ДОГОВОР
беспроцентного займа между акционером ЗАО и обществом

дата и место подписания

Закрытое акционерное общество ___(наименование общества) ___, именуемоев дальнейшем "Заимодавец", в лице ___(должность, фамилия, имя, отчество) ___, действующ__ на основании ___(Устава, т.п.) ___, с одной стороны, и акционер ___(фамилия, имя, отчество) ___ Закрытого акционерногообщества ___(наименование общества) ___, именуем__ в дальнейшем"Заемщик", с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключилинастоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заимодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере _____ (__________) рублей (далее по тексту - "Сумма займа"), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу Сумму займа в порядке и сроки, установленные настоящим Договором.
Проценты за пользование займом не взимаются.

1.2. Заемщик является акционером Закрытого акционерного общества "___________".
Заимодавец передает Заемщику Сумму займа в соответствии с Положением об условиях и порядке выдачи займов работникам и акционерам Закрытого акционерного общества "_______________" (далее по тексту "Положение").

2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА

2.1. Сумма займа передается Заимодавцем Заемщику в момент подписания настоящего Договора путем __________________________.

2.2. Сумма займа выдается Заемщику с целью __________________________.

3. ВОЗВРАТ ЗАЙМА

3.1. Заемщик обязуется возвратить Сумму займа в срок до "___"_________ ___ г.
Порядок погашения займа определяется следующим образом: __________________________.

3.2. Заемщик имеет право возвратить Сумму займа досрочно.

3.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения ее в кассу Заимодавца или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Заимодавца.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае невыполнения Заемщиком условия о целевом использовании Суммы займа, указанного в п. 2.2 настоящего Договора, Заимодавец вправе потребовать досрочного возврата Суммы займа и уплаты штрафа в размере ____% от Суммы займа.

4.2. В случае нарушения Заемщиком срока возврата Суммы займа или ее части, установленного п. 3.1 настоящего Договора, Заимодавец вправе потребовать от Заемщика уплаты неустойки в размере ____% от невозвращенной в срок Суммы займа за каждый день просрочки.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения Сторонами условий настоящего Договора, будут по возможности решаться путем переговоров между Сторонами.

5.2. В случае недостижения соглашения путем переговоров споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. ФОРС-МАЖОР

6.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за невыполнение своих обязательств по настоящему Договору, если такое невыполнение явилось следствием наступления обстоятельств, которые возникли помимо воли и желания Сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Договор вступает в силу с момента передачи Заимодавцем Заемщику Суммы займа, указанной в п. 1.1 настоящего Договора, и прекращает свое действие после выполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору в полном объеме.

7.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7.3. Поправки, изменения и дополнения к настоящему Договору имеют юридическую силу только в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

Хотя Гражданский кодекс и не запрещает выдавать заем ценными бумагами, сомнения по поводу законности такой сделки все равно остаются. Кроме того, при займе акций возникают и другие проблемы. Переходят ли по такой сделке права, удостоверяемые акциями, как заемщик будет рассчитываться по займу, возникают ли при таком займе какие-нибудь налоговые проблемы? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Сделка под вопросом

При заключении договора займа акций нужно быть готовым к тому, что в случае спора суд может признать такую сделку недействительной. Ответ на вопрос, почему это может произойти, заключен в том, что, согласно статье 807 ГК РФ, предметом займа помимо денег могут быть вещи, определенные родовыми признаками. И в случае с акциями непонятно, отвечают они этому критерию или относятся к индивидуально-определенным вещам.

С одной стороны, акции — это именные ценные бумаги. А это свидетельствует об их индивидуальной определенности.

С другой — акции являются эмиссионными ценными бумагами (ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39 ФЗ “О рынке ценных бумаг“). Это значит, что все акции в рамках одного выпуска обладают равными правами, имеют равную номинальную стоимость, один государственный регистрационный номер. Получается, что акции определены родовыми признаками. Есть и еще один аргумент в пользу того, что акции можно передавать в заем. Речь идет о пункте 4 статьи 3 закона “О рынке ценных бумаг“, где прямо говорится о возможности займа ценных бумаг.

Окончательную ясность в этот вопрос могли бы внести суды. Но пока судебная практика крайне малочисленна, поэтому говорить о сложившемся подходе судов нельзя. Имеющиеся же решения направлены против заключения таких договоров. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.03 по делу N КГ-А40/2292–03 сказано, что договор займа акций является недействительным, потому что не соответствует требованиям статьи 807 ГК РФ.

Ну а что же происходит, если договор займа все же заключен? Тогда заемщик становится собственником акций, а следовательно, к нему переходят права на участие в управлении обществом, на получение дивидендов и т. д. Согласитесь, это может быть выгодно заимодавцу не всегда. Ведь при наличии достаточного пакета акций заемщик сможет влиять на решения, принимаемые компанией, чьи акции переданы в заем.

Поэтому заимодавец вынужден страховать риски, связанные с передачей акций взаймы. Например, устанавливать необходимость получения согласия заимодавца на принятие заемщиком-акционером тех или иных решений.

А вот оформление передачи акций в заем достаточно простое. Так как заемщик — это собственник акций, то в реестре акционеров они должны быть зачислены на его лицевой счет. Зачисление происходит на основании передаточного распоряжения, подписанного заимодавцем.

Незаменимых нет, но…

Возникают проблемы и с возвратом “акционерного“ займа. В статье 807 ГК РФ предусмотрено, что заемщик должен вернуть равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Все просто, но не в случае займа акций. Сразу появляется вопрос: обязательно возвращать акции того же эмитента или можно вернуть аналогичные? Как определить аналогичность акций?

Очевидно, что заем можно возвратить акциями того же эмитента и того же выпуска. Ведь акции одного эмитента в рамках одного выпуска обладают общими родовыми признаками.

А вот при возврате займа акциями другого эмитента надо, чтобы они были того же качества, что и занятые. Но по каким критериям измеряется качество акций? Логично предположить, что акции должны быть схожи по стоимости, отрасли деятельности эмитента, доле в уставном капитале. Кроме того, количество возвращаемых акций должно быть равным взятому. Так что отыскать “заменитель“, отвечающий всем этим параметрам, достаточно сложно.

А налоговая не спит

И еще как минимум два вопроса возникает при налогообложении “акционерного“ займа. Первый вопрос: если беспроцентный заем брало физическое лицо, будет ли у него обязанность уплачивать в связи с этим НДФЛ? Ведь статья 212 НК РФ предусматривает налогообложение дохода физических лиц, который возник от экономии на процентах за пользование заемными средствами. И эта статья распространяется на любые займы.

В то же время отдельных правил для определения налоговой базы при неденежном займе НК РФ не устанавливает. Статья 212 НК РФ говорит, что базу по материальной выгоде от экономии на процентах надо определять исходя из ставки рефинансирования Центробанка. Но ставка рефинансирования — это стандартная плата за пользование именно деньгами.

Это означает, что, хотя в данном случае доход и возникает, определить его величину крайне сложно. Это, конечно, не означает, что налоговики не предъявят претензий.

Второй вопрос по налогообложению “акционерного“ займа: как квалифицировать эти действия? Просто как заем или как операцию с ценными бумагами (и тогда применять статью 280 НК РФ)? Ведь если будет применяться статья 280 НК РФ, то даже в случае беспроцентного займа, организация может получить объект налогообложения по налогу на прибыль. Произойдет это потому, что доходы от операций с ценными бумагами определяют исходя из цены выбытия ценной бумаги (в нашем случае это сумма займа). Расходы по выбытию определяются как цена приобретения акций (включая расходы на ее приобретение) и затраты на выбытие. Поэтому, если акции были куплены дешево, но “подросли» в цене, что дало возможность предоставить более дорогой заем, по этой операции возникнет налог на прибыль.

В то же время экономический смысл операции по предоставлению займа не подпадает под регулирование статьи 280 НК РФ. Несмотря на то что передавались (т. е. фактически выбывали) акции, суть операции состояла именно в предоставлении займа.

УТВЕРЖДЕНО на Заседании Совета директоров ______________________________ (наименование общества) Протокол Nо. ____________ от "__"_________ 20___ г. Председатель Совета Директоров ______________\______________\ ДОГОВОР ЗАЙМА Nо. ____ (беспроцентного) г. _____________ "__"_________ 20___ г. Закрытое акционерное общество ________________________, именуемое (наименование общества) в дальнейшем Займодавец, в лице _____________________________________, (должность, фамилия, и.о.) действующего на основании ___________________________, с одной стороны и акционер ____________________________________ Закрытого акционерного (фамилия, имя, отчество) общества _________________________________, именуемый(ая) в дальнейшем (наименование общества) Заемщик, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Займодавец, руководствуясь "Положением об условиях и порядке выдачи займов работникам и акционерам Закрытого акционерного общества ____________________" (далее по тексту Положение), передает Заемщику (являющемуся акционером ЗАО "_______________________") в собственность денежные средства в размере _____________ (___________________) рублей (далее по тексту Сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу Сумму займа в срок до "__"___________ 20___ г. Проценты за пользование займом не взимаются. 1.2. Сумма займа выдается Заемщику с целью ______________________ _____________________________________________________________________. 2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА 2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами. 2.2. Сумма займа передается Займодавцем Заемщику в течение __________ рабочих дней с момента, подписания настоящего договора. 4. ВОЗВРАТ ЗАЙМА 4.1. Заемщик обязуется возвратить Сумму займа в срок до "___"________ 20___ г. Порядок погашения займа определяется следующим образом: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ Данный порядок погашения займа также оформляется срочным обязательством, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора. 4.2. Заемщик имеет право возвратить Сумму займа досрочно. 4.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения ее в кассу Займодавца или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца. Списание денежных средств с банковского счета Заемщика не освобождает его от ответственности за возврат суммы займа, если эти средства не поступили на счет Общества. 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 5.1. В случае невыполнения Заемщиком условий п. 1.2 Займодавец вправе потребовать досрочного возврата Суммы займа и уплаты штрафа в размере ____% от Суммы займа. 5.2. В случае не возврата суммы займа или его части в срок, обусловленный п. 4.1 и срочным обязательством, Заемщик уплачивает штраф в размере _____% от невозвращенной Суммы займа за каждый день просрочки. 5.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере ____% от Суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п. 2.2 по независящим от Заемщика причинам. 6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ 6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения сторонами условий настоящего договора будут, по возможности, решаться путем переговоров между сторонами. 6.2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ. 7. ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА 7.1. Настоящий договор может быть расторгнут: по соглашению сторон; Заемщиком в случае невыдачи Займодавцем суммы займа в течении ___ рабочих дней с момента, предусмотренного п. 2.2 настоящего договора по независящим от Заемщика причинам. При этом Займодавец обязан выплатить Заемщику пени, указанные в п. 5.3 настоящего договора в течение ____________ дней после уведомления Заемщиком Займодавца о расторжении договора. 8. ФОРС-МАЖОР 8.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия. 9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 9.1. Договор вступает в силу с момента подписания сторонами настоящего договора и заканчивает свое действие после выполнения сторонами обязательств по настоящему договору. 9.2. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон. 9.3. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору оформляются по соглашению сторон исключительно в письменной форме и являются неотъемлемой частью настоящего договора. 10. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН ЗАЙМОДАВЕЦ: _____________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ЗАЕМЩИК: ________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ПОДПИСИ СТОРОН: ЗАЙМОДАВЕЦ: ЗАЕМЩИК: ________________________ _______________________ М.П.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец, руководствуясь «Положением об условиях и порядке выдачи займов работникам и акционерам Закрытого акционерного общества » (далее по тексту «Положение»), передает Заемщику (являющемуся акционером «») в собственность денежные средства в размере рублей (далее по тексту «Сумма займа»), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу Сумму займа в срок до «» года. Проценты за пользование займом не взимаются.

1.2. Сумма займа выдается Заемщику с целью .

2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА

2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами.

2.2. Сумма займа передается Займодавцем Заемщику в течение рабочих дней с момента, подписания настоящего договора.

3. ВОЗВРАТ ЗАЙМА

3.1. Заемщик обязуется возвратить Сумму займа в срок до «» года. Порядок погашения займа определяется следующим образом: .

Данный порядок погашения займа также оформляется срочным обязательством, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.

3.2. Заемщик имеет право возвратить Сумму займа досрочно.

3.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения ее в кассу Займодавца или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца. Списание денежных средств с банковского счета Заемщика не освобождает его от ответственности за возврат суммы займа, если эти средства не поступили на счет Общества.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае невыполнения Заемщиком условий п.1.2 Займодавец вправе потребовать досрочного возврата Суммы займа и уплаты штрафа в размере % от Суммы займа.

4.2. В случае не возврата суммы займа или его части в срок, обусловленный п.4.1 и срочным обязательством, Заемщик уплачивает штраф в размере % от невозвращенной Суммы займа за каждый день просрочки.

4.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере % от Суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п.2.2 по независящим от Заемщика причинам.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения сторонами условий настоящего договора будут, по возможности, решаться путем переговоров между сторонами.

5.2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.

6. ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий договор может быть расторгнут: по соглашению сторон; Заемщиком в случае невыдачи Займодавцем суммы займа в течении рабочих дней с момента, предусмотренного п.2.2 настоящего договора по независящим от Заемщика причинам. При этом Займодавец обязан выплатить Заемщику пени, указанные в п.4.3 настоящего договора в течение дней после уведомления Заемщиком Займодавца о расторжении договора.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Договор вступает в силу с момента подписания сторонами настоящего договора и заканчивает свое действие после выполнения сторонами обязательств по настоящему договору.

8.2. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

8.3. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору оформляются по соглашению сторон исключительно в письменной форме и являются неотъемлемой частью настоящего договора.

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

Помощь в неденежной форме

Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества.

Помощь деньгами

Если безвозмездная финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

• в течение отчетного года – на любые цели;
• по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример отражения в бухучете безвозмездной финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме

Покрытие убытка

Пополнение резервного фонда

Ситуация: как отразить в бухучете поступление от участника (учредителя, акционера) безвозмездной денежной помощи на пополнение резервного фонда (капитала)

Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль

В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно.

Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа или оплате товаров, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении основного средства, безвозмездно поступившего от учредителей на увеличение чистых активов. Организация применяет общую систему налогообложения

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, безвозмездно поступивших от учредителей на погашение убытка по итогам отчетного года. Организация применяет общую систему налогообложения

Ситуация: нужно ли включать в расчет налога на прибыль безвозмездную помощь, полученную от коммерческой организации-учредителя. Размер предоставленной помощи превышает 3000 руб.

НДС

При расчете НДС средства, полученные от участника, в том числе учредителя или акционера, в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте. Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от участника (учредителя, акционера)