Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Особенности при заключении договора подряда

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
выполняет работы для организации;
создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа.

Какие взносы и в каком размере нужно начислить?

ПФР и ФФОМС

Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

ФСС

Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.

Нюансы заключения договора подряда

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

Четко указать срок выполнения работ;
Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Многие предприятия в своей практике сталкиваются с проблемой, когда нужно выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте исполнения. Обычно такие сделки носят разовый характер. Нанимать специалиста в качестве штатного работника на постоянной основе на короткий срок нецелесообразно. Заключать соглашение с фирмой, специализирующейся на исполнении требуемых работ, дорого. В таких случаях многие руководители фирм или предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним договор подряда.

Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем или юридическим предприятием с физическим лицом на исполнение определенного рода услуг либо каких-либо работ. Такая форма взаимоотношений между наемным работником и нанимателем на сегодня является наиболее востребованной и наименее затратной.

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некоторые изменения к таким договорам.

Формы договора подряда

Договор подряда может быть заключен в двух формах:

Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.

Отличительными особенностями такого договора являются:

добровольный характер соглашения;
исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.

Особенности договора подряда 2019 год

Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с 2017 года все изменилось.

Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.

По закону после юридического оформления отношений между физическим лицом – индивидуальным предпринимателем и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в государственной службе занятости по месту регистрации ИП. Вместе с договором в службу представляется паспорт или другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книжка, куда работникам государственного органа вносится соответствующая запись и в некоторых случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную или военную службу, а также в учреждения, в которых оказывают услуги по работе с детьми, ухаживают за больными или в заведения общественного питания. В других случаях достаточно паспорта с наличием регистрации. Если договор заключается с иностранным гражданином, то он обязан предъявить миграционные документы с разрешением на работу в России. Обычно срок действия такого договора ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.

Трудовой договор отличается от договора подряда тем, что он подлежит обязательной регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального подтверждения. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной заработной платы.

С 2017 года по договору подряда, наравне с трудовым договором, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были:

оказаны услуги (например, агента по недвижимости, переводчика, охранника, учителя на дому, мастера по ремонту одежды или техники и другие);
написаны статьи, книги, либо другие материалы, при этом наемник является лишь номинальным автором авторских прав;
выполняет обязательства по предоставлению услуг или работы, указанные в договоре.

Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, договорам займа или ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денежных средств физическим лицам не начисляются.

Взносы по договорам подряда

С 2017 года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:

Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);
Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.

Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд социального страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев государственные чиновники в 2017 году закрыли.

Бланк договора подряда находится в свободном доступе, скачать его можно в Интернете либо приобрести в специализированных киосках. Он типовой, но в него можно внести любые изменения. В контракте должны быть прописаны:

наименование организации и личные данные гражданина, заключившее настоящий документ;
суть работы или услуг, за которые нанятое лицо получит оплату, желательно максимально подробно описать в соглашении условия сотрудничества во избежание разночтений и судебных разбирательств;
оплата за выполненные услуги или работы с указанием точной даты выплат либо прикреплением графика платежей. Если физическое лицо нанимается на длительный срок, то в документе необходимо отразить частоту выплат (каждый день, понедельная оплата, помесячная или любые другие условия);
обязанности сторон (время посещения, наличие/отсутствие пропуска в случае работы на режимном объекте, использование материалов и инструментов, четкое обозначение, кто и за какие материалы платит, и другие);
обязательным пунктом указывается, будет ли данный документ заверяться у нотариуса;
прописываются личные моменты (например, условия неразглашения тайны и соблюдение правил конфиденциальности);
указываются обстоятельства непреодолимой силы, из-за которых договор может быть признан недействительным;
по истечении срока договора и выполнению работ (услуг) к нему следует приложить акт выполненных работ, подписанный заказчиком и исполнительным лицом.

Договор подряда носит исключительно разовый характер. Если с одним и тем же физическим лицом предприятие заключает подобные договоры регулярно, то фискальные органы могут переквалифицировать его в трудовое соглашение и наказать фирму заказчика услуг (работ) за попытку уйти от налогообложения заработной платы.

НДФЛ и выплаты по договорам подряда
Зачастую организации для производства разовых работ привлекают физических лиц к сотрудничеству на условиях договора подряда . В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Порядок налогообложения вознаграждений по зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем Если да, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если работник не является предпринимателем, то при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору необходимо удержать НДФЛ .

На которые возникают в связи с исчислением и удержанием НДФЛ с доходов, выплачиваемых в рамках договора подряда, советник отдела налогообложения фи-зических лиц Управления налогообложения Кирилл Владимирович Котов.

– Признается ли организация при выплате доходов физическому лицу налоговым агентом по НДФЛ?

– Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.

– По какой ставке следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам подряда?

– С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве нало-гового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.

– Надо ли указывать в договоре подряда тот факт, что с суммы оплаты удерживается налог в размере 13% и на руки исполнитель получит вознаграждение за минусом исчисленного НДФЛ?

– Согласно ст. 432 ГК РФ договор можно считать заключенным только в том случае, если сто-роны согласовали все его существенные условия. Существенное условие любого договора – его предмет. В частности, предметом договора подряда является результат выполненных работ. Кроме того, Гражданским кодексом определены и другие условия, которые необходимо включать в договор. Так, согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ это сроки выполнения работ. Норму о том, что в дого-воре должны быть указаны удержания, производимые в соответствии с налоговым законодательством, Гражданский кодекс не содержит.

– При подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрена выплата аванса. Окончательный производится после подписания акта приемки-передачи работ. Договором также что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс. В связи с этим возникает вопрос: надо ли удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу аванса по договору подряда?

– Как уже было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосред-ственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, организация – налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.

– А что делать, если договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут? Какую сумму должен вернуть исполнитель: весь аванс или за вычетом НДФЛ?

– Физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. Что касается уплаченной суммы НДФЛ, то порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ .

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом правила, установленные ст. 78 НК РФ , применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных сборов, и штрафов и распростра-няются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст. 78 НК РФ ).

Таким образом, с учетом того, что в рассматриваемой ситуации возврат НДФЛ налогоплатель-щику производить не требуется, уплаченный за налогоплательщика НДФЛ возвращается налоговому агенту по его заявлению, поданному в налоговый орган.

– На практике нередко встречается ситуация, когда согласно условиям заключенных с физическими лицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь. Следует ли удерживать с таких компенсационных выплат налог?

– К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, пита-ния, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, произведенная за него организациями (п. 2 ст. 211 НК РФ ).

С учетом вышеприведенных норм Налогового кодекса, а также того, что оплата проезда и проживания осуществляется в интересах организации, данные суммы не подлежат налогообложению как доходы, полученные в натуральной форме.

Кроме того, согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является лишь вознаграждение за оказанные услуги. В то время как согласно ст. 709 ГК РФ цена договора подряда или возмездного оказания услуг включает в себя также компенсацию издержек, которая таким объектом не является. В данной ситуации оплата проезда, проживания, мобильной связи как раз представляет собой указанную компенсацию.

– Вправе ли организация предоставлять физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов? Дело в том, что при подписании актов о выполненных работах подрядчики – физические лица обращаются с заяв-лениями о предоставлении таких вычетов по расходам, которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т. п.

– В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налого-вых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т. п.).

