Ндс по авансовому отчету. Порядок отражения ндс по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

НДС – это косвенный налог, который уплачивается налогоплательщиков в бюджет государства за определенные товары, работы и услуги.

Кто платит НДС

Налог на добавленную стоимость могут платить такие субъекты хозяйственной деятельности как:

• Юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения;
• Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения;
• Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые импортируют товары на территорию России, вне зависимости от системы налогообложения.

Какой бывает НДС

НДС можно разделить на два вида, а именно:

• Внутренний НДС – это когда налог оплачивается внутри страны, и зависит от того на какой системе налогообложения находиться налогоплательщик;
• Внешний НДС – это когда оплачивается при ввозе товара на территорию России из-за границы, и в этом случае не имеет значения, на какой системе налогообложения находится налогоплательщик.

Внешний НДС всегда больше уплачивается в бюджет, только потому, что его оплачивают все, кто провозит товар на территорию России из-за границы, а внутренний всегда меньше, так как на территории РФ не все налогоплательщики находятся на общей системе налогообложения.

Кто не является плательщиком НДС

Не могут быть все налогоплательщики плательщиками НДС, есть категории которые не относятся к группе плательщиков НДС, к ним относятся:

• Физические лица, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели в налоговой инспекции;
• Индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения;
• Индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения;
• Юридические лица, у которых вид деятельности освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.

Какие ставки по уплате НДС применяются на территории РФ

Согласно законодательства на территории РФ применяется общая ставка НДС в размере 18%, только на от дельные виды товаром она может меняться или вообще отсутствовать.

И так рассмотрим какие ставки имеются:

18% – практически на весь товар, который не относиться к определнным видам деятельности;

10% – данная ставка применяется для жизненно необходимых продуктов, а именно: медикаменты, мясная продукция, детские товары и другие товары;

0% – на товар, который отправляется на экспорт.

Сроки уплаты НДС и сроки предоставления отчетности по НДС

Сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25 числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом. Если срок уплаты НДС выпадает на выходной день, тогда он оплачивается в первый рабочий день после выходного.

Сроки уплаты НДС рассмотрим в виде таблицы:

В 2018 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2018 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если срок предоставления отчетности выпадает на выходной или праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Отражение НДС по авансовому отчету

В бухгалтерском учете отражение НДС по авансовому отчету производиться двумя способами, а именно:

Способ №1

Способ №2

Подотчетное лицо прикладывает к авансовому отчету квитанцию по оплате почтовых услуг. В квитанции выделен НДС, счет-фактура отсутствует.

Как отразить расходы по НДС в бухгалтерском и налоговом учете?

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы “входного” НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Условия выдачи денежных средств под отчет

Для того, что выдать денежные средства под отчет необходимо соблюдать определенные условия. Такими условиями могут быть:

• Сторонние лица – если раньше можно было выдавать в подотчет денежные средства только штатному сотруднику, то сей час есть возможность выдавать средства и лицам, которые работают по гражданско-правовому договору.

Если подотчетное лицо видит необходимость в том, чтобы распределить выданные ему под отчет средства между сторонними лицами, то учитывать движение средств оно может в ведомости произвольной формы. При этом если подтверждающие расход средств документы, подкладываемые к авансовому отчету, будут оформлены на другое лицо, а предприятие сможет подтвердить, что покупка была совершена в его интересах, то можно не беспокоиться о том, что у налоговой появятся вопросы к такому отчету.

• Лимит подотчетных средств составляет 100 тысяч п пределах одного договора. Такая норма закреплена в указании Центробанка РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У. Это говорит о том, что подотчетное лицо может приобрести товар или оказать услугу на сумму, не превышающую 100 тысяч рублей только у одного контрагента.
• Документы – подотчетное лицо после расходования подотчетных денежных средств, должен в обязательном порядке предоставить авансовый отчет, который заполняется по

утвержденной Госкомстатом РФ форме АО-1 либо по форме, разработанной и утвержденной хозсубъектом самостоятельно. К авансовому отчету в обязательном порядке должны быть прикреплены документы, которые подтверждают, что подотчетные средства потрачены на нужды предприятия. Такими документами могут быть: кассовые чеки, квитанции к приходному ордеру, бланки строгой отчетности, а также квитанции банкоматов и платежных терминалов.

