Каждый предприниматель обладает правом самостоятельно выбрать налоговый режим, по которому он будет работать, отчитываться перед контролирующими органами и выплачивать платежи в госбюджет. От этого решения напрямую зависит то, каким образом ИП будет вести учёт, насколько напряжённым окажется график его отчётности перед налоговиками, по какой ставке будет исчисляться его предпринимательский налоговый сбор. Без преувеличения можно сказать, что грамотный выбор налогового режима - ключевой вопрос при открытии бизнеса или восхождении на новую ступень развития собственного дела. Попробуем разобраться, в чём заключаются плюсы и минусы общего налогового режима для частного бизнеса.

ИП на ОСНО: понятие системы налогообложения

Общая (основная, классическая) система налогообложения - это налоговый порядок ведения бизнес-деятельности, при котором частному предпринимательству вменяется в обязанность выплачивать все налоги и осуществлять полный фискальный учёт.

Как правило, этот режим используется серьёзными компаниями, которым важно вести финансово-прозрачный бизнес и иметь возможность пользоваться всеми льготами, которые может предоставить государство. При этом не стоит забывать и о том факте, что не всем предпринимателям доступны льготные спецрежимы.

Основной режим налогообложения (аббревиатура, которая применяется налоговиками - ОРН, а у бухгалтеров и бизнеса в ходу сокращение - ОСНО) не выделен отдельным порядком в НК РФ. Для него в нормативном акте нет отдельного раздела, он неограничен единым налогом, в отличие от льготных режимов, для которых в Кодексе выделена определённая глава, где чётко прописаны ключевые условия применения, налоговый сбор и срок их погашения.

Чтобы начать работать на ОСНО, нет необходимости писать заявление. Эта система применяется по умолчанию ко всем ИП, которые, открывая своё дело, не изъявили желания вести свой бизнес на каком-либо из спецрежимов.

При масштабировании компании, как только бизнес выходит из ограничивающих рамок - численность, валовая прибыль или стоимость основных производственных средств - использование спецрежимов становится невозможным для ИП, и он обязан перейти на ОСНО. Основополагающее значение применения этого режима - отсутствие ограничений:

• по видам бизнес-деятельности (так называемый открытый перечень по формулировкам ФНС РФ);
• объёму годовой валовой прибыли;
• остаточной стоимости основных производственных средств.

Ключевые особенности общего режима и его преимущества

Чтобы понять специфику налоговой системы, необходимо разобраться в основных моментах, где главным звеном является её применение. Так, общий налоговый режим применяется в нижеперечисленных эпизодах, сюда относятся как законодательно установленные нормы, так и финансовые предпосылки для бизнеса:

• при постановке на учёт в налоговой инспекции (ИФНС) или в течение тридцати дней после подачи документов предпринимателем не было заявлено о намерении использовать один из льготных режимов - ИП автоматически признаётся плательщиком ОРН;
• бизнес не отвечает предъявляемым требованиям, чтобы применять спецрежим - не подходит сфера работ ИП, превышена численность штата или объём годовой прибыли;
• при отказе налогоплательщика от применения спецрежима он по умолчанию подпадает под ОРН;
• компании выгодно работать с начислением и возвратом налога на добавленную стоимость (НДС);
• бизнесмен по результатам года выходит на нулевой или убыточный баланс;
• предприниматель несёт значительные расходы на производственную деятельность, в этом случае работа на ОРН - закономерное обоснованное решение.

Второй вопрос - совмещение, ведь вопрос гибкости, многоплановости и возможностей развития бизнес-деятельности не последний в рейтинге преимуществ. ОСНО допускается сочетать с двумя льготными режимами:

• единым налогом на вменённый доход (ЕНВД);
• патентной системой налогообложения.

Для понимания: применение ОСНО с упрощённым режимом и сельхозналогом не допускается.

Следующий важный вопрос - риски и возможности, плюсы и минусы налоговой системы. Если рассматривать недостатки ОСНО, то ключевыми здесь являются:

• серьёзное налоговое обременение (2 налога с довольно крупными ставками);
• максимальная отчётность;
• обязанность вести полноценный учёт (как минимум налоговый).

Всё это ограничивает желание предпринимателей применять именно этот налоговый порядок. Как правило, бизнес на ОРН требует постоянного внутреннего контроля и скрупулёзной отчётности. Поэтому работа на общем режиме - вынужденная мера, принуждающая бизнес к этому, по собственному волеизъявлению туда редко кто идёт.

Но базовая налоговая система всё-таки обладает определёнными существенными преимуществами, к которым можно отнести:

1. Универсальность режима: ОСНО может применяться всеми ИП и в любой период деятельности, законодательством полностью открыты рамки по таким бизнес-показателям как:
   • виды работ;
   • штат (у льготных режимов есть ограничение - не более ста работников);
   • размер годовой прибыли (у льготников порог - 150 млн рублей);
   • стоимость имущества, которое стоит на балансе частного предприятия;
   • объём и масштаб производственных площадок.
2. Немаловажная преференция ОРН - возможность сократить сумму уплаченного НДС. Эта налоговая льгота работает, когда партнёрами коммерсанта являются НДС-плательщики. Тогда предприниматель имеет право при формировании отчётности получить возвратный НДС, который был выставлен ему контрагентом.
3. Сокращение налоговой базы за счёт амортизации дорогостоящего оборудования, других основных средств ИП, а также зарплатного фонда, заложенного в себестоимость продукции. Формируя серьёзный объём затрат, частный бизнес на ОСНО выигрывает по налогообложению.
4. Компании открываются возможности работы с госучреждениями и крупным бизнесом, основная часть которых работает на ОРН.
5. ИП может быть освобождён от НДС (когда выполняются определённые условия).
6. Возможность сдавать нулевое декларирование по НДФЛ и НДС при отсутствии дохода и, соответственно, не уплачивать налоговые сборы в госбюджет (за исключением имущественного). Только обратите внимание, что декларации по этим сборам- разные.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Как уже упоминалось выше, максимальное количество налоговых сборов, подлежащих к уплате в бюджет - существенный недостаток классического ОРН. В отличие от спецрежимов, ОРН по умолчанию подразумевает уплату в госбюджет трёх налогов. К налоговой нагрузке базового режима относятся:

1. НДФЛ - налог на доход физлица, так называемый подоходный налог. Ключевым обстоятельством его уплаты становится факт получения валовой прибыли в отчётном периоде. Для организаций этот налог заменён налогом на прибыль.
2. НДС - налог на добавленную стоимость - основной федеральный сбор, который считается косвенным налогом, так как исчисляется как надбавка к основной коммерческой цене продукции.
3. Налог на имущество коммерсанта. Тариф здесь зависит от суммарной стоимости собственности ИП как физлица. Не будем отдельно останавливаться на этом налоговом сборе, так как здесь - элементарный для учёта порядок:
   • нет необходимости сдавать отчётность и вести документацию;
   • сумма сбора рассчитывается ИФНС исходя из определённых показателей имущества: кадастровой стоимости жилья, мощности и года выпуска авто, площади земельного участка и прочее;
   • налоговики сами присылают ИП (физлицу) уведомление на уплату;
   • срок для выплат - до 1 декабря.

НДФЛ для предпринимателя

Первый налог частного предпринимателя, работающего на ОСНО, - НДФЛ, когда с каждой сделки в федеральный бюджет выплачивается 13% от доходной части.

Принципы и особенности применения этого налогового сбора состоят из следующих пунктов:

1. Стандартная ставка по налогу на доход для ИП, который является резидентом РФ - 13% (резидентом признаётся гражданин, который находится в России не менее шести месяцев). Для нерезидентов ставка составляет 30%, причём на это не влияет гражданство предпринимателя, главный показатель здесь - непрерывный период осуществления бизнес-деятельности.
2. Расчёт налоговой базы производится на основе главного показателя: из прибыли ИП вычитаются расходы, которые были произведены на ведение своего дела.
3. При этом в учёт могут быть включены только те бизнес-затраты, которые подтверждены первичными документами: фискальными чеками, документами строгой отчётности, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными, универсальными передаточными документами (УПД), другими законодательно принятыми к учёту бумагами. Такие расходы признаются налоговым регулятором профессиональными вычетами предпринимателя.
4. Ещё одно немаловажное требование к учёту затрат, которые могут быть приняты к уменьшению налоговой базы при расчёте НДФЛ, - расходы должны быть обоснованными и направленными на осуществление и развитие бизнеса.
5. В случае если у коммерсанта нет возможности документально подтвердить свои затраты на ИП, налоговая база уменьшается на так называемый норматив затрат - 20% от всей прибыли предпринимателя, полученной в отчётный период.

Разберём пример на цифрах: ИП в течение года получил валовую прибыль в размере 500 тысяч рублей. На осуществление производственного процесса: аренду помещений, закупку ТМЦ и сырья для производства, охрану и зарплату он израсходовал 300 тыс. руб. Все затраты подтверждены документами, есть договоры с контрагентами, чеки и УПД. Алгоритм расчёта НДФЛ в этом варианте будет следующим: 500 000 (прибыль) - 300 000 (затраты) = 200 000 (налоговая база) х 13% (ставка НДФЛ) = 26 000 (сумма налога к уплате).

Второй вариант при такой же прибыли, но теперь ИП не может предоставить документальное обоснование своих трат. Формула расчёта в этом случае будет выглядеть так: (500 000 - (500 000 х 20%)) х 13%= 52 000.

Разница в налоговых отчислениях очевидна. Но при этом, если считать total-результат, напрашивается вывод, что всё-таки на руках у бизнесмена в первом случае остаётся лишь 174 000, а во втором - 448 000. То есть всё зависит от вида деятельности.

Здесь законодательство ограничивает предпринимателя жёстким налоговым учётом, ключевыми показателями которого становятся:

• точное полноценное формирование налоговой базы (сокрытие доходов признаётся НК РФ одним из самых серьёзных нарушений);
• корректный перечень расходов, уменьшающий базу налогообложения (при камеральной проверке по этому вопросу проходит тщательное исследование всех документов: возможность к принятию, целесообразность затрат на бизнес, достоверность и прочее).

Поэтому особо важным вопросом становится правильное определение профессиональных вычетов. Как уже указывалось выше, к вычетам будут приняты только затраты, которые:

• подтверждены документально;
• обоснованы нуждами предпринимательской деятельности;
• при этом следует учесть, что не будут приняты к зачёту профвычета удержания, вменённые человеку по его личному распоряжению, решению судебных инстанций или других ведомств.

Стандартное декларирование налога на доход ИП проходит ежегодно: расчёт 3-НДФЛ предоставляется в ИФНС до конца апреля.

ИП, приостановивший свою бизнес-активность или не имеющий дохода за отчётный период, всё равно должен в обязательном порядке предоставлять расчёт. В данном случае - с нулевыми показателями по всем пунктам. Понятно, что расходы в такой декларации не указываются.

Оформляется расчёт на стандартном бланке, скачать его можно с портала налоговиков по ссылке .

Фотогалерея: как заполняется расчёт 3НДФЛ

В титульном листе декларации 3-НДФЛ указывается общая информация по ИП Раздел №1 декларации 3-НДФЛ содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета В разделе №2 3-НДФЛ даются данные по налоговой базе, вычетам, сумме налога 13% В листе В 3-НДФЛ заполняются сведения о доходах, вычетах и уже уплаченных авансах

Платежи по налоговому сбору проходят авансовыми платежами 3 раза в течение года. Для начинающего коммерсанта платёж формируется на расчёте 4-НДФЛ. Это простая форма на одном листе, где предпринимателю нужно указать планируемую прибыль до конца текущего года. Причём валовый доход считается с учётом возможных затрат на бизнес-деятельность.

На основе 4-НДФЛ налоговый контролёр в течение пяти суток считает и выдаёт предпринимателю уведомление, в котором указывается точная сумма авансового платежа по налогу.

ИП не стоит беспокоиться по поводу точности предварительных расчётов: налоговики не требуют ни обоснования цифр, ни тем более документального подтверждения расходов. Единственная обязанность коммерсанта по 4-НДФЛ - если прибыль превышает заявленную (или, наоборот, бизнес показывает меньшие финансовые результаты) на 50% от планируемого показателя, ИП должен сдать в налоговую корректировочную декларацию.

Порядок авансовых платёжек распределяется по году следующим образом (пример по уплате НДФЛ в 2018 году):

• 50% по прогнозному расчёту 4-НДФЛ - до 16 июля 2018 (так как пятнадцатое число - это выходной);
• 25% - до 15 октября 2018;
• 25% - до 15 января 2019.

Уплачивается сбор по унифицированным кодам бюджетной классификации (по каждому налогу они - свои, причём есть и подразделение кодов и по статусу: юрлица / ИП / физлица). Все КБК предпринимателей можно уточнить на сайте ФНС .

Таблица: КБК по НДФЛ в части налога на доход предприятия

Помимо налогового сбора на прибыль ИП, коммерсант уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента, если он работает с наёмными работниками:

• всё те же 13% с зарплаты каждого сотрудника-резидента;
• 30% с работника, который трудится на территории РФ менее шести месяцев.

