Организация зарегистрирована в Москве, применяет УСН, имеет обособленное подразделение тоже в Москве, через которое осуществляет торговлю. Как учитывать торговый сбор при УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-06/2/30387 от 18.05.2017.
Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в г. Москве, должна встать на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.
При этом согласно пункту 8 статьи 346.21 НК налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора.
Таким образом, организация, зарегистрированная в г. Москве и применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», имеющая обособленное подразделение, зарегистрированное в г. Москве, при осуществлении торговой деятельности через данное подразделение вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода.
Что такое торговый сбор при УСН?
Что такое торговый сбор при УСН ? Ответ на этот вопрос будет неоднозначным, поскольку, с одной стороны, ТС - дополнительная финансовая нагрузка на предприятие, с другой - есть много оснований для применения льгот, направленных на снижение такой нагрузки при упрощенке.
Как связаны торговый сбор и УСН?
Торговый сбор (ТС) - это сбор, устанавливаемый федеральным законодательством в отношении предпринимателей и юрлиц, занимающихся торговлей:
- через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без;
- объекты нестационарной торговой сети;
- складские помещения.
Плательщиками ТС признаются предприниматели и юрлица Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга, для которых данный вид платежа устанавливается нормативным актом муниципалитета. (По состоянию на октябрь 2017 года такой НПА принят только в Москве.) ТС применяется в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН или ОСНО.
Если для хозсубъекта установлена обязанность уплачивать ТС, то фактически он должен перечислять по торговым видам деятельности 2 налога:
- сам налог УСН (его величина определяется выручкой при УСН 6% или разницей между доходами и расходами при УСН 15%);
- торговый сбор (в фиксированной величине исходя из показателей налоговой базы).
Отметим, что плательщиками ТС не могут быть (п. 2 ст. 411 НК РФ):
- ИП на ПСН;
- ИП и юрлица на ЕСХН.
Если ИП или юрлицо становится обязанным платить ТС, то оно не сможет работать на ЕНВД при осуществлении торговых видов деятельности (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Уплаченные продавцом на упрощенке суммы по ТС могут быть использованы:
- в уменьшение налога при УСН «доходы» по торговой деятельности (аналогичная льгота установлена для плательщиков на ОСН);
- в уменьшение налоговой базы при УСН «доходы минус расходы».
Рассмотрим подробнее, каким образом продавец на УСН может пользоваться указанными преференциями и отражать их в налоговом учете на практике.
Как торговый сбор вычитается из налога по УСН «доходы»?
Что такое торговый сбор при УСН — доходы по существу? Это особая налоговая льгота, которая применяется в следующем порядке.
Процедура уплаты авансовых платежей по УСН и ТС очень схожа: и те, и другие перечисления в бюджет осуществляются по итогам каждого квартала.
Нужно иметь в виду, что авансы по УСН могут быть уменьшены только на ту сумму ТС, которая уплачена в течение отчетного периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому если, к примеру, ТС за 2 квартал 2017 года уплачен 25 июля, то эту сумму можно будет использовать для уменьшения аванса по УСН только за 3 квартал или за год в целом.
Особенно важно знать плательщику торгового сбора при УСН — что такой вычет, как уменьшение исчисленного налога, предоставляется, только если у хозяйствующего субъекта есть столичная налоговая прописка (как и для пользования льготой при ОСН).
Льгота в виде возможности вычета ТС из УСН «доходы» не лишает налогоплательщика права уменьшать налог и на страховые взносы (50% от налога при наличии штата работников, 100% - ИП без работников). Торговый сбор уменьшает налог по УСН — доходы, только если тот и другой платеж относятся к одному и тому же отчетному (либо налоговому) периоду.
В уменьшение УСН сначала направляются суммы страховых взносов, если они уплачиваются. И только в случае если взносы окажутся меньше налогов, то разница между взносами и налогами может быть уменьшена на ТС.
ВАЖНО! Если налогоплательщик на УСН 6% осуществляет несколько видов деятельности, то он должен вести раздельный учет доходов, поскольку на сумму ТС он вправе уменьшить лишь ту часть упрощенного налога, в отношении которой установлен ТС (письмо ФНС от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).
Как торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы минус расходы»?
Торговый сбор при УСН — доходы минус расходы применяется иначе.
В данном случае суммы ТС приравниваются к прочим расходам (как и страховые взносы) и учитываются в книге учета доходов и расходов кассовым методом. То есть уменьшают налоговую базу по УСН в день оплаты сбора (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, исчисленный налог по ставке 15% нельзя уменьшить на уплаченный ТС.
Не имеет значения, для какого вида деятельности исчисляется УСН: при расчете налога учитываются расходы по всем видам деятельности, включая торговую. Таким образом, у фирм на УСН «доходы минус расходы» нет обязанности вести раздельный учет доходов и расходов по УСН и ТС, как в случае с УСН «доходы».
Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут быть зарегистрированы в любом регионе - у них не исчезнет право применять расходы в виде уплаченного в столице ТС для уменьшения налоговой базы.
Рассмотрим, каким образом ведется учет торгового сбора при УСН 6% подробнее.
Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%?
В этих целях может быть применена обновленная форма Книги учета доходов и расходов - с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Новая форма станет обязательной с 01.01.2018 года, но в 2017 году хозяйствующие субъекты вправе задействовать ее по своему усмотрению.
Сведения о применении сумм по торговому сбору в уменьшение исчисленного УСН «доходы» отражаются в разделе V Книги учета доходов и расходов. Кроме того, появилась инструкция по заполнению соответствующего раздела. Она предписывает плательщикам сбора указывать:
- в графе 1 раздела V - порядковый номер операции по оплате ТС в бюджет;
- в графе 2 - дату и номер платежного поручения на оплату;
- в графе 3 - период, за который уплачен ТС;
- в графе 4 - сумму уплаченного ТС.
Плательщиками УСН по ставке 15% ТС в Книге учета отражается в обычном порядке, принятом для любых других расходов (кроме тех, что направлены на покупку основных средств - по ним учет ведется отдельно).
Книга учета доходов и расходов - не единственный документ, в котором фиксируются сведения о ТС. В декларации по УСН сумма торгового сбора также отражается. Изучим, каким образом.
Как отразить сумму торгового сбора в декларации?
Сведения о торговом сборе указываются в разделе 2.1.2 декларации, которая заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/
При заполнении данного раздела нужно иметь в виду, что:
- он заполняется, только если торговый сбор вычитается из УСН- налога, то есть при схеме УСН «доходы»;
- в строках 110–143 и 130–133 раздела указываются данные только по торговым видам деятельности (в то время как в строках 110–143 и 130–133 раздела 2.1.1 - по всем видам деятельности);
- в строках 150–153 сумма ТС отражается нарастающим итогом;
- в строках 160–163 раздела отражается разница между показателями в строках 130–133 и 140–143 раздела, если сумма налога, уменьшенная на взносы, меньше ТС;
- в строках 160–163 указывается значение, идентичное прописанному в строках 150–153, если сумма налога, уменьшенная на взносы, больше либо равна ТС;
- значение, указываемое в строках 160–163, не может быть больше разницы между налогом и страховыми взносами.
Плательщики УСН по ставке 15% включают суммы ТС в состав расходов в обычном порядке и раздел 2.1.2 декларации не заполняют.
ИП или юрлицо на УСН, начавшее торговую деятельность в городе, где приняты законы о взимании торгового сбора (сейчас это только Москва), становится обязанным уплачивать и налог, и ТС. При УСН «доходы» возможно уменьшение исчисленного налога на сумму ТС. При этом требуется раздельный учет доходов по видам деятельности, в отношении которых не установлен ТС. При УСН «доходы минус расходы» ТС включается в расходы в целях уменьшения налоговой базы.
Сколько составляет торговый сбор в Москве 2017 году?
