Кассовый аппарат учет в бухгалтерии. Учёт контрольно-кассовой техники

Наша организация приобрела ККТ стоимостью 12 000 руб. Какими документами оформляется такое приобретение? Как учитывать ККТ в налоговом и бухгалтерском учёте?

Документальное оформление покупки

При приобретении контрольно-кассовой техники (ККТ) оформляются такие же документы, как при покупке других товаров. Так, необходимо наличие договора купли-продажи с указанием стоимости товара, товарной накладной по форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132), счёта-фактуры (если, конечно, продавец ККТ - плательщик НДС).

Регистрация ККТ

После покупки ККТ необходимо заключить договор с центром технического обслуживания на сервисное обслуживание техники и зарегистрировать ККТ в налоговом органе по месту своего учёта.

В соответствии с Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470) для регистрации кассового аппарата налогоплательщику необходимо представить следующие документы:

Заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@;

Паспорт ККТ;

Договор на техническое обслуживание.

В отдельных случаях налоговые органы могут попросить представить дополнительные документы. Например, журнал кассира-операциониста (форма № КМ-8), паспорт электронных контрольных лент защищённых и другие.

В течение 5 рабочих дней с момента подачи вами документов налоговый орган регистрирует технику и вносит сведения о ней в книгу учёта ККТ. После этого вам выдаётся карточка регистрации, а также возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению.

Принимаем к учёту

В зависимости от стоимости и учётной политики организации в части учёта основных средств кассовый аппарат принимается к учёту либо в составе основных средств, либо в составе материально-производственных запасов.

ККТ используется организацией в течение длительного срока (более 12 месяцев), применяется в текущей деятельности и не предназначена для перепродажи.

Соответственно, её можно принять к учету как основное средство на основании п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».

Но при этом согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются все вышеназванные условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учётной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут приниматься к бухгалтерскому учёту в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

То есть если приказом об утверждении учётной политики организации установлен стоимостный лимит для принятия объекта в состав основных средств (но не более 20 000 руб.), то объекты стоимостью менее этого лимита будут отражаться в учёте в составе МПЗ.

В случае принятия организацией ККТ в составе МПЗ необходимо будет обеспечить сохранность этого объекта при его использовании и эксплуатации. Для этого рекомендуется использовать забалансовые счета.

ККТ – основное средство

В качестве основного средства ККТ будет приниматься к учёту по первоначальной стоимости, включающей в себя все фактические расходы организации на приобретение аппарата, за исключением НДС, а также затраты на доставку и установку, стоимость услуг по вводу в эксплуатацию, на приобретение голограмм и т.п.

При этом сведения о таких затратах отражаются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а впоследствии списывают в дебет счёта 01 «Основные средства». В этом случае стоимость техники будет погашаться посредством начисления амортизации.

Бухгалтерские проводки в данном случае будут следующие:

Дебет 08 Кредит 60

Отражена стоимость приобретённой ККТ;

Дебет 19 Кредит 60

Учтён НДС с покупки ККТ;

Дебет 08 Кредит 60

Отражены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60

Учтён НДС по расходам по вводу ККТ в эксплуатацию;

Дебет 01 Кредит 08

Принятие ККТ к учёту в качестве основных средств;

Дебет 68 Кредит 19

НДС принят к вычету.

Впоследствии ежемесячно до окончания срока полезного использования будет производиться начисление амортизации:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02

Начислена амортизация по ККТ.

ККТ в составе МПЗ

В данном случае кассовая техника принимается к бухгалтерскому учёту в сумме фактических затрат организации, за исключением НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»). К фактическим расходам относятся все затраты, непосредственно связанные с приобретением техники.

Изначально при приобретении ККТ учитывается на счёте 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При передаче аппарата в эксплуатацию его стоимость необходимо списать в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

Налоговый учёт

Для целей налогового учёта ККТ первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. не признаётся амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). То есть такой аппарат в налоговом учёте будет учитываться в составе прочего имущества организации.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость ККТ полностью включается в состав материальных расходов в том месяце, в котором она была введена в эксплуатацию. Остальные затраты, связанные с вводом ККТ в эксплуатацию, являются косвенными и уменьшают базу по налогу на прибыль также в месяце, в котором объект введён в эксплуатацию (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Все последующие расходы, связанные с техническим обслуживанием ККТ, будут признаваться для целей налогового учёта в месяце их осуществления.

