Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов. Штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов в пфр

Не всегда у начинающих предпринимателей хватает опыта распределить свои обязанности на несколько дней вперед. Подобная беспечность может привести к просрочке по платежам во внебюджетные и бюджетные фонды. Если вовремя не заплатить страховые и пенсионный взносы, то государством предусмотрены наказания в виде пени за дни просрочки и штрафы. Сколько придется заплатить и какую ответственность вызовет неуплата страховых взносов ИП, расскажем ниже.

Соблюдай закон

В отношении непунктуальных предпринимателей применяется ст. 25 Закона № 212-Ф3 . Она регламентирует начисление пени на сумму, которую должник обязан выплатить страховому и пенсионному фондам.

Рассчитывается сумма по фиксированной ставке, равной 1/300 рефинансирования ЦБ РФ. Пени начисляются за каждый просроченный вами день, включая выходные и праздничные дни.

В этом же законе (а именно в ст. 47) говорится о штрафе, который взыскивается с предпринимателей в дополнение к пени. Размер штрафа зависит от ситуации, фиксированных сумм нет:

• 20% от общей суммы взноса, если индивидуальный предприниматель ненамеренно просрочил выплату или внес сумму меньшего размера.
• 40%, если судом будут доказаны ваши намеренные действия по уходу от выплаты в страховой или пенсионный фонд. Такая же мера наказания ждет злейших неплательщиков, которые просрочили взносы не в первый раз.

Размер штрафа зависит от ситуации, фиксированных сумм нет.

Причем ВАС РФ сделал поправку в своем решении об ответственности ИП 31 мая 2013 года № ВАС-3196/13 , в которой говорится, что если сроки взносов были нарушены предпринимателем незначительно и он внес необходимую сумму в необходимом размере, то в качестве ответственности к нему применяются лишь пени за каждый день просрочки. То есть, если вы забыли оплатить страховые взносы и вспомнили о них через 2 дня, вам придется раскошелиться на фиксированную сумму взносов и за два дня просрочки.

Это дало возможность начинающим предпринимателям отстоять свои права в суде. Если Пенсионный фонд подал иск на выплату задолженности и наложил штраф за неуплату страховых взносов и пени, а вы уже сделали платеж, то решение суда можно опротестовать на основании поправки ВАС.

По Закону № 212-Ф3, ст 14, ч.9-11 , налоговые службы обязаны уведомлять пенсионные фонды о доходах ИП за прошедший год. На основании этой информации высчитывается страховой взнос. Если ИП выплатил сбор, но не в полном объеме, это послужит основанием для требований получить недоплаченную сумму с пени и штрафом через суд.

Если индивидуальный предприниматель не выплачивает налоговые взносы и не сдает отчетность за год, то у ФНС нет сведений о его доходах. В этом случае сумма страховых взносов фиксирована и рассчитывается по формуле 8 МРОТ х 26% х 12. На 2016 год фиксированная сумма страховых взносов за год равняется 163 тыс. 800 р.

Если индивидуальный предприниматель не выплачивает налоговые взносы и не сдает отчетность за год, то сумма страховых взносов фиксирована и рассчитывается по формуле.

Кто и когда будет взыскивать

Согласно вышеуказанному закону, Пенсионный фонд может взыскать вместе с пени и штрафом напрямую через судебных приставов. Проводить привычные судебные взыскания через зал заседания фондам не нужно. Это упростило процедуру взыскания, так как подобные дела заведомо проигрышны для индивидуальных предпринимателей и выплачивать все равно придется.

Но, чтобы страховой и пенсионный фонды могли подать приставам документы на должника, должны соблюдаться некоторые условия:

• Задолженность ИП по страховым взносам превышает сумму в 1,5 тысячи рублей – взыскивается в бесспорном порядке только на протяжении двух месяцев со дня составления требований.
• Задолженность ИП менее 1,5 тысячи рублей – взыскать в бесспорном порядке можно в течение года и двух месяцев после даты формирования требований.

Если пенсионный и страховой фонды не соблюдают сроки, то добиться выплат с пени и штрафом с предпринимателя они смогут только через зал заседания суда.

Взыскиваются пени и штрафы с индивидуальных предпринимателей следующим порядком:

1. Пенсионный территориальный орган выставляет требования о и ее выплате, включая пени и штраф. Страхователь в течение 10 дней формирует документ.
2. Документы отправляются в банк. Индивидуальному предпринимателю даются два добровольных месяца на выплату задолженности судебным приставам. Если этого не случится, то принимаются принудительные меры.
3. Если за положенное время на расчетном счете не появилась фиксированная сумма, фонды собирают документы на ИП и передают дело в суд.

На сегодня выплаты по страховым взносам происходят раз в полгода. Это не дает возможности внебюджетным фондам более оперативно отслеживать должников. Но скоро ситуация поменяется, и за нанятых работников вам придется уплачивать страховые каждый месяц. Поэтому не допускайте просрочек. Попав один раз под контроль пенсионного и страхового фондов, вы не только подпортите свою репутацию, но и окажетесь в базе судебных приставов. А это не лучший вариант для начинающего предпринимателя, которому может понадобиться кредит в банке. Теперь вы знаете, чем грозит несвоевременное внесение взносов, и стоит ли так рисковать – решать только вам.

Компанию привлекут к ответственности за неуплату или несвоевременное перечисление страховых взносов. Штрафы предусмотрены Налоговым и Уголовным кодексами РФ. Расскажем о штрафах за неуплату страховых взносов в 2018 году и уголовных наказаниях за такие нарушения.

Организации, которые выплачивают доходы "физикам", обязаны сдавать отчетность и платить взносы. Уклонение от этой обязанности - это преступление, за которое наступает ответственность. Это касается всех взносов: пенсионных, медицинских, социальных и "несчастных".

Штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Раньше штрафы по страховым взносам были прописаны в статье 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За неуплату или неполную уплату взносов плательщику грозил штраф до 20 % от неуплаченной суммы, а при наличии умысла - до 40%.

С 2017 года нарушения в сфере страховых взносов считаются налоговыми правонарушениями, а ответственность по ним установлена статьей 122 НК РФ, а в отдельных случаях - ст. 199.3-199.4, 198-199 УК РФ (читайте далее).

Компания платит взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением. Если срок выпадает на выходной, перечислить взносы можно на следующий рабочий день, но не позже. Иначе штраф. Штраф действует, если компания занизила базу по взносам или неправильно рассчитала платежи (п. 1 ст. 122 НК РФ).

По НК РФ, за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы их начисления, неправильного расчета взносов или других нарушений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов (ст. п. 1 ст. 122 НК РФ). За умышленную неуплату взносов или неполную уплату налоговики оштрафуют на 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).

По взносам на травматизм штрафы прописаны в статье 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Неуплата страховых взносов в ФСС грозит штрафом от 20% до 40 % (при умышленном нарушении) от суммы неуплаченных взносов.

Штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Недавно Минфин выпустил новые разъяснения по штрафам за неуплату страховых взносов. В своем письме от 24.05.17 № 03-02-07/1/31912 чиновники сделали вывод, что инспекторы не станут штрафовать компанию, если она заплатит взносы позже срока, но вовремя сдаст расчет по взносам. В этом случае налоговики начислят только пени.

В письме Минфин сообщил, что за одно только опоздание с уплатой инспекторы не вправе штрафовать компанию по статье 122 НК РФ. Чиновники сослались на решение судей (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Чиновники отметили, что выводы ВАС распространяются на страховые взносы. Поэтому компанию оштрафуют за опоздание со взносами, только если она неверно заполнит расчет или сдаст отчетность позже срока. Если в расчете все верно и компания сдала его вовремя, за опоздание с уплатой налоговики начислят только пени.

Инспекторы считают пени как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания (п.4 ст. 75 НК РФ).

Если компания опоздала всего на один день, то пеней быть не должно. Налоговики их начисляют со дня, следующего за сроком оплаты. День платежа в расчет не входит (письмо Минфина России от 05.07.16 № 03-02-07/39318).

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов с 2018 года

С 10 августа 2017 года компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере - долги от 5 млн рублей. Поправки в УК РФ внес Федеральный закон от 29.07.17 № 250-ФЗ.

Закон распространяется на неуплату по взносам, которая возникла после 10 августа (ч. 1 ст. 10 УК РФ). Виды ответственности и суммы штрафов смотрите в таблице ниже.

Ответственность за неуплату страховых взносов по УК РФ

Расскажем, кому грозит штраф за несвоевременную сдачу расчета по взносам в 2017 году, в каком размере и можно ли его избежать.

В какие сроки надо сдать расчет по взносам за 2017 год

Расчет по страховым взносам надо сдать в единый срок - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В какой форме компания сдает расчет - электронно или на бумаге - не имеет значения.

Таблица. Сроки сдачи расчета по взносам в 2017 году

Какие штрафы грозят компании за опоздание с расчетом по взносам

Компанию, которая сдаст расчет по страховым взносам позже срока, налоговики оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ (письмо ФНС от 30.12.16 № ПА-4-11/25567).

Если взносы перечислены своевременно, штраф будет минимальным - 1000 руб. В остальных случаях штраф составит 5% от просроченной суммы взносов к уплате по данным расчета за каждый месяц просрочки. То есть, при определении размера штрафа из этой суммы вычитают взносы, которые компания перечислила в срок. При этом максимальный штраф - 30% от суммы взносов к уплате по расчету.

Пример. Крайний срок сдачи расчет по взносам за полугодие - 31 июля. Компания сдала расчет 2 августа, то есть на два дня позже срока. Общая сумма взносов к уплате по расчету 360 000 руб. При этом взносы компания платила своевременно, на 2 августа задолженности по взносам у нее нет. Инспекция выпишет минимальный штраф за опоздание с расчетом - 1000 руб.

Если в установленный срок компания уплатила только часть взносов, налоговики рассчитают штраф с разницы между суммой взносов в расчете и перечисленной в бюджет.

Таблица. Размеры штрафа за несдачу расчета по страховым взносам в срок в 2017 году

Штраф считают по каждому виду взносов отдельно

Расчет по страховым взносам включает в себя взносы в три фонда – ПФР, ФСС и ФФОМС. Поэтому налоговики посчитают штраф за опоздание с расчетом по каждому виду взносов отдельно. Такое разъяснение ФНС России привела в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641.
Что касается минимального штрафа, инспекторы распределят 1000 руб. по фондам пропорционально весу тарифа в общем тарифе 30%:

• по взносам в ПФР – 733,33 руб. (1000 руб. × 22% : 30%);
• по взносам в ФФОМС – 170 руб. (1000 руб. × 5,1% : 30%);
• по взносам в ФСС – 96,67 руб. (1000 руб. × 2,9% : 30%).

То есть, бухгалтеру штраф за опоздание с расчетом по страхоым взносам надо перечислить тремя платежками. ФНС рекомендует использовать для этого следующие КБК.

Таблица. КБК для штрафов за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам

Для заполнения платежек используете сервисы и .

Неукоснительная компенсация работодателей для снабжения пенсий их сотрудников в будущем, также производство выплат пенсионерам в нынешнее время – это и есть страховой взнос в ПФР (Пенсионный Фонд Российской Федерации). Работодатели являются значительными участниками пенсионной системы. Страховые взносы начисляются по назначенному законодательством проценту от фонда заработной платы с выплат или других жалований в пользу работника.

В ПФР России уплачиваются две формы взносов:

• пенсионное;
• медицинское.

Также пенсионный взнос делится на два дополнительных вида: которые зачисляются на накопительную часть пенсии и на страховую.

Данная система неукоснительных страховых платежей работает с 2002 года. Все наниматели, которые осуществляют деятельность на территории России, называются страхователями. Страхуются лица по договору найма или другому гражданско-правовому договору. Соответственно Пенсионный Фонд является страховщиком на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Также в Пенсионном Фонде создаётся лицевой счёт на каждого работающего для сбора сведений о совершённых для него выплатах.

Поступающая сумма в Пенсионный фонд, делится на:

Первый пункт поступает на страховку пенсии, а второй пункт является накопительной частью. По этим расчётам составляется пенсия на будущее.

Помимо работодателей, сами застрахованные лица имеют право пополнять и накапливать долю пенсии. Это называется система государственного софинансирования пенсии.

Налогоплательщиками страховых взносов могут быть:

• лица, которые совершают уплаты/другие жалования физическим лицам;
• различные организации;
• индивидуальные предприниматели (ИП и главы крестьянского фермерского хозяйства КФХ) и лица, которые занимаются частной практикой и работают на себя, а не на работодателя (например, работа адвоката, нотариуса, врача);
• физические лица, которые не имеют отношение к индивидуальному предпринимательству.

Если налогоплательщик имеет отношение сразу к нескольким категориям, то он оплачивает страховые взносы по каждому пункту.

Если страхователь вовремя не будет перечислять платёж во внебюджетные фонды, то ему грозит несение ответственности в виде пени за просрочку взносов и наложение штрафа за их невыплату.

Подобные взносы не являются авансовыми, потому что должна поступать плата каждый месяц. Поэтому назначение штрафа контролирующими органами является правомерной.

За что и на какую сумму могут назначить штраф по неуплате взносов в ПФР?

Размер штрафа зависит от того, произошла ли неуплата страховых взносов с умыслом или без умысла страхователя.

Ст. 47 Законом 212-ФЗ предусматривается обязательство в виде штрафа в размере 20% несвоевременного платежа страховых взносов или неполного платежа (совершено неумышленно, например, при неверных расчётов взносов, искажении данных учёта и занижении облагаемой базы). А если налоговая инспекция при проведении налоговой проверки представит доказательства о том, что страхователем взнос не доплачен умышленно, то штраф будет около 40% от неуплаченной суммы.

Предпринимателя не избавляет назначение штрафных санкций от уплаты самого взноса в полном объёме. Путь обращения взыскания на денежные средства, которые находятся на расчетном счете ИП, проводится из-за требования в принудительном порядке. До того, как направят документы о взыскании взносов и штрафных санкций в банк, пенсионный фонд обязан переслать претензию самому плательщику налога. Претензии выставляются в течение 3-х месяцев с момента обнаружения долга. Должно быть указана сумма, которая подлежит взиманию, крайняя дата оплаты долга, меры, которые предупреждают плательщика о неисполнении ответственности. Если чего-то в вышеупомянутых претензий нет, то их можно обжаловать в суде. Очень даже возможно, что разбирательство будет на стороне плательщика.

Есть случаи, когда неполная плата не является поводом для наложения штрафа:

• письменные указания уполномоченными органами государственной власти придерживались страхователем;
• (после того как уплачена пеня и недоимка по взносам) страхователем предъявлен уточнённый расчёт до обнаружения ошибки контролирующими органами. Также штраф не накладывается, если уточненный расчет был сдан после выездной проверки, но проверяющие не смогли найти искажений в учете.

Изменения в 2017 году по взысканиям за неуплату страховых взносов

Самая основная перемена в сфере страховых взносов в 2017 году – это предоставление правомочий Федеральной налоговой службе по внебюджетным фондам, взысканию долгов и приёма отчётов по взносам (до 2010 г. Налоговая служба была ответственна за сбор платежей).

В конце 2015 года правительство внесло в Госдуму законопроект №927133-6, который грозил плательщикам страховых взносов новым видом наказания – уголовной ответственностью за неуплату страховых взносов. Проект в начале 2016 года даже был принят в первом чтении, но потом к нему не вернулись и до ноября прошлого года он «пылился» в архивах полупринятых документов.

