Годовая бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская финансовая отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2018-2019 годах представляется в полной или упрощенной форме? Какие формы отчетности должна сдавать некоммерческая организация? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Что такое некоммерческие организации

Главное отличие некоммерческой организации от коммерческой состоит в ее основополагающей цели. Целью деятельности коммерческой компании является извлечение максимально возможного размера прибыли.

Некоммерческие организации не преследуют такой цели, как получение прибыли. Это отражено в ст. 50 ГК РФ. В своей деятельности они прежде всего должны руководствоваться ГК РФ и законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Как и в коммерческих структурах, виды деятельности некоммерческой организации закрепляются в ее учредительной документации. Деятельность, которую ведет такая организация, должна соответствовать цели ее создания и функционирования. Некоммерческие организации основываются для реализации государством его функций в социальной сфере, образовании, медицине, культуре. Также они ведут религиозную, благотворительную и прочую деятельность. Некоммерческие организации могут быть созданы и в виде объединений граждан и юридических лиц для решения общих задач.

Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.

Финансовое обеспечение некоммерческих структур возможно в виде:

поступлений от учредителей или участников;
благотворительных взносов / добровольных пожертвований;
доходов от предпринимательской деятельности;
доходов от имущества организации, например, от сдачи помещений в аренду;
прочих доходов, разрешенных на законодательном уровне.

О том, что отличает бухучет, ведущийся в некоммерческой организации, читайте в материале «Особенности и задачи бухучета в НКО» .

Формы некоммерческих организаций

В ГК РФ указаны несколько организационно-правовых форм предприятий, которые создаются на некоммерческой основе:

Потребительские кооперативы (союзы, общества).
Принято считать, что такие предприятия образуются только с коммерческой целью. Однако в некоммерческой сфере они могут быть организованы с целью объединения физических и юридических лиц для удовлетворения нужд их участников и решения общих проблем. Например, жилищные кооперативы, кредитные общества граждан, садоводческие и дачные объединения, сельскохозяйственные союзы и др.
Финансирование таких организаций осуществляется за счет участников путем внесения паев.
Фонды.
Они существуют за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц. Фонды преследуют цели, полезные для всего общества: образовательные, социальные, культурные. Часто в виде фондов ведут деятельность благотворительные организации.
Общественные и религиозные организации.
Это добровольные союзы и объединения граждан с общими интересами и нематериальными (например, духовными) потребностями. Такие объединения могут также функционировать в форме учреждения, общественного движения, фонда. Учредителями могут быть как физические, юридические лица, так и их объединения.
Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).
Создаются для координирования предприятий коммерческой сферы и защиты их, а также общих интересов. В качестве учредительной документации выступает учредительный договор, подписанный всеми участниками объединения, и устав. При вступлении в такое объединение самостоятельность каждого члена сохраняется.
Учреждения.
К ним относятся организации, созданные учредителем (учредителями) для осуществления образовательных, социальных, культурных и управленческих функций. При этом учреждения могут быть как на полном финансировании учредителями, так и на частичном. Для ведения деятельности учреждения могут привлекать благотворительные взносы юридических и физических лиц.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают некоммерческие организации

При составлении бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах необходимо руководствоваться:

законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
ПБУ 4/99;
планом счетов бухучета и инструкцией по его применению;
приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н и др.

Также полезно ознакомиться со свежей информацией Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).

Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ некоммерческие организации могут сдавать отчетность по упрощенной форме КНД 0710096 , которая включает:

бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);

На нашем сайте вы узнаете, как правильно его заполнить, с помощью статьи «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .

Скачайте бланк бухгалтерского баланса на нашем сайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .

отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002);

Ознакомьтесь с правилами его заполнения на нашем сайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)» .

отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).

Узнайте, как заполнить отчет, на нашем сайте из статьи «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса» .

Электронный формат представления упрощенной отчетности направлен письмом ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@.

При этом такие организации могут представлять бухгалтерскую отчетность и в полном варианте. Решение принимается организацией самостоятельно.

Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) некоммерческие организации могут не сдавать, если это не вменено им законом. К примеру, в соответствии с п. 5 ст. 12 закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» от 21.07.2007 № 185-ФЗ в годовую отчетность фонда содействия реформированию ЖКХ входит отчет о движении денежных средств, отчет о результатах инвестирования временно свободных средств фонда, отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно ПБУ 4/99 некоммерческие организации не обязаны раскрывать в отчетности сведения об изменении капитала (ОКУД 0710003).

Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность и не имеющие реализационных оборотов, могут представлять бух. отчетность в упрощенном виде 1 раз в год. Она также будет состоять из баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Религиозные организации, которые не имеют обязательств по уплате налогов, бухотчетность могут не сдавать.

Некоммерческая организация может разрабатывать табличную форму пояснений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах самостоятельно. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета некоммерческие структуры могут самостоятельно устанавливать детализацию показателей по статьям бухотчетности и определять уровень их существенности.

О том, как формируется учетная политика некоммерческой организации, читайте в этом материале .

Бухгалтерская финансовая отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций

Впервые упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях появилось в законе «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» от 05.04.2010 № 40-ФЗ. К ним можно отнести:

общественные и религиозные организации;
казачьи общества;
автономные некоммерческие организации;
общества коренных и малочисленных народов в РФ;
организации, деятельность которых направлена на решение социальных проблем, вопросов и помощь гражданам (например, оказывающие юридическую помощь гражданам, поддержку населению после стихийных бедствий и катастроф, занимающиеся защитой окружающей среды, охраной и восстановлением культурных объектов, мест захоронения и др.).

Социально ориентированные некоммерческие организации могут сдавать бухотчетность по упрощенной форме .

Итоги

Порядок сдачи бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах несколько отличается от того, который действует для предприятий коммерческой сферы. Некоммерческие организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также самостоятельно определять детализацию ее статей и уровень существенности.

Бухгалтерская отчетность за 2015 год должна быть подготовлена и сдана до 31 марта 2016 года. Бухгалтерская финансовая отчетность включает баланс, отчет о финансовых результатах, приложения и пояснения к ним, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств. Сдавать бухгалтерскую отчетность должны все компании, которые ведут бухгалтерский учет. Бухгалтерская отчетность малых компаний может быть подготовлена по упрощенным формам.

Отметим, отчет о целевом использовании средств включают в состав бухгалтерской отчетности только общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2015

Субъекты малого предпринимательства могут составить бухгалтерскую отчетность за 2015 год в упрощенном виде. Во-первых, они вправе включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах показатели только по группам статей, то есть без детализации. А во-вторых, в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах им нужно приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если такой информации нет, достаточно заполнить баланс и отчет о финансовых результатах (п. 6 приказа № 66н , письмо Минфина России от 03.04.2012 № 030207/1-80 , п. 17 информации Минфина России № ПЗ-3/2010).

Критерии, по которым организация относится к малому предприятию, определены в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. В частности, средняя численность их работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек, а выручка от реализации без учета НДС - 800 млн руб. (установлено постановлением Правительства РФ от 13.07.2015 № 702).

Итак, субъекты малого предпринимательства сами выбирают, какую форму им использовать — обычную или упрощеную (п. 6 приказа № 66н).

Так, в упрощенном балансе всего пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. А во второй форме — семь строк. В упрощенном отчете о финансовых результатах не видно многих показателей, которые выделены в общей форме. Например, таких, как валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, доходы от участия в других организациях. В строку «Расходы по обычной деятельности» объединены целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Не приводится в отчете и справочная информация типа результатов от переоценки внеоборотных активов, базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию. Такую информацию показывать даже в свернутом виде не надо. Также в упрощенных формах не предусмотрена графа, где нужно указывать номер соответствующего комментария, приведенного в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Заполнение форм отчетности

В балансе отражают имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. А отчет о финансовых результатах позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период. Все показатели для второй формы рассчитывают нарастающим итогом с начала отчетного периода. Если показатели к заполнению отрицательные, их ставят в круглые скобки.

Заметьте, представляя бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики и налоговую инспекцию, после графы «Наименование показателя» нужно самостоятельно добавить графу «Код» и привести в ней коды показателей согласно приложению № 4 к приказу № 66н. При этом субъекты малого предпринимательства, включающие в форму укрупненные показатели (без их детализации), код строки указывают по тому показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

Данные в отчетных формах приводят в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая дорогостоящее имущество (существенные обороты), может отразить данные в миллионах рублей без десятичных знаков.

Исправления в формах не допускаются. Кроме того, в бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке нужно поставить прочерк.

Перед составлением бухгалтерской отчетности для уточнения показателей рекомендуется провести инвентаризацию.

Понять, как упрощенная бухгалтерская отчетность за 2015 год должна быть заполнена, вы сможете с помощью нашей статьи. Здесь есть формы бухгалтерской отчетности, образцы баланса и отчета о финансовых результатах, а также примеры заполнения годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность за 2015 год состоит из баланса и отчета о финансовых результатах . Это два отдельных документа. И сейчас расскажем, как их заполнить.

Как заполнить баланс за 2015 год

ПДФ
Скачать упрощенную форму бухгалтерской отчетности Эксель
Скачать общую форму отчетности бухгалтерской отчетности ПДФ

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2015 год

Хотим обратить ваше внимание на такой момент в заполнении бухгалтерской отчетности за 2015 год. Во все формы после графы «Наименование показателя» вам самостоятельно нужно добавить графу, в которой вы будете указывать коды строк. Эти коды содержатся в к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее - ), которым собственно и утверждены обычные и упрощенные формы. Последние, заметьте, внесены в указанный приказ другим документом - .

Таблица. Чем отличается упрощенная бухгалтерская отчетность за 2015 год от общих форм?

Показатель	Общие формы	Упрощенные формы
Для кого предназначены формы	Для всех организаций	Только для субъектов малого предпринимательства
Количество строк в формах	В балансе по 15 строк для отражения статей актива и пассива. В отчете о прибылях и убытках - 18 строк и дополнительно справочная информация на 5 строках	В балансе 5 строк для отражения статей актива и 6 - для статей пассива. В отчете о прибылях и убытках - 7 строк
Графа «Пояснения»	Предусмотрена и должна заполняться, если к бухотчетности составляется пояснительная записка и в ней содержатся комментарии к той или иной статье формы. В этом случае по показателям, которые раскрываются в записке, в указанной графе проставляется номер соответствующего пояснения**	Не предусмотрена
Коды строк	Код строки указывается согласно к приказу № 66н	Код строки указывается согласно к приказу № 66н. При этом код определяется по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя

** Субъекты малого предпринимательства по итогам года могут не составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности. А также приложения к бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств). Исключение составляют случаи, когда необходимо дополнительно раскрыть важную информацию ( , и ).

Отметим, что в упрощенном бухгалтерском балансе показатели объединены, а потому в строках нужно указывать тот код, показатель которого имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Актив баланса 2015. Основные средства, НМА и другие внеоборотные активы

«Материальные внеоборотные активы» - так называется первая статья упрощенного баланса. Немного непривычное название, но составляющие этой статьи знакомы каждому, потому что материальные внеоборотные активы - это прежде всего основные средства. В балансе их нужно отражать по остаточной стоимости. Для этого от первоначальной стоимости нужно отнять амортизацию, начисленную по правилам бухучета. Если объект не амортизируется (например, земельный участок), берите его первоначальную стоимость. Объекты незавершенного строительства также являются материальными внеоборотными активами, а значит, их тоже нужно показать по этой строке.

Как видите, чтобы заполнить первую строчку, нужно сложить стоимостные показатели нескольких видов объектов, если, конечно, они у вас имеются.

Помимо перечисленных объектов, у вас могут быть в наличии другие внеоборотные активы, но уже не имеющие вещественной формы. Прежде всего это нематериальные активы, например сайт вашей компании, на который у вас есть исключительные права. Стоимость таких объектов, опять же остаточную, нужно показать по второй строке актива баланса, которая называется «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». По этой же строке запишите долгосрочные финансовые вложения, среди которых могут быть займы, предоставленные вами на срок более одного года, депозитные вклады вашей организации в банке. Здесь же отражают результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы. А также дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через год после отчетной даты. Она называется долгосрочной дебиторской задолженностью.

Запасы, денежные средства и прочие оборотные активы

После того как мы показали стоимость имущества длительного пользования, нужно посчитать активы, которые приносят доход организации, условно говоря, лишь в течение года. Они называются оборотными активами, поскольку чаще обновляются или, другими словами, оборачиваются.

В упрощенном балансе на оборотные активы выделено три статьи. Первая - «Запасы». К ним относятся сырье и материалы, имеющиеся в наличии. А в производственных и торговых компаниях - также затраты в незавершенном производстве, остатки на складах готовой продукции и товаров для продажи, отгруженные, но еще не проданные ценности.

Таблица. Формулы для расчета показателей упрощенного баланса 2015

Показатель	Схема расчета*	Примечание
Актив баланса
Материальные внеоборотные активы	Дт 01 + Дт 03 – Кт 02 + Дт 08	ООО «Настурция», зарегистрированное в 2015 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года приведены в таблице. На основании имеющихся данных составим бухгалтерский баланс за 2015год по общей форме, а также для сравнения - по упрощенной. Образец заполненного баланса ООО «Настурция» по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже. В заголовочной части формы в строке «на___20__г. » укажем в каждой форме: на 31 декабря 2015 года. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Не забудем про местонахождение фирмы. В этой строке напишем адрес. Справа в специальных полях отражают коды. Так как фирма зарегистрирована в 2015 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей будут стоять прочерки. Бухгалтерский баланс по общей форме Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. Показатель строки 1110 находим следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычтем кредитовое сальдо 05. Получим 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указываем в целых тысячах, поэтому в строке 1110 запишем 97. Показатель строки 1150 равен: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02 = 600 000 руб. – 20 040 руб. = 579 960 руб. В баланс пишем 580. В строке 1170 записываем дебетовое сальдо счета 58 - 150 тыс. руб. (считаем, что вложения долгосрочные). Итог по строке 1100: 97 (строка 1110) + 580 (строка 1150) + 150 (строка 1170) = 827 тыс. руб. Посчитаем значение строки 1210: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43 = 17 тыс. руб. + 90 тыс. руб. = 107 тыс. руб. Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19, то есть в баланс мы вносим 6 тыс. руб. Найдем показатель строки 1250 путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51 = 15 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 265 тыс. руб. В строке запишем 265. Считаем итог по строке 1200: 107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250) = 378 тыс. руб. Построке 1600 суммируем показатели строк 1100 и 1200: 827 тыс. руб. + 378 тыс. руб. = 1205 тыс. руб. В остальных строках графы 4 ставим прочерки. Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе будет 50 тыс. руб. Строка 1360 - кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб. В строке 1370 показываем сальдо счета 84. У нас оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение - 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно. Находим показатель строки 1300: 50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370) = 210 тыс. руб. Определим показатель для строки 1520 (считаем, что вся задолженность краткосрочная): кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70 = 150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 995 тыс. руб. В строку 1500 переносим значение строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись. Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500: 210 тыс. руб. + 995 тыс. руб. = 1205 тыс. руб. Остальные строки пассива прочеркиваем. Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать составленной. Бухгалтерский баланс по упрощенной форме Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей. Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. отразим по статье «Материальные внеоборотные активы». Укажем код строки - 1150. Нематериальные активы (97 тыс. руб.) покажем по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесем финансовые вложения (считаем, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, ставим код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»). В строку «Запасы» записываем тот же показатель, который рассчитали для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть отражаем 107 тыс. руб. По строке ставим код 1210. Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» в нашем случае включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки - 1250. Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому проставим его сумму (6 тыс. руб.) в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки - 1260). Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260. И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370. В остальных строках графы 3 пассива поставим прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю. Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520. Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать заполненной. Каждую форму подписывают руководитель или бухгалтер организации (при наличии довернности) , ставит дату подписания. Таблица Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года ООО «Настурция» Отчет о финансовых результатах Теперь поговорим о том, как заполнить отчет о финансовых результатах (форма № 2). Субъектов малого предпринимательства (в том числе на УСН) есть альтернатива - сдать вместо полной формы упрощенный отчет о финансовых результатах. Но никто таким фирмам не запрещает применять общую форму. В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы. В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах. Субъекты малого предпринимательства по общему правилу пояснения не составляют. В таком случае нужно поставить прочерки. Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки. Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах. В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности - выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов. Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому заключают в скобки. В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 - коммерческие расходы, встроке 2220 - управленческие расходы. Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток. Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110 . В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках. В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк. В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 - 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус». Строки 2410 - 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства. В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из раздела III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год). Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы». По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. В строке 2500 определяют совокупный финансовый результат периода так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520. Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле: Средневзвешенное число - это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем. Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, - разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так: Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги. Предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета). Строка 2110 «Выручка (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = Кт 90 субсчет «Выручка» – Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки. Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120. Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки. Обратите внимание: суммы со счета 44 могут формировать не только коммерческие расходы, но и относиться непосредственно на себестоимость продаж. В этом случае на счете 90 лучше завести соответствующие субсчета или аналитики. Например, открыть субсчет «Коммерческие расходы». Тогда формулы, приведенные для строк 2120 и 2210, применяйте с учетом особенностей вашего учета. Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет. Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 - 2220. Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме доходов от долевого участия. Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме по процентам к получению. Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91 субсчет «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки. Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом процентов к получению. Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 - 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках. Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 - 2460. Полученный убыток укажите в скобках. ПРИМЕР. Заполнение отчета о финансовых результатах «Настурция» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Фирма была зарегистрирована в 2015 году. Данные бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря 2015 года приведены в таблице. Заполним отчет о финансовых результатах за 2015 год по общей форме, а также для сравнения - по упрощенной. Образец заполненного отчета по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже. Как и в балансе, в строке «за___20__г. » укажем период, за который заполняем отчет, то есть за год, - 2015. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Далее зачеркнем ненужную единицу измерения. В нашем случае мы будем фиксировать показатели в тысячах рублей. Справа поставим дату, ИНН и коды по ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ и ОКФС. Так как фирма зарегистрирована в 2015 году, в последней графе каждой формы отчета будут стоять прочерки. Далее заполнение форм отличается. Отчет о финансовых результатах по общей форме Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. Далее переходим к единственной графе, требующей заполнения вновь созданной организацией. Это графа 4, по которой отражают данные за отчетный год. На основании данных таблице рассчитаем показатели отчета (в тыс. руб.). В строке 2110 покажем выручку - 427. В строке 2120 - себестоимость продаж - 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный. Теперь из строки 2110 вычитаем показатель строки 2120, получим 241. Это значение заносим в строку 2100. В строке 2210 отражаем коммерческие расходы - 43. В строке 2220 - управленческие - 22. Рассчитываем показатель строки 2200: 241 – 43 – 22 = 176. В строке 2300 (прибыль до налогообложения) дублируем показатель из строки 2200 - 176. В строку 2460 вписываем сумму начисленного «упрощенного» налога - 26. Показатель заключим в скобки. В строке 2400 рассчитаем чистую прибыль фирмы: 176 (строка 2300) – 26 (строка 2460) = 150. В справочной части отчета о финансовых результатах по строке 2500 укажем совокупный финансовый результат отчетного периода - 150. Во всех незаполненных строках графы 4 поставим прочерки. Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей. В строку «Выручка» запишем выручку - 427. Поставим код строки 2110. В строке «Расходы по обычной деятельности» отразим себестоимость (186 тыс. руб.), коммерческие (43 тыс. руб.) и управленческие (22 тыс. руб.) расходы. Итоговое значение строки - 251. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, отраженные по данной строке, присвоим статье код 2120, предназначенный как раз для себестоимости. Осталось показать «упрощенный» налог - 26. Показатель заключим в скобки и отразим по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Строке подходит код 2460. 427 410 Баланс по упрощенной форме Баланс по общей форме Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме Отчет о финансовых результатах по общей форме