Консультационный центр «ЭЖ»

Получение наличной выручки от розничных продаж накладывает на организацию определенные обязанности. Если расчеты между организациями по реализации товаров, работ, услуг происходят в основном в безналичном порядке, то расчеты с физическими лицами обычно происходят наличными деньгами, реже – с помощью электронных средств платежа.

В этой статье мы подробно разберем оформление кассовых документов, бухгалтерский, налоговый учет и проводки по розничной выручке, которая поступает в виде наличных денег от физических лиц. Немного коснемся и необходимости использовать контрольно-кассовую технику.

1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом

2. Как оформить розничные продажи

3. Как заполнить журнал кассира-операциониста

4. Отчет о продажах в розницу

5. ПКО на розничную выручку

6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу

7. Проводки по розничной выручке — пример

8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж

9. Учет розницы на УСН

10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом

Юридическое лицо или ИП, планирующий принимать в оплату за свои товары, работы или услуги наличные денежные средства или вести расчеты с использованием платежных карт, в первую очередь решает вопрос, обязан ли он применять контрольно-кассовую технику, или можно использовать другие формы подтверждения приема оплаты.

Сферу применения контрольно-кассовой техники (ККТ) регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». В 2016 году в него внесены глобальные изменения.

Несмотря на то, что тема данной статьи напрямую не посвящена использованию в расчетах кассовой техники, мы коснемся этого вопроса. Т.к. от этого напрямую зависит дальнейшее оформление документов.

ККТ применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это условие по умолчанию.

Сроки обязательного применения ККТ при расчетах наличными и картами с покупателями:

• — с 1 февраля 2017 года – для тех, кто уже сейчас использует ККТ
• — с 1 июля 2018 года – для организаций и ИП, оказывающих услуги населению (сейчас они выдают БСО), для налогоплательщиков на ЕНВД и патенте (сейчас они могут выдавать товарные чеки по требованию покупателя), владельцев торговых автоматов.

Используемые в расчетах ККМ должны позволять через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию через оператора фискальных данных (ОФД). Покупатель может получить как бумажный чек, так и чек на электронную почту (это будет реализовано через специально приложение на телефонах покупателей).

Есть ряд исключений, когда ККТ можно не применять. Среди них, например, продажа газет и журналов, проездных документов, торговля на рынках и ярмарках, разносная торговля, продажа из цистерн кваса, молока, торговля овощами вразвал и др. Также не применяют ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях.

Поэтому в ближайшем будущем при продаже за наличный расчет кассовый аппарат использовать будет обязательно, исключения очень скромные.

2. Как оформить розничные продажи

Итак, далее мы предполагаем, что вы используете контрольно-кассовую технику. Но просто пробить чек на ККТ и передать его покупателю (отправить ему на электронную почту) – это еще далеко не все. А точнее, все только начинается, поскольку нужно знать, как оформить розничные продажи документально.

Следует четко понимать различия между операционной кассой и основной кассой организации. Операционная касса – это ящик с денежными средствами при ККТ (документ учета здесь – журнал кассира-операциониста). Основная (главная) касса – это те деньги, по которым установлен лимит кассы (документ учета уже другой – кассовая книга).

Сначала обсудим обязанности кассира-операциониста по приему денежных средств и оформление документов. Затем разберем процедуру передачи наличных из операционной кассы в основную.

Итак, каждому покупателю при продаже пробивается и выдается кассовый чек. Все движения по операционной кассе отражаются в Журнале кассира-операциониста . В связи с переходом на онлайн-кассы пока не ясно, нужно будет ли в дальнейшем вести данный журнал или нет. Но пока он используется, не отменен, поэтому обсудим порядок его ведения и заполнения.

Нормативные документы:

• «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ)
• «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132) – этим документом утверждена форма Журнала кассира-операциониста КМ-4.

Несмотря на даты, эти документы актуальны.

Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал кассира-операциониста КМ-4 – это основной документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе магазина. Его заводят для каждого кассового аппарата отдельно.

3. Как заполнить журнал кассира-операциониста

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

Все записи в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4 ведет кассир-операционист в хронологическом порядке, построчно, без пробелов, чернилами или шариковой ручкой.

