В период, когда законопроект о бюджете 2017-2020 обсуждается в Государственной Думе и уже успел пройти свое первое чтение (с неизменным одобрением мудрости Минфина и правительства в целом), как нами и предполагалось, началась компания по внушению населению, что он замечателен, что он «социально ориентирован» и что сумма расходов по выполнению правительством своих обязательств «беспрецедентна»!

Этот обычный прием переубеждения граждан с использованием многократно повторенных слов и сюжетов на федеральных каналах, если честно, уже надоел. Ну не может человек, которому прибавили 10 копеек, а ранее отобрали целый рубль чувствовать себя замечательно и слепо верить в то, что это хорошо и справедливо.

Например, с военнослужащими и военными пенсионерами (и приравненными к ним) произошло именно так.

Напомним, что речь идет об индексации денежного довольствия военнослужащим (индексации их окладов по воинской должности и по воинскому званию) с 1 января 2018 года либо на 4%, либо на величину инфляции за 2017 год (величина инфляции по Росстату ожидается в районе 3%)

Мы не станем приводить здесь выкладок наших подробных статей по этой теме с цифрами, Вы можете в процессе чтения этой статьи просто переходить по ссылкам.

Итак--КОГДА И НА СКОЛЬКО ПОВЫСЯТ ДЕНЕЖНОЕ ДОВОЛЬСТВИЕ ВОЕННОСЛУЖАЩИМ В 2018 ГОДУ

С военными пенсионерами ребус был посложнее, так как величина военных пенсий может увеличиваться как за счет индексации денежного довольствия действующим военнослужащим (индексации их окладов по воинской должности и по воинскому званию), так и за счет увеличения, так называемого понижающего коэффициента для исчисления военных пенсий. В 2017 году этот коэффициент составлял 72,23%.

Первым «сдался» понижающий коэффициент, который военпенсы презрительно называют коэффициентом кастрации. Действительно вот так просто взять и ввести непонятный понижающий коэффициент для исчисления пенсий заслуженным людям, всю свою жизнь отдавшим службе Родине, может только наше российское правительство. Причем, этот коэффициент не коснулся некоторых категорий, носящих погоны, которые занимаются несколько иным делом, чем защита Родины. Хочется спросить, а почему? И все ли тут соответствует Конституции?

Так вот, понижающий коэффициент сдался первый. Нет, его не отменили, как просили и требовали многочисленные обращения и требования оскорбленных несправедливостью военных пенсионеров, его просто даже не увеличили, а оставили в 2018 году на уровне 2017, то есть 72,23%. Законопроект об этом тоже принят в первом чтении.

Вот и остался у военнослужащих и военных пенсионеров только один вариант развития событий - индексация денежного довольствия и военных пенсий посредством индексации их окладов по воинской должности и по воинскому званию… На 4% или на уровень инфляции по итогам 2017 года…

Запланировав столь масштабный «аттракцион неслыханной щедрости», слуги народа запустили хвалебных глашатаев трубить везде где возможно о «значительном» улучшении благосостояния служивых. Особенно нам понравилась повторяемая фраза «пенсии военных за последние несколько лет увеличились в два раза!» Шикарно!

Если не слушать бездумно весь этот бред, а разобраться с карандашом в руке, то прекрасно доказывается, что дали 10 копеек, после того как отобрали рубль!

Что касается действующих военнослужащих

Даже профильный Комитет Госдумы по обороне в своем заключении на законопроект о бюджете 2018-2020 говорит:
"В результате не индексации в 2013-2014 годах и приостановления действия с 2015 года до 1 января 2018 года нормы Федерального закона № 306-ФЗ, гарантия защиты денежного довольствия военнослужащих от обесценивания не выполняется на протяжении уже пяти лет (в 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годах), то есть фактически за все время действия Федерального закона. При этом по данным Росстата общий уровень инфляции за весь период действия Федерального закона № 306-ФЗ (в период с 2012 года по 2017 год) составил порядка 46 %, а стоимость условного (минимального) набора продуктов питания выросла практически на 60%."

Что касается военных пенсионеров

Ситуация с военными пенсионерами в «честном способе отъема денег» еще проще.

Во-первых, введение понижающего коэффициента 0,54 уже «отрезало» у военпенсов половину причитающейся им суммы. Но даже и этим шагом государство не ограничилось, продолжая выжимать копейки из карманов и так особо не шикующих заслуженных запасников и отставников.

Все эти расчеты выверены и правдивы (не как правдивый расчет инфляции по итогам года).

Вот теперь, мы предоставим нашим читателям самостоятельно сделать соответствующие выводы, которые Вы можете прислать в виде комментариев к статье.

