Усн учет доходов и расходов кассовым методом. Кассовый метод

В процессе рабочего взаимодействия могут возникать ситуации, когда одна из сторон трудового договора может оказаться недовольна исполнением обязательств другой стороной. В этом случае заинтересованный инициатор может обращаться в компетентные уполномоченные структуры, за разрешением спорного вопроса и оказанием помощи по защите нарушенных прав.

Следует отметить, что процедуру рассмотрения спорной трудовой ситуации в рамках трудовых отношений может инициировать как руководитель, так и труженик. Все зависит от специфики возникших обстоятельств.

Подсудность трудового спора определяется причиной возникшей спорной ситуации. Согласно действующим правилам, определены инстанции, в которые может обратиться в случае возникновения разногласий.

Прежде всего, это КТС, то есть . Такой орган создается в любой организации, независимо от формы собственности и подчиненности. Инициировать создание комиссии может как сам руководитель, так и профсоюзный комитет по просьбе тружеников. Группа формируется из равного числа представителей руководителя и работающих.

Сторона трудовых отношений, которой поступило обращение о создании КТС, обязана в течение десяти суток представить информацию о своих представителях, которые будут включены в состав группы.

Представители компании назначаются распоряжением начальника, представители тружеников – общим собранием работающих.

Комиссия может создаваться как в организации в целом, так и в её отдельных структурных подразделениях либо филиалах. В комиссии должна быть своя печать, а также избран председатель, его заместитель и секретарь.

Созданная группа может рассматривать следующие вопросы:

выплата заработка и других средств, которые положены труженику;
выполнение сторонами условий подписанного трудового соглашения;
правильность применения мер воздействия характера;
обоснованность привлечения к ответственности материального вида;
другие спорные вопросы, которые не были решены в ходе предварительных переговоров между сторонами.

Также есть ряд споров, которые КТС разрешить не уполномочена, а именно:

восстановление человека в должности;
возвращение в штат компании после увольнения;
денежное компенсирование за непредвиденный перерыв в работе;
выплата разницы в случае на менее оплачиваемое место.

Следует отметить, что на практике, независимо от причин спора, правильным будет провести предварительные переговоры, и только в случае, если компромисс найден не был, обращаться в комиссию.

Ещё одной уполномоченной инстанцией является суд. Такие организации создаются по решению высших органов власти. Составляющие их специалисты обладают необходимым образованием и опытом работы. Это обязательное условие для назначения на такие должности.

Судебные инстанции рассматривают обращения в следующих случаях:

инициатор не был удовлетворен решением, вынесенным комиссией;
заинтересованный обращается в суд, минуя обращение в КТС, чаще всего такое происходит, когда вопрос не относится к компетенции комиссии;
спорный вопрос рассматривается по представлению надзорной инстанции, если решение КТС принято с нарушением установленных правил.

В судебных инстанциях рассматриваются следующие вопросы:

восстановление уволенного в компании, в данном случае не имеет значения причина прекращения трудовых отношений;
внесение поправок в дату и обоснование повода для прекращения сотрудничества;
аннулирование приказа о переводе на другое место;
выплата денежной компенсации за перерыв в профессиональной деятельности, который произошел не по вине работающего;
возмещение денежной разницы, в случае временного выполнения менее оплачиваемого труда;
нарушение руководителем порядка обработки и хранения личных сведений и данных о человеке;
возмещение материального ущерба, который был причинен компании работающим при условии, что иной порядок не предусмотрен действующими общими нормами;
аннулирование распоряжения об отказе в назначении на должность;
случай по половому, возрастному или социальному статусу, расовой или религиозной принадлежности, знания языка, национальности, нахождения в составе какой-либо партии или объединения.

Следует отметить, что обращаться по указанным поводам в суд могут и те, кто трудился у другого человека, который не является предпринимателем.

Правила подсудности

На подсудность дел влияние оказывает не только повод для возникновения трудового спора.

Важным условием является принцип территориальности. Заинтересованный инициатор должен обращаться по месту фактического расположения другой стороны спора. Например, если человек разрешает спорную ситуацию с организацией, то обращаться следует в суд по месту расположения компании.

Также причина спора оказывает влияние, то есть следует обращаться в комиссию, в суд, либо вопрос можно решить на стадии предварительных переговоров.

Восстановление на работе

По трудовым спорам о восстановлении на прежнем месте уволенного труженика, заинтересованному человеку следует обращаться в районную судебную инстанцию. Только в компетенции суда находится решение такого вопроса.

В данном случае комиссия не имеет возможности решить такой спор, поскольку человек фактически не состоит в трудовых отношениях с организацией, то есть он уволен, а трудовое соглашение с ним прекратило свое действие.

Согласно ТК, в юрисдикции суда находятся вопросы, которые связаны с денежными выплатами. В данном случае имеет значение – состоит ли на момент рассмотрения человек в трудовых отношениях с организацией или нет.

Если человек был уволен, то судебная инстанция может решить проблему с выплатами , возмещением недостающих денежных средств, а также компенсирования непредвиденного прогула, в случае, если обратившийся намерен восстановиться в прежней должности. Также через суд инициатор может компенсировать разницу в заработке, когда он был переведен на менее оплачиваемую работу с нарушением действующих правил.

Работающий специалист может решить финансовые проблемы через комиссию, когда заработная плата была выплачена в неполном объеме, либо необоснованно не были начислены другие денежные средства, например, премия. В данном случае человек должен состоять в рабочих отношениях с организацией на момент разрешения спора.

Возмещение материального ущерба

В подведомственности судов находятся также вопросы, связанные с возмещением причиненного ущерба.

Согласно действующим нормам ТК РФ, руководитель может инициировать процедуру судебного разбирательства, если работающий своим действием или бездействием причинил ущерб организации.

В отношении инициативы труженика сложившейся практикой определено, что обратиться в комиссию человек имеет возможность, если он несогласен с решением начальника. Обязательным условием для такого случая является тот факт, что руководитель принял такое решение единолично. Если такое было решено на основании судебного заключения, то аннулировать его комиссия не имеет возможности. Заинтересованному труженику в такой ситуации будет необходимо обратиться в суд.

Срок для подачи иска в суд

Действующими нормами определены заинтересованных лиц в судебные инстанции.

Для каждой причины определен свой период времени. В основном это три фактических месяца. Такой период исчисляется с момента, когда труженик узнал или мог узнать о том, что его права нарушены.

Однако существуют и особые поводы, для которых определены свои сроки. Когда дело связано с восстановлением в должности, то период будет составлять один месяц с момента вручения копии распоряжения об исключении из штата компании либо с даты выдачи на руки личной рабочей книжки.

Если вопрос касается , то обратиться можно в течение года, с момента истечения срока выплат. Сюда входят те денежные суммы, которые должны были выплатить труженику при увольнении.

Руководитель может выступить с ходатайством перед судом о возмещении человеком материального ущерба, который был причинен организации в течение двенадцати фактических месяцев с момента обнаружения такого факта. Поэтому на практике всегда рекомендуется провести проверку наличия и качества товарно-материальных ценностей и денежных средств, которые были переданы работающему на ответственное хранение и использование.

Это понятие означает, что полномочия по рассмотрению и разрешению конкретных трудовых споров отнесены к ведению определённого суда. Говоря простым языком, термин «подсудность» отвечает на вопрос: «А в какой суд должен обратиться работник или работодатель за защитой своих нарушенных трудовых прав и интересов».
Любая подсудность делится на родовую и территориальную. Родовая подсудность - это какой суд должен рассматривать тот или иной трудовой спор - мировой или районный суд, суд субъекта федерации или Верховный суд.
Территориальная подсудность - территория, на которую распространяется компетенция конкретного суда.
Практически все трудовые споры подсудны районному суду. Однако стоит отличать трудовые отношения от гражданско-правовых. Споры по гражданско-правовым договорам рассматриваются согласно подсудности этих дел.

Подсудность трудовых споров о взыскании заработной платы

В ст. 23 ГРК РФ перечислены споры, которые подсудны мировому судье. Среди них нет трудовых споров.
Если работодатель не выплатил работнику заработную плату при увольнении, последний имеет право взыскать её с работодателя в судебном порядке. Обращаться стоит в районный суд, так как мировой суд не рассматривает трудовые споры.
Подавать иск нужно в районный суд по месту нахождения ответчика, то есть работодателя. Если же зарплата не была выплачена филиалом или представительством, то истец может подать иск по месту нахождения филиала или представительства. В этом случае истец сам выбирает, куда подавать иск. Он имеет право подать иск либо по месту нахождения головной организации, либо филиала.
При невыплате заработной платы есть некоторая особенность. Если работник собирается истребовать с ответчика свою заработную плату в исковом судопроизводстве, то иск подаётся в районный суд по месту нахождения ответчика.
Если же он хочет ее взыскать в приказном порядке с помощью судебного приказа, то обратиться следует к мировому судье по месту нахождения ответчика.

Подсудность индивидуальных трудовых споров

В ст. 391 ТК РФ сказано, что индивидуальные трудовые споры могут рассматриваться как трудовой комиссией, так и судами. Однако трудовые споры, которые перечислены в этой статье имеют разную подсудность.
В ст. 23 ГПК РФ и в ч. 5 п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17. 03. 2004 года № 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" сказано, что районные суды могут рассматривать только следующие трудовые споры:

все споры, связанные с увольнением и восстановлением работника;
споры, связанные с возмещением морального вреда в размере, превышающем 500 МРОТ;
споры по заработной плате.

Остальные споры по трудовым отношениям рассматривает мировой суд.

Подсудность трудовых споров о восстановлении на работе

Восстановление на рабочем месте является важной составляющей исков о незаконном увольнении.
Как сказано в ст. 24 ГПК РФ, трудовые споры о восстановлении на работе подсудны районному суду. То есть иск о восстановлении на рабочем месте и оплате вынужденных прогулов следует подавать в районный суд.
Подавать иск нужно по месту нахождения ответчика, если работодателем является организация - юридическое лицо. Если же работодатель - индивидуальный предприниматель, то иск следует подавать в районный суд по месту его жительства.
Если же трудовые права работника нарушены в филиале или представительстве работодателя, то работник имеет право выбирать в какой суд подавать иск о восстановлении на рабочем месте - по месту нахождения головной организации или по месту нахождения филиала.

Подсудность трудовых споров представляет собой свойство, которое определяет отнесение полномочий по рассмотрению и разрешению трудовых разногласий к ведению конкретного суда. В конечном итоге она позволяет определиться с тем, в какую именно инстанцию нужно будет обратиться для того, чтобы защитить нарушенные трудовые права.

Какой она бывает?