Запись делаются на основании z-отчетов (отчет с гашением), которые снимаются в конце рабочего дня (смены). Примеры z-отчетов мы приводить не будем, т.к. их внешний вид зависит от используемого кассового аппарата.

Каждый новый отчет должен оформляться новой строкой. Пример заполнения вы можете посмотреть на скриншотах ниже.

Если на одном кассовом аппарате работают в три смены и разные кассиры, то надо вносить три отдельных строки от одной даты.

Обратите внимание на графу 11 «Сдано наличными» — в этой графе указывается только сумма наличных денежных средств, полученных от покупателей (не включается оплата картами и возвраты).

Запись в журнал должна заноситься каждый раз, когда открывалась смена по кассе, даже если наличные деньги в кассу за день и не поступили.

4. Отчет о продажах в розницу

После того как снят z-отчет и заполнена очередная строка в журнале кассира-операциониста, заполняется справка-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . В справке-отчете отражаются показания счетчиков контрольно-кассовой машины на начало и конец смены, выручка за день (смену), сумма, возвращенная покупателями. Эти данные идентичны тем, которые заносятся в журнал кассира-операциониста.

Z-отчет прикладывается к справке кассира-операциониста (отчет о продажах в розницу) и вместе с наличной выручкой сдается в основную кассу.

5. ПКО на розничную выручку

Итак, мы выяснили, что по окончании рабочего дня розничная выручка сдается из операционной кассы в основную кассу. При этом кассир основной кассы получает (от кассира или старшего кассира) наличную выручку, справку кассира-операциониста (отчет по продажах в розницу) и приложенный к ней z-отчет.

Кассир должен оформить ПКО на имя лица, сдающего наличную выручку в основную кассу (кассир, старший кассир) – на всю сумму принятой от него выручки. Если выручку сдают несколько кассиров, то ПКО оформляется на каждого.

В строке «Принято от» указывается ФИО лица, которое сдает выручку, в строке «Основание» — розничная выручка (можно также указать название магазина или номер операционной кассы).

На квитанцию от ПКО ставится печать, и она выдается вносителю денег (кассиру).

Данные о поступлении наличной выручки заносятся в кассовую книгу.

6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу

Кассовая книга – это специальная форма (журнал) для отражения операций с наличными деньгами, в которую вносится информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации.

Ведение кассовой книги опирается на следующие нормативные документы :

• — Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
• — Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У.

В первом приведена типовая форма кассовой книги (№КО-4), во втором содержатся некоторые правила по заполнению. Юридическое лицо, осуществляющее операции с наличными денежными средствами, независимо от применяемой системы налогообложения, обязано вести кассовую книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). ИП могут не вести кассовую книгу.

Кассовую книгу можно вести на бумажном носителе или в электронном виде :

• — на бумажном носителе книга оформляется от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписывается собственноручными подписями.
• — в электронном виде книга оформляется при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением её защиты от несанкционированного доступа и подписывается электронными подписями.

Вести кассовую книгу на бумажном носителе можно двумя способами:

• — с заполнением от руки (книга распечатывается заранее или покупается, прошивается и нумеруются страницы);
• — с заполнением с помощью программно-технических средств (книга заполняется на компьютере, а затем распечатывается).

Заполнение кассовой книги удобно осуществлять при помощи технических средств, например, в бухгалтерской программе. Обычно в программе кассовая книга формируется автоматически, на основе введенных приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает лист кассовой книги, передает бухгалтеру оформленные за день ПКО и РКО. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, за этот день записи в кассовую книгу не вносятся.

В течение календарного года (или другого периода, определенного организацией) распечатанные листы кассовой книги нумеруются (обычно нумерация происходит автоматически при распечатывании из бухгалтерской программы), собираются в папку, и минимум раз в год сшиваются в единую книгу, опечатываются по аналогии с кассовой книгой, заполненной от руки, с заверением подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью организации (если вы ее используете).

Пример заполнения кассовой книги смотрите ниже.

7. Проводки по розничной выручке — пример

Теперь, когда мы разобрались с оформлением первичных документов, давайте посмотрим проводки по розничной выручке на примере.

ООО «Огородник» занимается продажей овощей в розницу физическим лицам. 14 сентября было продано овощей на сумму 22000 руб., в т.ч. НДС 10%. Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Себестоимость проданных товаров составила 8000 руб. Составим проводки по розничной выручке:

Дебет 50-2 – Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 2000 руб. – начислен НДС

Дебет 50-1 – Кредит 50-2 – на сумму 22000 руб. – наличная выручка сдана в основную кассу

Дебет 90-2 — Кредит 41 — на сумму 8000 руб. — списана себестоимость проданных товаров.

Можно использовать и 62 счет, в этом случае проводки по розничной выручке будут такими:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 22000 руб. – отражена выручка

Дебет 50-2 – Кредит 62-1 — на сумму 22000 руб. – погашена задолженность покупателя.

Остальное – все аналогично.

Несколько слов о признании доходов в целях расчета налога на прибыль. Доход признается:

1. При методе начисления: на дату реализации товаров, работ, услуг.
2. При кассовом методе: на день поступления денег на счета в банках или в кассу.

При розничных продажах, если не рассматривать предоплату, момент получения оплаты за товары, работы, услуги и передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, совпадает во времени. Поэтому дата признания дохода в налоговом учете при методе начисления и кассовом методе совпадет.

Доход будет признаваться на дату реализации товара, работы, услуги. Т.е. в нашем примере ООО «Огородник» отразит получение дохода на 14 сентября.

8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж

Если организация – продавец находится на ОСНО, то она является плательщиком НДС. Следовательно, при реализации товаров появляется обязанность начислить НДС и выставить счет-фактуру. Однако розничному покупателю, который приобретает товары для собственного потребления, счет-фактура не нужен.

По этой ситуации НК предусматривает отдельное правило. Согласно п.7 ст.168 НК при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП в розничной торговле, общепите и при выполнении работ, оказании услуг населению счета-фактуры выставлять не обязательно. Достаточно выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Но возникает вопрос, если счет-фактура при розничной продаже не выставляется, что же тогда регистрировать в книге продаж? В Правилах ведения книги продаж (утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137) прописано, что в такой ситуации в книге продаж регистрируются реквизиты контрольной ленты ККТ (z-отчет), формируемой за день.

При заполнении книги продаж вы также столкнетесь с вопросом, что указывать в графах 7 и 8. Это наименование и ИНН/КПП покупателя, у вас их нет. В этих графах нужно проставить прочерки. В графе 2 «Код вида операции» вы укажете код 26. Это код по неплательщикам НДС, в том числе по физлицам.

9. Учет розницы на УСН

В налоговом учете на УСН дата признания дохода – это дата получения денежных средств от покупателя (кассовый метод). Т.е. для нашего примера, если ООО «Огородник» работает на УСН, доход будет признан в тот же день – 14 сентября, когда состоялась реализация и денежные средства пришли в кассу.

Проводки по розничной выручке на УСН будут аналогичными предыдущему примеру, только проводка по начислению НДС будет отсутствовать.

Налоговый учет розницы на УСН ведется в Книге учета доходов и расходов. Основанием для внесения записи в книгу будет служить приходный кассовый ордер, т.к. именно он является первичным учетным документом, подтверждающим внесение денежных средств в кассу.

Запись в книгу будет примерно такая:

ПКО №54 от 14.09.16

Получено от продаж покупателям в розницу

10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как составить отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы встретились вам по учету и оформлению розничной выручки? Задавайте их в комментариях!

Проводки по розничной выручке и оформление кассовых документов

Срок полезного использования кассового аппарата превышает 12 месяцев, следовательно, независимо от стоимости в бухгалтерском учете он включается в состав основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Первоначальная стоимость основных средств складывается из всех фактических затрат на их приобретение, изготовление, а также затрат на доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8, 12 ПБУ 6/01). Таким образом, все расходы, без которых организация не сможет ввести кассовый аппарат в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость. В бухгалтерском учете сделаны записи: Дебет 08 Кредит 60 — 5250 руб. — приобретен кассовый аппарат; Дебет 19 Кредит 60 — 1050 руб. — учтена сумма НДС; Дебет 08 Кредит 60 — 590 руб.

Учет приобретенного кассового аппарата

Предпринимательская деятельность в большинстве случаев предполагает непосредственное обслуживание потребителей. Реализация предпринимателем товаров и услуг требует использования контрольно-кассовой машины. Каждый кассовый аппарат перед установкой и использованием следует зарегистрировать в налоговой службе.

Для осуществления регистрации представьте кассу в регистрирующий орган и выполните ряд требований. Вам понадобится

• — кассовый аппарат;
• — документация на контрольно-кассовую машину.

Инструкция 1 Убедитесь, что для осуществления деятельности вам необходим кассовый аппарат. Ознакомьтесь с законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов», где приведен полный перечень видов деятельности, не требующих применения кассового аппарата.
2 Приобретите кассовый аппарат, руководствуясь необходимой вам функциональностью.

Кассовый аппарат в 1с бухгалтерия 8.2 – как отразить покупку?

В состав первоначальной стоимости включаются:

• стоимость ОС по документам поставщика (уплаченная поставщику)
• стоимость доставки ОС
• стоимость приведения ОС в состояние, пригодное для начала его эксплуатации
• стоимость информационных и консультационных услуг по приобретению ОС
• стоимость услуг посредников, если ОС был приобретен по посредническому договору
• другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ОС.

В связи с тем, что применяемые с 2017 года онлайн-кассы – это довольно сложные технические устройства, для функционирования которых необходимо специальное программное обеспечение, его установка и отладка, как раз стоимость услуг по доведению кассового аппарата до состояния, пригодного к эксплуатации может составлять значительную долю в стоимости ККТ.

Отражение покупки ккм в бухгалтерском и налоговом учете

ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»).В этом случае ККТ приходуется на счёт 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При вводе ККТ в эксплуатацию, его стоимость со счета 10 списывается в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»). Налоговый учёт. Для налогового учета, если первоначальная стоимость ККТ менее 40 000 руб., ККТ не включается в состав амортизируемого имущества (пункт 1 ст.

Как учитывать кассовые аппараты

Дебет 08 Кредит 60 –Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата; Дебет 19 Кредит 60- отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры); Дебет 08 Кредит 60- учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию; Дебет 19 Кредит 60- отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию; Дебет 01 Кредит 08- ККТ принят к учету в составе основных средств; Дебет 68 Кредит 19- НДС по затратам на ККТ принят к вычету. Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах. В течение этого срока будет начисляться амортизация равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02- начисляется амортизация по кассовым аппаратам. Пример 1. 5 мая организация «Сладкоежка» приобрела ККТ стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей).

Как поставить на учет кассовый аппарат

Хотя у нас в стране еще много ведомств, которые практикуют подобное, показывая таким образом всем «как они много работают». К счастью, налоговые органы давно осознали всю неэффективность подобного подхода и активно внедряют электронные очереди и прием по записи. 2. Перед тем, как идти на регистрацию кассового аппарата, соберите все необходимые документы для регистрации ККМ:

• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ОГРН);
• Свидетельство ИНН;
• приказ о возложении обязанностей кассира-операциониста;
• Кассовую книгу (пронумерованную, прошитую и скрепленную печатью и подписью должностного ответственного лица - главного бухгалтера);
• Журнал учета вызова специалиста по ККТ;
• Заявление на регистрацию ККМ.

Prednalog.ru

Важно

Кассовая техника не нужна, к примеру, при продаже ценных бумаг, проездных билетов, лотерейных билетов. Увидеть полный перечень видов деятельности, для осуществления которых не нужны кассовые аппараты, можно в Федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 (ст.2). 2 Также кассовый аппарат не нужен индивидуальным предпринимателям и компаниям, которые платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Если вы относитесь к ним, то можете начинать работать без кассы.

Бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году

Для этого нужно предоставить определенный (довольно большой) список документов, включающий в себя как основные сведения о предпринимателе или организации (ОГРН, ИНН), так и данные о самой кассовой технике. 4 После принятия пакета документов вам будет назначено время фискализации кассового аппарата в налоговой инспекции. В это время мастер из Центра технического обслуживания должен заполнить реквизиты чека, опломбировать аппарат и т.д. Налоговый инспектор, в свою очередь, должен это проконтролировать.

5 Налоговые органы после регистрации в них кассового аппарата вносят его в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведения о нем, включающие в себя реквизиты, печатаемые данным кассовым аппаратом на чеке, сведения о моделях кассовых аппаратов и др. Эта процедура занимает до 5 рабочих дней. По прошествии этого срока вы можете приступать к работе с кассовым аппаратом.

Инструкция по постановке ккм на учёт в налоговой

Его нужно заранее заполнить;

• договор на техническое обслуживание в ЦТО;
• договор с ЦТО о вводе аппарата в эксплуатацию;
• документы к кассовому аппарату (инструкцию и технический паспорт). Проследите, чтоб в ЦТО заполнили соответствующие страницы техпаспорта;
• маркировочную пломбу;
• средства визуального контроля (СВК) - выдается в ЦТО;
• карточка регистрации ККМ;
• личный паспорт заявителя;
• если заявитель не руководитель предприятия, то доверенность на проведение регистрации ККТ в налоговом органе.

В редких случаях (в некоторых налоговых) с вас могут потребовать справку об отсутствии задолженности в бюджет. Это необязательный документ (из перечисленного списка больше половины - необязательны), однако нам чаще приходится играть на поле налоговой инспекции и по ею установленным правилам.

КТ Ввод ККТ в эксплуатацию 01 08 Начисление амортизации - ежемесячно, с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию 20,26,44 02 Стоимость услуг оператора фискальных данных (ОФД) - ежемесячно 20,26,44 76 (60) В составе расходов будущих периодов учитывать не рекомендуется Отражена стоимость кассовой программы (лицензии на право использования в течение 1 года) 97 60 Затраты по использованию кассовой программы ежемесячно 20,26,44 97 Амортизация кассового аппарата При учете кассового аппарата в составе ОС необходимо определить код по классификатору и амортизационную группу. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 - Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 - Аппараты контрольно-кассовые.

В зависимости от стоимости приобретенного кассового аппарата, его можно либо в составе материально производственных запасов (МПЗ), либо принять на учет как основное средство (ОС).

При этом необходимо учесть, что в первоначальную стоимость ОС включаются все затраты, связанные с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации. В статье рассмотрим как осуществить бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году.

Основные виды кассовых аппаратов

Условно кассовые аппараты можно разделить на две группы:

1. Работающие самостоятельно (автономные кассовые аппараты). Такой кассовый аппарат может работать автономно, его не надо подключать к компьютеру или принтеру. Программное обеспечение, фискальный накопитель, принтер чеков входят в состав такого аппарата.
2. Фискальный регистратор. Это отдельный блок, который необходимо подключить к компьютеру, планшету, другому устройству с установленным программным обеспечением (кассовая программа).

Условия признания кассового аппарата в качестве ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Для признания кассового аппарата в составе основных средств в бухгалтерском учете, необходимо, чтобы такой кассовый аппарат:

• был предназначен для использования в основной или управленческой деятельности
• был предназначен для использования в течение длительного (более 12 месяцев) промежутка времени
• был способен приносить пользу (экономическую выгоду)
• организация не планировала продавать его в будущем.

Именно таки условия признания оборудования в качестве основного средства установлены в .

Формирование первоначальной стоимости кассового аппарата (ККТ)

Первоначальная стоимость ККТ формируется исходя из всех фактических затрат по приобретению.

В состав первоначальной стоимости включаются:

• стоимость ОС по документам поставщика (уплаченная поставщику)
• стоимость доставки ОС
• стоимость приведения ОС в состояние, пригодное для начала его эксплуатации
• стоимость информационных и консультационных услуг по приобретению ОС
• стоимость услуг посредников, если ОС был приобретен по посредническому договору
• другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ОС.

В связи с тем, что применяемые с 2017 года онлайн-кассы – это довольно сложные технические устройства, для функционирования которых необходимо специальное программное обеспечение, его установка и отладка, как раз стоимость услуг по доведению кассового аппарата до состояния, пригодного к эксплуатации может составлять значительную долю в стоимости ККТ.

Отражение приобретения кассового аппарата в бухгалтерском учете

Основные бухгалтерские проводки при учете затрат, связанных с приобретением и эксплуатацией кассового аппарата, который планируется учитывать в составе ОС (стоимость более 40000,00). Проводки даны без учета НДС:

Амортизация кассового аппарата

При учете кассового аппарата в составе ОС необходимо определить код по классификатору и амортизационную группу.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 – Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 – Аппараты контрольно-кассовые.

Согласно классификатора ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 ), такие ККТ относятся к четвертой амортизационной группе по сроком эксплуатации от 5 до 7 лет.

Следует учитывать, что с 2017 указанный классификатор применяется только для целей налогового учета.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит признания активов в качестве объектов основных средств 30 000 рублей. Кассовый аппарат стоит 28 500 рублей. Следует ли признать такой кассовый аппарат основным средством?

Да, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей. В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством).

Вопрос № 2:

При покупке кассового аппарата от поставщика получена накладная, в которой отражены фискальный принтер чеков, терминал, денежный ящик, источник бесперебойного питания, сканер штрих-кодов, кассовая программа, услуги по установке кассовой программы, услуги по подготовке ККТ к эксплуатации, обучение сотрудников работе с ККТ, услуги ОФД на год. Что из перечисленного можно включить в состав ОС при комплектовании кассового аппарата.

В состав ОС необходимо включить все те комплектующие, без которых функционирование кассового аппарата не возможно. То же оборудование, которое может использоваться с другим кассовым аппаратом, необходимо учесть отдельно, в составе МПЗ. Услуги по доведению кассового аппарата до состояния, в котором его можно будет начать использовать, следует также включить в первоначальную стоимость ОС. Прочие услуги учесть в обычном порядке.

Таким образом, на наш взгляд, в состав ОС могут быть включены следующие позиции:

1. фискальный принтер чеков
2. терминал
3. денежный ящик
4. услуги по установке кассовой программы
5. услуги по подготовке ККТ к эксплуатации

Контрольно-кассовые машины относятся к основным средствам (стоимостной критерий в ПБУ оменен). Это относится только к вновь приобретенным ККМ - ранее купленные кассовые аппарты, стоимостью ниже лимита, могут продолжать учитываться в составе МБП (естественно только у тех организациями, которые применяют старый План счетов).

В первоначальную стоимость ККМ, которая формируется на счете 08 "Капитальные вложения" (08 "Вложения во внеоборотные активы" - по новому Плану счетов), включаются все расходы, связанные с ее приобретением и установкой.
Кассовый аппарат вводится в эксплуатацию после регистрации в налоговых органах. Для этого в присутствии налогового инспектора и механика цетра технического обслуживания (ЦТО) составляется акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1). Также нужно составить акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).
После этого делается проводка:
Дебет 01 Кредит 08
- ККМ введена в эксплуатацию.

Пример 1
Магазин приобрел кассовый аппарат за 6000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.). Для установки и подключения ККМ к компьтерной сети были приглашены специалисты ЦТО. Их услуги обошлись магазину в 600 руб. (в том числе НДС - 100 руб.).
В учете нужно сделать такие проводки (как по старому, так и по новому Плану счетов):
Дебет 08 Кредит 60
- 5000 руб. (6000 - 1000) - приобретена ККМ;
Дебет 19 Кредит 60
- 1000 руб. - отражен НДС по ККМ;
Дебет 60 Кредит 51
- 6000 руб. - оплачена ККМ;
Дебет 08 Кредит 76
- 500 руб. (600 - 100) - приняты услуги ЦТО по установке и подключению ККМ к компьтерной сети;
Дебет 19 Кредит 76
- 100 руб. - отражен НДС по услугам ЦТО;
Дебет 76 Кредит 51
- 600 руб. - оплачены услуги ЦТО;
Дебет 01 Кредит 08
- 5500 руб. (5000 + 500) - введена в эксплуатацию ККМ;
Дебет 68 Кредит 19
- 1100 руб. (1000 + 100) - принят к вычету НДС, уплаченные поставщику ККМ и ЦТО.

Начисление амортизации

Амортизацию ККМ можно начислять одним из четырех способов:

1. линейным способом;
2. способом уменьшаемого остатка;
3. способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организация сама может выбрать метод начисления амортизации, отразив его в приказе об учетной политике. Однако, согласно Положению о составе затрат, в целях налогообложения принимаются только суммы, начисленные по Единым нормам амортизационных отчислений (годовая норма амортизации для кассовых аппаратов равна 11 процентам). Поэтому удобнее всего начислять амортизацию линейным способом по Единым нормам - тогда суммы амортизации для целей бухучета и для целей налогообложения будут совпадать. В противном случае придется корректировать налогооблагаемую прибыль по строке 4.16 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

Пример 2
Вернемся к примеру 1. Допустим, ККМ была введена в эксплуатацию в апреле 2001 года. Тогда амортизация на нее должна начисляться с мая. Ее месячная сумма составит (как по старому, так и по новому Плану счетов):
5500 руб. х 11% : 12 мес. = 50,42 руб.
В учете нужно ежемесячно делать запись:
Дебет 44 Кредит 02
- 50,42 руб. - начислена амортизация.

Учет ремонта и модернизации

Все ККМ должны находится на обслуживании в ЦТО. Расходы по техническому обслуживанию и ремонту отражаются на счете 44 "Издержки обращения" (44 "Расходы на продажу" - по новому Плану счетов).
Ремонт и обслуживание нельзя путать с модернизацией ККМ. В результате модернизации расширяются функциональные возможности кассового аппарата. Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость ККМ.

Пример 3
Продолжим пример 1. Дирекция магазина решила модернизировать кассовый аппарат, оснастив его устройством для считывания штрих-кодов. Дополнительное оборудование магазин закупил самостоятельно за 600 руб. (в том числе НДС - 100 руб.). Для его установки были приглашены специалисты ЦТО, стоимость услуг которых составила 480 руб. (в том числе НДС - 80 руб.)
В учете нужно сделать следующие проводки (как по старому, так и по новому Плану счетов):
Дебет 10 Кредит 76
- 500 руб. (600 - 100) - приобретено дополнительное оборудование для модернизации ККМ;
Дебет 19 Кредит 76
- 100 руб. - отражен НДС по оборудованию;
Дебет 76 Кредит 51
- 600 руб. - оплачено оборудование;
Дебет 08 Кредит 10
- 500 руб. - дополнительное оборудование передано специалистам ЦТО для его устновки;
Дебет 08 Кредит 60
- 400 руб. (480 - 80) - приняты услуги ЦТО по модернизации ККМ;
Дебет 19 Кредит 60
- 80 руб. - отражен НДС по услугам ЦТО;
Дебет 60 Кредит 51
- 480 руб. - оплачены услуги ЦТО;
Дебет 01 Кредит 08
- 900 руб. (500 + 400) - расходы по модернизации ККМ отнесены на увеличение ее первоначальной стоимости;
Дебет 68 Кредит 19
- 180 руб. (100 + 80) - принят к вычету НДС, уплаченные поставщику дополнительного оборудования и ЦТО.
После модернизации балансовая стоимость ККМ составила 6400 руб. (5500 + 900).

При выбытии ККМ в первую очередь необходимо снять ее с учета в налоговой инспекции. Выбытие оформляется актом на списание основных средств (форма ОС-4).
Передача ККМ в уставной капитал другой организации не является реализацией и НДС не облагается. А вот при безвозмездной передаче кассового аппарата НДС необходимо будет начислить. Основанием для этого является статья пункт 1 статьи 146 второй части Налогового кодекса.
В любом случае помните, что убыток от выбытия кассового аппарата не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (он отражется по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли").

Пример 4
Предположим, наш магазин решил продать кассовый аппарат за 2400 руб. (в том силе НДС - 400 руб.) На момент продажи ККМ на нее начислена амортизация в размере 3000 руб.
В учете нужно сделать такие проводки (учетная политика для целей налогообложения - "по отгрузке"):
Дебет 62 Кредит 47 (91-1*)
- 2000 руб. (2400 - 400) - продана ККМ;
Дебет 47 (91-2*) Кредит 68
- 400 руб. - начислен НДС;
Дебет 47 (91-2*) Кредит 01
- 6400 руб. - списана балансовая стоимость ККМ;
Дебет 02 Кредит 47 (91-1*)
- 3000 руб. - списана начисленная амортизация;
Дебет 80 (99*) Кредит 47 (91-9*)
- 1400 руб. (6400 - 2000 - 3000) - отражен убыток от продажи ККМ.
Величину убытка нужно указать по строке 4.5 Справки.

-------------
* При применении нового Плана счетов.
Источник материала -