Главная » Образцы документов

Какие есть налоговые льготы. Уменьшение ставки налога

  • Что такое налоговые льготы.
  • Как применять льготы в налоговом планировании.
  • Как классифицируются налоговые льготы.
  • Что такое налоговые каникулы.
  • Какие льготы положены предприятиям, использующим труд инвалидов.

Правительства стран применяют различные виды налогов прежде всего для контроля социально-экономических отношений. Кроме того, благодаря скидкам на налогообложение быстрее и эффективнее развиваются всевозможные производственные отрасли.

Сущность налоговых льгот, их цель и значение для предприятий

Налоговые скидки, которые предоставляют правительственные агентства, призваны помочь в формировании рабочих мест, диверсификации экономики и повышении налоговой базы.

Налоговые льготы применяются в виде системы скидок на налогообложение, предоставляемых физическим и юридическим лицам. Основная задача налоговых льгот - стимулирование развития бизнеса или уменьшение налоговой нагрузки для тех, кому это действительно нужно. Налоговые льготы - важнейший элемент государственной политики, которую власти ведут для достижения благоприятных результатов в экономике и социальной сфере.

Из-за льгот для индивидуальных предпринимателей, небольших фирм и компаний, работающих в малом бизнесе, в бюджет поступает меньше взносов. Но при этом скидки на налогообложение решают иные вопросы государственного значения:

  • разные виды налоговых льгот способствуют обеспечению самозанятости и последующих пенсионных гарантий бизнесменов без наемных работников (фрилансеров, ремесленников, лиц, которые оказывают всевозможные услуги);
  • благодаря скидкам на налогообложение образуются новые рабочие места, а государство избавляется от необходимости содержать безработных;
  • налоговые скидки снижают социальную напряженность в обществе, поскольку благосостояние населения растет;
  • за счет налоговых скидок развиваются новые виды деятельности и формируются небольшие инновационные производства, которые, несмотря на прогнозы, могут не принести значительного дохода, но и не требуют крупных денежных вливаний.

В данный момент в РФ численность трудоспособного населения, нигде официально не работающего и не стоящего на налоговом учете в качестве ИП, составляет свыше 20 млн. В интересах государства сегодня по максимуму вывести данную группу граждан из тени, чтобы она взяла на себя хотя бы вопросы самообеспечения. Для достижения этой цели нужно сделать так, чтобы ведение легального малого бизнеса стало простым, выгодным и удобным. То есть требуется:

  • максимальное уменьшение налогового бремени для данной группы населения;
  • снижение административных барьеров для госрегистрации субъектов малого бизнеса;
  • упрощение отчетности малого бизнеса перед госорганами;
  • смягчение административного и налогового контроля и уменьшение размера штрафных санкций за нарушение законодательных норм;
  • предоставление предпринимателям, работающим в сфере малого бизнеса, особых условий для получения заказов на выпуск продукции и оказание услуг, в частности в рамках государственных закупок.

Разные виды налоговых льгот получают крупные бизнесмены или частные предприниматели. Скидки на налогообложение - это их преимущество перед другими налогоплательщиками, осуществляющими данные платежи по общим правилам. При этом отдельные физические лица не получают налоговые льготы. На скидки при налогообложении может претендовать лишь группа граждан, соответствующая установленным законом характеристикам.

Всевозможные виды налоговых льгот способствуют снижению объема налогов, уплачиваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, отсрочке обязательного платежа или предоставлению на него рассрочки. Ознакомиться с общепринятой терминологией и основными видами налоговых льгот можно в Налоговом кодексе РФ. Особые налоговые льготы (понятие, признаки, виды) прописаны в региональных и местных законах и подзаконных актах.

  • 5 законных способов обналичить деньги и не попасть в черный список ЦБ

Порядок и виды налоговых льгот: краткая классификация

На основании Налогового кодекса РФ льготы могут быть предоставлены налогоплательщикам различных категорий. Условно все налоговые скидки можно распределить на следующие группы:

1. Льготы, которые предоставляются на следующие налоги:

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

Эта классификация приведена в п. 3 ст. 65 Налогового кодекса РФ.

2. Льготы, предоставляемые властями разных уровней:

  • федеральными;
  • региональными;
  • местными.

Все эти классификации действуют в совокупности: льготы по федеральным налогам предоставляются федеральными властями, по региональным - региональными, по местным - местными.

Здесь также оценивают, есть ли основания для предоставления скидки на налогообложение и в каком порядке будут использоваться уступки согласно Налоговому кодексу РФ. Но есть и исключения - так, например, ставку федерального налога на прибыль могут снизить региональные власти.

  • физическим лицам;
  • юридическим лицам.

При определении цели использования льготы требуется установление не только объекта ее получения, но и лица, которое в реальности получит преимущества, - бенефициара.

4. Льготы, зависящие непосредственно от получателя выгоды. Им может быть:

  • сам налогоплательщик (по прямым налогам);
  • лицо, покупающее товар налогоплательщика (по косвенным налогам - применяются к продукции с эластичным ценовым спросом);
  • лицо, предоставляющее налогоплательщику ресурсы (такие льготы поощряют покупку ресурсов у лиц, нуждающихся в господдержке);
  • налогоплательщик, потребитель его услуг и РСО одновременно (скидки на товар с неэластичным по стоимости спросом);
  • в некоторых ситуациях конкретного получателя выгоды определить нельзя.

Считается, что такие льготы полезны для общества в целом, поскольку они меняют внешние факторы.

5. Льготы разного содержания:

  • социальные (способствуют созданию условий для нормальной жизнедеятельности граждан и снижению имеющихся неблагоприятных факторов в субъекте);
  • экономические (способствуют созданию условий, помогающих развивать предпринимательскую деятельность и повышать инвестиционную привлекательность той или иной территории).

Количество действующих видов льгот на налогообложение сегодня составляет порядка 200. Они предоставляются ряду категорий налогоплательщиков в РФ. Виды таких льгот:

  1. Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий граждан. К примеру, в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ инвалиды ВОВ и другие группы лиц освобождаются от уплаты налогов частично и на постоянной основе.
  2. Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога. К примеру, когда начисляется налог на прибыль, не учитывается заработок компании, полученный благодаря производству и продаже сельхозпродукции. Как изъятия, так и освобождения могут быть предоставлены компаниям на постоянной основе (к примеру, льготы при уплате НДС по страховым операциям) или на какой-то промежуток времени.
  3. Установка необлагаемого минимума, то есть минимальной части объекта, не облагаемой налогом. В данном случае налог уплачивается лишь с тех доходов и объектов налогоплательщика, которые превышают установленный минимум.
  4. Следующие из налогооблагаемой базы определенных сумм (обычно расходов налогоплательщика). К примеру, из совокупного годового дохода физлиц вычитают средства, идущие на благотворительность. При этом лимит на вычеты может быть установлен (когда исчисляется налог на доходы физлиц, к расходам на благотворительность применяются льготы в размере понесенных по факту затрат, но не больше 25 % суммы дохода, полученного в течение налогового периода) или не установлен (к примеру, если речь идет о суммах, которые образовательные учреждения направляют непосредственно на нужды обеспечения, развития и улучшения процесса образования).
  5. Изменение периода уплаты НДС (отсрочка и рассрочка налогового платежа).
  6. Снижение ставок по налогам.
  7. Вычет из налогового оклада. Данный вид льгот является самым эффективным, поскольку существенно снижает подлежащую уплате сумму. Обычно вычет из налогового оклада применяется к прямым расходам налогоплательщика (к примеру, при использовании УСН предприятие, рассчитывающее налог, подлежащий уплате в бюджет, снижает его размер на сумму выплаченных взносов на ОПС).
  8. Возврат уплаченного ранее налога. В этом случае налогоплательщику компенсируют сумму ранее внесенного налога. К примеру, при экспорте товара компании у экспортеров появляется право отнести к уменьшению налога сумму, уплаченную поставщикам сырья, запчастей. При этом такой механизм кажется льготным лишь формально. Мы считаем, что в данном случае уместнее говорить скорее о специальном порядке расчета налоговых выплат, чем о льготе в том значении, в котором ее понимает большинство граждан.

Та или иная скидка на налогообложение может менять различные элементы налога. С учетом характера этих изменений выделяют:

1. Изъятия.

