

· Самофинансирование используется для покрытия расходов государственных предприятий за счет их собственных финансовых ресурсов.

· Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.

· Кредитное обеспечение применяется, с одной стороны, государственными предприятиями, получающими банковские ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат, а с другой стороны, государственными структурами разного уровня управления, прибегающими к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита.

Рациональное соотношение между названными формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения каждой из форм.

Бюджетные средства могут использоваться только для финансирования расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.

Финансирование новых видов расходов бюджетов или увеличение финансирования существующих видов расходов бюджетов может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии их включения в закон (решение) о бюджете, либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям бюджета (ст. 83 БК РФ).

Если предполагается, что в следующем финансовом году бюджетных средств будет недостаточно для финансирования всех расходов, обусловленных действующим законодательством, то в соответствии с п. 4 комментируемой статьи в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год (в виде приложения) указывается перечень законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию. В случае если расходы на реализацию законодательного или иного нормативного правового акта частично (не в полной мере) обеспечены источниками финансирования в соответствующем законе (решении) о бюджете, в законе (решении) о бюджете указывается, в какой части не предусмотрено финансирование законодательного (нормативного) акта.

Бюджетный кодекс РФ, закрепляя принцип полноты бюджета, дополняет его требованием, в соответствии с которым все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Иными словами, денежные средства, не учтенные в доходной части бюджета, не могут идти на финансирование бюджетных расходов.

Бюджетный кодекс закрепил исчерпывающий перечень форм, в которых могут осуществляться расходы бюджетов . К ним, в частности, относятся:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· социальное обеспечение населения;

· предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

· предоставление межбюджетных трансфертов ;

· иные формы.

Правовой режим сметно-бюджетного финансирования. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его принципы. Виды смет. Объекты сметно-бюджетного финансирования. Процесс прохождения сметы

Бюджетное финансирование - это система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов.

Смета - это финансово-плановый акт, определяющий целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций. Выделяют следующие виды смет:

· индивидуальные сметы , отражающие особенности отдельного учреждения;

· общие сметы , которые составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

· централизованные сметы , которые составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий;

· сводные сметы , объединяющие все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются:

· государственные и муниципальные организации образования, среди них школы, училища, техникумы, вузы;

· государственные и муниципальные организации культуры и здравоохранения (театры, больницы, поликлиники и др.).

Для всех бюджетных организаций и учреждений финансирование производится по трем укрупненным статьям :

1) заработная плата;

2) текущие расходы;

3) капитальные вложения и капитальный ремонт.

Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе следующих принципов финансирования :

· отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подчиненности;

· отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения;

· планирование и финансирование на основе научно обоснованных экономических нормативов с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.

Процесс прохождения сметы состоит из стадий, свойственных бюджетному процессу: составлению, утверждению и исполнению. Проект сметы составляется одновременно с разработкой проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения устанавливаются вышестоящей организацией. В двухнедельный срок после утверждения соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов Федерации и административно-территориальных образований вышестоящие распорядители бюджетных кредитов утверждают сметы расходов учреждений и сметы на централизованные мероприятия. Смету расходов в разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы, руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.

В течение двух месяцев после утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

Смета действует в течение финансового года: с 1 января до 31 декабря включительно. После утверждения бюджета в смету могут вноситься необходимые поправки.