В начале статьи рассказано о расчете и ограничении лимита по доходам на 2015 год, далее приводятся коэффициенты-дефляторы как на 2015 так и на 2017 год, рассчитывается лимит доходов/выручки по УСН.
В данной статье мы рассмотрим не совсем типичный, но при этом очень важный вопрос — лимит по УСН на 2015 год. Мы установим лимит выручки по УСН, лимит доходов, узнаем, какие изменения были введены в 2015 году в этой сфере и многое другое. Мы постараемся рассмотреть лишь самые свежие данные, чтобы вы были в курсе всех новшеств налоговой сферы. А начнем мы наше повествование с определения ключевых понятий, таких как УСН, лимит по УСН и так далее.
Лимит по УСН на 2015 год
На самом деле мы остановились на теме очень важной. Лимит по УСН на 2015 год необходимо знать всем компаниям, которые пользуются такой системой налогообложения. Главный бухгалтер, руководитель компании и другие ответственные лица не смогут вести свой «корабль» по волнам успеха, если не будут в курсе стремительно меняющихся событий законодательства Российской Федерации. Ритмы нашего с вами времени таковы, что у нас, по сути, только два возможных варианта жизни: либо адаптироваться, либо сгинуть. Согласитесь, что второй вариант не совсем подходит большинству руководителей, ведь, как правило, это народ своенравный и жизнелюбивый.
Тот, кто пробовал быть руководителем, уже ни за что добровольно не пойдет в рядовые сотрудники выполнять черновую работу, чтобы все «сливки» поднимал кто-то другой. Поэтому руководителю, чтобы не упасть с «трона», нужно следить за всеми нововведениями в Российской федерации, в том числе и за лимитом по УСН на 2015 год. Хотя, наверное, неправильно говорить, что только руководитель компании следит за лимитом по УСН на 2015 год. В курсе обычно еще и главный бухгалтер, вместе с другими ответственными лицами. Именно эта команда и ведет компанию на вершину денежного благополучия. Если она неактивна, нелюбознательна, то, согласитесь, такая компания долго на плаву не продержится. Здесь важна работа каждого винтика организации, каждого шурупчика, если так можно выразиться. Как раз для такой слаженной работы команды мы и пишем нашу статью — лимит по УСН на 2015 год - которая является лишь частью одной большой работы по выплате налогов организации.
Все, что мы описали выше, для того, чтобы донести до вас нашу основную мысль - обращайте внимание на детали вашей огромной или скромной компании. В данном случае, лимит по УСН на 2015 год - это просто мелочь, на первый взгляд, но систематический пропуск подобных мелочей может привести к краху. Если приводить пример из жизни, то наш вопрос — лимит по УСН на 2015 год - можно сравнить с каплей дождя. Дырявой крыше дома ничего абсолютно не будет, если крохотная капля дождя упадет на нее. Но стоит пойти настоящему дождю, когда таких каплей будет много, вот тогда ждите беды, ибо дырявая крыша не сможет выдержать такого напора и произойдет натуральный потоп для тех людей, что находятся в доме. В этой метафоре наша тема «лимит по усн на 2015 год» — это капля дождя. Поэтому решайте эти проблемы по мере их поступления и не откладывайте дело в долгий ящик.
Думается, мы донесли до вас всю важность этой темы, и теперь мы можем переходить к основным терминам и к ответу на наш заглавный вопрос — лимит по УСН на 2015 год.
Что такое УСН в 2017 году?
Мы часто слышим от людей об УСН, но многие, готов поспорить, не знают толком, что это означает. УСН- расшифровывается как упрощенная налоговая система. Её еще часто называют в народе «упрощенка». Чем же эта система заслужила свою популярность среди небольших компаний и организаций? Прежде всего тем, что в «упрощенке» предусмотрена небольшая нагрузка по налогам. Также можно записать в плюсы и то, что вести налоговый учет, в принципе, очень просто и понятно. Особенно полюбили такую систему налогообложения индивидуальные предприниматели нашей страны.
Какой лимит по УСН на 2015 и 2017 год
Теперь мы можем ответить вам на вопрос, ради которого мы затевали наше мини-исследование — лимит по УСН на 2015 год. Эта налоговая система не может использоваться большими компаниями. А как определить, большая компания или маленькая? Не по размеру же офиса или по количеству сотрудников. Конечно, есть случаи, когда и эти критерии срабатывают, но при усн действует другая классификация: как велики доходы компании, которая претендует на использование УСН. Так вот, если в определенный налоговый период доходы компании становятся выше шестидесяти миллионов рублей, то такая организация не имеет больше права использовать «упрощенку». 60 миллионов рублей - именно таким был лимит по усн ранее. Цифра доходов, кстати, получается с помощью специальных коэффициентов - дефляторов.
Так вот в к 2015 году цифра этого коэффициента приблизилась к отметке в 1, 146. Из этого следует прямой вывод о размере лимита по УСН на 2015 год.
Лимит по УСН на 2015 год равняется 68 миллионов 820 тысяч рублей дохода
Именно эту сумму не могут превышать доходы компании, если она претендует на упрощенную систему налогообложения.
В 2017 году с 1 января коэффициент-дефлятор изменился и составил 1, 329. А значит, если воспользоваться формулой расчета — то получаем на 2017 год — лимит дохода по УСН равен 79 740 000 ₽.
Что нужно еще, чтобы воспользоваться УСН
Итак, мы ответили на основной вопрос нашего исследования — лимит по УСН на 2015 год, и теперь мы, как и обещали, расскажем вам, какие требования предъявляются к компаниям, которые хотят перейти на упрощенную систему налогообложения.
Итак, что нужно для УСН:
- Количество сотрудников в компании не должно превышать ста человек
- Как мы уже упоминали, доходы за год не мог быть выше, чем шестьдесят миллионов рублей. Если берется не годовой период, а период за девять месяцев, то лимит по УСН достигает сорока пяти миллионов
- Активы компании должны иметь стоимость менее ста миллионов рублей
- Иные предприятия и организации, которые владеют уставным капиталом, обязаны иметь долю меньше чем в двадцать пять процентов
- Компания, которая хочет выйти на упрощенную систему налогообложения, не может иметь официальных отделений и точек продаж
Вот, собственно, и все, что мы хотели вам рассказать в нашем исследовании на тему — лимит по УСН на 2015-2017 год. Вообще, сразу предупредим, что переход с той или иной системы налогового обложения на другую очень серьезен и должен быть максимально обдуман и взвешен. Не стоит гнаться в этих вопросах за компаниями-конкурентами, ибо не всегда такая погоня может привести к счастливому финалу.
Существуют критерии стоимостные. Это значит, что при определенном размере доходов организация не cможет перейти на УСН. А если организация или предприниматель смогли перейти на этот спецрежим, то превышение лимита доходов, достигнутое при УСН, также лишает их права применять упрощенку.
В основе — коэффициент-дефлятор
Ограничения размера доходов, установленные гл. 26.2 НК РФ для перехода к УСН и ее применения, поставлены в зависимость от коэффициента-дефлятора, который утверждается на соответствующий календарный год. На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329.
Лимит доходов для перехода к УСН в 2016 году
При переходе на УСН организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. Это значит, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организация перейти на УСН не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, если сумма доходов меньше указанного размера, то подав Уведомление о переходе на УСН (приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@) не позднее 31 декабря текущего года, с 1-го января следующего потенциальный упрощенец вправе применять УСН. Напомним, что данное ограничение доходов при переходе на УСН не применяется к ИП.
Лимит доходов на УСН в 2016 году
Если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (
Лимит УСН на 2018-2019 годы для перехода на упрощенную систему налогообложения, так же как и по более ранним периодам, устанавливается в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Этот лимит важен для тех, кто только собирается перейти на спецрежим. Для тех, кто уже работает на упрощенке, предусмотрено свое ограничение по выручке. Причем различаются не только суммы, но и порядок подсчета. Не запутаться в показателях и размерах предельных доходов по УСН вам поможет эта статья. А еще вы узнаете, кому один из лимитов дозволено не соблюдать.
УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности самый простой из всех режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов .
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев не соблюден, применять УСН нельзя.
Лимит по УСН на 2018-2019 годы для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2018 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2019 года, составляет 112,5 млн руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2018-2019 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2018-2019 годах изменения лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают. Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2018-2019 годах и лимита, установленного на 9 месяцев 2018-2019 годов, введены в применение с 2017 года.
Несмотря на то, что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2018-2019 годы не осуществляется, потому что индексация заморожена на период до 2021 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Размеры коэффициентов, запланированные на 2019 год, ищите .
Лимит по УСН на 2018-2019 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2018-2019 годов превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.
Лимит по УСН на 2018-2019 годы в части общей величины годового дохода будет применяться до 2021 года, не подвергаясь индексации.
Как коэффициенты-дефляторы в ближайшие годы будут влиять на лимит доходов по УСН, узнайте из этого сообщения .
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно» .
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2018-2019 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье .
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2018-2019 годы для ООО составляет 112,5 млн руб.
Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2018-2019 годов равен 150 млн руб.
Доходы для определения лимитов УСН на 2018-2019 годы определяются кассовым методом.
Многие правила по применению упрощенки поменялись с 1 января. Увеличились лимиты доходов, которые позволяют оставаться на спецрежиме. У некоторых компаний появилась обязанность платить налог на имущество. А все, кто на объекте «доходы минус расходы», получили право списывать больше расходов. Разберемся во всем по порядку.
Новые лимиты доходов
На 2015 год коэффициент-дефлятор, на который надо индексировать лимиты выручки для упрощенки, составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). Таким образом, оставаться на упрощенке в течение 2015 года могут компании, доходы которых укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147).
Компаниям, планирующим перейти на упрощенку с 2016 года, надо следить, чтобы доходы за девять месяцев 2015 года составили максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147). Правда, в Налоговом кодексе РФ сказано, что этот 45-миллионный лимит должен быть проиндексирован не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, на следующий календарный год. Из этого можно сделать вывод, что для перехода на упрощенку с 2016 года лимит в 45 млн руб. надо умножить на больший коэффициент, который чиновники установят на 2016 год. Но такой подход наверняка приведет к спору. Ведь в Минфине считают, что применять надо дефлятор, действующий в текущем году (письмо от 24 марта 2014 г. № 03-11-06/2/12708). А в 2015 году он составляет 1,147.
Налог на имущество
Организации на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если одновременно соблюдается три условия. Первое — у компании есть в собственности административно-деловой или торговый центр либо помещение в нем или нежилое помещение, используемое для офисов и торговли. Второе — в регионе, где находится этот объект, действует Закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. И третье — недвижимость компании значится в специальном перечне, утвержденном региональными властями (ст. 378.2 НК РФ).
ЛИФО отменен
Компании на упрощенке больше не могут при расчете налога списывать товары методом ЛИФО. Законодатели отменили его, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь в бухучете этого метода нет уже давно. Поэтому компаниям, которые в 2014 году оценивали товары таким способом, надо выбрать один из трех оставшихся (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ):
По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
По средней стоимости;
По стоимости единицы товара.
Остатки товара, которые числятся в учете компании на 1 января, пересчитывать не надо. В 2015 году их нужно списывать уже по новым правилам, которые компании необходимо утвердить в своей в учетной
Проценты по больше не нормируют
Компании на УСН с 2015 года с объектом «доходы минус расходы» вправе полностью включать в расчет налога проценты по кредитам и займам. Нормировать их нужно только в том случае, если стороны договора взаимозависимы и сделки (договоры займа), заключенные между ними, признаются контролируемыми (п. 2 ст. 269 НК РФ).
На упрощенке проценты надо включать в расходы по тем же правилам, что и при расчете (п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ, письмо от 11 июня 2013 г. № 03-11-11/21720). С 2015 года для компаний на общей системе отменено правило о нормировании процентов. Соответственно, не нужно его применять и компаниям на упрощенке. Причем это касается в том числе договоров, заключенных до 2015 года. Проценты, начисленные по этим контрактам начиная с 1 января, можно включить в расходы полностью на дату их уплаты кредитору.
Отступные теперь можно списать
На упрощенной в расходы на оплату труда можно включать все те же выплаты, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 года в перечне расходов на оплату труда упоминаются выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ). А это значит, что такие выплаты можно без риска учитывать и на упрощенке. Главное, чтобы условие о них было в трудовом договоре с работником или в отдельном соглашении, в том числе о расторжении трудового договора, а также локальном акте, например положении об оплате труда.
Минфин России и раньше разрешал включать в расходы на оплату труда отступные, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору (письмо от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). Но налоговики считали, что подобные выплаты можно учесть, только если они носят производственный характер и связаны с режимом и условиями труда работника (письмо от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565).
68 820 000 руб. - лимит доходов, позволяющий до конца 2015 года работать на упрощенке
51 615 000 руб. - лимит доходов, позволяющий перейти на упрощенку с 2016 года
Декларация по НДС для упрощенщиков
С 1 января 2015 года компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в новой форме декларации отведен раздел 12. А сдавать ее понадобится начиная с отчетности за I квартал 2015 года не позднее 27 апреля. Причем в электронном виде. За несданную и бумажную отчетность налоговики вправе заблокировать счет (п. 11 ст. 76 НК РФ). Подробно об этой и трех других причинах блокировки счета читайте в статье «Четыре причины, по которым счета компании будут заблокированы».
Кстати, узнать о том, что компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, но не отчитывается и перечисляет его в бюджет, инспекторам теперь будет довольно просто. Поскольку все счета-фактуры (и входящие, и исходящие) отражаются теперь в декларациях, налоговики увидят заявленный к вычету НДС у покупателя.
Журнал счетов-фактур у посредников
Посредники на спецрежимах, в том числе на упрощенке, по новым правилам должны передавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Вести журнал требовалось и раньше. А с 1 января появилась обязанность сдавать его в ИФНС. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Новая норма распространяется на следующих посредников.
Во-первых, на агентов и комиссионеров, действующих от своего имени.
Во-вторых, на застройщиков.
В-третьих, на экспедиторов, включающих в доходы только посредническое вознаграждение.
Новое правило действует с 1 января. Несмотря на это, в ФНС нам сообщили, что впервые сдать журнал учета посредникам понадобится только по итогам I квартала. То есть крайний срок будет 20 апреля.
В 2015 году УСН подвергся серьёзным изменениям, которые стоит иметь в виду при своей деятельности. Коррективы касаются сразу несколько разных моментов. И все их мы опишем в нашей статье ниже, поэтапно разобрав все новые цифры и нормы, которые важно учитывать при работе по УСН в 2015 году
Новый коэффициент установленный в 2015 году Министерством экономического развития привёл к тому, что и лимит максимального дохода организации или ИП, при котором она сохраняет право оставаться на упрощенной системе налогообложения, увеличился. Коэффициент составляет 1,147. Таким образом лимит становится равным 68 млн. 820 тысячам рублей.
В случае, если сейчас вы находитесь на другой системе налогообложения и только планируете, начиная с 2016 года перейти на УСН, нужно тоже следить за максимальным уровнем доходов. В данном случае лимит не должен превышать 51 млн. 615 тысяч рублей.
То есть получаются вот такие данные:
- 68 820 000 руб. - лимит с которым можно оставаться на УСН в 2015
- 51 615 000 руб. - лимит с которым можно перейти на УСН с 2016 года
Как многие и опасались, теперь налог на имущество нужно платить, даже если вы находитесь на УСН. Но сразу стоит отметить, что решение было принято с оговорками, которые исключают уплата налога на имущество для большинства организацией использующих упрощенную систему. Ведь для того, чтобы возникла обязанность платить данный налог, нужно чтобы:
компания располагала недвижимостью, использующейся для размещения там офисов или торговли;
в регионе работы компании действовал закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
недвижимость, находящаяся в собственности компании была в списке составленном администрацией региона.
Если все эти три фактора имеют место быть, то в 2015 году вам придётся указать в декларации УСН налог на имущество.
Всё дело в том, что теперь организациям и ИП на УСН разрешено включать в расходы проценты по кредитам, обходясь при этом без всякого нормирования. Единственное исключение состоит в том, что запрещено это делать при явной аффилированности компаний (в случае их взаимной зависимости от друг друга). Грубо говоря, если у компаний одни и те же учредители и они работают в тесной связке друг с другом - проценты по кредитам списать так просто не получится.
Другой важный момент - помимо обычных расходов на оплату труда, теперь вы можете списывать еще и деньги, которые сотрудники получают при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Ключевой момент - нужно, чтобы возможность отступных была прописана в трудовом договоре с данным конкретным работником или в коллективном трудовом соглашении.
В 2015 году нужно отчитываться по всем счетам-фактурам, которые выставлены с НДС. В для этого отведен целый специальный раздел. В случае, если вы не станете отчитываться по НДС и оплачивать его, то счет компании могут просто заблокировать. А учитывая, что теперь контроль за счетам-фактурами у ИФНС упростился в разы, факт несоответствия обнаружат с крайне высокой степенью вероятности.
