Максимальный оборот для усн в году. Упрощенная система налогообложения

Которые существенно повлияли на деятельность "упрощенцев" вплоть до 2020 года. Рассмотрим изменения по УСН.

Благодаря изменениям по УСН больше компаний и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) смогут работать на "упрощенке". Налоги теперь за них вправе уплачивать третьи лица. Кроме того, в внесены технические поправки и уточнения.

Изменения по УСН в части предельного размера доходов за 9 месяцев

Увеличен до 112,5 миллиона рублей предельный размер доходов за девять месяцев, при котором организация вправе перейти на УСН ( в ред. (далее - Закон № 401-ФЗ)). Данное значение будет применяться при переходе на "упрощенку" с 1 января 2018 года (Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2017 года порогового значения по доходам для перехода на УСН").

Для организаций, перешедших на УСН с 1 января 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года составляет не более 59,805 миллиона рублей (величина предельного дохода 45 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ( (далее - Приказ № 772))).

Отметим, что на период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего перейти на УСН ( (далее - Закон № 243-ФЗ)). Значение коэффициента-дефлятора на 2020 год равно 1 ().

Таким образом, с 2018 по 2020 год девятимесячный лимит доходов составляет 112,5 миллиона рублей.

Изменения по УСН касаются лимита стоимости основных средств

Так, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составляла более 100 миллионов рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года не превысила 150 миллионов рублей, организация вправе применять "упрощенку" с 1 января 2017 года ().

Отметим, что изначально законодатели хотели повысить лимит до 1 миллиарда рублей (проект Федерального закона " " (подготовлен Минфином России 25.03.2016)), но чиновники посчитали это нецелесообразным, так как увеличение могло бы привести к сокращению налоговых поступлений в бюджет ().

Изменения по УСН для годового предела доходов

Увеличен до 150 миллионов рублей предельный размер дохода за налоговый период (календарный год ()), при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН ( в ред. Закона № 401-ФЗ).

В 2016 году лимит доходов за год составлял 79,740 миллиона рублей () (величина предельного дохода 60 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ()).

На период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего применять УСН ().

На 2020 годкоэффициент-дефлятор равен 1 ().

Таким образом, с 2017 по 2020 год лимит доходов за налоговый период составляет 150 миллионов рублей.

Расходы на независимую оценку квалификации

С 2017 года введен институт независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам. Это процедура подтверждения соответствия квалификации работника положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами ( (далее - Закон № 238-ФЗ)).

При проведении оценки квалификации по направлению работодателя он и оплачивает ее стоимость ( ; ). При этом в целях стимулирования к участию стоимость оценки можно включить в расходы при расчете базы по "упрощенному" налогу ().

Учет производится аналогично расходам на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников ().

Работодатель обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора по оказанию таких услуг и одного года работы сотрудника, который проходил оценку, но не менее четырех лет.

Изменения в части уплаты налогов другим лицом

С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Причем это лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджетной системы РФ ( в ред. Закона № 401-ФЗ). С 2017 года данное правило применяется и в отношении страховых взносов (). Цель нововведения - улучшение исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

Законодатель уточнил,как учитывать перечисления в бюджет, осуществленные третьими лицами. Их отражают в расходах в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при погашении задолженности перед третьим лицом. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение отражают в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда налогоплательщик погашает ее перед третьим лицом ( в ред. Закона № 401-ФЗ).

Изменения по УСН: нулевая ставка для ИП

С 2015 года субъекты РФ наделены правом предоставлять двухлетние "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП ().

Во-вторых, в период действия нулевой ставки предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" не уплачивают минимальный налог () (1% от доходов), ведь минимальный налог не применяется при объекте "доходы" ().

В-третьих, виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, определяются на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД2 (ОК029-2014(КДЕС Ред. 2) (принят и введен в действие (далее - Приказ № 14-ст); ). Ранее также применялся Общероссийский классификатор услуг населению(ОК002-93)ОКУН (принят и введен в действие ), но он утратил с силу с 1 января 2017 года ( ; ).

Марина Косульникова , главный бухгалтер компании "Галан"

С 1 января 2017 года в два раза увеличат лимиты для перехода и применения УСН, а также размер остаточной стоимости основных средств для упрощенцев. Об этих и других изменениях в работе упрощенцев рассказали на открытом вебинаре в Школе бухгалтера.

Приняты поправки в главу 26.2 Налогового кодекса (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ и др.). Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. О них рассказали на вебинаре УСН: изменения с 2017 года , который состоялся в Школе бухгалтера 13 сентября. Запись вебинара доступна всем желающим до 13 октября 2016 года.

Вы можете не только бесплатно посмотреть лекцию с одним из лучших экспертов Школы бухгалтера, но и сразу после вебинара пройти онлайн-тестирование по вопросам работы на УСН и в случае успеха получить электронный Сертификат Контур.Школы.

Изменения по УСН: новые лимиты для организаций и предпринимателей

Лимиты доходов на УСН увеличат в два раза.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН - онлайн-курс в Школе бухгалтера. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Лимит по основным средствам

Организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Общая остаточная стоимость всех ОС в течение 2016 года не должна превышать 100 млн. рублей. Иначе теряется право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб.

На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств на УСН не должна превышать 150 млн. руб.

Какие лимиты применять для перехода на УСН с 2017 года?

Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, она должна ориентироваться на прежние лимиты:

• перейти на УСН с 2017 года смогут те организации и ИП, у кого доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн. руб. (45 млн. руб. х 1,329).
• вправе работать на УСН в 2016 году организации и ИП, чьи доходы за 2016 года не превысят 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329).

Когда применять новые лимиты по УСН?

• Новый предельный доход - 90 млн. руб. - будет действовать в 2017 году. То есть перейти на УСН с 2018 года смогут те организации и ИП, у кого доходы за 9 мес. 2017 года не превысят 90 млн. руб.
• Вправе работать на упрощенке в 2017 году организации и ИП, чьи доходы за 2017 год не превысят 120 млн. руб.

«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

На основе ст. 2 и 5 Федерального Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ этот лимит установлен на уровне в 112,5 млн. руб.

Любое предприятие может перейти с общей системы налогообложения на упрощенную с 2017 года, однако при этом учитывается еще ранее установленные лимиты, а именно 59, 805 млн. руб. изменения коснулись и нового предельного дохода, который с 2017 года установлен в размере 90 млн. руб. и учитывается при переходе на упрощенку с 2018 года. Индивидуальным предпринимателям эту информацию знать не обязательно, так как для них лимитов по доходу не установлено на основе п. 2 ст. 346.12 Налогового Кодекса.

С 2018 года действительными станут такие изменения, если перейти на УСН

Новым лимитом для упрощенной системы налогообложения является сумма в 150 млн. руб.

Любая фирма или бизнесмен может использовать в своей деятельности упрощенную систему с 2017 года до момента превышения показателя доходов в 150 млн. руб.

На упрощенной системе можно владеть стоимостью основных средств на сумму не более 150 млн. руб. (ст. 2 и 5 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016).

На начало нового года (01.01.2017) сумма основных средств ИП или фирмы не должна превышать показатель в 150 млн. руб. если конец года покажет сумму выше указанной, то предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала после превышения. Напомним, что сумма основных средств для упрощенки в старом году стала 100 млн. руб.

Изменена форма Книги учета для предпринимателей на упрощенной системе

Налогоплательщики, которые платят специальный торговый налог в пределах Москвы в Книгу внесено новый раздел 6, а порядок заполнения книги немного изменили.

Изменились коды услуг

На 2017 год правительством подготовлено новый перечень бытовых услуг, который должны в работе использовать все предприниматели вне зависимости от системы налогообложения.

С января 2017 года изменено ставки по упрощенке

Ставки можно узнать индивидуально, с помощью сервиса на сайте «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году»

Госдума должна рассмотреть новый проект об изменение максимальный ставок налогов для упрощенцев. Закон должен быть принят в исполнение с 01.01.2017 года. Депутатами внесено предложение об снижении подоходной ставки до 1-3 % и ставки на расходы – до 3-8%.

Важно! На сегодня это только законопроект и, если его все-таки примут, мы сообщим вам об этом на нашем портале.

Изменения в Минимальном размере оплаты труда и пособиях от 2017 года

Минимальный размер оплаты труда с 2017 года возрастет на сумму равную инфляции. Однако, такое изменение вступит в силу с 01.07.2017. на сегодня размер МРОТ становит 7,5 тысяч рублей.

Предусмотрено повышение пособия с 01.01.2017

В новом году изменят порядок расчетного периода и базы для больничных. Более подробную информацию вы сможете найти в статье: Пособия ФСС в 2017 году: размер, примеры расчета, возмещение

Правительством предложено новые варианты расчета среднего заработка по пособиям

Применят этот порядок будут уже с января 2017 года. Основные причины изменения порядка в передачи контроля над взносами Федеральной налоговой службе.

Изменение КБК в 2017 году

Перечень Кодов бюджетной классификации (найти можно в Генераторе КБК). Коды бюджетной классификации относительно минимального дохода в 2016 году отменено на основе приказа Министерства финансов от 20.06.2016 №90н.

Если итоги 2016 года выведут вас на минимальный налог, перечислить его на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Раньше упрощенцам предоставлялось два КБК. Для авансов и налогов – КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 и для минимального налога КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Поэтому очень часто налогоплательщики путались. Коды бюджетной классификации по взносам также изменили. Все взносы за работников и предпринимателя необходимо платить по новому коду, который будет утвержден Минфином до 1 декабря.

Изменения во вмененке (ЕНВД)

Декларационные изменения по ЕНВД

В декларацию с нового года внесено изменения относительно вмененного дохода. Будет действовать с момента подачи декларации за первый квартал нового года Размер вмененки до 2021 года рассчитывается на основе статьи 2 Федерального Закона от 02.06.2016 № 178–ФЗ. Если в хозяйственной деятельности вы используете и упрощенку и вмененку, то использовать можно две системы параллельно до конца 2020 года, поэтому и фирма и ИП может сохранить уплату этого взноса. ИП на ЕНВД может уменьшать сумму своего налога на сумму страховых взносов за себя (ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Всем бизнесменам с работниками можно уменьшать сумму налога по ЕНВД на сумму не больше 50% используя для этого личные страховые взносы (абз. 2 п.2.1. ст.346. 32 Налогового кодекса России).

К1 с нового года не будут изменять

К1 по ЕНВД на 2017 год останется на уровне 1,798 на основе приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698

Изменения в интернет-кассах и расчетах

Центральным банком принимаются попытки перевести микробизнес на безналичные расчеты

Центральным банком переводятся оплаты на безналичный расчет Микропредприятием считается компания численность сотрудников, которой не превышает 15 человек. Оборот компании должен становить 120 млн. рублей в год. Центральным банком такие предприятие обязуются принимать оплату от покупателей с использованием банковских карт.

На основе проекта закона с 2017 года будут внедрено такие изменения

Обусловлены сроки перехода к интернет-кассам

Бизнесменами, которые занимаются торговлей на упрощенной системе налогообложения, должны использоваться интернет-кассы (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

В независимости от вида бизнеса с 01.02.2017 года в обязательном порядке вводится использование интернет-касс. Если ваша касса зарегистрирована до этого времени, то вам оставляют право использовать этот вариант до июля 2017 года, после чего придется поменять старую модель на новую или модернизировать данное оборудование. Новое оборудование должно иметь функцию передачи данных в налоговую в режиме онлайн. В некоторых местностях право использования старой кассы остается и определяется местными властями.

Перечь следующих нововведений с 01.02.2017 года

Определенные вид деятельности могут не использовать ККТ как старого образца, так и нового (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

ККТ любого вида не используют те, кто занимаются:

• продажей газет, мороженого, билетов на проезд в транспорте, овощей и фруктов (если продажа не оптовая и в сезон);
• обеспечениям писания учеников в разных учебных заведениях;
• торговлей на розничных местах торговли;
• предоставлением мелких бытовых услуг, в виде ремонта обуви, металлоремонта, изготовления ключей, присмотра или ухода за детьми, инвалидами или стариками;
• торговлей продовольственным и непродовольственным товаром в пассажирских поездах с ручной клажи;
• продажей из автоцистерн (масло, молоко, квас и другие продукты);
• приемом стеклотары и другого сырья на утилизацию;
• реализацией изделий народного творчества;
• работой на огородах или распиловкой дров;
• указыванием услуг носильщиков на вокзалах;
• сдачей в аренду жилья, которое принадлежит им на правах собственности.

Срок введения в работу интернет-касс для регионов с медленным интернет соединением перенесен

С этого времени отменены бланки строгой отчетности бумажного типа

Предприниматели и фирмы, которые в своей работе используют бланки строгой отчетности, могут продолжать использовать бумажный тип до 01.07.2018 года. С этого периода будет изменено порядок получения БСО и способ ее подачи в налоговую. С 2018 года – это электронная подача в ФНС.

Изменения в страховых взносах

Для предпринимателей увеличены страховые взносы

Уже с 2017 года страховые платежи, кроме платежа по травматизму, платить необходимо в налоговую, а не страховую службу.

Конституционным судом принято решение об уплате взносов суммы дохода за вычетом расходов. Переплаченные взносы можно вернуть.

Бизнесменам немного снизили сумму платы, так как теперь страховые платежа платить необходимо с доходов за вычетом расходов, а не с общей суммы

Ступило в силу уже

Пониженные тарифы уплаты для упрощенцев действительны для лимита в 79 млн. руб.

Сниженная ставка размером в 20% действует для бизнесменов до момента превышения лимита. После превышения бизнесмен должен установить ставку 30% для своих взносов.

Новый год для некоторых предпринимателей станет еще одним вестником ограничений на отдельные виды деятельности. Использовать сниженные ставки могут только те бизнесмены, доход которых не выше 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

В 2017 году лимиты для упрощенцев вырастут ровно в 2 раза.

С 01.01.2017 станут действительны такие изменения:

Срок введения в работу интернет-касс для регионов с медленным интернет соединением перенесен

Позже могут перейти на использование касс нового образца и те предприниматели, которые работают на патенте (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

Весь 2017 год такие предприниматели могут работать без интернет-касс, но с 01.07.2018 переход для них обязателен.

С июля 2018 года будут внесены такие изменения

Отменены бумажные БСО

Но основе этих изменений индивидуальными предпринимателями и компаниями до 01.07.2017 можно использовать БСО в прежнем порядке, то есть допускается заполнение вручную или с использованием распечатки.

После 01.07.2017 информация о бланках строгой отчетности будет отправляться в налоговую. Передавать такие данные можно таким же способом, как отправка кассового чека.

Вступит в действие от 01.07. 2017 года

Все взносы и отчетность относительно страхования сдается в Федеральную налоговую службу (глава 34 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Федеральная налоговая служба будет полностью контролировать страховые платежи. Единственным взносом, который остался для уплаты в Федеральную страховую службу – это взнос за случаи травматизма (п. 3 ст. 2 Налогового кодекса России).

Предусмотрено подачу нового образца отчетности по страховым взносам.

Форму РСВ- 1 заменили единым отчетом по страховым взносам, который необходимо подать в налоговую за первый квартал нового года. Без изменений осталась форма 4-ФСС (теперь в редакции сокращенного типа – только для взносов по травматизму).

Изменено порядок расчетов взносов по травматизму (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

По-прежнему расчет подается в Федеральную страховую службу. Подается на бланке нового образца. Сдавать его необходимо непосредственно в отделении страховой. Возможна электронная подача в страховую, но не позднее чем 25 число следующего за отчетным месяцем (бумажные бланки – до 20 числа).

Изменено сроки подачи страховой отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

По новым правилам сдавать отчет необходимо за каждый квартал но не позднее, чем 30 числа следующего после квартала месяца. Сдается отчет строго в инспекцию по месту регистрации, а не жительства.

Еще одним новшеством является изменение Кодов бюджетной классификации для выплаты взносов

В кодах изменено получателя, теперь им становиться Федеральная налоговая служба, поэтому вносить платежи необходимо не ее КБК.

С нового года введено новые формы СЗВ-СТАЖ для отчетов о стаже сотрудника

Все фирмы и ИП должны подавать отчет о стаже своих наемных работников в ПФР до 01.03 каждого года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ в редакции Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Дополнительными взносами облагаются выплаты суточных сверх установленного лимита (ст.422 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

До нового года этого взноса не было, а суточные лимиты являлись лишь частью внутренних документов фирмы. С нового года те суточные, которые вписываются в лимит не облагаются налогами, все что выше лимита подлежит обязательному налогообложению. Не будут взымать налоги с суммы в 700 руб. для командировок по России и с суммы в 2,5 тыс. руб. при заграничных рабочих поездках.

Принята новая база по взносам

С нового года предельная база на социальное страхование становит 755 тыс. руб. база для пенсионного страхования – 876 тысяч рублей.

С нового года полностью изменились правила, по которым заполняют платежные поручения

В правила заполнения внесено новые Коды бюджетной классификации по взносам. Уже за декабрь 2016 года заполнить платежные поручения необходимо используя новые правила.

Все особенности заполнения платежный поручений можно найти в статье «ФНС сказала, как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года»

Изменено срок сдачи СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

С 01.01.2017 подавать отчет нужно не позднее 15 –числа каждого месяца.

Установлено сроки выдачи работнику копии формы СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

Копия выдается сотруднику на протяжении пяти рабочих дней со дня оформления запроса. Раньше не было установленного срока.

Важным изменением по основных средствах является введение нового классификатора ОКОФ 013-2014 9СНС 2008) на основе приказа Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст и от 21.04.2016 № 458.

Коды ОКОФ указываются в документах на основные средства с определением срока полезного их использования. С 01.01.2017 внедрено новый классификатор ОКОФ 013-2014.

Изменения в трудовых отношениях от 01. 01. 2017 года

Микропредприятия пользуются упрощенным кадровым учетом

Отменено необходимость выпускать кадровые локально-нормативные акты с 01.0.2017 года. То есть, нет необходимости писать правила о премировании, аттестации и другими документами. Будет создано типовую форму для прописывания подобных данных. Однако при потере права микропредприятия, на протяжении 4 месяцев необходимо оформить все кадровые документы.

Минтруд отменит печать в трудовой

Минтрудом подготовлено несколько правил для нового варианта заполнения трудовой книжки. Изменения состоят в том, что работодатель, который не пользуется печатью может не ставить ее в трудовую книжку своего сотрудника.

Нововведение от 01.01.2017 года

Внеплановые проверки трудовиков

На основе Постановления от 01.09.12 № 875 Правительством установлено новые основания для внеплановых проверок, которые может проводить инспекция труда.

Первым основанием для проверки называют невыплату или неполную выплату заработной платы сотруднику.

Вторым основанием называют зарплату ниже минималки.

Уже действующие нововведения

Изменения в отчетности малого бизнеса

Декларация заполняется на по новым ОКЭВД-2017

Небольшие предприятия сдают отчет по форме ТЗВ-МП в Росстат.

Конечным роком сдачи является 01.04.2017 года.

Изменено декларацию по НДС

ФНС внесено изменения в саму форму декларации и сроком внедрения таких изменений является отчетность на четвертый квартал 2016 года.

В Федеральную налоговую службу сдаются отчеты по взносам

Размер единого расчета по взносам становит 24 страницы.

Отчеты утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Изменяется с отчетности за 1 квартал 2017 года:

• 4-ФСС: изменено форму

4-ФСС за 1 квартал 2017 года включает исключительно взнос за травматизм

С отчетности за 1 квартал 2017 года

• Изменено отчетность по взносам

В ФНС, ПФР и ФСС сдается четыре новых отчета по взносах

Перенесено сроки сдачи СЗВ-М и назначено на дату не позднее 15 числа каждого месяца.

Изменения актуальны с отчетности за декабрь 2016 года

Правительством изменено печати для грузоперевозок, объявив постановлением от 24.11.2016 об исключении печати на документах.

Уже действует

Измененные правила регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя

С 1 января 2017 года при регистрации юридических лиц и предпринимателей вместо свидетельства о государственной регистрации выдается лист записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Получать подтверждение можно на листе записи, который приложили к свидетельству (приказ ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@).

В 2017 году упрощенная система налогообложения стала доступной для большего числа компаний, так как изменились лимиты доходов и основных средств. Обо всех изменениях УСН в 2017 году и условиях применения спецрежима читайте далее.

УСН 2017 - специальный упрощенный налоговый режим, который вправе применять организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, отвечающие ряду критериев.

С 1 января 2017 года вступили в силу важные изменения по УСН, которые необходимо учитывать: новые лимиты доходов и основных средств, больше расходов и единый КБК для минимального и обычного налога. Подробнее об этом в разрезе по объектам читайте далее.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2017 году

В форме декларации два изменения:

1. Отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом "доходы";
2. Можно записать в декларации пониженную ставку для объекта "доходы".

В 2017 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели - не позднее 2 мая .

Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй - расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов - по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обязательный аудит на УСН в 2017 году

Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2017 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2017 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок - 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя - на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Данная информация для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). «Упрощенку» могут применять как организации, так и коммерсанты. Однако, это право дано не всем. Есть ряд определенных критериев, которые необходимо соблюдать. Среди них - показатель доходности.

В этой статье рассмотрим:

• Понятие «оборота»;
• Какие предельные значения дохода существуют;
• Что признается доходом для «упрощенца», а что не признается;
• Что делать, чтобы не «слететь» с УСН.

Оборот - важнейшее понятие для предприятий и индивидуальных предпринимателей. От его размера зависит финансовое состояние и деятельность предприятия в целом. Так же от величины оборота зависит возможность применения той или иной системы налогообложения.

Оборот - доход компании, выручка, полученная за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги, проданный товар, продукцию, материалы за отчетный год.

Существуют два лимита доходов по УСН:

1. Для перехода на УСН.
2. Для применения УСН.

Для перехода на УСН коммерсанты лимиты не применяют, эти лимиты введены только для организаций.

Для того, чтобы начать применение УСН, предприятию необходимо соблюсти ряд условий. Одним из них является лимит доходов за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежим. Для перехода на УСН с 1 января 2018 года верхний предел поступлений за 9 месяцев 2017 года составляет 112,5 млн руб.

Вновь созданные организации могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговой инспекции. При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН. Форма уведомления для перехода на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Также за ними сохраняется право воспользоваться упрощенным режимом в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку будет возможно лишь со следующего года.

Организации и бизнесмены, которые уже применяют упрощенку, также должны соблюдать лимит доходов в течение года. Верхняя граница доходности составляет 150 млн. рублей за 2017 год. Это окончательная величина. Корректировать ее на коэффициенты не нужно.

Доходы определяются на основании показателей налогового учета. Эти данные отражены в книге учета доходов и расходов.

При расчете суммы предельного дохода учитываются:

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ. К этим доходам также относятся доходы, полученные от продажи основных средств или земельного участка, оплата может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме;
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ;
• поступившие авансы, т.е. учитываем доход по дате поступления денег в кассу или на расчетный счет;
• доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Если Вы зарабатываете за счет проведения посреднических сделок, выступаете в качестве агента, комиссионера, то в доход включается только сумма вознаграждения по агентскому договору, договору комиссии.

В то же время заказчики - комитенты и принципалы - при расчете предельной величины дохода включают в доход всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений.

Важно! Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

• если ведете несколько видов деятельности, часть которых переведена на ЕНВД (совмещаете ЕНВД и УСН), при расчете доход от деятельности на ЕНВД не учитывается, т.к. при применении этого спецрежима нет лимита на сумму полученного дохода;
• полученные в отчетном периоде, но отраженные в качестве доходов при расчете налога на прибыль, будучи на общей системе налогообложения (для тех, кто перешел с ОСНО);
• те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (например, если имущество получено в качестве залога, задатка либо безвозмездно передано, гранты, целевое финансирование);
• полученные от контролируемых иностранных компаний, а также дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль, рассчитанным по специальным ставкам;
• фактически Вами не полученные, но предъявленные к оплате, например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по договору);
• для коммерсантов это доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%.

ООО «Ромашка» в период с января по август 2017 г. оказало услуг на сумму 45 млн. рублей, реализовало товара на общую сумму 100 млн. рублей и получило проценты по выданным займам на 1 млн. рублей. В сентябре оно планирует продать земельный участок, который находится в собственности предприятия, за 7 млн. рублей. Годовой оборот, таким образом, в сентябре будет превышать предельно допустимый лимит для УСН в 150 млн. руб. (45 + 100 + 1 + 7), и ООО «Ромашка» потеряет право на ее применение, начиная с 3 квартала 2017 года.

Последствия превышения лимита доходов

1. С начала того квартала, в котором произошло превышение лимита, организации и ИП теряют право на применение УСН.

2. В случае утраты права на применение УСН необходимо уведомить об этом налоговую службу. Для этого предоставляется сообщение о переходе на общий режим налогообложения по утвержденной форме в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода. Если уведомления не будет предоставлено, то налоговая сможет оштрафовать на 5 000 рублей.

3. Срок подачи декларации по УСН в случае принудительного перехода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН. Налог должен быть оплачен также до 25-го числа.

4. Организации и ИП, утратившие право на применение УСН, обязаны отчитываться и производить оплату по налогам по ОСНО: для организаций - это НДС, налог на прибыль, налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей - НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.

Кстати, подготавливать и сдавать отчетности вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

С момента перехода на ОСН предприятие рассчитывает и уплачивает налоги по общей системе в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Если так случилось, что налогоплательщиком не сразу было обнаружено, что право на применение спецрежима утрачено и платежи были произведены в счет уплаты единого налога, то налоговый кодекс предоставляет возможность зачета этих сумм в счет уплаты налога на общем режиме. Кроме того, пени и штрафы в квартал перехода на общий режим не будут начислены.

Если обязанность перейти на общий режим возникла в течение календарного года, и появилась необходимость отчитаться по налогам на ОСН, но срок подачи деклараций уже истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН, то налоговая служба не имеет права штрафовать налогоплательщика за несвоевременное предоставление отчетов.

Если превышение доходов произошло в течение года, и переход на ОСН произошел, соответственно, не с начала года, то налоговые органы требуют оплатить минимальный налог в случае применения способа расчета «доходы минус расходы», если сумма упрощенного налога меньше минимального, рассчитанного за тот период, пока предприятие или ИП применяли УСН.

Как отсрочить дату получения доходов

На сегодняшний день способов отсрочки даты получения доходов достаточно много. Автор статьи предлагает гражданско-правовой подход - один из самых распространенных и безболезненных способов оптимизации годового лимита дохода.

1. Отсрочка оплаты по договору (дополнительному соглашению к нему).

Одним из способов оптимизации налогообложения при применении УСН можно считать способ переноса оплаты от покупателя на другой расчетный период. Если фирму и покупателя устроят такие условия договора, можно договориться о перечислении денежных средств в следующем году, так предприятие сможет сохранить доход в пределах лимита, установленного для применения УСН.

Пример:

ООО «Ромашка» с января по ноябрь реализовало товаров на сумму 146 млн. рублей, в декабре будет произведена отгрузка на 7 млн. руб. Предприятие ждет две оплаты: 2 млн. рублей аванса и 5 млн. рублей - остаток долга. Для того, чтобы не потерять права на применение УСН и не превысить допустимый максимальный доход, вторую оплату в размере 5 млн. рублей просим покупателя произвести в январе следующего года. Таким образом, ООО «Ромашка» имеет годовой доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей, что в разрешенных пределах.

2. Вместо оплаты - договор займа с последующим взаимозачетом.

Если первый способ не подходит, то можно воспользоваться договором займа. Средства, полученные в долг, как известно, не включаются в налоговую базу, используя ст.251 НК, можно деньги, полученные от покупателя, оформить именно таким образом.

На примере:

ООО «Ромашка» 7 000 000 руб., полученных от сделки в декабре, оформляем в качестве денежных средств, полученных по договору займа. Отгружаем товар в текущем году, а в следующем году делаем взаимозачет обязательств. Таким образом, 7 000 000 рублей будут включены в доход следующего налогового периода. Здесь опять же нужно получить согласие контрагента.

Хотите включать в оборот только маржу (наценку)? Тогда для Вас посреднический договор

В ст. 251 НК прописан доход, который не включается в налогооблагаемую базу, пункт 9 этой статьи гласит: «В виде денежных средств, поступивших комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение».

Значит, можно сделать вывод, что для оптимизации дохода можно заключать договор комиссии, по которому фирма будет оказывать посреднические услуги и в доход будет включена лишь сумма комиссионного вознаграждения.

Пример:

ООО «Ромашка», работая на «упрощенке», за 9 месяцев получило 146 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием. В декабре планируется очередная отгрузка оборудования на 7 000 000 рублей. Для оптимизации налогообложения заключаем договор комиссии, по которому ООО «Ромашка» в качестве посредника будет совершать сделку, т.е. оборудование будет куплено за счет средств покупателя, но под ответственность посредника и от его имени. В доход ООО «Ромашка» пойдет только сумма комиссионного вознаграждения. Несмотря на то, что на расчетный счет предприятия будет перечислена полная стоимость оборудования в размере 7 000 000 рублей (из них 5 000 000 себестоимость оборудования и 2 000 000 оплата посреднических услуг), годовой доход не превысит максимально допустимый доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей.

Налоговые органы, конечно же, в курсе подобных схем, поэтому не стоит такими сделками злоупотреблять, необходимо тщательно прописывать все условия в договоре, чтобы не было возможности переквалифицировать подобный договор в обычный договор купли-продажи.