– Организация, зарегистрированная в г. имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?

– На основании п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты – российские организации, имеющие обо-собленные подразделения, обязаны перечислять удержанные суммы налога по месту своего учета в налоговом органе. Постановка на налоговый учет таких организаций производится как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Напомним, что в соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Следовательно, налог, удержанный с доходов, выплаченных за выполнение работ на стационар-ном рабочем месте по договору подряда физическому лицу, подлежит перечислению по месту на-хождения указанного рабочего места.

– Надо ли исчислять НДФЛ, а также представлять сведения в налоговую инспекцию о выплаченных физлицу доходах в следующей ситуации? Организация заключила договор подряда с физическим лицом в июле 2010 года. По окончании работ 30 сентября был подписан соответствующий акт, срок для перечисления денег установлен до 30 октября. При этом с 1 октября физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, приме-няющего с объектом налогообложения «доходы».

– В данном случае организации (как налоговому агенту) следует не только удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемых доходов физлица, но и представить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ . Напомним, что обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ . Вместе с тем согласно п. 2 ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента не распространяются на доходы, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю.

В рассматриваемой ситуации доходы физического лица связаны с исполнением обязательств по договору, заключенному с организацией от имени физического лица. А регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя произведена после даты исполнения договора физическим лицом. Из этого следует, что доходы, полученные физическим лицом в рамках договора подряда, не являются доходом от ведения предпринимательской деятельности с

Как заключить договор подряда с физическим лицом и не запутаться в налогах

Из этой статьи вы узнаете:

Какие положения нужно прописывать в договоре подряда, а каких лучше избежать.
В каком порядке исчислять НДФЛ с доходов подрядчика — физического лица.
Можно ли подрядчику предоставить налоговые вычеты по НДФЛ.

Когда у организации возникает необходимость привлечь кого-то для выполнения разовых работ, можно не принимать нового сотрудника в штат, а заключить с физлицом гражданско-правовой договор. Есть две разновидности такого договора: договор оказания услуг и договор подряда.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Порядок оформления договора подряда с физическим лицом и возникающие при этом налоговые последствия одинаковы для всех организаций и от системы налогообложения не зависят.

Почему для организации выгоднее заключить гражданско-правовой договор, а не трудовой? Прежде всего потому, что на гражданско-правовые отношения не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, то есть физическому лицу предоставлять их не надо. Соответственно, нет ограничений в отношении рабочего времени, размера оплаты. Подрядчикам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные, выплачивать компенсации при увольнении и т.д.

Кроме того, в отношении лица, привлеченного к работе по договору подряда или оказания услуг, не нужно вести табель учета рабочего времени, оформлять расчетную ведомость и другие обязательные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Плюсов много. Однако есть и минусы. Главный минус заключается в том, что налоговая инспекция часто рассматривает гражданско-правовые договоры как способ ухода от налогов — прежде всего страховых взносов в ФСС РФ. Поскольку считает, что такими соглашениями организация маскирует трудовые отношения с работником. Чтобы у проверяющих не возникло сомнений по поводу характера договора, необходимо соблюсти определенные правила. Сразу отметим, что далее в статье пойдет речь о договоре подряда. Однако вывод и рекомендации применимы и для договора оказания услуг.

Вопрос N 1. Как составить договор подряда, чтобы его не признали трудовым

Договор подряда подразумевает, что физическое лицо (подрядчик) выполняет по заданию организации (заказчика) определенную работу и сдает ее результат заказчику. А тот в свою очередь должен принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Примерную форму договора бухгалтер обычно берет из Интернета или справочно-правовой базы и корректирует ее в соответствии со своими условиями. При этом важно не выкинуть нужное и не вписать лишнего.

Напомним, что договор подряда регулируется гражданским законодательством. А значит, должен содержать обязательные для такого вида соглашения элементы, установленные ГК РФ. К ним относятся наименование заказчика и подрядчика, срок и вид выполняемых работ, а также цена договора. Причем цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек (п. п.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы

1 и 2 ст. 709 ГК РФ).

И здесь нужно обратить внимание на такой момент. По общему правилу, выполняя работу, подрядчик должен использовать собственные материалы и инструменты (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Если их у него нет и расходы на покупку будут значительными, то оплатить такие расходы может заказчик. Тогда в договоре стоит прописать, что стоимость материалов и инструментов оплачивает заказчик подрядчику отдельно от самого вознаграждения за работу.

Суть вопроса. По общему правилу подрядчик выполняет работы, используя собственные материалы и инструменты (ст. 704 ГК РФ). Поэтому, если материалы для работы предоставляет заказчик, это нужно отдельно прописать в договоре.

А если необходимые материалы есть у заказчика и он предоставляет их для работы подрядчику, то это также нужно отразить в договоре. Тогда у заказчика будут основания списать количество материалов, переданных подрядчику, на расходы. При этом необходимо, чтобы вид выполняемых работ был поименован в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ.

Передачу нужно оформлять соответствующими первичными документами — накладными, актами и т.п. Условие о том, что заказчик снабжает подрядчика необходимыми материалами, в договоре может выглядеть так, как показано на рисунке.

Договор подряда между организацией и физическим лицом (фрагмент)

—————————————————————————¬
¦ … ¦
¦ 2.3. Заказчик обязуется предоставить подрядчику следующие сырье и¦
¦материалы, необходимые для работы: ¦
¦ ¦
¦——————————————T——————————¬¦
¦¦Вид предоставляемых материалов, инвентаря¦ Количество ¦¦
¦+——————————————+——————————+¦
¦¦… ¦… ¦¦
¦L——————————————+——————————¦
¦ … ¦
L—————————————————————————

Еще в договоре по согласованию сторон можно прописать пункт о выплате аванса подрядчику, указав конкретную сумму либо процент от вознаграждения. И сразу же отметить, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан возвратить заказчику полученный аванс.

Памятка. Выплаты сотрудникам по трудовым договорам облагаются страховыми взносами по общей ставке. А вот на вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислять взносы только в Пенсионный фонд, ТФОМС и ФФОМС.

Подписывая договор, подрядчик — физическое лицо указывает реквизиты своего паспорта, номер карточки обязательного пенсионного страхования и ИНН (если есть). Этого будет достаточно. Обратите внимание: никакого заявления и приказа о приеме на работу оформлять не надо, так же как и не нужно вносить запись в трудовую книжку подрядчика — физического лица. Поскольку, как мы уже сказали, гражданско-правовые отношения не являются трудовыми.

Важное обстоятельство. Если лицо трудится по договору подряда, запись в его трудовую книжку делать не нужно.

После того как подрядчик работы выполнит, заказчик принимает их по акту приема-передачи работ. Унифицированной формы такого акта нет, поэтому вы можете разработать ее сами, предусмотрев обязательные реквизиты. Акт составляют в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. На основании этого документа вы сможете учесть выплаченное вознаграждение при расчете "упрощенного" налога.

Вопрос N 2. Как удерживать и перечислять НДФЛ с вознаграждения

Если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, заказчик при выплате ему вознаграждения должен удержать НДФЛ. Ведь, как известно, "упрощенцы" исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физическим лицам (ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Значит, НДФЛ следует удержать непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате подрядчику.

