Согласно ст.836 ГК РФ о форме договора банковского вклада:

• 1. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
• 2. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Такой договор является ничтожным.

Договор устанавливает взаимоотношения между вкладчиком и банком, а также определяет основные условия вклада.

Вкладчик (вноситель, представитель) заполняет необходимые реквизиты договора банковского вклада и подписывает его. Если счет открывается вносителем или представителем вкладчика, то при заполнении договора он указывает фамилию, имя и отчество лица, на имя которого открывается счет по вкладу, страну, где вкладчик постоянно проживает.

Договор оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику (Приложение 1), а второй хранится в банке. В договорах по вкладам, вносимых на определенный срок, указывается дата окончания основного срока хранения и дата возврата вклада.

Утрата вкладчиком договора не лишает его права распоряжаться вкладом, в этом случае при закрытии счета на расходном ордере делается отметка о том, что договор не был предъявлен.

По каждому вкладу оформляется карточка лицевого счета. Карточки лицевых счетов храниться в картотеках, которые формируются в разрезе балансовых счетов, а в картотеке балансовых счетов - по видам вкладов (по номерам присвоенных кодов) в порядке возрастания номеров лицевых счетов.

Структура номера счета содержит 20-разрядную нумерацию , например

40817.810.7.9733 .0004865, где 1-й разряд - номер раздела баланса, 2-й и 3-й - номер балансового счета первого порядка, 4-й и 5-й - номер балансового счета второго порядка, 6-8-й - код валюты, 9-й - ключ, 10-13-й - индекс банка, 14-20 - порядковый номер лицевого счета.

Карточки по закрытию в текущем году счетам помещаются в отдельные картотеки, в которых раскладываются в аналогичном порядке; после составления годового отчета в течение первого квартала карточки по закрытым в истекшем году лицевым счетам передаются при описи в архив.

По каждому счету вкладчику выдается сберегательная книжка, в которой так же, как и в карточке лицевого счета отражаются все операции по вкладу. В случае проведения операции по вкладу в безналичном порядке (например, при зачислении процентов), она отражается в сберегательной книжке при первой явке вкладчика в банк.

В большинстве коммерческих банках сберкнижки не выдаются. На руках у клиента остается один экземпляр договора по вкладу и один экземпляр договора по текущему счету, на котором собираются начисленные проценты. Перед открытием текущего счета оформляется заявление на его открытие (Приложение 2). По желанию клиента, в любой момент срока действия договора делается выписка по счету. В ней отражаются все операции по вкладу: приход основного вклада, начисление обязательств с расходов, начисление налога с обязательств, перечисление процентов на договор с обязательств, а также расходные операции.

На каждую приходную или расходную операцию по вкладу наличными деньгами составляется соответственно кассовый приходный или расходный ордер (Приложение 3). При поступлении денег на счет по вкладу безналичным порядком составляется ордер на зачисление, а при списании денежных средств со счета - ордер на списание.

Согласно статье 834 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк) принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для неё денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке, предусмотренном договором.

Заключение договора банковского вклада до востребования или срочного вклада осуществляется сотрудниками операционных подразделений и бухгалтерии банка. При высказывании физическим лицом намерений сделать денежный вклад в банк, операционист просит предъявить документ, удостоверяющий личность (паспорт), назвать точную сумму вклада, валюту, вид вклада и срок, на который клиент желает размесить свои деньги. Затем сотрудник операционного подразделения составляет договор банковского вклада в 2-х экземплярах, оформляет заявление на открытие текущего счета, затем договор текущего счета в 2-х экземплярах, карточку с образцом подписи вкладчика, а также приходный ордер на указанную сумму вклада

После ознакомления с документами, вкладчик подписывает договора по вкладу в 2-х экз., заявление на открытие текущего счета, договор по текущему счету в 2-х экз. и карточку с образцом подписи, затем по приходному кассовому ордеру вносит деньги в кассу банка, которые зачисляются на лицевой счёт клиента.

Согласно Инструкции Банка России № 28-И, счёт по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи в Книгу регистрации открытых счетов. Запись должна быть внесена не позднее рабочего дня, следующего за днём заключения соответствующего договора.

Для снятия процентов, начисленных по вкладу, физическое лицо с паспортом обращается к операционисту в банк. Операционист оформляет расходный кассовый ордер на сумму начисленных процентов, по расходному ордеру вкладчику выдаётся начисленная сумма процентов по вкладу.

