Отпускные не входят в расчет среднего заработка. Среднедневной заработок для отпускных

Периода для расчета среднего заработка в организации представлены в Письме Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2557? Как рассчитать отпускные, если для сотрудника расчетный период состоял из исключаемого времени или отпуск получен авансом?

Совсем скоро начнется пора отпусков. Это значит, что бухгалтерам необходимо будет рассчитывать отпускные работникам. В статье напомним порядок расчета отпускных, а также расскажем о Письме Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2557, в котором сотрудники данного ведомства разрешили организациям исчислять отпускные по своим правилам, но с учетом определенных нюансов.

Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством

Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Итак, по общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Какие выплаты участвуют в расчете отпускных?

На основании п. 2 Положения № 922 и ст. 139 ТК РФ в средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т. д.). При этом источник данных выплат значения не имеет.

Какие выплаты не участвуют в расчете отпускных?

Согласно п. 3 Положения № 922 при расчете среднего заработка для определения отпускных не учитываются социальные и другие выплаты, которые не относятся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Кроме того, из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (например, отпускные, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, оплата командировок, периодов болезни и другого времени, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ) (п. 5 Положения № 922).

Кроме вышеперечисленного Положением № 922 установлены особенности учета премий и вознаграждений при расчете отпускных, а также при повышении в учреждении должностных окладов.

Пример 1.

Сотруднику учреждения с 25.04.2016 был предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его заработная плата составляет 27 000 руб. Расчетный период – с 01.04.2015 по 31.03.2016. За этот расчетный период сотрудник был:

в отпуске – 28 календарных дней в июле 2015 года, его заработная плата за этот месяц без учета отпускных составила 3 522 руб.;

на больничном – семь календарных дней в декабре 2015 года, его заработная плата за декабрь без учета пособия по временной нетрудоспособности равна 22 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Согласно пп. «б» п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности. В данном случае необходимо учитывать п. 10 Положения № 922, в котором сказано, что в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 указанного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Заработная плата за расчетный период без учета пособия по временной нетрудоспособности и отпускных составила 295 522 руб. (27 000 руб. х 10 мес. + 22 000 руб. + 3 522 руб.).

В силу п. 10 Положения № 922 количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Итак, количество календарных дней будет равно:

в июле (в этом месяце у сотрудника был отпуск) – 2,84 кал. дн. (29,3 / 31 х (31 - 28)), где 31 – количество календарных дней в июле, 28 – количество календарных дней отпуска;

в декабре (в этом месяце работнику выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности) – 22,68 кал. дн. (29,3 / 31 х (31 - 7)), где 31 – количество календарных дней в декабре, 7 – количество календарных дней, приходящихся на болезнь сотрудника.

Средний дневной заработок работника составит 927,80 руб. (295 522 руб. / (10 мес. х 29,3 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)). Сумма отпускных будет равна 25 978,40 руб. (927,80 руб. х 28 кал. дн.).

К сведению

В данном примере отпуск сотрудника начинается с 25.04.2016 и часть отпуска попадает на нерабочие праздничные дни (1, 2 и 9 мая). Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного отпуска, в число дней отпуска не включаются. Таким образом, последним днем отпуска будет не 22.05.2016, а 25.05.2016.

Итак, мы рассчитали сумму отпускных в соответствии с Положением № 922. Теперь рассмотрим разъяснения сотрудников ведомства.

Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина

Финансисты в Письме № 03-03-06/2/2557 обратили внимание на абз. 6 ст. 139 ТК РФ, согласно которому работодатель может в коллективном договоре, локальном нормативном акте предусмотреть и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Из указанной нормы следует, что организация вправе производить выплаты работникам, начисленные исходя из средней заработной платы, расчет которой осуществляется по правилам, закрепленным в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте, которые составлены в соответствии с нормами ТК РФ. Однако в этом случае придется рассчитать отпускные дважды: по общим правилам согласно Положению № 922 и правилам, установленным коллективным договором, и выплатить большую сумму.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1. Добавим, в локальном нормативном акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года, предшествующих отпуску. Рассчитаем сумму отпускных.

Итак, расчетным в этом случае будет период с 01.04.2014 по 31.03.2016. Добавим, что период с 01.04.2014 по 31.03.2015 сотрудником был отработан не полностью: в сентябре 2014 года он был в отпуске (28 календарных дней), его заработная плата за сентябрь без учета отпускных составила 2 454,55 руб.

Заработная плата сотрудника за расчетный период равна 594 976,55 руб. (27 000 руб. х 11 мес. + 2 454,55 руб. + 295 522 руб.).

Итак, количество дней в сентябре (в этом месяце у сотрудника был отпуск) – 1,95 кал. дн. (29,3 / 30 х (30 - 28)), где 31 – количество календарных дней в июле, 28 – количество календарных дней отпуска.

Средний дневной заработок работника составит 925,64 руб. (594 976,55 руб. / (21 мес. х 29,3 кал. дн. + 1,95 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)). Сумма отпускных будет равна 25 917,92 руб. (925,64 руб. х 28 кал. дн.).

Сумма отпускных, рассчитанная по правилам ТК РФ, составила 25 978,40 руб. (см. пример 1). Это больше, чем сумма отпускных при расчете на основании локального нормативного акта организации. Следовательно, работнику необходимо будет выплатить большую сумму (25 978,40 руб.), так как согласно ст. 139 ТК РФ не допускается ухудшение положения работников по сравнению с предусмотренным Трудовым кодексом.

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

Если для сотрудника расчетный период состоял из исключаемого времени…

Пример 3.

Сотрудница была принята на работу 10.01.2012. Ее заработная плата – 27 000 руб. С 01.09.2012 ей был предоставлен отпуск по беременности и родам, а затем – отпуск по уходу за ребенком. После этого ей снова были предоставлены указанные отпуска в связи с рождением второго ребенка (сотрудница так и не вышла на работу), последний отпуск закончился 17.05.2016. В этот день она подала заявление об увольнении. Рассчитаем сумму компенсации за отпуск.

Расчетный период в рассматриваемом примере – с 01.05.2015 по 30.04.2016, в этот период сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. В связи с этим необходимо воспользоваться нормой п. 6 Положения № 922: в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

Из пункта 6 Положения № 922 следует, что для расчета среднего заработка необходимо принять в качестве расчетного период с 01.04.2012 по 30.04.2013, так как до этого все предшествующие периоды, равные расчетному, состояли из времени, которое исключается из расчетного периода на основании п. 5 Положения № 922. Таким образом, заработок, исходя из которого будет исчисляться средний дневной заработок, будет равен 135 000 руб. (27 000 руб. х 5 мес.).

Итак, средний дневной заработок составит 921,50 руб. (135 000 руб. / 29,3 кал. дн. х 5 мес.). Согласно п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее –
Правила), работнику, проработавшему менее 11 месяцев, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Следовательно, сотруднице за период с 10.01.2012 по 31.08.2012, то есть за восемь месяцев, положено 18,67 кал. дн. ((28 кал. дн. / 12 мес.) х 8 мес.).

К сведению

В силу п. 35 Правил излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. В данном примере сотрудница приступила к работе 10.01.2012, значит, этот месяц учитывается как полный месяц.

Напомним, что согласно ст. 121 ТК РФ период отпуска по беременности и родам включается в стаж, дающий право на получение отпуска, а вот период отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста не включается в данный стаж. Значит, сотруднице положены еще дни отпуска за период, когда женщина находилась в отпуске по беременности и родам. Итак, за этот период ей положено 11,67 кал. дн. (28 кал. дн. / 12 мес. х 5 мес.), где 5 – это количество месяцев, приходящихся на период отпуска по беременности и родам (140 кал. дн.), а поскольку у нее была два таких отпуска, то ей положено 23,34 кал. дн. (11,67 кал. дн. х 2).

Таким образом, сотруднице необходимо выплатить компенсацию за 42 кал. дн. (18,67 + 23,34).

Компенсация за отпуск составит 38 703 руб. (921,50 руб. х 42 кал. дн.).

Если сотруднику предоставлен отпуск авансом…

Пример 4.

Сотрудник был принят на работу 01.03.2016, работодатель предоставил ему отпуск с 23.05.2016 по 27.05.2016 (пять календарных дней). Заработная плата работника – 27 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

Расчетным в данном случае будет период с 01.05.2015 по 30.04.2016. Однако сотрудник приступил к работе только 01.03.2016. Таким образом, его заработок за расчетный период составит 54 000 руб. (27 000 руб. х
2 мес.).

Средний дневной заработок будет равен 921,50 руб. (54 000 руб. / 2 мес. х 29,3 кал. дн.). Сумма отпускных – 4 607,50 руб. (921,50 руб. х 5 кал. дн.).

Пример 5.

Сотрудник был принят на работу 01.06.2016, его заработная плата – 27 000 руб. С 27.06.2016 по 30.06.2016 (четыре календарных дня) ему был предоставлен отпуск авансом. Рассчитаем сумму отпускных.

Расчетным в этом случае будет период с 01.06.2015 по 31.05.2016. По условиям примера в расчетном периоде у сотрудника нет отработанных дней и заработной платы. Значит, необходимо применить п. 7 Положения № 922, в котором сказано: если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Вначале рассчитаем сумму заработка за июнь. Она будет равна 21 857,14 руб. (27 000 руб. / 21 раб. дн. х 17 раб. дн.), где 21 – количество рабочих дней в июне 2016 года согласно производственному календарю, 17 – количество дней, отработанных сотрудником в июне.

Теперь необходимо определить количество дней в не полностью отработанном месяце. В этом случае нужно применить норму п. 10 Положения № 922 (как в примере 1). Итак, количество календарных дней составит 25,4 (29,3 / 30 х 26), где 30 – количество календарных дней в июне, 26 – количество календарных дней в июне, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок будет равен 860,52 руб. (21 857,14 руб. / 25,4 кал. дн.). Сумма отпускных – 3 442,08 руб. (860,52 руб. х 4 кал. дн.).

Если у работника нет ни одного отработанного дня…

Пример 6.

Сотрудник был принят на работу 01.06.2016 и в этот же день был отправлен на учебу. В связи с этим ему был предоставлен учебный отпуск (10 календарных дней). Заработная плата сотрудника – 27 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

Расчетным периодом в данном случае будет период с 01.06.2015 по 31.05.2016. Из условий примера следует, что у сотрудника нет ни одного отработанного дня. В этом случае необходимо применить п. 8 Положения № 922, в силу которого, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему ставки, оклада (должностного оклада).

Средний дневной заработок будет равен 921,50 руб. (27 000 руб. / 29,3 кал. дн.). Сумма отпускных составит 9 215 руб. (921,50 руб. х 10 кал. дн.).

Если работнику отпуск предоставляется в рабочих днях…

Пример 7.

Сотруднику учреждения был предоставлен отпуск продолжительностью два рабочих дня (с 01.03.2016 по 02.03.2016), так как с ним был заключен срочный трудовой договор с 01.02.2016 по 31.03.2016. Ему была начислена заработная плата за февраль в размере 27 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

Из условий примера следует, что отпуск сотруднику предоставляется в рабочих днях, значит, для расчета отпускных необходимо воспользоваться п. 11 Положения № 922, в котором указано: средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Средний дневной заработок сотрудника будет равен 1 125 руб. (27 000 руб. / 24 раб. дн.), где 24 – количество рабочих дней в феврале 2016 года согласно производственному календарю. Сумма отпускных – 2 250 руб. (1 125 руб. х 2 раб. дн.).

Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени…

Пример 8.

С 01.02.2016 в учреждении установлен режим неполного рабочего времени – четырехдневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день. До этого времени в учреждении была установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Заработная плата сотрудника – 27 000 руб. С 01.06.2016 ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период – с 01.06.2015 по 31.05.2016. В этот период сотрудник был на больничном (с 23.11.2015 по 27.11.2015) и в ежегодном отпуске (с 01.08.2015 по 28.08.2015). Рассчитаем сумму отпускных.

В силу п. 12 Положения № 922 при работе в режиме неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п. 10 и 11 этого положения.

Итак, фактически начисленный заработок за расчетный период составит 270 374,42 руб. (27 000 руб. х 6 мес. + 1 285,71 руб. + 20 250 руб. + 23 094,34 руб. + 21 857,14 руб. + 20 571,43 руб. + 21 315,80 руб.), где:

1 285,71 руб. – заработная плата за август 2015 года без учета отпускных (27 000 руб. / 21 раб. дн. х 1 раб. дн.);

20 250 руб. – заработная плата за ноябрь 2015 года без учета пособия по временной нетрудоспособности (27 000 руб. / 20 раб. дн. х 15 раб. дн.);

23 094,34 руб. – заработная плата за февраль 2016 года (27 000 руб. / 159 ч х 136 ч);

21 857,14 руб. – заработная плата за март 2016 года (27 000 руб. / 168 ч х 136 ч);

20 571,43 руб. – заработная плата за апрель 2016 года (27 000 руб. / 168 ч х 128 ч);

21 315,80 руб. – заработная плата за май 2016 года (27 000 руб. / 152 ч х 120 ч).