В июле 2015 года Налоговый Кодекс был пополнен новой главой. Она была создана по причине добавления еще одного вида уплаты для налогоплательщиков – торгового сбора. По этому закону, начиная с третьего квартала 2015-го, некоторые организации РФ и предприниматели РФ стали платить дополнительные деньги в бюджет своих регионов, в том числе в Москве и Московской области. Все это нужно учитывать в проводках. Интересно, что с момента принятия этого дополнения в Санкт Петербурге соответствующего положения о том, чтобы уплачивать и рассчитывать данный вид платежа, не было. Правительство установило, что освободить от уплаты необходимо ИП на патенте. Сам платеж является фиксированным, стационарным, определяющимся в зависимости от вида торговли на каждой территории по-разному.
Торговый сбор кому платить и как рассчитывать в 2017 году – основные правила
Сам размер торгово сбора влияет на вид предпринимательской деятельности, места нахождения объектов продажи и физических характеристик.
Срок уплаты – один раз за квартал. Плательщики должны знать, что они могут уменьшить выплачиваемые налоги по декларации на ту сумму, размер которой соответствует данному налогу. Исключение сделано для тех компаний, которые продают товары непосредственно со склада.
Рассчитывают значение ставок, по которым нужно платить, на территориальном уровне. Поэтому, например, значение в Москве и Московской области точно бы отличалось от Санкт Петербурга, хотя в последнем этот вид уплаты не был введен.
Торговый сбор в 2017 в Москве сколько составляет?
Та сумма, которую нужно платить в Москве и Московской области, зависит от точного района расположения места торговли. Поэтому для точек в районе ЦАО Москвы ставка составляет 60000 рублей. Для пределов МКАД в Москве и Московской области ее размер – 30000 рублей, а за пределами МКАД в Московской области – 21000 рублей. Значения указаны для стационарных объектов, метраж зала для продажи которых равен 50 кв.м. Для нестационарных объектов или для тех, у которых нет торг. зала суммы следующие: ЦАО Москвы – 81000, МКАД Москвы и Московской области – 40500 рублей, МКАД за пределами Московской области – 28350 рублей. При этом в любом случае за превышение метража сверху нужно платить еще 50 р за каждый кв м, поэтому учитывайте это при расчета в калькуляторе. В Москве и Московской области эти суммы являются наибольшими в России.
Торговый сбор в Санкт- Петербурге сколько?
Санкт Петербург стал одним из двух городов, где не был введен данный вид налогообложения. Такое решение приняли местные власти, как только закон вступил в силу. Поэтому бизнесменам Санкт Петербурга не нужно рассчитывать и платить эти деньги. Однако слухи говорят о том, что Санкт Петербург присоединится к списку городов, где платеж введен. По словам властей, это может стать дополнением для казны города Санкт Петербург.
На сколько процентов торговый сбор уменьшает налог по УСН?
Уменьшения налога по УСН идет на ту сумму, на которую и был выплачен рассматриваемый платеж. Очень важно, что в отличии от многих других случае, здесь не действует 50-процентное ограничение. Поэтому можно смело отнимать весь размер выплаты.
Расчет торгового сбора в Москве в 2017 году – калькулятор расчета торгового сбора
С помощью калькулятора рассчитывать нужный размер выплаты достаточно просто. Если размер вашего магазина 40 кв м, то калькулятор выдаст сумму в 60 000 рублей. Если продуктовый магазин по метражу занимает 399 кв м, то в калькуляторе высветится число 77000 рублей. Если же речь идет о Московской области за пределами МКАД, то тогда актуальные суммы в двух вышеупомянутых случаях – 21 000 и 38 000 руб. Так что забывайте брать в учет во время того, как будете рассчитывать торговый сбор, где именно находится точка продажи.
КБК торговый сбор
Платить сумму, которую вы рассчитали, необходимо 25-ого числа в том месяце, который идет за периодом отчетности. При заполнении документации по платежу нужно, как всегда, упоминать КБК. В данном случае по основному платежу КБК соответствует комбинация 182 1 05 05010 02 1000 110. А вот, например, для пени она такая - 182 1 05 05010 02 2100 110.
Список неплательщиков торгового сбора или кому положены льготы?
Закон устанавливает всего две категории, которым разрешено не платить деньги за торг. территорию. Первая категория – предприниматели, функционирующие на патентной системе. Вторая категория – все налогоплательщики с ЕСХН. Остальные льготы предусматриваются на уровне городов и регионов отдельно.
Торговый сбор уменьшает налог на прибыль?
Вопрос
Наш клиент, ООО на общей системе налогообложения, осуществляет оптовую торговлю со склада/офиса с применением ККТ, Компания получила требование из ИФНС о предоставлении пояснений о причинах расхождений между суммой фактически принятой к расходам для целей налогообложения прибыли, отраженной в Приложении 2 к Листу О2 по строке 041(налоги и сборы) и суммами налогов и сборов, заявленных в декларациях по другим налогам и сборам.
Выяснили, что в строке 041 указана сумма торгового сбора, уплаченная на территории города Москвы, которая должны отражаться по строке 240 Листа 02 декларации. В январе месяце текущего года клиент поменял фактический адрес, при этом юридический адрес остался прежним. Сразу же встали на учет в ИФНС по новому адресу как плательщик торгового сбора. Торговый сбор уплачивался по месту фактического нахождения компании с указанием в платежных поручениях нового ОКТМО. Обособленного подразделения не открыли и кассу в новой ифнс не зарегистрировали.
Вопрос 1.
Может ли организация учесть суммы торгового сбора, фактически уплаченного по фактическому адресу с указанием нового ОКТМО, в расходах по налогу на прибыль и уменьшить на сумму торгового сбора прибыль, начисленную в субъект РФ и отраженную в декларации по основному ОКТМО.(юридическому адресу).
Вопрос 2.
Какие налоговые риски несет организация в данной ситуации.
Ответ
На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) только в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, на территории которого уплачивается сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).
В уменьшение принимается сумма сбора, уплаченная с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа). Например, сбор за I квартал 2016 г. уплачен 25 апреля. На его сумму можно уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.
В декларации по налогу на прибыль торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 Листа 02. При этом показатели строк 240 и 260 не могут быть больше суммы, отраженной по строке 200 Листа 02 (п. 2 Письма ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/). Это означает, что сумму сбора можно учесть только в части, не превышающей налог, исчисленный в бюджет субъекта РФ.
В данном случае необходимо подать уточненную декларацию. Организация обязана подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если она сама обнаружила в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой сумма налога к уплате оказалась заниженной (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Срок подачи уточненной декларации НК РФ не установлен. Поэтому не может быть и ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление уточненки.
Вместе с тем подать уточненку следует как можно раньше, особенно если ошибка, которую вы собираетесь исправить, привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Ведь в этом случае организации грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки, если до подачи уточненки ИФНС (п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ):
Или сама обнаружит ошибку в первичной декларации;
Или назначит выездную проверку по налогу на прибыль за тот же период, за который представлена ошибочная декларация.
Чтобы избежать этого штрафа, перед тем как подать уточненку, уплатите и недоимку, и пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Риски
При смене адреса места установки контрольно-кассовой техники требуется ее перерегистрация (п. 76 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н). Если при смене адреса (места нахождения) организация будет использовать контрольно-кассовую технику на новом месте и не перерегистрирует ее, вероятно привлечение организации к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 5000 руб. до 10 000 руб., для ее должностных лиц - от 1500 руб. до 3000 руб.
Как уменьшить налог на прибыль
Каждое предприятие создается и работает для получения прибыли, которая в свою очередь так же облагается налогом. Перед каждым бухгалтером стоит цель - уменьшить налог на прибыль. В этой статье мы узнаем как можно уменьшить налог на прибыль.
Уменьшаем налог на прибыль при помощи расходов
Для уменьшения налога на прибыль понадобится увеличить расходы:
Но это не значит, что нужно в прямом смысле бросится скупать все подряд. Чтобы в конечном счете не оказалось, что выгоднее бы было заплатить налог.
Перевод капитальных затрат в текущие
Так как капитальные затраты списываются на себестоимость не сразу, а в течение срока эксплуатации, то и уменьшают они налог на прибыль на протяжении срока их использования. Если при необходимости капитального ремонта в договоре со строительной организацией указать текущий ремонт, то и списать такие затраты можно в текущем периоде.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Перевод основных средств в арендованное имущество
При продаже или передаче собственного имущества другой фирме, возможно пользоваться своим оборудованием и помещением в аренду. Это позволит увеличить расходы не на сумму амортизационных отчислений, а на сумму аренды оборудования или здания. Последняя явно превысит амортизационные отчисления.