По окончании срока вклада, если он не пролонгируется, физическое лицо с паспортом и экземпляром договора банковского вклада обращается к операционисту в банк с просьбой закрыть счёт и выдать все деньги. Сотрудник операционного отдела составляет расходный кассовый ордер, по которому клиент получает всю сумму денег в кассе, договор банковского вклада прекращается, что является основанием для закрытия счёта вклада физического лица. При этом из Книги регистрации открытых счетов счёт по вкладу исключается работником бухгалтерии банка в день возникновения нулевого остатка на депозитном счёте.

Договор банковского вклада (депозитный договор)- это соглашение, в силу которого одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях, предусмотренных договором. Ст. 834 Гражданского кодекса РФ. Как следует из определения договора банковского вклада, его предметом является денежная сумма (вклад), которая может быть выражена в валюте Российской Федерации (в рублях) или в конвертируемой валюте иностранных государств. Вклад может быть внесен как в наличной так и в безналичной форме.

Договор банковского вклада является реальным, поскольку для его заключения необходимо осуществить реальную передачу денежного вклада банку. Только после этого вкладчик приобретает право требования к банку о возврате суммы вклада и процентов по нему, при этом каких-либо обязанностей перед банком у него не возникает, поэтому депозитный договор является односторонне обязывающим и возмездным. Если в качестве вкладчика в договоре банковского вклада выступает гражданин, то на такой договор распространяются правила ст. 426 ГК о публичном договоре, то есть банк не вправе отказать гражданину в заключении договора банковского вклада, а также не вправе устанавливать различные условия договора для вкладчиков или оказывать предпочтение одному вкладчику перед другими. На правоотношение сторон по депозитному договору распространяется действие Закона РФ от 7 февраля 1992 г. "О защите прав потребителей" в редакции Федерального закона от 9 января 1996 г. Депозитный договор заключаемый юридическими лицами, не обладает свойством публичности.

Ранее в литературе высказывались различные точки зрения по вопросу о природе договора банковского вклада. Его рассматривали в качестве разновидности договора займа Агарков М.М. Основы банковского права. 1994. - с. 68-72. , в качестве иррегулярного хранения (хранения денег-вещей, определяемых родовыми признаками) Вильнянский С. И. Кредитно - расчетные правоотношения. Харьков 1955. - с. 16 или как совокупность элементов указанных договоров Иоффе О. С. Советское гражданское право. - С. 367..

В новом законодательстве наряду с понятием "банковский вклад" использован термин "депозит", восходящий к латинскому depositum-хранение. Это связано с устоявшейся банковской терминологией. Однако в ст. 834 ГК в отличие от п.1 ст. 111 Основ гражданского законодательства 1991 г. не содержится даже упоминания об обязанности банка "хранить" денежные средства вкладчика. Сохранившаяся в ст. 36 Закона "О банках и банковской деятельности" ссылка на хранение денежных средств в качестве одной из целей банковского вклада имеет экономический, а не юридический смысл.

Сторонами договора является банк и вкладчик. Вкладчиком может быть любое юридическое или физическое лицо (как российское, так и иностранное). У договора банковского вклада с участием граждан-вкладчиков есть существенная особенность: гражданин-вкладчик, открывший депозитный счет в банке, вправе дать последнему поручение о перечислении третьим лицам денежных средств со вклада. Для юридических лиц проведение такой операции со вкладом запрещено п. 3 ст. 834 ГК. Их права ограничиваются возвратом вклада и получением процентов по нему. Все расчеты юридических лиц происходят на основании заключенного ими договора банковского счета.

На депозитный счет по вкладу могут быть зачислены денежные средства, поступившие от третьих лиц. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение средств от этих лиц, представив им необходимые данные о счете по вкладу.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России. Право привлечения во вклады денежных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более раннюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается.

Вклад может быть внесен на условиях выдачи его по первому требованию вкладчика (вклад до востребования) или на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Но независимо от вида вклада банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Исключение представляют только вклады, внесенные юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных депозитным договором. Всякое условие, направленное на ограничение права гражданина-вкладчика на получение вклада по первому требованию, ничтожно.

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение формы депозитного договора влечет его ничтожность. Это означает, что банк обязан возвратить сумму вклада с начислением на нее с момента внесения вклада процентов в размере единой учетной ставки Центрального банка России по крупным ресурсам, предоставляемым коммерческим банком (ставка рефинансирования).

Письменная форма считается соблюденной не только при подписании сторонами единого документа, но и в том случае, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, который отвечает требованиям законодательства, банковским правилам и обычаям делового оборота, предусмотренным для таких документов. И хотя в ст. 36 Закона "О банках и банковской деятельности" установлено иное правило, согласно которому привлечение денежных средств граждан во вклады оформляется договором, заключаемым в письменной форме, один из которых выдается вкладчику, нормы ГК имеют преимущество в силу п. 2 ст. 3 ГК, предусматривающего, что нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК.

В настоящее время сберегательная книжка в основном используется при заключении договора банковского вклада до востребования. Рассмотрим особенности правового регулирования отношений, возникающих при выдаче сберегательной книжки. Вклад (депозит) юридического лица сберегательной книжкой не оформляется. По желанию гражданина-вкладчика ему может быть выдана либо именная сберегательная книжка, либо сберегательная книжка на предъявителя. Сберегательная книжка является ценной бумагой.

В сберегательной книжке должны быть указаны и удостоверены банком:

• а) наименование и место нахождение банка, а если вклад внесен в филиал банка, также его соответствующего филиала;
• б) номер счета по вкладу;
• в) все суммы денежных средств, зачисленных на счет;
• г) все суммы денежных средств, списанных со счета;
• д) остаток денежных средств на счете на момент предъявления сберегательной книжки в банк.

Банк вправе не выдавать вклад по сберегательной книжке, в которой отсутствует один из этих реквизитов.

Вкладчик и держатель сберегательной книжки на предъявителя могут не совпадать в одном лице - ведь такая сберегательная книжка, будучи предъявительской ценной бумагой, передается от одного лица к другому путем простого вручения. Если держатель недействительной книжки на предъявителя не является одновременно лицом, внесшим вклад, он вообще не вправе предъявить каких-либо денежных требований к банку.

Все операции по счету должны быть отражены в сберегательной книжке с указанием остатка денежных средств на счете. Возможна ситуация, когда третье лицо перечислило средства на вклад по сберегательной книжке. Если сама сберкнижка находится на руках у вкладчика, то эта операция, а также новый остаток средств на счете не найдут отражение. В этом случае реквизиты сберкнижки формально не будут соответствовать установленным требованиям, но это несоответствие не повлечет недействительность сберегательной книжки на предъявителя. Статья 843 ГК предусматривает в этом случае иное последствие- презумпцию достоверности тех данных о вкладе, которые присутствуют в сберкнижке.

Такая презумпция означает, что, если не доказано иное состояние вклада, данные о вкладе, указанные в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов по вкладу между банком и вкладчиком. Бремя доказывания действительного состояния вклада возлагается на вкладчика, что не всегда просто сделать особенно держателю сберегательной книжки на предъявителя, не являющегося вкладчиком.

Если утрачена или приведена в негодное для предъявления состояние именная сберегательная книжка, банк по заявлению вкладчика выдает ему новую сберегательную книжку.

Письмом банка России №14-3-20 от 10 февраля 1992 г. "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" установлены единые для всех банков РФ правила по выпуску и оформлению депозитных и сберегательных сертификатов.

Всякий документ, право требования по которому может уступаться одним лицом другому, являющийся обязательством банка по выплате размещенных у него депозитов, должен именоваться депозитным сертификатом, а аналогичный документ, являющийся обязательством банка по выплате размещенных у него сберегательных вкладов, - сберегательным сертификатом.

Сберегательный сертификат выдается гражданину РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Депозитный сертификат может быть выдан только организации, являющейся юридическим лицом, зарегистрированным на территории РФ или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Срок обращения по срочным сертификатам ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательных сертификатов может превышать один год в том случае, когда условия их выпуска согласованы с Центральным банком РФ. Если срок обращения в сертификате не оговорен или срок получения депозита или вклада по сертификату просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несет обязательства оплатить обозначенную сумму немедленно по первому требованию владельца. Комментарии законов РФ. - М.: Фонд «Правовая культура». - 1998. - С. 26.

Банк, выпускающий сертификаты, должен утвердить условия их выпуска и обращения. Условия выпуска, содержащие порядок выпуска и обращения сертификатов, описание их внешнего вида и образец, со ссылкой на дату их принятия и наименование органа банка, принявшего такое решение, в десятидневный срок после их принятия представляются в двух экземплярах в Главное территориальное управление Центрального банка по месту нахождения корреспондентского счета. Регистрация проспектов выпуска депозитных сертификатов не требуется.

Учреждение Банка России могут запретить выпуск, признать его недействительным с возвратом всех собранных средств вкладчикам, а также потребовать досрочной оплаты сертификатов в следующих случаях:

• - условия выпуска противоречат;
• - банк своевременно не предоставил условия выпуска сертификатов в Главное территориальное управление Центрального банка;
• - банк указывает в своей рекламе о выпуске сертификатов сведения, противоречащие условиям их выпуска, действительному состоянию дел, действующему законодательству;
• - банк нарушает действующее законодательство в процессе выпуска, обращения и оплаты сертификатов.

Банк обязан возвратить вкладчику сумму вклада с уплатой обусловленных договором процентов. Проценты представляют собой плату за пользование заемными средствами, предоставленными вкладчиком банку. Их размер обычно устанавливается в договоре. Однако в силу принципа возмездности депозитных отношений проценты подлежат уплате в любом случае, даже если стороны договора не согласовали их размер. В этом случае банк обязан уплатить их в размере, определяемым по правилам п. 1 ст. 809 ГК, т.е. в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ. Банк не вправе в одностороннем порядке изменять процентные ставки по вкладу, если иное не предусмотрено федеральным законом или договором с вкладчиком. При уменьшении процентов их новый размер применяется к вкладчикам по истечении месяца с момента соответствующего сообщения вкладчику. Такое сообщение должно быть сделано в письменно форме, если иное не предусмотрено депозитным договором. Для юридических лиц (вкладчиков) по вкладам до востребования одностороннее изменение процентов допускается также в силу заключенного между сторонами договора.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Периодичность выплат процентов по требованию вкладчика ежеквартальная, если иное не установлено соглашением сторон. Невостребованные в срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому времени проценты.

Кредитные организации обязаны обеспечивать возврат вкладов. Одним из способов такого обеспечения является страхование последних. Целям гарантирования возврата привлекаемых банками средств граждан и компенсации потери дохода по вложенным средствам служит Федеральный фонд обязательного страхования вкладов. Его участниками являются Банк России и банки, привлекающие средства граждан. Кроме того, банки вправе создавать фонды добровольного страхования вкладов. Данные фонды имеют статус некоммерческих организаций.

По вкладам граждан в банках, в которых РФ, ее субъектам, а также муниципальным образованиям принадлежит более 50% уставного капитала (например, Сбербанк РФ) или долей участия, эти субъекты несут субсидиарную ответственность по требованиям вкладчика к банку. Это означает, что до предъявления требований к лицу, которое несет дополнительную ответственность (РФ, ее субъекты, муниципальные образования) к ответственности другого лица, являющегося основным должником (коммерческий банк) кредитор должен предъявить требования к основному должнику. Банковские операции. Права клиентов «вкладчиков». // Б - ка Российской газеты. - 1999. - №11. - с. 98.Лицо, несущее субсидиарную ответственность, до удовлетворения заявленного требования должно предупредить основного должника. Иначе основной должник может выдвинуть против регрессного требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которое он имел против кредитора.

Ответственность по договору банковского вклада наступает для лица, принявшего вклад, в следующих случаях:

• а) за невыполнение предусмотренных законом или договором обязанностей по обеспечению возврата вклада;
• б) при утрате обеспечения или ухудшения вклада;
• в) за принятие вклада от граждан неуполномоченным лицом или с нарушением требований законодательства о вкладах;
• г) за невозврат вклада, его неправомерное удержание или невыплату процентов.

Во всех этих случаях вкладчик вправе потребовать от своего контрагента немедленного возврата суммы вклада. При невыполнении предусмотренных законом или договором обязанностей по обеспечению возврата вклада, а также при утрате обеспечения или ухудшения его условий ответственность состоит в уплате вкладчику зачетной неустойки в форме банковского процента (ставки рефинансирования), исчисленной на день возврата долга, и в возмещении убытков. При принятии вклада от граждан неуполномоченным лицом с нарушением требований законодательства установлена более строгая ответственность, которая выражается в уплате вкладчику процентов по нему, исходя из ставки банковского процента на день возврата долга, а сверх этого взыскиваются все причиненные вкладчику - гражданину убытки (сверх суммы неустойки).

На сумму не уплаченных в срок процентов по вкладу подлежат уплате проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ. Эти правила подлежат применению в случае, если иное не установлено договором банковского вклада.

