Усн оптовая и розничная торговля. Какую систему налогообложения выбрать для ип

Принимая решение об открытии магазина, киоска или павильона, предприниматель должен определиться с выбором налогового режима. Розничная торговля на УСН в 2017 году – распространенное решение, но возможна альтернатива – вмененный специальный режим. Обе системы предлагают льготные условия для бизнеса по сравнению с ОСНО, и предпочтение зависит от экономических показателей конкретного юридического лица и особенностей деятельности.

Принимая решение о переходе на специальный режим, предприниматель должен руководствоваться положениями действующего законодательства. Оно ограничивает возможности использования «вмененки» тремя ситуациями:

• площадь торгового зала магазина или павильона составляет менее 150 м квадратных;
• работа ведется через палатки, лотки, киоски и иные объекты, не предусматривающие наличия торгового пространства;
• торговля носит нестационарный характер (развозной или разносной).

Если ваше дело соответствует одному из перечисленных критериев, нужно проверить, прописана ли возможность использования в нормативно-правовых актах конкретного муниципального образования. Если местные власти не предусмотрели такое право, компания или ИП может использовать только УСН.

Законодательные ограничения для использования «упрощенки» более «лояльны». Список направлений деятельности, для которых недоступен спецрежим, ограничивается игорным бизнесом и финансовой сферой. Власти устанавливают максимальную сумму выручки (в 2017 г. она составляет 150 млн руб. в год) и предельную численность сотрудников (100 человек). Очевидно, что критериям УСН соответствует большое число торговых точек, чем положениям «вмененки».

«Вмененка» и «упрощенка» для розницы: за и против

Если местное законодательство позволяет выбрать «упрощенку» и «вмененку», предпринимателю необходимо проанализировать особенности деятельности торговой точки и провести расчеты. Существуют аргументы в пользу каждой из систем. Что перевесит – зависит от конкретной ситуации.

• Преимущество ЕНВД – независимость размера налога от выручки (прибыли) компании. С ростом дохода бюджетные обязательства остаются прежними, и рентабельность бизнеса растет.
• УСН – оптимальный выбор для начинающих магазинов, размер дохода которых невелик. Сумма налога напрямую зависит от размера выручки или прибыли, а потому не станет тяжким бременем для тех, кто не вышел на достаточный уровень рентабельности.
• Исчисление «упрощенного» налога по объекту «доходы минус расходы» сложно для компании, торгующей широкой номенклатурой продуктов. Учет товара в розничной торговле при УСН требует внедрения специальных программ.
• Сумма «вмененного» налога проста в расчете, зависит от базовой доходности вида деятельности (прописана в Налоговом Кодексе), региональных и местных коэффициентов. Определить величину бюджетного платежа по УСН сложнее: нужно исчислять финансовые результаты деятельности компании.
• Когда предприниматель выбирает вид «упрощенки» «Доходы минус расходы», он обязан подтверждать затраты документально. При отсутствии «первички» фискальные органы могут не принять сумму к вычету, и размер налога увеличится.
• Если организация совмещает розничную торговлю с оптовой, при выборе ЕНВД она будет вынуждена вести раздельный бухгалтерский учет по двум направлениям деятельности. Это дополнительные затраты времени и сил. УСН не накладывает на компанию такой обязанности, и в этом случае является более предпочтительной.

«Вмененка» выгоднее для торговых точек, завоевавших место на рынке и получающих солидную выручку, размер которой не меняется существенно от месяца к месяцу. станет оптимальным решением для недавно открывшихся магазинов, не достигших нужного уровня дохода. Она выгодна компаниям, зависящим от сезонного фактора и колебаний рынка.

Как провести расчет для выбора спецрежима?

Решение предпринимателя о выборе между ЕНВД и УСН для розничной торговли определяется данными расчетов. Без них невозможно сделать взвешенные выводы. Рассмотрим порядок рассуждений на примере.

ООО «Ромашка» ведет розничную торговлю. За второй квартал 2016 года компания закупила 100 единиц товара А по 500 рублей и 150 единиц товара Б по 700 рублей.

В течение квартала было продано 50 единиц товара А по цене 800 рублей и 80 – товара Б по цене 1 100 рублей. Доходы «Ромашки» составили:

Д = 50*800 + 80*1 100 = 128 000 руб.

1. Определим сумму налога по УСН для объекта «Доходы за вычетом расходов»:

Р = 50*500 + 80*700 = 81 000 руб.

Важно! В структуре расходов можно учитывать только фактически проданные товары.

Д = 128 000 руб.

Налог = (128 000 – 81 000)* 0,15 = 7 050 руб.

1. Рассчитаем размер «упрощенного» налога для объекта «Доходы»:

Налог = 128 000* 0,06 = 7 680 руб.

Эту небольшую сумму налога можно уменьшить вдвое на страховые взносы.

2.Исчислим величину «вменного» налога для заданных условий

Если площадь торгового зала «Ромашки» составляет 30 м квадратных, то формула выглядит следующим образом:

Налог за месяц = 1 800*30*1,798*1*0,15 = 14 563,8, где 1 – коэффициент К2, который различен в разных городах.

Налог за квартал = 14 563,8 *3 = 43 691,4 руб.

Из приведенного примера очевидно, что «Ромашке» следует выбрать УСН по объекту «Доходы». Этот расчет актуален только для конкретного случая: каждый предприниматель должен провести собственные вычисления.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Перед новичками, открывающими свое дело впервые, возникает вопрос, какое выбрать налогообложение ИП, розничная торговля — основной вид деятельности. Именно с этого вида деятельности многие начинают свой путь в сфере бизнеса.

В деятельности каждого предпринимателя получение ИП и открытие своего дела играет важную роль, в этот момент человек уже должен определиться, какое налогообложение выбрать для ИП «Розничная торговля». Причем сделать это нужно своевременно, иначе такой предприниматель целый год будет обслуживаться и оплачивать налоги на общих основаниях.

Система налогообложения для ИП «Розничная торговля» предполагает 3 действующих режима:

• ОСНО — обслуживание на общих основаниях;
• УСН — упрощенная система;
• ЕНВД — единый налог на доход.

Экономическая деятельность на общих основаниях: достоинства и недостатки

Такая система налогообложения для ИП «Розничная торговля» — это универсальный выбор многих, ведь он позволяет вести практически любую экономическую деятельность. Но вот в плане налогов бизнесмен здесь ощутит реальную нагрузку, которую он может не осилить. Если по каким-то причинам индивидуальному предпринимателю этот режим достался автоматически, то нужно быть готовыми к уплате следующих налогов:

• НДС, ставка для которого находится в пределах от 10 до 18%;
• НДФЛ со строго фиксированной ставкой в 13%;
• обязательный имущественный налог;
• выплаты внебюджетным организациям.

Такой будет комплексный налог на розничную торговлю для ИП в этом режиме. Объем выплат здесь достаточно приличный, да и сама по себе такая система налогообложения для ИП «Розничная торговля» не очень удобна и понятна. В первую очередь она предполагает сдачу приличного количества отчетов, справиться с которыми не под силу простому новичку. Она обязывает вести точную книгу расхода-прихода, ведение полной бухгалтерии здесь тоже обязательно. Именно из-за этих недостатков выбор этого режима невыгодный для розничной торговли. Главное, индивидуальным предпринимателям своевременно написать заявление о выборе того или иного налогового режима, иначе им грозит ОСНО со всеми вытекающими последствиями. Опоздание с заявлением на пару дней обязывает предпринимателя целый год числиться на ОСНО, чего допускать никак нельзя.

Вернуться к оглавлению

Все выгоды УСН

Разумеется, эта система налогообложения для ИП «Розничная торговля» гораздо выгоднее предыдущей. Некоторые предприниматели, преуспевшие в розничной торговле, выбрали именно этот режим. Но он, к сожалению, действует не для всех видов экономической деятельности. Здесь действуют незначительные ограничения:

• действует для видов деятельности, определенных списком;
• ограничение численности наемных работников в 100 человек;
• годовой пороговый доход не должен превышать 60 млн руб.

У этого режима есть небольшой негативный нюанс: за превышение указанного предела годичного дохода ИП должен платить взыскания и налог на прибыль. При этом нужно учитывать тот факт, что не все обязательные расходы можно подтвердить документально. Работать по этому режиму намного проще, любой начинающий предприниматель с ним легко справится. Все виды налогов здесь заменены единым платежом, который производится раз за год. Ведение бухучета ограничено лишь четким фиксированием доходов и расходов. Подобный режим очень привлекателен для розничной торговли из-за своей простоты, сокращения общей суммы обязательных выплат.

Вернуться к оглавлению

ЕНВД: сочетание множества ограничений с немалой выгодой

Этот режим также довольно распространен среди лиц, занятых розничной торговлей. Это достаточно ограниченная налоговая система, которая уступает в этом разве что патенту. Предприниматели имеют право здесь заниматься лишь видами экономической деятельности, указанными в соответствующей главе кодекса. Список запретов обладает следующими важными положениями:

• объем действующего автопарка не должен превышать 20 единиц техники;
• общая торговая площадь не превышает 150 кв. м;
• максимально допустимое количество сотрудников — до 100 человек.

В качестве существенного недостатка системы стоит отметить обязательную уплату фиксированного налога.

Причем делается независимо от того, приносит ли выбранная деятельность прибыль, предприниматель все равно обязан выплачивать сумму, назначенную для этой конкретной деятельности в его регионе. Кроме того, список допустимых для этого режима деятельностей на местах может отличаться, поэтому тут важно обратиться в местные органы. Сдача отчетности здесь также довольно доступная для понимания, всю необходимую отчетную документацию можно вести самостоятельно, не прибегая к помощи компетентного специалиста. Периодичность подачи соответствующей декларации — раз в квартал.

Кроме того, ЕНВД отличается небольшим процентом обложения — лишь до 15% от величины общего дохода. Действуя по этой системе, предприниматель обладает правом сокращения обязательных выплат за вычетом платы страховым компаниям.

Для розничной торговли, действующей при этом режиме налогообложения, нет надобности приобретать громоздкие кассовые аппараты. Единственный недостаток ЕНВД лишь в том, что независимо от текущей прибыльности дела, даже в момент несения убытков, налог нужно платить. Если розничная торговля выбрана предпринимателем в качестве основной деятельности, то он вправе использовать один из трех предложенных вариантов, есть некоторые исключения из каждого режима.

А вот те, кто занимается оптовой торговлей, могут вести отчетность лишь по системам ОСНО либо обычной УСН. ЕНВД и привычный патент для оптовой экономической деятельности недопустимы.

Вернуться к оглавлению

На чем остановить выбор?

Перед предпринимателем возникает дилемма: чему же отдать предпочтение — УСН или ЕНВД? Казалось бы, оба режима достаточно доступны и просты, не требуют массы отчетностей, чего не скажешь об ОСНО. Многие начинающие свой путь в розничной торговле предпочитают работать на УСН, так проще, легче, массу налогов платить не надо. Также можно рассмотреть ЕНВД, возможно, выбранный вид деятельности числится в его списке. Любой из этих двух предложенных режимов нацелен на начинающего предпринимателя, обороты которого еще достаточно малы.

После того как предприниматель оценил все достоинства и недостатки этих двух легальных систем, ему стоит поторопиться с подачей соответствующего заявления, для этого дается срок в 5 календарных дней, после которого он может попасть на ОСН. Причем сменить этот режим в течение года уже невозможно. Это очень важно, такому маленькому нюансу некоторые начинающие предприниматели не придают особого значения, а потом тщетно пытаются разобраться во всех тонкостях отчетов, которые обязательны к сдаче при ОСН. А все это возникает по незнанию.

Поэтому не стоит наобум выбирать налоговый режим для мелкой розничной торговли, ведь неразумный выбор еще даст о себе знать. Очень важно заранее изучить и оценить все достоинства и недостатки каждого режима.

В реальности все обстоит примерно так: если вид деятельности находится в компетенции ЕНВД, то предпочтение отдается этой системе, а остальные случаи — для режима УСН. Реже всего предприниматели выбирают ОСН из-за многочисленных сложностей и приличного количества документации, которую надо будет периодически сдавать. Разобраться во всех этих тонкостях надо на начальном этапе, чтобы не возникло непреодолимых затруднений в дальнейшем. В некоторых индивидуальных случаях может потребоваться консультация компетентного специалиста, который в подробностях разъяснит все непонятные моменты и откроет возможные подводные камни той или иной системы.

Любой предприниматель хочет уменьшить затраты. Снижению расходов содействует правильная организация бизнеса.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Потому выбору налогового режима отдается столь много внимания. Какой режим налогообложения выбрать ИП в 2019 году?

В России немало внимания уделяется развитию малого и среднего бизнеса. С этой целью предпринимателям предоставляется право выбора оптимальной организации бизнеса.

Выражается это в отсутствии единой ставки налога для бизнесменов. Какая система налогообложения в 2019 году наиболее выгодна для ИП, и как выбрать подходящий режим?

Основные аспекты

Самый частый вопрос начинающих бизнесменов – «Открываю ИП, какую систему налогообложения выбрать?». Выбирать режим желательно еще на этапе регистрации.

Изначально следует изучить все доступные варианты, учитывая особенности деятельности. Необходимо ознакомиться со всеми ограничениями, плюсами и минусами каждой системы налогообложения.

Иначе предпринимателю придется столкнуться с повышенными налоговыми платежами, нивелирующими всю выгоду от бизнеса.

Изменить режим налогообложения не всегда просто. Некоторые режимы доступны к применению только со следующего календарного года.

Другие варианты допускают переходы в любое время. В определенных случаях возможно совмещение режимов.

Если ИП не озаботился выбором режима при регистрации, то по умолчанию он ставится на налоговый учет в качестве налогоплательщика по .

Общий режим не предполагает ограничений по видам деятельности, количеству работников и прочим критериям.

Но потребуется платить все налоги без исключений и вести строгую отчетность. Зачастую именно неправильный выбор налогообложения ведет к закрытию бизнеса.

Что нужно знать

Индивидуальный предприниматель это физическое лицо, которое вправе вести предпринимательскую деятельность и получать систематический доход.

Под предпринимательством понимается ведение любого не запрещенного бизнеса на собственный страх и риск. Обычные доходы физлица облагаются налогами по стандартной ставке в 13 %.

Налогообложение официального бизнеса позволяет использовать меньшие ставки налога. Важно знать, что нет такого понятия, как «ставка налога для ИП».

Налогообложение предпринимателя всецело зависит от выбранного режима. При этом расчет налога осуществляется с учетом вида деятельности, объема доходов, количества работников и т. д.

Какие бывают виды

Выбор режима требует не меньше внимания, чем выбор жилья для обычного жилья. Разница в том, что сменить режим порой сложнее.

Налоги по выбранной системе будут выплачиваться не один день. И если сделать неверный выбор, то придется понести немалые убытки, пока появится возможность изменить режим.

В России на 2019 год действует пять режимов налогообложения, доступных для индивидуального предпринимателя. Это:

Основным режимом считается ОСНО. Отсутствие ограничений позволяет использовать его любому ИП в любой сфере бизнеса.

Прочие системы относятся к категории спецрежимов. Специфика выражена в условиях применения и требованиях к налогоплательщику.

Основными критериями, по которым осуществляется проверка на предмет возможности применения спецрежима, выступают:

• вид деятельности;
• объем дохода;
• численность сотрудников.

Как происходит переход с одного режима на другой? Правила смены системы налогообложения несколько отличаются:

Важно! После перехода на иной режим с учета по предыдущей системе налогообложения ИП не снимается автоматически. Нужно обратиться в налоговые органы с соответствующим ходатайством.

Иначе будет иметь место совмещение режимов, что потребует отчета по каждому из них и соответственно выплаты налогов.

Законодательная база

В российской системе налогообложения для ИП предусмотрено одна основная система и четыре специальных режима. Общая система налогообложения (ОСН), предусмотрена — .

Состоит она из местных, региональных и федеральных налогов. Применяется система автоматически, если налогоплательщик не выбрал спецрежим.

Основными отличиями являются самая высокая налоговая загрузка и объем отчетности. Доступна ОСНО абсолютно всем ИП. Спецрежимы предполагают более выгодное налогообложение.

Но необходимо соблюдение особых условий для применения. Регламентируются специальные налоговые режимы следующими нормативами:

Каждый из спецрежимов подразумевает выплату специального налога, который заменяет некоторые налоги ОСНО.

При этом на любом режиме предполагается уплата работодателями за своих работников и страховых взносов. ИП аналогичные взносы платит и сам за себя.

Какую систему налогообложения выбрать при регистрации ИП

Выбор налогового режима осуществляется в два этапа:

Не существует какого-то универсального способа для определения оптимального режима. Не всегда удается проанализировать структуру выручки, особенно в начале деятельности, когда выручки еще нет.

А меж тем такие режимы, как патент и вмененка предполагают взимание налога с заранее определенной суммы. И не факт, что ИП удастся достигнуть нужного дохода.

Если бизнес относительно налажен и результаты стабильно высокие, то целесообразнее выбрать негибкий налог, поскольку прирост прибыли сверх вмененного дохода налогом облагаться не будет.

После осуществления расчетов и сравнения результатов необходимо обратить внимание на существующие ограничения.

Общий режим допускается к использованию всеми предпринимателями без исключения. Но данная система часто невыгодна ИП.

Для малого бизнеса предусмотрены спецрежимы. Они позволяют снизить налоговую загрузку, что особенно актуально в начале предпринимательской деятельности.

Вместе с тем законодатель предусмотрел вероятность манипуляции налоговыми режимами применительно к фактору времени.

Это значит, что поменять выбранную систему в любое время по желанию ИП не получится.

ОСНО

В техническом смысле ОСНО это самый сложный налоговый процесс. Предпринимателю потребуется обладать бухгалтерскими навыками и знаниями или иметь в штате соответствующего специалиста.

Перечень отчетной документации достаточно объемен и включает в себя:

Также в состав отчетности на общем режиме налогообложения входят:

• учетная и , по которой рассчитывается НДС;
• кадровая книга;
• отчетность за персонал;
• отчетность по страховым взносам.

Налогов на ОСНО также предусмотрено достаточно много:

В зависимости от вида деятельности и особенностей работ может потребоваться выплата дополнительных налогов. Например, и водный налоги, взносы за работников и т.д.

Но есть у ОСНО и свои плюсы на фоне столь строгих требований. В частности здесь не предусмотрено ограничений по объему прибыли и количеству работников.

Кроме того ИП выбирают ОСНО по причине уплаты НДС, если планируется сотрудничество с организациями, которые могут заявить НДС к вычету.

УСН

На упрощенном режиме налогообложения не платится НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Налоговые выплаты сводятся к уплате единого налога, в зависимости от выбранного варианта УСН:

Налогооблагаемую базу выбирает сам предприниматель. При ограниченных расходах оптимален режим «доходы».

Когда затраты превышают 60 % полученной прибыли, то лучше предпочесть «доходы минус расходы». Единый налог уплачивается раз в год, ежеквартально выплачиваются авансовые платежи.

При использовании УСН 6 % можно уменьшать налог на суму страховых взносов. В некоторых случаях уменьшить налог удается до 0.

УСН 15 % тоже позволяет уменьшать налог, но через отнесение страховых взносов к графе затрат. УСН запрещен к применению, если:

• количество работников превышает 100 человек;
• годовой доход более 60 млн. рублей;
• применяется ЕСХН;
• имеются филиалы;
• не соответствуют виды деятельности.

К недостаткам УСН можно отнести требование об обязательном и запрет на продажу товаров с НДС.

ЕНВД

При выборе ЕНВД налоговая ставка в размере 15 % выплачивается не с фактического дохода, а с вмененного.

Сумма потенциальной прибыли определяется на законодательном уровне для каждого вида деятельности.

ИП освобожден от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество, а также нет необходимости в использовании ККМ. Налог можно уменьшать на страховые взносы, также как и на УСН.

Не обязательным является и полный бухучет, достаточно ограничиться такими документами, как:

• налоговая декларация;
• отчетность за сотрудников;
• учет физических показателей;
• дополнительная отчетность.

Недостатками ЕНВД является ограничение по видам деятельности. К примеру, строительство, производство и оптовая торговля не совместимы с ЕНВД.

Кроме того, в некоторых регионах данный режим не действует (с 2019 года отменен в Москве).

Превышение числа работников более ста человек ведет к отмене ЕНВД. Но самое главное – налог выплачивается даже при фактических убытках.

ПСН

Для ИП, особенно начинающего, патентная система наиболее понятна. Налогообложение сводится к оплате стоимости патента.

Причем срок действия патента выбирается самостоятельно и составляет от одного месяца до года.

Работать можно без ККМ, вести отчетность не нужно. Реальный доход предпринимателя на не имеет значения.

Такой вариант идеален для временного и сезонного бизнеса или когда ИП не уверен в продолжении деятельности и желает протестировать возможность получения дохода.

ПСН похож на ЕНВД, но список доступных видов деятельности расширен за счет мелкого производства.

Недостатками патентной системы является ограничение по количеству работников (до 15 человек) и по объему годового дохода (до 60 млн. рублей).

ЕСХН

Достаточно выгодный режим с налоговой ставкой в 6 %, исчисляемой от разницы доходов и расходов.

Декларация сдается раз в год, а исчисленный налог уплачивается раз в полугодие. Но такие льготные условия доступны далеко не всем.

Применять ЕСХН разрешается только предпринимателям, занятым в производстве сельхозпродукции или чья деятельность связана с рыбоводством.

Новичкам в бизнесе трудно определить, какая система налогообложения будет оптимальной.

Пошаговый алгоритм выбора режима налогообложения для ИП включает в себя следующие этапы:

1. Определение разрешенных видов деятельности для каждого режима.
2. Изучение условий по применению режима и проверка на соответствие.
3. Запрос в ФНС о возможности применения конкретных режимов на определенной территории.
4. Анализ потенциальных клиентов на предмет проверки процента дохода от плательщиков НДС и проверка на возможность применения/неприменения ККМ.
5. Расчет налоговой загрузки для каждого режима с целью выбора наименьшего значения.

Розничная или оптовая торговля

При оптовой торговле возможно совмещение ОСНО и ЕНВД либо УСН и ЕНВД. Единственное условие для совмещения режимов является раздельный учет хозопераций. Для торговли в розницу оптимальны ЕНВД или УСН.

Вмененный налог разрабатывался специально для торговли напитками и продуктами питания с целью повышения удобства расчетов по налогам и сборам.

УСН позволяет упростить расчет и выбрать подходящий вариант исходя из объема затрат. Планируя выбор ЕНВД, нужно учитывать, что для розничной торговли налог рассчитывается от площади торгового помещения.

При использовании больших площадей режим не всегда выгоден. Если, например, у ИП есть небольшое кафе с маленьким залом, то ЕНВД для него идеален.

А вот большой магазин, даже при минимальном количестве товаров, абсолютно невыгоден.

При небольшом количестве работников у ИП или полном отсутствии таковых оптимален ПСН. Но здесь нужно учитывать вероятный доход предпринимателя.

Кроме того нужно уточнить стоимость патента, поскольку сумма может отличаться в разных регионах. Когда торговля осуществляется через интернет-магазин, то целесообразнее работать по УСН.

Пассажирские грузоперевозки

Занятие грузоперевозками позволяет ИП остановить выбор на ОСНО, УСН, ЕНВД.

Оптимальная система определяется посредством расчета размера прибыли. Когда доходы значительны, то платить лучше по ЕНВД, поскольку в этом случае дополнительная прибыль сверх потенциального дохода налогом не облагается.

Когда доход ИП не стабилен, отличается сезонностью и невысокой прибылью, то наиболее предпочтителен УСН, поскольку налог уплачивается от фактически полученного дохода.

ОСНО подойдет ИП, который занимается пассажирскими грузоперевозками, имея большой штат работников и большое количество единиц автотранспорта.

Видео: налоги УСН, ЕНВД или ОСН — Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса ИП или ООО

Нередко занятие грузоперевозками сопровождается и иными услугами в транспортной сфере. Кроме того можно вести бизнес, ремонтируя транспортные средства.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП автосервис? Оказание услуг позволяет использовать ЕНВД при стабильно высоком доходе или ПСН в начале деятельности.

Парикмахерская

Деятельность по оказанию бытовых услуг населению позволяет использовать ЕНВД. Этот режим наиболее оптимален для парикмахерской.

Расчет единого налога основан на количестве работников. При этом базовая доходность по бытовым услугам составляет 7 500 рублей на одного работника.

То есть чем меньше работников у ИП, тем меньше налог. Для большей части парикмахерских, открываемых ИП, как раз характерен минимальный .

Обычно это сам ИП и еще 2-3 человека. Еще одним вариантом для небольшой парикмахерской может стать патент. Данный режим чаще выбирается начинающим предпринимателями.

Вряд ли вновь открытая парикмахерская позволит получить доход выше предельного лимита, а вот стоимость патента, скорее всего, покроет с лихвой.

Салон красоты

Кроме того в салоне обычно штат работников больше, чем в обычной парикмахерской.

ИП, открывающий салон красоты, может выбрать ПСН или ЕНВД, если требования по количеству работников соблюдены.

Помимо прочего стоит присмотреться к режиму УСН 6%, особенно при открытии бизнеса с нуля и нестабильных доходах.

Если при регистрации и сразу после нее ИП не позаботиться о выборе режима, то работать ему придется на ОСНО.

Другое

ИП могут осуществлять деятельность в разных сферах. Для любого вида деятельности можно выбрать оптимальную систему налогообложения, учитывая основные параметры бизнеса.

Например, можно рассмотреть такие виды деятельности:

Иногда складывается впечатление, что в нашей стране мы ничего не производим, только торгуем. Супермаркеты, торговые центры, магазины, магазинчики, палатки и ларечки заполонили города. Так и хочется воскликнуть: производство, где ты, ау!

Но бухгалтеру не приходится выбирать себе работу. Есть торговля, а значит, ее нужды нужно качественно обслуживать. Большая часть небольших торговых предприятий работает на УСН. Поэтому в данной статье мы разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом в ситуации, когда организация работает на УСН. Итак, купили товар, затем продали товар на УСН. Что делать с этим бухгалтеру?

1. Что такое товары

2. Фактическая себестоимость товаров

3. Поступление товаров на УСН

4. Продали товар на УСН

5. Когда списывать товары на УСН на расходы

6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке

7. Покупка и реализация товара — проводки на примере

8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию

9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН

10. Проводки по реализации товаров в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Что такое товары

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п.2 ПБУ 5/01). Т.е. в отличие от других товарно-материальных ценностей, товары проходят через торговую фирму «транзитом», в неизменном виде. Сделали на них наценку, и товары пошли дальше.

Отметим, что материально-производственные запасы – это не только материалы, но и товары, готовая продукция.

Бухгалтерский учет товаров опирается на:

• — Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.06.2001 г. № 44н;
• — Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Налоговый учет товаров на УСН опирается на главу 26.2 Налогового кодекса.

2. Фактическая себестоимость товаров

В бухгалтерском учете в фактическую себестоимость товаров , приобретенных за плату, согласно ПБУ 5/01 включают все затраты на их приобретение, а именно:

• суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу),
• за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,
• таможенные пошлины,
• невозмещаемые налоги,
• комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
• стоимость услуг товарных бирж,
• плата за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик)

Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров общехозяйственные или иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.

К невозмещаемым налогам в нашей ситуации относится и «входной» НДС, т.е. в отличие от организаций на общей системе налогообложения, на УСН товары в бухгалтерском учете приходуются по сумме, включающей НДС . Ниже на практическом примере это видно.

В отличие от материалов, для товаров есть свое правило. В торговых организациях затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) могут не включаться в фактическую себестоимость товаров, а учитываться отдельно, как расходы на продажу на счете 44 (п.13 ПБУ 5/01).

Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика. Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам.

Например, транспортные услуги по доставке товаров отражаются в составе расходов в налоговом учете на УСН после того, как они фактически оказаны и оплачены.

3. Поступление товаров на УСН

Перед тем, как перейти к особенностям налогового учета на УСН, посмотрим особенности по проводкам в ситуациях, когда купили и продали товар на УСН.

Поступивший от поставщика товар приходуется на счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.

Дебет 41 – Кредит 60-1 – поступление товаров на УСН

Эта проводка делается на основании товарной накладной (ТОРГ-12) на всю сумму, включая НДС. Отдельно он не выделяется.

Если есть другие затраты, связанные с приобретением товаров, то проводка по их отражению будет та же самая, т.е. себестоимость товаров будет увеличиваться:

Дебет 41 – Кредит 60-1 – отражены расходы за консультационные, информационные услуги, комиссионные вознаграждение, транспортировка, страхование и т.п.

Однако вашей учетной политикой расходы на доставку товаров могут учитываться как расходы на продажу:

Дебет 44 – Кредит 60 (10,70,69)

4. Продали товар на УСН

Когда мы продали товар на УСН (т.е. право собственности на товар перешло к нашему покупателю), в бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товаров

Дебет 90-2 – Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров

НДС при реализации не начисляется (п. 2,3 ст.346.11 НК), т.к. организации на УСН налогоплательщиками НДС не являются (за исключением некоторых ситуаций).

Если в учете у нас все продаваемые товары приобретались по одной закупочной цене, то все просто. Именно она фигурирует в последней проводке. Но цены на товары все время меняются. И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике:

— по средней себестоимости : определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество;

— метод ФИФО : товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода.

— по стоимости единицы : у каждого товара своя себестоимость.

5. Когда списывать товары на УСН на расходы

Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.

Для начала вспомним, что можно учесть в составе расходов на УСН и на каком основании:

• — стоимость самих покупных товаров (пп.23 п.1 ст.346.16);
• — сумму «входного» НДС, который уплачен при приобретении товаров у поставщика (пп.8 п.1 ст.346.16).

Эти суммы учитываются в составе расходов в КУДиР отдельными строками .

Под стоимостью покупных товаров понимают цену их приобретения – это сумма, уплаченная продавцу.

Когда поступили товары на УСН, могут возникнуть и другие расходы, например, по доставке покупных товаров. Учет расходов на доставку зависит от оформления договора на приобретение товаров:

1. Стоимость доставки уже включена в цену покупных товаров (по условиям договора продавец производит доставку за свой счет) – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
2. Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат. Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).

Списывать товары на УСН на расходы можно только тогда, когда выполнены все 3 условия (п.2 ст.346.17 НК):

1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
3. Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет.

6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке

Если ваши поставщики и подрядчики являются плательщиками НДС, то при продаже вам своих товаров их обязанностью будет начисление и уплата НДС. Т.е. вы получаете товары по стоимости вместе с НДС (10% или 18%). Добросовестный поставщик выпишет вам не только накладную, но и счет-фактуру. Или не выпишет, если в договоре вы договорились о невыставлении счетов-фактур.

Но как уже было сказано выше, сумма «входного» НДС по товарам на упрощенке является отдельным, самостоятельным видом расходов. Поэтому и записывается в книгу учета отдельной строкой.

Но тогда в какой момент эти расходы можно признать? Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

Официальная позиция Минфина (письма от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128, от 17.02.2014 г. №03-11-09/6275) такова: НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары . Несмотря на то, что это отдельный вид расходов. Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы.

Т.е. для включения НДС по товарам на упрощенке в расходы условия те же самые, что и для товаров, напомню вам их:

1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
3. Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Теперь рассмотрим один большой пример, в ходе которого проиллюстрируем все, о чем говорилось выше.

7. Покупка и реализация товара — проводки на примере

ООО «Уютный дом» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. В учетной политике для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что расходы на доставку до склада включаются в фактическую себестоимость товаров, а списание товаров производится методом по средней себестоимости.

15 февраля 2016 года организация закупила у ООО «Техносила» партию утюгов (10 штук) на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.).

Доставка товаров произведена ИП Кругловым К.К., стоимость доставки 1000 руб., без НДС (транспортная накладная №20 от 15 февраля 2016 года, платежное поручение на оплату №101 от 17 февраля 2016 года).

Утюги оприходованы 15 февраля 2016 года, накладная поставщика №150 от 15 февраля 2016 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2016 года. Оплата ООО «Техносила» произведена 05 марта 2016 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2016 года.

Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 35400 руб. – оприходованы товары

Дебет 41 – Кредит 60-1 – на сумму 1000 руб. – расходы на доставку включены в стоимость закупленных товаров

Себестоимость закупленной партии -36 400 руб.

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 1000 руб. – оплачены с расчетного счета расходы на доставку

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 35400 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику

В налоговом учете можно включить в расходы стоимость доставки на 17 февраля (услуга оказана и оплачена) в сумме 1000 руб.

8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию

10 марта 2016 года ООО «Уютный дом» закупило у ООО «Техносила» еще одну партию таких же утюгов (15 штук), при этом в цену покупных товаров включена стоимость их доставки.

Товары оприходованы 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2016 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2016 года. Оплата партии произведена 20 марта 2016 года в сумме 58410 руб. (в том числе НДС 8910 руб.) платежным поручением № 132 от 20 марта 2016 года.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 58 410 руб. – оприходованы товары

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 58 410 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику

В налоговом учете расходов пока не возникает.

5 апреля 2016 года ООО «Уютный дом» реализовало партию утюгов ООО «Хозяюшка» в количестве 20 штук на общую сумму 100 000 руб., покупателю выдана накладная №45 от 05.04.2016. Оплата от покупателя поступила 10 апреля.

В бухгалтерском учете после отгрузки мы отразим доходы и расходы. Списание стоимости товаров на расходы производится в бухгалтерском учете по средней себестоимости. Рассчитаем себестоимость проданных товаров:

СС(прод.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 штук = 75 848 руб.

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 100 000 руб. – отражена выручка от продажи утюгов

Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 75 848 руб. – списана себестоимость проданных товаров

Дебет 51 – Кредит 62-1 — на сумму 100 000 руб. – получена оплата от покупателя за отгруженные утюги

9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН

Теперь давайте смотреть налоговый учет. Расходы отражаются только тогда, когда мы продали товары на УСН, т.е. на дату отгрузки – 5 апреля. В какой сумме? На УСН применяется метод ФИФО и ведется партионный учет.

Отгружено 20 утюгов, из них:

10 утюгов из первой по времени приобретения партии на 30 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 400 руб. (напомню, что доставка в налоговом учете на расходы уже списана).

10 утюгов из второй по времени приобретения партии на 33 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 940 руб. (58410 / 15 штук * 10 штук, и далее из этой суммы вычленяем НДС и стоимость самих товаров)

Итого на 5 апреля мы учтем в расходах (в КУДиР будет 4 строки – по товарам из двух партий отдельно и относящийся к каждой из них НДС отдельно):

— п/п №123 от 05.03.2016 года, приходная накладная №150 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 30000 руб.

— п/п №123 от 05.03.2016 года, счет-фактура №120 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5400 руб.

— п/п № 135 от 20.03.2016 года, приходная накладная №200 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб.

— п/п № 132 от 30.03.2016 года, счет-фактура №180 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5940 руб.

Как видно из примера, стоимость товаров, списанных на расходы, в налоговом и бухгалтерском учете на УСН может не совпадать. Я специально для этого выбрала разные методы списания товаров на расходы.

А доход в налоговом учете будет отражен только на дату получения денег от покупателя – 10 апреля.

10. Проводки по реализации товаров в 1С

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, какие делаются проводки по реализации товаров в 1С на УСН в видео-формате.

Какие проблемные вопросы встретились вам по учету расходов на товары на УСН? Задавайте их в комментариях!

Купили и продали товар на УСН: бухгалтерский и налоговый учет

Необходима помощь в следующей проблеме. УСН 15%, аптека, соответственно, розничная торговля. Как учитывать доход - ясно абсолютно. А вот расход, по приобретенному товару - не совсем. Номенклатура огромная, тысячи позиций, это раз, во - вторых, выгружается отчет о розничных продажах из программы самой аптеки, где указана выручка с/стоимость проданного товара (возможно, она с НДС уже), которую, возможно, и можно отнести к расходам? Товар оплачивается каждый день. И как быть тогда с "входным" НДС?

Ответ

В расходы при УСН вы можете включить стоимость товаров, которые оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной НДС по товарам вы также учитываете в расходах, но отдельной строкой в Книге учета доходов и расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, включить в расходы НДС вы можете только одновременно со стоимостью самих товаров. Например, вы 7 апреля включаете в расходы стоимость товаров без НДС 100 000 руб. и эти товары облагаются НДС по ставке 18%. Тогда в тот же день вы включаете в расходы входной НДС 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

Теперь о том, как определить, какую стоимость товаров вы можете включить в расходы. Если у вас есть складская программа, значит, ведется количественный учет. Поэтому вначале выясните два момента:

1. Все ли реализованные товары, указанные в отчете, оплачены поставщику.
2. Указана в отчетах покупная стоимость товаров с НДС или нет. Вы можете проверить, посмотрев цену на какой-то товар в накладной от поставщика.

1. Оплата товаров

Если все реализованные товары оплачены (например, на конец месяца или квартала у вас нет задолженностей перед поставщиками), то покупную стоимость всех товаров (без НДС), указанных в вашем отчете, вы можете включить в расходы.

Для этого составьте бухгалтерскую справку, в которой укажите, что все товары оплачены и реализованы, то есть выполнены условия из подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Перечислите также в справке реквизиты платежек, подтверждающих оплату поставщику. Приложите к бухгалтерской справке отчет, в котором перечислены все реализованные товары. Такую бухгалтерскую справку вы можете составлять ежедневно, а можете и раз в неделю или месяц, как вам удобно. И на основании этой справки уже сделайте запись в Книге учета доходов и расходов. При этом у вас в наличии должны быть все накладные на покупку товаров, чтобы при необходимости вы могли предъявить их проверяющим.

Если вы не знаете, все ли реализованные товары оплачены , вам придется распределять оплату между реализованными товарами и оставшимися на складе на конец месяца или квартала. Для этого можно использовать формулы. Примерные формулы даны в письмах Минфина России от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106. Обратите внимание, что письма вышли почти десять лет назад, но актуальности не потеряло, так как порядок учета расходов на покупку товаров с тех пор не поменялся.

Стоимость реализованных и оплаченных товаров (Р) рассчитывается следующим образом:

Р = (Ом + Он) x Ср: (Ср + Ок),

где Ом - стоимость оплаченных поставщикам товаров за месяц (без НДС);

Он - стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на конец предыдущего месяца;

Ср - продажная стоимость реализованных за месяц товаров;

Ок - продажная стоимость нереализованных товаров на конец месяца.

Показатель Он берется из расчетов за прошлый месяц:

Он = (Ом + Оп) x Д1,

где Оп - остаток оплаченных поставщикам, но не реализованных товаров на начало месяца (без НДС), то есть показатель Он за предыдущий месяц;

Д1 = Ок: (Ср + Ок).

Показатель Он можно вычислить и другим способом, более простым:

Он = Ом + Оп - Р.

Отметим, что вы можете разработать свой порядок определения расходов на покупку товаров. Главное, чтобы вы могли доказать налоговикам, что товары, стоимость которых отражена в расходах, оплачены и реализованы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выбранный вами способ учета расходов отразите в учетной политике для налогообложения.

1. Входной НДС

После того, как вы определили стоимость товаров без НДС, вычислите сумму НДС, умножив стоимость товаров на ставку налога - 10 или 18%.

Если же вы не можете определить какие именно товары реализованы и оплачены, по какой ставке НДС они облагаются, вам придется определять сумму входного НДС расчетным путем.

Выясните, какую долю в общей стоимости проданных товаров составляет входной НДС по тем товарам, что были оплачены поставщикам. Для этих целей лучше делать помесячный расчет, основанный на данных бухучета.

Сумму НДС, на которую можно уменьшить налоговую базу на УСН, считайте в два этапа. Сначала определите общую сумму входного НДС, которая относится к отгруженным товарам. Затем эту сумму скорректируйте пропорционально стоимости оплаченных товаров. Полученную таким образом величину включите в затраты и отразите в книге учета доходов и расходов.

Для расчета понадобятся следующие показатели:

Приход товаров за месяц в продажных ценах;
- сумма НДС по приобретенным товарам;
- средний процент торговой наценки;
- объем отгруженных товаров за месяц;
- объем реализованной торговой наценки.

Вот пример расчета НДС, который дан в Системе Главбух (https://www.1gl.ru/#/document/11/13565/?step=4)

Пример определения суммы НДС, которую можно отнести на расходы в розничной торговле. Организация ведет учет товаров по продажным ценам

ООО «Альфа» зарегистрировано в январе. Вид деятельности - розничная торговля. Сразу же после государственной регистрации организация подала заявление о переходе на упрощенку. Объект налогообложения - разница между доходами и расходами.

В учетной политике для целей бухучета закреплено, что учет товаров ведется в продажных ценах, раздельный учет отдельных партий товаров не ведется.

В январе «Альфа» приобрела товары для перепродажи на сумму 230 000 руб. (в т. ч. НДС по ставкам 10 и 18% - 30 000 руб.). Из них оплачено было 140 000 руб. Торговая наценка установлена в размере 25%. Из общего количества товаров, приобретенных в январе, в течение это месяца было реализовано товаров на сумму 190 000 руб.

В бухучете эти операции отражены следующим образом:

Дебет 41 Кредит 60
- 200 000 руб. - оприходована продукция для перепродажи;

Дебет 19 Кредит 60
- 30 000 руб. - учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 41 Кредит 42
- 50 000 руб. (200 000 руб. × 25%) - отражена торговая наценка;

Дебет 60 Кредит 51
- 140 000 руб. - оплачена часть приобретенных товаров;

Дебет 50 Кредит 90
- 190 000 руб. - отражена продажная стоимость отгруженных товаров;

Дебет 90 Кредит 41
- 190 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90 Кредит 42
- 38 000 руб. (190 000 руб. × 25/125) - сторнирована реализованная торговая наценка.

Доля реализованных товаров в объеме товаров, приобретенных в январе, составляет:

190 000 руб. : (200 000 руб. + 50 000 руб.) = 0,76

30 000 руб. × 0,76 = 22 800 руб.

Дебет 90 Кредит 19
- 22 800 руб. - списан на расходы НДС, относящийся к отгруженным товарам.

Сумму НДС, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу в январе, бухгалтер определил так:

Покупная стоимость реализованных товаров = 152 000 руб. (190 000 руб. - 38 000 руб.);

Доля оплаченной продукции = 0,609 (140 000 руб. : 230 000 руб.);

Покупная стоимость реализованных товаров для расчета единого налога = 92 568 руб. (152 000 руб. × 0,609);

Сумма НДС, которую можно принять в расходы при УСН, = 13 885 руб. (22 800 руб. × 0,609).

Остаток товаров по продажным ценам - 60 000 руб. (250 000 руб. - 190 000 руб.), в т. ч. наценка - 12 000 руб. (50 000 руб. - 38 000 руб.);

Остаток НДС, не списанного на расходы, - 7200 руб. (30 000 руб. - 22 800 руб.);

Неоплаченные товары - 90 000 руб. (230 000 руб. - 140 000 руб.).

В феврале «Альфа» не приобретала новых товаров для перепродажи и полностью рассчиталась с поставщиками за товары, приобретенные в январе. В течение месяца были реализованы все товары, оставшиеся на складе и в торговом зале.

В бухучете сделаны следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51
- 90 000 руб. - оплачена часть приобретенных товаров;

Дебет 50 Кредит 90
- 60 000 руб. - отражена продажная стоимость отгруженных товаров;

Дебет 90 Кредит 41
- 60 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90 Кредит 42
- 12 000 руб. (60 000 руб. × 25/125) - сторнирована реализованная торговая наценка.

Доля реализованных товаров в объеме товаров, приобретенных в январе (с учетом остатков на 1 февраля), составляет:

60 000 руб. : 60 000 руб. = 1,0.

Сумма входного НДС, которая относится к реализованным товарам, равна:

7200 руб. × 1,0 = 7200 руб.

Дебет 90 Кредит 19
- 7200 руб. - списан на расходы НДС, относящийся к отгруженным товарам.

Сумму НДС, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу в феврале, бухгалтер определил так:

Покупная стоимость реализованных товаров = 107 432 руб. (48 000 руб. + 152 000 руб. - 92 568руб.);

Доля оплаченной продукции = 1,0 (90 000 руб. : 90 000 руб.);

Покупная стоимость реализованных товаров для расчета единого налога = 107 432 руб. (107 432 руб. × 1,0);

Сумма НДС, которую можно принять в расходы при УСН, = 16 115 руб. (7200 руб. + 22 800 руб. - 13 885 руб.).

Для документального подтверждения суммы НДС, которую вы включите в расходы, расчеты оформите в виде бухгалтерской справки. Кроме того, у вас должны быть в наличии счета-фактуры от поставщиков или иные документы, подтверждающие сумму НДС.