Благодаря изъятию налогоплательщик наделяется правом исключения из налоговой базы отдельных объектов налогообложения или какой-либо их составляющей.

2. Скидки.

За счет скидок налогоплательщик может снизить налоговую базу на сумму вычетов.

3. Уменьшение ставки налога.

Снижение налоговой ставки - уплата налога по более низким ставкам, нежели это положено по общим правилам.

4. Изменение периода уплаты налога.

В данном случае срок уплаты налога переносится на более позднее время. Сдвиг даты выплат может быть в виде:

  • отсрочки. Ее период может составлять 1-6 месяцев. По истечении указанного времени налогоплательщик должен сразу и в полном объеме погасить задолженность;
  • рассрочки. Ее период может составлять 1-6 месяцев. В этом случае налогоплательщик уплачивает всю сумму налога в несколько этапов;
  • инвестиционного налогового кредита. В рамках такого изменения периода уплаты налога предприятие получает право в течение установленного времени и в обозначенных границах сократить свои выплаты по налогу, а затем поэтапно внести сумму кредита вместе с начисленными процентами. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита - от 1 до 5 лет; он может применяться в отношении налога на прибыль предприятия, а также региональных и местных налогов.

5. Реструктуризации по налогам и сборам, пени и штрафам.

При реструктуризации налогоплательщик может внести необходимую сумму налогов и сборов с отсрочкой.

6. Освобождения от уплаты НДС.

Налогоплательщика освобождают от обязанности уплачивать НДС полностью или частично. Это право может действовать бессрочно или в течение определенного времени.

Кроме льгот, которыми могут пользоваться отдельные категории налогоплательщиков, Налоговый кодекс РФ предусматривает особые налоговые режимы. В их рамках налоги исчисляются и уплачиваются в особом порядке в течение определенного срока. Данные режимы устанавливает Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, применяемые в соответствии с ним.

Специальные налоговые режимы сегодня - это УСН субъектов малого бизнеса и системы налогообложения в свободных экономических зонах, в закрытых административно-территориальных образованиях, а также при исполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

  • Налоговые льготы для ИП и другие способы поддержки малого предпринимательства

Виды налоговых льгот в 2018 году для малых и микропредприятий

В 2018 году действует Постановление Правительства N 265 о предельных значениях дохода от предпринимательской деятельности. В нем указаны лимиты доходов для субъектов малого и среднего предпринимательства. До 1 августа 2016 года для определения того, подходит ли компания под критерии такого предприятия, оценивалась выручка от реализации. Теперь используется более широкое понятие «доход от предпринимательской деятельности».

В расчет берется не только выручка с продаж, а все доходы по налоговому учету. Разберемся, какие организации и ИП в 2018 подходят под определение малого бизнеса.

  • попадать в рамки лимита по размеру доходов;
  • попадать в рамки лимита по численности сотрудников;
  • попадать в рамки лимита по доле участия других компаний в уставном капитале.

Представителями малого бизнеса считаются компании и предприниматели независимо от налогового режима, если они соответствуют условиям. Это могут быть фирмы и ИП на УСН, ЕНВД, патенте, ОСН.

С 1 августа 2016 в расчет максимального размера доходов за прошедший год включается не просто вся выручка по кассе, а все доходы согласно налоговой декларации. Приведем критерии в виде таблицы:

Также регламентирована доля участия других лиц в капитале:

  • Доля участия государственных образований (РФ, субъектов РФ, муниципальных образований), общественных и религиозных организаций и фондов не более 25% в сумме.
  • Доля участия обычных юридических лиц (в том числе иностранных) не более 49% в сумме.
  • Доля участия юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, не ограничена.

Количество работников в 2018 году определяется на основании среднесписочной численности, отчет по которой предоставляется ежегодно в налоговую инспекцию.

Что касается долей в уставном капитале, то ФЗ N 209 от 24.07.2007 предусматривает исключения. Лимиты не распространяются на:

  • акционеров высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
  • участников проекта «Сколково»;
  • компании, которые практически применяют новейшие технологии, разработанные их учредителями - бюджетными или научными учреждениями;
  • компании, учредители которых включены в правительственный перечень лиц, оказывающих господдержку инновационной деятельности.

А вот доходы за прошедший налоговый период оценивают по налоговым декларациям.

Отдельно нужно отметить, что Федеральная налоговая служба в письме от 18.08.2016 N 14-2-04 разъяснила, какими критериями она руководствуется при внесении сведений в реестр малых и средних предприятий о хозяйственных обществах. Налоговики указали, что уточненные критерии отнесения экономических субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), установленные Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 408-ФЗ, будут учитываться при внесении в реестр за период с 2016 по 2018 годы. Поэтому первые изменения в реестр, связанные с этим, будут внесены только при очередном формировании Реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года.

С 1 августа 2016 года создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его формирует Налоговая служба самостоятельно на основании отчетности субъектов малого бизнеса:

  • сведений о доходах;
  • среднесписочной численности сотрудников;
  • данных из Единого госреестра юридических лиц и Единого госреестра индивидуальных предпринимателей;
  • информации от других государственных органов.

Для того чтобы попасть в реестр, руководителям малых компаний и предпринимателям ничего делать не нужно. Доступ к списку малых и средних предприятий можно получить на сайте ФНС. Проверить, есть ли информация о вашем бизнесе в едином реестре МСП, можно уже сейчас. Достаточно ввести ИНН, ОГРН, ОГРНИП, название фирмы или ФИО ИП (что-то одно) в строку поиска. В добровольно-заявительном порядке можно дополнить информацию: сообщить о своей продукции, заключенных контрактах, участии в программах партнерства. Если данных о вашем малом или среднем бизнесе нет в реестре или они некорректны, подайте заявку на проверку с указанием верных сведений. Организации и предприниматели, сведения о которых будут отсутствовать в реестре, лишаются возможности использовать льготы, предусмотренные для МСП.

Небольшие компании и ИП, попадающие под перечисленные критерии, в 2018-м пользуются определенными льготами:

  • Они могут не устанавливать лимит наличных средств, находящихся в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). За хранение наличных в кассе свыше определенной суммы предусмотрен штраф по ст. 15.1 КоАП. Субъекты малого бизнеса могут держать в кассе деньги в любом количестве. Правда, если лимит наличных до этого был установлен на предприятии, то его необходимо отменить - издать соответствующий приказ. Приказ можно оформить в любой момент - у этого типа предприятий есть такое право.
  • Ведут в 2018-м упрощенный (п. 4 ст. 6 ФЗ N 402). Для ИП эта льгота не актуальна, поскольку они и так освобождены от обязанности вести бухучет. А вот компании амортизацию вправе начислять один раз в год, а не каждый месяц. Материальные производственные затраты списывать в полной сумме сразу, а не по мере использования. В каждом ПБУ перечислены упрощенные способы ведения учета, которыми пользуются льготники. Микропредприятия могут даже вести бухгалтерский учет сплошным методом регистрации хозяйственных операций.

Льготы по ведению бухучета не распространяются на акционерные общества и ООО с доходами свыше 800 млн. рублей, так как для этих компаний обязательно проведение аудита.

  • Получают в 2018-м субсидии от региональных властей - для спецрежимников регионы снижают налоговые ставки. Также для малого бизнеса на уровне регионов предусмотрены льготы по налогу на имущество.
  • Субъекты такого предпринимательства в 2018-м имеют преимущественное право покупки государственной и муниципальной недвижимости, которая находится у них в аренде (ФЗ от 29.06.2015 N 158).
  • Микропредприятия вправе полностью или частично отказаться от принятия локальных нормативных актов, таких как правила внутреннего распорядка, графики сменности, положения о премировании и т.д. Но в таком случае работодатель включает все необходимые условия в трудовой договор с сотрудником. Такие трудовые договоры должны заключаться по типовой форме, которая утверждена Постановлением Правительства от 27.08.2016 N 585. Однако при утрате статуса микропредприятия работодатель в течение 4 месяцев должен будет восстановить все локальные нормативные акты.

Также для таких предприятий действуют сокращенные сроки проведения проверок. Любой контролирующий орган может проверять субъект малого бизнеса не дольше 50 часов в год. А для микропредприятий максимальный срок - 15 часов в год.

В течение 2 лет (с 1 января 2016 до 31 декабря 2018) «малышам» предоставлены надзорные каникулы. В это время практически никакие проверки не грозят вашему бизнесу. К вам не придут санэпидемнадзор и пожарная инспекция. У вас не проверят лицензию на деятельность. Такую льготу для небольших компаний и ИП установил ФЗ от 13.07.2015. Но это касается только плановых проверок. Если поступит жалоба от потребителя или у госорганов появится информация о нарушении фирмой закона, проверяющие придут с ревизией.

Еще одним бонусом для ИП, попадающих под критерии такого бизнеса, в 2018-м является возможность получить двухлетние налоговые каникулы. Такое право имеют предприниматели, которые регистрируются впервые, занимаются производственной, научной или социальной деятельностью либо оказывают услуги населению. Но для этого власти региона должны принять соответствующий закон.

Такое предприятие не нужно отдельно регистрировать и получать подтверждения того, что ваша фирма им является. Статус в дальнейшем также сохраняется автоматически. Достаточно того, что фирма или предприниматель соответствует перечисленным условиям. Причем даже если в течение одного или двух лет вы превысите установленные лимиты, статус предприятия сохранится. Изменение статуса происходит, только когда максимальные показатели количества сотрудников, величины доходов или долей в капитале не соблюдаются три календарных года, идущих подряд (ч. 4 ст. 4 ФЗ N 209). В реестре, как уже было сказано выше, первые изменения статусов произойдут только в 2019 году. Однако для новых организаций и ИП действуют новые критерии и порядок учета в реестре.

  • Налоговое планирование в организации: виды, методы, риски

Рассказывает практик

ИП имеют 2 важных преимущества при проверках

Роман Терехин , партнер компании «Деловой фарватер», Москва

Сокращенные сроки проверок. Любые контролирующие учреждения вправе проверять малую организацию в течение не более чем 50 часов ежегодно. При этом часы суммируются и количество ведомств, ранее изучавших деятельность организации, не имеет значения. Предположим, если трудовая инспекция проверяла работу малого предприятия в течение более чем 50 часов, плановых проверок больше не будет. При этом проводятся и внеплановые проверки, на каждую из которых дается 20 рабочих дней.

Трудовые инспекторы вправе увеличить срок проверки еще на 50 часов. При этом льгота, ограничивающая максимальное их количество, с 2016 г. не является столь актуальной, как ранее, поскольку в отношении предприятий малого бизнес-сегмента введены надзорные каникулы.

Надзорные каникулы. Данные каникулы начали действовать с 1.01.2016 г. и продлятся до 31.12.2018 г. В течение этого времени запрещены любые неналоговые проверки малых предприятий, например, СЭС или пожарной инспекцией. Кроме того, в обозначенный период не проверяется наличие лицензии у компании. Также не ведутся проверки в строительной, образовательной сфере и области розничных продаж алкогольных напитков. Распространяется выгодная и на новые, и на уже работающие компании. Однако следует помнить, что надзорные каникулы не касаются налоговых проверок и проверок со стороны ФСС и Пенсионного фонда.

Мнение эксперта

Если ИП утратил право на налоговые каникулы, то возобновить их не выйдет

Олег Бубнов , государственный советник гражданской службы РФ 3-го класса

У индивидуальных предпринимателей есть право применять нулевую ставку налогообложения по «упрощенке» или ПСН со дня госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов на основании ст. 346.20 и 346.50 Налогового кодекса РФ. Ключевое слово здесь - «непрерывно». Соответственно, нужно, чтобы индивидуальный предприниматель подходил под критерии и в первом налоговом периоде, и во втором. Если в течение первого года бизнесмен не выполнил условия каникул, закон лишает его права на применение нулевой ставки по УСН или ПСН.

Другие налоговые льготы по видам деятельности

Рассмотрим налоговые льготы на прибыль предприятий с разной формой собственности и особенности их получения более детально. К видам налоговых льгот относятся в данном случае:

1. Налоговые льготы на прибыль медучреждений и организаций, работающих в сфере образования.

Налоговые льготы для учреждений, работающих в медицинской и образовательной отраслях, действуют до 2019 года включительно. Нулевая ставка предоставляется только при выполнении учреждениями ряда условий, среди которых:

  • включение в особый перечень, в который не входят услуги по санаторно-курортному лечению;
  • наличие лицензии на соответствующий вид деятельности;
  • оказание услуг, подпадающих под преференции, в объеме не менее 90 %;
  • количество работников не менее 15;
  • наличие специального сертификата не менее чем у 50 сотрудников за год;
  • отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

2. Преференции для учреждений социальной сферы и отрасли культуры.

Учреждения, оказывающие населению социальные услуги, а также организации в сфере культуры освобождаются от налога вплоть до 1.01.2020 г. Для предоставления налоговой льготы учреждение должно отвечать ряду требований:

  • оказываемые им услуги должны соответствовать утвержденному списку;
  • организация должна состоять в региональном реестре учреждений, предоставляющих соцуслуги;
  • в штате должны присутствовать не менее 15 сотрудников в течение одного года;
  • оборот социальных услуг в организации не должен быть менее 90 %;
  • в компании должны отсутствовать вексельные операции и срочные договоры.

Помимо этого, театры, музеи, концертные и библиотечные организации, финансируемые из бюджета, могут рассчитывать на следующие виды налоговых льгот (Налоговый кодекс РФ регулирует данные правила):

  • Вместо начисления амортизации эти учреждения вправе осуществлять единовременное списание затрат, понесенных в ходе коммерческой деятельности.

К таким расходам относятся:

Затраты на приобретение или создание объектов, подлежащих амортизации;

Расходы на реконструкцию, модернизацию, техническое переоснащение ОС.

Исключение составляет только недвижимость.

В Налоговом кодексе РФ выделены объекты, не подлежащие амортизации организациями в сфере культуры, в числе которых, например, есть предметы и произведения искусства, книги.

  • Не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
  • Декларация по налогу подается только в конце года.

3. Льготы по прибыли для участников особых экономических зон.

Особая экономическая зона является территорией со специальными льготными условиями для ведения деятельности. К таким зонам относят:

  • технико-внедренческую, налоговые льготы на прибыль для которой действуют с 2012 по 2017 год включительно;
  • туристско-рекреационную, где налоговые льготы действуют с 2012 по 2022 год включительно.

Компании, работающие на данных территориях, используют нулевую ставку налогообложения для уплаты в госбюджет. При этом существует условие, которое заключается в ведении раздельного учета деятельности в указанных зонах и за их пределами.

4. Налоговые льготы для инновационных компаний.

Определенные виды налоговых льгот Налогового кодекса РФ действуют и для инновационных организаций. С 2017 г. для членов региональных инвестиционных проектов (РИП) и специальных инвестиционных контрактов, одним из участников которых является Россия, определены льготы, касающиеся как федерального (0 %), так и регионального бюджетов (0 и 10 %).

Участники региональных инвестиционных проектов полностью освобождены от необходимости уплаты налога на прибыль в ФБ. Они могут претендовать на налоговую льготу, если:

  • сведения о них содержит в себе специальный реестр;
  • их выручка от реализации продукции, выработанной в рамках обозначенных проектов, составляет не менее 90 % общего дохода.

Льготную ставку по региональному бюджету можно применять в течение десяти налоговых периодов с начала получения первых доходов от реализации обозначенной продукции. Размер льготной налоговой ставки составляет:

  • 0 % для участников, реализующих региональные инвестиционные проекты на территории Дальневосточного федерального округа и шести регионов Сибирского ФО. Эти участники, если они уже вложили средства в необходимом объеме, применяют налоговые льготы сразу после подачи заявления, не регистрируясь в реестре;
  • 0 % для участников инвестиционных контрактов.

Для участников РИП, пребывающих не на указанных территориях, также действуют налоговые льготы. Для них налог может быть снижен до 10 %.

Что касается региональных льгот, в данном случае:

  • ставка не должна превышать 10 % в течение пяти налоговых периодов с начала реализации продукции;
  • не может составлять величину менее 5 % в последующих пяти периодах.

Льгота действительна до 1.01.2017 г.

5. Льготы для организаций, работающих на территориях, которые ранее были подвергнуты радиации.

Компании, ведущие свою деятельность на территориях, пострадавших от радиации во время Чернобыльской и других подобных катастроф, могут пользоваться нулевой ставкой налогообложения на прибыль, которая поступила от следующих видов работ:

  • проектных и конструкторских;
  • строительных;
  • транспортных;
  • ремонтных.

Кроме того, нулевая ставка налогообложения применяется и в отношении прибыли, полученной от выпуска строительных конструкций в случае, когда объем работ, направленных на нейтрализацию вредных воздействий, составляет не менее 50 % от общего. При невыполнении требования, связанного с 50 %, под преференции попадает лишь доход от обозначенных работ. Налоговые льготы применяются вплоть до полного их окончания.

6. «Иннополис».

«Иннополис» является особой экономической зоной на территории Татарстана. Для нее действуют определенные виды налоговых льгот, обозначенные в таблице:

Льгота действует в течение всего времени существования «Иннополиса» - 49 лет.

  • Налоговая система после 2018 года: кто выиграет и кто неизбежно проиграет

Виды налоговых льгот в РФ для предприятий, использующих труд инвалидов

Российская система налоговых льгот для компаний, в которых работают лица с ограниченными возможностями здоровья, довольно сложна и не совсем понятна для многих. Заявить о своем праве на использование льготы могут следующие предприятия, на которых трудится определенное количество инвалидов:

  • общественные организации инвалидов (общее число лиц с ограниченными возможностями здоровья превышает 80 %);
  • предприятия, уставной капитал которых включает в себя взносы общественных организаций;
  • фирмы, где трудятся инвалиды (доля инвалидов составляет не меньше 50 %; кроме того, не менее 25 % зарплатного фонда направляется на оплату их труда);
  • организации, созданные для решения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных социальных задач. Налоговая льгота предоставляется в том случае, если всем имуществом данных учреждений владеют общественные организации инвалидов.

Предприятия, отвечающие указанным выше требованиям, могут получить от государства гарантии, прописанные в ст. 218 Налогового кодекса РФ, а именно:

  • освободиться от необходимости уплачивать единый социальный налог. Опция доступна для ИП, адвокатов и нотариусов (частная практика) с I, II, III группой инвалидности по части доходов от ведения предпринимательства или другой деятельности (ограничение затрагивает общую сумму дохода, которая не может быть выше 100 тыс. руб.);
  • снизить налог на прибыль и получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм - доступно для организаций, принявших лицо с инвалидностью;
  • получить льготу на имущественный налог.

Исключение составляют взносы на пенсионное страхование, по которым льготы не предусмотрены.

Виды налоговых льгот для некоммерческих организаций

Некоторые виды налоговых льгот законодательство предоставляет и НКО (некоммерческим организациям). Обозначим, когда они могут использовать скидку при налогообложении.

Налог на прибыль не применяется:

  • к отчислениям в резервный фонд для выполнения капремонта;
  • ко вступительным, целевым и страховым членским взносам учредителей НКО;
  • к благотворительной деятельности в форме пожертвований;
  • к доходам в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), проведенных по соответствующим договорам;
  • к различным поступлениям из бюджетных учреждений для решения определенных задач, о которых сказано в НКО;
  • к любому виду имущества, полученному вследствие благотворительности.

Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) применяются, если:

  • НКО, ведущая лицензионную деятельность, оказывает образовательные услуги - реализует общеобразовательные, профессиональные программы по основному и дополнительному обучению;
  • реализует или передает медицинское оборудование или оказывает услуги в сфере медицины;
  • оказывает социальные услуги, входящие в перечень Налогового кодекса РФ;
  • оказывает услуги для адвокатских коллегий.

Некоммерческие организации освобождаются от имущественного налога, если:

  • имущество используется в религиозной деятельности;
  • это НКО инвалидов;
  • это иная организация, попадающая под действие закона РФ.

Информация об экспертах

Роман Терехин , партнер компании «Деловой фарватер», Москва. Имеет высшее юридическое образование, адвокат. Занимается сопровождением расследований уголовных дел по экономическим преступлениям. Специализируется на защите при расследовании преступлений против государственной власти. Член экспертного совета при Правительстве РФ, Комитете Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству, а также при Комитете Госдумы по безопасности и противодействию коррупции. ООО «Деловой фарватер». Сфера деятельности: правовая защита предприятий при проверках налоговыми органами и МВД; оптимизация налогов. Численность персонала: 70. Основные клиенты: «Авангард», «Атлас», «Наяда», «Прибор», «Промышленная автоматизация», «СтройОблГаз» и др.

Олег Бубнов , государственный советник гражданской службы РФ 3-го класса.

Бюджеты разных стран, в том числе и России, пополняются за счет многочисленных налогов и сборов. Физические лица тоже отчисляют часть денег из своих доходов в казну всех уровней. Наряду с этим определенные категории граждан могут иметь прерогативы при налогообложении – оплачивать частично либо полностью освобождаться от взносов. Получить такого рода преференции можно лишь при наличии определенных условий и оснований.

Что такое налоговые льготы для физических лиц

По законодательству налоговые преференции можно разделить на несколько групп:

  • для физических лиц;
  • для организаций и предприятий;
  • социального характера;
  • экономического значения;
  • направленные на стимулирование экспорта.

Объектом налогообложения физических лиц принято считать доходы, коими являются заработная плата, дивиденды, подарки и пр., и имущество как движимое, так и недвижимое. Налогоплательщиками, имеющими право на получение льгот по налогам для физических лиц в 2018 году, признаются:

  • Граждане РФ вне зависимости от возраста, которые находятся на территории страны не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев.
  • Нерезиденты – иностранцы, которые ведут свою деятельность на территории России.

Налогоплательщики могут быть освобождены от взимания определенных налоговых сборов полностью либо оплачивать их не полностью. Для получения оговоренных законодательно льгот по налогам для физических лиц в 2018 году необходимо документальное подтверждение того, что человек действительно относится к той категории, которая обладает теми или иными преференциями.

Виды льгот

В России все льготы, касающиеся вопроса налогообложения физических лиц, можно разделить на три основных уровня в порядке очередности:

  1. Федеральные. Они зафиксированы в НК и имеют юридическую силу на территории всего государства и не могут быть отменены на региональных или местных уровнях.
  2. Региональные. Имеют свое действие на территории определенного региона и могут устанавливаться на федеральном уровне и региональными властями.
  3. Местные. Устанавливаются руководством муниципалитетов и действуют на территории только того муниципального образования, где находится собственность налогоплательщика.

Все граждане страны выплачивают государству НДФЛ в размере 13%. Согласно законодательству определенные люди в силу своего социального или профессионального статуса имеют возможность получать налоговый вычет. Это сумма денег, с которой не берется НДФЛ. Выделяют четыре основных вычета, каждый из которых регулируется отдельной статьей Налогового кодекса.

Право на стандартный вычет доступно определенным категориям граждан вне зависимости от величины получаемого ими дохода:

  • Родители (опекуны), воспитывающих родных или усыновленных детей. За первого и второго ребенка не подлежащая налогообложению сумма составляет 1400 р. За третьего и последующего она увеличивается до 3000 р. Если ребенок является инвалидом, то родные родители имеют право получить вычет в размере 12 000 р., а усыновители и опекуны – 6 000 р.
  • Участники и ликвидаторы аварий техногенного характера, инвалиды и участники Великой Отечественной войны, инвалиды-военнослужащие получают налоговый вычет в размере 3000 р.
  • Лица, имеющие звание Героя, ребенок-инвалид и люди с ограниченными возможностями 1, 2 группы вправе претендовать на налоговый вычет в размере 500 р.

Льгота по социальным налогам для физических лиц в 2018 году действует на определенную сумму, которая была затрачена человеком при определенных жизненных обстоятельствах. Это не должно быть связано с профессиональной деятельностью, поэтому сюда относят затраты на:

  • обучение;
  • лечение;
  • благотворительность;
  • пенсионные накопления.

В 2018 имущественный вычет касается всех физических лиц, которые:

  • получили прибыль от продажи недвижимости;
  • потратили собственные или привлеченные в виде банковского кредита деньги для улучшения своих жилищных условий.

Профессиональные вычеты имеют фиксированный размер или зависят от полученной прибыли. Получить льготу вправе:

  • предприниматели, работающие по гражданско-правовым договорам;
  • юристы, ведущие частную практику;
  • работники творческих профессий, получающие гонорары по линии авторского права.

Нормативно-правовая база

Льготы по налогам физических лиц в 2018 году регулируются целым перечнем нормативных и правовых актов. Они издаются на разных уровнях – от федерального до местного и могут охватывать как целые группы населения, так и людей избранных профессий или социального статуса. Главным документом, к которому обращаются все без исключения, является Налоговый кодекс РФ. Дополнительно следует упомянуть и о других законах:

  • Закон №436-ФЗ от 28.12.2017 (регулирует проведение амнистии для физлиц по задолженности перед налоговыми органами).
  • Закон № 3061-1 от 18.06.1992 (преференции ликвидаторам последствий взрыва на Чернобыльской АЭС).
  • Закон № 175-ФЗ от 26.11.1998 (вопросы, связанные с ликвидацией аварии на производственном объединении «Маяк»).
  • Закон № 2-ФЗ от 10.01.2002 (социальные гарантии пострадавшим в результате ядерных испытаний в Семипалатинске).

Кто имеет право на налоговые льготы в 2018 году

Преференции в виде отмены налогового сбора либо уплаты его части зависят от социального статуса либо профессии гражданина:

  • Лица, которым присвоено звание Героя Советского Союза и/или России.
  • Инвалиды с детства.
  • Инвалиды 1 и 2 групп.
  • Многодетные семьи, в которых воспитывается трое и более детей.
  • Граждане, пострадавшие во время ядерных и других техногенных катастроф.
  • Участники войн и боевых действий, которые проходили на территории СССР и РФ.
  • Кавалеры ордена Славы.
  • Военнослужащие, имеющие выслугу лет более 20 и уволенные в запас в связи с достижением граничного возраста, из-за заболевания или по причине организационно-штабных мероприятий.
  • Лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия.
  • Пенсионеры.
  • Члены семей военнослужащих (родители, дети, супруги) по причине потери кормильца.
  • Участники боевых действий на территории иностранных государств, при направлении в эти зоны для несения службы.
  • Творческие деятели касательно студий, мастерских и других помещений, предназначенных для трудовой деятельности.
  • Физические лица по отношению к имеющимся у них строений площадью до 50 кв. м, предназначенных для ведения подсобного хозяйства, садоводства и т.п.

Для ветеранов боевых действий (Чечня, Афганистан и пр.), граждан, которым было присвоено звание Героя, предусмотрен ряд преференций в сфере налогообложения. Основными из них можно назвать:

  • Не платит налог на имущество человек, владеющий одним однотипным видом собственности (одна квартира, дом, гараж, дачный домик).
  • Предоставление вычета, если человек продолжает трудиться. Для военнослужащих и ветеранов боевых действий он составляет 3000 р., а для Героев СССР и РФ – 500 р.
  • Послабление по земельному налогу. Гражданам предоставляется льгота в размере 10000 р. – сумма, с которой не взимается налоговый сбор. Если по кадастровой оценке стоимость участка выше – денежный сбор начисляется только на сумму, превышающую это значение.
  • Пошлина на транспортные средства. На федеральном уровне не существуют никаких правовых актов, которые бы освобождали от уплаты пошлины. В некоторых же субъектах Федерации местными властями приняты постановления, которые дают возможность не платить транспортный налог, но в каждом регионе есть свои ограничения касательно технических характеристик машины.

Инвалиды

Люди, получившие инвалидность вследствие трудовой деятельности, по состоянию здоровья и по прочим причинам, и инвалиды с детства тоже имеют ряд льгот в области налогообложения:

  • Имущественный. Граждане с ограниченными возможностями освобождаются от уплаты налога на недвижимость, но только при условии, что она оформлена на них. Это касается квартиры, дома, гаража, комнаты, дачи.
  • Земельный. Они касаются лишь инвалидов с присвоенной 1 или 2 группой недееспособности, причем для последней категории инвалидность должна быть установлена до 2003 г. Суть льготы по земельному налогу для физических лиц, являющихся инвалидами, заключается в том, что они освобождаются от взноса, если кадастровая стоимость надела не превышает 10 тыс. р. В противном случае пошлина насчитывается лишь на излишек.
  • Транспортный. Нетрудоспособные граждане 1 и 2 группы могут освобождаться от транспортного налога полностью или частично, но такие преференции они получают лишь на региональном уровне, поэтому этот вопрос лежит на плечах местных властей.
  • Подоходный. В 2018 г. физические лица, получившие инвалидность и продолжающие работать, имеют право получить вычет в размере 500 р. Если же инвалидность была получена вследствие военных действий, техногенных катастроф или человек является инвалидом с детства, сумма увеличивается до 3 000.

Пенсионеры

Люди, вышедшие на заслуженный отдых, являются особо незащищенными, поскольку пенсионные выплаты имеют небольшой размер за редким исключением. В НК точно указано, от каких налогов освобождены пенсионеры в 2018 г. На федеральном уровне обозначено лишь несколько направлений, согласно которым граждане преклонного возраста могут рассчитывать на льготы:

  • Полное освобождение от уплаты сбора в ФНС, если кадастровая стоимость надела не превышает 10 тыс. р.
  • Вычет в размере 500 р. на все доходы, с которых необходимо уплачивать НДФЛ. Если пенсионер является инвалидом или ветераном военных действий, ликвидатором техногенных катастроф – сумма равняется 3000 р.
  • Освобождение от уплаты налога на недвижимость, если в собственности пенсионер имеет только один равнозначный объект.

На региональном уровне дополнительно для людей, достигших пенсионного возраста, могут существовать дополнительные налоговые послабления. Одним из ярких примеров является пошлина на транспортные средства, величина которого зависит не только от субъекта, в котором зарегистрирован гражданин, но и от вида транспортного средства, его мощности и прочих характеристик.

Родители, опекуны и усыновители детей

Граждане, которые воспитывают детей и являются их родителями, опекунами либо усыновителями, имеют некоторые послабления. Они касаются налогового вычета:

  • За первого и второго ребенка сумма НВ составляет 1400 р., на 3 и последующих детей – 3000 р.
  • За родного ребенка-инвалида – 12 000 р.
  • Если один или несколько детей-инвалидов были усыновлены или находятся под опекунством – сумма снижается до 6 000 на каждого ребенка.
  • При платном лечении несовершеннолетнего опекуны, родители или усыновители имеют право вернуть 13% от уплаченной суммы.
  • Предоставляется возможность вернуть 13% от суммы, потраченной на обучение ребенка на очной форме, при условии, что эти средства были использованы не из материнского капитала.
  • Вычет в двойном размере НДФЛ предоставляется единственному родителю, если в свидетельстве о рождении ребенка второй родитель не указан либо же он умер или пропал без вести.

Многодетные семьи

Также льготы по налогам для физических лиц в 2018 году распространяются и на семьи, в которых воспитываются трое и более несовершеннолетних. Самый распространенный вариант, который касается всех без исключения – это налоговый вычет. Он зависит от количества детей и составляет на:

  • первого ребенка – 1 400 р.;
  • второго – 1 400 р.;
  • третьего – 3 000 р.;
  • последующих – 3 000 р.;
  • усыновленного или родного ребенка-инвалида – 12 000 р.;
  • на опекаемого или приемного ребенка инвалида – 6 000 р.

На региональном уровне льготы (размер преференций индивидуальный для каждого субъекта) могут распространяться на такие налоги, как:

  • земельный;
  • имущественный;
  • транспортный и пр.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Решение вопроса о предоставлении привилегии определенным категориям граждан относится исключительно к местным властям. С 2015 исчисление величины взноса в некоторых субъектах РФ происходит на основании кадастровой стоимость объекта, причем до 2018 планируется перейти на такую методику повсеместно. Согласно данной системе предусмотрен определенный налоговый вычет в зависимости от площади помещения. Исключение составляют Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, где местные власти имеют право увеличить размер НВ. Для всех же остальных регионов расчет производится так:

  • комнаты – исходя из стоимости 10 кв. м;
  • квартиры – 20 кв. м.;
  • дома – 50 кв. м.

Кто освобожден от уплаты

Согласно НК РФ определенные категории граждан имеют право не уплачивать имущественный налог. К ним относятся:

  • пенсионеры;
  • инвалиды с детства и нетрудоспособные граждане с 1 или 2 степенью инвалидности;
  • Герои СССР и России;
  • участники и ветераны боевых действий;
  • лица, пострадавшие от радиоактивного излучения;
  • военные, отдавшие службе в органах Министерства обороны более 20 лет;
  • сотрудники органов УИС;
  • родители, вдовы и вдовцы военнообязанных, погибших во время выполнения служебных обязанностей;
  • люди, которые имеют постройки, использующиеся для ведения подсобного хозяйства (дачи), если их площадь не превышает 50 кв. м.;
  • граждане, занимающиеся творческим трудом, если помещения необходимы для работы.

Объекты льготного налогообложения

Распространяются льготы по имущественному налогу на физических лиц в 2018 году при условии, что в собственности находится лишь один однотипный объект недвижимости. Другим важным условием является то, что он должен находится в собственности человека, имеющего право на предоставление преференции. Само же имущество не используется для ведения предпринимательской деятельности. К объектам льготного налогообложения относят:

  • комната в жилом помещении;
  • квартира;
  • отдельно стоящий дом;
  • сооружения/помещения, использование которых предназначено для ведения творческих видов деятельности;
  • хозяйственные постройки, дачные домики и подобного типа строения, если их площадь не превышает 50 кв. м.

Земельный налог

Вопросы, связанные с налогообложением земельных участков, находятся в ведении федеральных и местных властей. Полностью освобождаются от уплаты взносов в казну жители малочисленных народов, которые ведут на своих землях традиционный уклад жизни. Руководители фермерских хозяйств освобождаются от уплаты взносов на протяжении первых 5 лет со дня регистрации сельскохозяйственного производства.

Для других же граждан устанавливается налогонеоблагаемая сумма, равная 10 тыс. р. Это означает, что если кадастровая стоимость участка меньше этой суммы, платеж в ФНС осуществлять нет нужды. Ко льготным категориям населения относятся:

  • пенсионеры;
  • ветераны боевых действий;
  • ликвидаторы и лица, пострадавшие вследствие техногенных катастроф;
  • инвалиды 1 и 2 групп, если недееспособность была поставлена до 2004 г.;
  • инвалиды с детства;
  • Герои России и СССР.

Льготное налогообложение транспортных средств

Некоторые владельцы транспортных средств могут не платить транспортный налог. Такая преференция действует не во всех регионах России – власти на местах сами решают, кто платит взносы, а кто от них освобождается. Связано это с дефицитом средств в местных бюджетах и случаях, когда дорогостоящие транспортные средства все чаще регистрировались на пенсионеров с целью избежать налогообложения.

Какие ТС не облагаются налогом

Не подлежат налогообложению вне зависимости от места регистрации транспортные средства таких видов:

  • Автомобили, зарегистрированные на человека, являющегося инвалидом, но при условии, что их мощность не превышает 100 лошадиных сил.
  • Спецтехника.
  • Лодки весельные.
  • Транспортные средства, которые числятся в угоне и на это имеется подтверждение уполномоченных органов.
  • Моторные лодки, если их мощность менее 5 лошадиных сил.
  • Морские и речные суда.

Региональные и местные преференции

Нормы, определяющие величину налогообложения, устанавливаются на федеральном и местных уровнях. Преференции федерального уровня зависят от типа транспортного средства и его мощности. На местном же уровне величина льготы по транспортному налогу для физических лиц в 2018 году зависит от категории, к которой относится гражданин. Список зависит непосредственно от каждого конкретного региона, но, как правило, к льготникам относят:

  • пенсионеров;
  • многодетные семьи;
  • малоимущих граждан;
  • участников боевых действий;
  • малолетних узников концлагерей и прочих мест принудительного заключения;
  • инвалидов и пр.

Льготы по налогу на доходы физических лиц

Граждане, которые официально трудоустроены и у которых из заработной платы вычитается НДФЛ по ставке 13%, имеют право получить вычет, если определенное законодательством обстоятельство соответствует их социальному статусу или занимаемой должности. Выделяют 4 группы вычетов:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • социальные.

Физлица, которые работают неофициально и не платят НДФЛ, претендовать на такую привилегию не могут. Пенсионеры, которые, выйдя на заслуженный отдых, прекратили трудовую деятельность, имеют право получить лишь имущественный вычет с возможностью перенесения остатка по нему на три года, предшествующие дате обращения. Если же они продолжают работать, то вправе претендовать на все виды вычетов.

Налоговый вычет на детей

Льготы по налогам для физических лиц в 2018 году полагаются гражданам, воспитывающим детей до 18 лет. Это относится к налоговому вычету (с алиментов НВ не предоставляется). Если же ребенок получает образование по очной форме, возраст предоставления послабления увеличивается до 24 лет. Претендовать на привилегию могут не только кровные родители, но и усыновители, попечители, при условии, что ребенок находится на их полном содержании. Необлагаемая сумма зависит от нескольких обстоятельств и равна

  • 1 400 р. – за первого и второго ребенка;
  • 3 000 р. – за третьего и последующих детей;
  • 12 000 р. – за родного или усыновленного ребенка-инвалида;
  • 6 000 р. – за ребенка-инвалида, если он находится на попечении.

Расходы на обучение

При платном обучении гражданам предоставляется преференция в виде возврата части уплаченных средств. Документы на возврат подаются в тот же год, когда была произведена оплата и пройдено обучение в образовательном заведении. Если учеба носит долговременный характер, а оплата вносится ежегодно, документы на возврат подаются после каждого денежного взноса. Претендовать на возмещение средств могут лишь официально трудоустроенные резиденты РФ, которые уплачивают НДФЛ по ставке 13%. Дополнительное требование – оплата за обучение должна быть произведена за:

  • себя;
  • супруга/супругу;
  • детей;
  • братьев/сестер.

Возврат за лечение

Одним из видов социального вычета является возврат денежных средств, потраченных на лечение, операции либо приобретение лекарственных средств. Максимум, на что можно рассчитывать в 2018, составляет 15 600 р. Для получения части затраченных средств необходимо, чтобы:

  • Оказанные медуслуги или лекарственные средства числились в списке, утвержденном согласно Постановлению № 201 от 19.03.2001 г.
  • Оплата была произведена за себя лично либо близких родственников (дети, родители, супруги).
  • Лечение происходило в лицензированном медицинском учреждении.

Имущественный при покупке квартиры

Льготы при покупке жилья (в том числе и долевого) предусмотрены, если гражданин официально трудоустроен и из его заработка происходят отчисления НДФЛ. Подавать декларации о доходах в Государственную налоговую инспекцию вы вправе только за текущий или максимум за три предыдущих года. Получить вычет можно за:

  • Строительство собственного дома.
  • Покупку дома, квартиры, комнаты.
  • Ремонтные работы, при условии, что сохранены все чеки.

Для расчета суммы денежных средств, которые подлежат возврату, важным условием считается дата приобретения собственных квадратных метров. Если жилье было куплено или построено до 1.01.2014, то вычет предоставляется один раз в размере 13% от стоимости жилья. После этой даты величина вычета установлена на отметке 260 000 р. Это означает, что ежегодно человек может возвращать уплаченный им НДФЛ, пока не исчерпает положенную сумму.

Налоговый по процентам по ипотеке

Льготы по налогам для физических лиц в 2018 году предусмотрены, если жилищный вопрос решался с привлечением заемных средств. Получить вычет по процентам, уплаченным за ипотечную ссуду, можно, если деньги были направлены на улучшение жилищных условий. Максимальная сумма рассчитывается исходя из 3 млн р. Это значит, что максимум, на который можно рассчитывать, составляет 390 тыс. (3 000 000 х 13%). Сумма возвращается разово или дробно на протяжении нескольких лет, но не более тех денег, которые были перечислены в ФНС.

Воспользоваться привилегией могут резиденты РФ, которые:

  • Устроены официально.
  • Уплачивают ежемесячно НДФЛ в размере 13%.

При продаже квартиры

Получить вычет при продаже квартиры разрешается с каждого проданного объекта недвижимости, но не чаще 1 раза в год. Воспользоваться прерогативой могут лишь те лица, которые работают и выплачивают НДФЛ в размере 13%. Сумма возврата зависит от количества времени, на протяжении которого квартира находилась у человека в собственности. Отсчет ведется от момента оформления ее в собственность – получения свидетельства о регистрации права на жилье:

  • Если жилье находилось в собственности менее 3 лет, максимум, на что может претендовать ее владелец при продаже – вычет с 1 млн р. Со всей оставшейся суммы придется уплатить НДФЛ.
  • Если же человек владел собственностью более 3 лет и продал ее – уплачивать взносы в ФНС не придется.

Как оформить налоговые льготы в 2018 году

Воспользоваться или нет правом на льготы, каждый гражданин решает самостоятельно. Это означает, что перерасчет и возврат уплаченных средств осуществляется по заявительному принципу, а не в обязательном порядке. Получить деньги можно:

  • По основному месту работы. Вычет будет применяться ежемесячно при начислении заработной платы.
  • В инспекции при подаче ежегодной декларации (форма 3-НДФЛ).

Перечень необходимых документов

Получить льготы по налогам для физических лиц в 2018 году можно после предоставления определенных документов. Справка по форме 2-НДФЛ подается работодателем в налоговую самостоятельно до 1 апреля. С 2018 г. осуществлена корректировка законодательства, согласно которой предоставлять пакет бумаг касательно собственности не нужно. Гражданин должен предоставить лишь:

  • Письменное заявление с личной подписью, где будут содержаться основания для освобождения от уплаты или снижения величины взноса.
  • Паспорт или свидетельство о рождении (если вопрос снижения налоговой нагрузки касается несовершеннолетних).
  • Документ, свидетельствующий о принадлежности к определенной группе населения (удостоверение пенсионера, ветерана, инвалида и пр.).

Видео

Налоговая льгота - преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.

Виды налоговых льгот:

Изъятия - это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться:

На постоянной основе и на ограниченный срок;

Как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории, например, не подлежат обложению налогом с продаж операции по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, молока, детской одежды и обуви, лекарств и т.д.

Скидки - это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

Лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика); общие скидки (ими пользуются все плательщики, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков налога на доходы физических лиц) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов, например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении того же налога).

Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

Снижение ставки налога;

Вычет из налогового оклада (валового налога);

Отсрочка или рассрочка уплаченного налога;

Возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

Зачет ранее уплаченного налога;

Целевой (инвестиционный) налоговый кредит. Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть как частичным, так и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Условия применения налоговых льгот.

В соответствии со статьей 1 Кодекса законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Предоставление налоговых льгот нормативными актами, не относящимися к актам законодательства о налогах и сборах, нарушает принцип всеобщности налогообложения. Изменение режима налогообложения возможно лишь путем внесения изменений и дополнений в законодательный акт по конкретному налогу.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса, и подлежат приведению в соответствие с ней.

Различия между нормативными правовыми актами определяются, в том числе, предметом регулирования соответствующих отношений. Однако, учитывая переходные положения, вопрос о содержании понятия "законодательство о налогах и сборах" оставался открытым.

Поскольку определение места расположения правовой нормы находится в компетенции законодателя, то в этих условиях в соответствии со статьей 15 Конституции РФ судебная практика признавала действенность норм о льготах, содержащихся в любых законах. С введением в действие налогов, установленных на основе Кодекса, льготы, предусмотренные иными законодательными актами, применению не подлежат.

Налоговые преференции и льготы являются неотъемлемой частью современной экономики. Первоначально этот механизм задумывался для активизации ценных отраслей страны. Сейчас часто используется для поддержки стратегических предприятий.

Общая информация

Чтобы успешно развивалась экономика страны, необходимо обеспечить формирование эффективной и адекватной системы налогообложения. Для этого нужно позаботиться о множестве различных составляющих. И налоговые преференции - это неотъемлемая часть подобной системы. Что они собой представляют?

Налоговые преференции - это механизм снижения нагрузки на деятельность юридических и физических лиц. Тут необходимо отметить один важный аспект. Для многих людей льготы и налоговые преференции - это одно и то же. На самом деле это не так. В чем же разница? Когда вводится льгота, то она всегда подвергается контролю и администрированию, которые выполняют налоговые органы. Они всегда должны быть декларированы в отчетности, тогда как преференции документального отображения не имеют.

Для чего необходимы преференции?

Что это такое, в общем уже было рассмотрено. Сейчас давайте поговорим об их практической пользе. Посредством преференций и льгот государство может влиять на процессы, что идут в экономике. Они могут иметь как стимулирующую, так и угнетающую направленность. К примеру, есть льготы и преференции для модернизации, уменьшения экологически вредных выбросов, для развития инвестиционной и инновационной деятельности как во всей экономике, так и в отдельных отраслях. Их направляют также и на решение политических и социальных проблем в обществе.

В чем суть преференции?

Их необходимо рассматривать в качестве возможностей для налогоплательщика уменьшить свою налоговую базу или же сумму денег, которые платятся государству. К примеру, в ряде случаев на экспортные операции начисляется налог в 0% на добавленную стоимость. Для полного понимания не лишним будет ознакомиться со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Там имеется любопытное утверждение о том, что 0% - это обязательная практика. Налогоплательщик не имеет право выбирать, использует он этот инструмент или нет. 0% будет без исключения. Эта ситуация и рассматривается как преференция. Можно дополнительно привести слова А.С. Баландина. Он сформулировал, что налоговые преференции - это предоставление преимуществ от государства отдельным категориям налогоплательщиков, что выражается в виде уменьшения сумм платежей, которые носят обязательный характер. Причем это предполагает определённые поступки со стороны юридических и физических лиц. В рассмотренном выше примере это захват иностранных рынков.

В чем суть налоговой льготы?

Итак, мы рассмотрели такой инструмент стимулирования, как преференции, что это такое, где их используют. Теперь давайте поговорим о второй теме статьи. Их можно рассмотреть с двух позиций:

  1. Как инструмент политики государства.
  2. Как элемент налогообложения.

Понятие «льгота» в законодательстве описывается в первой статье Налогового кодекса РФ. Там указывается, что они предоставляются отдельным категориям физических и юридических лиц, которые имеют право на них согласно закону. Выражается она в уменьшении суммы обязательного платежа (или его обнулении), что необходимо совершить в пользу государства. Налоговую льготу следует рассматривать как инструмент, регулирующий фискальную функцию. Следует отметить и тот факт, что в НК РФ определение с правовой точки зрения сформулировано не совсем четко. Из-за этого есть небольшое раздолье для толкования понятия и, возможно, для злоупотреблений. Она рассматривается и в немного другом ключе. Так, можно привести слова упомянутого ранее Барулина С.В. о том, что налоговые льготы - это совокупность прав, обязанностей и способов (полных или частичных) уменьшения обязательств физических и юридических лиц перед государством, которое устанавливается законодательством в виде освобождения, скидок и кредитов с целью регулирования экономики и/или решения общественных задач.

Законодательство для преференций

Полностью приводить всю нормативную документацию не имеет смысла. Но дать краткое пояснение и указать, где оптимизация налоговых льгот и иных преференций оговорена на законодательном уровне, будет не лишним. Кто заинтересуется, сможет ознакомиться с первичными документами, принятыми Государственной Думой. Внимание будет уделено налогам на добавочную стоимость, доходы физических лиц и прибыль организаций.

В первом случае преференции, согласно пп. 9 п. 2 статьи 146 НК РФ, имеют российские организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр. Следует отметить, что современная налоговая система предусматривает около 200 различных льгот и преференций. Из-за такого большого объемы будут приведены не все они, а только наиболее значимые. В случае с доходами физических лиц не облагаются призы, полученные спортсменами во время участия в Олимпийских и Паралимпийских игр. Это оговорено в п. 20 статьи 217 НК РФ. В случае с налогом на прибыль организации здесь преференции имеют те же, кто и в первом пункте. То есть российские компании, занятые в Олимпийских и Паралимпийских играх. Такое положение оговорено, правда, немного другой частью законодательства, а именно - пп. 36 п. 1 статьи 251 НК РФ. Вот такие виды налоговых преференций сейчас существуют. Согласитесь, возникает впечатление довольно сильной ограниченности.

Законодательство для налоговых льгот

Поэтому в рамках статьи и рассматривается две темы, которые тесно переплетены. Ведь для многих налоговые преференции для малого бизнеса и льготы - это одно и то же. Что, как мы сейчас рассмотрим, не совсем так. Рассмотрение будет вестись по тем же категориям, что и раньше.

Согласно пп. 1-2 п. 3 статьи 149 НК РФ, от налога на добавленную стоимость освобождены товары, которые производятся и реализуются общественными организациями инвалидов, и товары религиозного назначения (в том числе и литература). Конечно, это не единственные случаи послабления. Но давайте пока поговорим о социальной составляющей, коммерческая будет далее. От налогов на доходы физических лиц, согласно пункту 20 статьи 217 НК РФ, освобождены суммы, уплаченные религиозными организациями, а также ОО, что занимаются обслуживанием инвалидов и их медицинским лечением. В первом случае есть определённые сомнения относительно целесообразности в подобном решении.

Налог на прибыль организаций не берётся с религиозных общин (какая неожиданность) в случае получения ними сумм за совершение обрядов. Также есть послабления при оплате труда инвалидов.

Коммерческие налоговые льготы

Если говорить о том, что широко распространено, то здесь можно выделить два важных направления:

  1. Упрощенные системы налогообложения. В данном случае подразумеваются индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, у которых величина оборота за год не превышает определённую сумму. С их доходов при этом снимается более низкая налоговая ставка (довольно распространенное явление, когда они вообще платят только что-то вроде единого взноса).
  2. Работа в различных технологических парках и прочих подобных организационных структурах. В данном случае предусматривается льготный налоговый режим, когда размер ставок (пускай и не всегда существенно) понижается, а также определённые бюрократические облегчения.

Особенности преференций

Рассмотренные ранее примеры нельзя воспринимать как полноценное описание предмета статьи. Давайте рассмотрим инвестиционные налоговые преференции. По сути, это льгота, которая предоставляет освобождение от уплаты подоходного налога. Но как возможно такое совмещение? Дело в том, что, несмотря на статус «налоговые преференции», примеры из жизни говорят о том, что для их получения необходимо собрать папочку бумажек. Благо, в этом направлении идёт постепенное смещение. Так, к примеру, до первого января 2009 года, чтобы получить послабление, необходимо было заключить контракт с Комитетом по инвестициям. Также сейчас широко распространёнными являются целевые преференции. Они вводятся для поддержания определённого направления (например, рассмотренные выше спортивные организации).

Кому не положены преференции?

Есть список юридических лиц, которые, при соответствии определённым условиям, не могут претендовать на послабления. Это:

  1. Налогоплательщики, действующие на территории специальной экономической зоны. Почему? Дело в том, что у них и так уже есть территориальные преференции.
  2. Налогоплательщики, производящие и/или реализующие подакцизные товары. К таковым относятся все виды алкогольной продукции и табачных изделий.
  3. Налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму (упрощенная система), производители сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Заключение

Тема довольно интересная и явно выходит за рамки статьи. Можно ещё было бы рассказать и про функциональные преференции, которые предоставляются тем, кто выполняет определённую работу и задачи. Не лишним будет упомянуть и освобождение от плановых проверок, которое действует с 2016 по 2018 год. Ведь это пускай и не прямая, а всего косвенная преференция, но она позволяет минимизировать бюрократию со стороны государства.

Многих людей интересует информация, кто получает налоговые льготы. Под налоговыми льготами подразумевается уплата меньшего налога или ограничение уплаты по нему для определенных категорий лиц. Налоговые льготы не являются обязанностью, и никто не может принудить гражданина воспользоваться ими. Они являются правом определенного субъекта. А воспользоваться этим правом или нет, решает только он. Может, ему эти послабления совсем и не нужны, даже если он имеет непосредственное отношение к группе льготников.

Кто имеет право на налоговые льготы

Продолжительность льготы тоже установлена, и четкого срока действия она не имеет. Период ее действия обычно исчисляется сроком действия документов, по которым она предоставлена.

Кто получает налоговые льготы? Налоговые льготы могут быть предоставлены как физическим, так и юридическим лицам. Предоставляя их, государство достигает определенные цели, такие, например, как повышение уровня соцзащиты населения, поддержка предпринимательства. В связи с этим указы о новых послаблениях по налогам часто выходят во время нестабильной экономической ситуации.

Благодаря таким льготным условиям имеют шанс улучшить свое финансовое положение инвалиды, граждане, находящиеся на пенсии, многодетные семьи, у которых от трех детей и больше, и другие аналогичные категории граждан.

Зачастую люди не знают, что им положены определенные льготные условия, а соответственно и не используют их.

Кто имеет льготы по уплате налогов? Узнать о том, положены ли какие-либо послабления физическому или юридическому лицу, можно на специально предназначенном для этого сайте. Там можно найти массу информации на данную тему. А можно позвонить в налоговую и спросить об интересующих моментах у инспектора.

  • лица, имеющие справку, в которой подтверждается 1 или 2 группа инвалидности;
  • лица, находящиеся на пенсии;
  • участники Великой Отечественной войны;
  • семьи военных;
  • семьи, в которых кто-либо из их членов принимал участие или погиб в боевых действиях.

Отменяются льготные преимущества Налоговым кодексом или же по определенным причинам налогоплательщик имеет право отказаться от них.

Земельный налог касается всех лиц, которые имеют участок земли в собственности. И даже те лица, которые пользуются землей по договору аренды, тоже обязаны платить данный вид выплат.

Однако законодательством предусмотрена возможность сокращения выплат по земналогу. Он может не взиматься с людей, у которых есть удостоверение Героя СССР или Героя РФ. Налог не будет начисляться на:

  • лиц, у которых имеется инвалидность (1 и 2 группы, при этом неважно, врожденная или приобретенная);
  • лиц, у которых имеется удостоверение участника Великой Отечественной войны или ветерана боевых действий;
  • лиц, участвующих в ликвидации аварии на Чернобольской АЭС, и жителей, подвергшихся облучению;
  • лиц, которые принимали непосредственное участие в испытании атомного оружия и пострадали от него.

Величина земельного вычета, как собственно и послабление по этому виду, значения не имеет. Сумма вычета будет начисляться в зависимости от ставки в конкретном регионе плюс кадастровой стоимости надела земли.

Для пенсионеров льготные условия по земельному налогу предусмотрены в уменьшении суммы на конкретную величину. Многодетные семьи могут быть освобождены от уплаты данного платежа, когда рождается четвертый ребенок, но при условии, что все дети являются несовершеннолетними.

Вернуться к оглавлению

Кто имеет право на льготы по налогу на имущество?

Теперь рассмотрим вычет на имущество и тех, кто имеет право на льготные условия. Отметим сразу, что величина вычета на имущество не имеет конкретного значения, а устанавливается в разных субъектах РФ по-своему. Однако у этой ставки имеется свой максимум, превышение которого не допускается, — это 2,2%.

Налогом облагается собственность, недвижимое имущество. Люди должны платить вычет за квартиру, коттедж, дачу, гараж и др. Сейчас перечень таких объектов уменьшился, но ставка увеличилась. Послабления касаются как некоторой категории граждан, так и видов собственности.

В каких же случаях могут выдаваться льготы по налогу на собственность?
Во-первых, под категорию льготников попадают все те лица, что и в земельном налоге:

  • лицо, собирающееся оформлять льготу, входит в состав органов МВД, госбезопасности и находится на штатной должности;
  • лицо имеет справку о том, что является потерпевшим от ядерного облучения или имеет иные травмы, полученные при аварии на ПО «Маяк»;
  • лицо принимало участие в боях в рядах ограниченного контингента войск в Афганистане;
  • в тех случаях, если гражданин является деятелем культуры и искусства, то он может получать льготы при использовании объектов недвижимости — галерей, библиотек, музеев в творческих целях.

Вернуться к оглавлению

Налог на транспорт

В соответствии с законодательством, все транспортные средства, которые зарегистрированы, должны облагаться налогом. К ним относятся и грузовики, и легковые автомобили, и мотоциклы, и самолеты, и водные виды транспорта, и др. Этот вид налога, как и остальные, не имеет четкого размера и устанавливается по регионам. Здесь налоговая ставка определяется размером, вместимостью и мощностью самого транспортного средства. Так к кому применяют налоговые льготы здесь?

Транспортным налогом не облагаются особого вида легковые автомобили, у которых имеется оборудование для инвалидов, или автомобили, полученные в органах соцзащиты, а также транспортные средства, которые принадлежат семьям военных, работников ОВД, павших на посту.

Итак, как уже было сказано, чтобы узнать, имеет ли право гражданин на какой-либо вид льгот по налогам, достаточно зайти на сайт налоговой инспекции и посмотреть там информацию или позвонить по телефону горячей линии. Тогда, узнав, что лицо является обладателем этого права, можно приступить к сбору необходимой документации для оформления налоговых льгот.