В теории действующего гражданского процесса подсудность трудовых споров подразделяется на территориальную и родовую. По отношению к таким вопросам родовая позволяет определить, какие конкретно категории находятся в компетенции мирового судьи, районного суда, а также Верховного или субъекта РФ. Территориальная подсудность трудовых споров разграничивает основные полномочия по их рассмотрению между судами единого уровня в зависимости от конкретной территории, которая находится в компетенции определенного мирового судьи или суда.

Родовая

Ранее действующее законодательство предусматривало подсудность трудовых споров как часть компетенции мировых судей, если дела возникали из трудовых отношений, и в качестве исключения здесь рассматривались только дела о восстановлении на рабочем месте или же решение каких-либо коллективных трудовых вопросов. Однако такая норма перестала действовать еще в 2008 году.

На сегодняшний день единственное исключение, которое предусматривает рассмотрение мировым судьей, – это подсудность трудовых споров о взыскании заработной платы, которая была начислена, но не выплачена, а также по сумме оплаты отпусков, выплат в процессе увольнения или же каких-либо других сумм, зачисленных сотруднику.

Территориальная

Здесь все предельно просто, так как практически во всех ситуациях иск должен предъявляться в районный суд. Единственным спорным вопросом, который предусматривает подсудность трудовых споров о взыскании заработной платы, является то, в какой именно районный суд необходимо подавать бумаги. Достаточно часто бывает так, что работодатель зарегистрирован в определенном городе, в то время как его сотрудник трудится в другом, а зарегистрирован в третьем.

Довольно важно определиться с инстанцией, которая будет заниматься рассмотрением иска о защите трудовых прав. Не стоит забывать о том, что предельно допустимый срок для подачи иска не может превышать трех месяцев после того момента, как были нарушены трудовые права работника. А по спорам касательно увольнений срок возможного обращения в судебные инстанции составляет всего один месяц.

По месту жительства или пребывания ответчика

В соответствии с общими правилами территориальной подсудности различных гражданско-правовых споров (включая трудовые) иск нужно предъявлять в инстанции по месту жительства ответчика, в то время как иск по отношению к определенной организации должен подаваться в инстанцию по тому месту, где она находится. Другими словами, в подобных ситуациях не предусматривается подсудность трудовых споров по месту жительства истца, и это нужно учитывать.

В данном случае под местом жительства предусматривается адрес его регистрации, в то время как место расположения организации является адресом, по которому она зарегистрирована как юридическое лицо. При этом стоит отметить тот факт, что некоторые эксперты указывают на некорректное определение места жительства гражданина как места его регистрации, поскольку в качестве первого предусматривается любое жилое помещение, которое занимается человеком на законном основании, и в котором он преимущественно или постоянно пребывает, что отвечает правилам, по которым распределяется подведомственность.

Подсудность индивидуальных трудовых споров на практике же свидетельствует, что иск все-таки нужно предъявлять непосредственно по месту регистрации, так как юридически получается, что если человек зарегистрирован по определенному адресу, значит, он там и проживает, а все остальное уже никого не волнует. Все это создает некоторые проблемы с балансом интересов ответчика и истца.

Что делать, если место жительства ответчика неизвестно?

Нередко случается так, что истец не знает место жительства ответчика (физического лица), или же тот не проживает на территории Российской Федерации. К примеру, подсудность дел по трудовым спорам предусматривает ситуации, при которых ответчик был снят с регистрационного учета, но при этом еще не успел зарегистрироваться по какому-нибудь новому адресу.

В таких случаях действующее законодательство предусматривает подачу иска по тому месту, где находится сам человек или принадлежащее ему имущество, а также может осуществляться по последнему месту его жительства в РФ. При этом нужно правильно понимать, что подсудность индивидуальных трудовых споров рассматривает последнее известное место проживания как место регистрации, в то время как место расположения имущества лучше всего определять за счет привязки к различному недвижимому имуществу.

По месту нахождения представительства

Если вы выполняли свои обязанности в определенном представительстве или же филиале юридического лица, то в таком случае иск с требованиями о восстановлении нарушенных трудовых прав должен предъявляться по месту расположения данного представительства или филиала. Отдельное внимание следует уделить тому, какая используется формулировка нормы, которую предусматривает подсудность трудовых споров о и других подобных дел. Если вы не имеете никакого отношения к какому-то определенному представительству или филиалу, подача иска должна осуществляться по месту непосредственной регистрации самой компании.

Несколько трудовых споров

Достаточно часто в последнее время можно встретить такие ситуации, когда, к примеру, место пребывания работодателя находится в Москве, но при этом истец не хочет туда ехать, так как поездка выйдет ему достаточно дорогостоящей и затратной по времени. В такой ситуации территориальная подсудность трудовых споров предусматривает некоторые ухищрения, при помощи которых можно будет изменить ее на какие-нибудь другие города.

В соответствии с действующим законодательством подача иска к нескольким ответчикам, которые проживают или же находятся в разных местах, может осуществляться в суд, который занимается рассмотрением вопросов по месту нахождения или жительства кого-то одного, и выбор за этим остается за истцом. Данная норма предоставляет возможность самостоятельно выбрать, в какой суд обратиться – по месту нахождения или жительства ответчиков и, соответственно, выбрать тот, который является для вас более удобным.

Насколько это актуально?

Такими приемами пользуются достаточно часто современные «арбитражники», которые не хотят летать между крупными городами для решения не самых значительных вопросов. В данном случае, чтобы изменить подсудность рассмотрения трудовых споров, к договору поставки добавляется или придумывается специальный договор поручительства с определенной организацией, расположенной в нужном городе, после чего можно предъявлять иск в суд конкретно этого населенного пункта, вследствие чего лететь туда уже придется ответчику.

При этом стоит отметить тот факт, что использовать такую схему в трудовых спорах не так просто, поскольку достаточно сложно привлекать какие-то третьи стороны к решению трудовых отношений между работодателем и сотрудником компании из-за особенностей, которые имеет подсудность судов. Трудовые споры изначально формируются между работодателем и его подчиненным, но если рассматривать особенности каждой конкретной ситуации, то можно и найти подобную возможность.

Как это сделать?

Довольно часто такое получается сделать, к примеру, в процессе решения разбирательств об установлении самого факта трудовых отношений. Например, вы допускаетесь к работе определенным работодателем, но при этом занимаетесь выполнением работ на территории другой организации. В данном случае можно будет предъявить требование об определении факта трудовых отношений сразу к двум работодателям, что автоматически сделает их соответчиками. За счет такой возможности подведомственность и подсудность трудовых споров значительно расширяется, что открывает перед вами массу возможностей.

При этом предварительно все равно лучше проконсультироваться с опытным юристом по поводу того, насколько реально реализовать подобное конкретно в вашем случае.

По месту исполнения трудового договора

Есть еще несколько особенностей, которые предусматривает подсудность по трудовым спорам. ГПК РФ, к примеру, предоставляет возможность предъявления иска в защиту трудовых прав непосредственно по тому месту, где осуществляется исполнение трудового договора. В соответствии с установленными нормами все иски, вытекающие из составленных договоров с указанием определенного места их исполнения, при необходимости могут предъявляться в тот суд, который находится в этом месте.

Данный подход достаточно часто используется современными юристами, хотя не все понимают, как правильно его применять, ведь здесь есть масса нерешенных вопросов. К примеру, многие не понимают, насколько конкретно должно указываться определенное место выполнения трудовых функций. В соответствии с действующим законодательством работодатель не обязан предоставлять точный адрес, по которому будет осуществляться работа его сотрудника. При этом многие специалисты даже настойчиво не рекомендуют указывать подобные уточнения, так как в данной ситуации у работодателя автоматически теряется возможность переведения сотрудника на место работы по какому-нибудь другому адресу даже в границах той же местности.

Бумаги

Сбор документации – это один из наиболее ответственных шагов к подготовке к судебному разбирательству. Далеко не все правильно понимают, насколько важно составить перечень необходимых бумаг и предоставить их в полном объеме, ведь в противном случае рассмотрение вашего дела может быть провалено уже в самом начале.

В первую очередь, собирать документацию предварительно нужно по той причине, что это позволит вам обеспечить защиту от уничтожения каких-либо бумаг работодателем. В особенности в данном смысле ценной является трудовая книжка, так как она содержит в себе всю информацию касательно вашего трудового стажа. Нередко случается так, что работодатель просто уничтожает все документы о ведении трудовой деятельности своих сотрудников, после чего за это не несет никакой ответственности.

Также документы нужно защитить от возможного внесения в них каких-то изменений. К примеру, как часто ведется прошивание трудового договора и нумерация его страниц? В современной практике юристов такие случаи не встречаются, что позволяет безо всякого риска изменять в нем страницы или же само содержание.

Помимо всего прочего, документы представляют собой наиболее веское доказательство. Если вы собираетесь подавать иск в суд для обеспечения защиты трудовых прав, вся необходимая документация обязательно должна прилагаться к исковому заявлению. Конечно, в определенных случаях писать жалобу можно даже без приложения соответствующих доказательств, но если вы все-таки закрепите ими свои требования, рассмотрение дела произойдет гораздо быстрее и эффективней.

Конечно, все вышеуказанное является актуальным только при решении спорных вопросов с недобросовестными работодателями, но в любом случае всегда лучше подстраховаться заранее.

Какие документы нужны?

Сначала нужно получить трудовой договор и должностную инструкцию. Если на руках этих экземпляров у вас нет, то вы их должны раздобыть в первую очередь. Благодаря наличию у вас трудового договора вы сможете подтвердить факт возникновения трудовых отношений, места вашей работы, трудовых обязанностей и даты начала выполнения рабочих задач.

Также неплохо получить заверенную копию трудовой книжки, в которой будет значиться отметка «работает по сегодняшний день», так как она тоже позволит вам подтвердить факт трудовых отношений и конкретную должность, на которой вы закреплены у своего работодателя. Бывает так, что работодатель «теряет» оригинал, а в нем может указываться двадцатилетний трудовой стаж.

Справка 2-НДФЛ – еще один документ, подтверждающий факт трудовых отношений, но самая важная информация, которая в ней содержится – это размер вашей зарплаты, то есть обеспечение правильного подсчета среднего заработка. Лучше всего получить такую справку за максимально длительный временной период.

Помимо всего прочего, достаточно важным документом является приказ о приеме вас на работу, который издается на основании и в соответствии с составленным трудовым договором. В современной практике нередко встречаются случаи, когда в трудовом договоре четко не определяется размер зарплаты, но при этом он содержался в приказе о приеме человека на работу.

Кассовый метод учета доходов и расходов - это метод, при котором доход организации учитывается в день, когда деньги поступают в кассу или на расчетный счет. Для различного рода предприятий и организаций в нашей стране разработано и введено в действие несколько способов, которыми учитываются доходы и расходы. Они применяются при налогообложении хозяйствующих субъектов. С 2002 года для исчисления налогов на прибыль организации могут использовать два метода.

Мы сегодня будем говорить именно о кассовом способе учета доходов и расходов, о его плюсах и минусах. Чаще всего им пользуются компании с небольшим оборотом и, соответственно, маленькой выручкой. Учетная политика компании - это основа, на которой базируется бухгалтерская служба. Поэтому к выбору кассового метода учета доходов и расходов нужно отнестись крайне серьезно, чтобы исключить в будущем трения с фискальными органами.

Доходы организации: сущность и классификация

В соответствии с действующим законодательством, под наименованием «доход» понимают прибыль компании любого рода. Прибыль исчисляется в стоимостном выражении двумя различными способами. Можно применять либо кассовый метод учета, либо метод начисления. Также существуют платежи в бюджет предприятия, которые из доходной части исключаются и не подлежат налогообложению.

К таким платежам относят косвенные налоги, которые представляют собой выражение добавленной стоимости на товар, которую оплачивает покупатель при покупке. Доходную часть организации определяют, анализируя первичные и налоговые документы учета, а также те, которые являются подтверждением свершившейся сделки. Другими словами, доходы систематизируют на налогооблагаемую группу и те, которые не подлежат налогообложению. Это методы признания доходов и расходов.

Прибыль в качестве объекта налогообложения

Ни для одного бухгалтера не является секретом, что формирование чистой прибыли происходит путем вычета из общей суммы выручки обязательных отчислений. Эта оставшаяся сумма и подлежит учету тем или иным методом. Полученная сумма является объектом налогообложения, если:

Денежные средства должны быть получены в результате реализации товара или услуг.
Выручка будет считаться полученной даже в том случае, если она представлена в натуральной форме, а не в виде денег.

Кассовый метод учета доходов и расходов применяют сейчас все чаще. Тот вид дохода, который считается внереализационным и учитывается в качестве результата операционной деятельности, налогообложению не подлежит. Сюда соотносят различные паи, депозитные проценты, разницу курсов, штрафы и пени. Не облагаются налогами также такие выплаты в пользу хозяйствующего субъекта, как взносы в уставной фонд, возврат займов, оплата за арендованное имущество. Что принимает во внимание кассовый метод учета доходов и расходов?

Расходы: сущность и классификация

Когда мы говорим о расходах, то многие начинающие предприниматели считают, что при любых операционных затратах налогооблагаемая прибыль будет значительно меньше. Однако это не совсем так. Расходы предприятия выражаются в стоимостной форме и высчитываются любым способом, который удобен и не противоречит законодательству (например, тем, который мы обсуждаем, - кассовым).

На размер этой суммы можно уменьшить доходную часть до налогообложения. Однако существуют операции, которые не могут быть приняты к учету валового результата. В связи с этим расходы должны быть адекватно обоснованными, подтвержденными с помощью документов и, естественно, они должны быть напрямую связаны с основной деятельностью предприятия. Применение кассового метода учета доходов и расходов несет за собой много преимуществ.

Как оформляются расходы?

Каждую разновидность затраченных средств в налоговых органах нужно подтвердить документально:

Если это расходы на командировку, то необходимы авансовые отчеты с приложением подтверждающих документов, квитанций на жилье и транспорт.
Транспортные расходы подтверждаются путевыми листами, актами, отражающими прием и передачу оказанных услуг.
Для подтверждения арендных платежей необходимо предоставление расчетных документов, подтверждающих оплату, договоров, актов приема-передачи.
Оплату мобильной связи подтверждают договорами, приказами о пользовании, детализацией счетов, перечнем сотрудников, чьи расходы на мобильную связь оплачивает компания.
При эксплуатации автомобилей служебного пользования необходима выписка путевых листов.
Расходы на приобретение воды для питья должны быть подтверждены при помощи справки из органов санэпидемстанции о том, что местная водопроводная вода непригодна для питья, и расчетных документов. При УСН учет доходов и расходов кассовым методом будет очень удобным.

Какие бывают расходы?

Итак, все расходы подтверждены документально. Теперь необходимо их исчислить с помощью любого метода. В нашем случае мы будем пользоваться кассовым методом учета дохода и расходов. Но перед этим затраты подлежат классификации. При этом мы должны помнить, что даже в отсутствии прибыли на предприятии расходы все равно могут быть. По этой причине расходы распределяются.

При этом в расчет доходную часть не берут (поскольку это не всегда возможно), а учитывают в соответствии с другой классификацией. Разновидностей расходов не так много, всего две: те, которые подлежат налогообложению, и необлагаемые налогами, так называемые прочие. Кассовый метод учета доходов и расходов при УСН в 2016 году применяли многие предприниматели.

Расходы компании как объект налогообложения

Для определения объема выручки используют кассовый метод исчисления доходов. При отсутствии таковых в балансе, подсчитывая финансовые результаты работы предприятия, нужно обратить внимание на расходную часть. Как мы помним, согласно действующему законодательству, она бывает налогооблагаемой и неналогооблагаемой. К налогооблагаемому перечню расходов относятся: затраты на производство и реализацию, материальные или сырьевые издержки, трудовые (зарплата персонала), расходы на амортизацию и пр.

Затраты, которые не облагаются налогами, называются также нормируемыми. Их перечень регламентирован законодательством о налогах. В этом перечне может быть недостача, представительские расходы, а также компенсации личных издержек персонала, если кого-то отправляли в командировку. Рассмотрим подробнее применение кассового метода учета доходов и расходов.

Нюансы использования

В основу закладывается средняя арифметическая, которая высчитывается за весь отчетный период целиком и берет за неизменную величину размер чистой прибыли. Таковая, по разъяснениям фискальной службы, должна быть менее 1 млн рублей в квартал. Это составляет менее четырех миллионов рублей за год. В каком соотношении будет распределена эта сумма, решает сам предприниматель.

Поэтому вполне оправданно будет, если бизнесмен за первые месяцы вообще не будет получать прибыль, а в будущем она составит по два миллиона на каждый отчетный период. Приведем наглядный пример кассового метода начисления доходов и расходов. Итак, некая компания применяет этот метод с первого января текущего года. В конце третьего квартала бухгалтер проверяет, соответствует ли предприятие условиям, при которых применение этого способа законно. При этом выручка составляет:

за 4-й квартал - 400 тыс. рублей;
за 1-й квартал - 800 тыс. рублей;
за 2-й квартал - 1 млн рублей;
за 3-й квартал - 500 тыс. рублей.

(500 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 1 млн руб. + 400 тыс. руб.) : 4 = 675 тыс. руб.

Получается, что средняя выручка за год не превысила один миллион рублей, и предприятие вправе и дальше пользоваться привычным методом для исчисления налоговой базы. Кто не может применять кассовый метод учета доходов и расходов?

Для кого применение данной схемы исключено?

Кассовому методу присущ ряд недостатков. Во-первых, как уже было сказано, здесь есть ограничение по сумме, что лишает возможности крупных субъектов хозяйствования, имеющих размер средней выручки более чем один миллион рублей, пользоваться этой схемой. Имеется ряд учреждений, которые не могут использовать такой способ учета.

Налоговый кодекс устанавливает, что данный метод признания доходов и расходов невозможен для целого ряда организаций: финансовых учреждений, занимающихся банковской деятельностью, субъектов хозяйствования, участвующих в совместном ведении хозяйства согласно заключенному договору доверительного управления или о вступлении в простое товарищество. Если говорить более конкретно, то список этих предприятий будет выглядеть так:

Кредитные потребительские организации.
Фирмы, осуществляющие микрофинансирование, и банки.
Компании, имеющие регистрацию на территории другого государства.
Ряд организаций, имеющих лицензию в области освоения недр.
Организации, осуществляющие деятельность на основе договоров, направленных на доверительное управление имуществом. А все остальные при УСН учет доходов и расходов кассовым методом могут осуществлять.

Учет доходов с помощью кассового способа

Если хозяйствующий субъект выбрал именно этот способ учета доходов, то он должен показать это в действующей учетной политике организации и в последующем ей следовать. Приходная часть данного метода калькуляции обладает рядом особенностей, определенных действующими законами. Поэтому их соблюдение является обязательным для любых организаций и учреждений, которым разрешено использовать этот способ в соответствии с положениями законодательства о налогообложении. К этим особенностям можно отнести следующие пункты:

Дата, в которую деньги будут зачислены на банковский счет предприятия, считается днем поступления денег.
Вышеозначенное условие распространяется на любые работы и услуги неимущественного характера.
Если организация предоставляет кому-либо займы, то погашение их отражается в тот же день полностью. Согласитесь, кассовый метод учета доходов и расходов в бухгалтерском учете очень удобен.

Проще говоря, кассовый метод основывается на операциях, проведенных фактически. Во всех иных случаях поступления в пользу организации не признаются. Кроме того, при подсчете выручки организации необходимо помнить о следующем: экспортная пошлина не предъявляется продавцом покупателю товара и подлежит учету при определении объема выручки. А стоимость акцизов, которая включена в цену реализованного покупателю товара, будет исключена из объема выручки предприятия. Это основные методы признания доходов и расходов.

Расходы при кассовом методе

Как понятно из предыдущего абзаца, расходы при такой форме учета будут приняты во внимание только в том случае, если их осуществление документально оформлено. В расходной части баланса в соответствии с кассовым учетом подтверждением расходов является только факт непосредственной оплаты. Это означает, что этот метод исчисления налоговой базы не учитывает те платежи, которые были внесены в качестве аванса за товар, но не выполнены полностью. В этом случае денежные средства будут занесены в финансовый результат той датой, в которую состоялась отгрузка товара в соответствии с договором.

Существует ряд нюансов, которые нужно учитывать. К примеру, расходы на зарплату, сырьевые расходы, а также проценты, начисленные за пользование кредитными средствами должны калькулироваться сразу после оплаты. Кассовый метод признания доходов и расходов сейчас популярен среди молодых предпринимателей. В то же время цену материалов и сырья организация имеет право отражать в учете только после списания их в производство.

Еще раз повторим, что, в соответствии с законодательством, применение кассового метода разрешено для предпринимателей и юридических лиц, чей совокупный доход за отчетный период не превышает один миллион рублей. При этом закон не говорит, что прибыль должна быть такой в каждом месяце. Просто данный лимит должен быть очевидным при среднегодовом подсчете. Необходимо обратить внимание на то, что применение кассового метода в бухгалтерской практике предприятий и фирм, уплачивающих налог на прибыль, является добровольным актом, но никак не обязательным требованием.

Для тех же организаций и ИП, которые используют упрощенку, в обязательном порядке применение кассового метода учета доходов и расходов. Перейти на него можно или непосредственно при регистрации организации или ИП, или, если предприятие уже давно существует, с началом нового календарного года. Организация, которая перешла на кассовую схему, в дальнейшем должна будет контролировать величину прибыли, и кроме того, соблюдать ряд некоторых ограничений по договорам. Но нужно помнить, что кассовый метод учета доходов и расходов могут применить не все.

Обстоятельства, влияющие на возможность использования кассового способа учета

Возникновение определенных ситуаций, например, если организация перестала соответствовать установленным законом требованиям, необходимым для применения обсуждаемого метода, приводит к тому, что предприятие должно от него отказаться. При возникновении такого рода обстоятельств организация должна с началом следующего налогового периода перейти к методу начисления.

Ограничения прав на использование этого варианта учета наступают в случае, если компания - простое товарищество или у нее есть договор, направленный на доверительное управление имуществом. Также придется перейти к методу начисления, если доход превысил предельный лимит. Итак, чем же плох и хорош бухгалтерский учет доходов и расходов кассовым методом?

Плюсы и минусы

Положительным моментом при ведении учета кассовым методом является то, что в налогооблагаемую доходную часть включается только оплаченная выручка. Минус этого метода хорошо виден при учете расходов. Уменьшить с их помощью налогооблагаемую часть прибыли возможно только после фактической оплаты расходов. В большинстве случаев компания за время отчетного периода не успевает их выплатить. Такие расходы представляют собой довольно обширный перечень. Например, заработную плату за последний месяц в квартале выплачивают в следующем квартале.

То же самое можно сказать и об арендной плате. А если расходы не подлежат учету в этом периоде, компания вынуждена будет завысить налоговые выплаты на прибыль. Не всегда целесообразен кассовый метод учета доходов и расходов при ОСНО. Именно эти обстоятельства становятся камнем преткновения для многих компаний, и они отказываются от кассового метода учета и обращаются к методу начисления. В этом случае налогооблагаемые доходы компании уменьшают любые расходы, оплачены они или нет. Но и в методе начисления есть своя ложка дегтя: в учет доходов идет вся выручка, вне зависимости от того, что покупатель не расплатился за проданный товар или услугу.

Вследствие этого приходится уплачивать налог даже тогда, когда деньги еще не получены в принципе. Это не всегда возможно, так как у компании может просто не быть свободных средств для осуществления платежей в бюджет. Ели же происходит просрочка платежа, то предприятие теряет еще и дополнительные деньги в виде уплаты пени. Когда используется кассовый метод учета, аванс, полученный предприятием, признается налогооблагаемым доходом. Это также минус кассового способа ведения учета. Поэтому нужно обратить особое внимание на этот момент компаниям, работающим по предоплате. Им выгоднее использовать метод начисления.

А те предприятия и организации, которые получают оплату только по факту передачи товаров покупателям, могут использовать кассовый метод. Для них это будет выгоднее, поскольку позволяет платить налоги лишь с оплаченной прибыли. Подводя итог, мы можем сказать следующее: при выборе метода учета доходов и расходов, необходимо тщательно взвесить все за и против, о которых мы рассказали в данной статье, и прийти к наиболее выгодному для вас и вашего бизнеса решению. Изучите кассовый метод учета доходов и расходов, и ваша фирма будет процветать!

может применяться в налоговом учете только при определенном размере выручки без НДС - ее средняя величина в квартал не должна быть больше 1 млн руб. (п. 1 ст. 273 НК РФ). Если учесть, что такая статистика должна вестись 4 квартала подряд, то размер поступившей выручки за указанный период должен быть меньше 4 млн руб. В статье описаны принципы признания доходов и расходов при этом методе.

Кассовый метод в налоговом учете - правила применения

Термин «средняя величина» выручки вызывает логичный вопрос: если общая сумма приближена к 4 млн руб., может ли она в отдельном квартале быть меньше 1 млн руб. и, соответственно, в другом квартале - больше этой величины? Например, в I квартале - 0,5 млн руб., во II квартале 1,4 млн руб., в двух последующих по 1 млн руб.

На практике для установления того, можно ли применять кассовый метод , средняя величина выручки рассчитывается каждый квартал путем сложения выручки за предыдущие подряд четыре квартала и деления полученной суммы на 4.

Пример:

Компания,намереваясь определить среднюю величину квартальной выручки, должна будет проделать следующие действия. Если задача стоит в том, чтобы рассчитать этот показатель за II квартал, то ей надо суммировать размеры выручки за III, IV квартал предыдущего года и I квартал текущего года, а затем разделить на 4 полученную сумму.

При всей очевидности и простоте такого решения есть альтернативные мнения, поддержанные арбитражными судами. Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2005 N Ф08-831/2005-363А арбитры поддержали позицию ИФНС в том, что величину выручки следует рассчитывать за четыре квартала, входящие в один налоговый период.

Если придерживаться логики налоговых инспекторов, то приведенный выше пример будет ошибочен. Поэтому, во избежании неприятных инцидентов, налогоплательщику лучше все-таки направить запрос в свою ИФНС и следовать рекомендациям ее специалистов.

Отметим, что кроме указанных лиц кассовый метод могут использовать в учете и вновь созданные организации. С одной стороны, Налоговый кодекс РФ не содержит на этот счет прямых норм. Однако в письме УФНС России по г. Москве еще от 08.07.2002 N 26-12/31553 отмечается: поскольку организация только что зарегистрирована, то и доходов у нее больших еще нет. То есть сумма ее выручки вполне вписывается в указанные выше рамки. К этому же выводу можно прийти самостоятельно, проанализировав положения п. 1 ст. 273 НК РФ.

