Порядок определения затрат индивидуального предпринимателя. Ип доходы минус расходы на упрощенке

"Расчет", N 12, 2002

МНС и Минфин утвердили новую Книгу учета для индивидуальных предпринимателей (Приказ от 13 августа 2002 г. N N 86н, БГ-3-04/430). В ней бизнесмены будут определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с новыми требованиями законодательства. Наша статья посвящена заполнению разд.I Книги.

О достоинствах и недостатках новой Книги учета мы уже говорили на страницах журнала. Напомним главное: прежнюю Книгу не надо переписывать с 1 января 2002 г., хотя Приказ и распространяется на правоотношения, возникшие с этой даты (см. октябрьский номер "Расчета", стр. 11). По желанию это могут сделать предприниматели, ведущие учет в электронной форме.

Внимание! Но с 2003 г. всем без исключения нужно обзавестись новой Книгой и при ее заполнении пользоваться Порядком учета доходов, расходов и хозяйственных операций, который тоже есть в упомянутом Приказе. Порядок представляет собой выжимки из налогового законодательства и правил бухгалтерского учета и удобен именно своей конкретной направленностью. Однако в спорных ситуациях, например при учете расходов при налогообложении, мы рекомендуем обращаться к более весомым нормативным актам, прежде всего к гл.25 НК РФ. Мы уже отмечали, что, трактуя общеустановленный перечень расходов, МНС и Минфин сузили его для индивидуальных предпринимателей (см. ноябрьский номер "Расчета", стр. 41).

Характеристика раздела I Книги

Это самый объемный (по количеству таблиц) раздел, в котором учитываются расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (работ, услуг). К ним относятся материальные затраты, затраты на приобретение товаров, услуги сторонних организаций (обеспечение электроэнергией, транспортом, связью и т.д.).

В рекомендациях по заполнению Книги учета формально перечислены номера таблиц и сообщено, для чего предназначена каждая из них. Этого явно недостаточно, так как нужно понять взаимосвязь таблиц и необходимость их заполнения.

Обратимся непосредственно к Порядку учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденному вместе с формой Книги. Полученные доходы и произведенные расходы предприниматель записывает в Книге учета позиционным способом, то есть все операции отражаются по очереди по строкам таблиц. Учет товарно-материальных ценностей ведется как в количественном, так и в суммовом выражении по каждому виду товаров (работ, услуг). Доходы и расходы в Книге отражаются кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость безвозмездно полученного имущества. Причем стоимость реализованных товаров (работ, услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Внимание! Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров (работ, услуг). Напомним, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц считается календарный год (ст.216 НК РФ). Материальные расходы по изготовлению продукции списываются только в случае реализации этой продукции.

Порядок заполнения разд.I Книги мы покажем на примере предпринимателя, занимающегося производством трикотажных изделий и освобожденного от уплаты НДС на основании ст.145 НК РФ. В этом случае НДС, уплаченный поставщикам товарно-материальных ценностей, включается в стоимость этих ценностей.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматель, освобожденный от обязанностей плательщика НДС, 18 января 2003 г. приобрел за наличный расчет на оптовой базе:

• 150 мотков красной шерсти (по 63 руб. за штуку);
• 100 мотков синего мохера (по 75,6 руб. за штуку);
• 570 мотков белой х/б пряжи (по 50,4 руб. за штуку);
• 200 мотков оранжевой пряжи (по 52,92 руб. за штуку);
• 400 мотков бирюзовой пряжи (по 44,1 руб. за штуку).

Цены приобретения указаны с учетом НДС и налога с продаж. Вес одного мотка - 100 граммов. С продавцом предприниматель расплатился в тот же день.

Из этого количества сырья изготовлено:

• 25 свитеров (из красной и синей пряжи);
• 150 летних безрукавок (из белой пряжи);
• 30 джемперов (из оранжевой пряжи);
• 400 шапочек (из бирюзовой пряжи).

При этом осталось 120 мотков белой х/б пряжи и 50 мотков оранжевой пряжи.

• 26 января 2003 г. - 20 свитеров (по 840 руб. за штуку, в том числе НсП - 40 руб.);
• 27 января 2003 г. - 100 безрукавок (по 525 руб. за штуку, в том числе НсП - 25 руб.);
• 28 января 2003 г. - 30 джемперов (по 420 руб. за штуку, в том числе НсП - 20 руб.);
• 29 января 2003 г. - 200 шапочек (по 157,5 руб. за штуку, в том числе НсП - 7,5 руб.).

Допустим, что других расходов помимо приобретения сырья не было.

Индивидуальный предприниматель осуществляет операции, не облагаемые НДС. Для этой категории все таблицы разд.I содержат индекс "Б".

Таблица N 1-1Б

Прежде всего нужно заполнить таблицу N 1-1Б (см. пример таблицы на стр. 124). В ней отражаются следующие показатели:

• количество и стоимость приобретенного сырья;
• количество и стоимость израсходованного в производстве сырья;
• количество и стоимость оставшегося сырья.

Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1Б <*>

Форма очень простая, несмотря на большое количество граф.

Примечание. Проверить правильность ее заполнения можно, вычитая показатель количества по графе 11 из показателя по графе 9. Полученная разница должна совпадать с показателем по графе 13. Аналогично вычитаются показатели стоимости:

гр. 10 - гр. 12 = гр. 14.

Таблицы N N 1-3Б и 1-4Б заполняются аналогично. В них рассчитываются приход, расход и остаток вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии, транспортных услуг и т.п.

Таблица N 1-5Б

Данная таблица разработана для расчета себестоимости единицы готовой продукции. На наш взгляд, она крайне неудобна, так как не позволяет учесть специфику даже такого простого производства, как у нашего предпринимателя. Ссылки на таблицу N 1-2, которая предназначена для учета полуфабрикатов, тоже не решают эту проблему.

Здесь самое время воспользоваться правом, которое предоставляет Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей: "При необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности... налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму книги учета", оставив в ней необходимые показатели и (или) включив в нее другие показатели, связанные со спецификой деятельности. Нужно лишь соблюдать условие об учете товарно-материальных ценностей как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров.

Отвергнув типовую форму таблицы N 1-5Б, мы самостоятельно сделали калькуляцию себестоимости единицы готовой продукции в карточках, открытых на каждый вид продукции.

Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)

Вид готовой продукции: Безрукавка летняя

Сырье: Пряжа белая х/б

Норма расхода: 300 г

Аналогично мы определили себестоимость единицы, а также всей выпущенной партии по остальным видам готовой продукции.

Таблица N 1-6Б

Внимание! В этой таблице (см. стр. 125) определяется результат от реализации готовой продукции: из доходов от продажи вычитаются расходы на ее производство.

Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения

Таблица N 1-6Б <*>

• в графах 6, 7, 8 отражаются стоимостные и количественные данные по всей выпущенной продукции;
• в графах 9, 10 - данные по части готовой продукции, которая фактически реализована.

Результат от реализации определяется без налога с продаж, ведь его предприниматель обязан перечислить в бюджет.

Примечание. На наш взгляд, разумно заполнить таблицу в следующем порядке:

1. Указываем вид реализованного сырья со всеми реквизитами (дата и номер документа).
2. Вписываем продажную стоимость единицы реализованной продукции с налогом с продаж и без него (например, одна безрукавка продается по цене 525 руб., включая НсП в размере 25 руб.) - графы 11, 12, 13.
3. Умножаем рыночную стоимость одного изделия на количество реализованной продукции - графы 14 - 17.
4. Отражаем себестоимость готовой продукции, которая рассчитана заранее в таблице N 1-5Б или другой, заменяющей ее таблице, - графы 6, 7, 8.
5. Отражаем затраты, принимаемые в целях налогообложения, исходя из количества реализованной продукции.
6. Определяем результат от сделки.

Разработчики таблицы построили ее таким образом, что из суммы дохода будут вычитаться затраты, непосредственно относящиеся к реализованной продукции.

По итогам условного налогового периода предприниматель получил доход (без НсП) в сумме 108 000 руб. Налоговая база (за минусом расходов) составила 62 514 руб. Однако, как мы помним, он закупал сырье, которое только частично пошло на изготовление продукции, которую он еще не успел продать. Общая стоимость приобретенного сырья (с НДС и налогом с продаж) равна 73 962 руб. Если бы оборачиваемость производства была не слишком высока (а предприниматель успел 18 января купить сырье и к концу месяца продать уже изготовленную из него продукцию), то положительная налоговая база противоречила бы его реальным убыткам.

А это в свою очередь противоречит кассовому принципу учета доходов и расходов предпринимателя: деньги, фактически уплаченные поставщикам, не признаются расходом в момент совершения операции.

Таблица N 1-7Б

Этот регистр предназначен для сводного учета за месяц доходов и расходов, отраженных в таблице N 1-6Б. Он полностью повторяет построение предыдущей таблицы.

Порадоваться нечему

Несмотря на то что предприниматель ведет учет в простой форме (без двойной записи), вряд ли ему от этого будет легче. Трудоемкость заполнения таблиц разд.I на примере простой производственной фирмы, несущей только расходы на сырье, сравнима, пожалуй, с учетом на обычном предприятии. К трудоемкости нужно добавить, что малейшая невнимательность (арифметическая ошибка) приведет к несовпадению конечных данных, неправильному выведению остатков и запущенности учета к концу налогового периода. Как собираются проверять такую книгу учета налоговики, трудно представить...

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Суть упрощенной системы налогообложения и ее недостатки. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, раздельный учет доходов и расходов. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения, особенности ее применения.

курсовая работа , добавлен 14.11.2009


Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей. Системы налогообложения: общий режим; единый налог на вмененный доход. ИП Ефимов П.К. как налоговый агент. Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

курсовая работа , добавлен 31.07.2010


Ведение учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения. Применение кассового метода. Расчет налога на доходы физических лиц. Реализация основных средств и нематериальных активов.

контрольная работа , добавлен 20.03.2015


Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей. Хозяйственные операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок учета доходов и расходов, начисления амортизации, заполнения Книги учета доходов и расходов.

курсовая работа , добавлен 29.11.2009


Законодательное регулирование порядка определения доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Особенности одновременного применения УСН и единого налога на вмененный доход.

курсовая работа , добавлен 01.12.2010


Законодательные основы деятельности индивидуальных предпринимателей. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Совершенствование налогообложения предпринимателей.

отчет по практике , добавлен 16.01.2012


Особенности налогообложения малого предпринимательства: категории плательщиков, действующие варианты обложения налогами их доходов, льготы. Достоинства и недостатки двух режимов: единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения.

контрольная работа , добавлен 04.02.2014


Анализ структуры и динамики баланса, ликвидности и платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности. Налогообложение торговой деятельности индивидуального предпринимателя Иванова А.П. Единый налог на вмененный доход.

дипломная работа , добавлен 17.03.2011

Они учитываются раздельно от других расходов организации. К ним относятся расходы, связанные с закупкой сырья и материалов (при производстве продукции и оказании услуг), расходы на оплату труда персонала, участвующего в осуществлении данной деятельности, уплату единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы для осуществления расчетов с кредиторами, на рекламу, транспортные расходы и т.д.
Порядок налогообложения некоммерческих организаций аналогичен порядку, применяемому в отношении коммерческих организаций. Однако он имеет ряд особенностей, связанных с тем, что некоммерческие организации не ставят в качестве основной цели извлечение прибыли, а их предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация.
Состав налогов, уплачиваемых некоммерческими организациями, зависит от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность или нет. Если организация не занимается предпринимательской деятельностью, то она тем не менее уплачивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческая организация, так же как и коммерческая, уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, помимо налогов, уплачиваемых при осуществлении основной деятельности, уплачивается налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и другие региональные и местные налоги.
Налог на прибыль организаций уплачивается некоммерческими организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в порядке, установленном для коммерческих организаций. При обложении налогом на добавленную стоимость некоммерческих организаций применяется общий порядок, однако не подлежат налогообложению конкретные операции по реализации и выполнению работ применительно к отдельным организациям. В частности, освобождены от уплаты налога операции, связанные с проведением ремонтно-реставрационных работ по восстановлению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций; реализация паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах; реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности; реализация товаров, работ, услуг, производимых общественными организациями инвалидов, и др.
В некоторых некоммерческих организациях (например, потребительских кооперативах) после уплаты налогов в бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, могут быть нап-равлены на создание различных фондов. Потребительские кооперативы вправе формировать неделимый фонд, фонд развития потребительской кооперации и резервный фонд.

Еще по теме 3. Расходы по осуществлению предпринимательской деятельности:

1. 5. УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2. УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3. Расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности
4. Анализ исполнения сметы доходов и расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
5. ГЛАВА VII. Предпринимательская деятельность и предпринимательский капитал.
6. Достижение внутреннего и внешнего равновесия при осуществлении политики изменения расходов и переключения расходов. Диаграмма Свона.
7. Предпринимательский ресурс (предпринимательский потенциал, предпринимательские способности, предпринимательство

Люди, которые желают работать на себя, то есть стать индивидуальным предпринимателями, должны знать, что такое доход для ИП. Первое, с чего стоит начать - это составить свой бизнес-план. В него входят все расчеты, которые касаются как расходов, так и доходов. Если вложения и расходы предпринимательской деятельности вычитать довольно просто, то чистую прибыль, ради которой собственно и работает человек, определить бывает сложно.

Чтобы разобраться во всех нюансах ИП, необходимо четко понимать, что представляют собой такие понятия, как доход, прибыль и выручка. При подробном изучении данного вопроса появятся и такие определения, как чистая и валовая прибыль. Все работники статистических служб, а также бухгалтеры и экономисты используют в своих расчетах и при их публикации лишь четкие термины, которые имеют определенные значения. Каждый отчетный работник обязан знать все обозначения. Не помешает изучить подобные понятия и непрофессионалам, деятельность которых лишь немногим связана с бухгалтерией и отчетной деятельностью.

Выручка для ИП

Самым простым и понятным термином для любого индивидуального предпринимателя либо юридического лица является понятие выручки. В современной экономике именно так именуют денежные средства, полученные лицом либо организацией за продажу товара или предоставление услуг.

Однако сама по себе выручка имеет некоторые особенности. В большинстве случаев выручкой называют исключительно реальные денежные средства, которые получил продавец и поместил их в кассу. Подобный способ учета так и именуют - кассовым.

Если же товар предоставляется покупателю с отсрочкой платежа, деньги в кассу поступят значительно позже. По этой причине, в тех компаниях, где используется подобный метод расчета с клиентами, учитываются доходы по начислению. Таким образом, вне зависимости от того, когда реальные деньги поступят в кассу, они считаются зачисленными. Выручку признают реальной в тот момент, когда происходит подписание документа о продаже товара. В этом случае в дневной доход засчитывается не сумма внесенного аванса, а вся цена покупки.

Выручка при индивидуальной предпринимательской деятельности может быть валовой и чистой. Первый вариант предполагает всю сумму денежных средств, которая поступила при оплате товара или услуги. Сюда входят и акциз, и налог, и пошлина. Эти средства выделяются из общей суммы и отдаются государству в виде налогов. В результате у предпринимателя на руках остается его чистая выручка, то есть прибыль или доход. Именно эти цифры должны вноситься в журнал отчета убытков и прибыли, который является одним из важнейших бухгалтерских документов ИП.

Доход и прибыль ИП

Доход ИП - это те цифры, которые показывает рост капитала ИП. Эта величина может расти благодаря нескольким факторам. В первую очередь, сумма увеличивается при новых вложениях в бизнес, а также доход растет благодаря деятельности предприятия. Главной задачей любого бизнесмена является увеличение чистого дохода компании.

Чтобы рассчитать валовую прибыль предприятия, необходимо определить доходы компании, которые будут состоять из общей выручки ИП и вложений, а после вычесть из этой суммы затраты, связанные с индивидуальной предпринимательской деятельностью. Валовую прибыль можно определить по простой схеме, если в качестве дохода взять выручку за реализацию товара либо предоставление услуги, а после вычесть себестоимость продукта.

Если в индивидуальной предпринимательской деятельности главную роль играют продажи, валовая прибыль высчитывается в виде разницы между доходами, то есть продажной ценой товаров и себестоимостью. Для промышленных предприятий и компаний, которые предоставляют различные услуги, все значительно сложнее. В данном случае определить уровень затрат будет непросто, поэтому компания создает свою схему расчета.

Показатели валовой прибыли очень важны для компаний, которые имеют несколько филиалов. К примеру, если у индивидуального предпринимателя имеется несколько магазинов, по уровню валовой прибыли каждого из них можно определить эффективность работы той или иной торговой точки.

Не менее важна валовая прибыль и для тех бизнесменов, которые планируют расширить свое дело, но нуждаются в кредитовании. Банковские работники используют показатели валовой прибыли предприятия для определения его кредитоспособности.

Чистая прибыль ИП является результатом деятельности компании за определенный отрезок времени. Для вычисления этого показателя берется валовая прибыль, а из нее вычитаются всевозможные затраты, без которых деятельность любого ИП невозможна. В данном случае речь может идти о кредитных процентах, штрафах, налоге на прибыль физических лиц и иных видах операционных расходов.

Именно из чистой прибыли предприятия начисляются дивиденды собственнику либо акционерам, если таковые имеются. Этот показатель является результатом эффективности работы ИП, поэтому ее необходимо фиксировать бухгалтеру в отчетном балансе.

Как высчитать доход компании?

Человеку, который собирается стать бизнесменом и открыть собственное ИП, необходимо знать, насколько будет выгодна его затея. Для этого нужно собрать немало информации и высчитать примерную сумму дохода. Расчет прибыли будет полезен и для тех, кто уже занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью. Ведение бухгалтерских книг сегодня не является обязательным условием, поэтому от них многие отказываются. В результате узнать точную сумму своего дохода может не каждый предприниматель.

Для того чтобы разобраться в вопросе прибыли, необходимо запастись калькулятором либо бухгалтерской программой и подготовить книгу учета доходов и расходов предприятия.

В последнюю категорию входят и затраты на организацию работы, и себестоимость товаров, и налоговые отчисления. Если фирма осуществляет всего по 2-3 продажи в день, то с определением выручки проблем не будет.

Другое дело, когда речь идет об активной торговле. В данном случае одним калькулятором и листом бумаги не обойтись. Для таких ситуаций были придуманы простые и удобные программы бухгалтерского учета. Принцип их работы совершенно несложный. Для начала создается новая информационная база. Эта работа выполняется при помощи мастера установки. Далее заполняются разделы прибыли и расходов, а после программа в автоматическом режиме начинает вести учет данных и при необходимости предоставляет данные бухгалтерской отчетности.

Индивидуальным предпринимателям, которые используют упрощенную систему налогообложения, несколько проще с расчетом доходов и прибыли своего бизнеса. В данном случае необходимо вести специальную книгу бухгалтерского учета, которая заполняется строго в соответствии с правилами, обозначенными российским законодательством. При нарушении порядка отчетности у ИП могут возникнуть проблемы с ФНС. Вносить записи в книгу необходимо в строгом хронологическом порядке, а для суммы доходов и расходов имеются определенные графы.

Окончание некоторого отрезка времени говорит о необходимости вывести итоговое значение. Эти цифры после указываются в налоговой декларации. Допускается ведение бухгалтерской книги в бумажной и электронной форме. Очень важно хранить документ, чтобы он ни в коем случае не потерялся и не удалился. Потеря информации и невозможность предоставить отчетные данные станет причиной больших проблем с налоговой службой.

Индивидуальному предпринимателю стоит помнить, что для того чтобы определить доходы ИП, нужно уметь грамотно вести учет денежного потока. Если навыков для этого недостаточно, стоит доверить эту работу профессиональному бухгалтеру.