Учитывается ндс в бухгалтерском учете. Проводки по учету ндс

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС - начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС , бухгалтер оперирует двумя счетами:

• Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
• Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету - суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре , сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 - НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 - налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый - в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

• кредитовый оборот - необходимо перечислить разницу в бюджет;
• дебетовый - сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе - списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций - 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:

Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия - 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:

Операции			Сумма
Выручка от продажи
НДС от выручки
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)
Поступила оплата
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

• если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

• если товар соответствующего качества:

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Основные проводки по НДС связаны с учетом, начислением и уплатой налога. Разберем, как сделать проводки для этих и других случаев на конкретных примерах.

Если организация работает на общем режиме, она плательщик НДС (ст. 143 НК РФ). Соответственно обязана начислить налог при реализации товаров, работ и услуг, а также получении авансов от покупателей и заказчиков.

Кроме того, компания вправе принимать к вычету входной налог со стоимости товаров, работ и услуг, а также с выплаченных и зачтенных авансов. Операции с НДС можно разделить на следующие группы:

Все операции, в том числе учет НДС, компания обязана фиксировать в бухгалтерском учете. Рассмотрим подробно бухгалтерские проводки по НДС. Расскажем, как отражать НДС в бухгалтерском учете, а также как учитывается НДС в бухгалтерском учете.

На каком счете отражается НДС

НДС проводки зависят от того, начисляют налог или отражают входной налог. Для учета налога на добавленную стоимость используют счет 68 и 19.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета на счете 68 отражают начисление, уплату, вычеты, восстановление и возмещение налога. Для этого к счету 68 открывают специальный субсчет «Расчеты по НДС».

НДС счет бухгалтерского учета для входного налога - 19. На этом счете отражают суммы входного налога по приобретенным товарам, работам и услугам. Таким образом, счет учета НДС - это 68 субсчет «Расчеты по НДС» и 19.

Как начислить НДС и сделать проводки по реализации

Компании начисляют налог при реализации товаров, работ и услуг. На основании выставленного счета-фактуры отражают начисленный налог.

НДС проводки в бухгалтерском учете зависят от того, на каком счете учитывают реализацию товара, работы или услуги. Бухгалтерский учет НДС различается от того, является выручка основным доходом или прочим.

Вариант первый - компания отражает реализацию на счете 90 «Продажи». В таком случае по счету 90 субсчету «НДС» будет начислен налог. Проводка следующая:

ДЕБЕТ 90 субсчет 3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили НДС к уплате в бюджет с суммы выручки от реализации.

Проводка будет на дату, когда реализовали товар, работы или услуги.

Вариант второй - компания отражает реализацию имущества на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В этом случае проводка такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили налог с суммы прочих доходов.

Проводки по начислению делают на основании счетов-фактур и записей в книге продаж.

Как отразить вычеты по НДС

Бухучет НДС также ведется по счету 19. Это счет используют для входного налога по приобретенному имуществу, работам и услугам. В зависимости от вида приобретенного актива, входной налог записывают на разных субсчетах.

Например, при покупке основных средств применяют субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Для входного налога со стоимости нематериальных активов используют субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам».

А для налога по прочим ценностям применяют субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

19-й счет учета НДС 19 используют так. Например, компания купила товары, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость. Отражение НДС в бухгалтерском учете выглядит так:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

Отразили оприходованные товары (по цене без налога);

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

Учли входной НДС, включенный в стоимость товаров.

Входной налог компания вправе поставить к вычету, если у нее есть счет-фактура и объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС (ст. 171 и 172 НК РФ).

Если купили товары для продажи, которая будет облагаться налогом на добавленную стоимость, и имеется счет-фактура, принимают к вычету НДС. Проводка следующая:

Приняли к вычету налог.

Проводки по зачету делают на основании записей в книге покупок.

Как сделать проводки по НДС с полученных авансов

Если компания получила аванс от покупателя или заказчика, она обязана оформить счет-фактуру, сделать запись в книге продаж и начислить налог на добавленную стоимость. Какой счет использовать, поясним далее.

Для учета авансового НДС используйте счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами». На дату, когда получили аванс, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

Отразили полученный от покупателя аванс;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили налог с полученного аванса.

Когда отгрузили товары, выполнили работы либо оказали услуги в счет аванса, можно поставить ранее начисленный налог к вычету (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ). Проводки по НДС следующие.

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Зачли аванс в счет оплаты по договору;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов

Зачли налог с полученных авансов.

Как учесть НДС с перечисленных авансов

Если компания перечислила аванс поставщику, она вправе поставить входной НДС к вычету при выполнении трех условий (ст. 171 НК РФ):

• в договоре предусмотрен аванс;
• есть счет-фактура от поставщика на сумму аванса;
• есть платежное поручение на сумму аванса.

Для учета авансового НДС используйте счет 60 субсчет «Авансы выданные». Бухгалтерские проводки сделайте на дату, когда выполнены все условия, предусматривающие учет НДС. Проводки с примерами такие:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

Перечислили аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

Зачли налог с выданного аванса.

На дату, когда оприходуете товар или услугу в счет аванса, отразите входной налог и поставьте его к вычету. А ранее зачтенный налог с аванса восстановите:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Оприходовали товар;

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

Учли входной НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 60 «Авансы выданные»

Зачли выданный аванс в счет оплаты;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановили ранее принятый к вычету НДС с аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет 3

Приняли к вычету входной НДС со стоимости товаров.

Какие сделать проводки при восстановлении и уплате НДС

Чтобы отразить уплату налога на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

Перечислили в бюджет налог.

Восстановите ранее принятый к вычету налог, если товар, работа или услуга не будет использована в деятельности, облагаемой налогом. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановили налог, который ранее приняли к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 19

Учли в прочих расходах восстановленную сумму НДС.

Как провести возмещение НДС

Если компания получила возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Получили сумму возмещенного налога из бюджета.

Если компания зачла переплату по налогу на добавленную стоимость в счет другого налога, бухгалтерская запись будет такая:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Зачли переплату по НДС в счет недоимки по налогу на прибыль.

Основные правила исчисления НДС

НДС является косвенным налогом, взимание которого регулируется гл. 21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим. Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет.

По правилам ст. 174 НК РФ начисленный НДС делят на 3 равные части и уплачивают в бюджет на протяжении последующих 3 месяцев до 25 числа каждого месяца включительно. Допускается досрочная полная или частичная уплата налога. Расчет НДС к уплате производится по формуле:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик по общему правилу обязан начислить НДС со всех проведенных реализаций, связанных с основным и иными видами деятельности, при восстановлении налога на добавленную стоимость и с полученных внереализационных доходов.

Типовые проводки по НДС

Регистрируя в учете совершенные операции, необходимо четко и правильно отразить основные проводки по учету НДС. Ниже представлены правила, соблюдение которых не позволит допустить ошибки при исчислении НДС:

1. Для учета налога применяется субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
2. Учет взимаемых с покупателя сумм налога ведется путем их отражения по кредиту счета 68, а уплаченный НДС и суммы к возмещению из бюджета — по дебету этого же счета.
3. Когда НДС начислен к оплате, он аккумулируется по кредиту 68 счета, налог к возмещению — по дебету этого же счета.
4. Вид сальдо по субсчету счета 68 на конец отчетного периода указывает на необходимость уплаты налога (сальдо по кредиту субсчета) либо возмещения (дебетовый остаток).

В таблице представлены типовые проводки, используемые при уплате НДС.

При уплате в бюджет суммы штрафа за несвоевременную сдачу декларации или уплату НДС (ст. 16, 119 НК РФ) составляются следующие проводки.

Начисление пени за несвоевременную уплату НДС регулируется ст. 75 НК РФ. План счетов и правила бухгалтерского учета не содержат точных указаний, на каком из счетов необходимо отражать начисленные пени по налогам. Обычно для этого используют субсчета, открытые к счетам 91 или 99. В учетной политике плательщика должно быть отражено, по какому счету происходит учет пеней (ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Проводки по уплате НДС в бюджет налоговым агентом

При осуществлении хозяйственных операций, указанных в ст. 161 НК РФ, в обязанности организации или ИП входит расчет и уплата НДС в качестве налогового агента. В практике чаще всего встречаются ситуации, когда плательщик становится налоговым агентом вследствие аренды государственной (муниципальной) собственности или покупки товаров (работ, услуг) у иностранной организации. В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет.

• ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств. Далее эти суммы налога могут быть учтены по дебету счета 19 с последующим принятием к вычету (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32).

Проводим авансы по НДС

В предпринимательской деятельности авансирование в счет будущих поставок или работ является обычной практикой. При этом для продавца устанавливается обязанность начислить с сумм полученных авансов НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим схемы проводок, применяемых при учете авансовых операций.

Все плательщики обязаны проводить начисление и взимание НДС, если они используют общепринятую систему налогообложения либо выступают в качестве налоговых агентов. При формировании проводки НДС к уплате в бюджет используют дебет счета 68 и кредит счета 51. При необходимости отразить начисление штрафных санкций по НДС используют дебет счетов 91 и 99 (обязательное условие — указание в учетной политике вида счета, используемого с целью учета пеней и штрафов). Агенты по НДС обязаны начислить и уплатить полученный НДС в бюджет, предварительно отразив его в бухгалтерском и налоговом учете. При использовании в расчетах плательщика системы авансирования следует уделить особое внимание закрытию счета 76, чтобы исключить двойное начисление НДС.

Бухгалтерские проводки по НДС нужны для того, чтобы фиксировать в учете операции, в которых фигурирует данный налог. В приведенной ниже статье будут освещены самые значимые проводки по НДС , а также часто встречающиеся случаи.

Как происходит отражение НДС в бухгалтерском учете?

Бухгалтерский учет НДС характеризуется тем, что данный налог необходимо отражать как при реализации объекта предпринимательской деятельности, так и при приобретении товарно-материальных ценностей, а также работ и услуг. При реализации НДС начисляется на стоимость продаваемого объекта, при продаже - принимается к вычету.

Расчеты по НДС следует отражать с помощью 68-го счета «Расчеты по налогам и сборам», к которому обычно открывается субсчет «НДС». По кредиту здесь комплектуются суммы налога, которые начислены к уплате в бюджетную систему РФ, а по дебету - те суммы налога, которые предназначены к возмещению.

Когда обороты счета по кредиту превысят дебетовые, разницу надлежит перевести в бюджет. Если картина противоположная, следует готовить документы для возмещения.

Приведем ряд примеров, характеризующих место НДС в бухгалтерском учете .

Бухучет НДС - проводим налог с поступления ТМЦ, работ, услуг

При приобретении некоторого актива появляется возможность возмещения НДС из бюджета. Принципы учета здесь таковы, что сумму этого налога выделяют из покупной суммы и фиксируют затем на счете 19, предназначенном для отражения НДС по приобретенным ценностям.

В учете НДС проводки будут выглядеть так:

Дт 19 Кт 60 - учитываем входной НДС по приобретенным объектам. Записи формируются при получении соответствующего счета-фактуры.

Дт 20 (23, 29) Кт 19 - НДС списывается по приобретаемым объектам или услугам, если предполагается их использовать в не облагаемых налогом операциях. Запись проводится по бухгалтерской справке-расчету.

Дт 91 Кт 19 - НДС списывается на прочие расходы. Запись проводится, если не пришел счет-фактура от поставщика, а также в случаях, если он неверно оформлен или утерян.

Дт 20 (23, 29) Кт 68 - восстанавливается НДС, который ранее был заявлен к возмещению по МПЗ и услугам, если такие операции не облагаются налогом. Запись проводится по оформленной справке-расчету.

Дт 68 Кт 19 - записывается НДС, предназначенный к вычету по МПЗ, услугам и подтвержденным экспортным операциям. Запись проводится, если получен соответствующий счет-фактура. Когда дело касается экспорта, то запись возможна после подачи в налоговую службу соответствующих документов и получения положительного вердикта.

Начислен НДС - проводки по реализации

Если при реализации используется счет 90, на котором отражаются продажи, то в бухгалтерском учете НДС проводки должны быть такими:

Дт 62 Кт 90 - отражаем реализацию произведенной продукции.

Дт 90 Кт 68 - начисляется НДС от продаж объектов, являющихся продуктами предпринимательской деятельности. Запись проводится при оформлении соответствующего счета-фактуры.

Если реализация сопровождалась использованием счета 91, предназначенного для учета прочих доходов и расходов, то НДС-проводки следующие:

Дт 62 Кт 91 - отражаем реализацию, например, основного средства.

