Что является доходом

Уважаемый Сергей! Здравствуйте! Действующим российским законодательством установлены те получаемые доходы, на которые не могут начисляться алименты, однако доходы ИП по УСН (доходы) к ним не относятся. Соответственно на доходы, получаемые по УСН (6%) могут быть начислены алименты.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

получен
гонорар 38%

Адвокат, г. Москва

• 10,0 рейтинг
• эксперт

Добрый день, Сергей!

Что касается Ваших доходов, с которых Вы будете оплачивать алименты, то алименты Вы будете платить со всего полученного дохода. При этом доход не делится на доход ИП и доход физ. лица.

ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИНОГО ДОХОДА,
ИЗ КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ УДЕРЖАНИЕ АЛИМЕНТОВ
НА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ
1. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей

производится со всех видов заработной платы (денежного

з) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица;

То есть 25 % будет отсчитываться от всей суммы дохода, полученной от занятия предпринимательской деятельностью.

Удачи Вам!

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист, г. Красноярск

Здравствуйте. Доходом у ИП считается все деньги (выручка), которые поступили в кассу или на расчетный счет , в том числе суммы авансов и предоплат; суммы взаимозачетов, если были; а также некоторые внереализационные доходы: положительные курсовые разницы, списанная кредиторская задолженность и т.д.

То есть, предприниматель должен платить алименты из доходов, которыми он имеет право распоряжаться после осуществления налоговых отчислений государству. Кроме этого, из этой правовой позиции выходит, что суммы алиментов не должны включаться в расходы предпринимателя, поскольку не имеют отношения к предпринимательской деятельности, а являются денежными обязательствами, возникшими в рамках семейного права.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

получен
гонорар 25%

Юрист, г. Калуга

• 7,1 рейтинг

Здравствуйте, Сергей!

В соответствии с Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841) удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист, г. Великий Устюг

Являются ли доходы ИП(т.е. все поступившие на р/с средства) моими личными доходами как физ. лица, если нет то какие расходы ИП учитываются при расчете доходов физ.лица от ИП.

Да доходы о предпринимательской деятельности считаются доходами, на которые могут быть наложены алименты:

Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Перечень
видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание
алиментов

Удержание алиментов производится:

ж) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;
з) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

получен
гонорар 38%

Юрист, г. Ставрополь

• 9,9 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте, Сергей!

Согласно ст.102 ФЗ об исп производстве 3. Размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется исходя из заработка и иного дохода должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось. Если должник в этот период не работал либо не были представлены документы о его доходах за этот период, то задолженность по алиментам определяется исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания задолженности. 4. В случае, когда определенный судебным приставом-исполнителем размер задолженности по алиментам нарушает интересы одной из сторон исполнительного производства, сторона, интересы которой нарушены, вправе обратиться в суд с иском об определении размера задолженности.

Согласно п.2 Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841
(ред. от 17.01.2013)
«О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»Удержание алиментов производится:з) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельност и ;

То есть, вы обязаны платить алименты с суммы доходов за минусом суммы расходов, расчет задолженности производится на основании книги доходов и расходов.

Желаю удачи!

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист

• 8,0 рейтинг

Уважаемый Сергей! Здравствуйте! Действующим российским законодательством установлены те получаемые доходы, с которых производятся соответствующие удержания (см. Постановление Правительства от 18.07.1996 №841), в т.ч. и доходы по УСН (доходы). Соответственно на доходы, получаемые по УСН (6%) могут быть начислены алименты.

Здесь только может быть уменьшение на сумму страховых взносов, но это под вопросом.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

г. Саратов

пп. «з» п. 2 указанного выше Перечня: алименты взыскиваются с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

Вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного им режима налогообложения. (Приказ Минтруда России N 703н, Минфина России N 112н, Минобрнауки России N 1294 от 29.11.2013 «Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта „з“ пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841»).

Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист, г. Москва

• 9,0 рейтинг
• эксперт

3. Являются ли доходы ИП(т.е. все поступившие на р/с средства) моими личными доходами как физ. лица, если нет то какие расходы ИП учитываются при расчете доходов физ.лица от ИП.

Сергей, добрый день.

Из всех доходов, поступающих на счет, вычитаете налог, суммы на расходы ИП (причем суммы могут быть любыми, если Вы сможете обосновать эти расходы), страховые выплаты и с остатка платите 25%.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист, г. Москва

• 7,7 рейтинг

Здравствуйте!

Подпунктом «з» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, предусмотрено, что удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Доход для целей налогообложения и для расчета алиментов в данном случае может отличаться. Отношения, связанные с уплатой алиментов, налоговое законодательство не регулирует.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 N 17-П «По делу о проверке конституционности подпункта „з“ пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна» подчеркивается, что положения налогового законодательства не могут быть истолкованы как допускающие во всех случаях взыскание алиментов с дохода в том его размере, который учитывается при налогообложении. При удержании с индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», при расчете алиментов на несовершеннолетних детей учитываются понесенные им расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и надлежащим образом подтвержденные.

Кроме того, согласно позиции Минфина России в письме Минфина России от 31.12.2008 N 03-11-05/326, согласно которой удержание алиментов с родителей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей), должно производиться с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на величину расходов, связанных с их получением, и на сумму налога, уплаченного с этих доходов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Юрист, г. Томск

• 8,8 рейтинг

Здравствуйте.

Как уже указывалось, алименты взимаются со всего дохода, за минусом расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Поскольку по «упрощенке» нужно вести книгу доходно-расходного учета лишь в части «Доходы», получается, что алименты приставу следует рассчитывать с чистого дохода, без учета всех понесенных Вами убытков.

Порядок разрешения такой ситуации указан в Методических рекомендациях по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов» (утверждены ФССП России 19.06.2012 N 01-16). В данных рекомендациях указано, что при УСН с объектом налогообложения «доходы» налог уплачивается со всей суммы
дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). С целью выявления фактического дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доход», судебный пристав-исполнитель может рекомендовать индивидуальным предпринимателям вести книгу доходов и расходов.

Т.е. Вам нужно вести учет не только доходов, но и расходов, и подтверждать их документально, чтобы алименты удерживались с дохода за вычетом расходов.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного им режима налогообложения.

3. К документам, подтверждающим понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся:

3) для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, - книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязательное ведение которой предусмотрено статьей 346.24 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

4. Расходы индивидуальных предпринимателей при расчете размера алиментов определяются:

3) для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.16 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

5. Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Виды расходов при этом указаны в ст. 346.16. НК РФ, важно, чтобы были подтверждающие документы на расходы.

Ответ юриста был полезен? вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как
по основному месту работы, так и за работу по совместительству,
которые получают родители в денежной (национальной или иностранной
валюте) и натуральной форме, в том числе:

удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

То есть, дас дохода за вычетом суммы связанной с осуществлением предпринимательской деятельностью В ы обязаны оплачивать алименты в размере 25%. Если у Вас УСН 15% то обосновать расходы достаточно просто и алименты Вы оплачиваете с чистой прибыли. А вот в случае УСН 6% сложнее, поскольку в случае спора (если Вы оплачивали не с о всей суммы доходов) Вам придется доказывать, что недоплаченная сумма была потрачена на осуществление предпринимательской деятельности.

Некоторые предприниматели, оказавшиеся в вашей ситуации регистрируют ИП на другого человека, продают ему бизнес и работают по трудовому договору. но детей без содержания оставлять все же не стоит, просто все должно быть разумным в том числе и размер алиментов.

С уважением,

Ярослав Цветков.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Обязанность заплатить налог возникает, только если есть объект налогообложения. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.
Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).
Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ <1>. Причем некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет (п. п. 1, 2 ст. 209 НК РФ).

Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).

Далее мы подробно рассмотрим, что является доходом физического лица, и классификацию таких доходов, а также доходы, которые учитываются и не учитываются при налогообложении.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 2.1. Что является доходом для физического лица >>>
разд. 2.2. Классификация доходов физических лиц >>>
разд. 2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в РФ и за ее пределами >>>
разд. 2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются НДФЛ) на основании ст. ст. 215 и 217 НК РФ >>>

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ДОХОДОМ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Например, при продаже (покупке) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам может возникнуть положительная разница между курсом такой продажи (покупки) и курсом, установленным Центральным банком РФ. Если размер этой экономической выгоды еще установить можно, то определить ее по правилам гл. 23 НК РФ не получится. Дело в том, что в гл. 23 НК РФ в числе доходов не поименована положительная курсовая разница. Не указан такой доход и в виде материальной выгоды (Письма Минфина России от 02.03.2009 N 03-04-06-01/44, от 04.07.2008 N 03-04-06-01/186, от 16.04.2008 N 03-04-03-01/92, ФНС России от 28.07.2009 N 3-5-03/1111@, УФНС России по г. Москве от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).

Вместе с тем гл. 23 НК РФ прямо выделила доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения. Это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками (п. 5 ст. 208 НК РФ).
Согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 СК РФ). А близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. К ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Однако отметим, что, по мнению Минфина России, свекровь не является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ (Письма от 26.05.2011 N 03-04-05/5-383, от 03.12.2009 N 03-04-05-01/853).
Аналогичное мнение в отношении свекра высказано ФАС Московского округа в Постановлении от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05.
Вместе с тем арбитражная практика высказывает и иной подход к данному вопросу. Суды рассматривают семью как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители как мужа, так и жены (Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О, ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1057/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05-АК).

Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну - студенту вуза денежные средства.
Доход сына в виде денежных поступлений от родителей не признается доходом для целей налогообложения, поскольку он получен от операций, связанных с имущественными отношениями между членами семьи. Следовательно, декларировать такой доход и платить с него НДФЛ молодой человек не обязан.

Если же доходы получены указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений, то они признаются доходами и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 08.12.2009 N 20-14/4/129846@).

Например, индивидуальный предприниматель И.И. Петров заключил со своей супругой Т.И. Петровой договор возмездного оказания услуг. По условиям договора Т.И. Петрова, юрист по образованию, обязуется осуществить полное юридическое сопровождение сделок, направленных на приобретение И.И. Петровым ряда объектов недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Вознаграждение, полученное Т.И. Петровой по указанному договору, признается ее доходом и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

СИТУАЦИЯ: Возникает ли у физического лица - должника налогооблагаемый доход (сумма долга, проценты, штрафы, пени по договору), если кредитная организация (банк) прощает долг?

Кредитная организация может простить долг физическому лицу. В этой ситуации у него возникает экономическая выгода в виде суммы займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не нужно возвращать. Поэтому такой доход облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, от 20.09.2010 N 03-04-05/5-562, от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106).
При этом в отношении штрафов и пеней по кредитному договору чиновники уточняют следующее. Санкции за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом физического лица - должника, только если он признал указанные суммы либо есть судебное решение, вступившее в силу (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/197).

Все мы живем в мире, далеком от натурального производства, а это значит, что нам нужны товары и услуги, которые мы не в состоянии произвести сами. Мы покупаем необходимые товары, а заодно продаем то, что производим самостоятельно. Причем производят многие не на своем предприятии, а работая на кого-то. Все средства, полученные от того и от другого в совокупности составляют то, что является доходом человека.

Итак, доход – это деньги или товар, полученный физическим лицом в результате какой-либо деятельности. Такой же доход может возникнуть и у юридического лица, и у государства при взаимодействии с другими странами, союзами.

