Как выглядит образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года? Какие особенности заполнения декларации при уменьшении единого налога на страховые взносы? Какой бланк использовать? Какой срок сдачи декларации за 3 квартал? Требуется ли сдавать нулевую декларации? Ответим на самые распространенные вопросы и приведем конкретный пример заполнения.
Кто должен отчитаться по вмененному налогу за 3 квартал 2017 года
Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года обязаны сдать в ИФНС все плательщики единого налога на вмененный налог (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Декларацию сдают в налоговую инспекцию чтобы сообщить о сумме ЕНВД к уплате, а также заявить о видах деятельности и о том, где их ведут. Доходы, расходы, убытки указывать в декларации не требуется, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?
Требуется организациям или ИП сдавать нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, если никакая деятельность не ведется и нет движений по расчетным счетам? Сдать декларацию по ЕНВД в таких обстоятельствах необходимо. Однако она будет не нулевая. Дело в том, что пока компания или ИП состоят на учете как плательщики ЕНВД, то нужно сдавать декларации с суммой ЕНВД к уплате. Передавать в ИФНС декларацию нужно, даже если вы не вели вмененную деятельность в течение 3 квартал квартала 2017 года или не получали никакие доходы (Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).
Чтобы перестать платить ЕНВД и сдавать декларации, нужно сдать в налоговую подайте заявление о снятии с учета (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).
Сдать нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года можно только при отсутствии физических показателей (Информация ФНС). Так, например, в июле вы продали розничный магазин, но не снялись с учета. Физический показатель за июль – 0. За август и сентябрь – тоже. В результате – за 3 квартал 2017 года можно подать нулевую декларацию.
Срок сдачи декларации
Декларации по ЕНВД нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом по каждому месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года нужно не позднее 20 октября 2017 года (это пятница).
Бланк декларации
Имейте в виду, что с декларации за первый квартал 2017 года форма отчётности по ЕНВД была обновлена.
Вообще, бланк декларации ЕНВД за 2 квартал 2017 года утвержден приказом ФНС России от 04 июля 2014 года № ММВ-7-3/353. Однако его самая актуальная версия – от 19.10.2016 (приказ ФНС № ММВ-7-3/574). С нашего сайта бесплатно скачать бланк декларации ЕНВД за 3 квартал 2017 года можно по .
Состав бланка следующий:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
В декларации за 3 квартал 2017 года заполняйте титульный лист и все разделы. Начинайте заполнение с раздела 2. В разделе 3 посчитайте ЕНВД к уплате, уменьшив на страховые взносы и пособия исчисленный в разделе 2 налог (строка 010). Разд. 1 заполните в последнюю очередь.
Примеры заполнения декларации за 3 квартал 2017 года
Далее рассмотрим конкретный пример заполнения декларации за 3 квартал 2017 года и приведем образцы.
Пример.
14.07.2017 ООО «Алиса» встало на учет как плательщик ЕНВД по перевозке грузов. В июле и августе – 8 машин, в сентябре – 9.
Базовая доходность – 6 000 руб. Коэффициент К1 на 2017 г. – 1,798, коэффициент К2 – 1.
В течение 3 квартала уплачены страховые взносы и пособия по больничным за счет работодателя – 12 000 руб.
Налоговая база по ЕНВД:
- за июль – 44 544 руб. (6 000 руб. x 8 маш. x 1,798 x 1 / 31 дн. x 16 дн.);
- за август – 86 304 руб. (6 000 руб. x 8 маш. x 1,798 x 1);
- за сентябрь – 97 092 руб. (6 000 руб. x 9 маш. x 1,798 x 1).
Налоговая база за 3 квартал – 227 940 руб. (44 544 руб. + 86 304 руб. + 97 092 руб.). ЕНВД за 3 квартал – 34 191 руб. (227 940 руб. x 15%).
Сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, – 17 095 руб. (34 191 руб. x 50% < 12 000 руб.).
ЕНВД к уплате – 22 191 руб. (34 191руб. – 12 000 руб.).
Титульный лист
На титульном листе декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года следует показать основные сведения о компании или ИП. При этом в пятой и шестой позициях КПП должны стоять цифры 35, которые говорят о налоговом учёте по вменённой деятельности (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).
Если вы сдаете декларацию за 3 квартал 2017 года в первый раз, то в «Номере корректировки» нужно поставить код «0». А в поле «Код места представления» ставьте (письмо ФНС от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895):
- «214» – если подаете по своему местонахождению и именно одну декларацию;
- «310» – когда сдаете по месту ведения деятельности на ЕНВД.
Код своей налоговой берите из уведомления о постановке на учет. А проще говоря, это первые четыре цифры вашего ИНН.
Наименование или Ф.И.О. не забудьте ввести БОЛЬШИМИ БУКВАМИ. Это общее требование для любой налоговой отчётности.
Код по ОКВЭД, который характеризует вашу деятельность на «вменёнке», берите из нового классификатора ОКВЭД2.
Вот титульный лист для нашего примера:
Раздел 2: расчет ЕНВД по видам деятельности
Начинайте заполнение с раздела 2. Если у вас несколько видов деятельности или вы работаете по адресам с разными ОКТМО – раздел 2 заполняйте на каждый из них (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).
Код вида деятельности (строка 010) возьмите из Приложения № 5. Код ОКТМО (строка 030) можно найти по сервису « » на сайте ФНС.
В строках 040 – 110 рассчитайте ЕНВД.
Графу 3 строк 070 – 090 заполняйте, только если вы перешли на ЕНВД или, наоборот, снялись с учета в отчетном квартале. День постановки и снятия с учета включайте в количество дней ведения деятельности.
В нашем примере раздел 2 будет выглядеть так:
Раздел 3: уменьшение на страховые взносы
В составе декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в этом разделе рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (стр. 040). То есть этот раздел формируют на основе данных всех Разделов 2. При этом по строке 020 фиксируется сумма страховых взносов. См. « ».
По строке 020 укажите общую сумму страховых взносов и больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Речь идет о фактически уплаченных суммах в течение квартала в пределах начислений. Сумму укажите без 50-процентного ограничения.
В нашем примере образец заполнения будет выглядеть так:
Раздел 1: ЕНВД к уплате
В последнюю очередь на основании данных Разделов 2 и 3 нужно заполнить Раздел 1. В разделе 1 укажите:
- по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведете вмененную деятельность;
- по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Просто перенесите сюда показатель из стр. 040 Раздела 3.
Вот примере заполнения:
Также вы можете образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в формате Excel.
Ответственность
Если декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года сдать позднее 20 октября 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за 3 квартал 2017 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).
За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.
Формула расчета ЕНВД
Налог рассчитывается по формуле:
- НБ - налоговая база,
- НС - налоговая ставка.
Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:
- ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
- БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
- ФП — физический показатель;
- КД - общее количество дней;
- КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.
Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.
Базовая доходность
Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.
Физический показатель
Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.
Коэффициенты
Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:
- Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 .
- Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.
Ставка налога
Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)
Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.
Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.
Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.
Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,
где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;
К1 - коэффициент-дефлятор 1,798;
К2 — корректирующий коэффициент 0,4.
НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.
Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).
Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.
Кто платит? Предприниматели и организации - плательщики торгового сбора.
Куда? В ИФНС по месту регистрации.
Штраф: 20% от неуплаченной суммы сбора.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за декабрь 2017 года
Куда?
Штраф: 500 рублей за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за декабрь 2017 года
Куда?
Штраф:
Подать сведения о среднесписочной численности за 2017 год
Куда? В ИФНС по месту регистрации
Штраф: 200 рублей.
Подать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать отчет 4-ФСС за 2017 год
Куда? В ФСС.
Штраф : до 30 % от суммы взносов.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать расчет по страховым взносам за 2017 год
Куда? В ИФНС по месту регистрации
Штраф: 5% от суммы взносов, которые подлежат оплате
Подать самостоятельно: с помощью сервиса
Оплатить зарплатные налоги
Когда?
Куда? В ИФНС по месту регистрации.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Февраль
Предприниматели, работающие в одиночку, могут спокойно работать и готовить подарки ко Дню защитника отечества для родных и партнеров по бизнесу - в налоговом календаре за февраль для них дел не предусмотрено. А вот для всех ООО и ИП-работодателей пара-тройка найдется:
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за январь 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф:
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за январь
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф : 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда?
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Март
Оплатить фиксированные взносы за I квартал 2018 года
Кто платит? ИП, которые хотят платить взносы частями, чтобы учитывать их при расчете налога.
Куда? В ИФНС по месту регистрации (прописки)
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за февраль 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать отчет СЗВ-стаж за 2017 год
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за февраль
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? В ИФНС по месту регистрации, взносы на травматизм - в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Апрель
Самый горячий месяц в плане платежей и отчетности ООО и ИП на ЕНВД в 2018 году. Подошло время годовых отчетов за 2017 год, да еще и за I квартал 2018 сроки подоспели. Придется потрудиться.
Отчитаться в ИФНС и заплатить вмененный налог за I квартал 2018 года
Кто отчитывается и платит?
Куда?
Штраф: 5 % от суммы квартального ЕНВД за каждый месяц просрочки, минимум 1000 руб.
Оплатить торговый сбор за I квартал 2018 года
Кто платит? ООО и ИП, которые являются плательщиками торгового сбора.
Куда? В ИФНС по месту регистрации.
Штраф: 20 % от неуплаченной суммы.
Суета по квартальной и годовой отчетности ИП на ЕНВД, работающих без наемных сотрудников на этом закончена. А вот для предпринимателей с сотрудниками и всех организаций все только начинается.
Подать сведения по выплатам физическим лицам по форме 2-НДФЛ за 2017 год
Кто подает? Все, кто производил выплаты сотрудникам в 2017 году.
Куда? В налоговую по месту регистрации.
Штраф:
Подать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать расчет 6-НДФЛ за 2017 год
Кто подает? Все, кто в 2017 году платил сотрудникам.
Куда? В ИФНС по месту регистрации.
Штраф: 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за март 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за март
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Сдать отчет в ФСС за I квартал 2018 года
Куда? В ФСС
Штраф: до 30% от суммы взносов.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать расчет по страховым взносам за I квартал 2018 года
Куда? В налоговую по месту регистрации.
Штраф: 5% от суммы взносов, которые подлежат оплате за I квартал.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 года
Кто сдает? Все, кто в I квартале платил сотрудникам.
Куда: в ИФНС где регистрировались.
Штраф: 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? В ИФНС по месту регистрации, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф:
Май
Предприниматели-одиночки могут даже не смотреть в этот раздел - здесь для них ничего нет. Можно сразу ехать на шашлыки и готовить дачу к летнему сезону. ООО и ИП-работодатели чуть задержатся, но ненадолго.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за апрель 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за апрель
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда?
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Июнь
Оплатить фиксированные взносы за II квартал 2018 года.
Кто платит?
Куда?
ИП без работников могут ехать купаться в речке, для них это все на июнь, для остальных еще нет.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за май 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за май
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? По месту регистрации в ФНС, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Июль
Снова квартальные отчеты и платежи.
Оплатить дополнительные взносы за 2017 год
Кто платит? ИП, которым в 2017 году посчастливилось заработать больше 300 тысяч рублей.
Куда? В ИФНС по месту регистрации.
Отчитаться в налоговую и заплатить ЕНВД за II квартал 2018 года
Кто отчитывается и платит? Все организации и предприниматели на ЕНВД.
Куда?
Штраф:
Оплатить торговый сбор за II квартал 2018 года
Кто платит?
Куда?
Штраф: 20% от неоплаченного сбора.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за июнь 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за июнь
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Отчет 4-ФСС за II квартал 2018 года
Куда? В ФСС.
Штраф: до 30% от суммы взносов.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Расчет по страховым взносам за II квартал 2018 года
Куда? В налоговую по месту регистрации.
Штраф: 5% от суммы взносов, которые подлежат оплате за II квартал.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать расчет 6-НДФЛ за II квартал 2018 года
Кто сдает? Все, что платил сотрудникам в I полугодии.
Куда: в ИФНС где регистрировались.
Штраф: 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? По месту регистрации в ФНС, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Август
ИП, которые обходятся без наемных сотрудников наслаждаются летом, потому что в августе не нужно ни платить, ни отчитываться в инстанции. Работодатели читают дальше, сдают отчеты и тоже наслаждаются летом, потому что делать нужно не так уж и много.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за июль 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф : 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за июль
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? По месту регистрации в ФНС, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Сентябрь
Оплатить фиксированные взносы за III квартал 2018 года
Кто платит? Предприниматели, которые платят взносы в течение года частями, чтобы учитывать их в расчете налога.
Куда? В ИФНС по месту регистрации (прописки).
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за август 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за август
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? По месту регистрации в ФНС, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Октябрь
Третий квартал позади, а значит на очереди квартальные отчеты.
Отчитаться в налоговую и заплатить вмененный налог за III квартал 2018 года
Кто отчитывается и платит? Все организации и предприниматели на ЕНВД.
Куда? В ту налоговую, где регистрировались.
Штраф: 5% от суммы квартального ЕНВД за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.
Оплатить торговый сбор за III квартал 2018 года
Кто платит? Все ООО и ИП, которые являются плательщиками торгового сбора.
Куда? В свою ИФНС, т.е. по месту регистрации.
Штраф: 20% от неоплаченного сбора.
Дальнейший список на октябрь касается только ИП-работодателей и ООО
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за сентябрь 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за сентябрь
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Отчет 4-ФСС за III квартал 2018 года
Куда? В ФСС.
Штраф: до 30% от суммы взносов.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Расчет по страховым взносам за III квартал 2018 года
Куда? В налоговую по месту регистрации.
Штраф: 5% от суммы взносов, которые подлежат оплате за III квартал.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
Кто сдает? Все, что платил сотрудникам в течение 9 месяцев 2018 года.
Куда: в ИФНС где регистрировались.
Штраф: 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? По месту регистрации в ФНС, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Ноябрь
Предприниматели без сотрудников в этом месяце отдыхают от отчетов и готовятся к зиме. У работодателей, к сожалению, ни один месяц без отчетов и платежей не обходится.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за октябрь
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда?
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Декабрь
Еще немного - и новогодние каникулы!
Оплатить фиксированные взносы за 2018 год
Кто платит? Все ИП.
Куда? В ИФНС по месту регистрации.
Пени: 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки.
Предприниматели, у которых нет сотрудников могут идти за подарками к Новому году, наряжать елку, покупать наряды и мандарины - отчетов и платежей в этом году больше не будет. И займите очередь за мандаринами для работодателей, у них остался один отчет и зарплатные налоги.
Сдать отчет в ПФР по форме СЗВ-М за ноябрь 2018 года
Куда? В территориальное отделение ПФР по месту регистрации.
Штраф: 500 руб. за каждого работника.
Сдать самостоятельно: с помощью сервиса
Перечислить страховые взносы за работников за ноябрь
Куда? В инспекцию ФНС по месту регистрации, взносы за травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от суммы неуплаченных взносов и пени.
Оплатить зарплатные налоги
Когда? Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.
Куда? В налоговую по месту регистрации, взносы на травматизм в ФСС.
Штраф: 20% от неуплаченных взносов и пени.
Вот и вся отчетность ИП на ЕНВД за 2018 год. Остался хвостик декабря, по которому работа предстоит в январе 2018 года. Но это будет уже другой календарь. И в нем, возможно, все будет немного по-другому, если законодатели подкинут нам очередное новшество. Мы будем следить за событиями и календарь на 2019 год будет таким же подробным и актуальным.
Если предприниматель встал или снялся с учета не в начале календарного месяца, вместо стандартного расчета ему необходимо предоставить расчет за неполный месяц. До 2013 года такого понятия не существовало, т.к. предприниматель начинал платить налог только с последующего месяца после перехода на ЕНВД. Однако согласно изменениям, внесенным в 2013 году, сейчас расчет ЕНВД за неполный месяц имеет отдельную формулу.
Схема расчета ЕНВД за неполный месяц
Для расчета ЕНВД за неполный месяц нужно воспользоваться следующей формулой:
ЕНВД за неполный месяц = (БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1
Показатели в этой формуле означают:
ЕНВД – сумма налога к уплате.
БД – Базовая доходность.
ФП – Физический показатель.
К1, К2 – корректирующие коэффициенты дефляторы.
КД – количество дней в месяце, за который необходимо заплатить налог.
КД1 – количество дней в месяце, во время которых предприниматель осуществлял деятельность на ЕНВД.
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2019 году
К примеру, предприниматель хочет рассчитать ЕНВД на магазин, имеющий площадь в 50 кв. м. Открытие магазина произошло 15.02. 2019 года. Базовая доходность для этого вида бизнеса составляет 1800 рублей за 1 кв. м. Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915. Коэффициент К2 составляет 0,8. Физическим показателем для торговли принято считать метраж торговой площади, в данном примере – 50 кв.м. Февраль 2019 состоял из 28 дней, соответственно, КД = 28. Магазин начал свою деятельность с 15-го числа. КД1 = 28-14 = 14 (учитывается также и число, с которого предприятие начало деятельность).
ЕНВД = (1800 × 50 × 1,915 × 0.8 × 15%)/28 × 14 = 10341 рублей.
Как правило, у вмененщика нет возможности уменьшить единый налог по причине того, что какое-то время он не вел никакую деятельность. Или начал работу не с самого начала месяца.
Получается, что если вы работали какое-то время и не получили никаких доходов, в бюджет вам все равно придется заплатить ЕНВД за весь квартал.Что подтверждает письмо Минфина России от 15.04.2014 № 03-1109/17087 .
Вместе с тем, есть несколько случаев, когда можно считать ЕНВД исходя из периода реальной работы. Рассмотрим их подробно.
Случай 1: Деятельность на ЕНВД начата не с начала квартала
Если вы решили заняться »вмененной» деятельностью, то должны встать на учет в качестве вмененщика. Для этого вам необходимо в течение пяти рабочих дней с момента начала ведения деятельности подать заявление в ИФНС (форма, утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ _. Значит, датой начала применения спецрежима будет дата, указанная вами в заявлении о постановке на учет. И если эта дата не совпадает с началом квартала, получается, »вмененную» деятельность вы ведете не полный налоговый период. Можно ли учесть этот факт при расчете единого налога?
На 2014 год значение коэффициента-дефлятора К1 установлено в размере 1,672 руб.
Соответственно налоговая база по ЕНВД равна 1 257 344 руб. .
Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам III квартала 2014 года, составит 188 602 руб. (1 886 016 руб. × 15%).
Она равна 272 745 руб. .
Как видно, в данном случае сумма единого налога получилась значительно больше. И если бы законодатели не предусмотрели возможность корректировки, в бюджет вам пришлось бы переплатить 84 143 руб.
Второй вариант. Дата начала вашей »вмененной» деятельности приходится не на начало месяца. Тогда размер вмененного дохода в этом месяце вам следует определять исходя из фактического количества дней работы. Для этого в п. 10 ст. 346.29 НК РФ предусмотрена следующая формула:
Рассмотрим расчет единого налога для второго варианта на примере.
Пример 2:
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО »СервисПлюс» зарегистрировалось в качестве »вмененщика» 17 июля 2014 года. С учетом этих данных рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Исходя из условий примера, организация начала оказывать услуги платных стоянок не с начала календарного месяца. Поэтому сначала определим вмененный доход за июль 2014 года. Его размер составит 304 196,13 руб. (50 руб. × 1,672 × 1 × 7520 кв. м: 31 дн. × 15 дн.). Указанная сумма и будет являться налоговой базой по ЕНВД за июль 2014 года.
Теперь определим налоговую базу за август и сентябрь 2014 года. Ее размер составит 1 257 344 руб. .
Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход к уплате за III квартал 2014 года равна 234 231 руб. [(304 196,13 руб. + 1 257 344 руб.) × 15%].
Случай 2: Деятельность на вмененке прекратили в середине квартала
Предположим, у вас истекает срок договора аренды помещения и вам приходится временно приостановить свою деятельность. Или вы просто решили закрыть свой »вмененный» бизнес. Для того чтобы дальше не платить ЕНВД, вам необходимо сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика этого налога. Сделать это вы должны в течение пяти рабочих дней со дня прекращения »вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При этом датой снятия вас с »вмененного» учета будет считаться дата, указанная в заявлении. И если вы прекратили свою деятельность в середине квартала, то это следует учесть при расчете суммы единого налога к уплате. Причем также возможны два варианта.
Первый вариант. Дата прекращения вами »вмененной» деятельности приходится на последнее число месяца, но не совпадает с окончанием квартала. Тогда в расчете ЕНВД вы будете учитывать значение физического показателя за один или два месяца. В зависимости от того, в каком месяце квартала вы снялись с »вмененного» учета. Рассмотрим на примере.
Пример 3:
ООО »Наш хлеб» продает хлеб и хлебобулочные изделия через магазин на территории г. Мытищи. Площадь торгового зала магазина составляет 120 кв. м. компания 31 августа 2014 года решила прекратить осуществлять деятельность и снялась с учета в ИФНС. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Исходя из условий примера, фирма в III квартале 2014 года отработала два месяца (июль и август). Соответственно только за эти месяцы и нужно рассчитать единый налог.
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в отношении розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями через магазин на территории г. Мытищи составляет 0,8.
Базовая доходность для этого вида деятельности равна 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.
Следовательно, налоговая база по ЕНВД составит 577 843 руб. .
Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам III квартала 2014 года, равна 86 676 руб. (577 843 руб. × 15%).
А теперь рассчитаем сумму единого налога, как если бы законодательством не была предусмотрена корректировка с учетом периода ведения деятельности.
Она равна 130 014,72 руб. .
Как видно, в данном случае сумма единого налога получилась значительно больше. И если бы законодатели не предусмотрели такую корректировку, в бюджет вам пришлось бы переплатить 43 338,72 руб. (130 014,72 руб. - 86 676 руб.).
Второй вариант. Дата прекращения вашей »вмененной» деятельности не совпадает с днем окончания месяца. Тогда размер вмененного дохода в этом месяце также будет зависеть от фактического количества отработанных в нем дней. Для расчета вмененного дохода используйте формулу из пункта 10 статьи 346.29 НК РФ и приведенную нами выше.
Пример 4:
Воспользуемся условиями примера 3 и предположим, что ООО »Наш хлеб» прекратило вести »вмененную» деятельность и снялось с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции 10 сентября 2014 года. С учетом этих данных рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Налоговая база за июль и август 2014 года определяется в общем порядке. Ее размер составит 577 843,20 руб. .
Теперь определим вмененный доход за сентябрь 2014 года. Его размер составит 96 307,20 руб. (1800 руб. × 120 кв. м × 1,672 × 0,8 × : 30 дн. × 10 дн.). Указанная сумма и будет являться налоговой базой по ЕНВД за сентябрь 2014 года.
Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход к уплате за III квартал 2014 года равна 101 123 руб. [(577 843,20 руб. + + 96 307,20 руб.) × 15%].
Случай 3: Открыли обособленное подразделение не с начала квартала
Еще одна нестандартная ситуация, связанная с расчетом ЕНВД, возникает при открытии обособленного подразделения. Например, вы продаете товары через магазин и решили расширить этот бизнес. Для этого открываете еще один магазин, но уже в другом городе или муниципальном районе. Или у вас в собственности есть автомобильная стоянка, места на которой вы предоставляете в пользование клиентам. И вы решили открыть на территории этой стоянки автосервис или автомойку.
Расчет ЕНВД в таких случаях будет зависеть от того, на какой территории вы открываете новый объект вмененной деятельности (см. письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).
Первый вариант. Вы открываете обособленное подразделение на территории другого города, муниципального района, сельского или городского поселения. По новому адресу вам надо будет зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД. Ведь подразделение находится в новом муниципальном образовании, где вы еще не зарегистрированы как »вмененщик». Поэтому считать единый налог вам следует с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ. То есть при расчете единого налога вам нужно будет учитывать фактический период ведения деятельности обособленным подразделением.
Пример 5:
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО »Сервис Плюс», помимо платной стоянки в г. Мытищи, решило открыть еще одну автостоянку на территории г. Щелково. Площадь второй стоянки составляет 5630 кв. м. Обособленное подразделение поставлено на учет в ИФНС 4 августа 2014 года. Заявление о переходе на уплату ЕНВД по новому адресу ведения бизнеса также подано 4 августа. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет обособленным подразделением по итогам III квартала 2014 года.
Уплата ЕНВД на территории Щелковского муниципального района регулируется решением Совета депутатов от 15.11.2005 № 35/2 (в редакции решения от 26.11.2013 № 466/75189-НПА). Значение коэффициента К2 в отношении услуг автостоянок на территории г. Щелково составляет 1.
В связи с тем что подразделение открыто и поставлено на учет не с 1-го числа квартала, вмененный доход за август рассчитываем исходя из фактического количества дней работы в этом месяце.
Налоговая база за август составит 425 119 руб. .
Налоговая база за сентябрь равна 470 668 руб. .
Сумма единого налога, исчисленная к уплате в бюджет обособленным подразделением по итогам III квартала 2014 года, составит 134 368 руб. [(425 119 руб. + 470 668 руб.) × 15%].
Второй вариант. Обособленное подразделение открывается на территории того же города, муниципального района, сельского или городского поселения. В этом случае регистрироваться в качестве »вмененщика» вам уже не надо. Получается, что у вас просто меняется значение физического показателя в текущем налоговом периоде. Поэтому при расчете единого налога вам следует руководствоваться пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. А именно: учитывать такое изменение с начала месяца, в котором физический показатель изменился. Здесь уже не будет иметь значения, сколько дней фактически работает ваше подразделение в месяце открытия. Подобного мнения придерживаются и контролирующие органы (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-1111/1348).
Пример 6:
Возьмем условия примера 3 и предположим, что в дополнение к хлебному магазину на территории г. Мытищи ООО »Наш хлеб» открывает булочную на территории сельского поселения Федоскинское. Площадь торгового зала нового магазина составляет 65 кв. м. Обособленное подразделение поставлено на налоговый учет 10 сентября 2014 года. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате этим подразделением в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в отношении розничной торговли хлебобулочными изделиями через магазин с торговым залом на территории сельского поселения Федоскинское составляет 0,4.
Несмотря на то что новый магазин работал не весь сентябрь, сумму ЕНВД рассчитываем за месяц целиком. Связано это с тем, что компания уже стоит на учете в качестве »вмененщика» на территории Мытищинского муниципального района.
Налоговая база по ЕНВД составит 78 250 руб. . Сумма налога, исчисленная к уплате новым магазином по итогам III квартала 2014 года, составит 11 738 руб. (78 250 руб. × 15%).
