Главная » Ликвидация

Облагается ли ндс безвозмездная передача имущественных прав. Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

УДК 629.1-4

МЕТОДИКА ОБУЧЕНИЯ ПРОДАВЦОВ АВТОЗАПЧАСТЕЙ ГРУЗОВОГО АВТОСЕРВИСА

А.А. Рыженков1, Р.Т. Хакимов2, Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики (СПбГУСЭ),

191015, г. Санкт-Петербург, ул. Кавалергардская д.7, лит. А

Аннотация - Разработаны и апробированы основные положения процесса обучения сервисного персонала предприятий, реализующих продажу автозапчастей. Предложено весь процесс обучения разбить на три основных этапа: базовый - для изучения основ устройства автомобилей; специальный, посвященный особенностям отдельных марок; технологический - для изучения технологии ремонта.

Ключевые слова: автосервис; продавец; товар; запчасти; конкурентная борьба; устройство автомобиля; техника продаж.

TECHNIQUE FOR TRAINING THE SELLERS OF AUTOSPARE PARTS FOR CARGO

AUTOSERVICE CENTER

A.A.Ryzhenkov, R.T.Khakimov

The St.-Petersburg state university of service and economy (SPbSUSE), 191015, St.-Petersburg, streetKavalergardsky, 7, lit. A

Summary - Substantive provisions of process of training of the service personnel of the enterprises realizing sale of autospare parts are developed and approved. It is offered to break all process of training into three basic stages: base - for studying of bases of the device of cars; special, devoted to features of separate marks; technological - for studying of technology of repair.

Keywords: autoservice center; the seller; the goods; spare parts; competitive struggle; the car construction; technics of sales.

продавца, которому он доверяет. Вполне резонно допустить, что продавец, вооруженный всей полнотой знаний не только по конкретным запчастям, но и по устройству автомобиля в целом, вызовет больше доверия у покупателя. Наш опыт проведения обучения показывает, что продавец, который не знает устройства автомобиля, даже если он знает конкретные запчасти, не может построить уверенного коммуникативного взаимодействия с покупателем и чаще всего вообще старается отмолчаться и сократить общение до минимума. Естественно, ни о каких активных продажах речь идти просто не может, тем более, речь не может идти

о высоком сервисе, предполагающем не только общение с клиентом, но и его грамотное консультирование.

Специфика рынка продажи запасных частей такова, что клиент или сам ремонтирует свой автомобиль или разбирается в его ремонте на уровне «продвинутого пользователя». Наряду со знаниями, имеющими под собой основания, по-

Процесс продажи запчастей предъявляет довольно высокие требования к профессионализму продавца. Это связано, в первую очередь, со спецификой самого товара, который отличается все большим и большим разнообразием. Особенно, если сервис предлагает запчасти для различных моделей и марок автомобилей.

Изучение самих запчастей и их особенностей требует базовых знаний, а также много времени и усилий. В то же время, продавец должен знать особенности запасных частей для того чтобы продать клиенту именно то, что ему нужно. Но дело еще больше усложняется в том случае, когда продавец не только отпускает товар, но претендует на то, чтобы выступать в роли продавца-консультанта. А эта роль подразумевает ответы на вопросы покупателей и причем вопросы весьма разнообразные и непредсказуемые.

Из техники продаж известно, что клиент больше склонен покупать у того

купатели автозапчастей полны мифов и заблуждений, которые оказывают непосредственное влияние на принятие решений о покупке той или иной запчасти. И продавец часто оказывается в ситуации, когда он не только должен информировать покупателя, но и работать с предрассудками и заблуждениями своих клиентов, а это только увеличивает требования к его знаниям и профессионализму.

Таковы условия, в которых приходится действовать современному продавцу запчастей в российских условиях. При этом хотим мы или нет, но покупатель становится все разборчивее и капризнее. И он имеет на это полное право, спасибо рыночной конкуренции. И если он пока пользуется этим правом в неполной мере, то завтра фактор сервиса может стать решающим в конкурентной борьбе.

Что можно предложить сервисным компаниям для решения данной проблемы уже сегодня?

Мы расскажем о нашем опыте и видении решения данной проблемы на примере крупной сервисной сети «Балт-Кам».

Будем исходить из принципа, что, процесс подготовки сервисного персонала должен быть длительным и непрерывным. При этом весь процесс обучения персонала условно можно разбить на несколько этапов:

Первый этап - базовое обучение, целью которого является формирование чёткого представления о базовых принципах устройства автомобилей, назначении и устройстве всех его агрегатов. Опыт, полученный в процессе обучения персонала БалтКам показывает, что без базовых знаний по устройству автомобиля невозможно сформировать у продавцов системное мышление с точки зрения устройства автомобиля.

Второй этап обучения подразумевает изучение специфики конкретных марок автомобилей, их запасных частей, взаимозаменяемости, а также предпри-ятий-изготовителей и поставщиков запасных частей.

Третий этап - изучение основных понятий по технологии ТО и ремонта автомобилей, знакомство со статистикой отказов.

Помимо вышеназванных знаний, в процессе обучения персонала необходимо формировать знания и умения в области гарантийных обязательств и техники продаж.

Таким образом, можно сформулировать цели обучения, которые, на наш взгляд, необходимо формировать в процессе обучения персонала:

Сформировать у продавцов чёткое представление об общих принципах устройства автомобилей;

Передать продавцам знания об устройстве конкретной марки автомобиля в соответствии с направлением работы продавца или магазина (например, продавец ВАЗ, КамАЗ и т.д.);

Изучить номенклатуру запасных частей и принципов взаимозаменяемости деталей, узлов и агрегатов автомобиля;

Научить продавцов разбираться в производителях и поставщиках запасных частей и давать грамотные консультации по преимуществам той или иной продукции;

Сформировать у продавцов навыки и передать им знания в области гарантийных обязательств;

Дать представление продавцам о технологии технического обслуживания и ремонта автомобилей;

Передать продавцам теоретические знания и практические навыки в области техники продаж.

Весь комплекс полученных в процессе обучения знаний, умений и навыков позволяет значительно повысить профессиональный уровень продавца, а именно:

Качественно улучшается работа с клиентами;

Сокращается время обслуживания клиента, что позволяет избегать очередей в магазине;

Продавец получает возможность работать в режиме консультанта, что приводит к росту доверия к продавцу со стороны покупателей;

Удовлетворение потребностей клиента становится более полным, что приводит к росту продаж;

Вопросы по возврату товара решаются более профессионально, что поло-

жительно сказывается на имидже магазина;

Благодаря полученным при обучении базовым знаниям, многие продавцы становятся способны к самостоятельному изучению всех нововведений в конструкции автомобиля.

Методика проведения обучения персонала заключается в следующем. Профессиональный продавец автозапчастей должен одинаково хорошо владеть как знаниями устройства автомобиля, так и техникой продаж. Исходя из этого предположения, нами построена методика проведения обучения продавцов, которая является новшеством и представляет собой органическое сочетание обучения устройству автомобиля и технике продаж.

При обучении устройству автомобиля используются учебные фильмы, иллюстрации, схемы, сопровождающихся комментариями преподавателя. Эффективной формой подачи материала также является постановка вопроса преподавателем и совместный поиск логичных ответов. Эта форма особенно эффективна, так как все узлы и агрегаты автомобиля сконструированы в строгой логической последовательности. Все материалы по устройству автомобиля выдаются также в виде конспектов.

Для формирования у продавца навыков работы в режиме консультанта проводятся мини-тренинги, в которых преподаватель или кто-то из числа обучаемых выступает в роли продавца, а второй участник выступает продавцом-консультантом. Такая форма проведения тренинга позволяет наглядно определить сильные и слабые стороны продавца с тем, чтобы в дальнейшем работать над устранением «пробелов» в знаниях.

Это важно также и с точки зрения формирования у персонала мотивации к обучению, так как у многих продавцов существует твёрдое убеждение в своём высоком профессионализме. Например, часто в начале занятий приходится слышать фразы типа: «Зачем мне учиться, у меня и так всё продаётся!» Побывав в режиме тренинга на месте покупателя и продемонстрировав свои «высокие» профессиональные качества, мнение многих

продавцов меняется и переводится в более конструктивное русло.

Для эмоциональной разгрузки через каждые полтора-два часа проводятся разминки для активизации обучающихся. Разминки разработаны авторами статьи максимально приближены к специфике работы продавца. Например, есть разминка, направленная на знание номеров номенклатурных групп, игра «Заведём автомобиль» и т.д.

На наш взгляд, отсутствие системных знаний, скажем, у продавца, не окажет существенного влияния на продажи в краткосрочной перспективе, но этот пробел в теоретических знаниях может стать серьёзной преградой для дальнейшего профессионального роста продавца. Поэтому, при разработке концепции обучения персонала важной составляющей обучения сотрудников должна стать теоретическая подготовка, не умаляя при этом значимости практической стороны обучения.

С этой точки зрения считаем целесообразным, помимо системного обучения на занятиях, проводить отдельные семинары по ключевым вопросам. В частности, нами разработаны и проводятся семинары по следующим темам:

Автомобильные топлива и масла;

Маркировка подшипников;

Маркировка автомобильных шин;

Маркировка свечей зажигания;

Автомобильные аккумуляторы.

Одним из приёмов оценки подготовки персонала является тестирование. С другой стороны, тестирование является формой обучения, решающей одновременно несколько задач. Во-первых, тесты составлены с учётом специфики работы продавца запасных частей и позволяют максимально объективно и всесторонне оценить уровень его технических знаний. Второй задачей, которую можно решать с помощью тестирования - это мотивация персонала к обучению.

Вопрос мотивации достаточно актуален, особенно в начале обучения. Многие продавцы убеждены в том, что их познания в технической области дос-

таточны для успешных продаж и им нет необходимости обучаться дополнительно. Ответив на вопросы теста и увидев неверные ответы на ряд вопросов, обучаемые гораздо легче соглашаются с необходимостью своего обучения. И, в-третьих, тестирование, проведённое перед началом обучения, и по его окончании, позволяет оценить эффективность обучения как всей группы, так и каждого продавца в отдельности.

Опыт использования корпоративного теста среди торгового персонала БалтКам показал свою востребованность и высокую эффективность.

Таким образом, при помощи разработанного теста было получено несколько важных результатов, среди которых:

Создан инструмент, позволяющий максимально объективно и всесторонне оценивать уровень знаний торгового персонала;

При помощи разработанного инструмента проведена оценка уровня знаний торгового персонала, что позволило улучшить концепцию корпоративного обучения;

В процессе тестирования выявлены наиболее грамотные работники и сформирован кадровый резерв компании;

Определены области знаний, представляющие наибольшие трудности для продавцов, выбранные в качестве приоритетных для обучения;

У торгового персонала сформировалась мотивация к обучению;

У сотрудников сформированы области знаний, необходимые для профессионального роста и развития.