Мы и остальные наши посетители с нетерпением ждем Вашего мнения. Оно очень нужно для того, чтобы понять общий настрой и тенденции мнения!

Почему военнослужащим и военным пенсионерам не хватает денег на повышение! ОКАЗЫВАЕТСЯ ИЗ-ЗА АЛКОГОЛЯ!

• Можно ли привлечь к ответственности учредителя доверительного управления?
• Может ли лицо, которому закон запрещает участвовать в коммерческих организациях, передать долю в ООО в доверительное управление?
• Суд общей юрисдикции оставил иск без рассмотрения, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок. Апелляция удовлетворила частную жалобу из-за процессуальных нарушений. Что будет с делом?
• Один участник ООО передал второму участнику долю в доверительное управление. Как внести в ЕГРЮЛ сведения об этом?
• Можно ли обжаловать «отказное определение» в порядке надзора?

Вопрос

Деятельность организации - работы гидрографические изыскательские (промеры глубин морского дна). Для выполнения таких работ сотрудники будут находиться на морском судне в течение нескольких месяцев. Работы будут производиться в море, в районе Сахалина. Можно ли такие условия работы инженеров-гидрографов отнести к полевым и кроме заработной платы выплачивать полевое довольствие, размер которого в сутки установить локальным актом.

Ответ

Да, такие работы можно признать полевыми.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с полевыми работами, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ст. 168.1 ТК РФ).

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .

1. Сезонные полевые работы

«Сезонные полевые работы - разновидность . Перечни сезонных работ и их максимальная продолжительность определяются федеральными отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями. Это следует из статьи 293 Трудового кодекса РФ.

В настоящее время отраслевых (межотраслевых) соглашений, заключенных на федеральном уровне, нет. Поэтому для определения сезонных полевых работ можно пользоваться перечнями, утвержденными постановлениями Правительства РФ от 4 июля 2002 г. № 498, от 6 апреля 1999 г. № 382 и от 4 июля 1991 г. № 381. В частности, к сезонным полевым работам относятся:

Механизированные работы в полевых условиях;

Обустройство месторождений и строительство объектов на болотистых местах и под водой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Добыча, сушка и уборка торфа;

Ремонт и обслуживание технологического оборудования в полевых условиях;

Полевые экспедиционные работы*;

Полевые лесоустроительные работы;

Полевые охотоустроительные работы».

2. Таблица: Как заполнять расчет по страховым взносам в ИФНС в сложных ситуациях (суточные, полевое довольствие и др.)

Специалисты Минфина напоминают, что компенсационные выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. НК РФ). Согласно статье 168.1 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (полевое довольствие). Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, Налоговый кодекс не содержит.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа сотрудников осуществляется в полевых условиях, то сумма выплата полевого довольствия не облагается НДФЛ в полном объеме. Размеры такой компенсации должны быть предусмотрены вышеназванными документами.

Страховые взносы

При соблюдении указанного выше условия сумма полевого довольствия освобождается также от обложения страховыми взносами. Обоснование — пункт 1 статьи Налогового кодекса. Согласно этой норме, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, освобождены от обложения взносами.

То есть в коллективном договоре или локальном нормативном акте следует прописать, что работа сотрудников осуществляется в полевых условиях. В таком случае компенсацию расходов в размере, установленном локальным актом или трудовым договором, не нужно включать в базу для начисления взносов.

УСН

Также авторы письма сообщили, что налогоплательщики, применяющие с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть сумму полевого довольствия при расчете единого налогу. Объяснение довольно простое. Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы по УСН, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Помимо прочего там упомянуты и командировочные расходы. К таковым относятся и расходы на полевое довольствие.

Из этого следует, что «упрощенщик» вправе учитывать суммы полевого довольствия в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Как определить суточную сумму полевое довольствие на одного сотрудника, чтобы контролирующие органы согласились с данным размером?

нужна информация подробная по выплате полевое довольствие сотруднику, что это такое и как подтвердить, чтобы перед проверкой обосновать правильность отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Полевое довольствие представляет из себя компенсационную выплату сотрудникам, предусмотренную трудовым законодательством РФ при выполнении поручений работодателя вне месте его нахождения. У полевого довольствия так же правовая природа, что и у суточных (ч. 2 ст. 164 ТК РФ, см. также п. 1 Письма Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-02-04/193).
Так же как и суточные размеры полевого довольствия не являются нормируемыми и отражаются в составе расходов организации на основании внутренних локальных документов в фактическом размере.
Расходы на выплату полевого довольствия являются расходами по обычным видам деятельности в бухучете (п. 5, 7 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Данные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Обоснование

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Полевое довольствие включается в расходы без ограничений

Александра Бирюкова, партнер, руководитель налоговой практикиюридической компании Pen&Paper

«Организация осуществляет геолого-разведочные работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. При выезде на полевые работы геолого-разведочные отряды закупают лекарства и продукты. Можно ли учитывать эти затраты при исчислении базы по налогу на прибыль?..»

Татьяна Лунгина, г. Колпино

При выполнении полевых работ работодатель обязан нести расходы, связанные в том числе с проживанием работников. В соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса к ним относятся суточные, полевое довольствие. Суммы полевого довольствия можно включить в состав расходов как компенсационные выплаты на основании пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса.

До 2009 года в состав расходов при исчислении налога на прибыль можно было включать ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого-разведочных организаций за работу на объектах, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в размере 200 рублей.

С 1 января 2009 года расходы на выплату полевого довольствия при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются. Теперь организация вправе учитывать такие суммы в расходах полностью в размере фактически понесенных затрат (письмо Минфина России от 06.02.09 № 03-03-06/1/41). Однако указанные выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Порядок и размеры компенсаций, связанных со служебными командировками (в том числе размер полевого довольствия), должны быть определены локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором (ст. 168 ТК РФ).

Таким образом, с 2009 года в состав расходов при исчислении налога на прибыль можно включить полевое довольствие в размере, оговоренном в локальном нормативном акте (коллективном или трудовом договоре). При этом отметим, что покупать медикаменты и продукты питания работники должны самостоятельно за счет уже выплаченного им довольствия.

С полевого довольствия платить «зарплатные» налоги и взносы не надо

Наша компания занимается разработкой месторождений драгоценных камней и их переработкой. Сотрудникам выплачиваем полевое довольствие. Сейчас подводим итоги 2009 года, в связи с этим хотим разобраться в следующем вопросе. Надо ли с сумм довольствия заплатить по итогам года НДФЛ и ЕСН?

Спрашивает
Оксана Владимировна
АМБРОСОВА,
гл. бухгалтер
ООО «Оникс»

С сумм полевого довольствия, предусмотренных в трудовых или коллективном договорах (локальных нормативных актах), удерживать НДФЛ и платить ЕСН не надо.

Компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных законодательством, не облагаются НДФЛ. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Аналогичный порядок был прописан до 2010 года по ЕСН в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 кодекса.

Обязанность компании выплачивать довольствие сотрудникам, работающим в полевых условиях, закреплена в ТК РФ. Здесь сказано, что размеры и порядок выплаты довольствия должны устанавливаться трудовыми или коллективным договорами (локальными нормативными актами). А значит, суммы полевого довольствия по итогам 2009 года не облагаются НДФЛ и ЕСН в пределах норм, установленных компанией.

Обратите внимание, что в 2010 году суммы полевого довольствия, предусмотренные трудовыми или коллективным договорами (локальными нормативными актами), также не облагаются страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отвечает
Валентина БЕЛОВА,
эксперт журнала «Главбух»

3. Из рекоменадции Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации

Андрей Кизимов, действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на бесплатное питание сотрудников, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ

Да, можно.

В силу специфики своей деятельности организация может привлекать сотрудников к труду в условиях сезонных полевых работ ( ). К работам в таких условиях относится, например, геологоразведочная деятельность (в части осуществления полевых экспедиционных работ) ( перечень , утвержденный постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382).

В большинстве случаев труд сотрудников в условиях сезонных полевых работ относится к вахтовому методу организации рабочего процесса. Это связано в том числе с тем, что работа в таких условиях обычно предполагает невозможность ежедневного возвращения сотрудников к месту их постоянного проживания. Данный вывод позволяет сделать Трудового кодекса РФ.

Сотрудники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период работ должны проживать в специально созданных организацией объектах:

• вахтовых поселках;
• полевых городах (базах);
• общежитиях, иных жилых помещениях (оплачиваемых организацией).

Если сотрудников, работающих в условиях сезонных полевых работ, организация обеспечивает питанием, то в целях налогообложения такие пункты питания относятся к объектам социально-бытового назначения вахтовых (временных) поселков (иных аналогичных объектов). По общему правилу расходы на их содержание можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах нормативов по содержанию аналогичных объектов и служб. Указанные нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности организации. Если такие нормативы не утверждены, учесть затраты нужно по нормам расходов на содержание аналогичных ведомственных объектов, действующих в регионе, где расположен вахтовый (временный) поселок (иной аналогичный объект). Об этом сказано в подпункте 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом применять нормативы нужно даже в том случае, если они не пересматривались в течение длительного времени (т. е. не соответствуют реальному уровню цен). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России