Теперь рассчитаем количество дней в отчетном периоде. В связи с тем, что в него попало исключаемое время (отпуск и болезнь), необходимо применить п. 10 Положения № 922. Итак, количество календарных дней составит:

в августе – 2,9 кал. дн. (29,3 / 31 х 3), где 31 – количество календарных дней в августе, 3 – количество календарных дней в августе, приходящихся на отработанное сотрудником время;

в ноябре – 24,42 кал. дн. (29,3 / 30 х 25), где 30 – количество календарных дней в ноябре, 25 – количество календарных дней в ноябре, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок работника будет равен 844,07 руб. (270 374,42 руб. / (29,3 кал. дн. х 10 мес. + 2,9 кал. дн. + 24,42 кал. дн.)). Сумма отпускных составит 23 633,96 руб. (844,07 руб. х 28 кал. дн.).

Если сотруднику в расчетном периоде выплачивались премии…

Пример 9.

Сотруднику с 01.06.2016 был предоставлен отпуск. Ежемесячный должностной оклад сотрудника равен 27 000 руб. Расчетный период – с 01.06.2015 по 31.05.2016. В расчетном периоде сотрудник был на больничном (с 01.02.2016 по 05.02.2016), а также ему выплачивались:

ежемесячная премия в размере 6 000 руб.;

ежеквартальная премия в размере 15 000 руб.;

премия по итогам 2015 года (выплачена в январе) в размере 30 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Вначале напомним, что п. 15 Положения № 922 предусмотрены нюансы расчета среднего заработка в такой ситуации. Если в расчетном периоде сотруднику выплачивались премии и вознаграждения, они учитываются в следующем порядке:

1) ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Из условий примера следует, что сотруднику ежемесячно выплачиваются премии в размере 6 000 руб., значит, они будут учитываться и при определении среднего заработка. Однако в феврале 2016 года он был на больничном. В этом случае необходимо учитывать: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Таким образом, премия за февраль при расчете среднего заработка будет учитываться в следующем порядке: из суммы премии за февраль 2016 года необходимо исключить количество дней, когда сотрудник находился на больничном, получим 15 раб. дн. (20 - 5), где 20 – норма рабочих дней в феврале 2016 года по производственному календарю. Следовательно, сумма премии за февраль 2016 года, которая будет учитываться при расчете отпускных, составит 4 500 руб. (6 000 руб. / 20 раб. дн. х 15 раб. дн.).

Общая сумма ежемесячных премий, которая будет учитываться при расчете среднего заработка, будет равна 70 500 руб. (11 мес. х 6 000 руб. + 4 500 руб.);

Обратите внимание

Премия, начисленная в месяце предоставления отпуска, не будет учитываться, так как она не входит в расчетный период.

2) квартальные премии за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода.

Из условий примера следует, что сотруднику выплачиваются ежеквартальные премии. Итак, в расчетный период (с 01.06.2015 по 31.05.2016) попадают:

в июле 2015 года – премия, выплаченная за II квартал 2015 года в размере 15 000 руб. В расчете для начисления среднего заработка будет учитываться только часть этой премии, а именно 5 000 руб. (15 000 руб. / 3 мес. х 1 мес.);

в октябре 2015 года – премия, выплаченная за III квартал 2015 года в размере 15 000 руб. Данная премия будет учитываться полностью;

в январе 2016 года – премия, выплаченная за IV квартал 2015 года в размере 15 000 руб. Эта премия будет учитываться полностью;

в апреле 2016 года – премия, выплаченная за I квартал 2016 года в размере 15 000 руб. Она будет учитываться не в полном объеме, поскольку в феврале 2016 года сотрудник находился на больничном, а в размере 13 660,71 руб. (15 000 руб. / 56 раб. дн. х (56 раб. дн. - 5 раб. дн.)), где 56 – количество рабочих дней в I квартале 2016 года согласно производственному календарю, 5 – количество рабочих дней, приходящихся на период болезни работника.

Общая сумма ежеквартальных премий, которая будет учитываться при расчете среднего заработка, составит 48 660,71 руб. (5 000 + 15 000 + 15 000 + 13 660,71);

3) вознаграждение по итогам работы за год , единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени их начисления. Из условий примера следует, что в январе 2016 года сотруднику была выплачена премия за 2015 год в размере 30 000 руб. Данная премия будет учитываться в полном объеме.

Теперь рассчитаем общую сумму заработка за расчетный период. Она будет равна 466 410,71 руб. (27 000 руб. х 11 мес. + 20 250 руб. + 70 500 руб. + 48 660,71 руб. + 30 000 руб.), где 20 250 руб. (27 000 руб. / 20 раб. дн. х 15 раб. дн.) – это заработная плата за февраль 2016 года без учета пособия по временной нетрудоспособности.

Рассчитаем количество календарных дней в неполном месяце (в феврале 2016 года). Оно будет равно 24,25 кал. дн. (29,3 / 29 х 24), где 29 – количество календарных дней в феврале 2016 года, 24 – количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок работника – 1 345,87 руб. (466 410,71 руб. / (29,3 кал. дн. х 11 мес. + 24,25 кал. дн.)). Сумма отпускных составит 37 684,36 руб. (1 345,87 руб. х 28 кал. дн.).

В заключение еще раз обратим ваше внимание: если локальным нормативным актом организации установлен иной период для расчета отпускных, все равно необходимо производить расчет на основании трудового законодательства, так как согласно ст. 139 ТК РФ не допускается ухудшение положения работников по сравнению с предусмотренным Трудовым кодексом.

Каждый работник имеет право получить отпуск. Это время, установленное законом, которое предоставляется для отдыха и, освобождает работника от посещения места службы, с сохранением за ним должности и среднего заработка. Отпуск должен оплачиваться в соответствии с законодательством.

Расчет отпускных выплат производится заблаговременно бухгалтерской службой. Чтобы правильно начислить платеж работнику необходимо знать порядок расчетов, суммы подлежащие включению в расчет или исключению, расчетный период и другие нюансы непростого алгоритма подсчета отпускных выплат. Изменений в года не произошло, в отличие от прошлого года. Главной переменой можно считать повышение минимального размера средней заработной платы.

Выплаты к отпуску

Выплаты к отпуску оплачиваются работодателем один или несколько раз в год из расчета не менее 28 календарных дней . Более продолжительный отдых предусмотрен законодательством отдельным категориям работающих граждан, в связи со сферой деятельности или особыми условиями труда. Дополнительные отпуска предоставляются и оплачиваются работодателем по установленному внутреннему распорядку, если это не противоречит, действующим законодательным актам, например, при ненормированном рабочем дне.

Первый отпуск можно получить только, отработав не менее 6-ти месяцев в одной организации.

Выплаты за отпуск обязательно необходимо произвести, как минимум за три дня до начала самого отпуска. Если работник не получил отпускные в срок или не был предупрежден письменно о дате отпуска, то он имеет полное право перенести отдых на другой срок, согласованный с руководством.

Работники опасных или вредных производств и лица младше 18 лет должны получать отпуск ежегодно в обязательном порядке без исключений. Отпуск по желанию работника по личному заявлению, по семейным и другим обстоятельствам не предполагает никаких выплат. В остальных случаях работнику должна быть выплачена сумма среднего заработка за весь период.

Расчет отпускных

Правила расчета отпускных четко определяются российским законодательством. Этот вопрос регулируется ст. 122 ТК. Порядок подсчета среднего заработка для начисления отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Положенный отпуск работник имеет право использовать полностью или за несколько раз.

Первая часть отпуска не должна быть менее 14 дней , а последующие не менее 7-ми, таким образом, отпуск можно разбить на максимум 3 части. При расчете имеет значение количество дней оформленного отпуска.

Принцип расчета достаточно прост: сумма всех заработанных за последние 12 месяцев денег делится на количество рабочих дней и умножается на число дней отпуска. Самое сложное начинается с определения того, что входит в расчетную сумму. Таким образом, наиболее важен при расчете отпускных показатель среднедневного заработка.

Если сотрудник отработал менее целого года, то средний показатель получается путем деления суммы всех заработанных средств на среднее количество календарных дней в месяце 29,3, то есть за фактически отработанный период. При получении отпускных следует учесть, что конечная сумма расчета облагается налогом, что прописано в Налоговом Кодексе. Для удобства исчисления показателей, в качестве стандарта используется пятидневная рабочая неделя. Праздники и выходные не включаются.

В случаях, когда доход работника зависит от сезонности, получения сезонных премий и т.п.,расчетный период может быть несколько увеличен на усмотрение руководства.

Формула расчета отпускных выглядит так:

З/п ср.дн. Х кол-во дн. отпуска,

При этом З/п ср. дн. (заработная среднедневная плата) исчисляется по формуле:

З/п (за год или фактически отработанный период)/(12 месяцев (количество фактически отработанных месяцев)*29,3.

Если работник уходил на больничный, то среднее значение календарного периода меняется, а рассчитывается по следующей формуле:

29,3/(кол-во дн. в отч. месяце (28, 29, 30, 31)Х(Сумма дней в месяце, где был больничный — пропущенные календарные дни))

Примеры расчета отпускных выплат

Пример 1

Например, работник «…» отправляется в отпуск в феврале с самого начала месяца. Его заработная плата за предыдущие 12 месяцев составила 400 000 с учетом премий. На больничном и в командировках сотрудник, за прошедший год, не был. Других отсутствий на работе также не произошло. Отпуск предоставлен на стандартные 28 дней.

12*29,3 = 351,6 (среднее количество дней в году)
400000/351,6 = 1137,656 (среднедневной заработок)
1137,656*28 = 31 854,37 (сумма отпускных, без налоговых вычетов, то есть на руки работник получит данную выплату, но за минусом подоходного налога).

В виде выражения это можно записать так:

(400000/(12*29,3))*28 = 31 854,37

Пример 2

Сумма годового заработка работницы предприятия составила 327000 рублей . Она отработала полный год, но у нее был оплачиваемый больничный в апреле в течение 9-ти дней. В этом случае для отпуска в 28 дней расчет производится по следующему алгоритму:

30-9 = 21 (количество дней в апреле за минусом дней больничного)
30/29,3*21 = 21,5 (новый коэффициент для апреля по среднему количеству календарных дней)
327000/ (11*29,3+21,5) = 951,134 (среднедневной заработок)
951,134*28 = 26631,75 (сумма отпускных до вычета подоходного налога).

Знать принцип расчета отпускных должен каждый сотрудник, чтобы увидеть бухгалтерскую ошибку или проконтролировать соблюдение своих прав. В выплаты по отпуску могут включаться бонусы от работодателя, это может быть предусмотренная коллективным договором сумма или разовое поощрение, которое будет облагаться на общем основании подоходным налогом. Рассчитывается такая выплата отдельно от обязательной суммы (по закону).

В настоящее время используется множество программ, которые самостоятельно рассчитывают суммы отпускных. Однако это совсем не исключает возможность ошибки, ведь в бухучете так часто что-то меняется, в том числе и порядок расчетов, и элементы входящие и исключаемые из списка расчетов.

Порядок выдачи

Выдача отпускных выплат производится . Для этого используется фонд предприятия, предназначенный именно для этих целей. Задержка выплаты не допускается, даже если работник сам об этом попросит в письменной форме.

Особые условия выдачи отпускных средств могут быть прописаны в коллективном договоре, но они не могут ограничивать прав работника, установленных в законодательном порядке.

Условия, ухудшающие положение работника считаются незаконными, недействительными и могут повлечь ответственность работодателя административного характера.

Расчет отпускных производится заблаговременно, так как выдача не должна быть произведена позже, чем за три дня до самого отпуска. Сам работник предупреждается об отпуске, запланированному заранее (определенному графиком отпусков предприятия) не позднее, чем за две недели. Работник письменно подтверждает то, что ознакомлен с приказом руководителя о предоставлении ему отпуска.

Задержка выплаты отпускных влечет за собой ответственность предприятия. Штраф может быть начислен руководителю и организации. Данные нормы установлены в ч.1, ст. 5.27 РФ Арбитражного права. В крайних случаях может быть даже приостановлена работа предприятия сроком до 90 дней. Исключений в порядке выплат не предусмотрено законодательством. В случае просрочки выплаты, хотя бы на 1 день, предприятие обязано начислить работнику проценты, что также предусмотрено существующими законодательными нормами (ст. 236 Трудового Кодекса).

Решить вопрос о нарушении порядка выплат отпускных можно в трудовой инспекции или в прокуратуре.

В случаях, когда сотрудник работает на одном и тоже предприятии по совместительству и постоянно, отпуска должны быть предоставлены одновременно (если их сроки не равны, то допускается продление меньшего срока по заявлению, без сохранения заработной платы). Выплаты за отпуск производятся отдельно по каждой должности, что прописано в ч.2 статьи 287 Трудового Кодекса РФ.

Составляющие части

Начисление отпускных ставит перед бухгалтером проблему расчета суммы заработанных средств для определения среднедневного заработка. Здесь существует несколько принципиальных нюансов, ведь в средний заработок входят далеко не все выплаты от работодателя. Самым трепетным моментом для работников является вопрос: входит ли премия? Это обусловлено сдельно-премиальной системой оплаты труда на многих предприятиях. Так что же входит в отпускные, а что не входит?

Что входит в отпускные

Для расчета среднедневного заработка, являющегося основой подсчета отпускных выплат, требуется сложить все суммы, полученные работником за расчетный период, как правило, это год, с которых был удержан подоходный налог и разделить на коэффициент среднего количества календарных дней в году.

При подсчете среднего дохода учитывают выплаты:

основной заработной платы, которая начисляется по окладу, по тарифной сетке, по сдельно-премиальной оплате труда;
комиссионные выплаты, проценты от продаж, зачисленные в заработную плату сотрудников;
оплата труда, выплаченная в форме отличной от наличных денег или денег, перечисленных на электронную зарплатную карту;
вознаграждения, перечисляемые должностным лицам государственных учреждений, депутатам, членам избиркома, работникам муниципалитета;
гонорары, работникам искусства, журналистам, писателям;
авторские вознаграждения;
зарплаты преподавателей и учителей, доплаты за превышение часов сверх учебного плана, доплаты за классное руководство;
премии за работу с особо секретными документами и информацией;
доплаты за руководство участком, бригадой и т.п.;
выплаты за ночное время, работу в выходные дни, если они являются обязательным графиком предприятия;
территориальные коэффициенты надбавок к заработной плате («северные»);
доплаты за вредные и опасные условия труда;
премиальные, входящие в систему оплаты труда;
другие выплаты, включаемые работодателем в систему оплаты предприятия.

Что исключается?

По закону предшествующие отпускные в расчет отпускных не входят, даже если попадают в расчетный период.

Полный список исключаемых сумм включает:

оплаты дополнительно отработанного времени (выходные),
отпускные,
разовые премии, не входящие в систему оплаты труда организации, компании, предприятия,
любые выплаты за периоды, когда за работником сохранялась заработная плата (периоды обучения, командировки, забастовки и т.п.),
оплата по листков по временной нетрудоспособности;
отгулы, отпуск за свой счет;
социальные выплаты и льготы,
компенсации за питание и проезд,

Появляется вопрос: входит ли простой по вине работодателя или иным причинам, независящим от него и работника, но оплаченный в любом варианте? Можно ответить, что не входит, так как данное время не может считаться отработанным, а только оплаченным.

В случаях, когда работник не использовал часть отпуска, но при этом увольняется, бухгалтер обязан рассчитать . При излишне отгулянных днях работник, наоборот, по произведенному перерасчету должен будет компенсировать предприятию часть суммы отпускных или доработать до конца расчетного периода по собственному желанию.

Следует обратить внимание на то, что работник имеет право не ходить в отпуск не более 2-х лет подряд. В случае превышения данного срока дни отпуска теряются, а компания может быть подвергнута штрафам и санкциям, контролирующих органов. Отпуск не должен быть компенсирован какими-либо выплатами.

Можно ли не пойти в отпуск?

Законодательно определено, что отпуск не может быть заменен денежной компенсацией, но только относительно обязательных 28 дней.

Если работник получает удлиненный отпуск, в связи с ненормированным рабочим днем или по иным причинам, он может получить компенсацию по превышенному количеству дней в денежном эквиваленте.

Даже эти условия не относятся к работникам, которые находятся на вредных и опасных производствах, несовершеннолетним, беременным.

Но сотрудник может перенести отпуск:

по болезни,
по причине того, что его не уведомили за две недели письменно,
по производственной необходимости (но не более, чем на год),
по договоренности с руководством,
по другим уважительным причинам, рассматриваемым в индивидуальном порядке.

Отказ от отпуска самим работником влечет определенные санкции со стороны работодателя, и расценивается как дисциплинарное нарушение. Если отпуск отказывается предоставить руководитель или пытается заменить его компенсацией, то наказание может понести и он и предприятие, за нарушение Трудового Кодекса.

При расчете отпускных следует использовать средний заработок человека. Но не все суммы, выплаченные ему, можно включить в расчет. Приведем алгоритм расчета среднего заработка для отпускных, а также список исключаемых выплат.

Какие выплаты при расчете среднего заработка для отпускных надо исключить

Когда бухгалтер приступает к расчету отпускных, он руководствуется следующими нормативными актами. Во-первых, это статьи 114, 139 Трудового кодекса РФ. Во-вторых, надо применять Положение об особенностях исчисления средней зарплаты. Оно утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение о среднем заработке). Так как для отпускных вначале нужно рассчитать средний заработок, для его вычисления нужно взять все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в вашем учреждении. Причем на источники данных выплат обращать внимание не надо. Такие требования содержатся в части 2 статьи 139 Трудового кодекса РФ и пункте 2 Положения о среднем заработке.

Это могут быть суммы:

зарплаты, на которую специалист имеет право в соответствии со своим окладом или тарифной ставкой за отработанное время, сделанную работу. Также учитываются суммы, выплаченные по сдельным расценкам или установленным процентам от выручки, комиссионное вознаграждение;
разного рода доплат и надбавок. Например, за стаж работы или выслугу лет, классность (актуально для госслужащих), ученую степень или звание, знание иностранных языков, профессиональное мастерство. Также принимаются во внимание выплаты за руководство, внутренним совместителям, работникам за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ и т. д.;
компенсации, касающиеся вредных, опасных и иных особых условий труда, доплаты за труд в ночное время, в выходные и праздники, за работу сверхурочно;
все виды премий и вознаграждений.

Какие суммы не учитываются в расчете среднего заработка для отпускных

Согласно Положению о среднем заработке, в расчет не включают ряд начисленных работнику сумм. Перечислим, что надо исключить.