Тест на сегодняшний день содержит 300 вопросов, посвящённых устройству автомобилей КамАЗ, МАЗ, ГАЗ, ЗиЛ, ВАЗ, Уо1уо, Беата. Помимо направле-

ний, тест включает в себя следующие разделы:

Каталог и система обозначения деталей;

Общие сведения о компании;

Гарантийные обязательства;

Техника продаж;

Техника безопасности.

Продавец, прошедший всестороннее обучение, обладает целым рядом преимуществ перед неподготовленным сотрудником, например:

Продавец, обладающий превосходными знаниями товара (запчастей) быстро определит потребности клиента и сможет удовлетворить их наиболее полно, следовательно, поднять выручку магазину;

Работа в 1С Бухгалтерии. 3) Использовании… Полное описание Автокрепеж, Самара - hh: 7 часов назад Продавец-консультант автозапчастей до 25 000 руб., Полная, от 1 до 3 лет, В магазине Обязанности: Продажа авто запчастей УАЗ, ГАЗ и расходных материалов, дополнительного оборудования и автомобильных аксессуаров в магазине компании, Оформление сопутствующих… Полное описание АГАС-Холдинг, Барнаул - hh: 7 часов назад Продавец-консультант автозапчастей Полная, без опыта, В магазине Обязанности: розничные продажи в магазине консультирование покупателей по телефону и вживую выдача заказов с сайта касса, 1с, матответственность выкладка и работа с товаром … Полное описание Новые решения, Хабаровск - hh: 7 часов назад Продавец автозапчастей / тюнинга от 25 000 руб.

Работа продавцом автозапчастей

Генеральный директор компании И. О.Ф. « » 200 года Должностная инструкцияПродавца магазина I. Общие положения Продавец является сотрудником магазина, подчиняется непосредственно директору магазина и товароведу, подотчетен и подконтролен им. В своей деятельности руководствуется: настоящей должностной инструкцией, правилами торговли, устными и письменными приказами и распоряжениями администрации магазина.

Продавец должен знать и выполнять правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности и противопожарной защиты, нормы производственной санитарии и гигиены. II. Цели Цель работы продавца – обеспечение максимального объема продаж посредством создания оптимальных условий покупателям для выбора и оплаты товара. III. Задачи 1. Расстановка и пополнение товара на стеллажах.

2. Обеспечение сохранности товара в торговом зале. 3.

Обязанности продавца консультанта

В рабочие дни до открытия магазина продавец проверяет, достаточно ли товара для успешного начала процесса продаж. При необходимости выставляет товар с мест хранения и разрезает коробки для обеспечения свободного доступа покупателей к товару. В течение дня продавец следит за наличием достаточного количества товара и при необходимости пополняет его.

Товар на стеллажах размещается аккуратно, с выравниванием по передней кромке полок. Не допускается наличие на стеллажах свободных мест. В случае отсутствия какого-либо товара, его место на стеллаже должно немедленно заполняться соседним товаром в достаточном количестве. 2. Обеспечение сохранности товара в торговом зале. В зависимости от распределения директором продавцов в торговом зале, продавец может нести службу на посту №1 у центрального входа в магазин.

Работа продавцом автозапчастей в магазине в россии

Внимание

На сегодняшний день эта профессия считается одной из самых востребованных, но по-настоящему талантливых продавцов, знающих свое дело, можно пересчитать по пальцам. Основные задачи, возложенные на продавцов-консультантов Любые должностные обязанности продавца-консультанта несут в себе три основные задачи – реализация товара, выполнение плана продаж и грамотное выявление потребностей покупателя. Кроме всего прочего, продавец-консультант должен удовлетворять следующим требованиям:

  • наличие среднего специального образования;
  • возраст кандидата не должен превышать 35 лет;
  • приятная внешность и опрятность;
  • нацеленность на результат, так как основной заработок складывается исходя из процента выполнения плана продаж.

Безусловно, грамотный продавец-консультант должен прекрасно разбираться в товаре, знать его специфику и характеристики.

Должностные инструкции

  • выкладка товара, контроль над пополнением витрины и наличием недостающих единиц;
  • наличие правильной цены на ценнике;
  • отслеживание сроков реализации продуктов;
  • выкладка соответственно размерному ряду;
  • содержание в чистоте торгового зала и находящегося в нем ассортимента товара;
  • прием и распаковка товара;
  • наклейка ценников и защитных магнитов;
  • осуществление продажи на кассе с выпиской чека и гарантийного талона;
  • оформление возвратов с соблюдением всех прав потребителей;
  • подготовка торгового зала к сезонным распродажам и действующим акциям;
  • проведение инвентаризации.

Продавцы-консультанты проходят немало тренингов, где их обучают навыкам продаж, общению с покупателями и прочим нюансам работы.

Какие должностные обязанности продавца?

А., Чебоксары - hh: 2 недели назад Продавец автозапчастей от 30 000 руб. до 39 500 руб., Полная, от 1 до 3 лет, Коммерческая, В магазине Обязанности: выполнение плана продаж розничным и корпоративным клиентам консультирование покупателей, оформление покупок, работа на кассе прием и исполнение заказов, работа с… Полное описание, Псков - hh: 7 часов назад Продавец автозапчастей от 30 000 руб. до 50 000 руб., Полная, от 1 до 3 лет, В магазине Обязанности: — Отслеживание ассортимента товаров магазине.- Продажа запасных частей, автомасел, автохимии.- Обслуживание покупателей.- Осуществление кассовых операций по… Полное описание АБСОЛЮТ СЕРВИС, Тюмень - hh: 7 часов назад Продавец-консультант автозапчастей от 25 000 руб. до 40 000 руб., Полная, от 1 до 3 лет, В магазине требуется продавец на Карла Маркса Обязанности: — 1) Продажа автозапчастей в магазин на отечественные автомобили и Иномарки.

Должностные обязанности продавца

Инфо

Общие положения. Продавец является сотрудником магазина, подчиняется непосредственно директору магазина и товароведу, подотчетен и подконтролен им. В своей деятельности руководствуется: настоящей должностной инструкцией, правилами торговли, устными и письменными приказами и распоряжениями администрации магазина. Продавец должен знать и выполнять правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности и противопожарной защиты, нормы производственной санитарии и гигиены.


2. Цель. Цель работы продавца – обеспечение максимального объема продаж посредством создания оптимальных условий покупателям для выбора и оплаты товара. 3. Взаимодействие со службами. В своей работе продавец должен взаимодействовать и решать текущие вопросы с другими продавцами, с товароведом и директором.

В наше время практически каждый хочет иметь свой бизнес — пусть и небольшой, зато гарантирующий прибыль. Идея открытия магазина автомобильных запчастей наверняка на «ура!» примется опытными водителями и теми, кто просто хорошо разбирается в механизмах автомобиля. Закупать детали для продажи - дело тонкое, поэтому не каждому владельцу автосервиса удается приобрести качественные запчасти по хорошим оптовым ценам. Но все это потом. Для начала стоит разобраться, насколько актуален этот бизнес, как построить магазин и как им грамотно управлять.

Правила торговли автозапчастями: выгодно ли?

Ни для кого не секрет, что спрос на российские автозапчасти имеется довольно большой, автовладельцам постоянно требуется содержать свое авто в рабочем состоянии благодаря замене тех или иных старых деталей на новые. Даже во времена сильного кризиса, когда бизнес крупных бизнесменов терпел крах, от чего страдали и другие, магазины, специализирующиеся на продаже автомобильных деталей, не оставались без прибыли и практически не ощущали недостатка средств. Это можно объяснить тем, что в то время люди не имели достаточно средств, дабы приобретать новую машину, вот и приходилось чинить старую даже тем, кто этого делать в условиях прежней экономики не собирался.

Впрочем, для начала неплохо бы выяснить что собой представляет торговля деталями автомобиля и узнать обо всех тонкостях этого рода деятельности.

Стоит знать о том, что общее название «торговля автозапчастями» имеет гораздо более широкое поле деятельности (если говорить о действительно успешных салонах). Это сбыт не только узлов и агрегатов, но и продажа разных расходных материалов и ряда сопутствующих автомобильных товаров.

Владелец магазина автозапчастей может закупать товар как непосредственно у завода по их производству, так и у производителей, которые с заводами никакой связи не имеют. Разумеется, первый вариант гораздо надежней, и не стоит предпочитать второй лишь из-за небольшой разницы в цене. Ведь если детали будут поставляться в магазин прямо с завода, вы как дистрибьютор будете иметь возможность контролировать производство, а это означает уверенность в качестве.

Мы поговорим о том, какой вид закупки выбрать вам, но стоит вспомнить и о том, что производства сами устанавливают ряд требований к дистрибьютору. К примеру, вы не сможете закупать и продавать автозапчасти УАЗ, если опыт работы вашего магазина менее трех лет. А общая стоимость всех товаров должна составлять не менее 10 000 000 рублей. На старте открытия точно не удастся соответствовать таким требованиям, а потому стоит поискать другого поставщика.

Окупаемость магазина составляет не больше 1-1,5 лет (точную цифру сказать трудно, так как уж слишком многое зависит от рентабельности того предприятия, где вы будете закупать товар, количества подобных салонов по продаже автодеталей в вашем городе и так далее). Рассчитать более-менее точный срок окупаемости можно, составив бизнес-план продаже автозапчастей, без которого магазин такой специализации открыть практически невозможно. Можете воспользоваться ранее составленным бизнес-планом какого-либо прибыльного на сегодняшний день салона, если сможете достать соответствующие расчеты.

Пример успешного бизнеса

С 2012 года успешно работает интернет магазин «Автоландия». Программа франчайзинга запущена в апреле 2014 года. За время прошедшее с открытия по франшизе начали работать в 25 городах России и Казахстана. Франшиза «Автоландия» уже успела зарекомендовать себя как приносящая стабильный доход.

Преимущества данного предприятия состоит в том, что именно в этом интернет магазине покупатель всегда сможет найти для себя необходимую информацию о товаре и прочесть многочисленные правдивые отзывы клиентов.

Решив начать свой бизнес в торговой сфере по продажам автосигнализаций, радар – детекторов и видеорегистраторов, вам не найти более привлекательного предложения, чем это.

Для того, что бы начать работать по франшизе «Автоландия» не требуется больших денежных вложений, в день можно работать не более 2- 3 часов и при этом не потребуются специальные знания.

Экономические показатели впечатляют. Уже в первый год открытия собственного предприятия, вы сможете иметь около 250-300 тыс. рублей прибыли.

Все те, кто влился в большой и дружный коллектив, приобретают бесценный опыт работы в данной сфере. Для работы компания предоставит весь необходимый пакет документов, в который будет входить информация о товаре и поставщиках.

Интернет магазин – это свобода передвижения, отсутствие продавцов и кассиров, менеджеров и консультантов. Франчайзи учтет все ваши пожелания и поможет организовать свой бизнес.

Наставник готов передать свой опыт и наработки всем желающим достичь успеха. Главное – не бояться, пробовать и у вас все получится.

Бизнес по франшизе «Автореальность» как альтернатива обычному магазину

Купив франшизу «Автореальность» , человек сможет развивать свой бизнес по продаже автозапчастей и аксессуаров для иномарок. Ему будет достаточно вложить в этот перспективный бизнес по минимуму всего лишь 95 тысяч рублей.

Франчайзер, в свою очередь, поможет новоиспеченному бизнесмену в запуске его бизнеса под ключ, а также обещает пожизненную поддержку такого бизнеса. Человек, купивший франшизу Автореальность, станет получать прибыль уже с первых дней работы своего готового сайта по продаже запчастей для иномарок. Для этого ему даже не потребуется опыта в бизнесе.

Кроме того, платить роялти своему франчайзеру в сумме пять процентов от прибыли бизнесмен станет лишь, начиная с третьего месяца работы сайта.

Важно заметить, что над поисковой оптимизацией сайта, работающего по франшизе «Автореальность», будут работать мастера экспертного уровня. Это позволит уже в короткое время (3-4 месяца) продвинуть сайт в ТОП и, соответственно, в несколько раз увеличить клиентскую базу.

Автозапчасти для российских автомобилей или иномарок?

Перед теми, кто планирует открыть магазин автозапчастей, часто появляется вопрос: «сосредотачивать внимание на продаже деталей к иномаркам или запчастей для российских автомобилей?» . Это зависит от того, каких автомобилей больше в вашем городе — такую статистику можно найти в интернете. Если же их количество отличается несущественно, лучше отдать предпочтение деталям русских производителей. Особенно это актуально для тех, кто собирается сотрудничать с заводом напрямую.

Контролировать производство в пределах страны проживания гораздо проще чем то, которое находится за границей. Непременно учитывайте эти аспекты при составлении бизнес-плана магазина автозапчастей.

Какие запчасти пользуются большим спросом?

Не так давно в России была высчитана статистика, суть которой заключалась в определении наиболее популярных автозапчастей, пользующихся большим спросом. Мы предоставляем вам этот рейтинг по степени снижения популярности:

  • Mitsubishi;
  • Audi;
  • Lexus;
  • Suzuki;
  • Hyundai.

Статистика может быть в некоторой степени неточной (опять же, много зависит от области вашего проживания), но в общем по России популярны детали именно по этим машинам. Можно создать магазин, который будет специализироваться на продаже деталей лишь к конкретной марке авто, — это актуально в том случае, если вам удастся правильно вычислить, дефицит каких запчастей наблюдается в вашей области, и установить плотное сотрудничество с поставщиком. В таком случае вариант работы с посредником не рассматривается, потому что вам необходимо будет разузнать обо всех тонкостях работы и производства в общем, а посредник такой информацией однозначно не обладает.

Помещение под магазин

Для того чтобы открыть салон автозапчастей, необходимо купить или арендовать помещение, расположенное в спальном районе города (общие расчеты, приведенные ниже, предполагают покупку помещения). Если в дальнейшем вы планируете расширять масштабы продаж, увеличивать ассортимент, то есть развивать деятельность магазина, — выбирайте размер помещения с запасом.

Минимальная площадь под магазин должна составлять около 100 квадратных метров. Также необходимо, чтобы там было водоснабжение, электричество, канализация и, разумеется, тепло. Так как направление деятельности - продажа запчастей, значит, возле вашего салона, а пока еще просто возле новоприобретенного здания, должно быть место для парковки как минимум пяти-семи машин. При выборе помещения непременно обратите внимание на то, чтобы по близости не было подобных магазинов — конкурирование на первых ступеньках деятельности вам ни к чему.

Лучше выбрать помещение, в котором имеется более трех комнат. Одну из них следует оборудовать под склад, вторую - под торговое помещение, а все остальные будут подсобными комнатами. Здорово, если вблизи будет расположена заправка, — продажи таких салонов, как правило, в полтора-два раза больше чем у других.

Для того чтобы ваш магазин мог нормально развиваться, следует зарегистрироваться в ИФНС в качестве ООО или индивидуального предпринимателя. После прохождения регистрации нужно будет собрать:

  • разрешение пожарной службы;
  • разрешение санитарной службы;
  • документацию на право территориального управления имуществом.

В случае аренды помещения большинство из разрешений должны находится у арендодателя.

Если вы решили брать здание в аренду, необходимо со всей тщательностью и внимательностью изучить условия контракта, который нужно будет подписать со владельцами.

Обратите внимание на пункт о возможности повышения арендной платы и изучите условия повышения, а также взгляните, на кого ложится обязанность оплачивать коммунальные услуги.

Обязательным пунктом в таком договоре должно быть указание штрафов за несоблюдение правил договора, если имеются конкретные нюансы, или за досрочное расторжение контракта. Не забудьте уточнить о возможности продления аренды — лучше, если у вас будут гарантии. Потому что в дальнейшем может возникнуть ситуация, что вы разрекламируете свой салон, он приобретет популярность, а срок аренды истечет, и к вам будут предъявлены требования немедленно освободить здание.

Торговое оборудование для магазина автозапчастей

Для магазина, конечно же, требуется оборудование. Необходимо приобрести:

  • витрины;
  • полки;
  • ящики и другие емкости для хранения автодеталей;
  • кассовый аппарат;
  • раковины;
  • столы.

И много всего другого требуется для нормальной работы. Об этом вы будете осведомлены в процессе работы.

Как найти поставщиков автозапчастей?

Поиск крупных поставщиков автозапчастей - дело не одной недели. Рассмотрите все возможные варианты, свяжитесь с производствами, соберите максимум информации о каждом из них. Проанализируйте базу конкурентов — нет смысла соревноваться в известными сетями магазинов.

Крупнейших поставщиков автозапчастей в России найти проще — они популярней и предъявляют меньше требований чем те, который производят детали для иномарок.

Подбор персонала

Хорошо выбранный персонал - это половина успеха. Ведь именно эти люди будут презентовать детали, от них во многом зависит мнение потенциального клиента о запчастях, которые он пришел приобрести. Поэтому и выбор персонала - дело тонкое, требующее некоторых усилий. Мы составили список качеств, которыми должен обладать хороший продавец в салоне автодеталей.

  • Профессионализм - без этого никуда. Человек должен уметь качественно информировать потенциального покупателя обо всем, что может его заинтересовать. Лучше всего, если персонал будет не просто обучен по стандарту, но еще и будет иметь в запасе пару-тройку историй из личного опыта, которые сможет ловко использовать при работе с клиентами.
  • Опытность - немаловажный пункт. Хорошо, если человек, работающий в вашем салоне, будет иметь большой опыт сотрудничества с крупными сетями магазинов, специализирующихся на продаже узлов и агрегатов. Так вам не придется обучать его специфике продаж, в которой, кстати, разбирается далеко не каждый начинающий предприниматель.
  • Умение говорить. Даже если работник вашего магазина просто знаток устройства автомобиля на высшем уровне, но при этом он будет тихо стоять в сторонке и ждать, когда к нему обратятся с вопросом, успеха ждать не стоит. Люди, умеющие красиво говорить, принесут вам гораздо больше прибыли, а магазину подарят хорошую репутацию. Причем умение говорить — не значит умение хорошо лить воду о том или ином товаре, а значит максимально четко и конкретно информировать о свойствах товара, предоставлять данные о качестве производства и хорошей стоимости, а также это — умение заговаривать первым. Не стоит думать, что консультанты, сами обращающиеся к потенциальным клиентам, кажутся навязчивыми и надоедливыми. Правильно подобранный подход непременно возымеет успех.

Из общих советов хочется сказать, что будет лучше, если зарплата продавца-консультанта будет не просто на постоянной основе. Пусть сумма выплат имеет зависимость от продаж — это будет замечательным стимулом для работы.

На первых порах контролируйте работу подчиненных. А со временем устраивайте внезапные проверки, чтобы они не расслаблялись и продолжали работать качественно и с отдачей.

Маркетинг и реклама магазина автозапчастей

Поговорим о рекламе и маркетинге. Некоторые магазины (это касается не только данного рода деятельности) уже со старта начинают брать обычную рекламу из интернета: копируют найденные поисковиком картинки, печатают отысканные на каком-либо сайте тексты. Такие магазины, как правило, быстро становятся банкротами. Почему? Дело в том, что покупатели находят те же картинки и те же тексты в сети, видят, что эта информация не конкретно о вашем сервисе, — проще говоря, считают ваш салон несерьезным и неспособным на продажу достойных товаров.

Не надо жалеть денег на продвижение. Маркетинг - залог успеха. Не поленитесь сделать фото своего магазина, запечатлеть то, что будет свидетельствовать о качестве услуг. Нанять человека для написания хороших и профессиональных текстов по теме в наше время очень и очень легко. Должно быть короткое описание к каждому товару; разумеется, будет здорово, если описание будет полным и длинным, но затраты на написание при этом будут довольно высоки, так как текстов потребуется много. Главное - высветить в описании основные преимущества каждой детали, приобретенной именно в вашем салоне.

Распространение рекламы - тоже важный аспект. Рекламные посты во Всемирной паутине помогут магазину удвоить, а то и утроить популярность. Наймите промоутеров, то есть людей, которые за определенную сумму будут раздавать листовки с вашими слоганами и контактами. Ошибочно думать, что данный метод продвижения не эффективен, и что человек выбросит полученную рекламку в ближайшую урну. Разумеется, найдутся и такие, но работа промоутера - целое искусство. Поэтому если вам удастся найти профессионала в этой области — будет очень здорово.

Во сколько примерно обойдется открытие магазина?

Для того чтобы успешно открыть магазин автозапчастей, который за короткое время станет актуальным, а товары в нем будут пользоваться большим спросом, необходимо обладать стартовым капиталом размером где-то в полтора миллиона рублей. Если вы сумеете правильно организовать рабочий процесс, закупку товара и прочее, то выручка за месяц будет составлять около миллиона. Но мы упоминали о том, что окупаемость происходит дольше, а связано это с тем, что в вашей деятельности непременно будут возникать те или иные нюансы, просчитать которые невозможно, а также требуется оплатить работу персонала, потратить немалые суммы на продвижение и рекламные кампании.

Основные расходы будут составлять следующие пункты:

  • расходы на покупку или аренду помещения;
  • оборудование магазина;
  • зарплата персоналу;
  • закупка товара;
  • рекламная кампания;
  • налоги.

Позаботьтесь о том, чтобы вашего капитала хватило на все перечисленные пункты, потому что нехватка денег на начальном этапе - более чем существенная проблема. А в остальном вам поможет четкий план действий, которому нужно неотступно следовать. Удачи!

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Кроме этого, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признаются реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, если организация, плательщик НДС, дарит свое имущество, передает в безвозмездное пользование либо бесплатно оказывает какие-либо услуги, то она обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет. Данного мнения придерживается Минфин. В Письме от 25 апреля 2014 г. N 03-07-11/19393 Департамент налоговой таможенно-тарифной политики сообщает: согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) в целях налога на добавленную стоимость признаются также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 ст. 689 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом РФ в отношении договора аренды.
Учитывая изложенное, безвозмездная передача в пользование помещений признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В то же время департамент отмечает, что п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ установлен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В данный перечень включены операции по оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Аналогичный вывод содержится в Письме Министерства финансов РФ от 17 января 2013 г. N 03-07-08/04. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче российской автономной некоммерческой организацией в безвозмездное пользование имущества другой российской автономной некоммерческой организации, сообщает, что безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией, в том числе автономной некоммерческой организацией, от налогообложения налогом на добавленную стоимость не освобождается.
Не признается объектом налогообложения, когда передача имущества в безвозмездное пользование производится в случаях:
- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование автономной некоммерческой организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи", являющейся российским организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (пп. 9.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (пп. 10 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Из Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" следует также, что передача контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (например, сувениров, подарков, бонусов) будет являться объектом налогообложения. Данные выводы сделаны на основании следующего.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ для целей взимания налога реализацией товаров (работ, услуг) признается их передача (выполнение, оказание) контрагенту как на возмездной, так и на безвозмездной основе. В связи с этим судам необходимо учитывать, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениров, подарков, бонусов) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).
В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 руб.
Вместе с тем не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.
Не являются объектом налогообложения также операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).
В Письме от 11 февраля 2014 г. N 03-04-05/5487 Министерство финансов РФ рассматривает вопрос налогообложения оплачиваемого питания сотрудников налогом на прибыль, НДФЛ и НДС. Поскольку согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, стоимость бесплатного питания работников следует включать в налоговую базу. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке. Аналогичные выводы содержатся также в Письме от 27 августа 2012 г. N 03-07-11/325.
Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 6 августа 2009 г. N 03-07-11/199. На основании Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. А как уже упоминалось, в соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары (работы, услуги).
В Письме от 22 января 2009 г. N 03-07-11/16 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость в отношении подарков, передаваемых работникам организации. Таким образом, передача подарков работникам организации, по мнению Минфина, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ, согласно которому при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как рыночная стоимость данных товаров. Данный вывод обоснован тем, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Кроме этого, в Письме от 28 ноября 2008 г. N 03-07-11/371 сказано, что услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование также подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость и налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров. При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.
Таким образом, в случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары конкретным лицам возникает объект налогообложения (Письмо от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/1/327). При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них, по нашему мнению, указанная норма пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ не применяется.
Порядок налогообложения операций безвозмездной передачи имущества аналогичен операциям реализации, то есть имеет общий порядок.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки при безвозмездной передаче имущества применяются также в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ. На это же указывает Письмо от 15 февраля 2013 г. N 03-07-09/4136, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. Данной нормой предусмотрено, что в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. В связи с этим при безвозмездной передаче товаров на основании договора дарения применяются ставки налога на добавленную стоимость, установленные ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Исчисление суммы налога производится в порядке, установленном нормами ст. 166 Налогового кодекса РФ. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с установленным порядком. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Особенности налогообложения у передающей стороны

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Как известно, при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует. Таким образом, при безвозмездной передаче имущества налоговая база по НДС определяется в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При этом уплаченная сумма НДС в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитывается, а покрывается за счет собственных средств организации, оставшихся после налогообложения. Счет-фактуру при безвозмездной передаче следует оформлять в общем порядке.

Особенности налогообложения у принимающей стороны

При передаче товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе принимающая сторона ничего не уплачивает, соответственно, НДС к уплате также не предъявляется.
В Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197 сделаны следующие выводы: на основании пп. 1 и 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ при реализации имущества доход от такой реализации уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества (определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса) либо на цену приобретения прочего имущества, а также на расходы, непосредственно связанные с такой реализацией.
Что касается применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при получении имущества на безвозмездной основе, то в соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.
Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.
Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к уплате налог на добавленную стоимость не предъявляет, п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет налога на добавленную стоимость, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.
Стоит отметить, что налогообложение НДС будет зависеть от дальнейшего его использования. Так, если организация, получившая имущество безвозмездно, планирует его реализовать, возникает объект налогообложения по НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 3 ст. 154 при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества. Но это только в том случае, если передающая сторона является плательщиком НДС.
Стоит также отметить, что при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, при реализации автомобилей, при передаче имущественных прав, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Иными словами, при реализации такого имущества необходимо применить ставку 10/110 или 18/118 (в зависимости от реализуемого имущества).
То же самое необходимо будет отразить в выставляемом счете-фактуре.
В том случае, если безвозмездно переданное имущество получено в счет приобретаемых товаров (работ, услуг), НДС можно предъявить к вычету, поскольку для того, чтобы зафиксировать "входной" НДС, факт оплаты не требуется. Но при этом необходимо иметь в наличии правильно заполненный счет-фактуру поставщика, а также оприходовать в учете приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Помимо прочего, приобретенный товар должен использоваться в деятельности, подлежащей налогообложению НДС. При выполнении вышеперечисленных условий при безвозмездном получении имущества НДС можно принять к вычету.

"Бухгалтерский учет", 2007, N 20

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) предполагает, что у организации, которая их получила, не возникает обязательства по оплате либо исполнению иного встречного обязательства. Облагается ли НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг)?

Объектом налогообложения признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. По общему правилу в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Так как при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, то в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), не облагаемые НДС

Согласно ст. 39 НК РФ не подлежит налогообложению передача:

  • основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
  • основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
  • имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
  • имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
  • имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Также в п. 2 ст. 146 НК РФ перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС, в число которых включены и отдельные операции по безвозмездной передаче, а именно:

  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (либо по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).

К другим объектам социально-культурного и жилищно-коммунального назначения следует относить объекты социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства, перечисленные в ст. 275.1 НК РФ;

  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

С 1 января 2007 г. не облагается НДС безвозмездная передача основных средств любым государственным и муниципальным учреждениям (как бюджетным, так и автономным);

  • передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Безвозмездная передача товаров (оказание услуг, выполнение работ) в рамках благотворительной деятельности

Операции по безвозмездной передаче перечислены в ст. 149 НК РФ. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон о благотворительной деятельности), за исключением подакцизных товаров, освобождается от обложения НДС.

Для освобождения от налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) по данному основанию необходимо определить, какая деятельность считается благотворительной, каковы ее цели и кто может быть участником благотворительной деятельности.

Для подтверждения рассматриваемого освобождения организация должна представить документы, подтверждающие такое право, а именно:

  • договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

При этом счет-фактура оформляется в обычном порядке, но без выделения сумм налога, т.е. в счетах-фактурах и расчетных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются, а следовательно, данные операции облагаются НДС.

При безвозмездной передаче призов, подарков и другого имущества в рамках благотворительной деятельности НДС не уплачивается.

Безвозмездное пользование

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником.

Объектом безвозмездного пользования могут быть только индивидуально-определенные и непотребляемые вещи, т.е. вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (например, станок, здание, помещение). Не могут быть переданы в безвозмездное пользование вещи, определенные родовыми признаками, например строительные материалы (кирпич, цемент и т.п.).

При передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг.

Налоговая база по НДС по указанной операции определяется исходя из рыночной цены оказанных услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС. Рыночная цена оказанных услуг определяется с учетом положений ст. 40 НК РФ, т.е. исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, и в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества.

Передача в безвозмездное пользование земельных участков

Объектом обложения НДС не признается реализация земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом услуги по аренде и передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования данной нормой не предусмотрены.

Таким образом, услуги по передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Оформление счета-фактуры и регистрация его в книге покупок и книге продаж

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

Абзацем 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила), установлено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при получении средств, увеличивающих налоговую базу.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры.

Таким образом, при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) счет-фактура выписывается в двух экземплярах: первый передается принимающей стороне, второй остается у передающей стороны. Принимающая сторона, получившая такой счет-фактуру, право на вычет НДС не имеет, поэтому счет-фактура в книге покупок не регистрируется. Данная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 21.03.2006 N 03-04-11/60.

При безвозмездной передаче физическому лицу счет-фактура выписывается в одном экземпляре.

Отражение в налоговой декларации

НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг отражается в разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 ст. 164 НК РФ" по стр. 020 - при ставке налога 18% или стр. 030 - при ставке налога 10% в декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

Исчисление НДС при реализации безвозмездно полученного имущества

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ при последующей реализации безвозмездно полученного имущества возникает объект для исчисления НДС.

Налоговая база определяется при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога. Налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Налоговая = Цена - Балансовая
база продажи стоимость,

где Цена продажи - цена по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров). Указанная цена должна соответствовать рыночным ценам; Балансовая стоимость - стоимость реализуемого имущества (остаточная стоимость с учетом переоценок), отраженная в учете продавца.

При реализации такого имущества применяется расчетная ставка 18/118 или 10/110 (см. пример).

Пример. Индивидуальному предпринимателю для осуществления предпринимательской деятельности безвозмездно от организации был передан автомобиль. Стоимость полученного автомобиля составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб., уплаченный в бюджет передающей стороной).

По истечении 1 года индивидуальный предприниматель реализовал автомобиль за 80 000 руб. (с учетом НДС). На момент продажи остаточная стоимость автомобиля с учетом переоценок составила 72 000 руб.

Налоговая база при реализации автомобиля составила 8000 руб. (80 000 - 72 000).

Сумма НДС составит 1220,34 руб. (8000 руб. x 18: 118).

В счете-фактуре, оформляемом при реализации таких объектов (основных средств), в графе 7 указывается расчетная ставка НДС с пометкой "с межценовой разницы", в графе 8 - сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, и в графе 9 - стоимость реализуемого объекта с учетом суммы исчисленного налога.

В заключение обращаем внимание читателей на следующее. Со стоимости товаров (независимо от их стоимости), безвозмездно переданных работникам в качестве подарков, а также со стоимости товаров (работ, услуг), переданных в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 100 руб., НДС исчисляется в общеустановленном порядке.

А.В.Смирнова

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса