Роль рекламы трудно переоценить. Каким бы конкурентоспособным ни был товар, если не заниматься его продвижением, он по большей части останется нереализованным. Поэтому даже в нынешнее непростое время компании и предприниматели стараются сильно не экономить на рекламе своих товаров, работ и услуг.
Мы предлагаем совершить своеобразную экскурсию в мир рекламных расходов, после которой у наших читателей наверняка не останется ни одного даже малюсенького вопроса на эту тему.
Что не признается рекламой
Для правильного отнесения тех или иных расходов к рекламным давайте в самом начале отделим зерна от плевел. Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.
1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота. К ней, в частности, относятся данные о фирменном наименовании и организационно-правовой форме компании, об адресе и о режиме ее работы, обычно размещаемые на информационных табличках рядом со входом в помещени еп. 2 ч. 2 ст. 2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее - Закон о рекламе); ; п. 1 ст. 9 Закона от 07.02.92 № 2300-1 ; Письмо ФАС от 28.11.2013 № АК/47658/13 (п. 2) (далее - Письмо ФАС) .
При ОСНО расходы на изготовление и размещение такой таблички учитываются как прочи еподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .
2. Некоторые виды наружных конструкций, а именно:
- размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежд а)Письмо ФАС (п. 1) . Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынк еп. 1 ст. 3 Закона о рекламе ;
- вывески (независимо от манеры их исполнения - объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.) с названием или коммерческим обозначением компании, с указанием профиля ее деятельности (к примеру, «Аптека», «Ресторан») либо с перечнем предлагаемых товаров и услуг (например, «Продукты», «Мебель»), размещенные на здании, в котором расположена фирм аПисьмо ФАС (п. 2) ; п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58 . Такие вывески призваны информировать потребителя о месте нахождения конкретной организации.
- установленные на территории АЗС или на ее собственных подъездных путях световые табло, щиты, стелы и иные технические средства, на которых указаны тип и марка бензина, его цена и т. п.Письмо ФАС (п. 3) ; Постановление Президиума ВАС от 20.10.2011 № 7517/11 Размещая подобные конструкции, продавец тем самым выполняет свою обязанность предоставить потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услуга х)п. 1 ст. 10 Закона от 07.02.92 № 2300-1 .
Если стоимость упомянутых наружных конструкций превышает 40 000 руб., а срок их полезного использования составляет 12 месяцев и более, то затраты на них общережимники учитывают в расходах на приобретение амортизируемого имуществ аст. 256 НК РФ .
3. Почтовая рассылка рекламных материалов (буклетов, листовок) на конкретные адреса с указанием наименований или ф. и. о. получателе йп. 1 ст. 3 Закона о рекламе ; . Стоимость рассылки списывается в расходы на почтовые услуг иподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ .
4. Размещение на собственном транспорте (к примеру, с помощью наклеек) отличительных знаков, указывающих на его принадлежность конкретным организациям или ИПч. 4 ст. 20 Закона о рекламе . К таким знакам относятся название фирмы, ее логотип или товарный знакПисьмо ФАС от 02.12.2011 № АК/44977 , а также адрес, контактные телефоны и email. Именно так нам в свое время разъяснили в столичном Управлении ФАС России (см. , ). Затраты на нанесение на автомобиль каких-либо надписей и изображений в полном объеме можно учесть в прочих расхода хподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .
Что касается «доходно-расходных» упрощенцев, то некоторые из упомянутых затрат они могут списать как расходы на приобретение ОС, расходы на почтовые услуги или материальные расход ыподп. 1 , подп. 5 , подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Но в силу закрытого перечня расходов часть затрат (например, на изготовление информационной таблички или на размещение саморекламы на автомобиле) они учесть не смогут.
Какие рекламные расходы можно учесть полностью
И при общем режиме налогообложения, и при «доходно-расходной» УСНО можно учесть в составе рекламных расходов фактические затрат ып. 4 ст. 264 , подп. 20 п. 1 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ :
- на рекламу в СМИ, в Интернете, при кино- и видеообслуживании (например, демонстрация рекламного ролика перед показом фильма в кинотеатре). Тут есть один немаловажный момент. По Закону размещение текста рекламы в печатных СМИ нерекламной направленности должно сопровождаться пометками «Реклама» или «На правах реклам ы»ст. 16 Закона о рекламе . И Минфин считает, что если рядом с таким текстом не будет указанных пометок, то расходы на публикацию рекламы учесть нельз яПисьмо Минфина от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94 ;
- на световую и иную наружную рекламу (в том числе на электронных табло, перетяжках, остановках общественного транспорта, на крышах и стенах зданий, на воздушных шарах и аэростатах), включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, а также на уценку экспонировавшихся там товаров;
- на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, флаеров и прочей полиграфической продукци иПисьмо Минфина от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157 .
Тем российским фирмам, у которых есть иностранные участники, нужно заглянуть в международное соглашение РФ с соответствующей страной об избежании двойного налогообложения. Возможно, там есть положение, позволяющее учитывать в полном объеме расходы на любую рекламу. Например, так могут делать наши организации, у которых в числе учредителей есть резиденты Германии независимо от доли их участи яп. 3 Протокола к Соглашению от 29.05.96 между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество ; Письмо Минфина от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491 .
Нормируемые рекламные расходы
К ним относятся все остальные рекламные расходы, которые не были поименованы выше, иными словами, перечень нормируемых расходов открытый. Они учитываются в сумме, не превышающей норматив - 1% выручки (без НДС) от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были произведен ып. 4 ст. 264 НК РФ .
Таким образом, внереализационные доходы, например проценты, полученные по договорам займа, не включаются в состав доходов для целей рекламного норматив ап. 6 ст. 250 НК РФ ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216 .
Вот несколько примеров нормируемых затрат:
- на изготовление или покупку призов для рекламных кампани йп. 4 ст. 264 НК РФ ;
- на рассылку рекламных СМС-сообщени йПисьмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479 ;
- на приоритетную выкладку товаров с целью их продвижени яПисьмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641 ;
- на рекламу на транспорте и в метр оПисьмо Минфина от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588 ;
- на демонстрацию рекламных роликов на телевизионных панелях внутри помещени йПисьмо Минфина от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267 ;
- на почтовую адресную рассылку рекламных материалов без указания ф. и. о. конкретных получателе йПисьмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596 .
Упрощенцы нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручк иподп. 20 п. 1 , п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 346.17 НК РФ .
Если выручка в течение года увеличивается, соответственно, увеличивается и размер «рекламного» норматива. Поэтому затраты на рекламу, произведенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах следующих отчетных периодов текущего года или по итогам года.
На следующий год расходы, не признанные по итогам года, не переносятся.
/ условие / В I квартале 2015 г. фирма потратила на размещение своей рекламы в метро 120 000 руб. Других рекламных расходов в текущем году не было.
/ решение / Посмотрим, какую сумму расходов можно признать, а какую - нет.
Сумма, равная 47 000 руб., вообще не может быть учтена в рекламных расходах.
Упрощенцам, которые в прошлом году получили аванс от покупателя, а в текущем году были вынуждены этот аванс вернуть, лимит выручки от реализации за прошлый год для целей «рекламного» норматива пересчитывать не нужно. На возвращенную сумму аванса они должны уменьшить доходы от реализации в текущем годуПисьмо Минфина от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832 .
Момент признания рекламных расходов
Давайте вначале посмотрим, как учитываются затраты на приобретение или изготовление имущества, которое по своей сути является основным средством (например, дорогие рекламные щиты или стенды) либо нематериальным активом (например, видео- и аудиоролик и)п. 1 ст. 256 НК РФ , однако используется в рекламных целях.
С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам самим определять, в какую группу включить затраты, которые одновременно могут быть отнесены к нескольким группам расходо вп. 4 ст. 252 НК РФ . Однако Минфин настаивает, что общережимники должны учитывать в рекламных расходах лишь амортизационные отчисления по ОС и НМАПисьма Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750 , от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157 .
Но некоторые суды признают за организациями право списывать такие затраты (в частности, на изготовление рекламных стендов) единовременн оПостановления ФАС МО от 28.08.2013 № А40-44613/12-107-237 ; 9 ААС от 17.10.2011 № 09АП-25362/2011-АК . Главный аргумент судов такой: поскольку спорные рекламные конструкции не используются налогоплательщиком в качестве средств труда при производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией, значит, они не должны относиться к амортизируемому имуществу (в составе ОС)п. 1 ст. 257 НК РФ . Однако единовременное списание расходов на амортизируемое имущество однозначно вызовет претензии со стороны налоговиков.
Упрощенцы могут учесть оплаченные расходы на амортизируемое «рекламное» имущество в размере его первоначальной стоимости ежеквартально равными долями в течение годап. 3 ст. 346.16 ; подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ :
- в отношении ОС - после ввода его в эксплуатацию;
- в отношении НМА - с момента принятия их на бухучет.
| Вид расхода | Дата признания | |
| при ОСНОподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ | при упрощенк еп. 2 ст. 346.17 НК РФ | |
| Работы, услуги | Дата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (оказанных услуг) | Наиболее поздняя из дат:
|
| МПЗ (кроме товаров и готовой продукции) | Зависит от цели использования:
|
Наиболее поздняя из дат:
|
«Рекламный» НДС
Сразу скажем, что упрощенцы входной НДС в полной сумме учитывают как самостоятельный расхо дподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
Общережимники входной налог по рекламным расходам, включая нормируемые, целиком принимают к вычету после получения счетов-фактур от поставщико вабз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ ; Письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-07-15/26407 . Что касается начисления НДС при бесплатной раздаче рекламной продукции, то здесь все зависит от того, является ли сама по себе такая продукция товаром, который при желании можно было бы реализоват ьп. 3 ст. 38 НК РФ , или нет.
СИТУАЦИЯ 1. Раздаваемая рекламная продукция - это товар (например, футболки, ручки, игрушки, блокноты, кружки), цена которог оподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ ; Письма Минфина от 23.10.2014 № 03-07-11/53626 , от 16.07.2012 № 03-07-07/64 :
- <или> больше 100 руб. за штуку с учетом НДС - тогда на стоимость раздаваемой продукции надо начислить НДС;
- <или> 100 руб. и меньше с учетом НДС - в этом случае налог начислять не надо. Входной НДС по такой рекламной продукции учитывается в ее стоимости. В этом случае надо вести раздельный учет входного налога, поскольку имеет место операция, не облагаемая НДСп. 4 ст. 149 НК РФ .
СИТУАЦИЯ 2. Раздаваемая рекламная продукция товаром не является (к примеру, каталоги, брошюры, буклеты, листовки). Тогда НДС на ее стоимость начислять не надо. Входной налог по такой продукции к вычету не принимается и учитывается в ее стоимост иПисьмо Минфина от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952 ; п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 . И опять же надо вести раздельный учет входного налог ап. 4 ст. 149 НК РФ .
