Порядок начисления амортизации регламентируется статьей 259 НК Российской Федерации. Объекты, которые подлежит амортизации – это материальное имущество, или интеллектуальная собственность, которыми владеет плательщик налогов, и которые используют для получения дохода.

Основные понятия

Норма амортизации – это определенная часть основных средств компании, что получает свое выражение в процентном соотношении от амортизации за год к той стоимости имущества, которая была изначально.

Износ основных фондов – это утрата имуществом своей первоначальной стоимости полностью или частично. Это может происходить как во время их использования, так и при их бездействии.

Амортизации не подлежит такое имущество:

• земля;
• природные объекты (водные ресурсы, недра);
• запасы производства;
• объекты строительства (в том числе и незавершенные);
• ценные бумаги.

Амортизация может быть моральная и физическая.

Экономический смысл амортизации

Главной целью амортизации является накопление денег, которые должны пойти на дальнейшее восстановление изношенного имущества. С экономической точки зрения, амортизация исполняет такие функции:

• возмещает износ основных фондов в денежном эквиваленте;
• вкладывает деньги в развитие производства;
• создает издержки производства и продажу продуктов;
• определяет прибыль, которая облагается налогом;
• обосновывает инвестиции с экономической стороны;
• не дает основным фондам стать критически изношенными в моральном или физическом плане;
• позволяет ускорить темпы развития НТП.

Основанием для начисления амортизации становятся амортизационные нормы. Они устанавливаются в соответствии с данными паспорта о сроках работы определенного имущества. Для их расчета существуют специальные формулы.

Методология начисления амортизации

Очень сильно на амортизацию влияет методы, по которым она начисляется. Очень сильное влияние они имеют на такие факторы:

• размеры фонда амортизации;
• концентрация ресурсов в отдельно взятый период деятельности компании;
• на объемы отчислений, которые влияют на стоимость выпускаемой продукции.

На практике наблюдается частое применение двух типов методов:

• регрессивные методы;
• пропорциональные методы.

Первый тип еще называют методами ускоренной амортизации. Такие способы предусматривают износ оборудования в первые годы его использования и его ускоренную замену. Пропорциональные методы характерны использованием одной нормы на протяжении всего срока использования имущества.

Пропорциональные методы включают в себя:

• равномерно-прямолинейный;
• метод начисления износа имущества, который определяется от срока использования оборудования;
• метод начисления износа по проделанной оборудованием работе.

В мире главным методом начисления амортизации считается равномерно-линейный. Он предполагает расчет размера амортизации по таким этапам:

• распределить все основные фонды по группам с одинаковой амортизацией;
• рассчитать среднюю стоимость за год в каждой группе;
• умножить норму амортизации на среднегодовую стоимость.

В результате можно получить сумму амортизации.

У равномерно-прямолинейного метода есть ряд преимуществ:

• отчисления в фонд амортизации поступают равномерно;
• амортизация пропорционально влияет на себестоимость продуктов производства;
• расчеты очень точные и простые.

Но есть и некоторые негативные моменты:

• не во всех случаях цена основных фондов отвечает стоимости изготовленной продукции;
• имущество может быть не до конца изношенным, что приводит к потерям средств;
• не возникает компенсации за смену износившегося оборудования;
• на амортизацию практически не влияет моральный износ.

Амортизация в большой мере стимулируется после применения методов ускоренного износа. Они могут быть как прогрессивными, так и регрессивными, но в основном делятся на три вида:

• метод, при котором срок службы оборудования или других основных активов фиксируется;
• метод фиксированного или постоянного процента;
• кумулятивный метод.

Первый из вышеперечисленных методов подразумевает фиксацию времени, за которое происходит списание основных фондов. Например, если срок составляет 10 лет, то каждый год в амортизационный фонд переносится по 10% стоимость имущества. Сегодня применение этого метода можно встретить не так часто.

Метод постоянного процента еще называют методом остатка, который уменьшается. Если сравнить его с равномерным методом, то амортизация начисляется по двойной норме. Основная часть основного фонда списывается в первые несколько лет, после чего процент амортизации существенно уменьшается. Это позволяет основную массу списанных денег использовать на приобретение нового имущества. Но в то же время, этот метод не гарантирует того, что стоимость оборудования будет списана полностью.

Размер износа с каждым годом будет становиться все меньше, что растянет этот процесс на очень длительное время.

Кумулятивный метод включает в себя два предыдущих метода начисления амортизации. Одновременно фиксируется срок службы оборудования и увеличивается норма износа в первые года службы. Благодаря этому методу стоимость оборудования полностью амортизируется до окончания установленного срока. Основной размер амортизации припадает именно на первые три-четыре года эксплуатации оборудования. Ко всему прочему, этот метод очень хорошо стимулирует амортизацию.

Норма амортизации — сущность

Во время использования основных фондов организаций, они обязательно поддаются износу и их стоимость уменьшается. Износ делится на такие два типа:

1. Физический. Имеет ввиду техника, которая установлена на предприятии. В период эксплуатации она поддается износу и подлежит списанию после того, как весь ее ресурс будет исчерпан.
2. Моральный. Такой вид износа появляется после того, как установленные технологии устаревают, а им на смену приходят более современные. Новое оборудование может в те же сроки и с использованием того же ресурса, выполнять больший объем работ. Из-за этого морально устаревшая техника значительно теряет в цене даже тогда, когда ее техническое состояние еще хорошее.

Основной задачей амортизации является накопление средств на приобретение нового оборудования. Для этого стоимость амортизации переносится на те товары, которые выпущены на сносившемся оборудовании.

После продажи товара часть вырученных средств переноситься в фонд амортизации. Там деньги хранятся до того момента, пока не наберется сумма, которая покроет первичную стоимость оборудования. Тогда эти деньги отправляются на покупку новой техники. Таким образом, происходит реновация технической стороны производства.

Амортизация начисляется только на те активы, у которых длительный срок использования. Среди исключений можно найти только земельные и нематериальные активы, если такими пользуется предприятие.

Нормы амортизации устанавливаются и контролируются государственными органами. Благодаря этому государство может контролировать такие показатели, как темпы развития производства в каждой отрасли. ОПФ имеют больше десятка групп, для каждой из которых установлена своя норма амортизации.

Норма амортизации: формула расчета

Основным фактором для расчета амортизации является формула переноса стоимости износа на произведенный товар. Для этого используют такую формулу:

Нг=(Фн-Фк)+С/(Фн*П)*100%

• Нг – это годовая норма амортизации;
• Фн – стоимость основных фондов в начале отчетного периода;
• Фк – конечная цена активов при их ликвидации;
• С – стоимость старой техники;
• П – нормативный период, за который происходит полная амортизация оборудования.

На практике довольно часто период службы оборудования не отвечает его полному физическому износу. Например, компьютер может работать и 15, и 20 лет, тогда как срок его службы по норме амортизации не может превышать 5 лет. За этот период предприятие должно приобрести новую технику вместо устаревшей.

• На – норма амортизации;
• Ц – первичная стоимость оборудования;
• П – период использования.

Притом, окончательная цена при исчислении амортизации может быть нулевой, но это не значит, что оборудование перестает что-то стоить. Оно может прослужить еще много лет и иметь реальную стоимость. Остаточная цена амортизации говорит лишь о том, что предприятие покрыло свои траты на покупку этого оборудования.

Срок полезного использования

В классификаторе основных средств можно найти выделенными 10 групп. Для каждой из них применяется свой срок полезного использования. Но у каждого предприятия есть право самостоятельно устанавливать этот срок для приобретенного ею имущества.

Срок полезного использования – это период времени, за который использование основных средств приносит предприятию реальный доход или выполняет другие цели, которые поставила перед ним организация. Этот срок в установленном порядке определяется в бухгалтерский учет к основным средствам.

Если на некоторый объект невозможно установить срок полезного использования в соответствии с установленными законодательством нормами, то предприятие может сделать это самостоятельно. Расчет проводится на основании таких показателей:

• планируемый срок использования объекта;
• степень ожидаемого износа;
• ограничения в использовании оборудования.

Самостоятельно рассчитывать срок полезного использования можно только для того оборудования, которое было приобретено после 1998 года.

Вконтакте

Имущество, которое принадлежит предприятию или организации, подлежит обязательному учету в бухгалтерском балансе. По истечению срока отчетного месяца специалисту отдела бухгалтерии необходимо с подробным анализом и оценкой каждого объекта собственности компании. Одним из важнейших финансовых показателей является сумма износа имущества за определенный промежуток времени. Для ее вычисления бухгалтер использует специальные формулы для расчета и определения амортизации.

В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.

А = Фб / Тсл, где

• А – амортизация
• Фб – балансовая стоимость
• Тсл – срок службы

По мнению опытных экономистов, линейный способ расчета идеально подходит для такого имущества, как:

• Недвижимость, которая находится в собственности предприятия
• Устройства, которые применяются в лаборатории, например, измерительные аппараты или аппараты, эксплуатируемые сотрудниками производственной лаборатории

Нелинейный (ускоренный) способ

Данный тип расчета, как предыдущий, представляет собой формула для определения остаточной стоимости амортизационного имущества. Стоит отметить, что ускоренный метод устраняет недостатки линейного способа. Например, возмещение отчисления до 75% стоимости за половину срока эксплуатации имущества, когда как линейный — на 50%.

Способ расчета ускоренной амортизации часто используется для определения остаточной стоимости объектов собственности предприятия, которые подвержены износу.

Помимо этого был разработан кумулятивный способ расчета амортизации. Экономисты называют его разновидностью ускоренной. К его достоинствам относят уменьшение рисков при производственной деятельности, также обеспечение страховки от возможных потерь из-за обесценивания.

Для расчета используют формулу:

А = (Тсл. – m + 1) / Фб / S, где:

• А – итоговая амортизация
• m – последние цифры в году расчета
• S – количество лет, в течение которого имущество использовалось на предприятии

Для определения есть формула:

S = Тсл. (T + 1) / 2

Метод расчета уменьшаемого остатка

Метод рассчитывает амортизационную стоимость имущества за один год. Для этого за основу берется остаточная стоимость, которая приходится на начало отчетного периода.

Преимущество метода — внесение изменений в полученный результат, учитывая коэффициент ускорения, который характерен . Устанавливает показатель руководство компании.

А = Остат. стоим. * Норма А. * Коэфф. ускор. / 100%, где

• А — итоговая амортизационная стоимость
• Остаточная стоимость — цена имущества с учетом дефектов и других критериев износа
• Норма амортизации рассчитывается при помощи формулы: 100% / количество лет, в течение которых имущество эксплуатировалась на производстве

Способ определения по сумме числа лет

За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации. Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно — специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.

Для расчета данного показателя используется формула:

А = Первоначальная стоимость * количество лет, которое осталось срока эксплуатации/сумма чисел лет, в течение которых собственность предприятия применялось в производственной деятельности.

Производственный способ

Данный способ оценивает и определяет физический износ объекта собственности предприятия. Поэтому часто находит применение в организациях, в которых объем произведенной продукции выше среднего, так как этот представляет собой основу для проведения расчетов.

Также производственный метод подходит для определения амортизационной стоимости тех средств, которые предназначены для фиксированного объема эксплуатации. К ним относят то оборудование, которое изнашивается после проделанного объема работы.

Для его расчета используют формулу:

А = Факт. объем продукта * Изнач. стоим. имущ. / Предпол. объем продукта, произведенного за время применения имущ.

Стоит отметить, что данный метод расчета используют очень редко, так как он является достаточно трудоемким.

Таким образом, позволит избежать проблем при проверке документации налоговой инспекцией.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Принципы отражения снижения стоимости производственных фондов

Согласно правилам бухгалтерского учета все юридические лица обязаны начислять амортизацию основных фондов (далее по тексту возможны сокращения ОС или ОФ). Амортизация – это частичный перенос стоимости ОФ на готовую продукцию с целью компенсации затрат на приобретение.

Амортизационные отчисления другими словами – это износ, который делится на два вида:

• физический
• моральный.

Физический — выражается в изменении стоимости ОС в продолжении срока их эксплуатации. Он возникает от механического воздействия, природных явлений, например, коррозии и прочих факторов. В результате износа снижается остаточная стоимость ОС.

С целью продления периода эксплуатации ОС осуществляют их ремонт (капитальный либо текущий). Стоимость ремонта увеличивает остаточную стоимость ОФ.

Причина появления морального износа — постоянно развивающийся научный прогресс. Каждый год внедряются новые технологии, которые вытесняют старые. Выпускается более новое высокоточное оборудование с большей степенью автоматизации и производительности за единицу времени.