Показатель

Схема расчета*

Примечание

Актив баланса

Материальные внеоборотные активы

Дт 01 + Дт 03 – Кт 02 + Дт 08

ООО «Настурция», зарегистрированное в 2015 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года приведены в таблице. На основании имеющихся данных составим бухгалтерский баланс за 2015год по общей форме, а также для сравнения - по упрощенной.

Образец заполненного баланса ООО «Настурция» по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже.

В заголовочной части формы в строке «на___20__г. » укажем в каждой форме: на 31 декабря 2015 года. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности.

Не забудем про местонахождение фирмы. В этой строке напишем адрес. Справа в специальных полях отражают коды.

Так как фирма зарегистрирована в 2015 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей будут стоять прочерки.

Бухгалтерский баланс по общей форме

Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Показатель строки 1110 находим следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычтем кредитовое сальдо 05. Получим 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указываем в целых тысячах, поэтому в строке 1110 запишем 97.

Показатель строки 1150 равен: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02 = 600 000 руб. – 20 040 руб. = 579 960 руб. В баланс пишем 580.

В строке 1170 записываем дебетовое сальдо счета 58 - 150 тыс. руб. (считаем, что вложения долгосрочные).

Итог по строке 1100: 97 (строка 1110) + 580 (строка 1150) + 150 (строка 1170) = 827 тыс. руб.

Посчитаем значение строки 1210: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43 = 17 тыс. руб. + 90 тыс. руб. = 107 тыс. руб.

Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19, то есть в баланс мы вносим 6 тыс. руб.

Найдем показатель строки 1250 путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51 = 15 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 265 тыс. руб. В строке запишем 265.