Если рекламные услуги были приобретены у иностранной компании, которая не ведет деятельность в РФ и не состоит у нас на учете, то в этом случае российская фирма-покупатель должна как налоговый агент . Такие затраты не нормируются и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятс япп. 9 , 20 ПБУ 10/99 .
Сколько нужно хранить рекламные материалы
По Закону о рекламе рекламодатели должны хранить рекламные материалы и их копии, а также договоры на производство, размещение и распространение рекламы в течение 1 годаст. 12 Закона о рекламе :
- <или> со дня, когда была распространена реклама;
- <или> со дня окончания сроков действия таких договоров.
Нарушение годичного срока хранения рекламных материалов и соответствующих договоров чревато штрафом от антимонопольного орган астатьи 19.31 , 23.48 КоАП РФ :
- для организации - от 20 000 до 200 000 руб.;
- для ее руководителя (предпринимателя) - от 2000 до 10 000 руб.
Однако для целей подтверждения затрат на рекламу рекламные материалы надо хранить как минимум в течение 4 лет после окончания года, к которому относятся конкретные затрат ыподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ . Иначе есть риск, что налоговики при проверке снимут такие расходы, ссылаясь на отсутствие подтверждающих документов.
В заключение мы хотим упомянуть вот о чем. Случается, что налоговики при проверке убирают из расходов затраты на рекламу, в которой фигурируют товарные знаки, принадлежащие иным лицам, а не самому рекламодателю. Например, оптовый поставщик рекламирует реализуемые им продукты определенной марки.
Со стороны ИФНС аргументируется это так. В отсутствие лицензионного соглашения с правообладателем на использование его товарного знака затраты на подобную рекламу не являются экономически обоснованными. Ведь они понесены в интересах производителя рекламируемых товаров и иных лиц, которые могут продавать аналогичные товары.
Однако суды в этом случае поддерживают налогоплательщико вПостановления ФАС СКО от 24.04.2014 № А32-25191/2012 ; ФАС МО от 04.12.2012 № А40-36365/12-115-172 , обосновывая свою позицию так. Во-первых, наличие лицензионного договора не является необходимым условием для учета рекламных расходов, а во-вторых, реклама направлена на движение товара к конечному потребителю, значит, расходы на нее непосредственно связаны с деятельностью рекламодателя.
О. Е. Черевадская,
аудитор, компания "Экспертпроф-Аудит"
Большинство организаций, действующих на рынке товаров и услуг, стремятся укрепить и расширить свой бизнес. Но успех в деятельности компании невозможен без налаживания хозяйственных связей и привлечения большего числа покупателей. Для этого организациям необходимо постоянно информировать о себе потенциальных клиентов и поддерживать их интерес к производимой продукции, продаваемым товарам и т. д. Одна из популярных сегодня форм привлечения потенциальных покупателей – розыгрыш призов среди них.
Проводя розыгрыши призов, организация пытается стимулировать дополнительный интерес потенциальных потребителей к своей деятельности, производимой продукции, продаваемым товарам, оказываемым услугам и т. п. Следовательно, такие мероприятия можно рассматривать как рекламу.
Реклама – это распространяемая в любой форме информация о юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к указанным объектам и способствовать реализации товаров, идей, начинаний (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"). Организации очень важно позаботиться о документальном подтверждении не только самого факта осуществления расходов на розыгрыш призов, но и их рекламного характера.
Особенности бухгалтерского и налогового учета. Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, установлено, что в бухгалтерском учете расходы признаются при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных, нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Данные расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку (п. 17 ПБУ 10/99) и признаются в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг) и поэтому являются коммерческими расходами . В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 бухгалтерской отчетности) затраты, связанные со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), отражаются по статье "Коммерческие расходы".
В соответствии со ст. 252 НК РФ в налоговом учете расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиками.
Для того чтобы расходы организации на проведение лотереи и розыгрыша призов признавались рекламными расходами, необходимо надлежащее документальное подтверждение рекламного характера такой акции. Руководитель организации может издать приказ, утверждающий порядок и цели проведения рекламной акции, ответственных лиц, стоимость отпускаемых для распространения товаров. При отсутствии данного документа это мероприятие может быть расценено как безвозмездная передача товаров (п. 16 ст. 270 НК РФ). Расходы в виде стоимости имущества, переданного безвозмездно, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Для подтверждения экономической целесообразности производимых расходов необходимо заранее подготовить документ, в котором следует проанализировать ожидаемый эффект от рекламной акции (указать планируемое привлечение дополнительных клиентов, увеличение выручки и т. п.).
Порядок проведения розыгрыша должен содержать условия розыгрыша:
- существо задания участникам розыгрыша (например, совершение покупки определенного товара);
- место, срок и порядок представления результатов розыгрыша;
- критерии и порядок оценки результатов розыгрыша;
- размер и форма награды;
- порядок и сроки объявления результатов конкурса.
Проведение розыгрыша должно быть оформлено также оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Пример 1. Организация, занимающаяся продажей вычислительной техники, в целях распространения информации о товарах, предлагаемых организацией, и для привлечения новых покупателей приняло решение провести рекламную акцию с розыгрышем призов. Для проведения данного мероприятия было выделено 30 микрокалькуляторов модели SDC-888T и один переносной компьютер модели LM40LP4. Акция проведена 15.05.04.
Цена, по которой был приобретен переносной компьютер, – 41 654 руб. (в том числе НДС 6 354 руб.). Его продажная цена – 48 970 руб. (в том числе НДС 7 470 руб.).
Покупная цена одного микрокалькулятора – 767 руб. (в том числе НДС 117 руб.), его продажная цена – 885 руб. (в том числе НДС 135 руб.).
05.05.04 директор организации издал приказ, в котором утвердил порядок и цели проведения мероприятия.
05.05.04 № 127
г. Москва
ПРИКАЗ
В целях увеличения доходов от реализации товаров и привлечения покупателей
ПРИКАЗЫВАЮ:
2. Установить следующую стоимость товаров, отпускаемых для проведения розыгрыша:
калькулятор SDC-888T – 650 руб.;
переносной компьютер LM40LP4 – 35 300 руб.
3. Утвердить порядок проведения розыгрыша.
Директор Крючков С. Т.
В учете организации хозяйственные операции по приобретению товаров для розыгрыша призов будут отражены следующими бухгалтерскими записями (табл. 1).
налог на прибыль. Для целей налогового учета расходы на рекламу признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на рекламу подразделяются на две группы: ненормируемые и нормируемые.
Перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым. В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ в него входят:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление
рекламных стендов и рекламных щитов;
Таблица 1- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Все остальные расходы на рекламу, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, являются нормируемыми . Они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (Выручка берется без учета НДС и акцизов, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю. В соответствии с п. 3 ст. 318 НК РФ выручка для целей исчисления норматива определяется нарастающим итогом с начала года.). Расходы организации по проведению розыгрыша призов являются нормируемыми.
Признанные в налоговом учете расходы на рекламу (в пределах норматива – 1 % от суммы выручки) являются косвенными расходами. Они в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).
Суммы сверхнормативных расходов на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, в части превышения установленного норматива не признаются ни прочими расходами, ни расходами, связанными с производством и реализацией продукции (работ, услуг), ни внереализационными расходами. Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 44 ст. 270 НК РФ).
Пример 2. По условиям примера 1. С января по май 2004 г. выручка торговой организации составила 3 600 000 руб. (без учета НДС). При налогообложении прибыли за этот период организация должна учесть не всю стоимость призов, а только сумму в пределах норм:
3 600 000 · 1 % = 36 000 руб.
Расходы организации на проведение розыгрыша призов в пределах норматива должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль по стр. 100 приложения № 2 к листу 02.
Расходы организации на проведение розыгрыша призов сверх норматива (не учитываемые в составе расходов для целей налогообложения) отражаются по стр. 300 приложения № 2 к листу 02.
Торговая организация укажет в приложении № 2 к листу 02 следующие данные (приведены только те строки декларации, которые заполняются).
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н, торговой организации, рассматриваемой в примерах 1 и 2, необходимо отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство.
Постоянное налоговое обязательство (ПНО) формирует расходы на рекламу в части, превышающей норматив. Возникновение ПНО связано с возникновением постоянных разниц – доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемых из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02).
Приложение 2 к листу 02РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02).
Пример 3. По условиям примеров 1–2. Расходы торговой организации на проведение розыгрыша призов будут отражены следующим образом (табл. 2).
В последующем организация может пересчитать нормируемые расходы на основании данных по выручке за весь 2004 г. Если окажется, что по окончании 2004 г. расходы организации, связанные с проведением розыгрыша призов, стали укладываться в норматив, необходимо будет сделать на отчетную дату следующую запись:
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль",
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
4 512 руб.
списано постоянное налоговое обязательство.Налог на добавленную стоимость. При исчислении НДС у организации, проводящей рекламную акцию с розыгрышем призов, возникают следующие проблемы:
- возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного организацией при приобретении товаров, используемых в качестве призов;
- обложение налогом на добавленную стоимость операций по бесплатному распространению товаров.
НДС, уплаченный в составе рекламных расходов сверх установленного норматива. По общему правилу, сформулированному в п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ.
Налоговый вычет по сверхнормативным рекламным расходам не производится. Связано это с тем, что суммы НДС, уплаченные организацией в связи с проведением рекламного мероприятия, подлежат вычету при выполнении условий, установленных ст. 171, 172 НК РФ. Если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету также в размере, соответствующем данным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ). Рекламные расходы при розыгрыше призов уменьшают доходы текущего отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой по правилам ст. 249 НК РФ. Соответственно НДС, уплаченный в составе рекламных расходов сверх установленного норматива, к вычету не принимается и в состав расходов для целей налогообложения прибыли не включается.
Передача товаров на безвозмездной основе в качестве призов является реализацией и облагается НДС. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и облагается НДС.
Налоговая база при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, примененных налогоплательщиком (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Таблица 2Во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов в части цен, примененных налогоплательщиком при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), необходимо следовать указаниям, установленным в подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ. Цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Пример 4. По условиям примеров 1–3. Стоимость товаров, используемых торговой организацией в качестве призов, – 54 800 руб.
Сумма НДС, уплаченного при приобретении этих товаров, – 9 864 руб.
В целях налогообложения прибыли учитывается стоимость призов в сумме 36 000 руб. (3 600 000 · 1 %).
Следовательно, к вычету будет принят НДС в сумме 6 480 руб. (36 000 · 18 %).
НДС в сумме 3 384 руб. к вычету не принимается (9 864 – – 6 480).
Цена товаров, передаваемых в качестве призов, не отклоняется более чем на 20 % от уровня цен, применяемых этой торговой организацией при продаже идентичных товаров.
Стоимость переносного компьютера, передаваемого в качестве приза, – 35 300 руб. Продажная цена идентичного переносного компьютера – 41 500 руб.
Рассчитано отклонение в стоимости:
(41 500 – 35 300) · 100 % : 41 500 = 15 % < 20 %.
Стоимость одного микрокалькулятора, передаваемого в качестве приза, – 650 руб. Продажная цена идентичного микрокалькулятора – 750 руб. Отклонение в стоимости: (650 – – 750) · 100 % : 750 = 13 % < 20 %.
При заполнении книги продаж у организации могут возникнуть сложности из-за невозможности выставить счет-фактуру каждому получателю приза. По мнению автора, целесообразно составить единый счет-фактуру на каждую партию товаров, выданных в качестве призов.
В бухгалтерском учете торговой организации сделаны следующие записи (табл. 3).
При перерасчете нормируемых расходов организации на основании данных по выручке за весь 2004 г. может выясниться, что понесенные расходы на призы не превышают лимит. В этом случае указанные рекламные расходы будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в полном размере. Следовательно, НДС по рекламным расходам можно полностью принять к вычету. Сумму налога, которая ранее была списана за счет собственных средств, необходимо восстановить. Производится запись:
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на добавленную стоимость",
К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
3 384 руб.
предъявлен к вычету НДС, списанный ранее за счет собственных средств.Налог на доходы физических лиц. Получение приза физическим лицом – плательщиком налога на доходы физических лиц рассматривается как получение им дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ определяется в данном случае как стоимость полученного физическим лицом имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. В стоимость полученного имущества включается соответствующая сумма НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ).
При выплате физическому лицу дохода в натуральной форме у организации появляются обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Не подлежит налогообложению стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг) в пределах 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В большинстве случаев призы, выдаваемые во время рекламного мероприятия, удовлетворяют указанному критерию.
Если стоимость приза больше 2 000 руб., организация обязана удержать налог с получателя дохода по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Удержание у физического лица начисленной суммы налога должно производиться налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им данному физическому лицу. Однако сделать это можно, только если организация выдает денежные призы.
Таблица 3Во всех остальных случаях налог удержать невозможно. При этом уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому налоговый агент обязан в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В настоящее время форма письменного сообщения о невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога не установлена нормативными документами, поэтому сообщение составляется в произвольной форме. МНС РФ рекомендует использовать для этих целей форму справки о доходах физического лица – ф. № 2-НДФЛ (п. 2 приказа МНС РФ от 31.10.03 № БГ-3-04/583).
У организации, выдавшей призы, возникает обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена МНС РФ (п. 1 ст. 230 НК РФ), – ф. № 1-НДФЛ.
По окончании года организация должна представить в налоговый орган по месту своего учета сведения по физическим лицам, получивших в этом налоговом периоде призы стоимостью свыше 2 000 руб. Сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ), также по ф. № 2-НДФЛ.
Таким образом, при вручении приза необходимо выяснить паспортные данные получателя. Также целесообразно предупредить получателя о его обязанности уплатить налог с полученного дохода. Если размер налога покажется обладателю приза слишком большим, можно предложить ему получить эквивалентную денежную сумму, удержав из нее налог на доходы физических лиц.
Пример 5. По условиям примеров 1–4. Обладателем главного приза – переносного компьютера – стал гр. Александров. Стоимость приза – 35 300 руб. (НДС – 6 354 руб.).
Сумма НДФЛ – 13 879 руб. (35 300 + 6 354 – 2 000) · 35 %).
Единый социальный налог. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Получатели призов не связаны с организацией, проводящей рекламную кампанию, договорными отношениями, предполагающими выполнение работ и оказание услуг. В связи с этим стоимость призов, выдаваемых победителям розыгрыша, не включается в объект налогообложения для исчисления ЕСН.
Налог на рекламу. На основании подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, уплачивают налог на рекламу по ставке, не превышающей 5 % стоимости услуг по рекламе.
Изменения и особенности отчетности по заработной плате в 2019 году. Новое в расчете и налогообложении заработной платы и пособий.
Бесплатная раздача продукции в рекламных целях дк 37
Если взглянуть под другим углом, прием учета презентов повторяющий вид бонусы на главный продукт имеет и собственные недочеты. Так, к примеру, в отношении базара обуви отличительно понижение расценок на ветхие коллекции или же сезонные бонусы. Хотя по продовольственным товарам отдельный уговор на предложение услуг обязателен (ч.
Условно НДС подметим, собственно безвозмездное распространение продуктов в масштабах маркетинговой акции (в различие от распространения маркетинговых проспектов, листовок и т.
Не облагаемых НДС операций, кроме передачи маркетинговой продукции, у ООО Домино не было.
Предоставление бонусов наверное написано в рекламной политическом деятеле фирмы образец приказа на рекламную акцию. Или организация получит подобный документ теснее готовым данное как скоро задействовано маркетинговое агентство. А в случае если, к примеру, данное раздача образчиков продукции или же распространение продуктов, сначала приобретенных предприятием для своего применения в хоздеятельности, а затем розданных в виде даров, то затраты, связанные с приобретением и распространением, относятся к ВР с двухпроцентным лимитированием.
В следствии этого затраты фирмы относятся к составу ВВ в полном размере как затраты налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий по товарам (работам, предложениям), которые продаются (предоставляются) таковым налогоплательщиком. На его основании серьезным работникам выдаются маркетинговые мат-лы и эталоны. Лишь имейте в виду, собственно похожий расклад функционирует только в тех случаях, как скоро генпоставщик и покупатель - невзаимозависимы продуктов (дел, услуг) по сделкам меж невзаимозависимыми личиками сезонными и другими потрясениями потребительского спроса;утратой продуктами свойства или же других потребительских качеств;истечением (приближением даты истечения) сроков годности или же реализации;таком как при продвижении на рынки свежих продуктов, не имеющих аналогов, также при продвижении продуктов (дел, услуг) на свежие рынки;реализацией опытнейших моделей и образчиков продуктов. Также, в данном документе или же в прибавлениях к нему можнож рассказать верховодила проведения маркетинговых промоакций. Относительно даровой раздачи образчиков продуктов физическим личикам, то послание ГНАУ от 14. О заработке, образовавшемся у физлиц, и сумме НДФЛ предприятие-налоговый агент должно отчитаться в форме 1ДФ. Закона 889), с использованием имея цель удержания НДФЛ коэффициента по п. Эти рекламоносители нельзя использовать в хоздеятельности по-другому, нежели использование в качестве носителя (источника) инфы. Кроме всего прочего тот прецедент, собственно в документах не указаны получатели образчиков, как разов и одобряет, собственно продукция считается маркетинговой (распоряжение ФАС Восточно Сибирского округа от 18 мая г.
Но затраты на передачу сувенирной продукции при расчете налога на прибыль предусматриваются как и прежде в объеме 1 процента от спасения 405 000 руб. Данный документ указывает, собственно организация обдуманно подходит к маркетинговым затратам и тщательнейшим образом их намечает. Вручение презента при таком варианте станет считаться бесплатной передачей. А еще получите доступ к сервисам для многократных гостей web-сайта. В случае если промоакция была удачна, желанно составить очередную бумагу.
Минфина Рф: Принимать во внимание презент при приобретении продукта как скидку невозможно
Школа бухгалтера 20 проведение рекламных акций
Другие новости по теме:
Справка о доходах в свободной форме от «СтарЧеллендж». Федерации обращался с целью оформления кредита, требовали для подтверждения доходов предъявления только справки 2-НДФЛ, установленного образца.
Приказ на предоставление скидок в розничной торговле
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Ответственным исполнителем настоящего Приказа назначить Руководителя службы розничной торговли.
2. Установить скидку на период с _______________ по _______________.
3. В указанный период времени цена будет снижена по причине ________________ (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т.д.).
4. Скидка предоставляется по приведенной схеме:
На период с _________ по _________ действует скидка в размере ________%
На период с _________ по _________ действует скидка в размере ________%
6. Данная скидка распространяется на следующие виды продукции: _____________.
7. По окончании данного периода будет действовать стоимость _________________________ (наименование продукции), установленная без учета скидки.
8. Контроль за исполнением Приказа возложить/возлагаю на ____ ______________________.
<1>В соответствии со ст. 40 НК РФ часть 1 обычные скидки, учитываемые налоговым органом, это скидки, вызванные:
Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Оформление скидок
КАк пример как офрмлять,
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИМЕНЯЕМЫХ СКИДОК
Целью каждой организации, занимающейся предпринимательской деятельностью, является максимальное увеличение уровня продаж товаров (работ, услуг) и в первую очередь через привлечение потенциальных покупателей, что закономерно улучшает финансовое состояние организации.
В последнее время большое внимание уделяется проблемам, связанным с предоставлением различных скидок потребителям товаров, работ, услуг. Грамотно разработанная система скидок позволяет продавцу не только привлекать новых покупателей, но и удерживать существующих, переводя их в категорию постоянных покупателей.
Сегодня в мировой практике используется огромное количество способов предоставления скидок. При этом, безусловно, важно найти четкое обоснование правомерности предоставления той или иной скидки, установления ее размера, системы и т.д.
В настоящее время законодательство Республики Беларусь дает право субъектам хозяйствования самостоятельно определять порядок формирования скидок. Например, в соответствии с частью первой ст.12 Закона РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании» юридическое лицо, индивидуальный предприниматель имеют право самостоятельно или по согласованию с покупателем устанавливать цену (тариф) на товар (работу, услугу), если в отношении них в соответствии с законодательством не применяется государственное ценовое регулирование.
Необходимо отметить, что предоставление субъектами предпринимательской деятельности скидок с отпускных цен (тарифов) покупателям предусмотрено главой 3 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 (далее - Инструкция № 183).
Так, согласно пп.17, 18, 20 Инструкции № 183 субъекты предпринимательской деятельности имеют право предоставлять покупателям скидки с установленных ими отпускных цен (тарифов).
Скидки в зависимости от условий договора поставки предоставляются в соответствии с утвержденным субъектом предпринимательской деятельности порядком применения скидок. Порядок применения скидок должен содержать фиксированные размеры скидок и конкретные условия, в зависимости от которых они предоставляются. При предоставлении скидок оптовая и (или) торговая надбавка взимается к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки.
Скидки с тарифов на услуги предоставляются в порядке, определяемом субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Таким образом, субъекты хозяйствования самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок применения скидок и их размеры. Указанный порядок о скидках должен предусматривать фиксированные размеры скидок и конкретные условия скидки, в зависимости от которых они предоставляются.
В связи с этим при принятии соответствующего решения о предоставлении покупателям скидок с цен (тарифов) товаропроизводитель (импортер) должен отразить данный факт через соответствующий внутренний документ (приказ, распоряжение руководителя и т.д.).
Рассмотрим на условном примере порядок документального оформления предоставления скидок покупателям (торговой организации, индивидуальному предпринимателю). С учетом наработанной практики условия предоставления скидок могут изменяться и при этом во внутренний документ вносятся дополнения или изменения.
Открытое акционерное общество «Свитанок»
02.09.2009 № 45
В соответствии с Законом РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании», а также Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Установить срок предоставления скидок с __________ по _________ включительно (если есть необходимость устанавливать период действия Порядка применения скидок).
3. Назначить начальника отдела продаж ОАО «Свитанок» Петрову С.П. ответственной за исполнение требований, предусмотренных Порядком применения скидок.
Директор ОАО «Свитанок» __________________ И.И.Иванов
(подпись)
УТВЕРЖДАЮ
Директор ОАО «Свитанок»
Иванов И.И.
Порядок применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок регулирует правила установления и предоставления скидок покупателям при покупке товаров, произведенных открытым акционерным обществом «Свитанок» (далее - Общество), и является обязательным для всех работников предприятия.
1.2. В соответствии с настоящим Порядком под скидкой понимается снижение отпускной цены товара при выполнении покупателем определенных условий, предусмотренных в настоящем Порядке.
1.3. Целью предоставления скидок являются повышение эффективности деятельности Общества по сбыту товаров, привлечение максимального количества покупателей, формирование положительного имиджа Общества, достижение максимальных прибылей.
2. Условия предоставления скидок
2.1. Скидки предоставляются покупателям, которые в период с начала текущего года, предшествующий покупке, на которую предоставляется скидка, приобрели у предприятия в совокупности товаров на сумму, дающую право на получение скидки. Скидки предоставляются покупателям начиная с покупки товара, следующей после покупки товаров у Общества, сумма которой дает право на получение скидки.
2.2. Сумма, дающая право на получение скидки, должна быть подтверждена выданными Обществом документами: копией товарно-транспортных накладных либо товарных накладных с подтверждающей выпиской банка о перечислении предприятию всей суммы, указанной в накладных.
2.3. Скидка на первую покупку не предоставляется независимо от суммы покупки (может быть иное).
2.4. Условия, дающие право на предоставление скидок, устанавливаются в приложении 1 к настоящему Порядку.
3. Порядок предоставления скидок
3.1. Скидки предоставляются работниками отдела продаж (или иными службами) согласно нормам, определенным Порядком.
3.2. Работники отдела продаж при совершении первой покупки покупателем информируют его о наличии скидок на товары и условиях их предоставления, ознакамливают с условиями Порядка, в т.ч. с приложением 1 к настоящему Порядку. Осуществляют разъяснения по возникшим у покупателя вопросам.
3.3. Ежемесячно начальник отдела продаж готовит, согласовывает с главным бухгалтером и представляет на утверждение директору отчетную ведомость о скидках. В данной ведомости указываются лица, которые получили скидку в прошедшем месяце, с указанием сумм, послуживших основанием для получения скидок, и размеры скидок. Утвержденная ведомость служит основанием для предоставления скидок в следующем месяце.
4. Размеры скидок
4.1. Размеры скидок устанавливаются в процентном отношении от стоимости приобретаемого товара.
4.2. Процентные ставки, устанавливающие размеры скидок, указываются в приложении 1 к настоящему Порядку.
5. Контроль за исполнением настоящего Порядка
5.1. Контроль за исполнением требований настоящего Порядка осуществляется директором предприятия, начальником отдела продаж и специалистами отдела продаж.
Приложение 1
к Порядку применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»
№ п/п Условия, дающие право на получение скидки, бел.руб. Размер скидки, %
А При получении товара на сумму:
Б При предварительной оплате за полученный товар на сумму:
В товарно-транспортных накладных товаропроизводитель указывает отпускную цену, уменьшенную на сумму скидки. Так, например:
1. Отпускная цена - 10 000 руб.
2. Скидка - 5 %.
3. Сумма скидки - 500 руб.
4. Отпускная цена (с учетом скидки) - 9 500 руб. (10 000 руб. - 500 руб.)
В соответствии с п.18 Инструкции № 183 именно эта цена указывается производителем товара в накладных, т.е. в товарно-транспортных накладных организация-изготовитель продукции указывает в графе «Цена единицы продукции изготовителя…» отпускную цену, уменьшенную на размер предоставленной скидки. При последующих поставках субъект хозяйствования, осуществляющий оптовую деятельность, указывает в товарно-транспортных накладных отпускную цену с учетом скидки (в нашем примере - 9 500 руб.) и размер взимаемой оптовой надбавки. При последующей реализации товаров субъект хозяйствования, осуществляющий розничную торговлю, будет применять торговую надбавку к уменьшенной отпускной цене (9 500 руб.).
Следует также обратить внимание субъектов хозяйствования, осуществляющих производство товаров, а также импортеров товара, что предоставление скидок покупателям не противоречит требованиям законодательства в том случае, если разработан и утвержден соответствующий документ о порядке предоставления скидок.
Раиса Юденко, начальник отдела финансов и цен Министерства торговли Республики Беларусь
От редакции: В Инструкцию о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183, на основании постановления Минэкономики РБ от 19.08.2009 № 141 внесены изменения и дополнения.
О предоставлении скидок покупателям
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 10.05.1999
№ 255-З «О ценообразовании», а также Положением о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43,
Приказы о предоставлении скидок
О предоставлении скидки
В соответствии с приказом от 08.01. № 14/01/28-01
П Р И К А З Ы В А Ю:
В соответствии с приказом от 28.02. № 14/02/28-01
П Р И К А З Ы В А Ю:
- Предоставить скидку на оплату обучения в размере 20 % на год студентам 1 курса заочной формы обучения в соответствии с Приложением 1 к настоящему приказу;
- Предоставить скидку на оплату обучения в размере 30 % на год студентам 1 курса заочной формы обучения c элементами дистанционных технологий в соответствии с Приложением 2 к настоящему приказу;
- Контроль за исполнением приказа возложить на начальника планово-финансового отдела Чуйкову И.В.
Положение о скидках
Общество с ограниченной ответственностью стоматологический центр Эдельвейс.
Положение о Порядке предоставления скидок покупателям.
Область применения и сфера действия:
Положение о Порядке предоставления скидок покупателям устанавливает общие требования к порядку расчетов скидок, условиям и порядку их предоставления покупателям всех статусов. Настоящее Положение определяет также перечень, полномочия и ответственность всех должностных лиц, задействованных в процессе предоставления скидок.
1.1 Действие настоящей системы скидок распространяется на всех покупателей (далее - Пациент) ООО СЦ Эдельвейс, владеющих дисконтной картой установленного образца.
1.2 Право на получение скидки возникает у Пациента после того, как сумма приобретенных товаров превысит установленный для данного размера скидки уровень совокупной стоимости приобретенных медицинских услуг.
1.3 Настоящая система скидок носит накопительный характер. После того, как совокупная сумма покупок превысит установленный лимит для получения следующего размера скидки, Пациент получает новую скидку.
Накопительные скидки:
На бланке организации ПРИКАЗ "___"________ 20___ г. N ___________ О предоставлении скидок в розничной торговле __________________________ в связи с ______________________________ 1 (наименование организации) (обоснования скидок) ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Установить скидку на _______________________________________________ (наименование товара, работы, услуги) на период с _______________ по _______________. 2. Установить скидку на _______________________________________________ (наименование товара, работы, услуги) при следующих условиях: __________________________________________________. 3. В указанный период времени цена будет снижена по причине ___________ (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т.д.). 4. Скидка предоставляется по приведенной схеме: - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%; - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%; - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%; - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%. 5. По окончании данного периода будет действовать стоимость ___________ _________________________ (наименование продукции), установленная без учета скидки. 6. Контроль за исполнением приказа возложить/возлагаю на ______________ __________________________________________________________________________. Руководитель: __________________________/_______________________/ (подпись) (Ф.И.О.) М.П.
1 С учетом п. 3 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации.
Похожие документы
- Можно ли привлечь к ответственности учредителя доверительного управления?
- Может ли лицо, которому закон запрещает участвовать в коммерческих организациях, передать долю в ООО в доверительное управление?
- Суд общей юрисдикции оставил иск без рассмотрения, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок. Апелляция удовлетворила частную жалобу из-за процессуальных нарушений. Что будет с делом?
- Один участник ООО передал второму участнику долю в доверительное управление. Как внести в ЕГРЮЛ сведения об этом?
- Можно ли обжаловать «отказное определение» в порядке надзора?
Вопрос
Для чего оформлять приказ по предприятию на проведение акции? Для проведения акции моя бухгалтерия просит ПРИКАЗ.19:37:13, 14 марта для чего?
Ответ
Приказ оформляется для обоснования расходов в целях налогообложения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
«Маркетинговые услуги
Маркетинговые услуги очень часто приводили к спорам с налоговыми инспекторами, которые отказывали организациям в признании расходов на них. Поэтому чем подробнее составлен договор на оказание маркетинговых услуг, тем лучше. В нем стоит зафиксировать сроки исполнения, обязанность маркетинговой компании представить отчет о выполненной работе (ст. 252 НК РФ). По общему правилу оформлять отчет не обязательно (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № А33-10956/06-Ф02-725/07). Но в силу нематериальности услуг отчет является одним из основных доказательств их реальности.
Отчет должен подробно отражать все действия, предпринятые маркетологом, а также выводы и рекомендации заказчику. При этом, если отчет не соответствует условиям договора, проверяющие могут посчитать расходы необоснованными (определение ВАС РФ от 19 марта 2008 г. № 3741/08, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 февраля 2008 г. № А19-11279/07-50-Ф02-110/08).
Цель маркетингового исследования в обязательном порядке должна соответствовать бизнесу организации (ст. 252 НК РФ).
Дополнительной подстраховкой может стать специальное распоряжение или приказ руководителя организации, в котором будет дано обоснование необходимости приобрести именно данную услугу. Пример формулировки: «Для принятия решения об открытии нового розничного магазина в городе Подольске Московской области поручаю отделу сбыта проанализировать состояние рынка в данном районе. Требуется информация о наполнении рынка товарами, аналогичными приведенным в перечне, а также прогноз объема продаж в первые полгода работы магазина. Для получения более точных данных возможно обращение к профессиональным маркетинговым агентствам».*
Важно включить в договор на оказание маркетинговых услуг условие о том, что оказание услуг оформляется актом (ст. 783, п. 2 ст. 720 ГК РФ).
Особое внимание инспекторы уделяют дальнейшему применению результатов маркетинговых исследований (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 августа 2008 г. № А05-5/2008). Если организация никак не использует результаты заказанных исследований, не корректирует свою деятельность согласно полученным данным, то это усиливает риск предъявления претензий.
В своей работе организация может использовать как положительные, так и отрицательные результаты маркетинговых исследований (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 октября 2007 г. № А56-1041/2007, Восточно-Сибирского округа от 29 мая 2006 г. № А19-31699/05-15-Ф02-2421/06-С1). Например, ознакомившись с отчетами маркетологов, руководитель может принять решение не открывать новый магазин. Подтвердить использование маркетинговых исследований можно, например, в форме записки начальника отдела сбыта на имя генерального директора. Доказать, что организация приняла во внимание результаты исследования в своей деятельности, помогут и другие локальные документы - меморандумы по результатам совещаний и т. п».