Физическое состояние оборудования может быть хорошим, а морально уже устаревшим. Следовательно, оно будет уступать по своим техническим характеристикам аналогам более современных моделей, например компьютеры.

С целью компенсации стоимости приобретения ОФ и замены их новыми проводят амортизационные отчисления. Существует несколько методов расчета амортизации. Разберем некоторые виды.

Принцип прямолинейного вида

Прямолинейный метод состоит в равномерном отчислении стоимости в фонд накопления. Размер амортизации определяется путем деления затрат денежных средств на приобретение фондов на срок эксплуатации.

С целью проведения расчета амортизации настоящим способом требуется знать нормативный срок службы ОФ. На протяжении всего периода амортизации ежемесячно отчисляется одинаковая сумма в специальный фонд для компенсации стоимости объекта амортизации. Линейный метод применяют к каждому экземпляру ОФ.

Преимущества данного способа состоят в простоте расчета. Это самый простой вид расчета износа, но он имеет недостатки. Недостаток заключается в том, что не учитывается моральный износ, который обязательно присутствует и играет немаловажную роль.

А л = С / Т/12 , где

Ал – ежемесячная сумма износа

С – цена приобретения

Т – период службы 12 – количество месяцев

Принцип нелинейного способа

Настоящий вид амортизации применяется не для отдельно взятого объекта, а для конкретной группы производственных фондов.

Поэтому, с целью определения балансовой стоимости одной единицы необходимо производить отдельный расчет.

Нелинейный метод используется для ускоренной амортизации. Ко всем объектам группы применяется один коэффициент, установленный для этой группы ОС.

Текущая стоимость фондов перемножается на коэффициент и вычисляется размер ежемесячной амортизации.

Коэффициенты устанавливаются на законодательном уровне и являются обязательными к применению. В первые периоды размеры отчислений самые большие и постепенно снижаются до нулевой стоимости.

Формула расчета амортизационных отчислений:

Ан = Ос-с *k , где

Ос-с – балансовая стоимость

ОС k – коэффициент

Одним из недостатков метода является отсутствие балансовой стоимости единицы учета, так как расчет ведется в целом по группе. Преимущество – быстрота расчета.

Принцип метода уменьшаемого остатка

Данный метод относится к нелинейному виду. Он быстро амортизирует стоимость производственных средств. Этот метод эффективно использовать, когда эксплуатируемое оборудование быстро морально устаревает.

Позволяет быстро осуществлять списание ОФ и заменять новыми. Следует учесть, что данный вид амортизации применим не ко всем группам.

Исключение составляют:

• легковые автомобили
• офисная мебель
• оборудование со сроком эксплуатации более 3 лет
• уникальное оборудование.

Расчет заключается в определении годового размера амортизации на основании балансовой стоимости ОС. Первоначально для проведения расчета необходимо установить срок службы машин. Затем рассчитать норму амортизации разделив единицу на срок службы основных фондов и применить коэффициент.

Так как, амортизация производится ежемесячно норму амортизации необходимо разделить на количество месяцев в году, получим месячную норму.

Таким образом, получим формулу для расчета амортизации:

Аум = Со * Нр * k ,

Нр= 1/Тср/12 , где

Со – первоначальная или балансовая стоимость ОС

Нр – норма амортизации

K – коэффициент (от 1 до 2,5.На практике применяют 2)

Тср – срок эксплуатации ОФ

12 — количество месяцев

Согласно действующему законодательству, если текущая стоимость ОС достигает 20% от цены приобретения, то ее необходимо зафиксировать и дальнейший расчет ежемесячной амортизации проводить линейным методом.

Недостаток — невозможность применения ко всем группам ОС, а также необходимо следить за 20% барьером балансовой стоимости. Как одно из преимуществ – позволяет максимально быстро провести амортизацию ОФ.

Учет износа по сумме чисел лет срока эксплуатации

Этот метод, как и предшествующий, позволяет на начальном этапе эксплуатации основных фондов максимально провести их амортизацию.

Целесообразно применять при быстром моральном старении фондов. Он отличается простотой расчета. Для расчета износа нам потребуется срок службы оборудования.

Первоначально рассчитываем сумму чисел срока службы ОФ. Затем находим коэффициент путем деления количества оставшегося числа лет на сумму чисел лет и умножаем на стоимость приобретения основных средств.

Для получения месячной суммы отчислений, разделим годовой размер на 12 (количество месяцев в году ):

ЛАмсчл = Спер * ОЛ/СЧ/12 , где

Спер – стоимость приобретения

ОЛ – остаток лет до окончания срока службы ОФ

СЧЛ – сумма чисел лет срока службы

ОС 12 – количество месяцев

Для наглядности покажем на примере как рассчитать сумму чисел срока службы производственных фондов. Например, согласно нормативным документам срок службы составляет 3 года. Сумма чисел срока службы объекта составит 1+2+3 = 6.

При использовании данного метода стоимость ОС амортизируется полностью. Нет необходимости следить за текущей стоимостью ОФ с целью их полной амортизации.

Расчет производственным методом

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции иначе называется производственным. В названии метода заложен принцип осуществления амортизации. Списание стоимости ОС производится на основании объема выпускаемой продукции.

Для применения настоящего метода необходимо составить план выпуска продукции для конкретного оборудования. Согласно плановым показателям производства продукции проводятся амортизационные отчисления.

Размер ежемесячных отчислений находится в прямой зависимости от размера выпускаемой продукции. Поэтому, при составлении плановых показателей необходимо выбрать параметры расчета. Параметром расчета может выступать количество продукции произведенной за единицу времени либо количество часов отработанного времени конкретного типа оборудования.

Выбор параметра расчета зависит от типа основных фондов. Например, при амортизации автотранспорта удобнее применять количество часов автопробега. Данный метод не учитывает срок эксплуатации производственных средств.

Рассмотрим формулу расчета производственным методом:

Апр = (Спер – Слик) * Оп/Оо , где

Спер – стоимость на момент покупки

Слик – стоимость при ликвидации

Оп – планируемый объем выпуска продукции

Оо – объем реализации за общий срок эксплуатации.

Производственный метод амортизации целесообразно применять к автотранспорту. Но, он потребует составления плановых показателей: во-первых, относительно сроков службы производственных средств, во-вторых, объемов производства товарной продукции за отчетный месяц, общий срок эксплуатации.

Виды ускоренных способов

Ускоренный метод амортизации включает в себя виды:

• сумма лет
• остаточная стоимость ОФ

Первый вид амортизации был описан выше. Рассмотрим второй метод. В основу амортизации положены затраты на приобретение основных фондов.

Расчет амортизации проводится путем деления первоначальной, а затем текущей стоимости на два. В последний период амортизации производится полное списание балансовой стоимости основных фондов.

Из стоимости приобретения вычитается ликвидационная стоимость и сумма амортизации всех предшествующих лет.

Таким образом, получаем размер амортизации для последнего периода эксплуатации оборудования. Данный метод позволяет в первые годы эксплуатации максимально списать стоимость оборудования и аккумулировать денежные средства на приобретение нового оборудование или на ремонт действующего.

Метод остаточной стоимости целесообразно применять для оборудования, подверженному моральному износу.

Рассмотрим формулу для расчета амортизации:

Ам1 = Спер /2 – первый год

Ам2 = Ам1/2 – второй год

Ам3 = Ам2/2 – третий год

Ам4 = (Спер – Ам1 – Ам2 – Ам3 – Слик) , где

Спер – затраты денежных средств на приобретение ОС

Слик – стоимость списания

Ам1, Ам2, Ам3, Ам4 – сумма амортизационных отчислений для периода с первого по четвертый годы

Вышеприведенная формула рассчитана на 4 –х летний срок службы ОФ. Эту формулу можно использовать для любого периода амортизации. Для этого продолжаем делить амортизацию предшествующего года на два до предпоследнего периода включительно.

В последнем году осуществляем амортизацию согласно принципу, изложенному в формуле Ам4, т.е. из цены приобретения вычитаем накопившуюся сумму амортизации всех предшествующих периодов и текущую стоимость. Получаем размер амортизации последнего периода.

Разработано множество способов амортизации производственных средств. Выбор конкретного метода зависит, от типа основных средств и целей учета амортизации. Порядок применения методов амортизации определяется учетной политикой предприятия и утверждается соответствующим его органом.

На протяжении всего срока эксплуатации объекта метод его амортизации должен оставаться неизменным. Поэтому на начальной стадии амортизации необходимо определить цели – важно списать стоимость быстрее с тем, чтобы приобрести взамен новое оборудование, или чтобы на балансе числилась большая стоимость основных фондов.

Носкова Елена

В профессии бухгалтера я уже 15 лет. Работала главным бухгалтером в группе компаний. Имею опыт прохождения проверок, получения кредитов. Знакома со сферами производства, торговли, услуг, строительства.

Амортизация - процесс перенесения стоимости основных фондов на стоимость готовой продукции (работ, услуг) в процессе производства.

Амортизационные отчисления - это отчисления, входящие в стоимость готовой продукции и предназначенные для возмещения стоимости изношенной части основных фондов.

Сумма годовых амортизационных отчислений в данной курсовой работе рассчитывается линейным способом. Годовые амортизационные отчисления по каждому виду ОС рассчитаем по формуле:

где - планируемая среднегодовая стоимость ОC, тыс. руб.;

Годовая норма амортизации, %.

Годовая норма амортизации определяется по каждому виду ОC по формуле:

, (10)

где - срок полезного использования объекта ОС, лет.

Рассчитаем годовые нормы амортизации и амортизационные отчисления по каждому виду ОС:

Тыс. руб.

Машины и оборудование:

Тыс. руб.

Передаточные устройства:

Тыс. руб.

Вычислительная техника:

Тыс. руб.

Инструменты:

Тыс. руб.

Транспортные средства:

Тыс. руб.

Определим общую сумму амортизационных отчислений в планируемом году:

Тыс. руб.

Результаты расчётов амортизационных отчислений сведем в таблицу 3.

Таблица 3 - Расчёт амортизационных отчислений в планируемом году

Таким образом, ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 1404 руб. (135000 руб. х 1,04%). Нелинейный метод В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом.Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации. А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости. Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле: К = (2: n) х 100%, где К - норма амортизации в процентах; n - срок полезного использования основного средства в месяцах.Нелинейный метод позволяет быстрее самортизировать основные средства. Ведь сумма амортизации в данном случае прямо зависит от размера остаточной стоимости основного средства.

Амортизационные отчисления: формула. как рассчитать амортизацию: пример

Внимание

Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно.

Инфо

В марте амортизация составит 1158 руб. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%. Амортизация таким способом рассчитывается до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб.

Амортизация: формула

Кроме того, под работой в агрессивной среде понимается нахождение имущества в контакте со взрывоопасной, токсичной, пожароопасной и другой агрессивной средой, которая может стать причиной аварийной ситуации. 4 Начислять ускоренную амортизацию можно двумя способами: по сумме лет или способом снижаемого остатка. Первый метод предполагает оценку срока полезного использования, присвоение каждому году последовательной суммы, определение размера этих суммы.

Из первоначальной стоимости объекта амортизации вычитается его ликвидационная стоимость, а затем получившаяся сумма амортизационных отчислений умножается на дробь, в числителе которой будет оставшийся срок полезного использования, а в знаменателе — сумма чисел лет.

Accountingstudy

Начисления амортизационных отчислений рассчитываются исходя из СПИ того или иного ОС или НМА. Под СПИ понимается период, в течение которого тот или иной ОС или НМА способен обеспечивать для общества приход денег.

При ведении БУ СПИ определяется обществом самостоятельно, исходя из технических характеристик объекта или из предполагаемого периода службы (если по первому способу его определить невозможно). Для НГУ СПИ определяется по конкретному регламенту – Общероссийскому Классификатору Основных Фондов (ОКОФ).

В НГУ применяется понятие «основные фонды» вместо понятия «основные средства» в БУ. Основные фонды и основные средства фирмы это одно и то же.
В БУ, как уже было упомянуто выше, имуществом под амортизацию становится любое имущество с изначальной ценой более 40 000 рублей. При определении имущества под амортизацию в НГУ, руководствуются справочником ОКОФ.

Расчет амортизации по формулам

Важно

Линейный способ Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основных средств умножить на норму амортизационных отчислений. Норма амортизационных отчислений в свою очередь рассчитывается по формуле: K = (1: n) х 100%, где K — месячная норма амортизации в процентах; n — срок полезного использования основного средства в месяцах.

Согласно своей учетной политике ЗАО «Спецмаш» начисляет амортизацию в целях налогообложения линейным методом. Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе.

Срок его полезного использования может составлять от семи лет одного месяца до десяти лет включительно.

Как считать амортизацию

Норма его амортизации составит 4,76 процента ((2: 42 мес.) х 100%). В феврале будет начислена амортизация - 1904 руб. (40 000 руб. х 4,76%), а в марте - 1813 руб. ((40 000 руб. - 1904 руб.) х 4,76%). Так амортизацию нужно будет начислять, пока остаточная стоимость компьютера не снизится до 8000 руб. (40 000 руб. х 20%).В октябре 2007 года остаточная стоимость компьютера составит 7960 руб. Поэтому с ноября 2007 года и до конца срока полезного использования (до июня 2008 года включительно, то есть в течение 8 месяцев) амортизацию нужно будет начислять в размере 995 руб. (7960 руб. : 8 мес.). [ Советы бухгалтеру]Нелинейный метод начисления амортизации (в отличие от линейного) нельзя применять в бухгалтерском учете. Поэтому, если вы ведете бухгалтерский учет, проще применять линейный метод начисления амортизации.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

При отдаче амортизации на НМА у фирм, работающих по упрощенной системе, работает иной принцип. В отношении НМА таким фирмам разрешено списывать значения трат на покупку НМА единовременно при включении данного объекта в учет.

Периоды и формула перечисления амортизации также должны быть закреплены в политике учета фирмы. Амортизацию начинают отдавать на предмет имущества фирмы в следующем месяце после месяца включения его в учет общества. Амортизация в БУ и НГУ при общей системе налогообложения (ОСН) Целью НГУ, проводимого на фирме с ОСН, является установление величины налога на прибыль. Ввиду того, что прибыль фирмы – это выручка за минусом денежных трат, амортизация в данном случае имеет большое значение, так как учитывается как трата средств. Формулы и система отдачи амортизации в БУ и в НГУ при определении налогооблагаемой базы (величины налога) различны.

Расчет амортизационных отчислений

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает. Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах. Пример расчета амортизации линейным способом Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте.

Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Как рассчитать сумму амортизации

Под влиянием времени, воздействием природных условий и собственно в процессе эксплуатации основные средства имеют свойство постепенно изнашиваться. Происходит изменение их внешнего вида, снижение технико-эксплуатационных возможностей, физических качеств.

В результате этого снижается первоначальная стоимость основных средств путем списания амортизации. Амортизационные отчисления принято рассчитывать в том случае, если балансовая стоимость объекта превышает 10000 рублей.

Балансовая стоимость – стоимость приобретения объекта и издержки на доведение его до рабочего состояния за минусом возвратных налогов, таких, как НДС. Расчет амортизационных отчислений основных средств начинается с первого месяца, следующего за месяцем их приобретения.

Величина амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости основных средств, предполагаемого срока службы оборудования и нормы амортизации.

Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений

В российской практике ведения бухгалтерского учета ускоренная амортизация применяется не слишком широко. В отношении основных средств, которые работают в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к норме амортизации может быть применен специальный коэффициент, но не выше 2, т.е.

норма амортизации может быть увеличена в 2 раза.

Если имущество принадлежит налогоплательщику на основании договора лизинга, то он вправе применять специальный коэффициент, но не больше 3. Но при этом на амортизируемое имущество, которое относится к первой, второй или третьей амортизационным группам, если амортизация по нему начисляется нелинейным методом, данное правило не распространяется.

3 Необходимо помнить, что под агрессивной средой для целей применения ускоренной амортизации понимается совокупность природных или искусственных факторов, которые повышают износ основного средства.

Как определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений

Метод удвоенного снижения остатка заключается в том, что каждый год снижающийся остаток стоимости имущества умножается на постоянный процентный коэффициент, который вдвое превышает соответствующую норму амортизации. Последняя представляет собой величину, обратную сроку полезной службы, умноженному на сто. То есть, если срок полезной использования актива составляет 5 лет, то норма амортизации будет составлять 20%, а удвоенная ставка – 40%. На двойную ставку обычно умножают балансовую стоимость актива на начало периода и получают сумму начисленного износа. Начисление амортизации – обязательная процедура, предусмотренная налоговым законодательством. Под амортизируемым имуществом понимается все имущество предприятия и результаты интеллектуальной деятельности, которые принадлежат ему на праве собственности и используются для получения экономической выгоды.