Увеличение производственных и внереализационных расходов
Увеличив производственные расходы, можно несколько уменьшить полученную прибыль. Помимо вышеперечисленных, к производственным расходам относятся:
- Командировочные расходы;
- Зарплата сотрудников;
- Затраты на научно-исследовательскую деятельность;
- Затраты на доставку, оборот и хранение товара;
- Улучшение условий труда;
- Страхование сотрудников и так далее.
Внереализационные расходы не имеют отношения к производству, но так же способны уменьшить сумму прибыли:
- Выпуск ценных бумаг и обслуживание их;
- Потери от стихийных бедствий и аварий и так далее.
Иные расходы, уменьшающие налог на прибыль
Помимо расходов, способных снизить полученную прибыль, существует еще несколько способов, которые позволяют уменьшить сумму налога на прибыль.
Торговый сбор уменьшает налог на прибыль
Организации, которые платят торговый сбор, могут уменьшить сумму авансового платежа по налогу на прибыль на сумму уплаченного в данном отчетном периоде торгового сбора.
- Начисленный торговый сбор отражается по дебету сч. 68 Налог на прибыль и по Кт 68 Торговый сбор;
- После уплаты сбора производится запись по Дт 68 Торговый сбор и по Кт 51;
- При наступлении момента оплаты налога на прибыль, торговый сбор должен быть уплачен. Если по каким-то причинам торговый сбор не оплатили, то он не может применяться для уменьшения налога на прибыль за этот период. А хозяйственная операция записывается так - Дт 99 Кт 68 Налог на прибыль.
Лизинг способен уменьшить налог
Приобретая оборудование для организации или основные средства, уместно воспользоваться лизингом. Лизинг представляет собой финансовую аренду.
Ускоренная амортизация применяется не организацией, а лизинговой компанией, поэтому остается только уменьшать налог на прибыль на сумму лизинговых платежей, уплаченных в отчетном периоде.
Приказ Департамента образования города Москвы № 30 от 31.01.2017 «О внесении изменений в приказ Департамента образования города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 922» В целях дальнейшего повышения качества оказываемых жителям […]
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.42.72, появилась возможность автоматического расчета налога на УСН с объектом «доходы» для плательщиков торгового сбора. Теперь в программе поддерживается методика раздельного учета доходов и расходов по облагаемой торговым сбором деятельности в составе деятельности на УСН для применения пунктов 3.и 8 статьи 346.21 НК РФ в соответствии с рекомендациями Минфина РФ.
С 1 июля 2015 года законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 в столице введен торговый сбор. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы» и уплачивающих торговый сбор, ведение учета в новых условиях не должно вызывать затруднений. Сумма уплаченного торгового сбора такие налогоплательщики полностью учитывают в расходах на основании пп. 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (письма ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494). А вот для упрощенцев с объектом «доходы», уплачивающих торговый сбор и осуществляющих несколько видов деятельности, учет существенно усложняется.
Напоминаем, что при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» (далее - УСН «доходы») исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на расходы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. К этим расходам относятся выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.
В дополнение к суммам, установленным пунктом 3.1, налогоплательщик вправе уменьшить налог на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Обратите внимание, что ограничение в 50%, установленное для страховых взносов и пособий, на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373).
Имейте в виду, что при одновременном применении УСН «доходы» и уплате торгового сбора, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог, исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов (письмо Минфина РФ от 23.07.2015 г. № 03-11-09/42494). Получается, что уплаченные взносы и пособия, на которые уменьшается сумма налога, также нужно делить между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми торговым сбором. Методика раздельного учета доходов и расходов законодательством не установлена.