Считаем итог по строке 1200: 107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250) = 378 тыс. руб.

Построке 1600 суммируем показатели строк 1100 и 1200: 827 тыс. руб. + 378 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

В остальных строках графы 4 ставим прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе будет 50 тыс. руб.

Строка 1360 - кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 показываем сальдо счета 84. У нас оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение - 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Находим показатель строки 1300: 50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370) = 210 тыс. руб.

Определим показатель для строки 1520 (считаем, что вся задолженность краткосрочная): кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70 = 150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 995 тыс. руб.

В строку 1500 переносим значение строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.

Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500: 210 тыс. руб. + 995 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

Остальные строки пассива прочеркиваем.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать составленной.

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей.

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. отразим по статье «Материальные внеоборотные активы». Укажем код строки - 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) покажем по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесем финансовые вложения (считаем, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб.

Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, ставим код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записываем тот же показатель, который рассчитали для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть отражаем 107 тыс. руб. По строке ставим код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» в нашем случае включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки - 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому проставим его сумму (6 тыс. руб.) в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки - 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.

В остальных строках графы 3 пассива поставим прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать заполненной.

Каждую форму подписывают руководитель или бухгалтер организации (при наличии довернности) , ставит дату подписания.

Таблица Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года ООО «Настурция»

Отчет о финансовых результатах

Теперь поговорим о том, как заполнить отчет о финансовых результатах (форма № 2). Субъектов малого предпринимательства (в том числе на УСН) есть альтернатива - сдать вместо полной формы упрощенный отчет о финансовых результатах. Но никто таким фирмам не запрещает применять общую форму.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах. Субъекты малого предпринимательства по общему правилу пояснения не составляют. В таком случае нужно поставить прочерки.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности - выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 - коммерческие расходы, встроке 2220 - управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110 .

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.

А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 - 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус».

Строки 2410 - 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из раздела III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 определяют совокупный финансовый результат периода так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Средневзвешенное число - это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, - разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так:

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = Кт 90 субсчет «Выручка» – Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.

Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.

Обратите внимание: суммы со счета 44 могут формировать не только коммерческие расходы, но и относиться непосредственно на себестоимость продаж. В этом случае на счете 90 лучше завести соответствующие субсчета или аналитики. Например, открыть субсчет «Коммерческие расходы». Тогда формулы, приведенные для строк 2120 и 2210, применяйте с учетом особенностей вашего учета.

Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 - 2220.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме доходов от долевого участия.

Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме по процентам к получению.

Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91 субсчет «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом процентов к получению.

Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 - 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.

Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 - 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

ПРИМЕР. Заполнение отчета о финансовых результатах

«Настурция» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Фирма была зарегистрирована в 2015 году.

Данные бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря 2015 года приведены в таблице. Заполним отчет о финансовых результатах за 2015 год по общей форме, а также для сравнения - по упрощенной.

Образец заполненного отчета по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже.

Как и в балансе, в строке «за___20__г. » укажем период, за который заполняем отчет, то есть за год, - 2015. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Далее зачеркнем ненужную единицу измерения. В нашем случае мы будем фиксировать показатели в тысячах рублей. Справа поставим дату, ИНН и коды по ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ и ОКФС.

Так как фирма зарегистрирована в 2015 году, в последней графе каждой формы отчета будут стоять прочерки. Далее заполнение форм отличается.

Отчет о финансовых результатах по общей форме

Далее переходим к единственной графе, требующей заполнения вновь созданной организацией. Это графа 4, по которой отражают данные за отчетный год. На основании данных таблице рассчитаем показатели отчета (в тыс. руб.).

В строке 2110 покажем выручку - 427.

В строке 2120 - себестоимость продаж - 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

Теперь из строки 2110 вычитаем показатель строки 2120, получим 241. Это значение заносим в строку 2100.

В строке 2210 отражаем коммерческие расходы - 43.

В строке 2220 - управленческие - 22.

Рассчитываем показатель строки 2200: 241 – 43 – 22 = 176.

В строке 2300 (прибыль до налогообложения) дублируем показатель из строки 2200 - 176.

В строку 2460 вписываем сумму начисленного «упрощенного» налога - 26. Показатель заключим в скобки.

В строке 2400 рассчитаем чистую прибыль фирмы: 176 (строка 2300) – 26 (строка 2460) = 150.