Ставка налога, по которой облагается вознаграждение, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, устанавливая в договоре размер вознаграждения, нужно учитывать, что с него будет удержан НДФЛ. И фактически на руки подрядчик получит меньшую сумму. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога. Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой "без НДФЛ", а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. О чем прямо сказано в Налоговом кодексе РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ). Об этом же напоминает Минфин России в Письме от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292.

Если по каким-то причинам НДФЛ при выплате вознаграждения подрядчику удержан не был, об этом нужно сообщить самому подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это отводится месяц после окончания календарного года, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Для справки. Для того чтобы сообщить в инспекцию о неудержанном НДФЛ, воспользуйтесь формой, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Часто, помимо вознаграждения, договором предусмотрена выплата аванса физическому лицу. Нужно ли и с него удерживать НДФЛ? Однозначного ответа на данный вопрос нет. В пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ сказано, что НДФЛ нужно удерживать в день выплаты дохода. Доходом же, в свою очередь, является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ).

В момент получения аванса физическое лицо получает определенную выгоду, значит, НДФЛ удерживать нужно.

К аналогичным выводам приходили и суды. Например , есть Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу N А03-14059/2008, где судьи также отмечают, что при выплате подрядчику аванса нужно удерживать НДФЛ.

Памятка. С авансов по зарплате, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ удерживать не нужно. Поскольку при выплате заработной платы доход возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Но есть и противоположные судебные решения. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09 говорит о том, что выплаченные в качестве аванса или предоплаты деньги до того, как обязательства по договору признаны выполненными, не приводят к появлению объекта обложения НДФЛ. И это логично — ведь при определенных обстоятельствах договор может быть расторгнут, а аванс возвращен заказчику. Поэтому ответ на вопрос, нужно удерживать НДФЛ с аванса или нет, неоднозначен. Однако если вы хотите избежать спора с проверяющими, безопаснее налог удержать.

Вопрос N 3. Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком

А как быть с расходами, которые подрядчику по условиям договора возмещает заказчик? Например , часто подрядчику оплачивают мобильную связь, питание и проезд, если для выполнения задания ему нужно выехать в другой город. Удерживать ли НДФЛ с этих выплат?

По данному вопросу есть два противоположных мнения. Первое высказано Минфином России в Письме от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121. И заключается оно в том, что НДФЛ с таких выплат удерживать нужно. Финансовое ведомство считает, что, когда физическому лицу оплачивают расходы, у него возникает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть суммы возмещения расходов не являются для подрядчика компенсационными выплатами. А значит, облагаются НДФЛ.

Минфин делает такой вывод, поскольку считает, что не облагаются НДФЛ только компенсации, выплачиваемые сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 3 ст. 217 НК РФ). На случаи, когда возмещаются расходы исполнителям по договорам подряда или возмездного оказания услуг, такие нормы Кодекса не распространяются.

При этом специалисты финансового ведомства напоминают, что подрядчику можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Памятка. Компенсация расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ по договорам гражданско-правового характера, не облагается страховыми взносами (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В то же время ФНС России в Письме от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Ведь Письма Минфина и ФНС России не являются нормативными документами. А все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Вопрос N 4. Как предоставить подрядчику налоговый вычет

Вознаграждение, которое получает подрядчик, облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он может претендовать на два налоговых вычета: профессиональный и стандартный (п. 1 ст. 224, п. п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, подрядчик пишет на имя заказчика заявление в произвольной форме и прикладывает документы, которые подтверждают его расходы, понесенные при выполнении работ. Документы — накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. — должны подтверждать, что затраты связаны именно с выполнением работ по договору подряда.

То есть профессиональный вычет подрядчику предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной выше, не нужно исключать из налогооблагаемого дохода подрядчика компенсацию расходов. Если же эту компенсацию вы исключили, руководствуясь разъяснениями ФНС России, то профессиональный вычет подрядчику предоставлять уже не нужно. Иначе получится, что из облагаемого дохода вы исключили одни и те же суммы дважды.

Что касается стандартного налогового вычета по НДФЛ, то его также предоставляют на основании поданного подрядчиком заявления, а также документов, которые подтверждают право на вычет. И здесь бухгалтер опять сталкивается с определенными сложностями. Поскольку подрядчик — лицо со стороны, у бухгалтера нет точной информации о том, превысил доход подрядчика с начала года лимит для предоставления стандартных вычетов по налогу или нет.

Ведь вычет на себя в размере 400 руб. подрядчик может получить, если его доход не превысил 40 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). А ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется, пока доход не составит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Памятка. Право на вычет на ребенка в размере 1000 руб. подтвердит копия свидетельства о рождении.

Отказать подрядчику в праве на вычет без веских оснований бухгалтер не может. Поэтому поступать нужно следующим образом. Предоставляйте стандартные налоговые вычеты только за те месяцы, в которых действовал договор подряда. Такие рекомендации содержатся в Письмах Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81 и ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@. Напомним, что стандартные налоговые вычеты физическое лицо может получать только у одного налогового агента. Поэтому, если подрядчик именно вам подал заявление о вычетах, предполагается, что других источников дохода у него нет. А если есть и подрядчик там также получает вычет, то ответственность за подобное нарушение он берет на себя.

Обратите внимание! Предоставлять налоговые вычеты без заявления подрядчика нельзя.

Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 и от 15.07.2008 N 03-04-06-01/203.

Пример. Расчет суммы вознаграждения, если предоставлен стандартный налоговый вычет

ООО "Рассвет", применяющее УСН, 12 сентября 2011 г. заключило с флористом А.П. Тюльпановым договор подряда. Предметом договора являются работы по декорированию цветами помещения ООО "Рассвет". Стоимость работ составляет 5000 руб. 16 сентября 2011 г. работы были выполнены и приняты обществом по акту приемки-передачи.

А.П. Тюльпанов написал в ООО "Рассвет" заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за месяц, указав, что в других организациях он не работает и его совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.

Налоговая база А.П. Тюльпанова, с которой нужно удержать НДФЛ по ставке 13%, составляет 4600 руб. (5000 руб. — 400 руб.). Сумма НДФЛ равна 598 руб. (4600 руб. x 13%). Таким образом, на руки А.П. Тюльпанов получит 4402 руб. (5000 руб. — 598 руб.).

Вопрос N 5. Как учитывать вознаграждение по договору подряда при расчете "упрощенного" налога

Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", то вознаграждение, выплаченное физлицу по договору подряда, можно учесть по статье расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь расходы на оплату труда "упрощенцы" определяют в соответствии со ст. 255 НК РФ, действующей для плательщиков налога на прибыль. А в ней (п. 21) упомянута оплата труда физических лиц (не являющихся предпринимателями), не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы в рамках заключенного договора подряда. В состав расходов на оплату труда включается и НДФЛ с вознаграждения.

Также не забудьте на вознаграждение начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что же касается взносов, уплачиваемых в ФСС РФ, то их на выплаты по гражданско-правовым договорам начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В свою очередь, взносы на страхование от несчастных случаев начисляют, только если соответствующую обязанность вы прописали в договоре подряда (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Для справки. Взносы на травматизм на вознаграждение по гражданско-правовому договору начислять нужно, только если такая обязанность прописана в самом договоре.

Нюансы, требующие особого внимания. Предметом договора подряда являются определенные работы, которые подрядчик выполняет для заказчика. Поэтому в договоре нужно прописать срок их проведения и порядок расчетов.

