За сдачу бумажной декларации по ндс. Отказ в приеме декларации по ндс на бумажном носителе

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой производится налогоплательщиками (в том числе, являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 , только по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Таким образом, в соответствии с пунктом 5 Кодекса не только налогоплательщики, но и лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика или налогоплательщики, реализующие товары, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию по налогу в электронном формате .

Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо применяющих специальные налоговые режимы, действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание : Это правило действует только для тех, кто обязан сдавать декларацию НДС в электронном виде

И еще очень важное замечание! Установление факта несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и факта своевременного представления бумажного варианта этой декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ. Ответственность по этой статье может наступить в том случае, когда налогоплательщик опоздал и с электронной декларацией, и с ее бумажным вариантом.

Как разобраться со всеми нюансами расчета НДС?

Наименование работ в счете-фактуре;
Норма новая – вопросы старые, или Снова об определении срока действия права на вычет;
О восстановлении НДС по товарам, используемым при совершении операций, облагаемых по нулевой ставке и не только… ;
Восстановления НДС по товару, отгруженному в режиме экспорта;
Интернет-конференция «Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате» ;
Что нового в декларации по НДС;
Новая форма декларации по НДС: как правильно отчитаться.

Начинающему бухгалтеру разобраться с порядком исчисления НДС и представлением отчетности по этому налогу помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Организация на ОСН может получить освобождение от НДС с начала любого месяца при одновременном выполнении некоторых условий.

Для начала отметим, что все организации, применяющие общую признаются НДС. Исключение - те, кто освобожден от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ. Разумеется, при условии, что они не выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Следовательно, если компания не использует такое освобождение, она признается налогоплательщиком НДС. И, стало быть, обязана сдавать декларации по данному налогу (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это касается и случая, когда компания признается налоговым агентом по НДС.

Если счета-фактуры не выставлялись

С 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с представлением декларации по НДС освобождение от оформления счетов-фактур не связано.

Если компания не вела деятельность

Даже если организация не вела деятельность в отчетном квартале, декларацию по НДС все равно нужно подать. В нее войдет только титульный лист и раздел 1 (письмо от 31.07.12 № ЕД-3-3/2683). Если же при этом у нее не было движения денег по счету и в кассе вместо декларации по НДС сдается декларация по упрощенной форме. Это следует из пункта 2 статьи 80 НК РФ, пункта 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом от 15.10.09 № 104н.

Напомним, что форма единой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.

Форма сдачи декларации по НДС

С отчетности за I квартал 2014 года декларацию по НДС надо сдавать в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем неважно, заявлен ли налог к возмещению, декларируется налог к уплате или сдается нулевка.

О необходимости сдачи декларации электронно неоднократно напоминали чиновники. В частности, в письмах ФНС России от 04.04.14 № ГД-4-3/6132 и от 18.02.14 № ГД-4-3/2712, УФНС России по г. от 12.03.14 № 24-15/022540.

Если декларация представлена на бумаге

Если декларация представлена позже срока, компанию могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Размер штрафа - пять процентов не уплаченной в срок суммы налога, задекларированного к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, для Максимальный размер штрафа - 30 процентов указанной суммы, минимальный - 1000 руб.

Вправе ли инспекция наложить штрафы за бумажную отчетность по НДС? Конечно, нет, что и подтвердили чиновники ФНС России в письме от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.

Дело в том, что Налоговый кодекс РФ содержит статью 119.1 «Нарушение установленного способа представления (расчета)». По ней и штрафуют (в размере 200 руб.), когда факт представления отчетности не оспаривается, но нарушен способ ее подачи.

Таким образом, подача бумажной декларации по НДС после 1 января 2014 года квалифицируется как нарушение порядка представления налоговой декларации. За это предусмотрена по статье 119.1 НК РФ. Однако, если декларация подана позже установленного срока, штрафа по статье 119 НК РФ не избежать.

Обратите внимание: чиновники в своем письме говорят о сдаче декларации «после 1 января 2014 г. на бумажном носителе». Однако это не совсем верно, поскольку отчетность по налогу за IV квартал 2013 года представлялась в январе 2014 года. И ее допустимо было сдавать по старым правилам. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.10.13 № 03-07-15/41875, которое доведено до налоговиков и налогоплательщиков письмом ФНС России от 17.10.13 № ЕД-4-3/18592. Причем документ размещен на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Кстати, в приведенном письме чиновники разрешают сдавать по старым правилам и уточненки по НДС за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 года.

Подача электронной декларации после бумажной

А как быть, если у компании возможность сдать декларацию электронно появилась позже срока и она сначала сдала декларацию за I квартал 2014 года на бумаге, а потом продублировала ее в электронной форме?

В этом случае факт несвоевременного представления декларации в электронной форме при своевременной подаче бумажной декларации не является основанием для привлечения компании к ответственности по статье 119 НК РФ.

Выводы

Налогоплательщики должны сдавать декларации в электронной форме. На практике это гораздо удобнее в бумажном виде, поскольку, как минимум, экономит время. Если же декларацию подать на бумаге, компанию могут оштрафовать на 200 руб. Однако отказать в приеме декларации инспекция не вправе. Таким образом, в этом случае декларация, составленная на бумаге, считается представленной.

Марина Алферова,

Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация НДС: сроки сдачи 2018

Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2018 года:

Состав декларации по НДС 2018

При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (). В нем указывается:

период, за который представлена декларация, - код соответствующего квартала и год (п. 20-21 Порядка , Приложение N 3 к Порядку);
сведения о подавшем декларацию - название организации, ИНН, КПП и др.(п. 24-28 Порядка);
сведения о том, сдается первичная или уточненная декларация по НДС (п. 19 Порядка).

Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).

Раздел декларации по НДС 2018	Кто должен заполнять
Раздел 1	1. Плательщики НДС 2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ , при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС
Раздел 2	. Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки
Раздел 3	Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым кроме 0% (пп. 2-4 ст. 164 НК РФ)
Разделы 4-6	Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)
Раздел 7	1. Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (п. 44 Порядка): — не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (ст. 149 НК РФ); — не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ); — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 , 148 НК РФ). 2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Раздел 8	Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в пп. 4 , 5 ст. 161 НК РФ), у которых есть право на вычеты по НДС (п. 45 Порядка)
Раздел 9	Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка)
Раздел 10-11	Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС: — выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам и транспортной экспедиции заполняют раздел 10 (п. 49 Порядка); — получившие счета-фактуры при ведении деятельности, указанной выше, заполняют раздел 11 (п. 50 Порядка).
Раздел 12	1. Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении в адрес покупателя счетов-фактур с выделенной суммой налога 2. Плательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в отношении товаров, работ, услуг, реализация которых НДС не облагается (п.51 Порядка)

Уточненная декларация по НДС в 2018 году

При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ , п. 2 Порядка).

В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).

Сдача декларации по НДС 2018 в электронном виде и на бумаге

По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.

Камеральная проверка декларации по НДС

Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их . Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.

При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном (п. 3 ст. 88 НК РФ , Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.

Для плательщиков добавленного налога (с 01.01.2015г) предусмотрена исключительно электронная форма представления декларации. Если компания сдаст бумажный отчет, он не будет считаться поданным.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, в новую форму налоговой декларации по НДС включаются разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур . Налоговая декларация по НДС по новой форме

представляется, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС 2015-2016 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2015 года.

СРОКИ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В 2015-2016 ГОДУ

В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, продлены на 5 дней. Таким образом, новый срок подачи декларации по НДС 2015-2016 года - 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом .

То есть, для того чтобы сдать декларацию по НДС за I квартал 2015-2016 года вовремя, сделать это нужно не позднее 27 апреля (в связи с тем, что на 25-е число выпадает выходной день).

ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ НДС С 2015-2016 ГОДА

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появится автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов . В соответствии с законом № 134-ФЗ, налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам .

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде . С 2015 года по всей территории РФ начинает работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2015-2016 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники , которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру . Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

ЭЛЕКТРОННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС В 2015-2016 ГОДУ

Новая декларация НДС 2015-2016 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все .

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура - не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде с 2015-2016 года входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом .

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Минимальный штраф за «неэлектронные» декларации, предоставленные позднее 1 января 2015 года - 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

Декларацию по НДС на бумажном носителе могут представлять только налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками , освобожденными от исполнения обязанностей плательщика. «Бумажная» декларация не считается представленной в инспекцию, если установлена обязанность ее подачи в электронной форме. Это требование распространяется на подачу уточненных деклараций, представленных после 1 января 2015 года. Так обозначено в .

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет регламентирует .

Представлять декларацию по НДС в электронной форме по ТКС обязаны ( , п. 5 ст. 174 НК РФ):

налогоплательщики (в т. ч. налоговые агенты);
лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Декларацию по НДС подают в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи.

Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Если компания или ИП представит декларацию на бумажном носителе в случае, если установлена обязанность ее представления в электронной форме, считается, что декларация не представлена (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ). Непредставление в срок декларации грозит взысканием штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Это предусмотрено .

Налоговый консультант Д.Ю. Портнова , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

НДС от А до Я

В бераторе «НДС от А до Я» предусмотрено все, что нужно для удобной и комфортной работы. Комплексно рассмотрены абсолютно все вопросы: порядок расчета и уплаты НДС, отражение в учете, отчетность, проверки и т.д.