Декларация УСН - единственная форма налоговой отчетности, которую сдают предприниматели. Данный отчет должны представить все предприниматели и компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
Срок сдачи декларации
Срок передачи декларации по упрощенке в ФНС установлен до 30 апреля года, следующего за отчетным. Стоит учесть, что предприниматели обязаны платить авансовые платежи в течение всего года, но отчитываться по ним не нужно. Авансы платятся по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за последним отчетным периодом. Финальная дата предоставления декларации является и крайним сроком для уплаты единого годового налога по УСН.
Декларация сдается даже в том случае, если ИП не имел в текущем году поступлений на свой счет. В данном случае необходимо предоставить в ФНС так называемую нулевую отчетность, которая содержит прочерки в графах, предназначенных для указания доходов. Если ИП решил закрыться, то ему нужно сдать декларацию за неполный период (год), когда он вел деятельность.
Штраф за несвоевременное предоставление отчета для ИП на УСН составляет 1000 руб. Но если к этому времени не был уплачен налог, то штрафные санкции налагаются в размере 5% ежемесячно от суммы налога, которую нужно заплатить по данным декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб.
Так как юридическим адресом для ИП выступает место его жительства, то он сдает декларацию в ФНС по месту своей регистрации. При этом неважно, в каком районе расположен его офис или магазин.
Способы предоставления декларации
Существует три способа подачи декларации:
- сдача бумажной формы (в 2-х экземплярах) - ее можно передать налоговому инспектору лично либо через законного представителя, который имеет нотариальную доверенность на представление интересов ФНС;
- почтой РФ заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде через специализированного оператора или посредством специального сервиса ФНС.
При бумажном предоставлении декларации нужно обязательно взять второй экземпляр с отметкой инспектора о дате принятия отчета. Он будет служить подтверждением того, что ИП сдал отчетность в установленные сроки. Также при бумажной форме предоставления отчетности желательно иметь при себе электронную версию декларации. Без нее отчетность могут не принять.
В описи вложения к заказному письму будет содержаться печать почты с датой отправки. Она и будет считаться датой подачи отчета.
Форма декларации по УСН и порядок ее заполнения
В 2015 году произошли важные изменения в плане отчетности по УСН: теперь декларация сдается по новой форме №ММВ-7-3/352@, утвержденной в 2014 году. Она применяется всеми предпринимателями на УСН, кроме жителей Крыма и Севастополя. В новом бланке отчетности появился дополнительный справочный раздел о целевом использовании имущества. Его заполняют только ИП, которые получили бюджетное финансирование для развития или открытия своего бизнеса, либо те, которые получали в течение года благотворительные взносы.
Новый бланк содержит алгоритм расчета квартальных авансовых платежей.
Суммы авансов указываются не уплаченные, а начисленные, независимо от того, перечислил ли их ИП на момент подачи декларации.
Также появились отдельные разделы для ИП, применяющих "УСН-доходы" и "УСН-доходы-расходы", что позволяет избежать путаницы при заполнении. Разделы 1.1. и 2.1. предназначены для ИП, которые рассчитывают налог только на основе доходов. А разделы 1.2 и 2.2 необходимо заполнять тем ИП, у которых объектом налогообложения являются "доходы минус расходы".
В ФНС сдаются только заполненные разделы, пустые листы не предоставляются. Сшивать отчетность не нужно.
Другие изменения носят скорее технический характер. В их числе:
- в отчете прописывается код реорганизации, если компания является правопреемником;
- вместо ОКАТО указывается код ОКТМО.
Заполнение декларации лучше начать со второго раздела, в котором содержатся данные, необходимые для расчетов в первом разделе.
Для заполнения отчета ИП на "УСН-доходы" необходимо знать сумму доходов за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Они указываются в строках 110-113 раздела 2.1. Далее нужно рассчитать авансовые платежи за каждый период и заполнить строки 130-133. Они определяются как размер дохода за соответствующий период, умноженный на ставку в 6%.
В строках 140-143 указываются размеры налоговых вычетов (размер уплаченных страховых взносов за себя и за работников). Стоит учитывать, что ИП с работниками могут уменьшить авансы только в пределах 50%. Тогда как ИП, ведущие деятельность самостоятельно, имеют возможность полностью уменьшить налог. В разделе 1.1. необходимо рассчитать авансовые платежи с учетом их уменьшения на вычеты.
ИП на "УСН-доходы-расходы" применяют иной алгоритм расчета налога и авансовых платежей. Данная система налогообложения позволяет уменьшить доходы на размер произведенных расходов для расчета налога. Однако на страховые взносы авансы не уменьшаются, они включаются в состав расходов.
В разделе 2.2. указывается сумма доходов и расходов за каждый отчетный период накопительным итогом. Размер расходов указывается без ограничений, он может превышать доходную часть. Если у ИП в предыдущие годы был зафиксирован убыток, то он может указать сумму для уменьшения налоговой базы.
Далее рассчитывается налогооблагаемая база как разница между доходами и расходами и авансы на основе установленной ставки. Она может составлять от 5 до 15% в зависимости от деятельности и региона, в котором находится ИП. В разделе 1.2 содержатся расчеты авансов, а также минимального налога - он должен быть меньше исчисленного годового налога к уплате.
Показатели указываются в рублях без копеек в соответствии с правилами округления (все, что равно и более 5 десятых, округляется в большую сторону). Отсутствующие значения необходимо заполнить прочерками.
Для того чтобы упростить заполнение декларации, можно найти образец либо воспользоваться специальной бесплатной программой ФНС "Налогоплательщик ЮЛ".
Упрощенная система налогообложения или УСН является распространенной формой уплаты налогов как для индивидуальных предпринимателей (ИП), так и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Она обладает рядом преимуществ над ОСН и не имеет жестких ограничений по виду деятельности, как ЕНВД или патентная система, ввиду чего получила достаточно широкое распространение.
Для работы по УСН, как и на многих других системах, существует необходимость подачи налоговой декларации и определенные сроки, в которые следует отчитаться перед соответствующими органами. Именно о них, а также о санкциях за их несоблюдение мы сегодня и поговорим.
Особенности подачи декларации по УСН
Итак, прежде всего, индивидуальным предпринимателям и бухгалтерам ООО следует обратить внимание на тот факт, что налоговый период для УСН составляет 12 месяцев. Следовательно, нет никакой необходимости в посещении отделения ФНС раз в квартал или раз в полугодие, что также является важным преимуществом данной системы налогообложения. Поквартальной отчетности в данном случае нет, хотя авансовые платежи раз в 3 месяца вам все равно придется уплачивать.
Одной из особенностей является необходимость подачи декларации по УСН даже в том случае, если индивидуальный предприниматель (ИП) или общество с ограниченной ответственностью (ООО) фактически не вели никакой деятельности. В таком случае юридическое лицо направляет в ФНС так называемую нулевую декларацию. Аналогичный принцип действует и при закрытии ИП собственного дела дело, но в таком случае подача декларации по УСН осуществляется за неполный год.
Бланк годовой декларации по УСН, по сравнению с прошлым годом, не претерпел никаких изменений. Планировалось, что в 2015 году ФНС введет документы нового образца, однако сроки введения уже наступили, а информация пока отсутствует. Поэтому подача отчетности осуществляется на бланках старого образца по старой форме заполнения. Прежде чем искать образцы заполнения декларации, напоминаем: УСН работает по двум системам. В частности:
- Система «Доходы».
- Система «Доходы минус расходы».
Обязательно обратите внимание на то, какой из них вы пользуетесь, поскольку формы заполнения отчетности отличаются. В особенности, бланки имеют специальные разделы для декларирования УСН 6% и УСН 15%. Таким образом, плательщикам, которые ведут свою деятельность по системе УСН «Доходы» необходимо заполнять титульный лист, а также разделы 1.1, 2.1 и 3. Если же вы работаете на системе УСН «Доходы минус расходы», заполнение бланка отчетности производится на титульном листе, а также в разделах 1.2, 2.2 и 3. При этом раздел №3 необходимо заполнить только в тех случаях, если индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью получили какие-либо средства, имущество в рамках программ целевой поддержки или благотворительности. Полный перечень случаев, когда требуется заполнение раздела №3, указан в приложении № 5 к бланку отчетности.
Итак, мы рассмотрели особенности декларации по УСН, далее поговорим о том, в какие сроки необходимо отчитаться перед налоговой.
Как и когда подавать отчетность
Как мы уже говорили выше, поквартально отчитываться перед налоговиками не нужно, сроки направления декларации по УСН устанавливаются ежегодно. Что касается отчетности за 2019 год, ФНС установлены такие сроки:
- для ИП – до 30 апреля 2019 г.;
- для ООО – до 31 марта 2019 г.
Напомним, те же сроки действуют и для уплаты итогового налога. В случае если юридическое лицо не успеет осуществить подачу декларации по УСН в отведенный временной период, ФНС наложит на него санкции в виде штрафа. Сумма взыскания будет зависеть от того, произвел ли ИП или ООО перечисление налога за год или нет. В зависимости от ситуации, юридическое лицо может быть наказано следующими видами штрафа:
- при уплате налога – 1000 рублей;
- при неуплате налога – 5% от декларируемой суммы за каждый месяц просрочки подачи годового отчета, но не более 30% от всех средств. При этом минимальный порог взыскания составляет 1000 рублей.
Ошибиться в отчетности может каждый из нас, и ФНС дает нам шанс исправить ошибку путем подачи уточненной декларации. В данном случае сроки отчетности ненормированы. Таким образом, вы можете обратиться в отделение налоговой службы с исправленным документом хоть на следующий день, хоть через несколько лет, сотрудники ФНС обязаны принять у вас декларацию, вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента подачи отчетности с допущенной ошибкой.
Что касается мест подачи декларации, для ИП и ООО существуют некоторые различия. Прежде всего, стоит обратить внимание на то, что индивидуальные предприниматели имеют право отчитываться перед налоговой непосредственно по месту собственного проживания. Таким образом, если ИП открыл свое дело в условном Новосибирске, а фактически работает и проживает в Москве, отчетность следует представить непосредственно в управление ФНС в столице. Что касается обществ с ограниченной ответственностью, они должны подавать документы непосредственно по месту своей регистрации. Таким образом, если юридический адрес ООО указан в городе Новосибирске, налоговые декларации направляются в ФНС непосредственно в этом населенном пункте, вне зависимости от того, в каких городах работает организация.
Существует несколько способов осуществить подачу декларации. Все они с одинаковым успехом могут быть использованы как для индивидуального предпринимательства, так и для обществ с ограниченной ответственностью. В частности, вы вправе воспользоваться следующими формами отчетности:
- бумажная. В данном случае документация оформляется в двух экземплярах и может быть подана как лично, так и через уполномоченного представителя. При этом один экземпляр документов остается непосредственно в управлении ФНС, а на другом ставится соответствующая отметка, после чего он возвращается лицу и остается у него. В случае возникновения каких-либо претензий со стороны налоговой, второй экземпляр позволяет подтвердить факт подачи отчетности в ФНС. Если подача осуществляется через уполномоченного представителя, индивидуальным предпринимателям нужно оформить соответствующую доверенность, а организация – выписать ее вручную и заверить подписью руководителя и печатью ООО;
- почтовая. Особенно удобна для ООО, представители которых работают вне юридического адреса. Документ направляется в управление ФНС регистрируемой отправкой с обязательной описью вложений, которая хранится у налогоплательщика. Также отправитель получает соответствующую квитанцию, на которой указывается дата отправки письма (считается днем подачи налоговой отчетности) и представляется налоговикам в случае возникновения претензий;
- электронная. В данном случае юридическое лицо может воспользоваться услугами одного из операторов электронного оборота документов либо осуществить отправку отчета при помощи специального сервиса, который размещен на сайте Федеральной налоговой службы.
Не следует забывать и о том, что представители ФНС имеют право предъявить некоторые дополнительные требования. Они не предусмотрены Налоговым кодексом, однако без них отчет у вас могут и не принять. В особенности, среди требований налоговиков значатся такие моменты:
- обязанность подачи копии декларации на электронном носителе. Это может быть диск, дискета или флешка;
- необходимость печати на бланке специального штрих-кода, в котором будет продублирована информация, содержащаяся на бумаге.
Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.
Упрощенная система налогообложения требует от налогоплательщиков не только перечисления средств, но и ежегодной отчетности. Помните, если вы не успеете подать декларацию до 30 апреля или 31 марта (в зависимости от типа юридического лица), Федеральная налоговая служба применит санкции в виде штрафа. Поэтому старайтесь отчитываться о налогах своевременно, и тогда к вам никогда не будет претензий со стороны контролирующих органов.
Наиболее популярным специальным налоговым режимом в стране. Его применяют как предприниматели, так и юридические лица. Представление декларации по УСН осуществляется раз в год, срок сдачи определен налоговым законодательством. В предлагаемой статье рассмотрим особенности «упрощенного» налога, форму декларации и порядок её заполнения.
УСН и его место в налоговой системе
Как уже было сказано «упрощенка» применяется в стране повсеместно. Плательщиками налога выступают как мелкие производственные предприятия, так и предприниматели, оказывающие различные виды услуг.
Его популярность обусловлена следующими факторами:
- возможность применения практически ко всем видам деятельности, за редким исключением,
- отсутствие необходимости дополнительного нормативного регулирования на региональном и муниципальном уровне (за редким исключением, касающимся уменьшения налоговой ставки для некоторых категорий плательщиков налога), как например, в случае с ЕНВД,
- упрощенная система ведения учета и документации,
- освобождение от обязанности уплаты НДС,
- простота подсчета налоговой базы.
На упрощенную систему налогообложения предприниматель или организация могут перейти, если их доходы не превышают сорока пяти миллионов рублей в год. При том, что средняя численность сотрудников у таких предпринимателей (организаций) не превышает ста человек, и они не ведут некоторые оговоренные виды деятельности.
Основными из них, при которых невозможно выбрать упрощенную систему налогообложения, являются:
- кредитные и страховые организации
- ломбарды,
- инвестиционные и пенсионные фонды и иные участники рынка ЦБ,
- организации, у которых есть филиалы и представительства, и т.д.
Не могут выбрать «упрощенку» в качестве своего налогового режима и лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты и т.д. Полный список видов деятельности, при которых невозможен переход на УСН и организация и ИП которые не могут перейти на данный налоговый режим, предусмотрен Налоговым кодексом.
Предусмотрено две основные ставки налога и соответствующие им налоговые базы:
- 6% - объект налогообложения - доходы,
- 15% - объект - доходы минус расходы.
В некоторых регионах, решениями региональных властей, могут быть предусмотренные сниженные ставки налога при выборе в качестве налогооблагаемой базы доходов уменьшенных на величину расходов. Например, это может быть предусмотрено для предпринимателей зарегистрировавшихся впервые. Такая льгота может быть использована не более двух налоговых периодов подряд.
С целью ведения налогового учета по налогу, налогоплательщики обязаны применять книгу учета доходов и расходов. В ней плательщики налога, применяемого в связи с переходом на УСН, отражают в хронологическом порядке все экономические операции, произведенные в налоговом периоде.
Форма декларации по УСН
Отчетность по налогу представлена налоговой декларацией, которая сдается один раз в год по окончании налогового периода. Законодательством предусмотрено, что форма налоговой декларации по УСН, как и формы других деклараций, а так же порядок их заполнения, устанавливается Федеральной налоговой службой РФ. Форма декларации по упрощенному налогу предусмотрена Приказом от 4 июля 2014 года, № ММB -7-3 / 352 @. Опубликован приказ в «Российской газете», № 287, от 17 декабря 2014 года, но скачать бланк декларации можно и на нашем сайте.
Общий порядок заполнения декларация по УСН и срок её сдачи
Упрощенная система налогообложения и сам «упрощенный» налог относятся к налогам, регулируемым федеральным законодательством. Это значит что все его элементы: ставка (за некоторым исключением), налоговая база и отчетные и налоговый периоды определены только федеральным нормативным актом - Налоговым кодексом РФ. Как заполнить декларацию по УСН не должно быть секретом для налогоплательщиков. Декларация по УСН и срок её сдачи определены статьями 346.23 НК РФ.
Заполнение декларации осуществляется от руки, ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета, или на компьютере с последующей распечаткой на принтере. Бланк декларации, заполненный от руки или декларация, заполненная на принтере, должны быть распечатаны только на одной стороне листа. Использование для печати листа со всех сторон в дальнейшем может привести к сложностям при сканировании предоставленного в налоговый орган документа. В результате чего данные занесенные в электронный файл будут отличаться от данных на листе декларации, что может привести к проблеме у налогоплательщика. Не секрет что служащие налоговых органов в своей работе при камеральной проверке деклараций, в виду большого объема поступающей информации все чаще используют только данные информационных баз.
Если налогоплательщик подает декларацию по УСН нужно знать, когда сдается декларация. Сроки сдачи зависят от статуса налогоплательщика:
- организации сдают декларацию - 31 марта,
- предприниматели - 30 апреля.
Если предприниматель или организация прекращают деятельность, в отношении которой использовалась упрощенная система налогообложения, либо они утрачивают право на применение УСН то декларация подается не позднее месяца/квартала, в котором деятельность прекращена/утрачено право на применение спецрежима.
Структура декларации по УСН порядок заполнения листов
Декларация, применяемая при переходе на упрощенную систему налогообложения, состоит из следующих листов:
- титульный лист,
- раздел 1.1., в нем указывается сумма налога/авансового платежа при объекте налогообложения - доходы,
- раздел 1.2., от предыдущего отличается тем, что применяется при подаче декларации лицами применяющими объект - доходы за минусом расходов,
- раздел 2.1., в нем приводится расчет налога при объекте - доходы,
- раздел 2.2., расчет налога, при объекте доходы за вычетом расходов, а так же в случае применения минимального налога,
- раздел 3., который применяется организациями или предпринимателями в случае получения благотворительной помощи или целевого финансирования.
При составлении декларации к титульному листу прилагаются только теле листы, которые необходимо заполнять в соответствии с выбранным объектом налогообложения. Все листы должны иметь сквозную нумерацию, проставляемую налогоплательщиком при заполнении декларации.
Заполнение декларации по УСН начинается с титульного листа. В нем предприниматель указывает свои персональные и регистрационные данные. Организация указывает наименование, организационно-правовую форму и местонахождение. Индивидуальный налоговый номер и код причины постановки на учет (для организаций) налогоплательщик заполняет в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет (в обиходе - «Свидетельство ИНН») по месту нахождения и регистрационным свидетельством (так называемое «Свидетельство ОГРН») выданными налоговым органом. В случае повторной подачи декларации (корректировка ранее поданной декларации содержащей неточные сведения)
На титульном листе, так же как и на последующих, проставляется подпись налогоплательщика или его представителя, подтверждающая полноту и достоверность данных указанных в декларации.
Чтобы подпись представителя на налоговой декларации была признана налоговыми органами, представитель налогоплательщика должен действовать на основании доверенности.
В разделах 2.1 и 2.2 налогоплательщик приводит показатели своих доходов за квартал, полугодие, девять месяцев и всего за отчетный год, нарастающим итогом. В разделах 1.1. и 1.2 декларации рассчитываются суммы авансовых платежей по налогу за отчетные периоды и сумма окончательного платежа. Третий раздел представляет собой отчет за предоставленные средства в рамках направленного финансирования для реализации социально значимых проектов и для благотворительных целей.
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Основным изменением в 2019 году ожидает предпринимателей работающих по упрощенной системе налогообложения – это отмена декларации по налогу УСН. Данная норма коснется тех налогоплательщиков, которые применяют данный спецрежим и соответствуют следующим требованиям: объект налогообложения – «доходы»; поступление денежных средств фиксируется через онлайн-кассу. Таким образом, поступление денежных средств происходит под контролем налоговой. При этом налоговый орган будет иметь доступ ко всем поступлениям компании или ИП. В том случае, если данные налогоплательщики также продолжат подавать декларацию по УСН, то получится, что они дублируют уже направленные данные. Те налогоплательщики, которые уплачивают налог УСН с доходов минус расходы, должны будут продолжать отчитываться в налоговую, как и прежде.
Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 и 2019 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.
Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2018 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Бесплатная консультация по налогам
Образцы заполнения декларации
Декларация УСН «доходы минус расходы» (образец заполнения).
Сроки сдачи декларации на УСН
Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи .
Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2018 год в 2019 году:
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2019 года.
- для организаций – 1 апреля 2019 года.
Примечание : крайний срок сдачи декларации по УСН для организаций в 2019 году перенесен на 1 апреля, так как 31 марта выпадает на выходной день – воскресенье.
Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года.
- для организаций – 31 марта 2020 года.
Обратите внимание , что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).
Бесплатная консультация по налогам ИП
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН
За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:
- если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей ;
- если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога , подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей .
Инструкция по заполнению декларации
Официальную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете скачать по этой ссылке .
Основные правила заполнения декларации
1. При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.
2. В декларации предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2). Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1, раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора), раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3.
3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении № 5 официальной инструкции к декларации УСН).
4. Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.
5. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.
6. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными – в них ставятся прочерки.
7. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
8. Все страницы необходимо пронумеровать.
9. Распечатываются только листы, которые относятся к вашему виду деятельности (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»). Т.е. пустые страницы сдавать не нужно.
10. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе.
11. Печать обязательно проставляется только организациями, которые с ней работают. При этом оттиск ставится только на титульном листе на месте подписи.
12. Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться).
Титульный лист
Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).
Поле «КПП ». Заполняют только организации.
Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.
Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:
- «34» – если декларация сдается по итогам календарного года;
- «50» – при закрытии ИП или (реорганизации) ликвидации организации;
- «95» – в связи с переходом на другой режим налогообложения;
- «96» – при прекращении деятельности УСН.
Поле «Отчетный год ». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2019 году за 2018 год, то необходимо писать 2018 год.
Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Узнать код ИФНС можно на . Также ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.
Поле «по месту нахождения (учета) (код) ». ИП пишут «120», организации «210».
Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.
Поле «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД ». Укажите любой код из осуществляемых вами видов деятельности УСН. Найти этот код можно в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) или новом классификаторе ОКВЭД .
Обратите внимание , при подаче декларации УСН за 2018 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации.
Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате.
Поле «На страницах ». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».
Поле «с приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.
Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ».
В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).
В остальных полях этого блока:
- Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
- Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
- Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Раздел 2.1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)
Строка «102» . Укажите «1» (если ИП или ООО в истекшем году производили выплаты физическим лицам, т.е. были наемные работники) или «2» (если ИП в истекшем году работал один).
Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:
Строка «110»
Строка «111»
Строка «112»
Строка «113»
Строки 120 – 123. Указывается налоговая ставка (с 2016 года может быть снижена регионами до 1%):
Строка «120» . Укажите налоговую ставку за первый квартал.
Строка «121» . Укажите налоговую ставку за полугодие.
Строка «122» . Укажите налоговую ставку за 9 месяцев.
Строка «123» . Укажите налоговую ставку за год.
Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога за соответствующий период:
Строка «130» строка 110 x строку 120 / 100 .
Строка «131» строка 111 x строку 121 / 100 .
Строка «132» строка 112 x строку 122 / 100 .
Строка «133» строка 113 x строку 123 / 100 .
Строка 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.
Строка «140»
Строка «141»
Строка «142»
Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Обратите внимание , если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:
- строка 140 не была больше строки 130 / 2 ;
- строка 141 не была больше строки 131 / 2 ;
- строка 142 не была больше строки 132 / 2 ;
- строка 143 не была больше строки 133 / 2 .
ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).
Раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы», уплачивающих торговый сбор)
ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.
Первый лист раздела 2.1.2
Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор . Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.
Строка «110» . Укажите сумму доходов за первый квартал.
Строка «111» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «112» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «113» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.
Строка «130» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100 .
Строка «131» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100 .
Строка «132» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100 .
Строка «133» . Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100 .
Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.
Строка «140» . Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.
Строка «141» . Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «142» . Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:
- строка 140 не была больше строки 130 / 2;
- строка 141 не была больше строки 131 / 2;
- строка 142 не была больше строки 132 / 2;
- строка 143 не была больше строки 133 / 2.
ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).
Второй лист раздела 2.1.2
Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.
Строка «150» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).
Строка «151» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «152» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «153» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.
Строка «160» строки 130 (данного раздела) – строки 140 строки 150 строки 130 (из раздела 2.1.1) – строки 140 строки 130 (данного раздела) – строки 140 строку 150 .
Строка «161» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151 , а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) – строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151 .
Строка «162» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152 , а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) – строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152 .
Строка «163» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153 , а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) – строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153 .
Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)
Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.
Строка «020» . Если вы не плательщик торгового сбора, то просто рассчитайте по формуле строка 130 – строка 140 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.
строка 130 (из раздела 2.1.1) – строка 140 (из раздела 2.1.1) – строка 160 (из раздела 2.1.2) и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.
Строка «040» строка 131 – строка 141 – строка 020
Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 131 (из раздела 2.1.1) – строка 141 (из раздела 2.1.1) – строка 161 (из раздела 2.1.2) – строка 020 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка «050»
Строка «070» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 132 – строка 142 – строка 020 – строка 040 + строка 050
Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 132 (из раздела 2.1.1) – строка 142 (из раздела 2.1.1) – строка 162 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка «080»
Строка «100» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 133 – строка 143 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080
Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 133 (из раздела 2.1.1) – строка 143 (из раздела 2.1.1) – строка 163 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Строка «110»
Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)
Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:
Строка «210» . Укажите сумму доходов за первый квартал.
Строка «211» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «212» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «213» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):
Строка «220» . Укажите сумму расходов за первый квартал.
Строка «221» . Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «222» . Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «223» . Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строка «230» . Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.
Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):
Строка «240» . Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220 и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.
Строка «241» . Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221 и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.
Строка «242» . Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222 и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.
Строка «243» . Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230 и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.
Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:
Строка «250» . Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строка «251» . Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строка «252» . Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строка «253» . Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строки 260 – 263 . Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.
Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.
Строка «270» . Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260: 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал.
Строка «271» . Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261: 100 и укажите авансовый платеж за полугодие.
Строка «272» . Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262: 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.
Строка «273» . Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263: 100 и укажите налог за год.
Строка «280» . Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог.
Обратите внимание , что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.
Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)
Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.
Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .
Строка «020» . Укажите значение из строки 270 .
Строка «040» . Рассчитайте по формуле строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка «050» . Заполняется значением из предыдущей строки 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «070» . Рассчитайте по формуле строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка «080» . Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «100» . Рассчитайте по формуле строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Строка «110» . Заполняется значением из предыдущей строки 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «120» . Заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273. Рассчитывается по формуле строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 . При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи (необходимо предоставить в ИФНС в произвольной форме заявление о зачете, к которому приложить копии документов подтверждающих оплату авансовых платежей).
Раздел 3
Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.
Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.
Куда подавать декларацию УСН
Декларация подается в налоговую инспекцию:
- ИП – по месту своего жительства;
- ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).
Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса .
Способы подачи декларации УСН
Декларацию на УСН можно подать тремя способами:
- В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
- По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
- В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС).
Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
- приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
- напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Нулевая декларация УСН
Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно:
- Титульный лист заполнить обычным способом.
- В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше).
- В разделе 2.1.1 заполнить строку 102.
Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно.