Кассовый метод - кому он запрещен в налоговом учете

Кассовый метод признания доходов и расходов могут применять далеко не все организации, даже выполняющие условия по ограничению выручки. Согласно пп. 1, 4 ст. 273, п. 1 ст. 275.2 НК РФ этот метод запрещен для следующих субъектов:

Банковских учреждений.
Кредитных потребительских кооперативов.
Организаций, занимающихся микрофинансированием.
Организаций, являющихся участниками договора простого товарищества, доверительного управления имуществом либо договора инвестиционного товарищества.
Организаций, которым выданы лицензии на пользование недрами в пределах участков, где предполагается вести поиск нового морского месторождения углеводородного сырья или где уже определено морское месторождение.
Операторов нового месторождения углеводородного сырья в морской акватории.

Для целей налогообложения при кассовом методе доходы признаются по оплате

При кассовом методе признания доходов датой получения дохода будет считаться:

День, в который средства поступили в кассу организации или зачислены на расчетный счет.
День, в который в организацию поступило имущество, ей оказаны услуги, для нее выполнены работы или поступили имущественные права.
День, в который перед налогоплательщиком погашена задолженность способом, отличающимся от способов, перечисленных в предыдущем пункте (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Из приведенного перечня видно, что доходы следует учитывать при кассовом методе только в том случае, если они получены в реальности. Иначе говоря, организация после этого дня получает право распоряжаться деньгами, имущественными правами, имуществом, результатами оказания услуг или выполненных работ. И, конечно, доход обязательно надо учесть, если в учете списывается дебиторская задолженность, то есть должник выполнил свои обязательства (погасил свой долг).

Вот как примерно будет выглядеть при кассовом методе учет доходов при совершении типичной операции.

Пример:

Компания «Сигма» сдает перерабатывающее оборудование в аренду компании «Омега». Согласно договору ежемесячный арендный платеж составляет 85 000 руб. (без НДС). В одном из месяцев по взаимному согласию решено было вместо денежных средств рассчитаться встречной поставкой продукции. В результате «Омега» поставила товар на сумму 85 000 руб., а «Сигма» приняла его и оприходовала.

Договаривающиеся стороны оформили дополнение к договору аренды, составили акт зачета взаимных требований и на этом основании прекращения обязательств.

«Сигма» на день оформления этих документов должна списать в учете дебиторскую задолженность, числившуюся за «Омегой». Этот же день станет отправной точкой признания дохода «Сигмы» от аренды.

Следует отдельно отметить, что согласно ст. 249 НК РФ в выручку следует включать все поступления, сформированные при реализационных операциях по товарам, работам и услугам.

Более того, налоговые органы считают, что сюда надо включать даже те доходы, которые от налогообложения освобождены на основании норм НК РФ. Судебной практики по данному вопросу нет, но налоговая служба в абз. 3 п. 3.3 разд. I Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ (утв. приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150) применительно к иностранным юридическим лицам высказала такое требование. Несмотря на то что эти рекомендации признаны утратившими силу 19.12.2012, налоговые органы могут воспользоваться приведенными там доводами в спорных ситуациях. И аргументы «против» найти будет весьма затруднительно.

Как в налоговом учете признаются расходы при кассовом методе

Если компания использует в своей практике кассовый метод, то расходы следует признавать только после оплаты товаров, услуг или работ. Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ оплатой считается фактор прекращения обязательства, возникшего у покупателя перед продавцом.

Приведенное определение означает, что предоплата или аванс будут признаны расходами не в тот момент, когда они поступят продавцу, а в момент отгрузки товара, оказания услуги, принятия работ либо передачи имущественных прав.

Помимо этого нюанса в статье 273 НК РФ содержатся еще несколько важных особенностей признания расходов при кассовом методе, как то:

Материальные расходы (за исключением затрат на покупку сырья и материалов), расходы по кредитным процентам, на оплату труда и на оплату услуг, оказанных третьими лицами, поименованные в п. 3.1 ст. 273 НК РФ, допускается признавать:
- на момент списания средств со счета;
- на момент выдачи средств из кассы;
- на момент погашения иным доступным способом.
Расходы, понесенные при приобретении материалов и сырья, поименованные в п. 3.1 ст. 273 НК РФ, следует признавать по мере того, как они списываются.
Амортизационные отчисления по оплаченному имуществу, расходы на НИОКР, а также на освоение природных богатств, поименованные в п. 3.2 ст. 273 НК РФ, следует признавать в отчетном периоде, когда они были начислены.
Расходы, связанные с уплатой налогов и сборов, поименованные в п. 3.3 ст. 273 НК РФ, следует признавать в отчетном или налоговом периоде, когда задолженность по их уплате погашена.

Если организации не удалось соблюсти лимиты, при которых возможен кассовый метод, то ей, согласно п. 4 ст. 273 НК РФ, с начала года придется перейти на метод начисления. При этом следует отразить это действие в учетной политике путем издания отдельного приказа.

Кассовый метод в бухгалтерском учете

Выбор метода определения доходов и расходов в бухгалтерском учете должен быть закреплен в учетной политике. Организация может применять либо метод начисления, либо кассовый метод.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) разрешает признавать доходы по мере поступления денежных средств от покупателей субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированным некоммерческим организациям (п. 12 ПБУ9/99 «Доходы организации»). При этом, согласно ПБУ 9/99, должны быть соблюдены следующие условия:

организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
сумма выручки может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если организацией принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы, согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н), признаются после осуществления погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99).

Тем, кто обязан применять в бухучете метод начисления, рекомендуем ознакомиться с материалом