1) На день выписки платежных документов
2) По дате выписки банка о списании средств с расчетного счета
3) В день сдачи платежных документов в банк
Оплаченные почтовые марки, авиабилеты и др. денежные документы учитывают по дебету счета
1) 50 "Касса"
2) 55 "Специальные счета в банках"
3) 57 "Переводы в пути"
Денежные средства в валюте, вложенные в банковские вклады, учитывают на счете
1) 55 "Специальные счета в банках"
2) 52 "Валютные счета"
3) 58 "Финансовые вложения"
71. По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка. Укажите правильную бухгалтерскую запись…
1) Д-т сч. 55 К-т сч.66
2) Д-т сч. 58 К-т сч.66
3) Д-т сч. 51 К-т сч.66
72. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета…
1) 51 "Расчетные счета"
2) 55 "Специальные счета в банках"
3) 50 "Касса"
4) 58 "Финансовые вложения"
В какой оценке учитываются в кассе денежные документы?
1) По номинальной стоимости
2) По сумме фактических затрат на их приобретении
3) По условной оценке
74. Порядок безакцептного списания денежных средств с расчетных счетов организации с применением платежных требований в соответствии с действующим законодательством
1) Не предусмотрен
2) Применяется только в случаях, когда такая форма расчетов предусмотрена договором, заключенным между сторонами
3) Применяется только в отношении налоговых платежей и финансовых санкций
4) Применяется в отношении налоговых платежей и финансовых санкций, а также в случаях, когда такая форма расчетов предусмотрена договором, заключенным между сторонами
75. На каком основании банк может списывать со счета организации средства…
1) По распоряжению владельца счета, а также в случаях, предусмотренных законодательством
2) По усмотрению банка
3) На основании расчетных документов, выставленных в банк получателем средств
Какова очередность списания с расчетных счетов юридических лиц при достаточности денежных средств?
1) В порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов
2) Первоочередные платежи на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней, все остальные – в порядке календарной очередности поступления расчетных документов
77. За правильным ведением кассовой книги возложен на …
1) Главного бухгалтера
2) Кассира организации
3) Бухгалтера по учету кассовых операций
4) Руководителя организации
78. Операции по выдаче под отчет иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете в рублях…
1) По курсу на дату выдачи иностранной валюты из кассы организации
2) По курсу на дату утверждения авансового отчета
79. Выберите верные бухгалтерские записи, отражающие операцию по приобретению банком иностранной валюты (100 долларов США) по поручению организации по согласованному курсу 30 руб. за доллар США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет организации, составил 29 руб. за доллар США…
1) Д-т сч. 57 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 52 К-т сч. 57 – 2900, Д-т сч. 91 К-т сч. 57 - 100
2) Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 52 К-т сч. 76 – 2900, Д-т сч. 91 К-т сч. 76 – 100
3) Д-т сч. 52 К-т сч. 51 – 3000, Д-т сч. 91 К-т сч. 76 – 100
80. Если работник в период загранкомандировки выбывает из одной страны в другую, суточные за день перемещения выплачиваются по нормам…
1) Страны, из которой убывает сотрудник
2) Страны, в которую направляется сотрудник
3) Установленным при командировках в пределах РФ
81. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списывают с кредита счета 71 в дебет счета…
1) 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
2) 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
3) 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Производственный характер командировки подтверждается
1) Командировочным удостоверением
2) Служебным заданием о направлении в командировку и отчетом о его выполнении
3) Представленным авансовым отчетом
Работник организации представил в бухгалтерию докладную записку с просьбой о выдаче денег под отчет в связи с необходимостью приобретения канцелярских товаров с резолюцией руководителя организации «разрешаю выдать необходимую сумму». При этом он еще не отчитался по ранее выданному авансу. На основании представленной записки из кассы организации ему была выдана необходимая сумма. Нарушен ли организацией действующий порядок ведения кассовых операций?
1) Нет, не нарушен, т.к. было разрешение руководителя
2) Да, нарушен
84. По авансовому отчету подотчетного лица списываются суточные следующей записью…
1) Д-т сч. 26 К-т сч.71
2) Д-т сч. 91 К-т сч.71
3) Д-т сч.84 К-т сч.71
Учет затрат на производство, выпуск и продажа готовой продукции и товаров(64)
1. Под косвенными расходами на производство продукции понимаются... расходы
связанные с изготовлением конкретных изделий
возникшие в конкретном цехе
все производственные
связанные с изготовлением двух и более видов продукции
2. По отношению к технологическому процессу затраты на производство подразделяются на...
основные
косвенные
накладные
постоянные
переменные
3. По отношению к объему выпускаемой продукции затраты делятся на...
основные
накладные
косвенные
постоянные
переменные
4. По эффективности осуществления затраты на производство продукции подразделяются на...
производительные
основные
переменные
постоянные
непроизводительные
косвенные
5. По участию в процессе производства затраты на производство и продажу продукции подразделяются на...
основные
производственные
накладные
внепроизводственные (коммерческие)
косвенные
6. По периодичности возникновения затраты на производство и продажу продукции подразделяются на...
накладные
текущие
единовременные
основные
косвенные
7. По видам расходов затраты на производство и продажу продукции группируются по ...
элементам затрат
статьям калькуляции
8. Элементами затрат являются...
сырье и материалы
возвратные отходы
затраты на оплату труда
заработная плата производственных работников
материальные затраты
9. Материальными затратами, включаемыми в себестоимость продукции является стоимость...
приобретенного топлива всех видов для производственных целей
энергии всех видов на производственные нужды
сырья и материалов для изготовления продукции и обеспечения нормального технологического процесса
сырья и материалов израсходованных на модернизацию оборудования
работ и услуг производственного характера
работ и услуг производственного характера, выполненных своими цехами, относящимися к основному виду деятельности
????????????????
10. По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются...
оплата труда работников за фактически выполненную работу
премии, выплаченные за счет средств целевых поступлений
выплаты стимулирующего и компенсационного характера
выплаты материальной помощи
оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск
стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания
11. Для целей начисления себестоимости отдельных видов продукции затраты на производство и продажу группируются по...
элементам затрат
статьям калькуляции
12. Статьями калькуляции являются...
сырье и материалы
возвратные отходы
затраты на оплату труда
заработная плата производственных рабочих
отчисления на социальные нужды
амортизацию основных средств
13. Списание фактической производственной себестоимости выпущенной продукции отражается записью...
Д-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - К-т сч. 20 "Основное производство"
Д-т сч. 43 "Готовая продукция" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
14. Отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) списываются записью...
Д-т сч. 20 "Основное производство" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Д-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - К-т сч. 20 "Основное производство"
Д-т сч. 90 "Продажи" - К-т сч. 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
15. Полная себестоимость проданной продукции представляет собой...
Дмитрий, добрый день.
На мой взгляд, Вы можете сдать нулевую декларацию, так как доход за отчетный период у Вас отсутствует, а присутствуют только расходы, но так как у Вас УСН 6%, то это не имеет значения.
ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», вносит собственные денежные средства на расчетный счет в банке, с которого осуществляется оплата аренды офиса.
Включаются ли данные денежные средства в налоговую базу по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН? Следует ли их отражать в
налоговой декларации по УСН? Верно ли то, что ИП расценивает данные
денежные средства как заемные?
Индивидуальный предприниматель (ИП)
является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и
денежные средства) юридически не разграничено.
В соответствии со ст. 24 ГК РФ предприниматель отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Он может использовать
свои денежные средства как на осуществление предпринимательской
деятельности, так и в личных целях. Данную позицию подтвердил и КС РФ в
постановлении от 17.12.1996 № 20-П.
При этом обращаем внимание, что собственные денежные средства,
вносимые предпринимателем в кассу или на расчетный счет, нельзя считать
заемными.
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона
(заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги
или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется
возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное
количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договором
в соответствии с п. 1 ст. 420 ГК РФ признается соглашение двух или
нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских
прав и обязанностей. Из данных норм четко следует, что стороны, между
которыми заключен договор займа, должны быть разными, то есть как
юридическое, так и физическое лицо не может заключить договор займа с
самим собой. Соответственно, сам себе ИП предоставить заем не может.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая
выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае
возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы
физических лиц», 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Согласно ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие
УСН, учитывают при налогообложении доходы от реализации товаров (работ,
услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в
соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в
соответствии со ст. 250 НК РФ.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются
выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного
производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации
имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или
имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
При этом в соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов
признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в
кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным
способом (кассовый метод).
Таким образом, те наличные денежные средства, которые ИП вносит на
свой расчетный счет, никак не могут признаваться доходом, так как они не
связаны с реализацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а
также с операциями, перечисленными в ст. 250 НК РФ.
Такая позиция изложена Минфином России в письме от 08.07.2009 №
03-11-09/241, налоговым органом в письме УМНС России по г. Москве от
17.04.2002 № 11-17/17692.
Следовательно, личные денежные средства ИП, внесенные на
осуществление предпринимательской деятельности, не формируют налоговую
базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Кроме того, поскольку законом не установлено разграничение денежных
средств предпринимателя, то всеми средствами, оставшимися у ИП (на
расчетном счете, в кассе) после уплаты установленных для него налогов,
он может распоряжаться по своему усмотрению (письмо Минфина России от
03.02.2009 № 03-11-09/35, письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 №
20-14/2/087504@).
Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора коррес-пондентского счета (субсчета), если иное не установлено законо-дательством.
Банки открывают организациям расчетные, текущие, валют-ные и другие счета.
Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначен-ный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не огра-ничено.
Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.
Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоста-вить следующие документы:
* заявление об открытии счета;
* нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
* справку о постановке организации на учет в налоговой ин-спекции;
* нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая под-пись) и оттиском печати организации;
* копию справки о присвоении организации статистических кодов.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень бан-ковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.
В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.
Корреспондентский счет -- это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.
Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.
Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.
В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетно-му счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.
В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств от-ражается путем проставления кода, соответствующего содержа-нию операции.
Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправда-тельным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в учреждение банка. При-ложенные оправдательные документы нумеруются - 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.
Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.
Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обяза-тельно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Некоторые кредитные организации выплачивают организаци-ей вознаграждение за использование средств, которые остаются да расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаг-раждений отражается в составе операционных доходов и отража-ется проводкой:
Дебет 51 Кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения вла-дельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам про-верки. При недостаточности денежных средств для удовлетворе-ния всех предъявленных к нему требований средства списывают-ся по мере их поступления в очередности, установленной законо-дательством.
Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на ко-мандировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на ос-новании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о на-значении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право пер-вой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприя-тия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки под-линности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.
Все операции по списанию денежных средств с расчетного сче-та банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной после-довательности возникновения обязательств.
При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П, в пределах имею-щихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в г договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными органи-зациями и их клиентами. Расчетный документ представляет со-бой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
* распоряжение плательщика (клиента или кредитной орга-низации) о списании денежных средств со своего счета и их пере-числении на счет получателя средств;
* распоряжение получателя средств (взыскателя) на списа-ние денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классифика-тор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Уни-фицированная система банковской документации»). Расчетные до-кументы на бумажном носителе заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин, за исключением чеков, которые заполняются ручками. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые проставля-ются на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. В расчетных документах не допускаются исправ-ления, помарки, подчистки, а также использование корректирую-щей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявле-нию в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве, необходи-мом для всех участников расчетов. При этом все экземпляры рас-четного документа должны быть заполнены идентично. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Типовые кор-респонденции счетов по списанию денежных средств с расчетно-го счета предприятия приведены в табл.
При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) де-нежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачислен-ная на расчетный счет.
При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.