Таблица: КБК по НДФЛ ИП - налогового агента

НДС - ещё одна налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. При его применении включается существенное условие для уплаты - плательщиками НДС признаются только бизнесмены, которые, работая на основной системе налогообложения, получают в течение одного квартала валовую прибыль, превышающую 2 млн рублей. Только в этом случае ИП вменяется обязанность оформлять счета-фактуры на свой товар или клиентские услуги.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три варианта ставки НДС:

1. Одна из них устанавливается для определённого региона, где работает предприниматель - НДС 0%, применяющийся при учёте в офшорных территориях РФ.
2. Вторая - НДС со ставкой 10% - включается при продаже товаров из определённого социального перечня (согласно отдельному реестру Правительства РФ).
   • продовольствие;
   • товары, предназначенные для детства:
   • печатных периодических изданий и книжной продукции;
   • медицинских препаратов и материалов.
3. Общепринятая ставка - НДС 18% - употребляется во всех остальных случаях.

Предприятие любой организационной формы (ООО или ИП), прибыль которого за три предыдущих месяца, идущих друг за другом, не достигла двух миллионов рублей, имеет право направить в ИФНС соответствующее уведомление и добиться освобождения от выполнения обязанностей плательщика НДС на текущий год. Закреплена эта возможность для предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Причём эта преференция не применяется к бизнесу, который занимается подакцизными товарами, вернее, только к той части, которая к ним относится. Если в ассортименте ИП есть и товары с акцизом, и неподакцизная продукция, в первой части налог применяется, во второй - нет.

Хотя по налоговым нормативам от уплаты НДС освобождены ИП, к которым применяются специальные режимы: упрощенцы, ИП-сельхозпроизводители, бизнес, работающий по «вменёнке» и по патенту, есть одно требование НК РФ, применяемое ко всем предпринимателям. Когда ИП выставляет контрагенту или клиенту счёт-фактуру, где выделена сумма НДС, он хоть и не признаётся плательщиком этого сбора, но обязан регистрировать его. В целях контроля таких ситуаций бизнесмен должен вести на компьютере Журнал учёта счетов-фактур и до двадцатого числа месяца, следующего за календарным кварталом, отчитываться по этому документу в ИФНС (через телекоммуникационные каналы связи - ТКС). Причём НДС-плательщики такой журнал не ведут, все данные по НДС отражаются ими при декларировании. Но это частности.

В общей массе все плательщики НДС при total-расчёте налога идут по следующему пути:

1. Определяется сумма НДС, выставленная партнёрам-покупателям.
2. Устанавливается сумма вычета - итог по выставленным бизнесу с/фактурам.
3. Сравниваются оба результаты. Если выше предъявленный НДС, - отклонение по налогу уплачивается в бюджет. Если выше выставленный НДС, разница должна быть возмещена из госбюджета.

Следует учесть, что при заявлении о возврате из госбюджета суммы входного НДС в обязательном порядке назначается камеральная проверка, при которой будут проверяться все книги учёта не только ИП-претендента на возврат, но и любого из его контрагентов.

И здесь может начаться неприятная для обоих партнёров процедура. Сплошь и рядом встречаются ситуации, когда плательщик, предъявляя к учёту входной НДС, получает резюме налоговиков, что его партнёр по бизнесу не заплатил свой налог в бюджет, следовательно, у ИФНС возникают подозрения, что компании, находясь в сговоре, нарушают налоговое законодательство. А это уже может грозить бизнесу доначислением НДС в полном объёме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Нужно заметить, что возникающие судебные споры, как правило, заканчиваются не в пользу частного бизнеса. Подробнее по налоговым проверкам, правам и обязанностям ИП в этом процессе расскажем в отдельной главе (ниже).

Если предприниматель уверен в своём партнёре и считает, что камеральная проверка пройдёт без инцидентов, налоговый вычет по НДС оформляется через отдельный заявительный порядок, который оформляется на специальном онлайн-сервисе налоговиков .
Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» предназначен для оформления вычета по косвенному налогу

Отчётность по налогу сдаётся в ИФНС в срок до 25 числа по прошествии квартала (точные даты выплат в 2018 году смотри в таблице в конце главы). Делается это строго через ТКС, при этом у предпринимателя на момент сдачи расчёта-декларации должна быть зарегистрирована усиленная электронная подпись. В противном случае отчёт по НДС не будет принят налоговиками.

Данный налог особо тщательно контролируется регулятором. Любые ошибки могут быть строго наказаны. Поэтому при формировании отчётности нужно ориентироваться на контрольные соотношения.

Фотогалерея: контрольные соотношения проверки расчёта по НДС от ФНС РФ

Контрольные соотношения (КС) показателей по НДС указаны ИФНС на четырёх страница (страница 1) После заполнения декларации следует свериться со всеми (страница 2 КС) В КС указаны возможные нарушения Нк РФ (страница 3 КС) А также действия проверяющего при камероальной проверке (страница 4 КС)

Видео: налоговая декларация по НДС

Обязанность плательщика НДС - уплатить фискальный сбор в госбюджет по итогам квартального расчёта в срок до двадцать пятого числа (ежемесячно).

Например, если по итогам I квартала сумма выплат по НДС составила 30 000 рублей, предприниматель должен разделить эту сумму на 3 и провести 3 платежа в следующие сроки:

• 10 000 - до 25 апреля;
• 10 000 - до 25 мая;
• 10 000 - до 25 июня.

Таблица: КБК по НДС для предпринимателя

Оформление освобождения от НДС

Обязанность отчитываться и делать проводки в бюджет по НДСу вменяется только тем предприятиям, прибыль которых за 3 предыдущих, идущих друг за другом месяца, превысила 2 миллиона рублей. Остальные ИП имеют право получить освобождение от этой обязанности. Для этого нужно направить в ИФНС соответствующее уведомление и получить одобрение от ИФНС на текущий год. Закреплена эта возможность для частного предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС необходимо до 20-го числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в инспекцию, где зарегистрирован бизнес и предоставить налоговикам оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из КУДиР ИП, которая бы подтверждала уровень дохода предпринимателя за прошедший отчётный период.

ИП, которые переходят с «упрощёнки» или сельхозналога на ОСНО, также должны подтвердить право на освобождение от НДС выпиской из своей КУДиР.

При этом период освобождения от НДС может длиться не более двенадцати месяцев, автоматически он не продлевается. Если доход ИП за текущий отчётный период не перешёл верхний предел, а ИП хочет пролонгировать НДС-преференцию ещё на 1 год, заявление нужно направить снова.
Если предприниматель планирует воспользоваться освобождением от НДС, нелишним будет осведомиться обо всех нюансах этого процесса у налогового инспектора

Камеральная проверка неизбежна - права и обязанности ИП

Нужно отметить, что камеральную проверку (КНП) проходят обе декларации предпринимателя, работающего на общем режиме: и НДС, и НДФЛ. Не стоит пугаться этого процесса. Важно быть готовым к возможным вопросам налоговиков. Гораздо серьёзнее для бизнеса проходят выездные проверки, когда инспекторы находятся на предприятии и на выезде изымают всю учётную документацию, могут провести инвентаризацию, вызывать свидетелей и прочее. Но это нечастые случаи, организовываются такие выезды в экстренных ситуациях.

Обычная процедура камеральной проверки запускается после отправки на проверку отчётности ИП. На проведение ревизии ИФНС даётся 3 месяца. В этот период, если у регулятора не возникнет вопросов, связанных с расчётными данными и подтверждающей документацией, камеральная проверка пройдёт незаметно для декларанта.

Но если у инспекторов будут вопросы по отчётности, обнаружатся ошибки и несоответствия, бизнесмен получит письмо от налоговиков, где будут указаны противоречия в расчётах, контрольных соотношениях. ИП будет предложено сдать корректировочную декларацию с исправленными данными.

Налоговая служба при камеральной проверке имеет право:

• вызвать декларанта для дачи пояснений;
• затребовать любую нужную документацию (КУДиР, книги учёта, фискальные документы, подтверждающие расходы и прочее);
• запросить отчётность у бизнес-партнёров предпринимателя;
• взять сведения о движении средств на расчётном счёте ИП в кредитных организациях;
• вызвать для опроса свидетелей;
• назначить экспертизу (как документов, так и связанных данных).

Если по итогам «камералки» ситуация получает продолжение, необходимо помнить о ключевых моментах:

• требования ИФНС должны быть удовлетворены в течение пяти дней (ответить на вопросы, представить документы и прочее);
• корректировочный расчёт-декларация сдаётся также в срок 5 дней;
• налоговики не имеют права запрашивать у ИП документацию, которую он уже сдавал в ИФНС (за исключением подлинников, которые были выданы на руки проверяемому);
• после сдачи уточнённого расчёта первая КНП прекращается и запускается новая проверка;
• крайне редко, но возможно, что контролёрами будет назначена выездная проверка (только в случае, если инспекторы заподозрят ИП в крупных налоговых нарушениях);
• через 3 месяца после окончания КНП бизнесмен может заявить о возврате излишне уплаченного сбора по НДФЛ или НДС (в зависимости от того, по какому налогу шла проверка). Для этого нужно направить написанное от руки или в электронном виде заявление в ИФНС. Решение о возврате должно быть согласовано регулятором в 10 дней с даты получения заявки.

Во избежание продолжения КНП (и выездной ревизии) при ведении бизнеса предпринимателю рекомендуется следовать нескольким постулатам. Разберёмся, на что инспекторы обращают внимание в первую очередь:

Таблица: как ИП на ОСНО декларирует и платит налоги

Учётная политика, учёт и отчётность ИП на ОСНО

Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухгалтерский учёт (в этом заключается ещё одно отличие от юрлиц). Выбор оставлен на усмотрение владельца бизнеса. Если он считает, что может справиться без бухгалтерии, закон не диктует ему эту обязанность (в частности, когда у ИП нет работников). Но если бизнесмен ведёт бухучёт, как правило, используется система 1С: Предприниматель, она самая распространённая. При этом все предприниматели, в том числе работающие на ОСНО, должны вести налоговый учёт.

В целях осуществления налогового учёта коммерсанты на общем режиме работают со следующей налоговой отчётностью:

• для налогового контроля по НДФЛ ведётся Книга доходов и расходов деятельности ИП (КУДиР);
• на её основе составляется главный отчётный документ года - декларация 3-НДФЛ;
• для учёта НДС на постоянной основе ведутся 2 книги - книги покупок и продаж;
• декларирование налога на добавленную стоимость осуществляется с помощью декларации НДС, в которую переносятся нарастающим итогом сведения из книг по исходящему и входному НДС.

Все учётные книги должны регулярно заполняться и обрабатываться.

И учтите: вышеперечисленная отчётная документация должна храниться у ИП не менее четырёх лет после окончания налогового периода.

Для систематизации и полноценного налогового учёта ИП на ОРН рекомендовано сформировать учётную политику, которая является своего рода регламентом всего управленческого и финансового ведения бизнеса. Основная задача учётной политики - документально закрепить применяемые ИП способы ведения учёта (но только по тем пунктам, по которым нормативные акты дают право выбора):

• основных средств, в частности:
  • по способу начисления амортизации ОС;
  • по порядку их переоценки;
  • учёту объектов стоимостью до 20 тыс. руб.;
• нематериальных активов ИП;
• производственных запасов;
• готовой продукции;
• затрат на производство;
• финансовых вложений в бизнес и прочее.

Этот документ позволяет частному бизнесу:

• регулировать внутренние процессы бухгалтерского (если есть) и налогового учёта;
• контролируя изменения в законодательстве, своевременно адаптироваться к ним, нивелируя налоговые риски;
• оперативно применять необходимую отчётность при внедрении новых видов деятельности.

Вся учётная политика предприятия строится на том налоговом режиме, по которому работает. И меняется, как правило, только в двух случаях:

• когда меняется законодательство;
• когда ИП переходит на другую систему налогообложения либо начинает совмещать несколько режимов.

Фотогалерея: как выглядит учётная политика ИП

Учётная политика ИП вводится приказом с полными реквизитами документа (дата, место, номер, цель) В первом пункте указываются общие положения учётной политики ИП на ОСНО В УП ИП на ОСНО расшифровываются цели и способы учёта основных налогов - НДС и НДФЛ Формулировки по учёту расходов, сырья, материалов должны быть понятными и лаконичными

Видео: как сформировать учётную политику небольшой компании

Как закрыть ИП на ОРН

Налоговый режим, на котором работает ИП, не влияет на порядок госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Какой бы системой обложения ни пользовался предприниматель (или совмещал несколько режимов), порядок снятия с учёта из ЕГРИП одинаков для всех.

Когда ИП на ОРН решает закрыть своё дело, он должен подать в ИФНС заявление установленной формы и оплатить пошлину, которая составляет в 2018 году 160 рублей.
Госпошлину за закрытие ИП можно оплатить онлайн, прямо с портала ФНС РФ

Срок вынесения решения - 5 рабочих дней после принятия заявления. По прошествии этого срока бизнесмен получает на руки лист записи о прекращении бизнес-деятельности.

Если ИП закрывается до окончания отчётного периода, декларация по НДФЛ сдаётся регулятору в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности. Декларирование проходит в том же порядке, что и при подаче стандартной отчётности, с одним исключением: на титульном листе в блоке «налоговый период» ставится код 50.

Платёжка по налогу должна пройти в течение пятнадцати дней с момента предоставления финального расчёта в налоговую. Отчётность и уплата по НДС идёт стандартным порядком.

Очевидно, что общая налоговая система - довольно сложный для ведения и отчётности порядок налогообложения бизнеса. Но у него есть серьёзные преимущества перед льготными режимами, и это касается не только крупных предприятий. Поэтому при оценке рисков и возможности развития своего дела предпринимателю лучше рассмотреть все варианты, детально взвесить за и против, оценить не только очевидные моменты, но и скрытые преимущества.

Работа предпринимателя, который предпочел остаться на общем режиме налогообложения, существенно отличается от других. В отличие от ИП на спецрежимах, бизнесмены на ОСНО не освобождены ни от НДФЛ, ни от налога на имущество, ни от НДС. Соответственно, платежей и отчетов гораздо больше. Зато благодаря тому же НДС с ИП на ОСНО охотнее имеют дело бюджетники и крупный бизнес.

В этом материале расскажем все про то, какие налоги платит ИП на ОСНО.

Налог на доходы физических лиц

Ставка по НДФЛ стандартная - 13%. Но если у наемных работников все просто - работодатель удерживает эти 13 % с начисленной заработной платы, то предпринимателям еще нужно определить налоговую базу для расчета.

Базой будет сумма всех полученных доходов без НДС, уменьшенная на расходы от предпринимательской деятельности и на вычеты.

Чтобы уменьшить базу на расходы, необходимо, чтобы были соблюдены два условия. Расходы должны быть:

1. Связаны именно с предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. Прикупить себе бриллиантовые сережки и швейцарские часы, а потом включить их в расходы не получится.

2. Документально подтверждены. Собирайте всю первичку.

Если нет возможности подтвердить документами расходы, есть другой вариант - профессиональный вычет 20%. То есть вместо расходов вы вычитаете 20% из доходов, и ничего не нужно подтверждать. Этот вариант хорош еще и в тех случаях, когда расходов очень мало. Допустим, если при выручке 100 тысяч рублей вы понесли затраты на 10 тысяч, то выгоднее использовать профессиональный вычет, ведь тогда вы уменьшите облагаемую базу не на 10, а на 20 тысяч рублей.

Что еще можно вычесть из выручки для уменьшения облагаемой базы?

1. Разрешены все вычеты, которые полагаются физическим лицам: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные. То есть смело можно вычитать суммы на платное лечение, образование свое и детей, покупку квартиры и т.д.

2. Фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя.

Оставшаяся часть и будет базой для расчета налога. Умножьте ее на 13 % и получите сумму НДФЛ.

Как платить НДФЛ?

Нужно сделать три авансовых платежа и один итоговый.

Никак, это сделают работники ИФНС.

Как только зарегистрируетесь в качестве ИП, в течение 5 дней после получения первой прибыли надо отправить в ИФНС декларацию 4-НДФЛ с указанием предполагаемой прибыли. На основе этой декларации налоговики рассчитают авансовые платежи и пришлют уведомление. В следующие годы 4-НДФЛ отправлять уже будет не нужно - налоговики рассчитают авансы с учетом реальных доходов по вашим отчетам. Правда, если доходы вдруг резко сократятся или подскочат больше, чем наполовину по сравнению с предыдущим налоговым периодом, тогда все же необходимо будет отправить 4-НДФЛ, чтобы вам пересчитали авансы в сторону уменьшения или увеличения.

Сроки уплаты авансовых платежей НДФЛ для ИП на ОСНО:

• за первое полугодие - до 15 июля;
• за IIIквартал - до 15 октября;
• за IV квартал - до 15 января следующего года.

Срок итогового платежа по НДФЛ - 15 июля следующего года. Из рассчитанного налога за год вычитается сумма уже уплаченных авансов, разница доплачивается в бюджет. Если авансовые платежи оказались больше, то переплату можно либо вернуть, написав заявление, либо зачесть в счет авансов следующего периода.

НДС

Стандартная ставка 18%. Но в некоторых случаях она может быть 10% и 0%.

Из суммы НДС, которая была получена при продаже товаров покупателям, вычитается НДС, уплаченный поставщикам. Получившуюся разницу уплачивают в бюджет. Основой для расчета служат выставленные и полученные счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если в течение квартала вы уплатили поставщикам 100 тысяч налога на добавленную стоимость, а от покупателей получили 160, то в бюджет перечисляется 60 тысяч.

НДС к начислению отражается в книге продаж, к вычету - в книге покупок.

Декларация сдается после каждого квартала в течение 25 дней и только в электронном виде.

Платежи НДС ИП на ОСНО делают равными частями в течение трех месяцев. 60 тысяч из нашего примера, если речь идет о первом квартале, нужно будет платить по такому графику:

• 20 тыс. до 25 апреля;
• 20 тыс. до 25 мая;
• 20 тыс. до 25 июня.

НДС - сложный налог со множеством нюансов. По каждой декларации налоговики проводят камеральную проверку, и, если что-то не так, могут оштрафовать или не принять налог к вычету. Воспользуйтесь услугами профессиональных бухгалтеров из команды «Мое дело» - и налоговой не к чему будет придраться.

Налог на имущество

Бизнесмены на общей системе платят его так же, как и физические лица, с недвижимого имущества в собственности. Ставка - до 2%, определяется местными властями. Самостоятельно платежи рассчитывать не требуется, ИФНС сама присылает уведомления. Деклараций физлица тоже не сдают. Все, что надо будет сделать - в срок до 1 декабря перечислить сумму, указанную в квитанции.

Страховые платежи за себя

Позаботиться о будущей пенсии и внести вклад в бесплатную медицину обязан каждый предприниматель, хочет он того или нет. Для этого установлены фиксированные взносы, которые не зависят ни от применяемого режима, ни от размера прибыли.

Взносы рассчитываются на основе МРОТ, поэтому их размер каждый год меняется.

В 2017 году МРОТ 7 500 рублей и расчет выглядит так:

7500 х 12 х 26% = 23 400 руб. - взнос в ПФР;

7500 х 12 х 5,1% = 4 590 руб. - взнос в ФФОМС.

Итого 27 990 рублей. Их нужно заплатить в течение года до 31 декабря. Перечислять нужно в местную ИФНС частями или все сразу.

Если ИП работал не полный год, а зарегистрировался или наоборот закрылся в течение года, взносы рассчитываются пропорционально количеству дней в статусе ИП.

Есть еще дополнительные платежи для тех, у кого дела идут совсем хорошо. Как только бизнесмен заработает больше 300 тысяч рублей, с суммы превышения он должен будет отчислить еще 1% на свою большую будущую пенсию.

Вычитать ли из доходов расходы для расчета дополнительных взносов? Спешим обрадовать - да! Подтверждение в Постановлении КС РФ от 30.11.2016 № 27-П. В этом плане общий режим оказался выгоднее УСН - там расходы для расчета дополнительных взносах вычитать пока не разрешено.

Налоги за работников

Когда бизнесмен нанимает сотрудников, у него появляется еще ряд обязанностей:

1. С начисленной заработной платы работников не позднее следующего дня после ее выплаты перечисляется НДФЛ 13%. Этот налог платится за счет работника, а работодатель только налоговый агент. То есть если начислили 100 рублей, 13 рублей идет в бюджет, а 87 работнику.

Отчитываться за НДФЛ сотрудников нужно в ИФНС двумя формами:

• 2-НДФЛ на каждого до 1 апреля следующего года;
• 6-НДФЛ в течение месяца после каждого квартала.

1. О пенсионном, социальном и медицинском страховании работников заботится работодатель и уже за свой счет. Это соответственно 22%, 2,9% и 5,1% от зарплаты. Итого 30%. То есть если начислили 100 рублей, 30 рублей сверх них идет на страхование. Эти взносы перечисляются также в ИФНС до 15 числа месяца, в котором выплатили зарплату.

Отчитываться по ним нужно так же в налоговую - ежеквартально в течение 30 дней после окончания сдается расчет по страховым взносам.

Также работодатели сдают еще несколько отчетов:

2. СЗВ-М в ПФР до 15 числа ежемесячно.

И последнее, что должен работодатель - это платежи на страхование от несчастных случаев в ФСС и отчет по ним. Ставка зависит от класса опасности, который присвоят в ФСС при постановке на учет.

Срок уплаты как для прочих страховых взносов - до 15 числа. Срок сдачи отчета 4-ФСС - до 20 числа после окончания квартала. Для тех, кто обязан отчитываться в электронном виде (если 25 и более сотрудников) - до 25 числа.

У ИП на ОСНО налоги и отчеты занимают немало усилий и времени, особенно если есть наемные сотрудники. При этом нанять опытного бухгалтера может себе позволить не каждый. Передав бухгалтерские задачи на аутсорсинг в , вы сможете воспользоваться услугами не одного, а целой команды опытных бухгалтеров, а заплатите при этом гораздо меньше. При этом у вас будет полный контроль - вы сможете видеть, как и когда отражаются операции, как идут расчеты с контрагентами и бюджетом, сообщения от контролирующих органов и статусы сданных отчетов. В любой момент вы сможете обратиться к специалистам за разъяснениями.

Передать весь учет на аутсорсинг или заказать один или несколько - выбор за вами. Любая работа будет выполнена на отлично. Развивайте свой бизнес, а о вашей бухгалтерии позаботятся профессионалы.

Налогообложение в Российской Федерации осуществляется на основании действующего законодательства, в первую очередь – Налогового кодекса РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Индивидуальные Предприниматели несут ответственность наравне с юридическими лицами, при этом перечень платежей может отличаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Если предприниматель не сделает иной выбор путём подачи заявления, после регистрации он будет действовать по общему порядку.

На что обратить внимание

На данный момент любой ИП после регистрации может выбрать одну из следующих СН:

Устанавливается по умолчанию, если предприниматель не подаст заявление:

1. Одновременно с документами на регистрацию.
2. В течение тридцати дней с момента регистрации в качестве ИП.

Если это не будет сделано, то переход может быть осуществлён только со следующего календарного года.

Заявление носит уведомительный характер и может быть подано в любой форме, главное, чтобы оно содержало все требуемые реквизиты и чёткую волю лица на выбор конкретной СН.

При выборе стоит внимательно рассмотреть будущую деятельность, все её аспекты и особенности. Желательно проконсультироваться с бухгалтером, учесть возможные размеры прибыли и иные факторы.

Общая система будет удобна тем, что изначально в законодательных нормах описываются ситуации, применимо именно к ОСНО, а иные могут быть указаны в отдельных нормах.

При этом налоговое бремя при применении ОСНО будет высоким. Поэтому выбор будет очевиден лишь тогда, когда применение иной, более выгодной, недоступно в связи с применением отдельных видов деятельности.

Ключевые особенности общего режима

У предпринимателя на ОСНО возникает обязанность по оплате целого перечня налогов. Так, какие налоги платит ИП на ОСНО? Их перечень закреплён законодательно:

При этом любой предприниматель, независимо от системы налогообложения, имеет обязанность осуществить иные платежи.

Речь идёт о взносах в ФСС , ПФР и медицинских. Их ставка является фиксированной и не зависит от прибыли.

Налог на прибыль рассчитывается по общему правилу. То есть в расчёт идёт реальная прибыль, а также учитываются расходы лица.

Начать деятельность на общей СН можно при некоторых обстоятельствах:

1. Лицо не соответствует требованиям, которые предъявляются для перехода на иные. Это может иметься изначально либо возникнуть в процессе деятельности.
2. У лица есть необходимость числиться плательщиком НДС.
3. Деятельность характеризуется наличием льгот на оплату налога на прибыль (например, относится к медицинской).
4. ИП изначально не знает о наличии иных систем налогообложения или о процедуре перехода на них.

Усложняется и процесс бухгалтерской и налоговой отчётности и предприниматель становится плательщиком НДС.

Это в итоге сказывается на потребителях, так как налог считается косвенным и в итоге включается в цену товара или услуги.

Начисляется он при следующих обстоятельствах:

1. Товары или услуги реализуются на территории Российской Федерации.
2. Товары передаются, а услуги реализуются безвозмездно на территории Российской Федерации.
3. На территории страны производится передача имущественных прав.
4. Строительные или монтажные работы исполняются для собственного потребления.
5. Товары передаются для собственного потребления.
6. Товары импортируются на внутренний рынок.

Например, глава крестьянского фермерского хозяйства (ГКФХ), принимая решение о создании такого хозяйства, должен учесть особенности уже не общей системы налогообложения, а единого сельскохозяйственного налога и зарегистрироваться должным образом в ИФНС.

Какую отчетность сдают (таблица)

Система бухгалтерской и налоговой отчётности при применении ОСНО является достаточно сложной по сравнению с иными.

Предпринимателю нужно будет самостоятельно или при помощи специалиста-бухгалтера подать следующие типы отсчётов:

При отсутствии сотрудников количество отчётность существенно уменьшается.

Без работников

Если сотрудники отсутствуют, то ИП не должен подавать никакие отчёты в ФСС и ПФР, от данной ответственности он освобождается.

Кроме того, он подаёт меньше отсчётов в налоговую службу . При этом подача должна осуществляться только в электронном виде. Если прибыль лица в отчётном периоде нулевая, то декларация по НДС будет нулевой.

С работниками

При наличии наёмных работников ситуация с отчётностями несколько усложняется. Лицу теперь необходимо подавать дополнительные типы документов в налоговую службу, в Фонд Социального Страхования и в Пенсионный Фонд.

Заявления в ПФР и ФСС подаются как раз за сотрудников предпринимателя. Логично, что при их отсутствии такая отчётность и не требуется.

Среднесписочная численность будет нелогична, если предприниматель работает один. Если сумма прибыли также равна нулю, то при подаче декларации по НДС используется нулевой вариант. Разницы с аналогичной ситуацией при отсутствии сотрудников не будет.

Преимущества и недостатки

Общая система налогообложения, как и все остальные, имеет ряд свои преимуществ и недостатков. К положительным моментам можно отнести:

При этом не стоит забывать и о некоторых недостатках:

1. Бухгалтерский учёт будет более сложен, чем при иных системах налогообложения. Это выражается в необходимости подачи большего количества отчётов и деклараций.
2. К хранению некоторых документов предъявляются дополнительные требования.
3. Количество статей налогообложения увеличено в большую сторону.
4. В некоторых регионах имеются дополнительные налоги для предпринимателей, использующих ОСНО.

При выборе системы налогообложения для последующей деятельности нужно внимательно оценить имеющиеся преимущества и недостатки и только после этого делать выбор.

Видео: важные аспекты

• изначально малые обороты;
• отсутствие работников;
• ведение только одного вида деятельности, подходящего под спецрежим;
• желание сэкономить свои деньги на уплату налогов и составление отчетности.

Большинство ИП переходят на спецрежимы именно из-за этого. Зачем оставаться на ОСНО, если другой режим освобождает от уплаты нескольких налогов и упрощает учет, и вообще гораздо легче и проще? Да, чаще всего ИП выгоднее использовать один из спецрежимов, но в предпринимательской деятельности встречаются и ситуации, когда ИП приходится платить налоги по «стандартным» правилам.

Общий режим, или еще его можно назвать традиционным, считается для ИП самым сложным. Никакого упрощенного ведения учета или освобождения от некоторых налогов он не предусматривает: ИП должен отчитываться «по полной программе» — но, конечно, не такой «полной», как организации на ОСНО.

Общий режим носит добровольный характер для всех налогоплательщиков, исключения здесь отсутствуют. Обязанность использовать ОСНО возникает у тех ИП, которые не могут применять какой-либо из спецрежимов.

Плюсы и минусы ОСНО

У каждого режима исчисления налогов есть свои плюсы и минусы. Порассуждаем о положительных моментах. Самый, наверное, главный плюс – ИП на ОСНО относится к плательщикам НДС. Конечно, плюс этот некоторые могут расценить как минус, ведь обязанность уплаты НДС ведет к обязанности вести соответствующий учет и сдавать декларации. Но общий режим позволяет работать ИП с крупными и средними компаниями, которым важен при покупке товаров / услуг входящий НДС. Этот момент действительно важен: часто на практике крупные компании действительно отказываются работать с ИП на упрощенке именно из-за НДС. Для ИП в сотрудничестве с крупными компаниями тоже есть плюс – возможность развивать свой бизнес, выходя на новые рынки сбыта.

Еще одним «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствие ограничений для использования режима. Напомним, что любой из спецрежимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:

• объем выручки;
• численность работников;
• размер основных фондов;
• вид деятельности;
• перечень расходов.

На ОСНО все эти ограничения отсутствуют. Размеры выручки, число работников и величина основных средств никакого значения на применение режима оказать не могут. На виды деятельности ограничения не накладываются (как на ЕНВД или патенте), расходы определяются согласно тому перечню, который разработан для исчисления налога на прибыль юридических лиц.

Что касается минусов, то каждый для себя назовет их сам: уплата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии – все это можно объединить в сложность осуществления учета. Действительно, чаще всего ИП на ОСНО вынуждены прибегать к услугам штатного бухгалтера, который будет отвечать за учет и отчетность в налоговую, потому что разобраться во всех тонкостях самому ИП просто не хватит знаний и времени. В большинстве случаев при обширной предпринимательской деятельности нельзя справиться не только без бухгалтера, но и без специальной учетной программы.

Немного о налогах и отчетности

ОСНО не освобождает ИП от других налогов, поэтому в общем виде придется платить:

• НДФЛ в размере 13% (в расчете принимают участие доходы и расходы);
• НДС по ставке, соответствующей проведенным операциям – 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество;
• по необходимости — налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы;
• страховые взносы за себя и наемных работников.

Что касается отчетности, то основными документами для ИП на ОСНО можно считать:

1. (требуется сдать раз в год до 30 апреля);
2. декларация по НДС (требуется сдавать за каждый квартал до 25 числа следующего месяца);
3. отчеты по работникам, если ИП является работодателем. Вот статья о том, .

У ИП на ОСНО есть еще обязанность сдавать 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли, а также платить авансовые платежи по результатам предыдущего периода и с учетом предполагаемого дохода.

О ведении учета

Ведение учета ИП на ОСНО имеет ряд важных особенностей. ИП на общем режиме освобождены от обязанности ведения бухучета при условии, что ведут учет согласно нормам НК РФ, то есть отражают все факты, относящиеся к их хозяйственной деятельности в . Проблемы с составлением записей в книге учета доходов и расходов обусловлены сложностью ведения номенклатурного учета товаров.

Важной особенностью учета является использование при отражении доходов / расходов кассового метода. Информация отражается в КУДИР по каждой единице товара. В связи с этим важно контролировать даты поступления товаров, которые затем относятся на себестоимость готовой продукции, даты их оплаты, даты поступления денег от покупателя. Расходы производятся только в том случае, когда получена оплата от покупателя. При перечислении покупателем аванса в КУДИР полученная сумма отражается как доход.

Амортизация отражается в КУДИР по начисленным суммам.

Все данные заносятся в КУДИР на основании первичных учетных документов, для большинства из которых есть унифицированные формы – разрабатывать самим ничего не требуется.

КУДИР может заполняться вручную или в электронном формате – при большом числе операций предпочтительнее электронный вид. Заверять книгу в налоговой не надо, а вот распечатывать надо: это главный свод по основному налогу, который должен предоставить ИП в случае налоговой проверки.

НДФЛ считается с разницы доходов и расходов, поэтому документальное подтверждение расходной части для ИП является обязательным. При отсутствии прибыли по итогам деятельности налог платить не надо, никакого в этом случае нет. А вот перенести полученный в отчетном году убыток на следующие периоды не получится – такая возможность законодательно не закреплена.

Что касается другой отчетности, то для расчета НДС ИП на ОСНО должны вести книги покупок и продаж. Формирование сумм в целях исчисления НДС осуществляется по методу начисления.

Для на ОСНО, как и при других налоговых режимах, необходимо наладить учет кадров и зарплаты.

Заключение

Итак, мы сегодня описали особенности ИП на ОСНО в общих чертах. Многие моменты, требующие отдельного рассмотрения, мы опишем в следующих статьях. Также ждем ваших комментариев и пожеланий: какие темы про ИП на общем режиме необходимо рассмотреть подробно?

Декларация по ОСНО для ИП сдается всеми бизнесменами, которые находятся на общем налоговом режиме, независимо от наличия у них доходов от ведения деятельности в текущем году. ОСНО является наиболее сложной как с позиции ведения учета, так и со сдачи отчетности. Помимо отчетов о полученных прибылях или убытках за год, предприниматели сдают иные формы отчетности по каждому уплачиваемому налогу.

Какие отчеты сдает предприниматель на ОСНО

Общая система налогообложения действует по умолчанию в отношении всех предпринимателей, которые не изъявили желания перейти на упрощенку, вмененку или купить патент. ОСНО не пользуется широкой популярностью среди представителей малого бизнеса. ОСНО отличается повышенной налоговой нагрузкой и максимальным количеством отчетных форм, которые нужно представить в ФНС.

Между тем, многие индивидуальные предприниматели осознанно останавливают свой выбор на общем режиме. Это открывает ему возможности для работы с крупными компаниями, которые являются плательщиками НДС и часто требуют от подрядчиков и поставщиков счета с выделенным в них налогом. Все предприниматели, выбравшие спецрежимы, освобождены от уплаты НДС, что зачастую делает сотрудничество с ними невыгодным для крупных контрагентов.

Некоторые предприниматели превысили лимит доходов для применения упрощенки, поэтому вынуждены перейти на общий режим.

Какие декларации сдает ИП на общем режиме? Это зависит от наличия у него наемных работников. Предприниматели без сотрудников сдают следующие формы:

• налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ по итогам года;
• ежеквартальная отчетность по НДС;
• отчет по форме 4-НДФЛ.

ИП, которые работают на УСН, ЕНВД или ПСН, не являются плательщиками НДС и НДФЛ, поэтому они не сдают декларации по этим налогам. Для сравнения, на упрощенке ИП подает декларацию по единому налогу только 1 раз в год, а на патентной системе налогообложения и вовсе отсутствует отчетность.

Если предприниматель работает не один, а привлекает наемных сотрудников, то он должен дополнительно представить в Налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности, отчеты о перечисленных с вознаграждений в пользу физлиц налогах о форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Дело в том, что ИП выступает для всех своих сотрудников налоговым агентом, и в его обязанности входит удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в размере 13% от зарплаты.

Помимо этого для ИП-работодателей предусмотрена ежеквартальная отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное, пенсионное и медицинское страхование работников во внебюджетные фонды ФСС и ПФР. Что касается пенсионных взносов в фиксированном размере предпринимателя за себя или добровольных отчислений на социальное страхование, то по ним отчетность не подается.

Вернуться к оглавлению

Отчетность 3-НДФЛ для ИП

Общая налоговая декларация для ИП подается по форме 3-НДФЛ. Она предусмотрена для передачи сведений в налоговую инспекцию о полученной прибыли или убытках. Даже временная приостановка или в течение года не могут служить основанием для освобождения от отчетности.

Если у ИП в течение года не было деятельности, то он подает в ФНС так называемую нулевую декларацию. Она предоставляется по общей форме, но вместо ключевых финансовых показателей в ней проставляются прочерки.

К прибыли, которая облагается НДФЛ, относятся доходы от предпринимательской деятельности и цена имущества, которое было безвозмездно получено в отчетном периоде. При этом предприниматель сможет воспользоваться всеми группами вычетов, которые действуют в России для уменьшения размера НДФЛ. В их числе социальные, имущественные, стандартные и профессиональные. Профессиональные вычеты действуют только по отношению к ИП. Они подразумевают затраты ИП на ведение бизнеса. При этом они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (иметь своей конечной целью — извлечение прибыли).

Разница между прибылью и вычетами и будет являться налогооблагаемой базой для расчета НДФЛ.

Декларация доходов ИП на ОСНО подается по единой форме вместе с физлицами, которые хотели бы получить имущественные или другие виды вычетов. При этом для предпринимателей предусмотрены свои листы, которые они должны заполнить. Некоторые листы, в которых отображается информация о прибыли или вычетах, которые отсутствовали у ИП за текущий год, можно не подавать.

В обязательном порядке налоговые инспекторы требуют от предпринимателей:

• разделы 1 и 2;
• титульный лист;
• лист В.

На титульном листе указываются ФИО ИП, дата его рождения, ИНН, паспортные данные и адрес проживания. Также здесь необходимо прописать номер корректировки (при первичной подаче — 0), налоговые период (34-год), код налоговой и налогоплательщика (для ИП — 720), код страны (для России — 624).

В разделе 1 заполняются сведения о рассчитанной к уплате или возмещению из бюджета сумме и прописывается код ОКТМО и КБК. Раздел 2 посвящен расчету налогооблагаемой базы.

Лист В предусмотрен непосредственно для отображения доходов от предпринимательской деятельности.

Для подготовки отчетности можно воспользоваться специальным программным обеспечением от ФНС. Оно позволяет бесплатно подготовить декларацию 3-НДФЛ для последующей передачи ее в Налоговую инспекцию. Сервис позволяет не допустить ошибок и проверяет документы на их наличие.

Вернуться к оглавлению

Декларация 4-НДФЛ и НДС

Декларация по форме 4-НДФЛ не имеет аналогов среди действующих в России отчетных форм. Если во всех других декларациях указываются сведения о фактических результатах ведения бизнеса в текущем периоде, то здесь — о гипотетических.

Отчет 4-НДФЛ включает сведения о потенциальном размере доходов, на основании которых ФНС рассчитывает авансовые платежи. Их нужно будет внести предпринимателю в течение года, и они уменьшат НДФЛ, который нужно перевести по итогам года. 4-НДФЛ подают все новые ИП после получения первой прибыли (в течение 5 дней), а также ИП, чья прибыль возросла или упала по итогам календарного года более чем на 50%.

В отчете нужно указать свои регистрационные данные, а также размер предполагаемой прибыли по итогам года. Эту величину предприниматель рассчитывает самостоятельно, никак подтверждать свои расчеты не нужно.

Стоит обратить внимание, что если по итогам квартала прибыль ИП не превысила 2 млн.руб., то он не обязан перечислять в бюджет НДС, но должен подать специальное уведомление в Налоговую инспекцию.

В отчете по НДС указываются суммы к доплате в бюджет по НДС или возмещению из бюджета. При этом указывается НДС в разрезе каждого объекта налогообложения.

Найти образцы заполнения всех отчетных форм всегда можно на стенде в своей налоговой инспекции.

Вернуться к оглавлению

Как сдать декларацию ИП на ОСНО

Предприниматель на ОСНО отчитывается в ФНС по месту жительства.

Предусмотрено несколько способов подачи налоговых деклараций:

• в электронном виде через интернет (при этом потребуется электронная цифровая подпись);
• почтой РФ ценным письмом с описью вложения (1 экземпляр описи остается у ИП);
• лично в ФНС (при себе необходимо иметь паспорт);
• через уполномоченного представителя, обладающего нотариальной доверенностью на представление интересов.

Если у ИП более 25 работников, то с 2016 года вся отчетность от него будет применяться только в электронном виде.

Аналогичное требование предусмотрено для сдачи отчета по НДС, поэтому налогоплательщики на ОСНО вынуждены приобретать ЭЦП или пользоваться услугами специализированных компаний для передачи сведений. Стоит обратить внимание, что если ИП представит декларацию по НДС на бумажном носителе (например, отправит ее почтой), это будет приравниваться к непредоставлению отчета в установленные сроки.