Как можно снизить налог на прибыль. Как уменьшить налог на прибыль

Графа 3 – указываем содержание хозяйственной операции. Насколько подробно нужно раскрывать суть Дохода (Расхода) – это должен решить сам ИП или директор организации. Строгих рекомендаций нет.

Можно ограничиться краткой формулировкой «выручка от продажи товаров», «аванс за услуги», «расчет по Договору №», а можно сделать подробную запись «выручка от продажи 4-х мониторов ООО «Первый» по Договору «№ 5 от 10.02.2017 г.», «аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин», «расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.». Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору.

Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:

• личных средств индивидуального предпринимателя;
• сумм полученных (возвращенных) займов;
• тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
• полученных задатков;
• денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
• перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).

Оформление возврата

Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата. Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги. Рассмотрим ситуацию подробнее:

16.03.2017 от ООО «Первый» получен аванс за товар в размере 270 000 руб.

20.03.2017 вы передаете товар покупателю ООО «Первый» на сумму 240 000 руб.

05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб. возвращаем ООО «Первый».

В КУДиР делаем записи:

Расчеты с электронными деньгами

Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем.

Принцип продажи через любую платежную систему такой:

1. ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
2. Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
3. Покупатель оплачивает товар.
4. Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
5. Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.

Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.

Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г. В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.

Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы».

В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью.

Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации. Поясним на примере:

ИП (или организация) 10 апреля 2017 г. у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки).

Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб. и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.

До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца.

В КУДиР будут внесены следующие записи:

Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).

Как быть, если товар для продажи покупается у разных поставщиков и по разной стоимости?

Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.

Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!). Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.

Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:

• расходы на личные нужды предпринимателя;
• расходы на приобретение и доставку питьевой воды;
• себестоимость испорченного товара;
• расходы на информационные услуги;
• расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
• расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.

Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!

«Справка к разделу 1»

ИП и организации, применяющие УСН «доходы», заполняют только строчку 010 (сумма полученных доходов за год). Цифра в этой строке должна совпадать со строкой «Итого за год» таблицы «Доходы и расходы»

Налогоплательщики УСН «доходы – расходы» заполняют строки 010, 020, 040, 041; строка 030 – при необходимости. Результат с отрицательным значением в строках 040 и 041 не указывается.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы.

Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб.

Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.). Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.

Покажем на примере как заполнить этот раздел. ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1.

В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2019 г.

Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы». Необходимо указать уплаченные и , на сумму которых можем уменьшить налог УСН.

, уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения:

Книга и Патентная система налогообложения

Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е. в момент получения денег.

Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД. Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра. Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя. Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб.

Титульный лист КУД для патента

Учет доходов в КУД для патента

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке "Тинькофф" 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО). Открытие за 1 день. Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов). 6% на остаток по счету.

Открытие расчетного счета в банке "Точка" Бесплатное открытие расчётного счёта. 3 месяца бесплатного обслуживания. 7% годовых на остаток каждый месяц.

Открытие расчетного счета в банке "Восточный банк" 3 месяца бесплатно. Овердрафт сразу после открытия. Онлайн регистрация счета. Подать заявку на регистрацию счета кредит для бизнеса сразу после открытия счета

Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН , для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.

Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году: образец

КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.

После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.

Перед заполнением бумажного варианта необходимо пронумеровать страницы и аккуратно прошить книгу. На последней странице прописывают количество листов и ставят печать с подписью.

Электронную книгу полностью распечатывают после окончания каждого квартала: выводят каждый бланк всех разделов. После завершения года ее оформляют аналогично бумажному варианту.

Бумажный вариант заполняется чернилами темного цвета. В записях лучше учитывать рубли и копейки. Использование корректирующих средств строго запрещено. Любые исправления должны производиться методом зачеркивания горизонтальной линией с последующим написанием правильной величины внизу или вверху строчки. Исправления в распечатанной электронной книге производят тем же способом.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН 6% в 2019 году расположен по .

КУДиР для ИП на УСН 6%

В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.

Структура КУДиР ИП на УСН 6% и правила заполнения

Регистр содержит титульный лист и четыре раздела. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 6% ведется по двум разделам «приходов»:

Основные правила внесения информации:

1. Заносятся данные по хозяйственным операциям, учитываемые при расчете подоходного налога;
2. К каждой записи прикрепляют первичный документ;
3. Соблюдается хронология операций. Новые данные вносят в отдельные строки. Компоновка по любому признаку отсутствует;
4. Все записи производят русскими буквами.

Упрощенный режим налогообложения позволяет вести регистрацию в книге основных данных по прибыли от реализации продукции и внереализационных приходов. Однако не все поступления будут учтены для расчета выплат в ФНС. Книга доходов и расходов ИП на упрощенке не содержит доходы, по которым не исчисляется единый налог. Если они заносятся в книгу, то должны быть отображены особым способом.

«Упрощенный» налог не относится к:

• Прибыли по патентной системе и вмененке;
• Дивидендам, призам и другим поступлениям, перечисленным в ст. 346.15 пункта 3.

Доходами не являются:

1. Авансы, возвращенные покупателям;
2. Перечисленные по ошибке деньги, а потом возвращенные контрагентам;
3. Деньги за возврат брака;
4. Ошибочные зачисления;
5. Компенсация ФСС по больничным листам;
6. Задатки для торгов;
7. Возвращенные налоги;
8. Задатки контрагентов.

Журнал доходов и расходов ИП на упрощенке может содержать расходы:

• Траты государственных субсидий для поддержания малого бизнеса или помощи в самозанятости безработным;
• Выплаты по ст. 346.21 налогового кодекса пункта 3.1.

При УСН 6% налог будет снижен за счет:

• Платежей по обязательному страхованию (социальное, медицинское, пенсионное).
• Взносов по ДМС, если страховка не более трехдневного пособия.
• Трехдневных больничных, не покрытых ДМС.
• Размер торгового сбора, если ИП является его плательщиком.

При учете перечисленного выше налог может сократиться на 50%.

Порядок заполнения

Книга доходов и расходов ИП заполняется в определенной последовательности с учетом нюансов для УСН 6%.

Титульный лист

Титульный лист разрешено заполнить произвольно, придерживаясь ряда рекомендаций:

• Код ОКУД Госстандартом для КУДиР не предусмотрен;
• «Дата» — день первой записи в журнале;
• ОКПО для ИП не заполнять;
• Адрес должен совпадать с прописанными данными в учредительных документах;
• Указывают каждый номер счета с наименованием банка, в котором он открыт.

Скачать книгу учета доходов и расходов для ИП по подоходному налогу можно по ссылке.

Раздел 1

Первый раздел состоит из таблиц для каждого квартала и справки, заполнение которой при упрощенной системе уплаты налогов не нужно.

Важные особенности:

1. Нумерация первой графы сквозная на весь отчетный период;
2. Во второй графе лучше дополнительно указывать название первичного документа;
3. Доход должен вноситься в день поступления денег. Госсубсидии пишут в размере расходов, произведенных за счет дотаций. Не вносят поступления, не относящиеся к доходам. Если происходит возврат средств покупателю, то его сумму регистрируют в четвертую графу со знаком «-» в день перечисления;
4. В пятой графе должны указываться средства, потраченные из госсубсидии, подтвержденные документально.

Раздел 4

В четвертом разделе отражают расходы, снижающие сумму налога. Важно:

1. Сквозная нумерация в первой графе;
2. Во второй графе номер, дата и наименование документа;
3. В третьей графе – месяц, за который выплачены взносы;
4. В 4-9 графах должны быть суммы расходов. ИП заполняет 4 и 6 графу размерами взносов за сотрудников и себя;
5. Графа 10 является суммирующей по строкам.

КУДиР для ИП на УСН 15%

Книга приходов и расходов для ИП на упрощенном режиме УСН 15% имеет дополнительные разделы, которые важны для налоговых органов. Она является отдельным регистром.

Бизнесмен дополнительно заполняет «Справку Раздела 1″ . В ней указывают общую прибыль и затраты за налоговый период. Важна разница между прошлогодним налогом и минимальным его размером. Налогоплательщик вправе учесть эту разницу в текущем периоде.

Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).

Изучить образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% Раздел II в формате Excel можно по .

Раздел III «Расчет суммы убытков» . В него вносят убытки за прошлый календарный год. Они записываются построчно с последующей расшифровкой. В 120 строку вставляют налоговую базу с первого раздела (ст. 040). В следующей строке прописывают сумму убытков для снижения подоходного налога в этом году. Начиная с 160 строки, вносят убытки организации, которые будут учтены в следующем периоде.

Пример заполнения третьего раздела в формате Excel расположен по .

КУДиР для ИП на ЕНВД

Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2019 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.

Ответственность за нарушения при ведении КУДиР

Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным . Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.

Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.

Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.

Видео: о КУДиР для ИП