Выбрать что относится к объектам бухгалтерского учета. Научная электронная библиотека

В формуле, применяемой для исчисления вмененного налога есть показатель К1, который устанавливается ежегодно на федеральном уровне.

Разберемся в порядке использования коэффициента-дефлятора К1 при ЕНВД в 2019 году, ведь иначе не получится провести подсчет необходимой к уплате суммы.

Общие сведения

Какое определение К1 дано в законодательных актах, когда и кем такое значение устанавливается, а также какие нормативные документы регулируют применение коэффициента – это нужно знать каждому вмененщику.

Что это такое?

К1 – коэффициент-дефлятор, с помощью которого учитывают потребительские цены на продукцию/работу/услуги в РФ в предыдущем периоде.

Без такого показателя не обойтись при подсчете суммы налога ЕНВД (). Корректировочный коэффициент учитывает разницу цен 2019 (тех, что были) и 2019 года (тех, что ожидаются).

Устанавливает значение К1 Министерство экономразвития и торговли России (). Публикуются данные не позже 20 ноября каждый год.

Если Министерством не будет своевременно пересчитано значение коэффициента-дефлятора, то осуществляется пролонгирование существующего приказа, что действовал в предшествующем году, в автоматическом порядке.

Узнать показатели можно на официальных сайтах государственных структур, в периодическом профильном издании или на странице Министерства экономического развития. Новые цифры вступают в действие с начала следующего года.

Назначение показателя

Если бы не было коэффициента-дефлятора, размер вмененного налога не изменялся бы, поскольку все показатели, учитываемые при расчете сумм, являются регламентированными, тогда как цены на товар постоянно растут.

Правительству необходимо принимать меря для того, чтобы наполнить бюджет. Поэтому, чтобы не вносить корректировки в законодательство постоянно в случае инфляции, в результате которой суммы ЕНВД становятся неактуальными, введено К1.

Коэффициент корректирует значения вмененной прибыли на уровень инфляции промышленной стоимости. Поскольку показатель К1 устанавливают на год, то он отстает от ситуации на рынке на 12 месяцев.

Законные основания

Так как вмененный налог исчисляется с учетом показателя К1, стоит знать, какими законодательными актами регулируется определение сумм, подлежащих уплате в государственную казну.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год

Какое значение актуально в текущем году, как оно используется при расчете ЕНВД – в этом стоит разобраться каждому плательщику вмененного налога.

Установленный размер

Отмечается тенденция роста К1 с каждым годом. Можно посмотреть значение К1 по ЕНВД на 2019 год в таблице, где собраны показатели за несколько лет.

Последнее время наблюдается тенденция увеличения показателей.

Алгоритм применения

При расчете единого налога на вмененный доход стоит придерживаться такого порядка:

Если организация ведет несколько видов деятельности, сумму налога стоит рассчитывать по каждому из них, после чего суммируются значения.

Физический показатель допускается округлять до целых единиц. Если значение меньше 0,5, то размер уменьшают, если больше 0,5 – увеличивают до единицы.

К физическим показателям относится:

• количество работников;
• площадь зала для осуществления торговли в розницу;
• количество торговых точек и т. д. (ст. 346.29 п. 3 НК).

Если в середине месяца размер физического показателя изменен правительством, стоит при расчетах учитывать новые значения (пункт 9 ст. 346.29 НК). Учет должен быть раздельным в отношении каждого вида деятельности.

Налоговая база должна быть определена в независимости от того, работала организация на ЕНВД в течение полного периода или не вела деятельность в течение нескольких дней.

При условии, что фирма являлась плательщиком вмененного налога целый квартал, используется такая формула:
Если компания осуществила переход на ЕНВД в середине налогового периода, то при расчете стоит учитывать дату постановки на учет в качестве налогоплательщика.

Сначала рассчитывать нужно базу налога за тот месяц, когда организация начала вести налогооблагаемую ЕНВД деятельность.

Затем можно провести расчет за месяцы, когда предприятие работало на ЕНВД все дни. Есть некоторые нюансы, которые стоит учесть при закрытии некоторых точек для осуществления розничной торговли.

Ликвидация отдельных объектов не может рассматриваться как изменение физического показателя.

Видео: заполняем декларацию ЕНВД, ставка коэффициента К1

Опираться на правила, оговоренные в ст. 346.29 пункте 9 НК, согласно которым налогоплательщик вправе не перечислять ЕНВД за тот месяц, в котором торговое место было закрыто, не получится.

Исчисление налога в пропорциональном соотношении к фактической деятельности в закрытой точке также невозможно.

Порядок расчетов, описанный в ст. 346.29 п. 10, используется только тогда, когда фирма полностью прекратила свою деятельность и снялась с учета плательщика ЕНВД.

Исходя из такой информации, можно сделать вывод: налог платится за весь месяц, независимо от того, когда деятельность прекратилась. Налоговая база корректироваться не может.

Пример

Так как значение с каждым годом увеличивается, то меняется и результат расчета налога.

Если в 2019 году налогоплательщик на ЕНВД, что предоставляет услуги общественного питания в торговом зале, площадь которого 50 м.кв., то налог будет равен 250 800 рублей:

При таких же условиях в 2019 году налог будет составлять 269 700 рублей. Из-за роста значения К1, база налога увеличится на 18 900 рублей, а сам налог на 3 000. Приведем пример расчета налога ЕНВД. Допустим, фирма осуществляла ремонт и мойку машин.

Количество персонала (согласно данным за второй квартал):

Показатель К1 – 1,672, К2 – 1. Базовая доходность – 12 тыс. на одного сотрудника. Проведем такие расчеты сумм ЕНВД за месяц:

За май подставим в формулу физический показатель 12 человек. Получим 240 768 рублей. В июне числилось 10 работников, а значит, показатель вмененного налога составит 200 640 рублей.

Суммируем результаты. Вмененный доход составит 621 984 рубля. ЕНВД:

Приведем другой пример, когда компания стала плательщиком ЕНВД в середине налогового периода. Фирма реализует продукцию в розницу через свой магазин, площадь которого 80 м.кв. переход на вмененку был осуществлен 28.01.2015 г.

То есть, предприятие являлось налогоплательщиком в этом месяце 4 дня, а в следующих месяцах – все дни.

К1 – 1,798, К2 – 0,7.

Базовая доходность – 1,8 тыс. руб. за м.кв. Сумма вмененного дохода в январе:
Прибыль за следующие два месяца:
Общий доход равен 385 863. Сумма налога за первый квартал:

К1 – коэффициент, без которого не получится провести расчеты сумм вмененного налога. Поэтому стоит узнавать, какое его значение в текущем году, ведь власти постоянно вносят изменения.

Вмененный налог является одним из режимов налоговой системы, чтобы его применять предприятие должно перейти на данную систему в добровольном порядке, при этом оно должно соответствовать определенным критериям.

В процессе установки данного показателя учитываются изменения потребительских цен на товары и услуги за прошедший период, так как они необходимы для расчета налоговой базы, например, на вмененном режиме.

Важно: устанавливаются коэффициент для всей страны на каждый календарный год отдельно.

К1 является отражением инфляции, в 2018 году его показатель равняется 1, 868, что значительно выше в сравнении с показателями 3-летней давности, когда он составлял 1, 798, данный показатель предназначен по большей части для корректировки.

Что представляют собой коэффициенты К1 и К2 вы узнаете в этом видео:

В то время, как К2 практически остается неизменным, но это вовсе не значит, что не стоит интересоваться его значением в процессе использования для вычитания налоговой базы, при этом его предназначение в понижении, он должен уравнять налоговую базу для бизнеса во всех регионах России.

Особенности применения

Применяются данные показатели налогоплательщиками в процессе заполнения ЕНВД-2, который имеет КНД 1112012 для постановки на учет в ИФНС.

К1 необходим для коррекции налога на величину инфляции, при этом формула применяемая для исчисления бюджетного платежа содержит константы неизменные в течение многих лет, а это значит, что вне зависимости от роста цен государство получает одинаковые платежи от работающих на вмененке.

Важно: коэффициент-дефлятор призван корректировать ситуацию, благодаря чему государство не изменяет формулу, а только устанавливает ежегодно значение коэффициента.

К2 также является корректирующим и при его применении сразу регулируется много факторов, влияющих на деятельность предпринимателя:

• Режим работы;
• Сезонность;
• Зарплата;
• Спектр продаваемых товаров;
• Местность;
• Доходность; занимаемая площадь.

При это особенностью коэффициента К2 является возможность его изменения в зависимости от:

• Временного простоя предприятия;
• Деятельность предприятия совершалась с перерывами на выходные и праздничные дни;
• Деятельность была приостановлена из-за наличия объективных причин.

Чтобы узнать актуальные значения кодов на текущий момент необходимо посетить сайт ФНС, при этом важно указать вид деятельности и местность нахождения, в такой способ можно получать значение сразу по обоим кодам.

Что такое коды видов предпринимательской деятельности

Важно: коды видов предпринимательской деятельности и кода ОКВЭД – это ни одно и то же.

Это виды деятельности, применяющиеся при использовании ЕНВД, так как данный налог не может использоваться для любого вида деятельности.

Они необходимы в процессе постановки на учет, чтобы подтвердить право на применение ЕНВД, а также при снятии с учета.

Кроме этого их необходимо отмечать в в разделе 2 в 10-й строке.

При регистрации налогоплательщик имеет право указать несколько видов деятельности, но первый будет основной, именно он определяет вариант налогообложения.

В порядке возрастания кода размещаются в специальной таблице.

Применение кодов

Итак, применяются кода предпринимателями в процессе заполнения заявлений или декларации. Важно: с момента их установления с 2016 года они не получили изменений.

Посмотреть их можно согласно Приказу от 2014 года № ММВ-7-3/353@, редактированному в 2016 году, обладающим Приложением 5 в со специальной таблицей кодов, разграниченным по группам.

Что такое во вмененке коэффициенты К1 и К2? Где нужно искать коэффициент К2 по ЕНВД на 2016 год?

Коэффициент-дефлятор К1 и К2 для ЕНВД

Изучая особенности налогообложения малого бизнеса в России в целом и отдельных специальных режимов, мы должны разобраться какие налоги или какую форму налогов нам лучше выбрать при ведении своего дела.

Сегодня продолжим разговор на тему, что такое енвд и разберем корректирующие коэффициенты ЕНВД, так называемые К1 и К2 для разных регионов и городов.

Корректирующий коэффициент К1 для ЕНВД

Базовые ставки, на основе которых проводятся расчеты вмененного дохода, жестко закреплены в налоговом кодексе РФ и могут быть изменены исключительно через внесения в него изменений. Но экономика это живой организм, в котором происходят постоянные процессы, в том числе и такие как рост промышленных цен, инфляция и так далее. В конечном итоге такие процессы приводят к обесцениванию любой фиксированной ставки, выраженной в натуральных единицах, в едином налоге это рубли. Именно для того, чтобы обеспечивать актуальность ставки и поддержании ее на экономически обоснованном уровне и переменяется в ЕНВД корректирующий коэффициент К1.

Исходя из экономической сущности енвд К1 должен увеличивать вмененный доход на величину роста промышленных цен в прошлом году. Для того, чтобы объяснить это человеческим языком (пуская, простят экономисты), все знают что такое инфляции (рост цен на розничные товары), но растут и промышленные цены и именно на основе роста промышленных цен, проводят корректировку коэффициента К1.

Корректировку коэффициента-дефлятора по ЕНВД проводит Минэкономразвития России, вернее будет сказать, он своим приказом устанавливает данные показатели для всех систем налогообложения в стране.

На 2014 год корректирующий коэффициент К1 для вмененки установлен ПРИКАЗом от 7 ноября 2013 г. N 652 Минэкономразвития России и равняется 1,672.

Для сравнения:

• ЕНВД коэффициент дефлятор в 2013 году составлял – 1,569
• ЕНВД коэффициент дефлятор в 2014 году составляет – 1,672
• ЕНВД коэффициент дефлятор в 2015 году составляет - 1,798
• ЕНВД коэффициент на 2016 году составляет - 1,798 (первоначально должен был быть 2,083) о перипетиях принятия приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772

Для справки, согласно налоговому кодексу РФ коэффициенты устанавливаться до 20 ноября на следующий бюджетный год, если такой приказ не был принят, автоматически пролонгируется действие прошлогоднего приказа.

Вывод: коэффициент К1 устанавливается один раз в год, до 20 ноября и является повышающим.

Корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД

Подробней о самом показатели немного ниже, а теперь для тех кто ищет конкретный показатель по своему региону. Общее количество показателей по К2 по всем регионам и муниципальным образования хватит на толстую при толстую книгу, возможно даже не одну. Как следствие выложить их нет физической возможности.

Существенно изменились условия по патенту и УСН, плюс реально в России появились налоговые льготы для малого бизнеса.

В отличии от К1 корректирующий коэффициент К2 является понижающим и призван уравнять бизнес работающих в разных регионах страны. Конечно, невозможно сравнить условия работы и валовую выручку магазина в мегаполисе и небольшой торговой точки в небольшом городе. Именно с целью уравнять права и введен К2, который по сути является понижающим и может быть установлен на уровне 1 или ниже. Решение о том, каким же должен быть размер данного показателя для вмененки принимается местными властями в зависимости от экономической ситуации в регионе.

Практика показывает, что единожды утвердив его на определенном уровне, для отдельных видов деятельности местные власти не вносят изменение, вот тут есть место для инициатив со стороны малого бизнеса. Кто мешает Вам и Вашим знакомым обратится в региональные органы управления с просьбой уменьшить его на следующий год?

Если сегодня корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД (2015год и на 2016год) в Вашем регионе составляет 0,8, уменьшив его, к примеру, до 0,7 сколько можно сэкономить на налогах.

Существует гражданское общество, и тут никакой политики нет, ведь местные власти при их утверждении брали «среднепотолочные» цифры и объяснить, почему именно так никто не может.

Вывод: коэффициент К2 является понижающим и призван уравнять работы бизнеса в разных регионах страны, если Вы считаете что у Вас большой единый налог идите к местным властям с требованием понижения данного показателя. Стоит отметить, что местные власти утверждают коэффициент К2 один раз в год до 20 ноября на следующий финансовый год и если Вы хотите пересмотреть то это можно будет сделать уже на 2017.

Еще одно если Вам нужно узнать К2 на 2016 год в Вашем регионе то стоит обратится в местную налоговую службу и взять соответствующее решение, в котором дефлятор будет прописан для Вашего региона и в разрезе видов деятельности. В отличии от К1 дефлятор для единого налога К2 принимается в разрезе видов предпринимательской деятельности.

Дополнительно могу сказать, что решения муниципальных советов можно найти зайдя в личный электронный кабинет на официальном сайте ФНС России.

Основная трудность при определении К2 в 2016 году может состоять в «запутанности» отдельных решений, где законодатели используют несколько составных частей при подсчете понижающего коэффициента. Для начала стоит четко понимать, что Вам нужно знать:

• вид деятельности. В некоторых случаях включая номенклатуру товаров.
• адрес осуществления деятельности. Не просто адрес, но и район в соответствии с решением муниципальных советов, в большинстве случаев они самостоятельно разделили на районы в зависимости от «прибыльности» места.
• количество наемных работников.

Интересно, что максимальны размер понижающего дефлятора К2 равняется 1, а вот минимальный может быть 0,05, так что это огромный резерв для снижения налогообложения малого бизнеса в конкретном регионе, особенно если учесть что часть единого налога можно перекрывать уплатой пенсионного платежа.

По материалам: http://pilotbiz.ru

БЛИЦ!
Корректирующий коэффициент К1 на 2019 год — 1,915 .
К2 — нужно уточнять в органах местного самоуправления. Для каждого региона — свой! Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района!), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.

Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен

Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.

По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.

Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.

Динамика К1

Рассмотрим, как постепенно возрастала величина коэффициента-дефлятора за последние 5 лет. Она менялась на основании соответствующих приказов Министерства экономики и развития РФ. Данные по росту К1 приведены в таблице 1.

Табл. 1. Динамика роста коэффициента-дефлятора

Как видим, три года подряд (с 2015 по 2017) показатель дефлятора остался на одинаковом уровне.

К1: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

• индивидуальные предприниматели и наемные работники,
• торговые места,
• транспортные средства (автомобили и иные),
• площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна - 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.

Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года - 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).

Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 - вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

• режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
• сезонность;
• зарплата сотрудников;
• спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
• доходность;
• конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
• площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
• другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 - 0, 005.

ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

Причины для корректировки коэффициента К2

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

• работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
• деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
• была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Как узнать коэффициент К2

Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.