Физическим лицам в банках для расчетов, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, должны открываться текущие счета .
Данные счета не предполагают строго целевое расходование средств, т.е. они не являются специальными (целевыми). Средства с этих текущих счетов могут расходоваться на любые не запрещенные законом и нормативными актами Банка России цели.
Основное ограничение по проведению по ним расчетных операций заключается в том, что проводимые по ним операции не должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Соответственно на текущие счета физических лиц, поскольку они не являются специальными (целевыми), распространяются положения гл. 45 ГК РФ.
В то же время, поскольку это счета физических лиц, не являющихся предпринимателями, на них не распространяются требования ст. 86 НК РФ об обязанности кредитных организаций сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии этих счетов, о предоставлении по ним информации, составляющей банковскую тайну, а также закрепленные в ст. 76 НК РФ полномочия налоговых органов по приостановлению операций по этим счетам.
Учитывая, что речь идет о безналичных расчетах с участием физических лиц, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, возникает проблема с разграничением расчетов физических лиц на связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
В данном случае необходимо учитывать, что имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничивается на то, которое он использует для осуществления предпринимательской деятельности и на то, которое он использует для личного потребления. Подобное разделение составляет смысл образования юридического лица.
Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается ст. 446 ГПК РФ.
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель по своему правовому статусу является физическим лицом. Поэтому правила, регулирующие деятельность юридических лиц, могут применяться к нему только в случаях, прямо указанных в законодательстве, при условии, что они вообще могут быть к нему применимы. Примером выражения подобного подхода является уже упоминавшийся п. 3 ст. 23 ГК РФ.
Следовательно, можно сделать следующий вывод.
Юридически разграничить имущество физического лица, в том числе денежные средства на банковских счетах, на то, которое он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на то, которое используется для личного потребления, невозможно. Поэтому, например, при взыскании с физических лиц задолженности, связанной с осуществлением этими лицами предпринимательской деятельности, на основании исполнительных документов, такое взыскание может производиться с текущих счетов данного физического лица.
Также в большинстве случаев невозможно будет разграничить и платежи физического лица. Например, если физическое лицо производит оплату по договору купли-продажи, или, наоборот, на его текущий счет поступила плата по такому договору, то у банка нет ни юридических полномочий, ни реальных возможностей осуществлять проверку, что и для каких целей фактически приобретено (продано) физическим лицом по данному договору.
Исходя из изложенного, получается, что разделение в актах Банка России счетов физических лиц и производимых ими платежей на связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности носит организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета и во многом зависит от волеизъявления этого физического лица.
А. КУРБАТОВ
Алексей Курбатов, доцент
кафедры гражданского и
предпринимательского права
Государственного университета - Высшая
школа экономики.
С 1 июля 2003 года вступило
в силу Положение Банка России "О порядке
осуществления безналичных расчетов
физическими лицами в Российской Федерации"
от 1 апреля 2003 г. N 222-П (далее - Положение N
222-П). Документ принят Банком России в рамках
реализации своих функций по установлению
правил осуществления расчетов и банковских
операций в РФ. Положение N 222-П прошло
государственную регистрацию в
Министерстве юстиции РФ как нормативный
акт (за N 4468 от 29 апреля 2003 г.).
Документ
призван установить в отношении физических
лиц механизм реализации ряда положений
федеральных законов и иных нормативных
актов о безналичных расчетах, по которым
нет ограничений на их применение
физическими лицами, но которые в силу
существования большого количества
неясностей в отношении этих лиц в
практической деятельности либо не
применялись, либо, наоборот, их применение
вызывало большое количество споров.
Сфера действия документа
Положение N
222-П подлежит применению, если в расчетных
отношениях, связанных с перечислением
денежных средств через банк, хотя бы одним
из участников является физическое лицо.
Под физическими лицами в Положении N 222-П
следует понимать лиц, имеющих постоянное
местожительство в РФ (резидентов). Это
обусловлено тем, что расчеты в рублях с
участием физических лиц, имеющих
постоянное местожительство за пределами РФ
(нерезидентов), признаются валютными
операциями.
Положение N 222-П регулирует
расчеты в валюте РФ, т.е. в рублях (абз. 1
преамбулы).
Расчеты с участием
физических лиц - резидентов в иностранной
валюте регулируются специальными актами
Банка России.
Положение N 222-П касается
тех безналичных расчетов с участием
физических лиц, которые не связаны с
осуществлением ими предпринимательской
деятельности (абз. 2 преамбулы), т.е. эти
расчеты связаны с удовлетворением
физическим лицом своих личных или семейных
потребностей.
В отличие от физических
лиц безналичные расчеты с участием
индивидуальных предпринимателей
осуществляются с учетом применения к ним
правил ГК РФ, регулирующих деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими
организациями, если иное не вытекает из
закона, иных правовых актов или существа
правоотношения. Это означает, что при
осуществлении индивидуальными
предпринимателями расчетов в безналичном
порядке на подзаконном уровне к ним может
применяться Положение Банка России "О
безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г.
N 2-П по аналогии.
Положение N 222-П
регулирует расчеты с использованием
текущих счетов физических лиц, открываемых
на основании договоров банковского счета
(п. 1.1.1), а также счетов по учету вкладов
физических лиц, открываемых во исполнение
договоров банковского вклада, в части,
касающейся осуществления по ним расходных
и приходных операций (п. п. 1.3, 1.1.15).
Правовой режим счетов для расчетов с
использованием банковских карт
определяется специальным нормативным
актом Банка России. Также в особом порядке
открываются банковские счета
индивидуальным предпринимателям. Этих
счетов Положение N 222-П касается, только
когда они используются при расчетах с
участием физических лиц (см., например, п.
1.1.14).
Положение N 222-П также регулирует
порядок осуществления операций по переводу
денежных средств по поручению физических
лиц без открытия банковских счетов (п. 1.2).
Следует учитывать, что такие банковские
операции могут совершаться только в
отношении физических лиц (см. пп. 9 ч. 1 ст. 5 ФЗ
"О банках и банковской деятельности") и
соответственно возможность их совершения
является одной из основных особенностей
расчетов с участием этих субъектов.
Исходя из того, что ограничений на расчеты,
а также обязанности иметь банковские счета
для индивидуальных предпринимателей
действующее законодательство не
устанавливает, они также могут
осуществлять подобные операции.
Определение понятия "безналичные
расчеты"
и связанные с этим проблемы
Исходя из названия Положения N 222-П
получается, что расчеты, когда плательщик -
физическое лицо вносит наличные деньги в
кредитную организацию без открытия в ней
банковского счета для перечисления
(зачисления) этих денег на банковский счет
получателя, Банк России относит к
безналичным расчетам. В связи с этим возник
вопрос, облагаются ли такие операции
налогом с продаж. Это связано с тем, что
согласно ст. 349 НК РФ объектом обложения
налогом с продаж операции по реализации
товаров (работ, услуг) физическим лицам
признаются лишь в том случае, если такая
реализация осуществляется за наличный
расчет.
В данном случае необходимо
учитывать следующее.
Во-первых,
указание в п. 2 ст. 863 ГК РФ о том, что правила
параграфа о расчетах платежными
поручениями применяются к отношениям,
связанным с перечислением денежных средств
через банк лицом, не имеющим счет в данном
банке, является лишь отсылкой к
определенным положениям, которыми должен
руководствоваться банк, но не прямым
отнесением данной операции к безналичным
расчетам.
Во-вторых, Банк России решать
вопросы налогообложения не вправе. Поэтому
согласно п. 1 ст. 11 НК РФ понятия,
закрепленные в Положении N 222-П и иных актах
Банка России, могут применяться к налоговым
отношениям только в случае, если иное не
предусмотрено этим Кодексом.
В-третьих,
в п. п. 3 и 4 ст. 354 НК РФ прямо упоминается
необходимость уплаты налога с продаж при
поступлении денежных средств в том числе и
на расчетный счет плательщика. По мнению
автора, под действие данных пунктов
подпадают не только расчетные операции,
осуществляемые с использованием
банковских карт, но и другие операции, в
результате которых наличные деньги могут
быть переданы плательщику налога с продаж.
Иными словами, в налоговом
законодательстве в целях налогообложения
введено специальное понятие расчетов
наличными.
Налоговое законодательство
в отличие от законодательства о расчетах в
целях налогообложения относит операции по
перечислению денежных средств через банк
физическим лицом, не имеющим счета в данном
банке, к расчетам наличными, и налог с
продаж по ним платиться должен.
А вот в
ситуациях, когда физическое лицо будет
оплачивать товары (работы, услуги) через
свой текущий счет, налог с продаж платиться
не должен. Такие операции относятся к
безналичным расчетам, на которые указанные
статьи НК РФ не распространяются.
Определение понятия "текущий счет"
и
его правового режима
С юридической точки
зрения понятие "банковский счет"
характеризуется совокупностью двух
признаков:
банковский счет открывается
и ведется на основании договора между
кредитной организацией и ее клиентом. Счет
должен открываться именно для проведения
конкретных операций со средствами клиента
по его инициативе либо по инициативе
третьих лиц;
банковский счет
предназначен для учета денежных средств и
операций с ними, т.е. на счете отражаются
обязательства кредитной организации перед
клиентом (по перечислению или выплате
определенной денежной суммы), а не клиента
перед кредитной организацией (по возврату
кредита, уплате процентов и т.д.).
Учитывая, что основные проблемы с
определением понятия "банковский счет"
возникли прежде всего в связи с
деятельностью налоговых органов,
законодательно эти признаки были
закреплены в п. 2 ст. 11 НК РФ применительно к
средствам организаций и индивидуальных
предпринимателей.
В кредитных
организациях под понятие банковского счета
подпадают лицевые счета, открывающиеся на
имя конкретного клиента для ведения
аналитического учета к балансовым счетам,
предназначенным для обобщенного отражения
операций кредитной организации со
средствами клиентов.
Стандартный набор
расчетных операций, которые обязана
выполнять кредитная организация по
открываемому счету, определяется через
выбор соответствующего вида этого счета
(см. ст. 848 ГК РФ).
Положением N 222-П
установлен конкретный вид банковского
счета - текущий счет, который должен
открываться физическим лицам в кредитных
организациях для расчетов, не связанных с
предпринимательской деятельностью.
Правовой режим любого текущего счета,
исходя из обычаев банковского оборота,
основан на двух основных моментах.
Он
не предполагает строго целевое
расходование средств, т.е. не является
специальным (целевым). Средства с текущих
счетов могут расходоваться на любые не
запрещенные законом и нормативными актами
Банка России цели.
Существуют иные
ограничения по проведению по нему
расчетных операций. В отношении текущих
счетов физических лиц такое ограничение
заключается в том, что проводимые по нему
операции не должны быть связаны с
осуществлением предпринимательской
деятельности.
Следовательно, на
текущие счета физических лиц, поскольку они
не являются специальными (целевыми),
распространяются положения главы 45 ГК РФ. В
то же время, поскольку это счета физических
лиц, не являющихся предпринимателями, на
них не распространяются требования ст. 86 НК
РФ об обязанности банков сообщать в
налоговые органы об открытии и закрытии
этих счетов, о предоставлении по ним
информации, составляющей банковскую тайну,
а также закрепленные в ст. 76 НК РФ
полномочия налоговых органов по
приостановлению операций по этим счетам.
Разграничение расчетов физических лиц
Имущество индивидуального
предпринимателя юридически не
разграничивается на то, которое он
использует для предпринимательской
деятельности, и на то, которое он использует
для личного потребления. Обособление
имущества по действующему российскому
законодательству составляет смысл
образования юридического лица.
Исходя
из этого юридически разграничить денежные
средства на банковских счетах физического
лица на те, которые он использует для
осуществления предпринимательской
деятельности, и на те, которые используются
для личного потребления, также
невозможно.
Поэтому, например, при
взыскании с физических лиц задолженности,
связанной с осуществлением этими лицами
предпринимательской деятельности, на
основании исполнительных документов, такое
взыскание может производиться с текущих
счетов данного физического лица (см. главу 5
Положения N 222-П).
Если физическое лицо
производит оплату по договору
купли-продажи или, наоборот, на его текущий
счет поступила плата по такому договору, то
у банка нет ни юридических полномочий, ни
реальных возможностей осуществлять
проверку, что и для каких целей фактически
приобретено (продано) физическим лицом по
данному договору.
Разделение в актах
Банка России счетов физических лиц и
производимых ими платежей на связанные и не
связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности носит
организационно-технический характер для
целей бухгалтерского, статистического и
иных видов учета.
Как же должен
действовать банк, если очевидно, что
перечисление или получение средств
физическим лицом связано с осуществлением
им предпринимательской деятельности?
Например, может ли банк отказать в принятии
платежного поручения физического лица на
перечисление с текущего счета в бюджет
налога на добавленную стоимость или налога
с продаж, плательщиками по которым являются
индивидуальные предприниматели? Или может
ли банк отказать в зачислении средств на
текущий счет физического лица и вернуть их
плательщику, если это плата по договору
поставки, по которому поставщиком и
соответственно получателем средств должен
являться индивидуальный предприниматель?
Применительно к случаям перечисления
физическими лицами средств с текущих
счетов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не
вправе устанавливать не предусмотренные
законом или договором банковского счета
ограничения права клиента распоряжаться
денежными средствами по своему
усмотрению.
Законом (ст. 848 ГК РФ)
установлено, что банк обязан совершать для
клиента операции установленными в
соответствии с ним банковскими правилами,
если договором банковского счета не
предусмотрено иное.
Следовательно,
банк имеет право отказать в исполнении
поручения физического лица на перечисление
средств с текущего счета, если очевидно, что
эта операция связана с осуществлением
предпринимательской деятельности,
поскольку ее проведение нарушает режим
текущего счета физического лица,
установленный Банком России.
Что
касается случаев поступления средств на
текущий счет физического лица, т.е.
получения им имущества, то полномочия
банков по ограничению этих прав законами не
предусмотрены.
Документы для открытия
текущих счетов физических лиц
Для
открытия текущего счета физическим лицом
предоставляется документ, удостоверяющий
личность (п. 1.1.4 Положения N 222-П), т.е.
открытие анонимных счетов не допускается.
При проведении расчетных операций в
расчетных документах также в обязательном
порядке указываются фамилия, имя и отчество
физического лица, со счета (на счет)
которого перечисляются денежные средства
(п. 1.1.14 Положения N 222-П).
В качестве
обязательного документа, предоставляемого
физическим лицом в кредитную организацию
при открытии текущего счета, помимо
документа, удостоверяющего личность,
указывается "карточка с образцами подписей
и оттиска печати" (форма 0401026), в которой
закрепляется подпись лица, имеющего право
распоряжения средствами на текущем счете.
Иные документы предоставляются в банк,
только если это предусмотрено
законодательством или договором
банковского счета (п. 1.1.4 Положения N 222-П).
Удостоверение права распоряжаться
средствами
на текущем счете
физического лица
Согласно п. 1.1.10
Положения N 222-П расчетные документы,
заполняемые физическими лицами,
принимаются банком к исполнению при
наличии на первом экземпляре подписи
физического лица, заявленной в карточке
формы 0401026.
Поэтому, хотя в п. 1.1.4
Положения N 222-П в наименовании данной
карточки упоминается оттиск печати, на
самом деле речь идет только о закреплении в
ней образцов подписей физических лиц.
Печатей физические лица иметь не обязаны.
Такие карточки оформляются в отношении
подписей:
1) владельца счета, с которым
заключается договор банковского счета. При
изменении физическим лицом фамилии, имени
или отчества должна оформляться новая
карточка формы 0401026 (п. 1.1.6 Положения N 222-П);
2) доверенных лиц, которые имеют право
распоряжения денежными средствами, на
основании доверенности (п. 1.1.7 Положения N
222-П), удостоверенной либо нотариусом, либо
уполномоченным сотрудником банка с
заверением оттиском печати.
Основные
элементы правового режима
текущих
счетов физических лиц
Положение N 222-П
устанавливает при осуществлении расчетов
по текущим счетам возможность
использования физическими лицами с учетом
определенных особенностей всех
предусмотренных ГК РФ форм расчетов:
платежными поручениями, по аккредитиву,
чеками, по инкассо (п. 1.1.2).
Документом
предусмотрена возможность осуществления
овердрафта по текущему счету физического
лица (см., например, абз. 3 п. 1.1.3, п. 2.2), т.е.
предоставления кредита в виде оплаты в
пределах оговоренной суммы конкретных
расчетных документов при отсутствии или
недостаточности средств на этом счете, если
это предусмотрено договором между банком и
физическим лицом (договором банковского
счета или отдельным соглашением).
Законодательным основанием для проведения
таких операций является ст. 850 ГК РФ.
Предоставление кредитов подобным образом
является одним из способов банковского
кредитования.
Списание денежных
средств с текущего счета физического лица
осуществляется банком на основании
расчетных документов в пределах имеющихся
на счете денежных средств (п. 1.1.3). Отсюда
следует, что картотека неоплаченных
расчетных документов к текущему счету
физического лица не ведется, и при
отсутствии средств на этом счете, а также
соглашения между банком и физическим лицом
о кредитовании счета эти документы
подлежат возврату плательщику или
взыскателям. Возврат расчетных документов
осуществляется в порядке, предусмотренном
для юридических лиц, т.е. Положением Банка
России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных
расчетах в Российской Федерации".
Порядок оформления расчетных документов
Положением N 222-П установлена
необходимость использования физическими
лицами при осуществлении безналичных
расчетов расчетных документов в
соответствии с требованиями к их
заполнению, установленными для юридических
лиц (п. п. 1.1.8, 1.1.9). Последствием несоблюдения
этих требований является отказ кредитной
организацией в их приеме (п. 1.1.13).
При
этом в договоре может быть предусмотрено
право банка на составление расчетного
документа от имени физического лица. В
таком случае физическое лицо будет
представлять в банк только заявление по
форме, установленной банком, а он уже на
основании этого заявления будет оформлять
расчетные документы, необходимые для
проведения расчетной операции (п. 1.1.11).
Положением N 222-П (п. 1.1.12) предусмотрена также
возможность использования в установленном
порядке расчетных документов в электронном
виде с использованием аналогов
собственноручной подписи.
Перечисления
юридических лиц в пользу физических лиц
Документом установлен порядок
перечисления юридическими лицами денежных
средств со своих банковских счетов
(расчетных, рублевых текущих и др.), например
сумм заработной платы, в пользу нескольких
физических лиц, являющихся клиентами
одного банка (п. 1.1.15).
Подобные операции
можно проводить при условии, что это
предусмотрено либо договором, заключенным
юридическим лицом с банком, обслуживающим
физических лиц - получателей, либо
договором банковского счета этого
юридического лица с обслуживающим его
банком.
При осуществлении такой
операции юридическое лицо оформляет
платежное поручение на общую сумму для ее
перечисления на корреспондентский счет
банка, обслуживающего физических лиц -
получателей.
При этом оно должно
передать в банк, обслуживающий физических
лиц - получателей, реестр, содержащий
данные, необходимые для зачисления средств
на банковские счета этих лиц (текущие счета,
счета по учету вкладов, счета для расчетов с
использованием банковских карт).
Если
проведение подобных операций
предусмотрено договором, заключенным
юридическим лицом с банком, обслуживающим
физических лиц - получателей, то передача
реестра юридическим лицом в этот банк
производится самостоятельно.
Если это
предусмотрено договором банковского счета
с банком, обслуживающим это юридическое
лицо, то передача реестра банку,
обслуживающему физических лиц -
получателей, осуществляется юридическим
лицом не самостоятельно, а через
обслуживающий его банк.
Особенности
использования физическими лицами
форм
безналичных расчетов
Расчеты платежными
поручениями
Положение N 222-П
предусматривает возможность расчетов
платежными поручениями не только по
текущим счетам, но и по счетам по учету
вкладов (п. 1.3). Данные счета банк обязан
открывать на основании заключенного с
физическим лицом договора банковского
вклада для отражения суммы вклада и
расчетных операций с этой суммой, в том
числе по присоединению к сумме вклада
начисленных процентов. Согласно п. 3 ст. 834 ГК
РФ к отношениям банка и вкладчика по такому
счету применимы правила о договоре
банковского счета.
При этом необходимо
учитывать, что по договору банковского
вклада любого вида, заключенного с
физическим лицом, банк обязан выдать сумму
вклада или ее часть по первому требованию
вкладчика. Причем условие договора об
отказе гражданина от права на получение
вклада по первому требованию ничтожно (п. 2
ст. 837 ГК РФ). Такой же подход должен
действовать и в отношении перечисления
вклада или его части другим лицам.
Положение N 222-П не допускает частичную
оплату платежных поручений (п. 2.2), т.е. если
между банком и физическим лицом нет
соглашения о кредитовании счета, то
платежное поручение может быть оформлено
только на сумму, не превышающую остаток
средств на счете.
Однако при этом
допускается предоставление физическим
лицом банку права на периодическое
перечисление денежных средств со своего
текущего счета (п. 2.3 Положения N 222-П). Такая
операция удобна, например, для оплаты
физическим лицом коммунальных и иных
платежей, которые вносятся за определенный
период.
Ее проведение возможно при
наличии в договоре банковского счета
условия о праве банка на составление
расчетного документа от имени физического
лица. В этом случае в банк предоставляется
заявление на периодическое перечисление
денежных средств (2.4 - 2.5 Положения N 222-П).
Данное заявление может быть аннулировано
физическим лицом в любое время (п. 2.7).
Расчеты по аккредитивам
Основные
особенности расчетов физических лиц по
аккредитивам связаны с оформлением
документов, учитывая, что физическое лицо
может передать банку право составления
аккредитива, который при этом должен
исходить из условий, указанных этим
физическим лицом в заявлении на открытие
аккредитива (п. 3.2.3 Положения N 222-П).
В
отличие от платежных поручений частичные
выплаты по аккредитиву допускаются (п. 3.5.2
Положения N 222-П), если в аккредитиве или в
заявлении на открытие аккредитива
плательщик прямо не указал на запрещение
частичных выплат по аккредитиву (абз. 3 п. 3.2
Положения N 222-П).
Из общих моментов с
порядком использования аккредитивов
юридическими лицами необходимо отметить:
- Положение N 222-П устанавливает, что при
осуществлении безналичных расчетов
физическими лицами могут использоваться
все виды аккредитивов, установленные
законодательством (п. 3.1);
- аккредитив,
используемый физическими лицами, также
предназначен для расчетов с одним
получателем - физическим лицом,
индивидуальным предпринимателем или
юридическим лицом (3.1.2 Положения N 222-П). При
этом получатель - физическое лицо при
получении средств по аккредитиву
освобождается от необходимости оформления
реестра счетов, а представляет просто опись
документов, предусмотренных условиями
аккредитива, в произвольной форме (п. 3.5
Положения N 222-П);
- выплата средств по
аккредитиву производится только в
безналичном порядке (п. 3.5.2 Положения N 222-П),
т.е. путем перечисления средств на
банковский счет получателя.
В данном
случае необходимо учитывать, что
физическое лицо может рассчитываться со
своими кредиторами наличными деньгами по
основному обязательству, Банк России этого
запретить не может (см. п. 1 ст. 861 ГК РФ).
Однако если стороны выбрали расчеты
аккредитивами, то они должны подчиняться
соответствующим требованиям Банка России
как органа, уполномоченного устанавливать
правила проведения безналичных расчетов.
Расчеты чеками
При осуществлении
безналичных расчетов с участием физических
лиц могут также использоваться чеки,
которые выпускаются банками и которые не
применяются для расчетов через
подразделения расчетной сети Банка России
(п. п. 4.2 и 4.6 Положения N 222-П). При этом
физические лица могут выступать как в
качестве чекодателей, так и в качестве
чекодержателей (п. 4.4 Положения N 222-П).
Если физическое лицо выступает в качестве
чекодателя, у него в банке должны быть
средства на текущем счету, которыми он
вправе распоряжаться путем выставления
чеков (п. 4.4 Положения N 222-П). Если физическое
лицо выступает в качестве чекодержателя,
то, поскольку Положение N 222-П регулирует
безналичные расчеты, предполагается, что
суммы выплат по чеку должны зачисляться на
его банковский счет.
При предъявлении
чека чекодержателем для оплаты через
обслуживающий его банк необходимо
учитывать, что чеки, выпускаемые кредитными
организациями, могут применяться в
межбанковских расчетах на основании
договоров, заключаемых с клиентами, и
межбанковских соглашений о расчетах чеками
(см. п. 7.14 ч. 1 Положения Банка России "О
безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г.
N 2-П).
Однако, учитывая отсутствие
указания Банка России на выплаты по чеку
только в безналичном порядке, указанный
выше порядок, по мнению автора, не исключает
возможности выплат по чекам наличными
деньгами при его предъявлении
чекодержателем непосредственно в банк,
обслуживающий чекодателя.
Расчеты по
инкассо
В качестве расчетного документа
при расчетах по инкассо с участием
физических лиц используется инкассовое
поручение (п. 5.1 Положения N 222-П).
Положение N 222-П в части, касающейся расчетов
по инкассо, подлежит применению в следующих
случаях.
1. Для взыскания по
исполнительным документам, в случае их
предъявления через банк, обслуживающий
взыскателя, т.е. банк-эмитент (абз. 2 п. 5.2).
Однако при этом необходимо учитывать два
исключения:
- если в качестве
взыскателя выступает юридическое лицо, то
подлежит применению Положение Банка России
"О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002
г. N 2-П (п. 5.4);
- если исполнительный
документ предъявляется непосредственно в
банк, обслуживающий должника, что имеют
право делать взыскатели - физические лица,
то должно применяться Положение Банка
России "О порядке приема и исполнения
кредитными организациями, подразделениями
расчетной сети Банка России исполнительных
документов, предъявляемых взыскателями -
физическими лицами" от 26 марта 2003 г. N 221-П,
вступившее в силу с 27 апреля 2003 г.
2. В
случаях, предусмотренных основным
договором, при условии предоставления
обслуживающему банку права на списание
денежных средств со счета плательщика без
его распоряжения (абз. 3 п. 5.2).
Здесь
имеется в виду либо наличие
соответствующего условия в договоре
банковского счета (см. п. 2 ст. 854 ГК РФ), либо
письменное распоряжение физического лица
банку о списании денежных средств с его
счета по требованию третьих лиц с указанием
в нем данных, позволяющих при предъявлении
соответствующего требования
идентифицировать лицо, имеющее право на его
предъявление (см. п. 2 ст. 847 ГК РФ).
Производить списание со счетов физических
лиц в бесспорном порядке на основании
положений законов без получения
исполнительного документа нельзя. Такой
порядок может применяться в отношении
только юридических лиц.
При расчетах по
инкассо с участием физических лиц
допускается частичное исполнение
инкассовых поручений (п. 5.5 Положения N
222-П).
Расчеты физических лиц через
банки
без открытия банковских счетов
При расчетах физических лиц через банки
без открытия банковских счетов банк,
проводящий такие операции, должен
утвердить Порядок их осуществления,
включающий в себя порядок оплаты его
услуг.
В таких случаях банки сами
заполняют необходимые платежные поручения
на основании документа, заполняемого
физическим лицом - плательщиком. Форма
этого документа устанавливается либо
банком, либо получателем средств, если
платежи в его адрес носят систематический
характер. Указанный выше Порядок
осуществления данных операций считается
принятым физическим лицом именно при
подписании данного документа (п. п. 1.2.2, 1.2.3
Положения N 222-П).
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ
АКТЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N
395-1
"О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от
26.01.1996 N 14-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от
05.08.2000 N 117-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
"ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N
2-П)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРИЕМА И
ИСПОЛНЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ РАСЧЕТНОЙ СЕТИ БАНКА
РОССИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ДОКУМЕНТОВ,
ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ ВЗЫСКАТЕЛЯМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ"
(утв. ЦБ РФ 26.03.2003 N 221-П)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ЦБ
РФ 01.04.2003 N 222-П)
Бизнес-адвокат, N 15, 2003
Порядок организации в Российской Федерации безналичных расчетов с участием физических лиц регламентируется Положением Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами на территории Российской Федерации в валюте РФ через кредитные организации (филиалы) (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и/или осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Безналичные расчеты физическими лицами могут осуществляться по текущим счетам, под которыми понимаются банковские счета, открываемые физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо).
Для открытия текущего счета физическим лицом представляются такие документы, как паспорт или другой документ, удостоверяющий личность; надлежаще оформленная карточка с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026 и другие документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского счета. После проверки представленных физическим лицом документов с ним заключается договор банковского счета, в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего личность. Все документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.
Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. Следует подчеркнуть, что картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется. При отсутствии денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям.
Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете. Для этого им составляется в присутствии доверителя и уполномоченного работника банка доверенность, которая может быть заверена банком либо в нотариальном порядке.
Расчетные документы, заполняемые физическими лицами в соответствии с требованиями Банка России, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица. Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, для чего представляет соответствующее заявление в банк. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.
Расчетные документы могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи.
При перечислении денежных средств физическим лицом с его текущего счета на банковский счет юридического лица либо на текущий счет другого физического лица, а также на иные счета (счет по учету вклада или для расчетов с использованием банковских карт), а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица в поле расчетного документа «Плательщик» и/или «Получатель» должны быть полностью указаны фамилия, имя, отчество физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства.
Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка, осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра.
Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц. Эти операции проводятся банком на основании представляемого физическим лицом документа, форма которого определяется либо самим банком, либо получателями средств. При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение может быть заполнено банком - отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов получателю платежа.
Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Они принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Частичная оплата платежных поручений не допускается.
При наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление расчетного документа от его имени, физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. С этой целью им составляется заявление в двух экземплярах по форме, в котором дается поручение банку производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета в течение определенного времени. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом и оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком. Для осуществления перевода средств на основании заявления физического лица банк составляет платежное поручение в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции.
При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом). При применении в расчетах аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств должны быть отражены все данные, необходимые для выполнения участниками расчетов.
При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в обслуживающий банк, в котором открыт его текущий счет (банк-эмитент), аккредитив на бланке формы 0401063, либо заявление на открытие аккредитива в двух экземплярах, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях, и предоставляет ему право составления аккредитива. Аккредитив или заявление на открытие аккредитива должны содержать: вид и срок действия аккредитива; цель его открытия; номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву; номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву. В аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут быть включены дополнительные условия.
Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.
Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им представляется реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы, которые должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.
Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан произвести проверку представленных документов на предмет их соответствия условиям аккредитива и правильности оформления. При установлении нарушений в этой части платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю денежных средств. До истечения срока действия аккредитива получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива.
При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву, который производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.
Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними правилами банков. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками. Они должны содержать все обязательные реквизиты, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.
Физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. В случае если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком-плателыциком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности предъявляемого чека.
Чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений при наличии текущего счета:
- а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;
- б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Инкассовое поручение, исполнение которого не производилось или произведено частично, а также исполнительный документ (при взыскании денежных средств по исполнительному документу) подлежат возврату.
Формы оплаты для физических лиц:
Наличный расчет для физических лиц
Вы оплачиваете заказ наличными в одном из наших салонов магазинов. Вместе с заказом Вы получаете товарный чек и накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.
Банковской картой для физических лиц
Оплата заказа производится с помощью терминала для оплаты банковскими картами в одном из наших салонов магазинов. Вместе с заказом Вы получаете товарный чек и накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.
Безналичный расчет для физических лиц
При безналичной форме оплаты заказа Вам будет выставлен и при необходимости выслан на указанный E-mail счет. Счет вы можете распечатать и предъявить в ближайшем отделении Сбербанка РФ или любого другого банка, работающего с физическими лицами. Все платежные документы необходимо сохранять до момента получения товара. Вместе с заказом вы получаете накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.
Формы оплаты для юридических лиц:
Безналичный расчет для юридических лиц
Оплата заказов клиентами — юридическими лицами возможна только по безналичному расчету. Для получения счета вам необходимо прислать или передать банковские реквизиты вашей организации. После оформления заказа менеджером будет сформирован счет на оплату, который Вы можете распечатать и оплатить.
Все необходимые для бухгалтерии документы (оригинал счета на оплату, счет-фактура, накладная) выдаются вместе с заказом при получении. При получении товаров юридическими лицами необходима доверенность и паспорт или печать если получает руководитель организации.
Внимание!
Что собой представляют безналичная форма расчета
При регистрации необходимо указывать реквизиты строго в соответствии с учредительными документами организации, которая является плательщиком и получателем заказа. Также Вы можете отправить карточку предприятия на адрес e-mail: [email protected]
В связи с требованиями законодательства оплата не может быть принята, если:
. Заказ оформлен под регистрацией физического лица, а оплачивает юридическое лицо.
. Заказ оформлен под регистрацией юридического лица "А", а оплату производит юридическое лицо "В".
. Заказ оформлен под регистрацией юридического лица, а оплату производит физическое лицо.
В указанных случаях заказ не будет принят в обработку. Денежные средства будут возвращены плательщику.
Счета на оплату от ООО физическому лицу выставлять не обязательно, и особенно если речь идет об оплате услуг или товара наличными. В случае если оплата производится по безналичному расчету, бухгалтер может выставить такой счет, даже если частник не является индивидуальным предпринимателем. Процедура эта стандартная, хотя и имеет некоторые особенности.
Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг
Несмотря на то, что счет для любой организации — это особенно важный документ, подтверждающий оплату за товар или услугу, законодательство России не запрещает проводить сделки без выписки счета. Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:
- юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
- если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
- ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.
Как выписать счет-фактуру частному лицу
Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом.
Безналичные расчеты физических лиц
Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:
- порядковый номер документа и дату его выписки;
- Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
- название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
- названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
- объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
- если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
- общую стоимость товара/услуги без налога;
- указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
- общую стоимость с учетом налога;
- в завершении указывается страна происхождения товара.
Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.
В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.
Как правильно выставить счет
Учитывая тот факт, что счет в некоторых случаях компенсирует другие документы, заполнить его нужно правильно, для чего идеально подойдет любое офисное приложение. По центру первой строки заглавными буквами пишется слово «СЧЕТ», ниже указывается номер договора и дата его заключения, ФИО, название компании и банковские реквизиты сторон. Далее заполняется таблица с данными о наименовании товара/услуги, единицы измерения, общего количество товара или объема работ, причем каждый товар или услуга описываются в отдельной строке. В конце таблицы указывается общая сумма и сумма НДС, а если предприятие не является плательщиком НДС, этот факт тоже фиксируется.
Письмом от 22.02.2001 Минюст РФ отказал Банку России в регистрации его Положения от 08.09.2000 № 120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». После этого ЦБ РФ разработал и зарегистрировал в Минюсте два положения: от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Первое из них регулирует порядок проведения безналичных расчетов юридическими лицами, второе — физическими. Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П вступило в силу с 1 июля 2003 года. Это новый документ, который ранее не имел аналогов и применяется коммерческими банками впервые. В связи с вступлением в силу Положения № 222-П Указанием ЦБ РФ от 20.06.2003 № 1294-У внесены с 1 июля 2003 года соответствующие изменения и дополнения в Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». // В.В. Омельченко, ЗАО «БДО ЮниконРуф», ведущий консультант. Журнал " Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке". № 10 (октябрь) за 2003 год
Порядок расчетов
Рассмотрим отдельные ключевые моменты Положения ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (далее - Положение).
Положение устанавливает порядок осуществления безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации и на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета, а также порядок расчетов без открытия банковского счета. Заметим, что в связи с принятием Положения ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П с 1 июля 2003 года утратило силу Указание ЦБ ФР от 27.09.99 № 646-У «О порядке ведения бухгалтерского учета операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов».
Положение распространяется не только на россиян, но и на иностранных граждан в части использования ими предусмотренных Положением форм безналичных расчетов и расчетных документов на территории и в валюте России в случае, если иностранные граждане осуществляют операции, не затрагивающие применение норм валютного законодательства (Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 № 24).
Подчеркнем, что Положение не распространяется на порядок открытия и использования счетов физических лиц, открытых для отражения операций, совершенных с применением банковских карт.
Положение позволило физическим лицам реализовать нормы действующего законодательства России, а именно ГК РФ и Федерального закона «О банках и банковской деятельности», которыми предусмотрена возможность открытия физическими лицами банковских счетов и осуществления по ним расчетов, а также осуществления переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.
Банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ст. 862 ГК РФ: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Эти формы расчетов в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, то есть по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада.
Под физическими лицами Положение понимает граждан, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Положением введено понятие « физического лица». Именно по текущему счету осуществляются физическими лицами безналичные расчеты.
Это банковский счет физического лица, который открывается физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Положением установлено, что при осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться такие установленные законодательством формы безналичных расчетов, как расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.
Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком без его распоряжения (например, при взыскании по исполнительным документам).
В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам.
Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.
Положением установлен порядок открытия текущего счета физическим лицом. Для открытия текущего счета физическое лицо прежде всего должно представить в банк паспорт или другой документ, который в соответствии с действующим законодательством России удостоверяет личность. В настоящее время такими документами являются:
- для граждан России - внутренний общегражданский паспорт или заменяющий его документ, а также общегражданский заграничный паспорт;
- для военнослужащих России - удостоверение личности военнослужащего или военный билет;
- для иностранных граждан и лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации, - вид на жительство в России;
- для иностранных граждан, временно находящихся в России, - национальный заграничный паспорт или заменяющий его документ.
Но одного лишь удостоверяющего личность документа недостаточно. Для открытия текущего счета физическое лицо должно также представить в банк также:
- карточку с образцами подписей (форма № 0401026 по ОКУД), оформленную в установленном Банком России порядке;
- иные документы, предусмотренные законодательством или договором банковского счета.
Заметим, что порядок оформления карточки с образцами подписей установлен Указанием ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати». Оно вступило в силу с 1 июля 2003 года.
Все представленные физическим лицом документы проверяет операционный работник банка. Затем с физическим лицом заключается договор банковского счета и в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего личность. Все документы на открытие счета, в том числе и копия документа, удостоверяющего личность, хранятся в юридическом деле клиента - физического лица.
В дальнейшем все расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица, заявленной в карточке с образцами подписей (форма № 0401026 по ОКУД).
Подчеркнем, что расчетные документы могут оформляться как в виде документа на бумажном носителе, так и в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом.
Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени. Это условие должно содержаться в договоре банковского счета. В этом случае банк заполняет расчетный документ от имени клиента на основании заявления клиента, в котором содержатся все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка. Указанное заявление и расчетный документ помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.
Положением установлено, что без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц.
Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся банком до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств. Форма документа, предназначенного для заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается или банками или получателями средств, в адрес которых направляются платежи. В этом документе или в договоре банка с получателем средств должны быть предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке формы № 0401060.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета отражаются следующим образом.
Прием денежных средств от физических лиц без открытия банковских счетов для перевода в другие банки делается проводкой:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т 40911 «Транзитные счета».
Перечисление принятых от физических лиц денежных средств по назначению делается проводкой:
Д-т 40911 «Транзитные счета»
К-т корреспондентский счет.
Зачисление денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета:
Д-т корреспондентский счет.
К-т счет получателя средств.
Как видно из этих проводок Положение оставило без изменений порядок бухгалтерского учета операций по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета.
Платежные поручения
Главой 2 Положения установлены особенности расчетов физическими лицами платежными поручениями.
Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта). Частичная оплата платежных поручений не допускается.
Физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств со своего текущего счета. Эта норма должна содержаться в договоре банковского счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк подписанное им заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в банке.
При осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке формы № 0401060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции. Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.
Физическое лицо в любой момент времени может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления.
Аккредитивы
Глава 3 Положения регулирует порядок и особенности расчетов физическими лицами по аккредитивам.
Физическими лицами при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).
При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в банк, в котором открыт его текущий счет, аккредитив на бланке формы № 0401063 или заявление на открытие аккредитива. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно. Заявление, в котором физическое лицо поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на бланке формы № 0401063, составляется в двух экземплярах.
Оба экземпляра заявления на открытие аккредитива оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления на открытие аккредитива регистрируется банком в журнале открытых аккредитивов.
На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы № 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация. Первый экземпляр аккредитива оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву физическое лицо указывает в аккредитиве или заявлении на открытие аккредитива номер счета для депонирования денежных средств, открытого исполняющим банком на балансовом счете по учету сумм аккредитивов к оплате на основании заявления получателя денежных средств, составленного в произвольной форме. Номер счета доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытым (депонированным) аккредитивам зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета по учету сумм аккредитивов к оплате.
Банком-эмитентом учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется на внебалансовом счете по учету сумм выставленных аккредитивов. Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, выданных банком.
В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к внебалансовому счету по учету сумм выставленных аккредитивов в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю денежных средств, второй экземпляр служит основанием возврата средств либо изменения условий аккредитива.
Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.
Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им в пределах срока действия аккредитива представляется реестр счетов, составляемый и оформляемый в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 2-П, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.
Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан проверить:
- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке формы № 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи; соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке формы № 0401026 (фамилия, имя и отчество, а также данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо).
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву в случае, если они предусмотрены условиями аккредитива.
При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Если установлены нарушения в части представления документов, предусмотренных условиями аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, описи документов, платеж по аккредитиву не производится и документы возвращаются получателю денежных средств. Получатель средств может повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива, до истечения срока действия аккредитива.
Следует отметить, что в Приложении к Положению приведен подробный перечень бухгалтерских проводок по отражению в бухгалтерском учете операций физических лиц по аккредитивам как в банке-эмитенте, так и в исполняющем банке.
Чеки
Главой 4 Положения предусмотрен порядок расчетов чеками. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками. Чеки, выпускаемые банками, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Но они могут также содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.
Положением установлено, что физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. В случае, если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком-плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Стоит подчеркнуть, что чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Положением установлен следующий порядок отражения в бухгалтерском учете операций при расчетах чеками.
Оприходование бланков чеков отражается в учете проводкой:
Д-т 91207 «Бланки строгой отчетности»
К-т 99999.
Выдача чеков делается проводкой:
Д-т 99999
К-т 91207 «Бланки строгой отчетности».
Депонирование средств физических лиц для расчетов чеками отражается в учете проводкой:
Д-т текущий счет физического лица
К-т 40903 «Расчетные чеки».
Оплата поступивших чеков делается в зависимости от вида клиента одной из следующих проводок.
Оплата чеков, поступивших от клиентов другого банка:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т корреспондентский счет.
Оплата чеков, поступивших от клиентов нашего банка:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
Возвращение неиспользованных депонированных средств делается проводкой:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т текущий счет физического лица.
Инкассо
Глава 5 Положения посвящена расчетам по инкассо. Такие расчеты с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений. Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:
а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;
б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на этом счете денежных средств.
Изменения Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П
В связи с вступлением в силу Положения № 222-П Указанием ЦБ РФ от 20.06.2003 № 1294-У внесены с 1 июля 2003 года соответствующие изменения и дополнения в Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
В частности, в действующий план счетов в кредитных организациях введен новый пассивный балансовый счет 40817 «Физические лица». Определено назначение этого счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации на основании договора банковского счета. По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.
Оценить:
1 0