К авансовым отчетам сотрудники прилагают чеки (иные документы), где сумма НДС выделена отдельной строкой, либо в нем присутствует запись "в том числе НДС" или "включая НДС". Как правильно отнести сумму покупки на расходы по бухгалтерскому и налоговому учету? Сумма НДС к вычету не заявляется, так как нет счетов-фактур. Должны ли сумму НДС выделенную в чеке отнести в дебет счета 91 и в целях налогообложения прибыли не учитывать? Имеем ли право всю сумму указанную в чеке отнести на 44 счет и учесть при налогообложении прибыли

В случае, когда по авансовому отчету отсутствует счет-фактура и сотруднику выдан расчетный документ (кассовый/товарный чек, квитанция и пр.), из которого следует, что в стоимость имущества/услуги включен НДС (НДС выделен отдельной суммой, либо имеется обозначение « в том числе НДС», «включая НДС» и пр.), то при расчете налога на прибыль НДС по таким затратам в расходы не принимайте, а списывайте за счет собственных средств организации. В бухучете при этом сделайте следующие проводки:

Дебет 41 (10, 20 …) Кредит 71 – учтены затраты на товары/материалы/услуги, приобретенные через сотрудницу, без учета НДС;

Дебет 19 Кредит 71 – учтен НДС по приобретенным товарам/материалам/услугам;

Дебет 91-2 Кредит 19 – списан НДС за счет собственных средств организации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислено постоянное налоговое обязательство.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

В зависимости от того, какие условия выполнены, с входным НДС можно поступить одним из трех способов:

принять к вычету;

включить в стоимость расходов;

списать за счет собственных средств организации.

НДС можно поставить к вычету при соблюдении таких условий:

налог предъявлен поставщиками;

товары (работы, услуги) будут использованы в деятельности, облагаемой НДС;

на купленные товары (работы, услуги) есть счет-фактура.*

Пример списания НДС за счет собственных средств организации по расходам, понесенным через подотчетное лицо

3 апреля секретарю ООО «Альфа» Е.В. Ивановой выдано 2000 руб. на покупку канцтоваров (бумаги, степлеров, ручек и т. д.) для организации.

6 апреля секретарь купила канцтовары на все подотчетные деньги. В этот же день руководитель «Альфы» утвердил авансовый отчет Ивановой, и бухгалтер принял полученные материалы к учету.

В товарном чеке, который приложен к авансовому отчету Ивановой, выделен НДС в сумме 305 руб., однако счет-фактура отсутствует. Поэтому бухгалтер «Альфы» отнес «входной» налог за счет собственных средств организации.

В бухучете он сделал такие проводки.

Дебет 71 Кредит 50
– 2000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.

Дебет 10 Кредит 71
– 1695 руб. (2000 руб. – 305 руб.) – получены канцтовары, приобретенные через сотрудницу;

Дебет 19 Кредит 71
– 305 руб. – учтен НДС по приобретенным канцтоварам;

Дебет 91-2 Кредит 19
– 305 руб. – списан НДС за счет собственных средств организации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 61 руб. (305 руб. ? 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

В процессе ведения хозяйственной деятельности каждое предприятие имеет право выдавать своим сотрудникам средства под отчет. Работник, в данном случае именуемый подотчетным лицом, обязан предоставить отчет об использовании выданных средств и приложить к нему документы, подтверждающие расходы. В данной статье мы познакомим Вас с особенностями расчетов с подотчетными лицами, а также с порядком отражения авансовых отчетов в проводках.

Согласно Налоговому кодексу, средства под отчет могут быть выданы сотруднику исключительно в целях выполнения производственной деятельности организации. Подотчетное лицо может использовать полученные деньги во время служебной командировки либо непосредственно на хозяйственные нужны. По факту понесения расходов работник предоставляет авансовый отчет по форме АО-1. К нему обязательно прилагаются счета, квитанции и прочие документы, удостоверяющие, что сотрудник понес расходы в связи с производственной необходимостью.

Расчеты с подотчетными лицами являются достаточно распространенными операциями. трудно найди бухгалтера, который хотя бы раз не столкнулся с выдачей средств сотруднику или с авансовым отчетом. Главное, о чем стоит помнить в данном случае — внимательность и скрупулезность при проверке документов, подтверждающих факт и сумму понесенных расходов работником.

Учет НДС по авансовым отчетам имеет ряд особенностей, которые основываются на наличии документов, представляемых подотчетным лицом. Например, право воспользоваться вычетом по НДС по авансовому отчету появляется в том случае, когда продавец выписывает счет-фактуру.

Если нет счета-фактуры

Довольно часто подотчетному лицу при совершении покупок на выданные авансовые средства не удается получить у продавца счет-фактуру. Обычно такое случается при совершении покупок в розничных точках продаж и приобретении товаров на небольшую сумму. При этом если продавец является плательщиком НДС, то даже при отсутствии счета-фактуры у предприятия, принявшего отчет подотчетного лица без счета-фактуры, все же остается возможность воспользоваться вычетом по НДС.

Если в расчетном документе (кассовом чеке или приходном ордере) будет выделен отдельной строкой НДС, то у предприятия будет возможность воспользоваться вычетом с этой сделки, совершенной подотчетным лицом. Ведь в Налоговом кодексе нет четкой оценки для такой ситуации.

Причем официальная позиция государственных органов озвучена четко и безапелляционно. Если нет счета-фактуры, то и нет права на вычет, даже если сумма налога была удержана продавцом товара или услуги. Так, в письмах Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335, от 09.03.2010 № 03-07-11/51, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094, от 25.08.2017 № 03-07-14/54643, от 12.01.2018 № 03-07-09/634 говорится о том, что к вычету не принимаются суммы налога по товарам, приобретенным у розничных торговцев, без наличия счетов-фактур с указанием НДС к вычету. Даже если при этом у покупателя есть чек ККТ с выделенной суммой НДС.

В то же время финансовое ведомство указывает, что консультация, предоставленная в вышеупомянутом письме и других подобных письмах, носит разъяснительно-рекомендательный характер. Позитивная судебная практика, которая сложилась на сегодняшний день по вопросу оспаривания отказа налоговой в принятия к вычету суммы НДС по авансовому отчету без наличия счета-фактуры, позволяет налогоплательщикам доказывать свое право.

Положительные для налогоплательщиков решения судов (например, постановления ФАС Центрального округа от 05.08.2010 № А64-3986/09 и ФАС Московского округа от 23.08.2011 № Ф05-6832/11) основываются на судебной практике, обобщенной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07. В свою очередь, Высший арбитражный суд в своем решении опирался на мнение судей Конституционного суда. В Решении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О указано, что счет-фактура не является единственным основанием для использования права на вычет.

Однако если в чеке продавца, который является плательщиком НДС, не выделена отдельной строкой сумма налога, но есть надпись «включая НДС», то предприятие должно высчитать НДС самостоятельно и уменьшить стоимость товаров на эту сумму в целях налогообложения прибыли. Это правило необходимо применять всегда, за исключением случаев, указанных в пп. 2, 5 ст. 170 НК РФ (письма Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

Если же сумма налога вообще никак не выделена, тогда налогоплательщик может включить сумму налога в расходы, т. е. не высчитывать НДС из стоимости приобретенного товара при его оприходовании (письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 № 19-11-603, п. 2 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Также существует позитивная судебная практика по этому случаю — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2006 № А29-13221/2005а.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чек онлайн-кассы продавца-плательщика НДС должен содержать ставку и сумму НДС!

К авансовому отчету должны быть приложены расчетные документы, подтверждающие каждую строчку, касающуюся расхода выданных под отчет денежных средств. Подтверждающими документами могут быть кассовые чеки, квитанции к приходному ордеру, бланки строгой отчетности, а также квитанции банкоматов и платежных терминалов.

Если в кассовом чеке будет содержаться достаточная информация о приобретенных товарах (наименование, количество и цена), то подотчетное лицо может не требовать у продавца выписку товарного чека.

Итоги

По мнению Минфина и ФНС РФ, налогоплательщик не вправе воспользоваться правом на вычет при приобретении товаров (услуг) подотчетным лицом у розничных торговцев — плательщиков НДС без наличия счета-фактуры. Однако имеется положительная судебная практика, которой могут воспользоваться налогоплательщики, оспаривая отказ в вычете.

При этом важно, чтобы в расчетном документе, который подотчетное лицо приложило к авансовому отчету, была выделена сумма НДС. Если же налогоплательщики не желают спорить с налоговой, то уплаченный продавцу налог на добавленную стоимость не стоит даже ставить в расход (согласно п. 1 ст. 170 НК РФ).

Авансовый отчет от подотчетного лица оформляют , который можно найти в разделе Банк и касса – Касса – Авансовые отчеты .

В шапке документа нужно указать:

• от - дата составление авансового отчета;
• Подотчетное лицо - физическое лицо, которое предоставило авансовый отчет.

Отражение выданных ранее подотчетных сумм в авансовом отчете

17 октября Дружников Г.П. принес авансовый отчет на выданные ранее подотчетные средства в размере 30 000 руб.

Если сотруднику ранее были выданы денежные средства, то их следует указать на вкладке Авансы .

Заполнить данную вкладку можно только подбором документов по кнопке Добавить . Авансы подотчетным лицам могут выдаваться следующими документами:

• Выдача денежных документов вид операции Выдача подотчетному лицу , например, если или приобрела Организация и их передала подотчетному лицу.
• Выдача наличных вид операции Выдача подотчетному лиц у , если .
• Списание с расчетного счета вид операции Перечисление подотчетному лицу , если .

В нашем примере Дружникову Г.П. был ранее выдан аванс в размере 30 000 руб.

Если авансы ранее не выдавались, то данная вкладка не заполняется, а возмещение расходов сотруднику, осуществленных из личных средств для нужд организации, Бухэксперт8 рекомендует оформлять через счет «Расчеты по прочим операциям».

Как оформить авансовый отчет при покупке материалов и ТМЦ

Как провести авансовый отчет в 1с 8.3 на покупку материалов, товаров рассмотрим на примере покупки канцтоваров подотчетным лицом.

• чек с выделенным НДС на приобретение канцтоваров у ООО «Контур»:
  • бумаги А4 - 5 п. по цене 236 руб. (в т. ч. НДС 18%);

Если подотчетное лицо предоставило первичные документы на покупку материалов, товаров или прочих материально-производственных запасов (МПЗ), то их перечень указывается на вкладке Товары .

На МПЗ, за которые отчитался сотрудник, дополнительные документы Поступление (акт, накладная) создавать не нужно! Оприходование материалов, товаров на склад, приобретенных подотчетным лицом осуществляется документом Авансовый отчет .

На вкладке Товары заполняется наименование, количество МПЗ и сумма, на которую они приобретены, а также данные о предъявленном НДС, поставщике и документе, на основании которого НДС может быть принят к вычету.

Если подотчетник приложил к документу Авансовый отчет счет-фактуру, выданный на организацию, то нужно поставить флажок СФ . При проведении документа Авансовый отче т автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный на сумму НДС, проставленную в графе НДС , которую можно будет принять к вычету.

Если приложен лишь первичный документ (например, чек ККТ), в котором выделен НДС, то флажок СФ не ставится, при этом выделенный в первичном документе НДС указывается в графе НДС .

В результате проведения документа Авансовый отче т такой НДС будет списан в расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Если подотчетник рассчитался с поставщиком за МПЗ, и при этом самой поставки не было, МПЗ не поступили на склад, а есть только чек на оплату, то необходимо:

• приобретение ТМЦ оформлять через , когда они поступят в организацию. На в таком случае ничего не указывается;
• оплату контрагенту указывать на вкладке Оплата .

Суточные и командировочные расходы в авансовом отчете

Как отразить суточные в авансовом отчете и затраты на командировку рассмотрим на следующем примере.

Суточные в Организации в соответствии с Положением о командировках выплачиваются из расчета 700 руб./сут., всего - 4 200 руб.

• ж/д билет (Москва-Сочи) на сумму 4 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 120 руб.);
• ж/д билет (Сочи-Москва) на сумму 5 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 130 руб.);
• квитанцию и СФ за проживание в гостинице на сумму 9 440 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Командировочные затраты (в т. ч. суточные выданные сотруднику) указываются на вкладке Прочие .

При приобретении материалов можно распечатать Приходный ордер по форме М-4 по кнопке Печать - Приходный ордер (М-4) Авансового отчета.

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал