Как перейти на УСН

Как перейти на УСН

УСН (упрощенная система налогообложения) - специальный режим налогообложения, при котором ИП или юридическое лицо освобождаются от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного). В процессе перехода на УСН необходимо учесть некоторые важные моменты. И потому специалисты организации «Бизнес Ресурс», оказывающей услуги бухгалтерского сервиса компаний, желают помочь малому и среднему бизнесу, предоставив полную информацию о том, как можно перейти на УСН с 2017 года.

Какие ИП и ООО имеют право перейти на УСН

Упрощённая система налогообложения - это самый оптимальный вариант для малого бизнеса. УСН оказалась намного более выгодным предложением, нежели ОСНО. В качестве неоспоримых плюсов УСН можно выделить: несложный расчёт по налогам, сокращение налоговых выплат, предоставление выбора объекта налогов (при переходе на УСН и доходы, и чистая прибыль могут выступать в качестве таковых объектов). Но есть и организации, для которых такая процедура, как переход на УСН, невозможна (согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации):

Организации бюджетной направленности;

Иностранные компании;

Негосударственные организации занятости;

Игорный бизнес;

Ломбарды и микрофинансовые учреждения;

Специализированные компании, ведущие свою деятельность в сфере ценных бумаг;

Инвестиционные и банковские учреждения;

Страховые компании;

Частные нотариальные конторы;

Компании и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕСХН;

Компании и индивидуальные предприниматели, занятые в сфере полезных ископаемых, иных ресурсов и подакцизной продукции;

Компании, заключившие договора по разделу товара;

Компании, в уставном капитале которых юридические лица занимают более одной четвёртой части;

Компании, оперирующие филиалами переход на УСН в этом случае разрешён лишь для представительств и иных независимых структур компании).

Требования, предъявляемые налоговыми органами для перехода на УСН в 2017 году:

Штат компании или же индивидуального предпринимателя не должен превышать 100 работников, а бюджет составлять более 100 миллионов рублей с вычетом амортизации (ИП данное условие, затрагивающее вопрос о том, как перейти на УСН, не касается);

Доход компании, состоящей на ОСНО, с 01 по 09 месяцы 2016 года не должен превышать 90 миллионов рублей, а общий оборот не больше 120 миллионов рублей. Как мы видим, данные цифры увеличились в 2 раза по сравнению с 2016 годом.

Кто не сможет перейти с ОСНО на УСН

Существует ряд организаций, которые не смогут перейти на УСН:

Негосударственные организации занятости.

Компании, не оповестившие ФНС о своём желании провести такую процедуру, как переход на УСН.

Микрофинансовые учреждения и банки.

Организации бюджетной направленности, а также иностранные компании.

Организации, чей штат сотрудников насчитывает более ста человек.

Организации, бюджет которых (с вычетом амортизации) превышает сто миллионов рублей. Если встал вопрос о том, как перейти на УСН в 2017 году, стоит учесть, что с 2017 года бюджет может составлять 150 миллионов рублей (ОС ни в коем случае не должна быть выше указанного бюджета).

Компании, в уставном капитале которых юридические лица занимают более одной четвёртой части (исключения содержатся в статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Игорный бизнес.

Компании и ИП, находящиеся на ЕСХН (согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Все учреждения финансовой сферы.

Организации, имеющие филиалы.

Если полный доход за девять месяцев года (перед тем как перейти на УСН) составляет более 45 миллионов рублей, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Кроме того, существует ряд ИП, которые не смогут перейти на УСН

Негосударственные нотариальные конторы.

ИП, находящиеся на ЕСХН.

ИП со штатом сотрудников, превышающим 100 человек.

ИП, не оповестившие ФНС о своём желании перейти на УСН.

Как все оформить, если ИП или ООО переходит с ОСНО на УСН

Перед тем как перейти с ОСНО на УСН, необходимо уведомить об этом налоговую службу. Даже если все вышеперечисленные требования должны быть учтены, оповещение ИФНС носит обязательный характер, иначе вопрос о том, как перейти на УСН, не будет решён.

Согласно действующим законам (а именно статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации) переход на УСН разрешён лишь с начала 2017 года, когда наступает новый налоговый цикл.

Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, ИП и юридическим лицам необходимо заполнить «Уведомление о переходе на УСН» (по образцу № 26.2.-1, утверждённому приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Разрешается заполнение как в электронном, так и в письменном виде.

Документ должен содержать дату перехода (01.01.2017). Кроме того, необходимо обозначить объект налогообложения («доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чтобы перейти на УСН, юридические лица обязаны указать доход, полученный на ОСНО за девять месяцев прошлого года, а также информацию об ОС на 1 октября 2016 года. Графу о штате сотрудников заполняют и ИП, и организации.

Перед тем как перейти на УСН, необходимо представить готовый документ:

Юридические лица - в местную ИФНС;

ИП - в ИФНС по месту жительства.

Чтобы перейти на УСН, и организации и ИП должны предъявить заявление до 1 января того года, в котором будет осуществляться переход. Так как 31 декабря 2016 года - это суббота, то уведомление о такой процедуре, как переход на УСН, можно подать до 9 января 2017 года (так как это первый рабочий день в 2017 году).

Начинать деятельность по УСН можно, не дожидаясь ответа от ИФНС. Для достоверности вы, конечно, можете подать письменный запрос в налоговую инспекцию, чтобы убедиться в том, что переход на УСН для вас одобрен.

Если же документ не предоставлен вовремя, переходить на УСН запрещено (согласно подпункту 19 пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Получается, чтобы решить вопрос о переходе на УСН в 2017 году, вам нужно:

Принять во внимание статью 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;

Соблюсти все лимиты, установленные для перехода на УСН;

Как заполнить заявление, чтобы перейти на УСН

Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, помимо информации о компании или ИП, в уведомлении (согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) необходимо указать (согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации):

Дату начала использования УСН;

Объект, облагаемый налогом (согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации);

Когда можно перейти на УСН: сроки

Как ИП и ООО перейти с УСН на общий режим

Как перейти с УСН на ОСНО? Это можно сделать в следующих ситуациях:

Когда не выполнены все требования по Налоговому кодексу Российской Федерации. Подача заявления в ИФНС происходит в том квартале, когда выявлено нарушение условий. Однако уведомление можно предоставить и в течение пятнадцати дней следующего квартала. Если происходит переход с УСН на ОСНО, значит, были не учтены следующие пункты НК РФ: доход пользователя УСН превышает 60 миллионов рублей в год, ОС - 100 миллионов рублей, доля юридических лиц в общем капитале организации превышает ¼, штат работников насчитывает более ста человек. Есть и иные требования, которые стоит учесть, иначе ООО или ИП будут вынуждены пройти такую процедуру, как переход с УСН на ОСНО. Обратный переход можно будет осуществить только через год с момента потери права на использование УСН. Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, необходимо повторно подать заявление в ИФНС.

Когда юридическое лицо или ИП по собственному желанию решают перейти с УСН на ОСНО. Отказ подаётся в виде уведомления в ИФНС, которое оформляется в течение первых пятнадцати дней календарного года. Если документ представлен позже, вам могут отказать в переходе с УСН на ОСНО. Чтобы предоставить уведомление, необходимо ознакомиться с его формой (подача документа происходит как в бумажном, так и в электронном варианте).

Чтобы решить вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО, необходимо выявить налоговую базу, на определение которой влияет способ расчёта, а также способ начисления. Если метод расчёта, к примеру, кассовый, то здесь не нужна специальная система упорядочения расходов и доходов. Однако, когда используется способ начисления налога, то законодательством предусмотрены особые условия установки применяемой налоговой системы.

Переход с УСН на ОСНО требует таких условий:

Уведомление потребителей о такой процедуре, как переход с УСН на ОСНО;

Выявление ОС имущества;

Выплата пени по незакрытым налоговым вопросам;

Выплата долгов;

Выявление размера кредиторского долга;

Выявление величины дебиторского долга;

Произведение расчёта налогов, не применяемых при УСН;

Переход к полному ведению бухгалтерского учёта, в котором необходимо указать сальдо по счетам только на тот квартал, где проходила такая процедура, как переход с УСН на ОСНО.

В случае, когда осуществляется переход с УСН на ОСНО, юридическое лицо обязано выявлять и выплачивать НДС. На НДС влияет момент поступления средств. Если они начисляются до применения режима ОСНО, а покупка происходит позже, НДС приходится исключительно на реализацию продукции. Однако после такой процедуры, как переход на УСН, необходимо добавлять НДС к выявленному авансу и реализованному товару. Но НДС из аванса всё же придётся вычесть.

Как ИП перейти с УСН на патент

ИП, решивший вопрос о том, как перейти на УСН, имеет возможность в течение года начать использовать патентную систему выплаты налогов.

ИП, осуществивший переход на УСН, может начать применять патентную систему:

По каждой сфере деятельности отдельно, если это направление соответствует патентной системе;

По всем сферам деятельности сразу (в том случае, когда они также соответствуют данной системе).

Если ИП использует сразу и патентную систему, и желает пройти такую процедуру, как переход на УСН, то по окончании налогового цикла он обязан подать особую декларацию по УСН. Значит, доходы, которые были получены во время применения патентного режима, в данный документ не входят.

Кроме того, если ИП использует сразу и патентную систему, и желает пройти такую процедуру, как переход на УСН, то переход только на патентный режим по всем сферам деятельности приводит к потере возможности применения УСН. Тогда ИП должен донести информацию об отказе от упрощённой системы налогообложения до ИФНС. Уведомление нужно подать в ИФНС по адресу индивидуального предпринимателя в течение пятнадцати дней со дня окончания использования УСН (согласно пункту 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если же ИП ведёт деятельность, не соответствующую патентному режиму, то он применяет и его, и УСН.

Чтобы использовать патентную систему, нужно подать уведомление о переходе на данную систему налогообложения в ИФНС не позднее, чем за десять дней до момента перехода (согласно пункту 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики вправе менять режим налогообложения. Переход с одного режима на другой — законный способ налогового планирования с целью оптимизировать налоговые обязательства. Высвободившиеся средства можно инвестировать в развитие бизнеса.

Сменить режим налогообложения можно добровольно с начала года или принудительно, если не выполнены условия применения УСН.

УСН для вновь созданной организации

Вновь созданная организация может выбрать режим налогообложения при регистрации. Извещать налоговую о применении ОСНО не надо, в отличие от УСН. Новая организация может применять УСН с первого дня создания, если уведомление о применении УСН подаст вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Дата постановки на налоговый учет указывается в свидетельстве.

Особый срок перехода на УСН для организаций, уплачивающих ЕНВД

Плательщики ЕНВД могут применять УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога. Если плательщик ЕНВД желает сменить только режим налогообложения, но не деятельность, он переходит на новый режим в обычном порядке, т.е. с начала года. Одновременно необходимо предоставить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого будет применяться УСН.

Переход с ОСНО на УСН

Общие правила перехода:

1. Добровольно перейти на УСН можно только с начала нового года. До 31 декабря года, предшествующего переходу, в налоговую предоставляется уведомление по форме 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
2. Организации должны соответствовать критериям, необходимым для перехода на УСН:

• по отраслевой принадлежности и сфере деятельности организации. Например, не могут применять УСН казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, банки, страховщики, ломбарды, частные нотариусы и иные лица;
• по количественно-суммовым показателям: в частности, сумма дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должна превышать 112,5 млн руб., величина остаточной стоимости основных средств должна быть не более 150 млн руб., средняя численность работников — не более 100 человек, доля участия других организаций — не более 25% и иные критерии.

При переходе с ОСНО на УСН сложность могут представлять порядок учета переходящих доходов и расходов, а также обязательства организации по НДС.

В переходный период действует одно общее правило: доходы и расходы, а также НДС учитываются один раз — либо при ОСНО, либо при УСН. Двойного налогообложения нет.

Налог на прибыль

При УСН применяется только кассовый метод признания доходов и расходов. По налогу на прибыль в отдельных ситуациях можно выбрать кассовый метод или метод начисления. Чаще всего налогоплательщики применяют метод начисления — возникают различия в признании доходов и расходов.

При УСН действует особый порядок списания основных средств, так называемая ускоренная амортизация. Поэтому на момент перехода на УСН организация должна определить остаточную стоимость объектов ОС. Порядок учета ОС при УСН, перешедших с ОСНО, зависит от того, каким образом данные объекты были учтены при ОСНО. Возможно два варианта:

Вариант 1 : на момент перехода на УСН объекты ОС и НМА оплачены и введены в эксплуатацию:

• На момент перехода определяется остаточная стоимость ОС И НМА по данным налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

Если применялась амортизационная премия:

• Остаточная стоимость ОС и НМА отражается на дату перехода на УСН (1 января года, с которого применяется УСН).
• В книге учета доходов и расходов остаточная стоимость отражается в разделе II, графа 8.