Дт 91 Кт 68 - начисляем НДС с такой реализации. Точно так же начисляется НДС, когда предприятие передает активы на безвозмездной основе. Запись проводится в соответствии с выданным счетом-фактурой.

Кроме того, при операциях с НДС проводки могут быть еще и такими:

Дт 76 Кт 68 - начисляется НДС с пришедших авансов. Запись ведется по выданному счету-фактуре на авансовый платеж.

Дт 68 Кт 76 - зачитывается налог с уплаченного аванса после проведения отгрузки. Запись проводится по выданному счету-фактуре.

Дт 08 Кт 68 - начисляется НДС на строительно-монтажные работы, проведенные за счет собственных ресурсов (материальных и трудовых). Запись проводится по оформленной справке-расчету.

Дт 68 Кт 51 - погашается задолженность по НДС. Запись проводится по банковской выписке.

Как налоговые агенты оформляют НДС?

Здесь можно привести несколько примеров бухгалтерских проводок по НДС , связанных с уплатой налога налоговыми агентами.

Пример 1 . Когда арендуется государственная собственность:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 (76) - начисляются суммы расходов, непосредственно связанных с такой арендой.

Дт 60 (76) Кт 68 - проводка НДС начисляется у налогового агента.

Дт 19 Кт 60,76 - начисляется входной НДС, предусмотренный в соглашении об аренде.

Дт 68 Кт 51 - записывается НДС, который перечислен в бюджет.

Дт 68 Кт 19 - записывается НДС по суммам арендных платежей, подлежащий возмещению в момент его уплаты.

Пример 2 . Когда российское предприятие на территории РФ принимает услуги от иностранной компании:

Дт 44 (20, 25, 26) Кт 60 (76) - отражаются услуги, предоставляемые зарубежной компанией.

Дт 19 Кт 60 (76) - принимается к учету налог, который уплачен с доходов, полученных иностранным юрлицом.

Дт 60 (76) Кт 68 - удерживается НДС у партнера, который является иностранным юрлицом.

Дт 68 Кт 51 - НДС внесен налоговым агентом в бюджет РФ.

Дт 68 Кт 19 - записывается НДС, который налоговый агент имеет возможность предъявлять к вычету.

Учет НДС - проводки при оформлении возврата продукции

В ситуациях, когда возможен возврат продукции в проводках, тоже есть особенности. Приведем две возможные ситуации:

1. После того как поступившая продукция оприходована на склад, обнаружилось, что она с браком.

Дт 19 Кт 60 -у покупателя сторнируется НДС по браку, отданному продавцу.

Дт 68 Кт 19 - у покупателя сторнируется НДС, принятый к вычету, в сумме, соответствующей объему брака.

Дт 90 Кт 68 - сторнируется запись продавца по налогу при приеме бракованной продукции (если возврат произведен в том же периоде, что и первоначальная отгрузка).

Дт 91 Кт 68 - сторнируется запись продавца по налогу (если бракованная продукция поступила в последующих периодах).

2. Продукция не имеет недостатков:

Дт 90 Кт 68 - покупатель начисляет НДС по продукции, подлежащей возврату.

Дт 19 Кт 60 - первоначальный продавец показывает входной НДС по возврату продукции.

Дт 68 Кт 19 - первоначальный продавец принимает НДС к возмещению.

Под налог на добавленную стоимость попадают все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы. С сумм также нужно перечислять налог в бюджет. НДС по итогам отчетного периода (им является квартал) можно уменьшить на суммы вычетов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета налога и рассмотрим по НДС на примере.

Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения .

НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со .

• Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
• Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
• Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
• Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

Учет входного НДС

Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС. Это значит, что при покупке, к примеру, товаров, которые используются в основной деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, НДС, который включен в стоимость поставщиком, уменьшает облагаемую базу. Также к вычетам относят суммы налогов, уплаченные ранее с предоплаты от покупателя,

• Дебет 19 Кредит 60 – отражение НДС при покупке
• Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС к вычету.

Восстановление НДС

Иногда ранее принятый к вычету . Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности . Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

Восстановление НДС:

• Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
• Дебет Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
• Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС

Пример проводок по НДС

Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 659 руб.).

Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.

Проводки: