Анализ дебиторской и кредиторской задолженности статья. Анализ дебиторской задолженности

О том, как организуется работа с дебиторской задолженностью в организации, мы рассказывали в нашей .

Частью системы управления дебиторской задолженностью является ее анализ. Пример такого анализа приведем в нашей консультации.

Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности

Как производится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, мы рассказывали в нашей .

Информационная база анализа дебиторской задолженности в этом случае - данные о величине дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, условный фрагмент которого приведем ниже (в тыс. руб.):

Так, по данным бухгалтерского баланса организации величина дебиторской задолженности на 31.12.2017 снизилась в 1,2 раза по сравнению с показателем на 31.12.2016 (31 700 / 26 000) и в 1,8 раза по сравнению с величиной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2015 (47 500 / 26 000).

Причиной снижения дебиторской задолженности могут быть как сокращение продаж, так и повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, а также в общей стоимости имущества организации составила:

На отчетную дату снизилась доля дебиторской задолженности как в стоимости оборотных активов, так и в общей величине имущества организации. Оговоримся, что если при этом увеличилась, к примеру, доля денежных средств в стоимости оборотных активов, то снижение доли дебиторской задолженности рассматривается как позитивная тенденция, свидетельствующая о повышении ликвидности организации.

Конкретные показатели вертикального и горизонтального анализа сравниваются с плановыми значениями, если такие показатели устанавливались. Могут они сопоставляться и с данными конкурентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для определения необходима дополнительно информация о выручке от продаж за отчетные периоды по данным отчета о финансовых результатах (в тыс.руб.):

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016-2017 годы составили:

При том, что выручка в 2017 году упала по сравнению с 2016 годом всего на 6,2% ((1 970 000 - 2 100 000) / 2 100 000 * 100%), средняя величина дебиторской задолженности за этот же период сократилась на 27,1% ((28 850 - 39 600) / 39 600 * 100%). Опережающее падение средней величины дебиторской задолженности над снижением величины выручки привело к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 28,9% в 2017 году по сравнению с 2016 годом ((68,3 - 53,0) / 53,0 *100%).

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению срока оборота с 6,9 (366 / 53) до 5,3 (365 / 68,3) дней, т. е. на 23,2% ((5,3 - 6,9) / 6,9 * 100%).

Правильная экономическая политика предприятия зависит от постоянного анализа и эффективного управления (далее ДЗ), которая значительно влияет на прибыльность производства. Такие исследования подсказывают, где есть «слабые места» в получении доходов и затем принимают решение, как свести их действие к минимуму. Среди приемов управления долгами значатся следующие: организация четкого учета заказов; своевременная выписка счетов и определение характера долгов.

Изучение этих факторов требует особого внимания. Если, например, поступление финансов длится слишком долго, то нужно искать пути уменьшения временных затрат между этапом реализации товара и оформлением для потребителя. К тому же стоит оценивать еще и возникающие издержки по причине наличия ДЗ, т.к. это приводит к упущению выгоды от неиспользования средств, которые можно было инвестировать. Какие же факторы должны привлечь внимание во время анализа финансовой политики предприятия, чтобы организовать эффективное управление предприятием? Об этом будет описано ниже.

Необходимость проведения анализа ДЗ

Различные виды долговых обязательств каких-либо предприятий и лиц в пользу данного производителя называют ДЗ.

Во время ее анализа выявляют все моменты ее возникновения и влияния на прибыльность организации. Это необходимо для правильного определения эффективных ключей управления, а также рассмотрения оптимальных сроков предоставления кредита покупателям. Ведь время для выплаты долговой суммы оказывает прямое воздействие на объемы продаж и предприятия. Обычно более длительный срок погашения ДЗ существенно увеличивает количество реализуемой продукции и наоборот.

Уже точно установлено, что кредитный период для погашения стоимости товаров или услуг прямолинейно влияют на затраты и доходы предприятия. При этом жесткий порядок оплаты позволит вкладывать меньше средств в ДЗ и снизить риск убытков от невозврата безнадежных долгов. Однако, он повлечет снижение объемов продаж и соответственно к снижению до минимума прибылей от негативной оценки такой деятельности покупателями.

В связи с такими обстоятельствами основные цели проведения анализа ДЗ следующие:

1. Выявить характерные черты прибыльности во время осуществления анализа состояния и динамики ДЗ и кредиторской задолженности.
2. Определить эффективные основы для обеспечения улучшения в управлении задолженностями на предприятии.
3. Предотвратить в будущем возникновение невозвратных долгов и оптимизировать отношения с покупателями во время предоставления им кредитования с целью обеспечения поступления стабильных доходов.

Возникновение долга происходит по разным причинам, поэтому ДЗ классифицируют по таким видам:

1. отгрузка состоялась, но срок полной оплаты еще не наступил;
2. задержка выплат за товары (услуги) после крайнего срока;
3. по вексельным поручительствам к получению;
4. задержка выплат по расчетам в бюджет;
5. долг по заработной плате и другим причитающимся суммам рабочему персоналу;
6. прочее.

В данном перечне львиную долю в общем объеме ДЗ занимают неоплаченные долги покупателей за переданные им товары по первым трем позициям. Итоговая сумма по расчетам с потребителями обычно достигает 80-90% от общей массы.

По двенадцатимесячному периоду погашения долгов разделяет ДЗ еще на 2 группы:

• долгосрочную (более 12 месяцев);
• краткосрочную (до 12 месяцев).

Показатели ДЗ и ее учет

В компаниях, использующих бухгалтерский учет, ДЗ разделяют на такие статьи :

Во время проведения анализа в разрезе его структуры необходимо обязательно выявлять конкретную долю средств в отдельности по каждой статье. При этом нужно обращать внимание на возникновение и накопление просроченных долговых обязательств, которые влекут к ухудшению прибыльности в деятельности организации. Выявление таких моментов позволит в дальнейшем более внимательно оценивать платежеспособность контрагентов, а также пристальнее и аккуратнее заключать сделки с новыми покупателями.

Долевые части ДЗ помогут обратить внимание на то, какой именно показатель приводит к ухудшению хозяйственной деятельности. Они требуют корректировочных действий в дальнейшем управлении финансовыми потоками.

В гражданском праве ДЗ относят к имущественным правам, которая обеспечивается по истечении времени получением определенной денежной суммы или товара (услуги) от задолжавшего лица. Такие долговые имущества или финансы должны отражаться в бухгалтерском учете и налоговой отчетности в составе активов компании.

Эти действия регулируются следующими нормативными актами РФ:

1. Гражданский Кодекс.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
3. Налоговый Кодекс.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
5. Постановления Правительства РФ.
6. Кодекс об Административных правонарушениях.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

На практике нередки случаи невыполнения контрагентами-должниками своих договорных обязательств, поэтому в законодательстве также предусмотрены меры их наказаний за нарушение условий сделок. Они привлекаются к гражданско-правовой ответственности и облагаются штрафными санкциями, пеней, неустойкой или высокими процентными ставками.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Методы анализа ДЗ

Есть два метода осуществления анализа: сплошной и выборочный .

Какой из них применить зависит от нескольких факторов :

• размеров долговых сумм;
• объема расчетных документов;
• численности дебиторов.

Анализируя ДЗ, выявляют ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, которые характеризуют выполнение долговых обязательств покупателями. Вначале определяют абсолютный показатель просроченных долгов. К их числу относятся те задолженности, по которым уже истек трехмесячный срок, отсчитываемый от окончательного дня ее погашения.

Веским значением является . Это значение определяют, применяя формулу, где путем деления суммы выручки от реализации (ВР) на среднюю ДЗ (ДЗ) получают нужный параметр:

Кодз = ВР/ДЗ.

В формуле ожидаемую сумму ВР в ходе последующих оплат берут без учета величины и акцизы.

Этот коэффициент показывает то количество оборотов, которые совершают такие средства за отдельно взятый отчетный период. Чаще всего его рассчитывают за календарный год.

Следующим этапом находят период ее погашения путем деления числа календарных дней в отчетном периоде(N) на коэффициент оборачиваемости:

Ппдз = N / Кодз.

В ходе определения сроков погашения задолженностей обращают внимание на его длительность: чем он больше, тем выше риски невозврата средств. Если выявлено увеличение этого показателя, то можно судить о снижении продукции (услуг).

Установление долевых процентов задолженности в общем объеме оборотных средств необходимо для определения финансового благополучия предприятия. Данный вид долга относится к оборотным активам и в отличие от внеоборотных он по истечении определенного периода превращается в финансы компании.

Анализ показывает , насколько высока доля иммобилизованных активов, к числу которых относиться и ДЗ.

Чем выше ее процент, тем сильнее происходит торможение финансовых процессов.

Удельный вес ДЗ рассчитывают по формуле:

Увдз = Дз/Со*100,
где Со – объем оборотных средств.

Непременно необходимо определять и долю сомнительной задолженности , характеризующую качество всех имеющихся видов дебиторского долга. С ростом этого показателя можно судить о постоянном снижении ликвидности компании, т. к. у нее уменьшаются возможности покрывать в свою очередь погашать кредиты за счет активов.

Удельный вес сомнительных долгов вычисляют путем деления их суммы на общее значение ДЗ:

Увсд = Ссд/ Одз* 100,
где Сз – сомнительная задолженность.

Возникшую у предприятия скрытую ДЗ, образовавшуюся в связи с предоплатой поставщикам, уточняют во время анализа и оценки состояния расчетов.

Примеры проведения анализа ДЗ

Анализировать деятельность предприятия по структуре, составу и динамике общей ДЗ лучше всего по данным таблицы 1.

Таблица 1. Состав и динамика общей дебиторской задолженности

Из табличных параметров видно, что сумма ДЗ уменьшилась в 2014 году в отличие от предыдущего года на 0,4%. Это обстоятельство вызвано снижением долга у потребителей продуктов производства. Однако, за 2015 год произошел скачок вверх и в итоге ее сумма превысила показатель за 2014 год на 38,7%. Как видно из таблицы 1, самые большие параметры, занесенные в графу темпа прироста, касаются 2 позиций: расчетов с потребителями и по налоговым обязательствам.

Поскольку максимальное значение в таблице 1 принадлежит строке расчетов с покупателями и заказчиками в сравнении с другими незначительными параметрами, то необходимо подробнее разобраться в этом виде задолженности. Для этого составляют таблицу 2 по расчетам с потребителями.

Таблица 2. Сводная таблица по расчетам с потребителями

Здесь берется во внимание максимальные суммы, которые оказывают преимущественное влияние на общую структуру задолженности. Поэтому таблица 2 состоят из данных 4 контрагентов предприятия, которые являются наибольшими должниками , и других организаций, объединенных в общую строку прочих покупателей и заказчиков. Три основных потребителя имеют задолженность, которая лежит в пределах более 10% от состава общего долга. Показатели остальных покупателей существенно отличаются и имеют незначительный удельный вес, но они также анализируются.

Среди предприятий контрагентов, имеющих максимальный удельный вес в общей сумме задолженности, первое место занимает компания А, достигшая показателя 41,6%. Именно ее действия оказывают преимущественное влияние на рост задолженности в структуре статьи «покупатели и заказчики».

Таблица 3. Сроки погашения задолженности

Составленная таблица 3 указывает на то, что основная часть ДЗ лежит в пределах погашения на протяжении 60 дней. Заполненные параметры ячеек обращают внимание на более подробное рассмотрение задолженности у компании Б по причине просрочки и большой величины удельного веса долга, достигшего 44,3%.

По ходу выполнения анализа обязательно определяют параметры оборачиваемости ДЗ. Они характеризуют число оборотов средств во время совершения сделок. Анализируют среднюю продолжительность одного оборота.

Показатели предприятия сводят в таблицу 4 оборачиваемости.

Таблица 4. Оборачиваемость

Собранные в таблице показатели выявили, что длительность оборота долговых средств за три года сократилась, что свидетельствует о снижении сроков погашения ДЗ. Это положительная тенденция в хозяйственной деятельности предприятия, т.к. она ведет к ускорению высвобождения финансов из оборота.

В конце всех аналитических действий в таблице 5 выполняют сравнение дебиторских сумм и кредитных.

Таблица 5. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Полученный коэффициент соотношения дебиторских долгов к кредиторской задолженности в таблице превышает показатель «1,00». Полученные значения подтверждают полное покрытие ДЗ над кредиторской, т.е. предприятие может без затруднений своевременно рассчитываться со своими кредиторами, и обращения к другим, дополнительным источникам финансирования при этом не потребуется. В тоже время коэффициент не превышает нормативного показателя «2», что характеризует о замедлении срока перехода в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Методы анализа и учет кредиторской задолженности

Долговые обязательства, возникшие у организации перед другими компаниями и лицами, называют кредиторской задолженностью.

Погашаемые выплаты по кредитам могут быть следующие:

• в бюджетные или иные фонды;
• рабочему коллективу;
• предприятиям, поставляющим сырье;
• организациям, с которыми заключены ;
• другим кредиторам.

К данному списку можно причислить и задолженности банкам или другим юридическим лицам за полученные от них краткосрочные или долгосрочные займы.

Неоправданная кредиторская задолженность

Во время анализа следует обязательно выявлять наличие неоправданной кредиторской задолженности , к которой причисляют:

• просроченные долги поставщикам в связи с неоплаченными в срок расчетными документами;
• задолженность за поставленные материалы или предоставленные услуги, возникшая из-за отсутствия расчетных документов от поставщиков.

Если уже закончились сроки давности подачи по вопросу уплаты задолженности поставщику, то сумма включается в прибыль организации, имеющей кредитный долг.

Этот вид задолженности может иметь форму как денежных средств, так и натуральную. Поэтому ее структура включает разные статьи расчетов. В нее входят невостребованные депонентские суммы, долги по предъявленным претензиям и др.

Анализируют деятельность конкретного предприятия в разрезе сроков получения финансов и выплаты долговых платежей. Так же, как и в ДЗ, определяют коэффициент оборачиваемости, абсолютный показатель и период погашения кредиторской задолженности.

Выявленная кредиторская задолженность на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета подлежит , если по ней истек срок исковой давности. Снимают сумму с учетного баланса на основании полученных показаний после проведения инвентаризации. По итогам ее проведения составляется письменное обоснование, издается приказ по предприятию или иное распоряжение руководителя компании о снятии с учета.

Ежегодно подвергают инвентаризационной проверке все расчеты с поставщиками, дебиторами и кредиторами. Эти мероприятия нужны для обеспечения достоверного учета и отчетности . По результатам проверки комиссия отчитывается о выявленной задолженностей с истекшим сроком исковой давности. После этого принимают меры по их списанию.

Анализируя хозяйственную деятельность компании, обязательно проводят сравнение показателей дебиторской и кредиторской задолженностей . Положительный результат будет если полученный показатель общей ДЗ больше кредиторской, что свидетельствует об успешной работе и эффективном управлении производством. В таких случаях организация больше получает финансов, нежели их тратит.

Однако, большая разница может и свидетельствовать и о том, что имеется неспособность данной компании оплачивать выставленные ей счета.

Для сравнения рассчитывают такие кредиторские показатели :

• период оборачиваемости,
• срок выплаты долговых обязательств,
• темпы увеличения суммы по кредитам.

Лучшим вариантом при сравнительном анализе считается тот, когда коэффициенты оборачиваемости кредиторской и ДЗ в значительной степени не превышают один другого. Это обеспечивает стабильную прибыльность предприятия и устойчивое производство.

Пример проведения анализа дебиторской задолженности представлен в следующем вебинаре:

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:

• анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
• анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
• расчет показателей оборачиваемости , доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
• анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. - на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков - 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам - 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. - 99,7%, на конец 2015г. - 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года - 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней - 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%. Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности - 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. - 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

В этой статье мы хотим рассказать про реализацию отчета по дебиторской задолженности в виде интерактивного отчета Power BI. Некоторое время назад мы столкнулись задачей анализа данных по дебиторке, немного пофантазировали и представили ее решение в нескольких вариантах.

Краткое пояснение. Дебиторская задолженность или “дебиторка” — это все денежные обязательства в сторону нашей организации. Все деньги, которые нам должны. Дебиторка появляется у любых организаций и в зависимости от величины долгов и сроков выплат, требует отдельного контроля. Особую важность работа с дебиторкой играет в организациях работающих с постоплатой. Примером может быть какое-либо производство или оптовая компания, которая отгружает товары с отсрочкой платежа или под реализацию.

Примерно, как в известном фильме, но наоборот;)

— Утром деньги — вечером стулья.

— А можно оборот?

— Можно. Но деньги вперед.

Я думаю, что все понимают почему важно собирать личные долги. Почему это важно в масштабах предприятия? Причин много — чем выше просрочка тем выше риск того, что мы не увидим эти деньги; чем больше задержка, тем больше становится срок оборачиваемости нашего капитала и вы теряете прибыль; повышается риск оказаться в кассовом разрыве и прочие прочие. Дебиторка это, конечно, актив, но, если им не заниматься — обесценивается со временем.

Среди финансистов дебиторку принято разделять на просроченную и предстоящую. Мы сделали отгрузку с условием оплаты через 15 дней, сумма этой отгрузки теперь предстоящая дебиторская задолженность. Если через 15 дней оплата не поступила — дебиторка становится просроченной. Два этих типа бывает называют по разному, но принцип остается тем же.

Отлично, на этом с теорией закончили и можно перейти к отчетам. Мы рассмотрели оптовую организацию, которая отгружает товары различных категорий разным покупателям и предоставляет индивидуальные условия по отсрочке. Продажами занимается несколько менеджеров, к которым прикреплены покупатели. Менеджеры занимаются первичным контролем получения дебиторки, потому как клиенты постоянные и отгрузок по каждому проходит несколько.

С точки зрения данных этот пример описывается всего несколькими таблицами —

1. Таблица документов по отгрузкам — контрагент, тип товара, количество дней отсрочки, сумма, дата документа и его наименование.
2. Таблица оплат — контагент, сумма платежа, дата платежа, документ оплаты.
3. Таблица соответствий менеджеров и клиентов.

Все эти данные достаточно легко получить из 1С, а наш отчет построен на случайном наборе данных.

Готовый отчет вставлен в страницу, а .

Итак, первый лист отчета п редоставляет информацию по всей дебиторской задолженности на сегодняшний день. Важной особенностью отчета является то, что он обращается к текущей дате и перестраивается в зависимости от нее. Гистограммы показывают текущую задолженность, относительно центра — сегодняшнего дня, просроченную (оранжевую) и предстоящую (синюю). Отдаление от центра означает количество дней, для синей — через сколько нам должны вернуть долг, для оранжевой — на сколько уже просрочена выплата.

Ниже представлено разделение задолженности по типам продукции, а так же замысловатая визуализация Sunburst, которая показывает сразу и разделение по типу, и менеджеров ответственных и контрагентов.

И, конечно, отчет является полностью интерактивным — на любую область можно кликнуть и отфильтровать остальные визуализации по определенному показателю. К примеру, посмотреть кто именно должен нам заплатить в течение 6 дней, по какому типу договоров была отгрузка и какой менеджер отвечает за получение оплаты.

Второй лист (для движения между листами отчета в его нижней части присутствуют стелки) отчета построен по тому же принципу, но имеет немного иное представление. Точно так же вся дебиторка разделена на просроченную и отсроченную, а каждая категория поделена на две группы по количеству дней (больше 10 и меньше). В каждой области присутствует круговая диаграмма по менеджерам и контрагентам (реализовано через drill-down — нужно кликнуть на стрелочку вниз для перехода к ним).

Кроме этого с помощью фильтров сверху можно сразу увидеть ситуацию по определенному менеджеру, контрагенту или типу продукции.

Эта визуализация дает чуть более глубокое представление о текущей ситуации, хотя отображает ровно те же данные, что и на предыдущем листе.

Далее мы задумались о том, что полезным было бы иметь отчет о платежеспособности каждого клиента. Эта информация может быть использована при согласовании условий новых отгрузок. Если вы кликнете второй кнопкой мыши на какого-либо контрагента, то сможете перейти в детализированный отчет именно по нему —

На этом отчете представлены основные показатели работы определенным контрагентом. Все отгрузки разделены на активные — которые еще не были оплачены (дебиторка) и закрытые, то есть уже оплаченные. Они в свою очередь разделены на те, которые были оплачены в срок и просроченные. С помощью переключателя вы сможете посмотреть либо на количество отгрузок, либо на их суммы. В таблице можно увидеть названия документов, по которым проходили отгрузки, а на нижней диаграмме — типы продукции, которые отгружались контрагенту. Мне кажется, иметь такой отчет под рукой достаточно полезно, когда контрагент приходит с запросом предоставления каких-либо эксклюзивных условий.

Совершенно аналогичный отчет можно получить по менеджеру. Этот отчет призван показать насколько хорошо менеджер справляется с задачей “выбивания долгов”. Для перехода к нему нужно точно так же кликнуть второй кнопкой мыши на втором листе отчета на визуализации менеджеров.

И наконец последний лист отчета — сравнение контрагентов и менеджеров между собой по показателям дебиторки. Знать на сколько добросовестно выплачивает свои долги контрагент очень важно, но кроме этого необходимо иметь представление о том, как ведут себя остальные. Для менеджеров ситуация аналогичная.

Наши данные случайным образом собрались так, что всего один контрагент произвел оплату в срок.

На этом все. Надеюсь, эта статья подтолкнула вас к мысли о том, что необходимо анализировать свою дебиторку. Данный отчет был подготовлен компанией myBI. Мы будем рады вашим обращениям!

За первые три месяца 2017 года в экономике выросла просроченная кредиторская и дебиторская задолженность . Однако связано это с показателями, которые отразили в отчетности предприятия трубопроводного транспорта. Во многих других ключевых сферах наблюдается снижение проблемных долгов. Наш экономический обозреватель Дмитрий Иванович анализирует ситуацию с задолженностью внутри страны и делает выводы.

— По данным Белстата, просроченная дебиторская задолженность белорусских предприятий за I квартал увеличилась на 1,5 млрд рублей (на 22%) и достигла 8,4 млрд.

Просроченная кредиторская задолженность выросла на 291 млн (на 4,2%) и достигла 7,1 млрд. Проблемные долги по кредитам и займам выросли на 435 млн (на 21%) и составили на 1 апреля этого года 3,2 млрд белорусских рублей.

Изменение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам внутри страны в I квартале 2017, млн руб.

Из 1,5 млрд прироста просроченной дебиторской задолженности в I квартале, на долю предприятий трубопроводного транспорта пришлось 1,2 млрд. Это можно объяснить тем, что в декабре 2016 просроченная дебиторская задолженность за природный газ крупнейшим оператором по поставкам газа в Беларусь была списана на убытки. В марте 2017 предприятие снова отразило проблемную дебиторскую задолженность в отчетности.

В остальных секторах экономики, за исключением электроэнергетики, значительного роста проблемной задолженности не было. Кроме того, если не учитывать изменения в просроченной дебиторской задолженности в сфере трубопроводного транспорта, в I квартале 2017 наблюдается замедление темпов прироста этой задолженности по расчетам внутри страны, по сравнению с I кварталом года прошлого. Прирост просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расчетам внутри страны в прошлом году составлял более 20%. В 2017 просроченная кредиторская задолженность увеличилась менее чем на 1%, дебиторская — на 4,5%.

Удельный вес предприятий, имеющих просроченную задолженность на 1 апреля 2017, в % от их общего количества

Ситуация с расчетами, несмотря на рост прибыли в экономике, сохраняется сложной. В нефтепереработке и горнодобывающей промышленности все предприятия имеют проблемные долги перед поставщиками. В электроэнергетике лишь 1 из 100 предприятий рассчитывается вовремя за поставленные товары и оказанные услуги.

В целом по экономике, по сравнению с прошлым годом, снизился удельный вес предприятий с просроченной дебиторской задолженностью, с 76,1% до 75,5%. С просроченной кредиторской задолженностью — с 66,9% до 65,1% от их общего количества.

Это произошло из-за снижения числа проблемных предприятий, отчитывающихся на регулярной основе. Что и улучшило статистику.

Просроченная задолженность по кредитам и займам по видам экономической деятельности, в млн

Проблемные долги по кредитам и займам — одна из основных проблем, которую надо решать в экономике. Проблемные кредиты сельского хозяйства переводят в агентство по управлению активами. Это очищает балансы банков, но создает долгосрочную проблему для бюджета, поскольку обслуживать эти долги будет государство.

Сельское хозяйство остается ключевым проблемным звеном в ситуации со взаиморасчетами в экономике . Проблемная кредиторская задолженность предприятий АПК растет одновременно со снижением проблемной дебиторской задолженности. Сфера не может обслуживать кредитные линии даже по льготным процентным ставкам — проблемные долги по кредитам и займам выросли за квартал на 29% и достигли 707 млн. При этом государство приняло решение о банкротстве более 100 сельскохозяйственных организаций. Еще несколько сотен предприятий АПК будут подвержены иным процедурам финансового оздоровления. В пищевой промышленности одна из причин роста проблемных долгов по кредитам — необходимость выделять кредиты под будущие закупки урожая для сельского хозяйства. Предпринимаемые усилия по нормализации расчетов в данном виде деятельности пока не привели к улучшению ситуации.

Государство также регулярно оказывает помощь металлургам, деревообработке, цементным заводам. Однако их проблемная задолженность по кредитам не уменьшается.

На балансах у банков находится залоговое имущество предприятий, стоимость которого могла за периоды девальваций существенно измениться в сторону уменьшения. Реализовать это имущество по залоговой цене не представляется возможным. Это несет риски значительных убытков для банковского сектора.

Тенденции :

Давление со стороны предприятий на правительство с целью упростить доступ к кредитным ресурсам будет возрастать. В банковском секторе присутствует излишняя ликвидность. Уменьшение процентных ставок по кредитам снизит затраты для предприятий и расширит круг потенциальных получателей. Это будет способствовать улучшению расчетов между контрагентами.

Скорость, с которой снижаются объемы проблемных долгов в экономике, будет зависеть от готовности реформировать госсектор.

Убыточные госпредприятия генерируют новые долги. Средства, выделяемые на поддержание их жизнедеятельности, могли быть направлены на снижение процентных ставок для прибыльных предприятий и расширения их деятельности.

Банковский сектор оперирует значительным объемом залогового имущества. Часть из которого не используется и обесценивается со временем. Активизация усилий в данном направлении (реализация имущества, его использование, — Прим. «Про бизнес.» ) позволит банкам получить дополнительные средства для кредитования предприятий, снизить процентную ставку по кредитам и вовлечь в хозяйственный оборот значительные материальные ресурсы.