Выплачивая вознаграждение подрядчику, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Заказчик может предоставить подрядчику профессиональный и стандартный налоговые вычеты, если последний подаст об этом заявление.

В.А.Барковец

Редактор журнала "Упрощенка"

Налогообложение доходов физических лиц, получаемых по договорам гражданско — правового характера

1. Общие положения

Основные виды договоров гражданско — правового характера определены в части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). По некоторым видам таких договоров в силу их природы физическое лицо, даже если оно и является их участником, не может получать доходы (например, договор энергоснабжения, по которому физическое лицо не может оказывать соответствующие услуги и получать в связи с этим доходы), и, следовательно, налоговых последствий для физических лиц — участников таких договоров не возникает. Однако большая часть гражданско — правовых договоров может служить основанием для выплаты дохода физическому лицу. Для целей же налогового законодательства под договорами гражданско — правового характера, как правило, понимаются договоры, в соответствии с которыми налогоплательщик выполняет для кого-либо работы (договоры подряда, выполнения НИОКР и т.п.) или оказывает услуги (договоры аренды, найма, перевозки и т.д.), хотя, как будет показано ниже, из этого правила есть исключение <*>.

<*> В статье не рассматриваются также доходы, получаемые физическим лицом на основании договоров банковского вклада, страхования, проведения игр и пари, которые хотя и относятся к доходам по договорам гражданско — правового характера, но имеют специфику налогообложения.

Выделение из всей совокупности доходов физических лиц в отдельную для целей налогообложения категорию доходов, получаемых по гражданско — правовым договорам, и установление некоторых особенностей их налогообложения было обусловлено тем, что часто такими договорами притворно оформлялись отношения, фактически носящие трудовой характер. Поэтому для целей налогообложения зачастую чрезвычайно важно правильно квалифицировать договор.

Основные отличия трудового договора от гражданско — правовых договоров заключаются в том, что исполнение обязательств по гражданско — правовому договору осуществляется без подчинения исполнителя работы внутреннему трудовому распорядку предприятия, и трудовой договор, в отличие от гражданско — правового, в любом случае будет считаться заключенным с момента фактического допущения работника к выполнению своих обязанностей.

Более того, если стороной, получающей доход по гражданско — правовому договору, является индивидуальный предприниматель, то данная сторона, в отличие от наемного работника, будет нести предпринимательский риск, связанный с невыполнением его контрагентами своих обязательств и соответственно неполучением доходов. Индивидуальный предприниматель также несет полную имущественную ответственность по своим обязательствам.

2. Правовые аспекты получения гражданином доходов по договорам гражданско — правового характера

Статья 2 ГК РФ определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

При определенных условиях к физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя без образования юридического лица, может быть применена уголовная ответственность согласно ст.171 "Незаконное предпринимательство" УК РФ. Под незаконным предпринимательством понимается осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) в случае, если такое разрешение (лицензия) обязательно.

Для привлечения к уголовной ответственности гражданина будут иметься следующие основания:

во-первых, осуществление им предпринимательской деятельности без регистрации.

Таким образом, для совершения каких-либо единичных сделок гражданско — правового характера не требуется государственной регистрации в качестве предпринимателя. Когда же гражданин заключает такие сделки систематически, возникает вопрос: как квалифицировать подобные действия? В подобных ситуациях необходимо исследовать специфику возникших правоотношений. Есть разница, например, в том, сдает гражданин в аренду имеющийся у него автомобиль (пусть и неоднократно) или же он специально закупил партию автомобилей и получает доход от их использования. В последнем случае он обязан зарегистрироваться в качестве предпринимателя;

во-вторых, причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере. Применительно к данной статье УК РФ извлечением дохода в крупном размере будет считаться получение дохода в сумме более 200 минимальных размеров оплаты труда (на данный момент — 20 000 руб.).

Существенным обстоятельством привлечения гражданина к уголовной ответственности по ст.171 УК РФ является общественная опасность осуществляемой им деятельности. Представляется, что деятельность гражданина при полной уплате им налогов с доходов от такой деятельности не должна признаваться общественно опасной. Однако полностью заплатить все налоги, которые он платил бы как индивидуальный предприниматель, гражданин все равно не сможет, поскольку, например, порядок уплаты НДС не предполагает возможности его уплаты физическими лицами.

3. Налогообложение доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и за ее пределами

Если физическое лицо получает доходы по гражданско — правовым договорам, с этих доходов должен быть уплачен налог на доходы физических лиц. При этом согласно ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) физическое лицо (налоговый резидент Российской Федерации) должно уплачивать налог с доходов, полученных как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, — с доходов, полученных только от источников в Российской Федерации. От того, является ли налогоплательщик резидентом Российской Федерации, будет зависеть и ставка налога. Статьей 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена в размере 30%. Российские же резиденты платят налог с доходов, получаемых по договорам гражданско — правового характера, по общеустановленной ставке — 13%.

Вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по гражданско — правовым договорам в соответствии с пп.6 п.1 и пп.6 п.3 ст.208 НК РФ будут считаться полученными из источников в Российской Федерации, если такая деятельность осуществляется на территории Российской Федерации или из источников за пределами Российской Федерации в случае, если работы выполняются или услуги оказываются за пределами Российской Федерации. Если в отношении работ все достаточно ясно — работа практически всегда привязана к какому-либо материальному объекту, нахождение или отсутствие которого на территории Российской Федерации позволяет четко определить и место осуществления работы, то с услугами дело обстоит несколько сложнее. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не устанавливает специальных правил определения места оказания услуг, как, например, гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Можно предположить, что для определения места оказания услуг должен быть принят критерий местонахождения лица — потребителя таких услуг и источника выплаты дохода.

Вышеуказанные принципы определения местонахождения источника выплаты дохода применимы ко всем доходам, получаемым по гражданско — правовым договорам, за исключением тех, для которых ст.208 НК РФ предусмотрен особый порядок. К таким видам доходов относятся, в частности:

доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества <**> признаются доходами от источников в Российской Федерации, если такое имущество находится в Российской Федерации. Такие доходы могут быть получены на основании договоров аренды или найма. Аналогично указанному выше, не возникает проблем с определением принадлежности дохода, если в аренду сдается недвижимое имущество. Если же в аренду сдаются, например, транспортные средства, вопрос: откуда получен доход, — должен решаться в зависимости от того, где используются такие транспортные средства;
доходы от использования транспортных средств специально выделены из предыдущей группы доходов, поскольку они образуются в том числе вследствие заключения договоров перевозки, которые имеют определенную специфику. В качестве доходов от источников в Российской Федерации будут рассматриваться любые доходы, полученные от использования транспортных средств, если получение этих доходов связано с перевозками в Россию, из России или в пределах России.

<**> Доходы от реализации имущества с точки зрения гражданского законодательства также должны признаваться доходами по договорам гражданско — правового характера, поскольку образуются в результате исполнения договоров купли — продажи. Вместе с тем можно сделать вывод, что применительно к терминологии гл.23 НК РФ доходы от реализации имущества не входят в состав доходов по гражданско — правовым договорам, поскольку, например, по таким доходам вычеты предоставляются в рамках различных групп вычетов: по доходам от продажи имущества — имущественные вычеты, а по иным видам гражданско — правовых договоров — профессиональные вычеты. Поэтому доходы от реализации имущества в данной статье не рассматриваются. Вместе с тем в отличие от договоров продажи имущества договоры, по которым налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги), законодатель отнес в гл.23 НК РФ к гражданско — правовым договорам.

4. Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско — правовым договорам

Согласно ст.210 НК РФ в налоговую базу по налогу на доход физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Статьей 212 НК РФ определено, что в доходы налогоплательщика включается в том числе материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско — правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Взаимозависимыми согласно ст.20 НК РФ признаются физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, в частности:

одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лиц взаимозависимыми и по иным отношениям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок.

Величина материальной выгоды, подлежащей в данном случае налогообложению, определяется в соответствии со ст.210 НК РФ как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

5. Вычеты из налоговой базы

Согласно п.2 ст.221 НК РФ налогоплательщик в связи с получением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско — правовым договорам имеет право на применение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг).

Порядок получения данного вычета зависит от того, для кого выполняются работы (оказываются услуги).

Договор подряда с физлицом: бухгалтерский учет и налогообложение

Вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления организациями или предпринимателями — заказчиками его работ (услуг), если они в соответствии со ст.226 НК РФ являются налоговыми агентами (российские организации, представительства иностранных организаций в Российской Федерации, предприниматели без образования юридического лица). В этом случае заказчик — налоговый агент сам уменьшит подлежащую удержанию из дохода физического лица сумму на величину данного налогового вычета.

Если же лицо — источник выплаты дохода не является налоговым агентом, то профессиональный вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Что же касается стандартных налоговых вычетов, то они предоставляются налогоплательщику согласно п.3 ст.218 НК РФ одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом лицо, выплачивающее налогоплательщику доход по гражданско — правовым договорам, не может считаться работодателем, поскольку в соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности.

Налогоплательщик, не имеющий работодателя и получающий свои доходы по гражданско — правовым договорам, может для получения стандартных налоговых вычетов воспользоваться положениями п.4 ст.218 НК РФ. Данным пунктом установлено, что если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в ст.218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

"Беседин, Аваков, Тарасов и партнеры"

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2018 года

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В году были внесены некоторые изменения к таким договорам.

Формы договора подряда

Договор подряда может быть заключен в двух формах:

Отличительными особенностями такого договора являются:

Особенности договора подряда 2018 год

С года по договору подряда, наравне с трудовым договором, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были:

Взносы по договорам подряда

С года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:

НДФЛ и договор подряда

Вне зависимости от года заключения сторона, по вине которой были нарушены условия, обязана возместить в полном объеме сумму, указанную в соглашении, включая упущенную выгоду и понесенные убытки.

Таким образом, год узаконил страховые выплаты по договорам подряда, вне зависимости от формы (устной или письменной) его заключения.

Договор подряда с физ лицом налогообложение

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор подряда с физическим лицом налоги (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты

#171;Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)#187; от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ

(ред. от 28.12.)

Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Договор подряда с физическим лицом налоги

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Уплата налогов с договоров подряда с физ. лицами

Владимир Иванович (10.03. в 13:43:41)

Лисейкин Владимир Анатольевич (11.03. в 02:45:11)

Добрый вечер! Отвечу на Ваш вопрос по порядку:

1. Как быть в ситуации с налогами НДФЛ, ПФР, ФСС?

Если я Вас правильно понимаю, то вопрос состоит в том необходимо ли Вам оплачивать страховые взносы и налоги.

Страховые взносы в ПФР при заключении договора подряда

НДФЛ при заключении договора подряда

Страховые взносы, уплачиваемые Вашей организацией в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Так же вы платите взносы в ФОМС (пп. 1 п. 1 ст. 5, ст. 7 ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

3. Сколько и за что платить

Все работодатели обязаны платить за каждого своего сотрудника . трудоустроенного по трудовому договору следующие взносы:

#8212; в Пенсионный фонд – 26% от начисленной заработной платы;

#8212; в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования – 3,1% и 2% соответственно;

#8212; в Фонд социального страхования – 2,9%.

В сумме – 34% . причем эта сумма одинакова практически для всех.

Рассчитывать сумму страховых взносов необходимо по каждому сотруднику индивидуально . потом рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются одной суммой за всех сотрудников.

В Вашем случае ответственность за неуплату сумм страховых взносов предусмотрена ст. 47 ФЗ-221, а именно:

2.Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Вы можете поступить следующим образом

1. Начислить страховые взносы в ФСС, ПФР и НДФЛ за весь период (год);

2. Перечислить налоги, страховые взносы;

3. Сдать декларации и провести камеральную проверку у Вашего куратора для исчисления пени на не вовремя оплаченные суммы взносов.

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С вознаграждения, выплаченного физическому лицу #8212; подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

#8212; Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;

#8212; Энциклопедия решений.

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;

#8212; Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

НДФЛ и выплаты по договорам подряда

На вопросы, которые возникают в связи с исчислением и удержанием НДФЛ с доходов, выплачиваемых в рамках договора подряда, ответил советник отдела налогообложения фи-зических лиц Управления налогообложения ФНС России Кирилл Владимирович Котов.

– Признается ли организация при выплате доходов физическому лицу налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

– По какой ставке следует удерживать НДФЛ с выплат по договорам подряда?

– С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве нало-гового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.

– Надо ли указывать в договоре подряда тот факт, что с суммы оплаты удерживается налог в размере 13% и на руки исполнитель получит вознаграждение за минусом исчисленного НДФЛ?

– Как уже было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосред-ственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

– А что делать, если договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут? Какую сумму должен вернуть исполнитель: весь аванс или за вычетом НДФЛ?

– Физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. Что касается уплаченной суммы НДФЛ, то порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ.

При этом правила, установленные ст. 78 НК РФ , применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распростра-няются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст. 78 НК РФ ).

– На практике нередко встречается ситуация, когда согласно условиям заключенных с физическими лицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь. Следует ли удерживать с таких компенсационных выплат налог?

Следовательно, налог, удержанный с доходов, выплаченных за выполнение работ на стационар-ном рабочем месте по договору подряда физическому лицу, подлежит перечислению по месту на-хождения указанного рабочего места.

Формы договора подряда

Договор подряда может быть заключен в двух формах:

Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.

Отличительными особенностями такого договора являются:

добровольный характер соглашения;

исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;

стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;

наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;

наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;

временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.

Особенности договора подряда 2018 год

оказаны услуги (например, агента по недвижимости, переводчика, охранника, учителя на дому, мастера по ремонту одежды или техники и другие);

написаны статьи, книги, либо другие материалы, при этом наемник является лишь номинальным автором авторских прав;

выполняет обязательства по предоставлению услуг или работы, указанные в договоре.

Взносы по договорам подряда

Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);

Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.

наименование организации и личные данные гражданина, заключившее настоящий документ;

суть работы или услуг, за которые нанятое лицо получит оплату, желательно максимально подробно описать в соглашении условия сотрудничества во избежание разночтений и судебных разбирательств;

оплата за выполненные услуги или работы с указанием точной даты выплат либо прикреплением графика платежей. Если физическое лицо нанимается на длительный срок, то в документе необходимо отразить частоту выплат (каждый день, понедельная оплата, помесячная или любые другие условия);

обязанности сторон (время посещения, наличие/отсутствие пропуска в случае работы на режимном объекте, использование материалов и инструментов, четкое обозначение, кто и за какие материалы платит, и другие);

обязательным пунктом указывается, будет ли данный документ заверяться у нотариуса;

прописываются личные моменты (например, условия неразглашения тайны и соблюдение правил конфиденциальности);

указываются обстоятельства непреодолимой силы, из-за которых договор может быть признан недействительным;

по истечении срока договора и выполнению работ (услуг) к нему следует приложить акт выполненных работ, подписанный заказчиком и исполнительным лицом.

НДФЛ и договор подряда

Все доходы, которые выплачиваются физическому лицу предприятием или индивидуальным предпринимателем, облагаются по ставке 15%-ным налогом на доходы физических лиц. Это правило неукоснительно. Из начисленной суммы выплаты по договору подряда отчисления в Пенсионный фонд не исключаются. Налоговая социальная льгота также не применяется, поскольку эта сумма не признается заработной платой.

Таким образом, 2017 год узаконил страховые выплаты по договорам подряда, вне зависимости от формы (устной или письменной) его заключения.

Договор подряда с физическим лицом: образец-2018

dogovor_podryada.jpg

ГК РФ позволяет заключать с физическим лицом гражданско-правовые договоры на выполнение различных работ. К таким договорам относится и договор подряда. Взаимоотношения между сторонами могут регулироваться с его помощью, когда заказчиком выступает организация, также может заключаться и договор подряда между физическими лицами. Особенности заключения таких договоров рассмотрим в этой статье.

Договор подряда с физическим лицом

Как уже было сказано выше, порядок заключения договора подряда регулируется Гражданским кодексом РФ (глава 37), в котором выделено несколько его видов, в том числе бытовой, строительный, на выполнение изыскательских и проектных работ.

Для строительного подряда договор заключается по общим правилам параграфов 1 и 3 главы 37 ГК РФ, которые регламентируют основные положения, а также особенности таких договоров.

Договор строительного подряда заключается для выполнения следующих работ:

строительство или реконструкция объекта (жилого дома, офисного здания, помещения и т.п.),

капитальный ремонт объекта,

пусконаладочные, монтажные и иные работы, связанные с объектом строительства.

Подрядный договор предполагает, что по заданию заказчика подрядчик обязуется в указанный срок выполнить соответствующие работы, а заказчик создает необходимые для работы условия, принимает результат и оплачивает его, после чего действие договора прекращается.

Обратите внимание, что договором ГПХ нельзя оформлять фактические трудовые отношения с гражданином. Подробнее об отличиях трудовых и ГПХ договоров мы рассказывали ранее в нашей статье.

Физическое лицо по договору подряда может выступать:

Заказчиком. Как правило, при этом объектом договора становится жилое помещение (строительство, ремонт) или другая недвижимость, принадлежащая заказчику, а к договору применяют правила для бытового подряда.

Подрядчиком. В этом случае человек оказывает услуги по строительству или ремонту объекта другому физлицу или организации.

Организациям и предпринимателям, заключающим договоры ГПХ с физлицами, не являющимися ИП, нужно помнить следующее:

С суммы вознаграждения, выплачиваемого физлицу, необходимо удержать НДФЛ. При этом не важно, указана ли эта обязанность заказчика в договоре, или нет – по отношению к подрядчику он является налоговым агентом, а значит, обязан удержать и перечислить в бюджет налог с дохода, выплаченного физлицу (ст. 226 НК РФ).

На сумму вознаграждения подрядчику нужно начислить и уплатить страховые взносы: 22% ПФР и 5,1% ОМС (ст. 420 НК РФ).

Договор строительного подряда с физическим лицом: образец

В договоре строительного подряда должны быть освещены следующие вопросы:

Стороны договора. Если это физическое лицо, то указываются его полное ФИО. Прочие данные в преамбуле договора можно не указывать, а прописать их в заключительной главе, где будут поставлены подписи сторон. Аналогичная ситуация, если одна из сторон договора организация – в начале договора указывают полное наименование, и кто, и на основании чего представляет ее интересы. В заключительном положении указывают прочие данные: ИНН, КПП, юридический адрес и т.д.

Предмет договора. Необходимо указать точный перечень работ, который подрядчик должен выполнить по поручению заказчика. Все работы должны выполняться согласно технической документации (объем, содержание работ и иные требования) и смете (в ней определяется стоимость работы), которые являются приложением к основному договору. В случае, если подрядчиком обнаружится необходимость проведения работ, не учтенных сметой или техдокументацией, он сообщает об этом заказчику, а тот в течение 10 дней обязан внести соответствующие изменения в смету или документацию, иначе подрядчик вправе приостановить работы.

В договоре должны быть указаны сроки начала работ и их окончания. Также можно предусмотреть поэтапную сдачу работ и штрафные санкции в случае нарушения установленных сроков.

Порядок оплаты работы заказчиком: включаются ли в оплату иные расходы, необходимые для выполнения работ, производится ли единоразовая или поэтапная оплата, в какой срок будет произведен окончательный расчет и т.п. Стоимость работ указывается цифрами и прописью.

Порядок обеспечения материалами для работы: за чей счет и чьими силами они будут приобретаться. Если это будет делать подрядчик, то нужно оговорить перечень материалов, их качество и порядок предоставления отчетности по затратам заказчику.

Порядок приемки работы. Здесь важно предусмотреть не только срок приемки выполненной работы, но при необходимости определить и порядок ее проверки (испытания). Данный пункт в основном необходим, если объектом являются пуско-наладочные работы. Приняв всю работу, или ее определенный этап, заказчик подписывает акт приемки.

Обязательно следует отразить обязанности заказчика и подрядчика, а также ответственность сторон за нарушение условий договора.

В случае если какой-то из пунктов не оговорен в подрядном договоре, при возникновении спорных ситуаций они будут разрешаться согласно нормам ГК РФ. Также нужно учесть, что, если условия договора противоречат российскому законодательству, они могут быть признаны недействительными.

Договор подряда с физическим лицом, образец которого приведен далее, заключается для выполнения строительных или монтажных работ. Чаще всего объектом договора выступает недвижимое имущество, принадлежащее заказчику. Договор регулируется Гражданским Кодексом РФ, независимо от того, кем являются его стороны, физическими или юридическими лицами.

Скачать договор подряда с физическим лицом можно здесь.

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2018 году

Надо ли удерживать налоги и начислять взносы с выплат по договору ГПХ в 2018 году? Ответ зависит от того, с кем вы заключили договор – с физлицом или ИП. Предприниматели начисляют налоги и взносы сами, а вот с физлиц удерживает и платит заказчик, но не все. Подробнее читайте в статье.

Особенности договора ГПХ и штрафы

У гражданско-правового договора есть преимущества для работодателя:

— человека не надо брать в штат;

— не нужно создавать безопасные условия труда, выдавать оборудование и инструменты;

— платить надо лишь за результат работ, а не за рабочее время;

— не нужно предоставлять ежегодный отпуск, платить декретные и пособия при увольнении.

В тоже время, компания рискует, если целенаправленно подменяет трудовые отношения договором ГПХ. Нередки случаи, когда инспекторы обвиняли компанию в неуплате взносов. Причина банальная, неверные формулировки в договоре, по которым физлицо фактически работает, как полноценный сотрудник. Поэтому важно, четко разделять особенности тех или иных договорных отношений. Иначе инспекторы начислят штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Правильно рассчитать и начислить взносы он-лайн по договору ГПХ вы можете по ссылке >>>

Таблица. Налоги и взносы с выплат по договору ГПХ

Налог/взнос

Договор с физлицом

Договор с ИП

Заказчик обязан удержать НДФЛ с доходов физлица и перечислить в бюджет

Заказчик не обязан удерживать НДФЛ. ИП на общей режиме самостоятельно уплачивают налог. А предприниматели на спецрежимах НДФЛ не платят, вместо него они перечисляют спецналог

Взносы в ПФР и ФОМС

Взносы в ПФР и ФОМС заказчик обязан платить с договоров услуг, подряда, работ и т.д. А с договоров, предметом которых является переход права собственности, платить взносы не нужно. К примеру, если покупаете или арендуете у физика имущество

Взносы предприниматели платят самостоятельно. Поэтому заказчик начислять их не должен

Страховые взносы в ФСС не начисляйте.

Взносы на травматизм по общему правилу заказчик платить не должен. Исключение – если это прямо прописано в договоре

Договор ГПХ: налоги в 2018 году

По договору ГПХ «физик» получает доход, а значит, с выплаты удерживайте НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но учтите, что это правило действует только в отношении физлиц – не ИП (с выплат ИП налог не удерживайте). Поэтому в договоре обязательно отражайте выплаты с учетом ставки налога – 13, либо 30 процентов. В этом случае, компания также выступает налоговым агентом по перечислению НДФЛ в бюджет.

В тоже время, со всей суммы налог можно не удерживать. По закону, даже по договору ГПХ, физлицо претендует на социальный и профессиональный вычет (п. 3 ст. 210 НК РФ). В профессиональный вычет включайте все расходы наемного работника при выполнении работ. Но при условии, что он документально их подтвердит. К примеру, кассовыми чеками, накладными, проездными билетами и др.

Стандартные вычеты предоставляйте наемникам, которые имеют детей (п. 1 ст. 218 НК РФ). И при условии, что их доход с начала года не превысил 350 тыс. рублей. Вычеты предоставляйте только за месяцы, пока действовал договор. Поскольку неизвестно, где человек работал до этого.

Договор ГПХ: страховые взносы в 2018 году

С большинства выплат по отношениям ГПХ с физлицами нужно исчислять и платить пенсионные и медицинские взносы. Это следует из статьи 420 НК РФ. К примеру, по договорам подряда, авторского заказа. А по договорам, предметом которых являются передача прав собственности или вещных прав, перечислять взносы заказчик не должен. К примеру, договора аренды, займа и др.

В части взносов на травматизм, то тут действуют иные правила. С вознаграждений не нужно платить «несчастные» взносы, если таких условий нет в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы также не исчисляются с компенсаций расходов физлица. К примеру, возмещение трат на материалы, сырье, либо инструменты. Поскольку это выплаты, освобождаются от уплаты взносов по статье 422 НК РФ. Но чтобы у налоговиков не было претензий, такие выплаты подтвердите документально.

Предприниматели платят взносы самостоятельно, поэтому заказчик начислять их не должен.

Выплаты по гражданско-правовому договору в программе Бухсофт Онлайн

На рабочем столе Бухсофт Онлайн зайдите в блок Зарплата/Расчет зарплаты. Следом нажмите на папку «Начислить» далее «Вознаграждение по договору» и выберите нужный договор. К примеру, «По договору подряда».

В новом окне нажмите на кнопку «Добавить» и внесите название и суммы выплаты. Такие действия нужно проводить по каждому «физику», тогда в окне отобразится общая сумма выплат. Жмите кнопку «Сохранить».

Договор подряда налоги в 2018 году

Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование от нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких - вы узнаете из данной статьи.

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2017 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ).

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (п. 3 ст. 422 НК РФ).

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

В тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;

Сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;

В договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;

Факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;

Работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

Основной тариф страховых взносов на 2017–2019 годы установлен в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях в отношении всех предприятий и ИП страховые взносы на ОПС составляют 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС перечисляется 5,1%.

Пониженные тарифы страховых взносов приведены в ст. 427 НК РФ. В частности, установлено, что:

В течение 2017–2018 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС и на случай ВНиМ - 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).

Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.

Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне - на территории Республики Крым и города Севастополя, - делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на случай ВНиМ - 1,5%, на ОМС - 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток.

IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС - 4%, на случай ВНиМ - 2%, а если они заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.

Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2017 года применяется тариф взносов на ОПС 8%, на ОМС - 4%, на случай ВНиМ - 2%. На 2018 и 2019 годы предусмотрено увеличение указанных тарифов для этой категорий страхователей. Кроме того, если эти страхователи заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающими в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.

Таким образом, при грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.

Договор аренды 2018
Договор дарения 2018
Договор задатка 2018
Договор займа 2018
Договор купли-продажи 2018

Назад | | Вверх

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами

Статьи по теме

В данной статье мы рассказали про договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) с физическим лицом на выполнение работ или оказание услуг. Соглашение имеет специфику в плане налогов и взносов. На окончательный порядок могут повлиять статус подрядчика (исполнителя) и условия, непосредственно прописанные в соглашении. Обо всем по порядку — в нашей статье.

Скачать готовую памятку по 6-НДФЛ за II кв. от ФНС

Срочно! Минтруд ввел новые доплаты для работников

Что такое договор ГПХ
Налогообложение договора ГПХ в 2018 году
Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году
Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС

Что такое договор ГПХ

Гражданско-правовое соглашение на работы (услуги) физлица в пользу компании (основные образцы мы привели) — это правовая конструкция, которая основывается на нормах Гражданского кодекса. Трудовой кодекс тут не при чем.

При этом круг возможных договоров о выполнении работ (оказании услуг) довольно широк. Перечислим некоторые:

подряда (ст. 702 ГК РФ);
возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
поручения (ст. 971 ГК РФ);
комиссии (ст. 990 ГК РФ);
агентский (ст. 1005 ГК РФ);
перевозки (ст. 784 ГК РФ);
транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
хранения (ст. 886 ГК РФ).

Основная суть ГПД с юридической точки зрения: отношения между контрагентами строятся сугубо на нормах ГК РФ. Лицо привлекается для разовой работы. После исполнения договора отношения прекращаются.

В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ. А не трудового. Но будьте осторожны, решая заключить именно ГПД. Убедитесь, что отношения не подпадают под характеристику трудовых. В чем опасность — узнаете из раздела про взносы на обязательное социальное страхование (ОСС).

Налогообложение договора ГПХ в 2018 году

Налог с доходов, выплачиваемых по ГПД, возникает, если привлеченный физик не является индивидуальным предпринимателем. Тогда компания выступает в качестве налогового агента на общих основаниях. Иначе коммерсант уплачивает налоги за себя сам.

Пункт в договоре с не-ИП о том, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, не освободит компанию от обязанностей налогового агента. Соответствующее условие ничтожно.

Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ — налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%. Если же контрагент — нерезидент, ставка намного выше — 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что резидентами по НДФЛ признаются лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ГПД в 2018 году — стандартные: не позднее дня, следующего за выплатой (п. 6 ст. 226 НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели выше.

Внимание! Узнайте, примут ли ваши 4-ФСС, 6-НДФЛ, РСВ за 2 квартал. Это бесплатно и займет не более минуты вашего времени

Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)

Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2018 году — в размере 1400 руб.). Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.

Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Для оформления вычета с вашей стороны нужно:

получить все необходимые документы — ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п. 3 ст. 218 НК РФ);
определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) — например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.

Профессиональный вычет. Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется (выбирается один вариант из двух указанных):

в сумме расходов, фактически понесенных для исполнения договора;
в сумме норматива, приведенного в таблице в статье 221 НК РФ.

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году

Пенсионное и медицинское страхование в случае с договором ГПХ на выполнение работ и услуг оплачивается заказчиком в общем порядке. А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности.

Разберем каждый аспект в деталях.

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах. Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

В частности, взносы на пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование начисляются, если подрядчик (исполнитель):

гражданин РФ;

иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ.

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование по договорам ГПХ в 2018 году начисляют по обычным ставкам, которые компания применяет в отношении выплат и своим штатным работникам. По общему правилу 22% с вознаграждения уходят на пенсионные начисления, 5,1% — на медицинские. При этом тариф 22% в 2018 году применяется по выплатам, не превышающим (на каждого физика нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб. Далее используется пониженная ставка 10%. А вот медицинские взносы по тарифу 5,1% нужно начислять на всю сумму вознаграждения независимо от общего уровня доходов. То есть никакой планки, предельной величины для расчета медвзносов не установлено.

И, напомним, начисленные суммы с 2017 года перечисляются не в фонды — ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2018 год данный порядок сохраняется в полной мере.

Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС

Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2018 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно. Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают. Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов. И как итог — подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.

Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2018 году в 815 000 руб.).

Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск. У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих — выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания — штраф по НК РФ — 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя — на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2018 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Для избежания претензий и лишних вопросов от ревизоров помните:

нельзя писать в ГПД вместо разовых заданий обязанность выполнять в течение дня какую-либо работу (например, убирать офис);

нельзя указывать в ГПД специальность или профессию физика-контрагента;

опасно заключать договор на длительный срок;

рискованно предусматривать график труда подрядчика (правильно — только этапы сдачи работ).

Частые ошибки, которые находят налоговики в 6-НДФЛ

В таблице ниже собраны ошибки, из-за которых придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ. Если исправите эти ошибки прежде, чем их найдут налоговые инспекторы, избежите штрафа по статье 126.1 НК РФ.

Полную таблицу со всеми ошибками и 100 решений для заполнения 6-НДФЛ за полугодие найдете в курсе Отчетность в Школе.

Взносы в соцстрах на травматизм

Страховые взносы в ФСС на случай травматизма начисляются лишь по ряду договоров ГПХ и только в том случае, если это прямо предусмотрено соглашением (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Виды соглашений следующие:

на выполнение работ;
оказание услуг;
договор авторского заказа.

Понятно, что по умолчанию не уплачивая «несчастные» взносы заказчик экономит. Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2018 году. То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм. А дело вот в чем.

В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве. И если травма произойдет по вашей вине, то придется возместить пострадавшему заработок, потерянный в связи с нетрудоспособностью (ст. 1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п. 1 ст. 1085 ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Если же вы себя обезопасили и включили в договор ГПХ с физлицом ссылку на взносы в ФСС, негативные последствия травмоопасной деятельности будут не такими плачевными. Фонд выплатит больничное пособие пострадавшему.

Узнать, создает ли ваш бизнес повышенную опасность, поможет примерный перечень из пункта 1 статьи 1079 ГК РФ. Так страхование на случай травматизма показан при строительной и иной связанной с ней деятельности либо если используются:

транспортные средства;
механизмы;
электрическая энергия высокого напряжения;
взрывчатые вещества;
сильнодействующие яды.

www.zarplata-online.ru

Единоличный исполнительный орган юридического лица: функции и полномочия Устав ООО, образец которого считается типовым для всех организаций, содержит ключевые положения, касающиеся […]
Дарственная на земельный участок: порядок оформления Составление дарственных в отношении земель, является наиболее простым и выгодным способом передачи прав одного владельца другому. Чаще […]
Исполнительный лист на алименты: особенности получения Исполнительный лист – это официальный документ. Он выдается судом на основании вынесенного им решения, приговора, другого судебного […]
Что такое совместительство согласно ТК РФ? Приказ и заявление на прием на работу по совместительству, образцы документов и правила их написания Работа по совместительству становится всё […]
Оформление договора купли-продажи автомобиля Скачать бланк договора купли-продажи Договор купли-продажи транспортного средства (ДКП) Любой договор, согласно законодательству РФ, является […]
Что грозит водителям за чрезмерную тонировку стекол в 2018 году Несмотря на активные попытки дорожно-патрульных служб бороться с таким явлением, как тонирование стекол и передних фар, это […]

Индикаторы качества жизни. Международные индикаторы качества жизни

Особенности при заключении договора подряда

Какие взносы и в каком размере нужно начислить?

ПФР и ФФОМС

ФСС

Нюансы заключения договора подряда

Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

Формы договора подряда

Особенности договора подряда 2019 год

Взносы по договорам подряда

Как заключить договор подряда с физическим лицом и не запутаться в налогах

Вопрос N 1. Как составить договор подряда, чтобы его не признали трудовым

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы

Договор подряда между организацией и физическим лицом (фрагмент)

Вопрос N 2. Как удерживать и перечислять НДФЛ с вознаграждения

Вопрос N 3. Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком

Вопрос N 4. Как предоставить подрядчику налоговый вычет

Вопрос N 5. Как учитывать вознаграждение по договору подряда при расчете "упрощенного" налога

Налогообложение доходов физических лиц, получаемых по договорам гражданско — правового характера

1. Общие положения

2. Правовые аспекты получения гражданином доходов по договорам гражданско — правового характера

3. Налогообложение доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и за ее пределами

4. Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско — правовым договорам

5. Вычеты из налоговой базы

Договор подряда с физлицом: бухгалтерский учет и налогообложение

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2018 года

Формы договора подряда

Особенности договора подряда 2018 год

Взносы по договорам подряда

НДФЛ и договор подряда

Договор подряда с физ лицом налогообложение

Нормативные акты

Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Договор подряда с физическим лицом налоги

Уплата налогов с договоров подряда с физ. лицами

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

НДФЛ и выплаты по договорам подряда

Формы договора подряда

Особенности договора подряда 2018 год

Взносы по договорам подряда

НДФЛ и договор подряда

Договор подряда с физическим лицом: образец-2018

dogovor_podryada.jpg

Договор подряда с физическим лицом

Договор строительного подряда с физическим лицом: образец

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2018 году

Особенности договора ГПХ и штрафы

Договор ГПХ: налоги в 2018 году

Договор ГПХ: страховые взносы в 2018 году

Выплаты по гражданско-правовому договору в программе Бухсофт Онлайн

Договор подряда налоги в 2018 году

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами

Статьи по теме

Что такое договор ГПХ

Налогообложение договора ГПХ в 2018 году

Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС

Частые ошибки, которые находят налоговики в 6-НДФЛ

Взносы в соцстрах на травматизм