Выплаты социального характера и те, которые не относятся к оплате труда. Это может быть возмещение затрат на питание, проезд, обучение, коммунальные услуги, отдых, а также материальная помощь и т. п. (п. 3 Положения о среднем заработке).
Суммы среднего заработка, полагающиеся за те периоды, когда человек не трудился, но за ним сохранялся этот заработок (п. 5 Положения о среднем заработке). А именно:

время сохранения среднего заработка согласно законодательству, кроме перерывов для кормления ребенка, которые установлены трудовым законодательством;
период, когда работник получал пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
время, когда специалист не выполнял свои трудовые обязанности в связи с простоем. Однако только по вине учреждения как работодателя или вообще по причинам, которые не зависели ни от работодателя, ни от сотрудника;
дополнительные оплачиваемые выходные дни, которые согласно законодательству полагаются для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
время забастовки. При этом человек не должен принимать в ней участие.

Обратите внимание на важный момент: перечень исключаемых выплат не ограничен. Ведь Положением о среднем заработке установлено, что освобождаться от работы с сохранением средней зарплаты человек может и в иных случаях.

Учет премий в расчете среднего заработка для отпускных имеет особенности

В пункте 15 Положения о среднем заработке закреплена норма о том, что вариант учета премии в расчете среднего заработка зависит от ее вида.
Далее перечислим виды премий и правила их включения в расчет.

Ежемесячной считается та премия, которую учреждение начисляет по итогам отработанного месяца. При этом могут приниматься во внимание показатели работы его структурного подразделения или конкретного сотрудника. Но просто так включить данную премию в расчет нельзя. Во-первых, для этого она должна быть фактически начислена в расчетном периоде. Во-вторых, есть другое ограничение: принять в расчет можно по одной выплате за каждый показатель в каждом месяц расчетного периода.

Что касается премий за более крупные периоды, то есть квартальных или полугодовых, то учесть их полностью для расчета среднего заработка можно, если такие квартал и полугодие попадают в расчетный период целиком. И тоже – по одной премиальной выплате за каждый показатель.

А как действовать бухгалтеру, если в расчетный период (это 12 месяцев) попадают только часть месяцев из квартала, скажем, два? В данной ситуации сумма квартальной премии учитывается в пропорции. Другими словами, нужно ее разделить на три и умножить на два. Кстати, если премиальные суммы начислены работнику за время, которое больше 12 месяцев, то ее тоже рассчитывают пропорционально.

Например, сотрудник учреждения уходит в отпуск с 15 по 28 июля 2015 года на 14 календарных дней. В расчетном периоде он получил премию в сумме 90 тыс. руб. за научный проект, который готовил два года. В этом случае для расчета отпускных нужно взять лишь 45 тыс. руб. (90 000 руб. : 24 мес. х 12 мес.).

Как можно понять из названия годовой премии, ею признается выплата, начисляемая за год работы (исходя из его результатов). И такую выплату учитывают полностью. Причем независимо от того, начислена она в расчетном периоде или по его истечении. На заметку: даже если премиальная выплата по итогам труда за год начислена уже после выплаты отпускных, то придется их пересчитывать и доплачивать работнику разницу.
А вот учет разовой премии в расчете среднего заработка для определения суммы отпускных зависит от того, выплачивается она за конкретное событие или за определенный период времени. Если за событие, то учитывается по правилам ежемесячной премии (конечно, в случае, когда период, за который она начислена, равен расчетному периоду или не превышает его). А если она выплачена за определенный отрезок времени и при этом премиальный период больше, чем расчетный, то придется при определении среднего заработка такую премию учитывать в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

А как действовать, если специалист, получивший премию, отработал расчетный период не полностью по тем или иным причинам? Тогда нужно учитывать премиальные выплаты в пропорции, которая зависит от фактически отработанного им времени. Однако в сумме премии уже может быть учтено, что работник трудился меньше остальных. То есть премиальные выданы пропорционально. Тогда при расчете среднего заработка для отпускных можно смело учитывать всю выплаченную сумму.

Какую формулу применить для подсчета среднего заработка

Итак, бухгалтер определил, какие выплаты работнику он включит в расчет среднего заработка, а какие нужно будет исключить. Также он верно учел премии разных видов. Теперь можно приступать непосредственно к расчету средней зарплаты. Напомним, что в данном случае считается средний заработок за 12 месяцев, которые предшествуют месяцу отпуска. То есть если человек собрался уйти отдыхать 25 июля, то расчетным будет для него период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.

1. Расчетный период отработан полностью. Тогда средний дневной заработок для расчета отпускных исчисляют следующим образом:
СДЗ = ЗП: 12 мес. : 29,3, где СДЗ – средний дневной заработок; ЗП – суммы, которые включаются в расчет среднего заработка; 29,3 – среднемесячное число календарных дней.

2. Расчетный период отработан не полностью. Это может случиться, например, если из него исключалось время согласно пункту 5 Положения о среднем заработке. Тогда формула расчета будет выглядеть так:

СДЗ = ЗП: (29,3 х Кп + Кн), где Кп – число календарных месяцев расчетного периода, которые полностью отработаны; Кн – число отработанных календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Учтите, что число календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце можно вычислить так:

Кн = 29,3: Кд х Кот, где Кд – число календарных дней в месяце; Кот – количество календарных дней в том же месяце, которые приходятся на отработанное сотрудником учреждения время.

3. В расчетном периоде нет начислений. Если у человека вообще не было начислений в расчетном периоде или не было отработанных дней, тогда средний дневной заработок в целях определения суммы отпускных надо в силу пункта 8 Положения о среднем заработке посчитать по следующей формуле:

СДЗ = О: 29,3, где О – месячная тарифная ставка, оклад (должностной оклад).

Также в аналогичном порядке считают средний дневной заработок, если человеку установлено неполное рабочее время. Основание – пункт 12 Положения о среднем заработке.

Как учесть повышение зарплаты в сумме отпускных

Если в учреждении произошло повышение зарплаты, то выплаты, учитываемые в расчете среднего заработка для отпускных, нужно индексировать. Однако не всегда.

Работодатель обязан сделать индексацию, когда рост окладов (тарифных ставок) и доплат к ним произошел по всему учреждению либо его филиалу, структурному подразделению. Основание – пункт 16 Положения о среднем заработке. Для этого придется взять специальный коэффициент индексации и скорректировать средний заработок уходящего отдыхать специалиста. А что если сотруднику зарплату повысили в индивидуальном порядке? За получение диплома о высшем образовании, по результатам аттестации, увеличения стажа, присвоения ученого звания (степени)? Тогда его средний заработок не индексируется.

А вот случаи индексации удобнее проиллюстрировать числовыми примерами.

Повышение произошло в расчетном периоде

Тогда бухгалтер должен проиндексировать лишь выплаты, начисленные в расчетном периоде за время, предшествующее повышению. Их определяют делением оклада, установленного в месяце последнего повышения, на оклады каждого из месяцев расчетного периода. Кстати, если в расчетном периоде зарплата была увеличена несколько раз, необходимо индексировать отдельно каждый период.

Пример 1 . Сотрудник бюджетного учреждения собрался в отпуск 15 мая 2015 года на 14 календарных дней. Его расчетным периодом для оплаты отпуска будет время с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года. Однако с 1 февраля 2015 года зарплату в учреждении повысили на 10 процентов. И у этого специалиста она выросла с 10 тыс. до 11 тыс. руб. Бухгалтер должен в целях верного расчета отпускных начисленную зарплату за период с 1 мая 2014 года по 31 января 2015 года увеличить на коэффициент 1,1 (11 000 руб. : 10 000 руб.).

Усложним условия примера. Скажем, в данном расчетном периоде руководство увеличивало оклады: с 1 января 2015 года на 10 процентов, а с 1 марта 2015 года еще на 5 процентов. В данной ситуации зарплату за период с 1 мая по 31 декабря 2014 года надо увеличить на коэффициент 1,16 (11 550 руб. : 10 000 руб.), а с 1 января по 28 февраля 2015 года – на коэффициент 1,05 (11 550 руб. : 11 000 руб.).

Повышение произошло после расчетного периода

Если повышение окладов было сделано уже после расчетного периода, то бухгалтер рассчитывает средний заработок для оплаты отпуска, а затем просто умножает его на коэффициент индексации. И вот пример.

Пример 2. Человек с 5 мая 2015 года идет в отпуск на четыре календарных дня. Для оплаты отпуска расчетным будет период с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года. Предположим, в этом периоде оклад специалиста был 11 тыс. руб. Но с 1 мая 2015 года руководство увеличило приказом все оклады. И новый размер оклада составил 12 тыс. руб. Тогда коэффициент пересчета равен 1,09 (12 000 руб. : 11 000 руб.).

Возьмем сумму среднего дневного заработка для расчета отпуска равной 316,26 руб. Тогда ее нужно умножить на коэффициент 1,09. И размер отпускных, полагающийся работнику, будет 1378,89 руб. (316,26 руб. х 1,09 х 4 к. дн.).

Повышение окладов произошло во время отпуска сотрудника

Пример 3. Сотрудник учреждения с 30 марта 2015 года ушел отдыхать на все 28 календарных дней. Расчетный период для его отпускных – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года. Его заработная плата до ухода в отпуск составляла 9500 руб. Но с 1 апреля 2015 года оклады увеличены на 12 процентов. Новый оклад составил 10 640 руб. (9500 руб. + 9500 руб. х 12%).

Бухгалтер должен пересчитать только ту часть отпускных, которая относится к периоду с 1 по 26 апреля 2015 года. Это 26 календарных дней. Вычислим коэффициент индексации - 1,12 (10 640 руб. : 9500 руб.). Возьмем условно сумму среднего дневного заработка для оплаты отпуска равной 348,36 руб.

Тогда верный расчет отпускных будет таким:

696,72 руб. (348,36 руб. х 2 к. дн.) – за период с 30 по 31 марта 2015 года (рассчитаны исходя из суммы среднего дневного заработка без индексации);

10 144,24 руб. (348,36 руб. х 1,12 х 26 к. дн.) – за период с 1 по 26 апреля 2015 года (исчислены с учетом коэффициента 1,12).

Таким образом, общая сумма отпускных составит 10 840,96 руб. (696,72 + 10 144,24).

В соответствии со статьей 114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Рассмотрим особенности расчета среднего заработка для оплаты отпуска в зависимости от того, в какие дни он предоставляется.

Возникает вопрос: как правильно определить расчетный период при исчислении среднего заработка в случае ухода работника в очередной отпуск?

В настоящее время средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Впрочем, в статье 139 Трудового кодекса РФ есть норма, которая позволяет установить для целей определения отпускных иной период. Правда, есть существенная оговорка: выбранный порядок не должен ухудшать положения сотрудников. Поэтому придется сравнивать, какая сумма отпускных больше: рассчитанная исходя из периода в 12 календарных месяцев или из установленного в организации периода. Да и непонятно, какое среднее число календарных дней месяца брать в расчет в этом случае.

При этом не следует забывать, что изменение расчетного периода (например, 12 календарных месяцев, 6 календарных месяцев, 3 календарных месяца или другие сроки всем или отдельным категориям работников) должно быть согласовано в установленном порядке с представителями работников (их представительным органом). Согласование должно осуществляться в процессе ведения коллективных переговоров по разработке, заключению и изменению коллективного договора организации с включением в заключенный коллективный договор положений, регулирующих применение расчетного периода для исчисления среднего заработка в организации. Также подобное согласование может происходить с помощью принятия соответствующего правового акта организации, согласованного с представителями работников. Принятое решение об изменении расчетного периода обязательно отражается в локальном нормативном акте организации. Все это достаточно хлопотно. Так что лучше расчетный период устанавливать равным 12 календарным месяцам.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

В соответствии со статьей 115 Трудового кодекса РФ отпуск предоставляется в календарных днях. В общей сумме 28 календарных дней за полный год. Количество календарных дней для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска в полностью отработанных месяцах равно среднемесячному числу календарных дней 29,4.

Работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск со 2 по 29 июня 2008 г. на основании соответствующего приказа. Расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода работника в отпуск) отработан полностью. Работнику установлена повременная оплата труда в виде месячного оклада. Оклад работника в каждом из этих месяцев составлял 30 000 руб. Других начислений работнику за этот период не производилось. Необходимо рассчитать сумму оплаты за отпуск.

Расчет отпускных (среднего заработка, сохраняемого за работником за время нахождения в отпуске) будет производиться следующим образом:

Сначала определим расчетный период для данного случая расчета оплаты за отпуск.

Расчетным периодом в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно.

В данном случае работник уходит в отпуск 2 июня 2008 года. Таким образом, расчетным периодом будет являться период с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года.

Определим способ расчета среднего заработка.

Средний заработок работника в данном случае устанавливается путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Определяем количество дней в расчетном периоде, используемое для расчета среднего дневного заработка.

Так как по имеющимся условиям расчетный период отработан работником полностью, то расчет среднего дневного заработка производится исходя из среднемесячного числа календарных дней в месяце — 29,4. Это соответствует нормам статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, количество дней в расчетном периоде будет равным 352,8. Это число получилось как результат умножения 29,4 дней на 12 месяцев расчетного периода.