В справочной части отчета о финансовых результатах по строке 2500 укажем совокупный финансовый результат отчетного периода - 150.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставим прочерки.

Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

В строку «Выручка» запишем выручку - 427. Поставим код строки 2110.

В строке «Расходы по обычной деятельности» отразим себестоимость (186 тыс. руб.), коммерческие (43 тыс. руб.) и управленческие (22 тыс. руб.) расходы. Итоговое значение строки - 251. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, отраженные по данной строке, присвоим статье код 2120, предназначенный как раз для себестоимости.

Осталось показать «упрощенный» налог - 26. Показатель заключим в скобки и отразим по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Строке подходит код 2460. 427 410

Баланс по упрощенной форме

Баланс по общей форме

Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

Отчет о финансовых результатах по общей форме

Аудиторы компании «Правовест Аудит» подготовили обзор нюансов, которые нужно учесть при формировании и представлении годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год. В статье рассмотрены следующие вопросы:

Когда и куда сдавать?
Состав бухгалтерской отчетности
Аудиторское заключение: когда и куда?
Расчет чистых активов
Состав бухотчетности для малых предприятий
Годовое собрание участников (акционеров)

Когда и куда сдавать отчетность?

Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год должна сдаваться в территориальную налоговую инспекцию и орган статистики по месту своей государственной регистрации. Годовую отчётность за 2014 год нужно представить не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта 2015 года.

Состав бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации, состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о финансовых результатах;

Приложений к ним.

В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят:

Иные приложения (пояснения).

Пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Не нужно их путать с пояснительной запиской. Последняя не входит в состав бухгалтерской отчетности, в налоговую, статистику и аудиторам не представляется (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

До этого года в пояснительную записку включались данные о совокупных затратах на оплату использованных в календарном году энергоресурсах. Теперь эта информация включается в годовой отчет организации за 2014 год (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»).

Из п. 2 ст. 65.3 ГК РФ следует, что годовой отчет и годовая бухгалтерская отчетность - это разные документы. Например, ООО годовой отчет составляют в обязательном порядке, а требования к его содержанию отражены в п. 3 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Вот в него-то и нужно включить сведения о затратах на энергетические ресурсы за 2014 г.

Отчетность сдается по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Но там форма N 2 до сих пор именуется как отчет о прибылях убытках. Нестыковки разъяснены Минфином в Информации N ПЗ-10/2012: в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

Обратите внимание! В помощь бухгалтерам и аудиторам в феврале 2015 года Минфин выпустил рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Признание скидок в доходах и расходах,

Оценка задолженности по кредитам,

Отражение средств, находящихся на счете в банке с отозванной лицензией,

Признание доходов и расходов по договору строительного подряда,

Оформление расходов на служебные командировки и другие актуальные вопросы.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в состав бухотчетности не входит и в налоговый орган не сдается. При этом аудиторское заключение представляется в территориальный орган статистики по месту регистрации (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

1) либо вместе с экземпляром годовой отчетности (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года),

2) либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2015 года.

Таким образом, можно не торопиться обязательно завершить аудиторскую проверку до 31 марта 2015 года. Если организация уверена в достоверности бухгалтерской отчетности, то пригласить аудиторов можно в течение всего 2015 года.

Расчет чистых активов

В соответствии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н в отчете об изменениях капитала раскрывается информация о стоимости чистых активов.

При раскрытии указанной информации следует иметь в виду, что с 3 ноября 2014 г. применяется новый Порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный Приказом Минфина России от 28.08.2014 г. N 84н. Новый порядок определения стоимости чистых активов предусматривает единый принцип расчета стоимости чистых активов различных организаций. Его должны применять не только АО, но и ООО, ГУПы, МУПы, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства. Порядок распространяется на организаторов азартных игр и не распространяется на кредитные организации, акционерные инвестиционные фонды.

Напомним, что чистые активы необходимо рассчитать прежде, чем принять решение и выплатить дивиденды учредителям. Поскольку корпоративным законодательством установлены ограничения на принятие решения о распределении прибыли и последующую выплату дивидендов, если размер чистых активов организации на обе даты ниже определенной величины (ст. 29 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 102 ГК РФ). Таким образом, при распределении прибыли за 2014 год чистые активы необходимо считать по новым правилам.

Состав бухотчетности для малых предприятий

Критерии для отнесения юрлиц к малым предприятиямопределены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

1) по упрощенной системе;

2) в общем порядке.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Бухгалтерский баланс и могут составляться по упрощенным формам, приведенным в Информации Минфина «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства» и Приложении N 5 к Приказу N 66н.

В случае необходимости пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах МП составляет также приложение. В нем приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения предприятия или финансовых результатов его деятельности. В частности, в приложении целесообразно раскрывать:

1) те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

2) информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Также МП вправе составлять отчетность и в общеустановленном для всех иных организаций объеме.

Обратите внимание, МП, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 5 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Принципиально новым является обстоятельство, что обязательный аудит за 2014 год проводится в случае, если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (ранее — открытого акционерного общества). Указанные изменения связаны с вступлением в силу с 1 сентября 2014 г. новой редакции ГК РФ и соответствующими поправками ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Поскольку с 1 сентября 2014 года к ЗАО применяются нормы главы 4 ГК РФ, а статья 67.1 ГК РФ предусматривает обязательный аудит всех АО без разграничения на публичные и непубличные, то ЗАО должно ежегодно проводить аудит, начиная с отчетности за 2014 год. Следовательно, представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме такие организации не вправе.

Годовое собрание участников (акционеров)

Бухгалтерская отчетность считается составленной с момента ее подписания руководителем организации. С этой даты ее можно сдавать в налоговую и статистику и дожидаться ее утверждения на годовом собрании участников (акционеров) не нужно.

Обратите внимание, с 1 сентября 2014 года в ГК РФ введены новые правила удостоверения решений общих собраний участников хозяйственного общества (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Теперь принятие общим собранием участников ООО решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем нотариального удостоверения. Из данного правила есть исключения. Уставом ООО, либо решением общего собрания участников, принятым ими единогласно, может быть установлен иной не нотариальный способ подтверждения принятия решения общим собранием:

Подписание протокола всеми участниками или частью участников;

С использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения;

Иным способом, не противоречащим закону.

Таким образом, с 1 сентября 2014 года предусматривается возможность нотариального удостоверения протокола общего собрания участников ООО. Нотариальное удостоверение протокола не является обязательным, так закон допускает альтернативу их нотариальному удостоверению. Участникам предоставляется возможность установить иные способы подтверждения принятия решения общим собранием. В таком случае нотариус не приглашается. Не нужен нотариус, если у ООО всего один 100% участник.

Итак, мы рассмотрели особенности состава и представления годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год. Однако, вопросы по ее составлению настолько разнообразны и сложны, что часто требуют привлечения консультанта или аудитора. Сотрудники ООО «ПРАВОВЕСТ Аудит» всегда рады ответить на все интересующие вас вопросы.

Аудиторы компании «Правовест Аудит» февраль-март 2015 года

Напоминаем вам, что подошёл срок сдачи годовой отчетности, как ее еще называют отчетность за 4 квартал 2015 год.

До 20 января 2016 г. вам необходимо сдать форму 4-фсс за 4 квартал 2015 г. (если вы сдаете ее в бумажном виде), до 25 января 2016 г. за 4 квартал 2015 г. (если вы сдаете ее по электронке) в ФСС.

До 20 января 2016 г. вам необходимо сдать в ИФНС отчет по среднесписочной численности персонала. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 25 января вам необходимо сдать декларацию по НДС, она сдается по электронке, даже нулевая форма. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 01 февраля 2016 года вам необходимо сдать в ИФНС декларацию по транспортному налогу за 2015 год. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 15 февраля 2016 года вам необходимо сдать в ПФР отчет по форме РСВ-1 и данные персонифицированного учета за 4 квартал 2015 г.

До 28 марта 2016 года необходимо сдать в ИФНС декларацию по прибыли за 2015 г. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 30 марта 2016 года необходимо сдать в ИФНС декларацию по имуществу за 2015 г. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 30 марта 2016 года необходимо сдать в ИФНС Реестр по форме 2 ндфл за сотрудников за 2015 г. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 31 марта 2016 года необходимо сдать в ИФНС декларацию по УСН за 2015 г. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 31 марта 2016 года необходимо сдать в ИФНС бухгалтерскую отчетность за 2015 г. За не сдачу формы вы заплатите не только штраф в размере 1 000 руб., но и в течении 5-ти рабочих дней со дня несвоевременной сдачи вам заблокирую расчетный счет.

До 15 апреля 2016 года необходимо сдать в ФСС Заявление о подтверждении основного вида деятельности за 2016 год.