Вариант 2 : на момент перехода на УСН объекты ОС и НМА не оплачены или не введены в эксплуатацию:

• Если оплата и/или ввод в эксплуатацию произошли при УСН, то объекты ОС признаются на дату оплаты или ввода в эксплуатацию при УСН и относятся на расходы при УСН в первый год применения спецрежима равномерно каждый отчетный период.

НДС при переходе на УСН

Организация, применяющая ОСНО, является плательщиком НДС, а поэтому вправе принять входящий НДС к вычету. Одно из условий вычета — организация должна быть плательщиком НДС. При переходе на УСН организация перестает быть плательщиком НДС, а значит, у нее может возникнуть обязанность восстановить НДС по товарам сырью, материалам, ОС и НМА.

Правила восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН:

1. НДС восстанавливается только, если ранее входящий НДС был принят к вычету.
2. НДС восстанавливается:

• по товарам, сырью и материалам в сумме, ранее принятой к вычету (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• по ОС и НМА НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета на 31 декабря года перехода на УСН.

1. Восстановленный НДС учитывается при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
2. В книге продаж за IV кв. года, предшествующего году, с которого будет применяться УСН:

• НДС регистрируется на сумму восстанавливаемого налога, если сохранился счет-фактура, по которому он был принят к вычету. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
• регистрируется бухгалтерская справка-расчет с указанием суммы восстанавливаемого налога, если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения).

1. При ОСНО была получена предоплата. Налогоплательщику необходимо скорректировать полученные авансовые платежи. Это можно сделать одним из трех способом.

Принятый к вычету НДС отражается в разд. 3 декларации по НДС за IV кв. года, предшествующего году, с которого применяется УСН. Полученный в этом же квартале аванс отражается также в разделе 3 декларации.

1. Сумма восстановленного НДС отражается в разд. 3 декларации по НДС за IV кв. года, предшествующего году, с которого применяется УСН.

Сумма НДС восстановленного:

• по МПЗ, ОС или НМА включается в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (Письмо МФ РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205);

• включается в расходы на УСН тогда же, когда будет учтена в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.

Переход с УСН на ОСНО

Виды перехода: добровольно, принудительно.

Добровольный переход с УСН на ОСНО. Правила:

1. Только с начала календарного года.
2. Не позднее 15 января года, с которого применяется ОСНО, подать в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН.
3. Не позднее 31 марта года, с которого перешли с УСН на ОСН, необходимо:

• подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения УСН;
• уплатить налог по УСН за последний год его применения.

Принудительный порядок перехода с УСН на ОСНО

Организация обязана перейти на ОСНО, если нарушено хотя бы одно требование применения УСН. ОСНО применяется с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН.

В ИФНС предоставляются документы:

• сообщение об утрате права на применение УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
• декларация по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН.

При наличии ОС, признаваемых объектом обложения налогом на имущество, в ИФНС надо подать:

• расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал, если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и субъектом РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество, — не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
• декларацию по налогу на имущество, если право на УСН утрачено в IV кв., — не позднее 30 марта следующего года.

Первая отчетность при ОСНО сдается:

• декларация по НДС за квартал, в котором утрачено право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом;
• декларация по налогу на прибыль:

• если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, подается декларация за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно;
• если право на УСН утрачено в IV квартале — не позднее 28 марта следующего года подается декларация за год.

Сроки уплаты налогов:

1. Налог при УСН за налоговый период уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН.

Налог рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на «упрощенке» (если право утрачено в IV кв., то налог надо рассчитать исходя из показателей за 9 мес.).

1. Налоги при ОСНО рассчитываются и уплачиваются начиная с того квартала, в котором утрачено право УСН, по срокам уплаты каждого налога.

Действия по НДС в переходный период с УСН на ОСНО

1. Начислить НДС:

• со стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСНО;
• с сумм авансов, полученных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСНО. Исчисленный налог потом можно будет принять к вычету.

1. Оформить счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы.

Вычет по НДС возможен:

• по сырью, материалам и инструментам, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН, — в первом квартале работы на ОСНО;
• по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН, — в первом квартале работы на ОСНО;
• по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН, — в первом квартале работы на ОСНО;
• по товарам, работам, услугам, оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСНО, — после принятия товаров, работ, услуг к учету.

Доходы и расходы при переходе с УСН на ОСНО

Выручка в целях налога на прибыль формируется по следующим правилам.

1. Если аванс получен на УСН, а товар отгружен на ОСНО, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, в счет оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается.
2. Если товары, работы, услуги отгружены на УСН, а оплата поступила на ОСНО, то выручка от их продажи учитывается для целей налогообложения прибыли:

• если организация перешла на ОСНО добровольно — на 1 января года, с которого применяется ОСНО;
• если организация перешла на ОСНО принудительно — на 1-е число первого месяца квартала, в котором утрачено право на УСН.

Расходы при переходе с УСН на ОСНО

1. Стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью 100 000 руб. и меньше, не оплаченных и не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСНО, признается на дату списания в производство (отпуска в эксплуатацию).
2. Стоимость товаров, не проданных до перехода на ОСНО, независимо от оплаты признается в расходах на дату продажи.
3. Зарплата, начисленная, но не выплаченная до перехода на ОСНО; страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСНО:

• при добровольном переходе — на 1 января года, с которого перешли на ОСНО;
• при принудительном переходе — на 1-е число первого месяца квартала, с которого утрачено право на УСН.

Если стоимость ОС не была учтена при УСН, то при переходе на ОСНО:

1. Амортизации подлежат ОС, приобретенные до перехода на УСН, стоимость которых не учтена при УСН.

Остаточная стоимость ОС определяется на дату перехода на ОСНО по формуле (независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН):

Амортизация начисляется по правилам гл. 25 НК РФ после возврата с УСН на ОСНО.

1. При утрате права на УСН со II, III или IV квартала (в предыдущих кварталах этого года приобретено ОС) их стоимость, не учтенную в расходах:

• при объекте «доходы» — нельзя учесть в налоговых расходах при ОСНО;
• при объекте «Д — Р» — можно учесть в налоговых расходах при ОСНО путем начисления амортизации. Амортизация начисляется на остаточную стоимость ОС, определяемую по формуле:

Выводы:

1. Вновь созданная организация вправе применять УСН с момента создания, и здесь важно вовремя уведомить налоговую о применении УСН.
2. Для работающих организаций важно выполнять критерии перехода и работы на УСН. В первую очередь налоговая обращает внимание на сумму дохода, на остаточную стоимость объектов ОС и НМА, а также на виды деятельности. Об этих критериях мы рассказали в начале статьи.
3. При переходе с УСН на ОСНО и наоборот особое внимание — на переходные положения по НДС. Помним, что УСН не освобождает от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и от обязанностей налогового агента по НДС.

Переход на УСН — это добровольная процедура. ИП и организации могут осуществить переход на упрощенную систему, подав уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию. Если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП это не сделала сразу, то она вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае, как указано в , организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Также переход на УСН возможен с других режимов налогообложения, но только со следующего календарного года.

Показатели для перехода на УСН

Перед подачей уведомления о переходе на «упрощенку», нужно убедиться в том, что организация или ИП соответствует определенным условиям по средней численности персонала, остаточной стоимости основных средств, доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу.

Условия для ИП:

• не применяется ЕСХН.

ИП могут перейти на УСН независимо от дохода, о чем предупреждает . Тем не менее лимит по доходам имеет значение для ИП тогда, когда он уже начал применять упрощенную систему.

Условия для организаций:

• доход за 9 месяцев 2016 года: максимальный порог — 51,615 млн руб. (45 млн руб. × 1,147); для перехода на УСН с 2017 года лимит доходов за январь-сентябрь 2016 года составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. × 1,329).
• остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн руб.;
• средняя численность работников — не более 100;
• доля других фирм в уставном капитале — не более 25%;
• отсутствие филиалов и (или) представительств.

Существуют ограничения и по виду деятельности. Не могут применять УСН: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых), организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, организации — участники соглашений о разделе продукции, казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению персонала.

Подробно о количественно-стоимостных показателях перехода на УСН и количественно-стоимостных критериях работы на УСН с 2017 года рассказывает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности :

Уведомление о переходе на УСН

Срок подачи уведомления о переходе на УСН — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При наличии электронной квалифицированной подписи уведомление может быть подано в электронном виде через интернет.

ИП и организация самостоятельно сообщает ФНС о намерении применять УСН в следующем календарном году. Сделать это можно в произвольной форме или с помощью формы, утвержденной . Бланк Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) можно скачать .

Как заполнить бланк построчно

Уведомление о переходе на УСН заполняется в двух экземплярах. В пустых ячейках ставятся прочерки.

ИНН : номер, присваиваемый организации или ИП при регистрации.

КПП : код причины постановки на учет. Указывается только организацией.

Код налогового органа : это тот код, который указывается при подаче отчетов, деклараций.

Признак налогоплательщика (код) : выбирается из перечня, указанного внизу на бланке.

1 — Организации и ИП, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию.

2 — Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, включая организации и ИП, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.

3 — Организации и ИП, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

Название организации / ФИО ИП : руководитель организации вписывает полное наименование организации, а предприниматель — ФИО.

Строка «Переходит на упрощенную систему налогообложения» : вписывается подходящее значение с расшифровкой каждой цифры:

1 — Если переход на УСН с других режимов с начала календарного года (указывается также год перехода на УСН).

2 — Если организация или ИП впервые регистрируется.

3 — Если прекращается применение ЕНВД и осуществляется переход на УСН не с начала года.

Строка «В качестве объекта налогообложения выбраны» : в зависимости от выбранного вида объекта указывается соответствующая цифра.

Строка «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» : вносится размер доходов за 9 месяцев 2016 года (помните о максимальном пороге доходов!).

Строка «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления составляет » : для организаций она не должна быть более 100 млн руб. У ИП нет ограничений.

Налогоплательщик / представитель налогоплательщика: в зависимости от того, кто ставит подпись, указывается соответствующая цифра: 1 — сам налогоплательщик (руководитель) или 2 — представитель. Также в строку бланка вписывается ФИО руководителя организации / его доверенного представителя. А ИП свою фамилию сюда вписывать не нужно.

Номер контактного телефона, подпись, дата : в бланке указывается номер телефона, а также дата подачи уведомления. Подпись ставит ИП или руководитель компании / его представитель.

Из этой статьи вы узнаете:

• Что должны учитывать вновь созданные фирмы (ИП), начиная работать на УСН
• Каким критериям должны соответствовать плательщики ОСН, чтобы перейти с 2017 года на «упрощенку»
• Как меняются лимиты по УСН с 2017 года

Условия перехода на УСН для вновь созданных фирм (ИП)

С 2017 года начнут действовать новые лимиты для применения упрощенной системы налогообложения. А именно лимит доходов для применения УСН власти увеличат до 120 млн. руб. В 2016 году, напомним, пороговое значение - 60 млн. руб., которые ежегодно индексируются на повышающий коэффициент-дефлятор. И так, в 2016 году на «упрощенке» с учетом установленного на 2016 год коэффициента можно заработать 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329) (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).

Также будет увеличен лимит остаточной стоимости по основным средствам. Последняя считается по правилам бухучета в отношении имущества, признаваемого амортизируемым по главе 25 НК РФ. Но на сколько точно раз вырастет указанный лимит - пока не ясно. Скорее всего, также в 2 раза. Напомним, в 2016 году этот лимит составляет 100 млн. руб.

Поэтому, если вы планируете регистрировать компанию (ИП) в 2017 году и сразу переходить на УСН, ориентируйтесь уже на повышенные пороговые значения.

Также, заметим, применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек.

Условия перехода на УСН для уже работающих фирм

Основным ограничением для перехода с ОСН на УСН для компаний является лимит по доходам. Для предпринимателей такого ограничения для смены режимов нет.

Для перехода на УСН с 1 января 2017 года сумма поступлений компании на ОСН за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805 млн. руб. Напомним, изначальное пороговое значение в 45 млн. руб. в 2016 году проиндексировано на повышающий коэффициент-дефлятор (45 млн. руб. x 1,329) (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).

Будет ли к 2017 году повышен лимит в 45 млн. руб., пока не ясно. Поэтому для перехода на УСН с 2017 года ориентируйтесь на сумму 59,805 млн. руб. Перейдя на УСН, вы сможете значительно увеличить свои обороты.

Переход с ОСНО на УСН – об этом периодически задумываются многие небольшие фирмы. Согласитесь, что легче уплачивать единую налоговую сумму, чем считать множество различных сложных налогов. Как изменить систему налогообложения для повышения эффективности своего бизнеса, узнайте из нашей статьи.

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2018-2019 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. Если планируется уплачивать единый налог с 2019 года, оборот за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?» .

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?» .

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

• планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
• остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
• общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.

Подробнее о подаче уведомления читайте .

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения» .

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее - «доходы» или «доходы минус расходы»?» .

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН проблемным вопросом остается судьба НДС. С изменением системы налогообложения придется восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету. Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.