Для налогоплательщиков на УСН «доходы» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет налога (авансового платежа) и формирование отчетности по налогу полностью автоматизированы и включают в себя:
- раздельный учет доходов в случае уплаты торгового сбора;
- определение суммы страховых взносов и пособий, уменьшающих налог с учетом ограничения в 50%;
- расчет суммы налога с учетом пунктов 3.1 и 8 статьи 346.21 НК РФ;
- заполнение налоговой декларации с учетом рекомендаций Минфина.
С целью обобщения информации о расчетах с покупателями по продажам, относящимся к облагаемой торговым сбором деятельности, в план счетов бухгалтерского учета добавлены забалансовые счета:
- УСН.04 «Расчеты с покупателями по деятельности на торговом сборе»;
- УСН.24 «Расчеты с покупателями в валюте по деятельности на торговом сборе».
Настройки расчета и начисления торгового сбора выполняются в форме Торговый сбор , доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Справочники - Налоги . Из формы Торговый сбор можно попасть в справочник Торговые точки, где хранится информация о торговых точках, по которым уплачивается торговый сбор, и в форму регламентированной отчетности Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Чтобы обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, в составе доходов УСН, в документах реализации необходимо в поле Доходы в НУ выбрать значение Деятельность на торговом сборе (рис. 1).
Аналогичный выбор доступен в следующих документах:
- Реализация (акт, накладная );
- Отчет о розничных продажах (при продаже товаров в розничном магазине и неавтоматизированной торговой точке (НТТ) при ведении учета по стоимости приобретения);
- Поступление наличных (в НТТ при ведении учета по продажной стоимости).
В документах Поступление наличных и Поступление на расчетный счет аванс, полученный от покупателя, также может быть отнесен к доходам по деятельности, облагаемой торговым сбором. Для этого в поле Аванс в НУ следует выбрать значение Доход от деятельности на торговом сборе .
Для налогоплательщиков на УСН «доходы», уплачивающих торговый сбор, в последнем месяце квартала обработка Закрытие месяца включает, в том числе, следующие регламентные операции:
- Расчет торгового сбора;
- Расчет расходов, уменьшающих налог УСН;
- Расчет налога УСН.
При выполнении операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН по данным учетной системы определяются уплаченные страховые взносы, пособия, уменьшающие сумму налога. Расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой торговым сбором, определяются автоматически пропорционально доходам от этой деятельности в общей сумме доходов (рис. 2). Для расчета используются данные об отражении доходов в налоговом учете по видам деятельности нарастающим итогом с начала года и до конца периода совершения расходов. При необходимости расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой торговым сбором, можно отразить вручную с помощью документа Запись книги доходов и расходов УСН (раздел Операции ) на закладке IV Расходы, уменьшающие налог.
Автоматический расчет налога на УСН «доходы» при одновременной уплате торгового сбора выполняется с помощью регламентной операции Расчет налога УСН. Расшифровку расчета можно получить с помощью отчета Справка-расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (рис. 3). В отчете предусмотрена колонка, отражающая суммы торгового сбора, уменьшающие налог. Также предусмотрена дополнительная таблица, поясняющая расчет налога по деятельности, облагаемой торговым сбором, и порядок расчета вычитаемого из налога торгового сбора.
В порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, внесены изменения в соответствии с письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14386@. Суммы торгового сбора, уменьшающие налог (авансовый платеж), отражаются нарастающим итогом в строках 140-143 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - Торговый сборВ соответствии с гл. 33 НК РФ, введённой в действие Федеральным законом №382-ФЗ от 29 ноября 2014 года, на территории городов, которые имеют федеральное значение, предусматривается возможность установления торгового сбора.
Торговый сбор относится к местному обязательному взносу, который взимается на территории трёх городов - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Дата начала действия торгового сбора - 1 июля 2015 года. В границах других городов установление торгового сбора возможно только в соответствии с отдельным (специальным) федеральным законом.
Торговый сбор - это обязательный ежеквартальный платёж, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели, работающие на ОСНО или УСН .
Виды деятельности, которые облагаются торговым сбором, исключают использование ЕНВД.
Налогоплательщикам на ЕСХН и предпринимателям, которые применяют патентную систему, предоставлено освобождение от уплаты торгового сбора в соответствии с п.2 ст.411 НК РФ.
Федеральным законом №382-ФЗ от 29 ноября 2014 года не регламентируется конкретный перечень товаров, которые подпадают под торговый сбор. Другими словами, сбор взимается с любых товаров, относящихся к видам торговли, к которым применяется торговый сбор.
Какие виды торговли облагаются торговым сбором?
Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплачивать торговый сбор в отношении следующих видов торговли:
- через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС);
- через объекты нестационарной торговой сети;
- через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы;
- посредством отпуска товаров со склада.
Кроме того, деятельность по организации розничных рынков также считается торговой деятельностью.
Основание для возникновения обязательства по уплате торгового сбора
С юридической точки зрения обязанность по уплате торгового сбора не возникает по факту ведения соответствующего вида торговли. Не возникает она и при получении дохода от такой торговой деятельности. Основанием для уплаты торгового сбора является фактическое использование объекта осуществления торговли.
Речь идет о:
- здании, сооружении, помещении, стационарном или нестационарном торговом объекте или торговой точке, которые используются для осуществления торговой деятельности;
- объекте недвижимого имущества, который использован управляющей рынком компанией для организации розничного рынка.
Обязанность по уплате торгового сбора возникает у организации или индивидуального предпринимателя уже после одного использования объекта осуществления торговли в течение квартала (основание: ст.412 НК РФ). Причём неважно, является ли магазин или торговый павильон собственностью ООО или ИП, либо же арендуется.
Расчёт торгового сбора
Расчёт суммы торгового сбора осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно в отношении каждого объекта торговли по формуле:
ТС = Ст х Ф,
где Ст - ставка сбора;
Ф - фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли.
Величина ставки сбора может законодательно устанавливаться властями городов федерального значения в рублях в расчёте на объект или площадь объекта осуществления торговли.
Уплачивать сборы необходимо до 25 числа месяца, который следует за периодом обложения (кварталом).
На основании ст.415 НК РФ власти городов федерального значения имеют право на изменение ставок торговых сборов, а именно:
- установление разных ставок, которые действуют в различных районах города и для различных объектов торговли;
- снижение ставки сбора вплоть от нулевого уровня.
Суммы торгового сбора в Москве
На территории Москвы торговый сбор взимается по ставке 200 рублей в год за 1 кв. метр для объектов торговли. Эта ставка применяется к объектам торговли, площадь которых превышает 50 кв. метров.
Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь 50 кв. метров или менее, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:
- на территории ЦАО в размере 240 тыс. рублей;
- на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 84 тыс. рублей.
Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь более 50 кв. метров, облагаются на территории Москвы годовыми суммами торгового сбора, указанными выше, к которым добавляются сборы из расчета 200 рублей за каждый кв. метр площади, превышающей 50 кв. метров.
Объекты стационарной и нестационарной торговли, которые не оборудованы торговым залом, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:
- на территории ЦАО в размере 162 тыс. рублей;
- на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
- на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 113,4 тыс. рублей.
Как встать на учёт для уплаты торгового сбора
У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые попадают в категорию плательщиков торгового сбора, появляется обязанность зарегистрироваться в налоговом органе в статусе плательщиков сбора. Как это сделать? Необходимо подать на бумажном носителе или в электронном виде (применяя телекоммуникационные каналы связи и используя усиленную квалифицированную электронную подпись) уведомление о постановке на учёт ИП или ООО в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1.
Постановка на учёт в качестве плательщика сбора является очень важной процедурой. Если ООО и ИП не уведомляют о своем статусе плательщика торгового сбора, то налоговый орган приравнивает их к тем, кто осуществляет свою деятельность без постановки на налоговый учёт.
В этом случае индивидуальных предпринимателей и организации ждёт штраф, который составляет 10% величины доходов (но не меньше 40 тыс. рублей), которые получены от такой незаконной деятельности. Кроме того, должностные лица могут быть подвергнуты административному штрафу в размере до 3 тыс. рублей на основании ст. 15.3 КоАП РФ.