Доходы физических лиц

Доходы физических лиц (населения) – это доходы граждан, полученные в форме заработной платы, стипендии, пенсии, различных пособий, выплат, компенсаций. Также, к доходам относят деньги от продажи различных товаров, независимо от того, произвели вы это сами или купили подешевле, а продали подороже. Также, доходы возникают от оказания услуг, от продажи крупного движимого и недвижимого имущества: квартир, машин, домов, пр. Так, к доходам относятся средства от сдачи в аренду любого имущества. Очень часто у малоимущих мам возникает вопрос – являются ли алименты доходом? Конечно, эти деньги являются вашим доходом, вы их будете показывать в справке для банка на выдачу кредита, в справке в социальные службы для начисления субсидий на оплату коммунальных услуг или детских пособий. Но алименты, равно как и детские пособия, единовременные выплаты при рождении ребенка, декретные выплаты по больничному не облагаются налогом. Но доходами являются!

Доходы юридических лиц

Доходы юридических лиц – это материальная выгода, полученная в результате действия организации при реализации производимого ею продукта или услуги. То есть, это деньги от продажи того, что производит предприятие. К доходам юр. лица относится и экономическая выгода при поступлении в активы любое другое имущество. Все, что поступает на счет организации (за исключением имущества собственников, стартового капитала), есть доход предприятия.

Доход государства

Весь доход юридических и физических лиц в стране облагается налогами разных видов. И, именно налоги являются доходами государства. Конечно, спектр поступаемых в государство доходов очень велик, но налоги составляют существенную их часть. Все деньги налогоплательщиков образуют бюджет государства, позволяющие содержать и финансировать государственные структуры - полицию, образование, медицину, дороги, культуру и многое другое. Доходами бюджета являются отчисления предприятий всех форм собственности, размеров, видов деятельности, а также, физических лиц. Кроме налогов в доход государства идут пошлины, платежи за внутренние и внешние торговые операции с недвижимостью, объектами природопользования, национальных культурных ценностей и многого другого.

Доход в экономике

В экономической науке есть свои понятия дохода. Валовый доход, чистый доход – эти словосочетания слышал любой человек хоть раз в жизни. Эти понятия нужно знать при исчислении налогооблагаемой суммы при упрощенной системе налогообложения. Два вида упрощенки выделяют по-разному эту сумму. Если вы платите налог с валового (то есть с общего, со всех денег, поступивших на счет), то ваша ставка 6%. А, если вы рассчитываете чистый доход (валовый минут все расходы предприятия на производство), то платить надо 15% от этого вида дохода. В этом случае не вся прибыль является доходом на предприятии, а только разница между валовым доходом и затратами.

Сейчас очень многие люди изменяют свою жизнь к лучшему, приобретая различные блага (квартиры, машины, бытовую технику, мебель), с помощью кредитов. Является ли кредит доходом, платить ли с этого дохода налог – эти вопросы волнуют каждого законопослушного гражданина. Нет, кредит не является налогооблагаемой базой, и вообще не является доходом. Ведь, вы же не приобрели материальную выгоду после его приобретения. Вы его потратили на покупку имущества по вполне адекватной рыночной цене. А, вот если вы уже выплатили этот кредит и решили «навариться» на продаже приобретенного имущества, то прибыль от этого будет являться доходом. И с него вы заплатите вполне законный налог. И в этом случае совершенно не важно, что вы оказались «талантливым» продавцом и купили квартиру за миллион, а потом продали за 500 тысяч. Ваш доход – именно 500 тысяч.

И, еще два довольно редких вида доходов надо назвать - выигрыши в лотерею и клады (налог на них 36%).

Это понятие имеет множество аспектов, характеризующих его с той или иной стороны. Определение дохода всегда сопровождается прилагаемыми понятиями, чтобы понять о каких финансовых потоках идет речь. Так, доход может быть валовым на уровне государства, рассматриваться как прибыль предприятия или обозначать прибавление денежных средств у простого физического лица. Далее речь пойдет о том, что такое доход физических лиц и какие его особенности.

Теоретические понятия

Если обратиться к умным учебникам, то в целом можно понять, что доход физического лица – это некая сумма денег, которую индивид способен потратить на свои нужды, при этом размер его собственного накопленного капитала не изменится. Фактически это означает, что все поступления за определенный период времени, которые могут быть потрачены и есть доходы физических лиц.

Другое теоретическое определение гласит, что сумму прибыли можно измерить стабильными (неизменяемыми) тратами, но при этом в будущем при изменении цен будет поддерживаться тот же уровень потребления. Таким образом определяется постоянный доход, но это понятие очень сложно оценить объективно, ведь в жизни всегда случаются непредвиденные траты, которые не входят в предполагаемые планы.

Формы доходов

В зависимости от различных факторов воздействия выделяют и другие понятия, связанные с полученной или потраченной суммой денег. Прежде всего это нужно для налоговых органов, поскольку основные отчисления в бюджет взымаются с заработной платы работника.

Если у индивида есть определенные налоговые скидки, то это все учитывается в платежной ведомости. Полученная на руки сумма будет именоваться налогооблагаемым доходом. Когда из этой суммы будет вычтен основной платежный процент, получится располагаемый доход.

Реальный доход – это денежное выражение потребительской возможности. Он обычно индексируется согласно реальным показателям цен и позволяет определить, сколько и чего может купить себе индивид за определенный промежуток времени.

Личный бюджет

Рассматривая, что такое доход, нельзя не вспомнить про личный бюджет. Конечно, с этим понятием каждый из нас сталкивается ежедневно. Но если внимательно всмотреться в теорию, то будет очень полезно знать обо всех нюансах формирования личных доходов и расходов.

Личный бюджет состоит из двух составляющих: доходная часть и расходная или активы и пассивы. Каждая из них формируется за счет определенных сумм. Итак, активы бюджета включают:

Карманные деньги – та сумма, которую человек может позволить потратить на текущие расходы.

Резервы – это отложенные деньги, которые используются в случаях крайней необходимости.

Сбережения – это сумма накоплений на будущее время.

Капитал – эти деньги нельзя пощупать, поскольку зачастую они выступают инвестициями или вложениями в крупные проекты, недвижимость или иное дорогостоящее имущество (квартира, машина, земля, бизнес, ценные бумаги).

Пассив личного бюджета – это фактически денежный доход или источники, из которых он происходит. Здесь есть всего два варианта – собственные средства, получаемые непосредственно за труд и заемные средства, взятые у кого-то на возвратной основе.

Как и в бухгалтерии любого предприятия, личный бюджет человека составляется таким образом, что активы всегда должны быть равны пассивам.

Семейные финансы

Обретая семью, любой человек автоматически становится соучастником формирования семейного бюджета. Теперь это не личные расходы и доходы, а совместные с супругом. Семейный бюджет – это фактически соединение активов и пассивов мужа и жены. Хочется отметить, что многие подразумевают под семейным бюджетом только доходы, но на самом деле, сюда входят все источники получения денег и статьи расходов.

Основное отличие совместных финансов от личных в том, что формируются они только за счет отдельных доходов мужа и жены, а вот расходуются сразу в четырех направлениях. Тут хочется уточнить, что в расчет берется среднестатистическая семья, состоящая из двух родителей и одного ребенка. Схематически семейный бюджет можно изобразить следующим образом:

Доходы семьи

Уровень дохода любого домохозяйства зависит от трех составляющих. Рассмотрим их более детально.

Первый источник, откуда формируется бюджет семьи, это денежные доходы. Сюда входит прежде всего заработная плата вместе со всеми премиями и доплатами, затем пенсии, стипендии, социальные и страховые выплаты. Также сюда можно отнести доходы от предпринимательской деятельности и различные финансовые операции с имуществом или накоплениями (например, сдача жилья в аренду или дивиденды по вкладам). В среднестатистической семье заработная плата обоих супругов обычно составляет лишь 45-50% от всех доходов.

Второй источник – это натуральный доход, или ресурсы, добытые и выращенные своими руками. Чаще всего это различные сельскохозяйственные продукты, урожай которых можно собрать на собственных земельных участках. В эту же категорию входят подарки и выигрыши.

И третья составляющая дохода семьи – это льготы. Сюда относится лишь та часть населения, которая строго определена законодательными актами. Как пример можно привести проездные билеты, выдающиеся государством, пенсионерам и студентам. Многодетные семьи меньше платят за коммунальные расходы и садик.

Пример доходов семьи

При планировании бюджета семьи доходы учитываются в первую очередь. Конечно, многие из нас не ведут дневники затрат и не строят таблицы активов и пассивов. Но нужно знать, что есть специальные программы-ежедневники, которые помогают грамотно спланировать бюджет так, чтобы на все хватило и еще остались деньги для того, чтобы отложить их. Ведь с правильного планирования начинается любая бухгалтерия. И чем четче и яснее видно цифры, тем проще управлять финансами. Предлагаем рассмотреть, как должна выглядеть таблица с доходной частью.

Разбираемся с налогами

Итак, что такое доход и как он формируется, мы определили. Теперь самое время перейти к очень важной теме налогообложения. Уплачивать обязательный налог на доходы физических лиц обязаны все резиденты и нерезиденты РФ, получающие заработную плату в пределах нашего государства. Но нужно знать, что не все доходы подвергаются налогообложению. Разберемся и в этом.

За что следует платить

Если у вас есть имущество, которое находится у вас в собственности менее трех лет, и вы решили его продать, то вам придется уплатить в государственный орган 13% от его рыночной стоимости. Это касается в основном недвижимости, автомобильного транспорта, драгоценностей на определенную сумму. Полный перечень представлен в законодательстве. Точно такая же ситуация с налогами и для имущества, сдаваемого в аренду.

Обложению налогом подвергаются доходы, полученные за пределами РФ, выигрыши в лотереи.

За что платить не нужно

Платить налог не стоит за проданное имущество, если вы владели им больше трех лет. Ничего не отчисляется в бюджеты за наследство и по договору дарения. Полную информацию о предметах и условиях передачи в дар можно прочитать в Семейном кодексе РФ.

Что делать, если вы ИП

Для индивидуальных предпринимателей все намного сложнее. Сейчас не будем вникать во все тонкости и нюансы дохода от их деятельности, но стоит остановиться на таком понятии, как потенциально возможный доход.

Для того чтобы упростить ИП жизнь и походы в налоговую инспекцию, часто применяют такой показатель, как годовой возможный доход. Уплатив единожды налоги по полученной сумме, предприниматель освобождается от ежемесячных отчислений. Рассчитать число потенциально возможного дохода можно самостоятельно, обратившись к нормативной документации, утвержденной на текущий год. Для каждого субъекта предпринимательства в определенной сфере установлены свои коэффициенты, которые обязательно учитываются при расчетах.

При этом установлены границы. Минимальный потенциальный годовой доход не может быть ниже 100 тыс. рублей и выше 1 млн рублей.

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Например, при продаже (покупке) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам может возникнуть положительная разница между курсом такой продажи (покупки) и курсом, установленным Центральным банком РФ. Если размер этой экономической выгоды еще установить можно, то определить ее по правилам гл. 23 НК РФ не получится. Дело в том, что в гл. 23 НК РФ в числе доходов не поименована положительная курсовая разница. Не указан такой доход и в виде материальной выгоды (Письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-06/4-361, от 02.03.2009 N 03-04-06-01/44, ФНС России от 28.07.2009 N 3-5-03/1111@, УФНС России по г. Москве от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).

Если экономической выгоды нет, то дохода, облагаемого НДФЛ, также не возникает. Например, налог не уплачивается в следующих ситуациях:
– положительная курсовая разница, возникшая при возврате физическому лицу полученных у него по договору займа денежных средств, если по условиям договора денежные обязательства выражены в долларах, а возврат осуществляется в рублях по курсу Банка России на дату возврата (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12);
– возврат налогоплательщику перечисленных им в качестве дополнительного вклада в уставный капитал организации денежных средств по причине того, что увеличение уставного капитала не состоялось (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-04-06/4-303).
Вместе с тем гл. 23 НК РФ прямо выделила доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения. Это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками, кроме полученных по гражданско-правовым и трудовым договорам (п. 5 ст. 208 НК РФ).
Согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 СК РФ). А близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. К ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Однако отметим, что, по мнению Минфина России, свекровь не является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ (Письма от 26.05.2011 N 03-04-05/5-383, от 03.12.2009 N 03-04-05-01/853).
Аналогичное мнение в отношении свекра высказано ФАС Московского округа в Постановлении от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05.
Вместе с тем в арбитражной практике существует и иной подход к данному вопросу. Суды рассматривают семью как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители как мужа, так и жены (Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О, ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1057/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05-АК).

Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну – студенту вуза денежные средства.
Доход сына в виде денежных поступлений от родителей не признается доходом для целей налогообложения, поскольку он получен от операций, связанных с имущественными отношениями между членами семьи. Следовательно, декларировать такой доход и платить с него НДФЛ молодой человек не обязан.

Если же доходы получены указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений, то они признаются доходами и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 08.12.2009 N 20-14/4/129846@).

Например, индивидуальный предприниматель И.И. Петров заключил со своей супругой Т.И. Петровой договор возмездного оказания услуг. По условиям договора Т.И. Петрова, юрист по образованию, обязуется осуществить полное юридическое сопровождение сделок, направленных на приобретение И.И. Петровым ряда объектов недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Вознаграждение, полученное Т.И. Петровой по указанному договору, признается ее доходом и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Однако из этого правила также есть исключение. Освобождаются от НДФЛ доходы, полученные по заключенному членами семьи и (или) близкими родственниками договору дарения, причем независимо от вида подаренного имущества. Об этом говорится в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Например, отец подарил дочери квартиру, машину, коллекцию инвестиционных золотых монет. Со стоимости подарков налог уплачивать не нужно.

СИТУАЦИЯ: Возникает ли у физического лица – должника налогооблагаемый доход (сумма долга, проценты, штрафы, пени по договору), если кредитная организация (банк) прощает долг?

Кредитная организация может простить долг физическому лицу (ст. 415 ГК РФ). В этой ситуации у него возникает экономическая выгода в виде суммы займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не нужно возвращать. Следовательно, такой доход облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-08/4-323, от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163, от 11.04.2012 N 03-04-06/3-106, от 05.12.2011 N 03-04-06/6-334, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276).
При этом в отношении штрафов и пеней по кредитному договору чиновники уточняют следующее. Санкции за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом физического лица – должника, только если он признал указанные суммы либо есть судебное решение, вступившее в силу (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/197).

СИТУАЦИЯ: Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ, если работодатель не удержал у работника, нарушившего на служебной машине ПДД, сумму штрафа?

На практике встречаются ситуации, когда сотрудник на служебной машине совершает нарушение правил дорожного движения (далее – ПДД), которое фиксируется специальными техническими средствами. Например, он мог превысить скорость, проехать на запрещающий сигнал светофора, произвести остановку и (или) стоянку транспортного средства в неположенном месте, выехать на встречную полосу.
В таких случаях по общему правилу к ответственности за совершенное правонарушение, предусмотренное гл. 12 КоАП РФ, привлекается собственник (владелец) транспортного средства – работодатель (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ).
В соответствии с изложенными обстоятельствами работодатель уплачивает сумму штрафных санкций самостоятельно. Впоследствии он может либо привлечь сотрудника к материальной ответственности (ст. 248 ТК РФ), либо полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ).
Отметим, что в случае отказа работодателя от взыскания с сотрудника затрат на оплату штрафа и неудержания соответствующего налога из доходов работника могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.
В Письме Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310 изложено следующее мнение. Работник, нарушивший ПДД, нанес работодателю прямой ущерб, который подлежит возмещению в соответствии со ст. 238 ТК РФ. Работодатель же своим решением освобождает сотрудника от имущественных обязательств. Таким образом, у работника возникает налогооблагаемый доход в натуральной форме.
На наш взгляд, данная позиция является небесспорной по следующим основаниям.
При анализе положений ст. 211 НК РФ можно сделать вывод, что к доходам в натуральной форме относятся полученные налогоплательщиком товары, иное имущество, выполненные для него работы, оказанные услуги. Таким образом, отнести неудержанную сумму штрафа за нарушение ПДД к доходу в натуральной форме названная норма не позволяет.
Также стоит отметить, что административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к ответственности (п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). В постановлении об уплате суммы штрафа указан работодатель, а значит, и уплатить ее в бюджет должен именно он. Соответственно, у сотрудника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Этой позиции придерживается ФНС России в Письме от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135.
Судебной практики по данному вопросу нет. Однако исходя из судебной практики, связанной с возмещением собственником транспортного средства вреда, который причинен третьим лицам в результате произошедшего по вине работника ДТП, можно предположить, что суды поддержат работодателей и в рассматриваемой ситуации.
Так, в Постановлении от 15.03.2006, 09.03.2006 N КА-А40/1434-06 ФАС Московского округа указал, что исходя из норм гражданского законодательства именно владелец автомобиля – работодатель является лицом, обязанным возместить ущерб (ст. ст. 1068, 1079 ГК РФ). Следовательно, нельзя говорить о возникновении у работника дохода в натуральной форме, если работодатель самостоятельно возместил нанесенный ущерб и не предъявил регрессных требований к работнику в соответствии со ст. 1081 ГК РФ.
Необходимо также учитывать тот факт, что в некоторых случаях могут присутствовать обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника (ст. 239 ТК РФ). Так, работник не несет материальной ответственности, если работодатель не создает ему условий, которые обеспечивают сохранность имущества (в данном случае – денежных средств, направленных на оплату штрафа). Это означает, что если нарушение ПДД было допущено работником с целью надлежащего исполнения своих должностных обязанностей с одобрения или прямого распоряжения работодателя, то материальной ответственности у сотрудника не возникает. Следовательно, он не получает и налогооблагаемого дохода.

Например, водитель-инкассатор, следуя должностной инструкции, осуществляет остановку в неположенном месте, исходя из соображений безопасности и сохранности перевозимых ценностей. Возникновение ущерба в виде административного штрафа по ст. 12.19 КоАП РФ можно отнести к расходам, понесенным вследствие нормального хозяйственного риска.
В таком случае работодатель не вправе будет привлечь работника к материальной ответственности. Следовательно, налогооблагаемого дохода у сотрудника не возникает (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).

Аналогичную позицию финансовое ведомство высказало относительно ситуации, когда работодатель ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе. В данном случае сотрудник может столкнуться с выбором: нарушить ПДД либо несвоевременно выполнить задание. Значит, фактически в такой ситуации нарушение ПДД допущено в интересах работодателя. Соответственно, у работника не возникает экономической выгоды (Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-06/1183).
С учетом изложенного можно сделать следующие выводы. Подходы, предложенные к решению рассмотренного вопроса официальными органами, противоречивы. В связи с этим отказ от взыскания ущерба с работника, который нарушил ПДД, может вызвать претензии проверяющих. Однако с учетом приведенной выше аргументации, а также судебных актов, вынесенных по схожим делам, у работодателя есть возможность доказать правомерность своих действий в суде. Вместе с тем, чтобы избежать возможных споров, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой инспекции по данному вопросу.
Если же нарушение ПДД совершается сотрудником при исполнении служебного поручения с вашего ведома (по вашему прямому распоряжению), то облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Также у сотрудника не возникнет облагаемого дохода при наличии иных обстоятельств, исключающих материальную ответственность.