В ноябре о проекте закона заговорили вновь, и даже заговорили о том, что до конца года его примут, и в УК РФ будут введены две новые статьи: ст. 199.3 УК предполагала уголовную ответственность за неуплату страховых взносов для ИП, а ст. 199.4 – для организаций.

Однако в прошлом году до законопроекта, который вводит уголовную ответственность для неплательщиков страховых взносов, руки у депутатов так и не дошли. Но это не отменяет факта того, что правительственный законопроект никуда не делся, и в 2017 году уголовная ответственность по неуплате страховых взносов может быть все-таки введена.

Страховые взносы: уголовный кодекс

Новые, пока не принятые статьи УК РФ, содержат следующие виды наказаний для проштрафившихся предпринимателей и организаций:

1. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов ИП или уклонение от уплаты в крупном размере, предполагает штраф до 200 тыс. руб. либо размер зарплаты или иного дохода ИП за период до двух лет. Возможна замена наказания на обязательные работы до 360 часов. Если уклонение от уплаты страховых взносов посчитали особо крупным, штраф вырастет до 300 тыс., либо он составит размер дохода до 3 лет, либо принудительные работу до года.

   При этом крупным размером считается сумма взносов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм в совокупности, либо превышающая 1,8 млн рублей. Особо крупным – если в пределах 3 лет подряд взносы составят более 3 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате средств в совокупности, либо превышающая 9 млн рублей.

   Однако «уголовки» не будет, если нарушение совершено впервые, а нарушитель уплатил все недоимки и штрафы.

2. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов организаций может составить от 100 до 300 тыс., либо зарплату (доход) осужденного от года до 2 лет, либо принудительные работы до года с невозможностью занимать руководящие должности до 3 лет. В случае организаций может грозить и заключение до года. При особо крупном размере неуплаты наказание будет более суровым, вплоть до лишения свободы на срок до 4 лет.

Однако пока проект «заморожен», и в текущем времени ИП и предприятиям грозит лишь административная и налоговая ответственность. Нельзя забывать и о том, что при неуплате страховых взносов в меньшем размере, чем указано в проекте, уголовной ответственности не будет, даже если законопроект будет принят.

Ответственность за неуплату взносов в 2017 году

С 2017 года в сфере страховых взносов многое изменилось. В первую очередь, изменился администратор платежа, соответственно и штрафы теперь уплачиваются ИФНС и по новым КБК .

За неуплату страховых взносов предусмотрена следующая ответственность:

• Налоговая – в случаях, когда к неверному расчету суммы (уменьшению) или неуплате страховых взносов привела ошибка, допущенная предпринимателем или организацией, инспекция может привлечь к ответственности;
• Административная ответственность за неуплату страховых взносов применяется (при наличии оснований) в отношении должностных лиц компании в случае, когда сумма взносов была занижена или не уплачена из-за грубых ошибок в бухучете, в том числе отчетности.

Если по какой-либо причине предприниматель не уплатил страховые взносы или уплатил сумму менее положенной, то штраф может составить:

• 20% от суммы страховых взносов, которая была не уплачена, если допущенное правонарушение было совершено неумышленно;
• 40% от суммы страховых взносов, которая была не уплачена в случае, если правонарушение было совершено предпринимателем умышленно.

При этом сам факт уплаты взносов не вовремя не является правонарушением. Указанные выше меры ответственности за неуплату страховых взносов применяются в случае, когда неверный расчет взносов или их неуплата были выявлены налоговой инспекцией при проведении налоговой проверки.

В случае, если страховые взносы были не уплачены или неверно рассчитаны по причине грубых нарушений в ведении бухучета, в том числе отчетности, то на руководителя или должностных лиц организации по решению суда может быть наложен штраф в размере от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб., а в случае повторения этого правонарушения придется поплатится в двойном размере - от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.