Ещё один нюанс: налогоплательщик, который не подал уведомление, лишается права уменьшить налоговую нагрузку на величину торгового сбора. Такой запрет в прямой форме содержит текст Федерального закона №382-ФЗ от 29 ноября 2014 года.
Как торговый сбор отразится на налоговой нагрузке?
При уплате торгового сбора индивидуальные предприниматели могут снизить налоговую нагрузку на УСН и размер НДФЛ. Организации также имеют возможность сократить налоговую нагрузку на УСН и при уплате налога на прибыль.
Торговый сбор и НДФЛ. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем торговой деятельности по месту регистрации он имеет право снизить размер НДФЛ за отчётный налоговый период в размере всей суммы налогового сбора, который был уплачен в течение налогового периода (основание: п.5 ст. 225 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель состоит на учёте в одном городе, а торговая деятельность и уплата торгового сбора осуществляются им в другом городе, такой предприниматель лишается права на уменьшение НДФЛ в размере уплаченного торгового сбора.
Торговый сбор на УСН. При ведении деятельности на УСН у организаций и индивидуальных предпринимателей имеется право уменьшать величину единого налога на сумму торгового сбора, который уплачен в отчётном налоговом периоде.
При этом должно соблюдаться условие: зачисление единого налога производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.8 ст.346.21 НК РФ).
В случае наличия обособленных подразделений уплату УСН осуществляет головная организация. Поэтому ключевым фактором при снижении величины единого налога на сумму торгового сбора является наличие на территории города федерального значения именно головной организации.
Торговый сбор и налог на прибыль. При ведении деятельности на ОСНО организации получают право уменьшить размеры авансовых платежей по налогу на прибыль на величину торгового сбора, фактически уплаченного на дату уплаты налога с начала налогового периода.
Здесь также должно соблюдаться условие: зачисление налога на прибыль производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.10 ст.286 НК РФ).
Важно отметить, что в случае наличия обособленных подразделений налог на прибыль уплачивается по месту их нахождения. Другими словами, такие организации, работающие на ОСНО, смогут (в отличие от УСН) гарантированно уменьшить размер налога на прибыль на величину торгового сбора.
Самый простой способ расчёта и уплаты торгового сбора
Для того чтобы рассчитывать и уплачивать торговый сбор вовремя и в полном объеме, нужно сделать только одно: обратиться к услугам интернет-бухгалтерии «Моё дело». Среди огромного количества инструментов, которые необходимы бухгалтеру в повседневной работе и в период сдачи отчётности, есть замечательный сервис расчёта торгового сбора.
Теперь Вам не придется каждый раз обращаться за консультациями по поводу порядка расчёта и уплаты торгового сбора. Благодаря интернет-бухгалтерии «Моё дело» Вы всегда будете точно знать, когда и сколько Вам необходимо заплатить.
В системе Вам всегда доступны бланки уведомления о постановке на учёт (форма ТС-1) и снятии с учёта (форма ТС-2) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.
Торговый сбор - это просто, ведь теперь Вам помогает интернет-бухгалтерия ! Прямо сейчас пройдите простую регистрацию, чтобы работать с учётом сегодняшних реалий!
Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.
Плательщики торгового сбора
Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.
Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.
ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.
НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:
- Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
- Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
- Реализация предметов залога ломбардами.
- Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
- Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.
Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.
Отражение торгового сбора в декларации по прибыли
Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:
- В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
- Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
- Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.
Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.
Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.
Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.
Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате
К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.
В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.
Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье .
Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора
Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.
Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.
При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Мнение чиновников по этому поводу отражено в материале «Торговый сбор может уменьшать “упрощенный” налог больше, чем наполовину» .
Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150-153 и 160-163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Итоги
Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.
- по остальному бизнесу.
Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.
Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.
Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.
Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор
ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
- оказание услуг общепита;
- розничная торговля через магазин с торговым залом.
Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора - 60 750 руб.
За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
- от деятельности общепита - 1 200 000 руб.;
- от торговой деятельности - 970 000 руб.
Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
- от деятельности общепита - 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
- от торговой деятельности - 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).
В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).
Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. - 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.
Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:
130 200 руб. - 65 100 руб. - 58 200 руб. = 6900 руб.