Эта величина отражается в графе 4 «Количество календарных дней расчетного периода» таблицы оборотной стороны формы № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», утвержденной Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 (далее — Записка-расчет).

Определяем сумму заработка, используемую при расчете среднего дневного заработка.

Фактически начисленная работнику заработная плата за расчетный период (с 1 июня 2007 г. по 31 мая 2008 г.) составляет 360 000 руб. (30 000 руб. х 12 мес).

Информация о выплатах за каждый месяц расчетного периода, учитываемых при исчислении среднего заработка, указывается в графах 1-3 таблицы оборотной стороны Записки-расчета; общая сумма за расчетный период отражается по строке «Итого» графы 3 «Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб.» этой таблицы.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для расчета оплаты за отпуск работнику составит:
360 000 руб. (сумма выплат за расчетный период): 352,8 (количество учитываемых дней в году) = 1020 руб. 41 коп.

Эта сумма будет указана в графе 6 «Средний дневной (часовой) заработок, руб.» таблицы оборотной стороны Записки-расчета.

Определяем количество дней отпуска, подлежащих оплате.

Отпуск предоставляется работнику со 2 по 29 июня 2008 г. То есть работник будет отдыхать 28 календарных дней, однако 12 июня в соответствии со статьей 112 Трудового кодекса РФ является праздничным нерабочим днем и на основании статьи 120 Трудового кодекса РФ в число календарных дней отпуска не включается и не оплачивается. И соответственно в расчетах не учитывается. Продолжительность отпуска составляет 27 календарных дней.

Количество дней отпуска указывается в графе 11 «Начислено/за ноябрь (будущий) месяц/количество календарных дней отпуска» таблицы оборотной стороны Записки-расчета.

Рассчитаем средний заработок.

Средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска (оплата за отпуск), составляет 27 551 руб. 07 коп. (1020 руб. 41 коп. х 27 дн.).

А как быть, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью? В этом случае порядок расчета изменится. Среднедневной заработок в этом случае будет рассчитываться следующим образом:

Определяем количество полностью отработанных месяцев.
Полученное число умножаем на 29,4 и получаем число дней в полностью отработанных месяцах.
Определяем количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Календарные дни в неполных месяцах теперь рассчитываются по новым правилам. Они сформулированы в пункте 10 Положения. Чтобы определить число календарных дней, которое нужно взять в расчет среднего заработка, среднемесячное число календарных дней (29,4) делят на количество календарных дней этого месяца. Результат умножают на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Чтобы определить этот показатель, из общего количества календарных дней в данном месяце нужно вычесть календарные дни, которые приходятся на время, исключаемое из расчетного периода.

С 11 февраля 2008 года сотруднице предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Значит, расчетный период — с 1 февраля 2007 года по 30 января 2008 года. Оклад сотрудницы 7000 руб. В августе в течение трех дней была в командировке, а с б по 10 сентября включительно сидела на больничном. Кроме того, с 18 по 21 сентября сотрудница брала отпуск за свой счет.

Всего за расчетный период (без учета больничного и зарплаты за время командировки) сотруднице выплатили 79 548 руб.

Определим число календарных дней, которые необходимо взять в расчет, в не полностью отработанных месяцах:

августе 2007 года — 26,55 дн. (29,4: 31 х (31 — 3));
сентябре 2007 года — 20,58 дн. (29,4: 30 х (30 — 9));

79 548 руб.: (29,4 дн. х 10 мес. + 26,55 дн. + 20,58 дн.) = 233,19 руб.

То есть сумма отпускных составит: 233,19 руб. х 28 дн. = 6529,32 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых и рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящейся на отработанное время (п. 11 Положения). При этом из расчетного периода исключаются выходные и нерабочие праздничные дни.

Согласно статье 112 Трудового кодекса РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

1, 2, 3, 4 и 5 января — Новогодние каникулы;
7 января — Рождество Христово;
23 февраля — День защитника Отечества;
8 марта — Международный женский день;
1 мая — Праздник Весны и Труда;
9 мая — День Победы; 12 июня — День России;
4 ноября — День согласия и примирения.

Работница фармакологического предприятия, которая работает с 2001 года, с б февраля до конца мая 2008 года изготавливала сухие концентраты из лекарственных трав. А затем ее перевели в цех, где производят травяные настойки и капли. 4 сентября сотрудница взяла отпуск — 28 календарных дней. Вместе с основным отпуском ей полагается дополнительный.

Те, кто изготавливает сухие концентраты из трав, имеют право на дополнительный отпуск — 6 рабочих дней в год, а сотрудники, производящие настойки и капли, -12 рабочих дней в год.

Продолжительность дополнительного отпуска сотрудницы в рабочих днях за работу в цехе, где изготавливаются концентраты:

6 дн. : 12 мес. х 4 мес. = 2 дн.

А за время, которое сотрудница проработала в цехе по изготовлению настоек и капель, ей причитается дополнительный отпуск:

12 дн.: 12 мес. х 3 мес. = 3 дн.

Таким образом, работнице дополнительно полагается 5 рабочих дней (2 + 3). Общая продолжительность ее отпуска составляет 28 календарных и 5 рабочих дней. Предположим, что расчетный период отработан полностью. В этом периоде 249 рабочих дней. А заработала сотрудница за это время 59 595 руб.

Рассчитаем отпускные за основной отпуск. Средний заработок составит 168,92 руб. (59 595 руб.: 12 мес.: 29,4). А отпускные 4729,76 руб. (168,92 руб. х 28 дн.).

Теперь определим, сколько нужно заплатить за дополнительный отпуск — 1196,69 руб. (59 595 руб. : 249 дн. х 5 дн.). То есть всего сотруднице надо заплатить 5899,45 руб. (4729,76 + 1169,69).

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то возникает вопрос, как в этом случае рассчитать дни в не полностью отработанных месяцах? В данном случае действует тот же порядок, как если бы месяц был отработан полностью. Так как пункт 11 Положения не предусматривает какого-то особенного порядка расчета календарных дней в этом случае. То есть фактическую начисленную в период действия трудового договора заработную плату разделить на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на фактически отработанное время.

P.S. В постовом актуальным вопросом является Форекс начинающим . Если Вы только начинаете свой путь на рынке Forex, то сначала нужно изучить нужно изучить стратегии и ошибки успешных трейдеров и выбрать хорошего брокера.