Характерным видом налоговых вычетов, повсеместно применяемых в зарубежных налоговых системах, и аналогично предусмотренных в нашей стране, является необлагаемый минимум объекта налогообложения в форме стандартного налогового вычета.
Чаще всего работники заинтересованы в получении стандартных налоговых вычетов на "детей". Возможно, это одна из самых популярных налоговых преференций.
Стандартные налоговые вычеты в 2013 году.
Следует отметить, что в последнее время суммы стандартных налоговых вычетов на "детей" почти ежегодно увеличиваются. На данный момент, а именно с 1 января 2012 года стандартные вычеты составляют:
- на первого и второго ребенка - 1 400 рублей
- на третьего и каждого последующего - 3 000 рублей.
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - 3 000 рублей.
Стандартный налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье.»
Перспектива: Стандартные налоговые вычеты в 2014 году.
Законодатели предлагают внести изменнеия в статью 218 части 2 Налогового кодекса РФ, повысив стандартные налоговые вычеты на "детей" в 2014 году: на второго ребенка с 1400 рублей до 2000 руб., на третьего и каждого последующего ребенка - с 3000 до 4000 руб., и на каждого ребенка-инвалида - с 3000 до 12 000 руб. Размер вычета на первого ребенка останется прежним - 1400 руб.
Кроме того, увеличивается с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.
Остается только ждать, примут ли депутаты данную законодательную инициативу.
Налог на доходы граждан в нашей стране относится к прямым налогам. Определяется он в процентном соотношении от совокупного дохода физического лица. Но в общую налоговую базу не включаются суммы, освобожденные от налогообложения и налоговые вычеты по НДФЛ. То есть, базой налогообложения станут все доходы граждан в денежном эквиваленте, облагающихся 13-процентным налогом, минус сумма налоговых вычетов.
Виды различных вычетов по НДФЛ
Классификация налоговых вычетов по видам четко дана в Налоговом Кодексе. Давайте подробнее рассмотрим каждый вид.
Стандартный налоговый вычет
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены для определенных категорий граждан. Они могут уменьшить базу налогообложения ежемесячно, например:
- на 3000 рублей – инвалидам ВОВ, инвалидам военнослужащим или чернобыльцам;
- на 500 рублей – Героям СССР и России, инвалидам детства или инвалидам 1-2 группы;
- на 400 рублей – всем остальным лицам, чей общий доход не превышает с начала года 40 тысяч рублей;
- на 1400 рублей – родителям, в т.ч. приемным), опекунам, попечителям, на содержании которых находится один или несколько детей.
Обычно эти вычеты производит бухгалтерия работодателя (налогового агента), как источника начисления и выплаты дохода граждан.
В том случае, когда работник имеет право на один или несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется больший из них. Суммировать вычеты для одновременного использования запрещается.
Для того чтобы воспользоваться своим правом на вычеты НДФЛ в 2014 году работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ. В бухгалтерию предприятия должна принять заявление, написанное в произвольной форме.
Социальный вычет по НДФЛ
Дабы получить право на любой социальный вычет по НДФЛ физическому лицу понадобиться обязательно подать по окончанию года (налогового периода) налоговую декларацию в орган по месту проживания или пребывания на налоговом учете. Сделать это необходимо в году, следующем за отчетным, но не позднее 31 апреля. В данной декларации физическое лицо указывает сумму дохода и рассчитывает налог, который должен быть перечислен в бюджет.
Каждый гражданин РФ имеет полное право получить социальные налоговые вычеты в сумме:
- дохода, перечисленного на благотворительные цели. Но фактические расходы на благотворительность не должны превышать 25% от всех общих доходов, полученных за этот период.
- уплаты за обучение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на обучение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб.
- уплаты за лечение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на лечение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб.
- уплаты дополнительных пенсионных взносов в отчетном налоговом периоде. Этот вычет касается только пенсионного обеспечения в негосударственных фондах и ограничивается суммой не более 100 тыс. руб. в один отчетный период.
Имущественный вычет по НДФЛ
Все имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, точно так же как и социальные, предоставляются только гражданам, подавшим налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства или в тот налоговый орган, в котором они состоят на учете как налогоплательщики.
На имущественные вычеты по НДФЛ в отчетном налоговом периоде имеют право все физические лица:
- продавшие жилые дома или квартиры, которыми они владели на правах собственности менее трех лет и их совокупная стоимость не превышает 1 млн. руб.
- продавшие иное имущество, которое было в ихличной собственности менее трех лет и его совокупная стоимость не превышает 125 тыс. руб. В том случае, когда человек владел имуществом более трех лет, данный вид вычета полагается в размере полной стоимости такого имущества.
- Приобретающие в РФ жилище(дом или квартиру) в собственность, но размер имущественного налогового вычета в таком случае не может превышать 100 тыс. руб.
- Израсходовавшие средства на новое строительство жилья, но размер имущественного налогового вычета, в этом случае, так же не может превышать 100 тыс. руб.
Профессиональный вычет по НДФЛ
На профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ могут рассчитывать физические лица имеющие статус индивидуальных предпринимателей. Этим же вычетом также могут воспользоваться нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику, лица, получившие доход согласно гражданско-правовых договоров, лица, получившие авторское вознаграждение. Все они имеют право уменьшить базу налогообложения на сумму, подтвержденных документально, расходов.
Вычеты НДФЛ в 2014 году – что нового
Для того чтобы воспользоваться своим правом на стандартные налоговые вычеты НДФЛ в 2014 году, работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ в произвольной форме в бухгалтерии предприятия.
В Законе четко не прописано, обязан ли гражданин подавать подобное заявление один раз в момент принятия на работу или он должен это делать ежегодно. Поэтому в некоторых организациях в начале каждого года предлагают сотрудникам подать заявление на предоставление стандартного налогового вычета.
Все граждане, принятые на работу не с начала года, обязаны предоставить справку формы № 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы бухгалтерия на новом месте работы смогла правильно рассчитать стандартные налоговые вычеты НДФЛ в 2013 году.
p>Вычеты предоставляются работнику в полном объеме за все отработанные месяцы в отчетном налоговом периоде, даже за те в каких он не получал доход. В такой ситуации вычет разрешается переносить на тот месяц отчетного периода, в котором такой доход будет выплачен. Это допустимо только в одном отчетном году, на следующий год вычеты не переносятся. В тот момент, когда совокупный доход физического лица превысит отметку в 40 тыс. руб., ему прекращается предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Вычет по НДФЛ на детей – кому и в каком размере
Налоговый вычет по НДФЛ на детей, согласно Налоговому кодексу, входит в состав стандартных налоговых вычетов. Под вычетом на ребенка подразумевается сумма дохода родителей, с которой не взымается подоходный налог в размере 13%.
Каждый из родителей (приемных родителей), попечителей или опекунов детей в возрасте от 18 до 24 лет может получать вычеты НДФЛ на детей в 2014 году, в том случае, когда их дети являются учащимися дневной формы обучения в различных учебных заведениях. Налогоплательщик вправе получать вычет на ребенка в независимости от того предоставляются ли ему другие виды налоговых вычетов. А вот когда его доход с начала отчетного года превысит 280 тыс. руб., то такое право будет утрачено.
Налоговые вычеты на детей в 2014 году предоставляются, как и прежде, тем, кто официально трудоустроен, платит налоги и имеет детей в возрасте, не превышающем 18 лет по общему правилу или 24 года, если ребенок является учащимся.
Вычет – это доход, с которого не удерживается подоходный налог. К числу стандартных налоговых отнесены вычеты на детей. В 2014 году вычеты равны 1400 рублей на двух первых детей и три тысячи рублей на третьего и следующих детей, а также детей-инвалидов. Эти суммы вычитаются из зарплаты родителей до налогообложения, то есть налоги в этих сумм не платятся.
Условия предоставления налоговых вычетов на детей
Чтобы воспользоваться своим правом и получить налоговые вычеты на детей, необходимо соблюсти следующие условия:
- человек, который претендует на вычеты, должен платить налоги (обычно подоходный налог с зарплаты работников уплачивает работодатель, который является налоговым агентом);
- годовой доход должен быть ниже 280 тыс. руб., то есть, в месяце, когда зарплата нарастающим итогом превышает это значение, вычет не предоставляется;
- возраст детей – до 18 (24) лет;
- дети находятся на полном обеспечении родителей.
Налоговые вычета на детей являются индивидуальными , а не на семью, то есть получать их могут оба родителя одновременно. При этом учитываются не только совместные дети, но и дети от других браков. Если родитель является одиноким, то вычеты на каждого ребенка он получает в двойном размере. Вычеты суммируются в зависимости от количества детей, ограничений никаких нет. Если родитель работает официально в нескольких организациях, вычет предоставляется в одной из них на усмотрение родителя.
Как получить налоговые вычеты на детей
Налоговые вычеты родителям предоставляются с рождения ребенка и до дня достижения им установленного возраста либо до момента окончания учебного заведения, если ребенку ещё не исполнилось 24 года.
Вычеты могут предоставляться работодателем или в налоговой инспекции. Чтобы получить вычет в налоговой, необходимо представить туда налоговую декларацию за прошедший год и получить вычет по истечении налогового периода. Но обычно вычеты на детей предоставляются работодателем. Для этого нужно написать соответствующее заявление в бухгалтерию с приложением:
- свидетельств о рождении или усыновлении;
- справки об инвалидности (при необходимости доказать, что ребенок является инвалидом);
- справки из учебного заведения о форме (дневной) обучения (если ребенок – студент);
- в случае необходимости – документа о том, что родитель – единственный (свидетельство о смерти второго родителя, решение суда и т. п.);
- документа об установлении опеки или попечительства (если ребенок находится под опекой или попечительством).
Первым ребенком всегда считается старший, даже если на него в силу возраста вычет больше не предоставляется.
Если работодатель по какой-то объективной или субъективной причине не предоставил вычет, то все вышеперечисленные документы вместе с декларацией предоставляются в налоговую инспекцию после завершения календарного года. В этом случае вычеты на детей предоставит налоговая служба.
Последнее обновление Февраль 2019
Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.
Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.
Кто имеет право на СНВ на ребенка?
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:
- родителей;
- усыновителей;
- опекунов и иных лиц, приравненным к вышеуказанной категории в соответствии с семейным законодательством (ст. 12 ФЗ-48 от 24.04.2008 г.).
Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:
- до 18 лет;
- если ребенок проходит очное обучение в учебном заведении (в том числе и за границей) - до 24 лет, или является аспирантом, интерном, ординатором, курсантом;
- кроме того, независимо от возрастных категорий отдельно предусматривается вычет на детей-инвалидов.
У многих родителей возникает вопрос - а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ - да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.
Размер вычета в 2015 году
Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:
- На первого ребенка – 1400 рублей (код 114) в 2015-16 году, с 2017 (код 126)
- На второго – 1400 рублей (код115) - (код 127)
- На третьего и более по 3000 рублей (код 116) - (код 128)
- На ребенка-инвалида - 3000 (код 117) - (код 129)
На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).
- Следует учитывать, что вычет в указанных размерах имеет право получить каждый родитель по отдельности.
- Либо если один родитель откажется в пользу другого, то соответственно тот, в чью пользу был сделан отказ, имеет право на двойной вычет.
- На двойной имеет право и единственный родитель, опекун или попечитель. Арифметически это выглядит так: у родителя-одиночки два ребенка, его вычет будет равен 5600 (1400х2+1400х2).
Следует обратить внимание, что сумма вычета - это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.
Размер вычета в 2016, 2017, 2018 году
- Увеличен максимальный размер заработной платы, до достижения которой возможно применение вычета - 350 000 руб .
- Дети - инвалиды до 18 лет - с 3000 до 12 000 рублей для родителей и усыновителей (код 129)
- Дети- инвалиды до 18 лет - 6000 рублей , в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет - для опекунов и попечителей (код 129).
СНВ на ребенка остаются прежними в размере:
- 1400 руб./месяц – на первого ребенка (код 126)
- 1400 руб./месяц – на второго ребенка (код 127)
- 3000 руб./месяц – на 3 и каждого последующего ребенка (код 128)
В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.
Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.
Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.
Когда прекращается предоставление вычета?
Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:
- если доход превысил 280 000 (350 000 руб. с 2016 года) - вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
- если ребенок умер
- если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение и ему больше 24 лет - сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.
Каким образом определяется очередность детей?
Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.
Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:
- Первый ребенок - 0 руб. (на него не предоставляется вычет, поскольку 25 лет и не учится в ВУЗе);
- Второй ребенок - 1400 руб.;
- Третий - 3000 руб.;
- Четвертый - 3000 руб.
Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.
Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).
- Первый - 0 руб. (не позволяет возврат);
- Второй - 0 руб. (в связи со смертью);
- Третий - 3000 руб.
Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).
Предоставляется ли вычет женщине в декретном отпуске или по уходу за ребенком?
- Если в налоговом периоде (год) у женщины были начисления заработной платы , или другие доходы, облагаемые НДФЛ, а затем был оформлен декретный отпуск, то вычет предоставляется за каждый месяц до конца года (если доход не превысит предельный размер).
- Если в течение всего года женщина находилась в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, т.е. начислений, облагаемых НДФЛ не производилось, следовательно, налоговая база по НДФЛ не исчисляется и вычет применять не к чему.
Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.
Кто предоставляет вычет?
СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.
Как часто производится вычет?
- Если вычет производится работодателем
Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).
- Возврат излишне начисленных сумм НДФЛ через налоговую
Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):
- корректирующую декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время следующего года (не обязательно до 30 апреля)
- справку по форме 2НДФЛ с места работы
- приложив к декларации копию свидетельства о рождении
- если дети старше 18 лет - справку из учебного заведения
После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.
Документы, необходимые для получения вычета
Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).
Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:
- Работник по своему желанию предоставляет работодателю заявление в свободной форме на вычет.
- Документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.).
- Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения такого лица.
- Если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.
- Если один из родителей передает право на получение вычета другому (для получения двойного вычета), то соответствующее заявление-отказ от вычета и справку с места работы об отсутствии вычетов.
Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.
Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка
Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.
Заявление
Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)
"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.
Когда подаются документы на вычет и возможен ли перерасчет налогооблагаемой базы?
- В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.
- При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
- В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.
Если родители не состоят в браке (гражданский) или разведены
Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:
- копия решения суда с указанием - с кем проживает ребенок
- справка о прописке (регистрации ребенка) по месту жительства родителя
- соглашение родителей (нотариальное) об уплате алиментов
- нотариальное соглашение родителей о детях (с кем остается ребенок)
Как получить двойной вычет на ребенка?
При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:
- справка (форма 25), подтверждающая статус матери-одиночки из ЗАГСа или
- заявление об отказе в вычете и справка 2 НДФЛ (ежемесячно) отказавшегося родителя
- заявление второго родителя на предоставление 2-ого налогового вычета на ребенка
Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.
Вычет в двойном размере единственному родителю
Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:
- решение суда, признающее, что родитель пропал безвести
- свидетельство о рождении, с указанием одного родителя
- свидетельство о смерти одного из родителей
- справка ЗАГСа (форма 25), подтверждающая, что второй родитель записан в свидетельство о рождении со слов матери.
Когда один из родителей не работает, может ли он отказаться от вычета в пользу второго родителя?
Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:
- не работает, поскольку домохозяйка (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
- не работает, т.к. находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
- в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
- состоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).
Суммируются ли налоговые вычеты, совместимость СНВ
Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.
Ограничения СНВ
По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.
А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.
Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.
Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.
Пример расчета стандартного налогового вычета на ребенка
пример 1:
Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:
- ежемесячная налогооблагаемая база составит 20 000 - 1400 х 2 = 17200 руб. НДФЛ в месяц составит 17200 х 13% = 2236 руб. То есть 364 руб. - это сумма возвращенного налога (2800 х 13%)
- если оклад в течении года не изменится, то общая сумма заработной платы сотрудника в течении года не превысит 350 000 руб. и сумма возвращенного налога за год составит 364 руб. х 12 = 4368 руб.
пример 2:
- сотрудник имеет 1 ребенка и оклад 30 000 руб. До октября месяца (в декабре общая сумма дохода превысит 350 000) ежемесячно возвращается налог в сумме (30 000 - 1400) х 13% = 182 руб.
- за налоговый период (год) сумма возвращенного налога составит 11 мес. (до ноября включительно) х 182 руб = 2002 руб.
Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.