Вкладчики в праве самостоятельно выбирать любой вид вклада.
В коммерческом банке устанавливаются различные процентные ставки дохода по вкладам, уровень процентной ставки зависит:
1) от конъюнктуры финансового рынка;
2) от уровня инфляции;
3) от уровня учетной ставки ЦБР;
4) от доходности по ценным бумагам и другим активным операциям коммерческого банка;
5) от вида и типа банка;
б) от уровня конкурентной борьбы;
7) от вида вклада;
8) от срока привлечения вклада;
9) от суммы вклада;
Стандартное содержание договора о депозитном обслуживании:
По каждому виду вклада составляется отдельный договор о депозитном обслуживании, но независимо от вклада он должен иметь стандартное содержание, где основными показателями являются:
юридические адреса сторон;
предмет договора;
сумма вклада;
процент дохода;
обязанности и права сторон по договору и т.д. Порядок открытия счета
Контролер операционного отдела:
1) выясняет желание клиента об открытии счета;
2) предлагает заполнить:
договор на открытие счета (2 экземпляра);
приходный ордер;
алфавитную карточку.
3) получает от клиента:
заполненные клиентом вышеуказанные документы;
паспорт.
4) все необходимые данные вносит в компьютер (Ф.И.О.; сумму; вид выполняемой операции);
5) при открытии счета, все данные, внесенные в компьютер, автоматически пропечатываются в новом лицевом счете клиента, кроме того, пропечатывается сумма вклада (проценты по вкладу, в зависимости от правил по оформлению, начисляются автоматически);
6) в ордере через принтер компьютера отпечатываются необходимые данные;
7) на вкладчика открывается сберегательная книжка (сберкнижка), автоматически ей компьютер присваивает номер счета в зависимости от вида вклада.
При совершении приходно-расходных операций клиент в банк предъявляет:
паспорт;
сберегательную книжку;
договор. Порядок начисления дохода по вкладам
Доход по вкладам начисляется исходя их процента, который предусмотрен договором.
Ставка дохода по срочным вкладам не пересматривается до конца срока.
Существуют следующие варианты расчета суммы процентов:
1) процентная ставка бывает годовая и месячная; если годовая (что чаще) ставка, то применяется следующая формула Сумма = сумма по операциям Ч % ставку Ч число дней
дохода 100 Ч 360(365)

В последнее время, большинство банков переходят на точныерасчеты процентов, а поэтому в расчет берутся календарные дни. Но по срочным депозитам могут за базу учитываться и 360 дней в году, но тогда и 30 дней в месяце.
Если ставка месячная, то:
Сумма = сумма по операциям Ч % ставку Ч число дней
дохода 100 Ч 30(31)
2) проценты по вкладам могут начисляться или авансом, или по факту; Авансом
При авансовом начислении процента, сумма дохода начисляется в день совершения приходной операции. Дни считаются со следующего дня до конца квартала (вклад «до востребования»). Суммы дохода, начисленные авансом, не должны отражаться в сберкнижке и в лицевом счете в колонке «приход», а отражается в колонках «проценты начисленные».
По тем же формулам и по тем же правилам начисляются проценты и по приходным операциям по вкладам до востребования. По факту
Доход начисляется или по истечению всего срока, указанного в договоре или по истечении какого-то периода. Например, по истечении каждого месяца, всего срока, на который помещен вклад. В конце срока начисляется процент по таким вкладам, как срочный депозит (например, открыт счет на 4 месяца), по сберегательному вкладу начисление дохода осуществляется таким образом::
- если срок 1 мес. 1 день, то начисление процента по истечении всего срока
- если - 2 мес. 1 день, 3 мес. 1 день - то начисление процента осуществляется по истечении каждого месяца (15 число месяца) и в конце срока за оставшееся время.
Проценты, начисленные по факту отражаются в лицевом счете в колонке «Вклад-приход» и при посещении вкладчиком банка в сберкнижку вписывается начисленная сумма процента.
3) В зависимости от условий вклада проценты могут быть:
а) простыми
б) сложными
Простые проценты.
Когда сумма дохода начисляется на первоначальную сумму вклада, в этом случае сумма к выплате равна сумме первоначального взноса, суммы начисленных процентов на эту сумму.
Сложные проценты.
Когда согласно условий вклада доход начисляется за какой-то период времени (обычно за месяц, квартал), на первоначальную сумму вклада, затем эта сумма дохода причисляется по вкладу и уже в след, период доход начисляется на сумму первоначального взноса с причисленными к ней процентами за предыдущий период (например: по сберегательным вкладам начисление производится 15 числа каждого месяца).
Начисление суммы дохода начинается со следующего дня после открытия счета по:
- конец квартала по вкладам до востребования (т.е. при авансовом начислении дохода);
- день окончания срока (включительно). Например: по срочным депозитам, сберегательным и другим вкладам, т.е. когда проценты начислялись по факту.
В конце квартала по вкладам до востребования остаток процента капитализируется, т.е. причисляется по вкладу.
При первом посещении вкладчика эти проценты записываются в сберкнижку, и он имеет право на их получение в любое время.

Расчетные операции с банковскими вкладами (депозитами)

Счета, на которые вносятся вклады (депозиты), как правило, называют депозитными счетами. Применительно к физическим лицам они могут обозначаться как счета по учету вкладов (счета по вкладам ).

Названные счета, как говорилось выше, кредитная организация обязана открывать на основании заключенного с физическим или юридическим лицом договора банковского вклада для отражения суммы вклада и расчетных операций с этой суммой, в том числе по присоединению к сумме вклада (капитализации) начисленных процентов.

Однако открытие этих счетов не входит в предмет договора банковского вклада, а является публичной обязанностью кредитных организаций. Соответственно данные счета не подпадают под понятие "банковский счет" в смысле, употребляемом в ГК РФ, НК РФ, Законе о страховании вкладов.

Следует отметить следующие правила проведения расчетных операций с банковскими вкладами (депозитами).

• 1. Физические лица могут вносить денежные средства во вклады как наличными, так и в безналичном порядке. Юридические лица, по мнению автора, могут вносить денежные средства во вклады только в безналичном порядке. Это связно с тем, что в отношении депозитных счетов юридических лиц, как не являющихся банковскими счетами, в нормативных актах Банка России специально не оговорена возможность проведения кассовых операций, т.е. снятия и зачисления наличных денежных средств.
• 2. Вклад может быть внесен в банк на имя определенного третьего лица, для чего требуется обязательное указание в договоре банковского вклада имени физического лица или наименования юридического лица, в пользу которых вносится вклад (ст. 842 ГК РФ). Следует отметить, что в качестве лица, вносящего таким образом вклад в банк, может выступать только физическое лицо, поскольку такие операции для юридических лиц не предусмотрены.
• 3. Если договором банковского вклада не предусмотрено иное, на счет по вкладу зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу (ст. 841 ГК РФ). Учитывая вышеуказанные ограничения, юридические лица могут таким способом перечислять средства вкладчику только в безналичном порядке.
• 4. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах ) денежные средства другим лицам (п. 3 ст. 834 ГК РФ). Таким образом, сумма вклада и проценты по вкладу юридического лица могут быть перечислены только на его банковский счет. Получать эти суммы наличными в порядке, предусмотренном для проведения кассовых операций, как уже отмечалось, юридические лица не могут.

Физические лица по расчетам, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производить расчеты по счетам по учету вкладов в безналичном порядке платежными поручениями.

Кроме того, физические лица могут получать вклады и начисленные по ним проценты наличными деньгами.

5. Поскольку счета по учету вкладов и депозитные счета не подпадают под понятие "банковский счет " в смысле положений ГК РФ и НК РФ с них, по общему правилу, не должно производиться взыскание средств в бесспорном порядке. Например, не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога (п. 5 ст. 46 НК РФ). Такой же подход установлен в п. 11 ст. 19 Закона о страховых взносах.

Исключение составляют судебные приставы, которые имеют право налагать арест на средства, находящиеся во вкладах (п. 2 ст. 12 Федерального закона "О судебных приставах"), и обращать на них взыскание (ч. 3 ст. 69 Федерального закона "Об исполнительном производстве").

Банк России также допускает списание средств со счета по учету вклада (депозита) физического лица в безакцептном порядке на основании платежного требования торговой организации (в зависимости от условий договора вклада), на который предварительно банком зачислен предоставленный физическому лицу кредит на приобретение товаров .

Следует учитывать, что на требования вкладчиков к кредитным организациям о выдаче вкладов (депозитов) не распространяются сроки исковой давности (ст. 208 ГК РФ).

К иным требованиям, в частности, о выплате некапи- тализированных процентов по вкладу, штрафных санкций, о возмещении морального вреда и другим применяется общий трехгодичный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ).

В тех случаях, когда речь идет о проведении расчетных операций с банковскими вкладами, должны действовать сроки, установленные ст. 849 ГК РФ.

Данные сроки носят специальный характер. Соответственно при получении суммы вклада в банке физическим лицом не подлежит применению п. 2 ст. 314 ГК РФ, согласно которому обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении.

• См.: письмо ЦБ РФ от 29.05.2003 № 05-13-5/1941.

Для открытия физическому лицу - гражданину Российской Федерации счета по вкладу в банк представляются:

документ, удостоверяющий личность физического лица;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, счета по депозиту в банк представляются:

свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Открытие депозитного счета осуществляется в следующем порядке:

1 физическое лицо предъявляет паспорт или документ, его заменяющий, и идентификационный код;

2 уполномоченный работник банка идентифицирует физическое лицо и делает копии предъявленных документов;

3 между банком и физическим лицом заключается в письменной форме договор банковского вклада;

4 физическое лицо вносит или перечисляет с другого счета средства на депозитный счет;

5 в подтверждение заключения договора банковского вклада и внесения денежных средств банк выдает сберегательную книжку или другой документ, заменяющий ее.

Порядок оформления вклада:

заполнить анкету идентификации клиента (иногда клиенту предоставляют уже заполненный бланк, и ему следует лишь подтвердить достоверность информации своей подписью);

поставить подпись в карте с образцами подписей, которая будет храниться в картотеке банка. В дальнейшем в процессе работы со счетом все ваши подписи будут сверяться с картой;

подписать договор, предварительно внимательно изучив его условия;

подписать приходной ордер на зачисление средств (если деньги вносятся наличными) или платежное поручение (при переводе средств с другого счета);

оплатить комиссии, если вы оформили расчетный счет, и в тарифах банка предусмотрена определенная плата за эту услугу;

внести средства в кассу. Как правило, при открытии депозитного счета клиенту предоставляют определенный срок, в течение которого необходимо его пополнить: в противном случае договор считается недействительным. Если вы открыли текущий (расчетный) счет, пополнить его можно в любой момент;

получить все необходимые документы, подтверждающие факт внесения денег на депозит.

Депозитные операции - форма осуществления кредитных операций

банков. Бывают активные и пассивные.

Активные депозитные операции - размещение имеющихся в

распоряжении банка средств во вклады в другие банки или кредитные

организации.

Пассивные - операции банков по привлечению денежных средств во

Виды депозитного вклада

1) депозиты до востребования;

2) депозиты на срок.

Срочные депозиты бывают:

1) срочные вклады;

2) сберегательные вклады; депозитные операции.

Основанием для проведения является договор банковского вклада.

В учѐте вкладчики учитываются по отдельным личным счетам.

Сумма денежных вкладов по различным договорам заключѐнные на разные

сроки с одним клиентом учитываются на разных л/с. Для начисления

процентов в аналитическом учѐте открываются отдельные л/с по каждому

владельцу депозитного счета, по срокам хранения и размеров процентных

ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть

проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены.

Межбанковские депозитные операции подразделяются на срочные и

до востребования. Они осуществляются для регулирования расчѐтов и

уровня ликвидности баланса. Все КБ производят отчисления по срочным

счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва ЦБ. Для

аудиторской проверки депозитных операций используются документы:

― договора о депозитном вкладе;

― регистры учѐта (мемориальные ордера, л/с);

― оборотно-сальдовые ведомости;

― балансы.

Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на

затраты в том отчѐтном периоде, когда сумма процентов перечислена на

счет вкладчика. Причисленные по вкладу граждан проценты

рассматриваются для целей налогообложения как уплетенные.

Типичные нарушения.

Неправильное начисление и несвоевременное перечисление

процентов по депозитам.

Основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита).

После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются.

Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

После прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств банк выдает с банковского счета клиенту наличными денежными средствами либо осуществляет перевод денежных средств платежным поручением.

В случае неявки клиента за получением остатка денежных средств на банковском счете в течение шестидесяти дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета либо неполучения банком в течение указанного срока указания клиента о переводе суммы остатка денежных средств на другой счет банк обязан зачислить денежные средства на специальный счет в Банке России.

Внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете по вкладу (депозиту), если иное не установлено договором вклада (депозита).

При наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета запись о закрытии соответствующего лицевого счета вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета.