Инструкция

Изучите , которые вправе применять при осуществлении своей деятельности индивидуальный . Каждая из систем имеет свои особенности, сроки уплаты налогов и формы представления отчетности. У предпринимателя имеется право выбора системы налогообложения и отчетности.

Рассмотрите возможность использования в своей деятельности общей системы налогообложения (ОСНО). При такой системе индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги и платежи, если он не освобожден от уплаты по соответствующим основаниям. Обычно этот режим используется на относительно крупных предприятиях.
Большинство налогов и взносов, предусмотренных общей системой налогообложения, начисляются и уплачиваются вами только при условии того, что предприятие занимается определенным видом деятельности и при этом возникает налогооблагаемая база. Традиционно индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы лиц (НДФЛ), налог на имущество, страховые в Пенсионный Фонд, Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования.

Следующий вид – упрощенная система налогообложения (УСН). Ее применение носит добровольный характер. Как индивидуальный предприниматель, вы свободны в принятии решения о применении УСН и выборе объекта налогообложения.

Если вы выбрали упрощенную , то принимаете на себя обязательство по уплате единого налога и освобождаетесь от обязанностей по уплате:
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Налогового Кодекса.

Налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2,4,5 ст. 224 НК РФ.

Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

При выборе упрощенной системы налогообложения убедитесь, что выбранный вид деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Список этих видов приведен в ст. 346 п.2 второй части НК РФ.

Для некоторых видов деятельности, установленных в конкретном регионе, возможно применить специальный режим, а именно УСН на основе . При этом регион устанавливает фиксированную стоимость патента, а вы как предприниматель выплачиваете ее в течение срока действия патента. Патент выдается на срок до одного года. При этой вы будете вести книгу учета доходов и расходов, но декларацию сдавать не обязаны. Возможен наем работников (не более пяти человек в год). Патент действует только на той территории, где он был выдан.

Если вы начинаете в качестве индивидуального предпринимателя, выбирайте один из видов упрощенной системы налогообложения. Исключение составляют такой вид деятельности как или необходимость передачи клиентам счетов-фактур для возмещения НДС из бюджета.

Видео по теме

Источники:

• Как выбрать систему налогообложения (для ИП)

Совет 2: Как выбрать систему налогообложения для ИП в 2017 году

Важнейшим этапом начала предпринимательской деятельности является правильный выбор системы . Существующее законодательство по налогам и сборам, позволяет индивидуальному предпринимателю выбрать наиболее подходящую систему уплаты налогов.

Инструкция

Традиционная или общая система налогообложения требует от ИП уплаты всех необходимых налогов, если он не освобожден от них. При такой схеме предприниматель должен уплачивать следующие и :
на физических лиц (НДФЛ);
налог на добавленную стоимость (НДС);
единый социальный налог (ЕСН);
водный налог;
налог на игорный ;
государственная пошлина;
налог на имущество физических лиц;
транспортный налог;
земельный налог;
страховые по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
на обязательное пенсионное страхование;
и др.
Практически все предприниматели уплачивают НДФЛ, НДС, ЕСН и налог на имущество. Уплата остальных налогов зависит от деятельности, которой занимается ИП.

Кроме общей системы налогообложения, существует несколько налоговых режимов, один из них – упрощенная система налогообложения (УСН).Эта система является и предусматривает уплату единого налога, порядок уплаты при этом остается прежним. УСН освобождает от уплаты НДФЛ, НДС, единого социального налога и налога на имущество физических лиц.

Предприниматель может по системе ЕНВД (единый налог на вмененный доход). При этом налог уплачивается только с суммы вмененного им , установленного законодательством. Такая система налогообложения предусматривает уплату следующих налогов:
ЕСН,
НДФЛ,
Налог на имущество физических лиц,
НДС.
При этом ЕНВД не освобождает от уплаты транспортных, земельных налогов, а также государственных пошлин, акцизов и т.д. Кроме того налогоплательщик, обязан производить страховые взносы, взносы социального страхования при несчастных случаях и уплачивать НДФЛ за своих работников.Предприниматель может воспользоваться системой ЕНВД, если:
На территории, на которой осуществляется деятельность, введен ЕНВД,
Деятельность предпринимателя упоминается в местных правовых актах, в числе видов

Источники:

• ИП: Выбираем налоговый режим и уплачиваем налоги в 2013 году

Открытие своего дела у многих ассоциируется с бумажной волокитой, связанной с госрегистрацией задуманного. Однако это далеко не первый этап, который предстоит пройти начинающему бизнесмену, а вместе с ним и бухгалтеру. Ведь если заранее не учесть все «плюсы» и «минусы» налоговых режимов и их зависимость от организационно-правовой формы, то положительного результата можно так и не дождаться.

Начиная бизнес важно не ошибиться, ведь есть такие ошибки, которые потом уже исправить будет просто невозможно и придется закрывать свое детище. Это тоже удовольствие не из дешевых, да и регистрация новой фирмы потребует дополнительного времени и денег: на получение различных лицензий, сертификатов, разрешений, перерегистрацию ККМ и т. д. и т. п.

Форма и содержание

В таблице приведены примеры наиболее оптимального соотношения организационно-правовой формы и системы налогообложения в зависимости от предполагаемого вида деятельности. Нами сознательно не приводятся примеры выбора организационно-правовой формы при уплате ЕНВД, поскольку этот режим вводится принудительно, по решению региональных властей, и никакого выбора налогоплательщику не предоставляют.

Таблица 1

Общество с ограниченной ответственностью со стопроцентным участием только одного учредителя создавать следует, потому что финансовая помощь от учредителя с долей в уставном капитале более 50% согласно статье 151 Налогового кодекса не облагается налогом на прибыль организаций. Да и учредительный договор заключать не нужно, бумажной волокиты поменьше.

Данные рекомендации взяты из личного опыта работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Естественно, учтены особенности взаимоотношений с налоговыми, милицейскими структурами, органами местной законодательной и исполнительной власти.

«Ловушка» для доверчивых

Упрощенная система налогообложения, введенная с 2003 года, была призвана снизить налоговую нагрузку на предпринимателей и облегчить подготовку ими отчетности. Что интересно, огромное количество бизнесменов и тогда и сейчас выбирают 15-процентный вариант с объектом «доходы минус расходы». Однако мало кто из них понял, что ничего, кроме лишней «головной боли», подобное решение не принесет. Настолько запутанной оказалась Глава 26.2 Налогового кодекса. И самое удивительное, что, формально освободив предпринимателей, избравших УСН, от обязанностей сдавать большинство общепринятых форм бухгалтерской и налоговой отчетности, законодатели для 15-процентной «упрощенки», по сути, ввели обязательный налоговый учет. Ведь в статье 346.16 прописан «закрытый» перечень возможных расходов. И теперь ни в коем случае не получится включить в их состав, например, подписку на периодические бухгалтерские издания. Нет полной ясности и со многими другими расходами. А раз упрощения реально не произошло, то не выйдет и отказаться от услуг бухгалтера, без которого директор в одиночку вряд ли разберется в хитросплетениях законодательства.

На деле выходит, что 6-процентная «упрощенка» и честнее и проще. Фактически учитывать надо только полученные доходы (кроме других критериев возможности применения УСН - численности работающих сотрудников и имущества организации - кто не помнит: 100 человек и 100 миллионов рублей). С ведением такой бухгалтерии вполне справится и сам директор, ведь разбираться в витиеватостях Налогового кодекса не придется.

С точки зрения снижения налогового бремени, применение 15-процентной «упрощенки» по сравнению с 6-процентной, не всегда экономически целесообразно.

Пусть два предпринимателя применяют разные варианты «упрощенки».

Полученный доход у обоих составил 100 000 рублей.

ФОТ наемных работников равен 20 000 рублей.

Взносы на обязательное пенсионное страхование составят 20 000 х 14% = 2800 рублей у каждого.

Просчитаем реальную налоговую нагрузку:

У 6-процентника.

Налог от применения УСН 100 000 х 6% - 2800 рублей = 3200 рублей;

У 15-процентника.

Налог от применения УСН (100 000- 20 000 - 2800) х 15% = 11 580 рублей;

Пенсионные взносы - 2800 рублей;

Итого налоговая нагрузка: 11 580 + 2800 = 14 380 рублей.

Разница, думаю, очевидна всем. Однако заметим, что при увеличении доли расходов ситуация изменяется. Возьмем условия предыдущего примера, только ФОТ будет равен 60 000 рублей, соответственно пенсионные взносы составят 60 000 рублей х 14% = 8400 рублей.

У 6-процентника:

Налог от применения УСН: 100 000 х 6% - 3000 рублей = 3000 рублей;

(налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов, поэтому от 8400 рублей пенсионных взносов в уменьшении налога принимаются только 3000 рублей);

Пенсионные взносы - 8400 рублей;

У 15-процентника:

• налог от применения УСН: (100 000- 60 000 - 8400) х 15% = 4740 рублей;
• пенсионные взносы - 8400 рублей;

При каком же уровне расходов 15 процентов выгоднее 6-ти процентов?

Ответ: При увеличении ФОТ до 70 000 рублей плюс 14 процентов пенсионных взносов. Уровень рентабельности в этом случае не превышает 20 процентов, что при уровне инфляции 15-17 процентов в год выгодно лишь альтруистам, но не большинству, подчеркнем - большинству предпринимателей. Однако на этом «неприятности» с «упрощенкой»не заканчиваются.

Размер имеет значение

Приведем показательный пример, как влияет выбранная система налогообложения на деятельность предприятия, и поясним, в чем были ошибки.

Пример 3

Вид бизнеса: оптовая торговля сухариками, орешками, фисташками, ввезенными из другого региона, с индивидуальными предпринимателями и сетевыми магазинами. Фирма зарегистрирована в феврале 2004 года.

Правовая форма предприятия: ООО.

Система налогообложения: УСН, «доходы минус расходы» х 15 процентов.

Ситуация: Из-за того, что предприятие не смогло выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным в них НДС, все крупные сетевые магазины отказались сотрудничать с ним. Их не привлекло даже то, что поставляемый товар был эксклюзивного и очень высокого качества. В результате рынок сбыта сузился и клиентами остались несколько предпринимателей, бравших товар для перепродажи и не имевших возможности самостоятельно доставить его из другого города. К тому же возникли проблемы с учетом и отчетностью, поскольку самостоятельно разобраться в «упрощенных» нормах Налогового кодекса предприниматель не смог, а дефицит денежных средств не позволил привлечь стороннего бухгалтера для ведения учета.

Решение. Фирма не сможет нормально вести свою деятельность почти год, поскольку именно этот период установлен законодателем для применения выбранной системы налогообложения. Переход возможен только в принудительном порядке, если организация превысит «потолок» выручки, численности или имущества. К тому же она не сможет сменить неблагоприятный налоговый режим, приняв решение остаться на УСН, как минимум в течение 3-х лет.

В заключение отметим, что учиться на своих собственных ошибках, безусловно, нужно и даже весьма полезно. Только актуально это во всех сферах жизни, кроме предпринимательства, ведь при неблагоприятном исходе придется иметь дело с налоговыми, таможенными, правоохранительными и другими структурами.

Какую форму налогообложения выбрать? Насущный вопрос для предпринимателей. От выбора налогового режима зависят такие наиболее значимые параметры, как величина выплат и частота сдачи отчетности. Поэтому данный вопрос относится к наиболее важным, в процессе оформления предпринимательской деятельности.

Какие формы налогообложения бывают

Согласно законодательной базе РФ, на территории нашей страны действует пять систем налогообложения.

Таблица поможет разобраться с основными параметрами каждой из них:

Оптимальный вариант налогообложения для разных сфер деятельности

Общую систему выплаты налогов можно применить при любой деятельности. Однако не все бизнесмены ее используют. Не каждый готов заниматься бухгалтерской документацией «по полной программе» или нанимать для этой цели специалиста, а также платить весь спектр общих налогов. Поэтому во многих случаях ООО и ИП переходят на «упрощенку».

Общее налогообложение применяют только при наличии какой-либо причины, не позволяющей воспользоваться УСН. Например, поставщики или клиенты являются плательщиками НДС. При таком положении дел им невыгодно сотрудничать с теми организациями, которые не платят НДС, – нет возможности получить возмещение.

Теперь рассмотрим самые популярные сферы деятельности с точки зрения уплаты налогов, то есть выбора системы налогообложения:

• Грузоперевозки

Транспортные организации, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего платят единый налог. Этот вариант возможен только в том случае, если в выбранном для регистрации бизнеса регионе эта система принята. Чем она хороша? Размер налога рассчитывается на основе доходности базового типа, установленной в законе. Величина налоговой ставки равна 15%. Это выгодно субъекту, получающему по факту высокий доход. При иных условиях лучше перейти на УСН.

• Торговля

В каком случае ИП работают с применением основного режима выплаты налогов?

Здесь может быть несколько причин:

1. Желание работать с юридическими лицами.
2. Доходы за период 9 месяцев (имеется ввиду за прошлый год) превысили предел 45 000 000 рублей, возможность перейти на «упрощенку» отсутствует.
3. Будущий предприниматель планирует получать ежегодный доход более 60 000 000 рублей.

В иных случаях можно рассматривать специальные системы налогообложения:

1. ЕНВД – налогом облагается доход временного типа. Как отмечалось выше, он платится в том случае, если принят в регионе, где работает ИП. Применительно к розничной продаже рассчитывается пропорционально торговой площади с использованием соответствующих коэффициентов (они разные в каждом регионе). Подобная выплата уменьшается за счет социальных взносов.
2. Патентный вариант применим не всегда, только к небольшому списочному составу фирмы – до 15 сотрудников. Также есть рамки для дохода учитываемого при расчете стоимости патента – 100 000-1 000 000 рублей.
3. Упрощенный метод выплаты налогов по варианту «Доходы» интересен бизнесменам, имеющим незначительную сумму расходов относительно доходной части. Здесь все просто и прозрачно – 6% от налогооблагаемой базы плюс уменьшение выплат на величину социальных отчислений. УСН по варианту «разница между доходной и расходной частью» также имеет свою привлекательность. Она позволяет снизить налогообложение на такой вид расходов, как покупка товаров, зарплата, социальные выплаты.

В общем, нужно просчитывать варианты исходя из предполагаемого дохода. Хотя, новичкам торгового дела, включая интернет магазины, рекомендуется упрощенная система налогообложения с удобными периодами отчетности.

• Общепит

Что понимают под словом «общепит»? Это предприятия, которые изготавливают кулинарную и кондитерскую продукцию, предоставляют условия для продажи или потребления (имеют зал с наличием столов), и при этом могут заниматься организацией досуга. Для таких организаций самым распространенным и приемлемым является ЕНВД.

Таким образом работать на Едином налоге могут предприятия:

1. Смешивающие продукты (готовящие салаты, бутерброды и прочие блюда) или видоизменяющие их свойства с помощью жарки, варки и так далее.
2. Имеющие собственный или арендованный зал, где обслуживаются посетители либо не имеющие помещения для обслуживания клиентов.
3. Занимающиеся продажей покупного алкоголя или реализующие коктейли из алкоголя.

• Строительство

Строительной сфере присуща специфика, нашедшая отражение в налоговом законодательстве. К числу особенностей можно отнести лицензирование деятельности, многообразные производственные связи и формы расчетов, немало нюансов и в затратной части для каждой отрасли, различие видов строительства и многое другое. В зависимости от размаха деятельности в этой области налогообложение может иметь общую или упрощенную форму. Последний вариант применим к бизнесу, который нельзя назвать большим, то есть доход организации не выходит за рамки 15 000 000 рублей, при этом активы оцениваются в 100 000 000 рублей исходя из остаточной стоимости.

Вопрос, какую систему налогообложения выбрать для ООО, актуален как для начинающих предпринимателей, так и для тех, кто уже имеет опыт ведения бизнеса, но задумался об оптимизации расходов. Предусмотренные законодательством альтернативные системы выплаты налогов при грамотном подходе могут до минимума сократить издержки и увеличить прибыльность бизнеса.

Общая система налогообложения

Принципиальных изменений в законодательстве этом году не предвидится, поэтому для большинства компаний оптимальное решение, какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2014 году– это ОСН (общая система налогообложения), ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСНО (Упрощенная система налогообложения).

Общая система налогообложения – это выбор для любого нового налогоплательщика «по умолчанию». Для большинства организаций, которые вправе применять другие системы налогообложения, она чаще всего наименее выгодна. В случае применения ОСН компания платит все предусмотренные законодательством налоги: НДС (18 %), НДФЛ (13 %) и налог на имущество организаций (2,2 % или 1,5 %).

ОСН может быть оптимальна для компаний, занимающихся оптовой торговлей. Поэтому опытные специалисты по налоговой оптимизации советуют во многих случаях подумать над вариантом разделения бизнеса на оптовый и розничный. Компания, занимающаяся оптовой торговлей, в этой системе уплачивает налоги по общей системе, а для розничного сегмента подбирается более удобный налоговый режим. Это позволяет максимально оптимизировать расходы, не нарушая законодательство.

Большой плюс этой системы – возможность не выплачивать большую часть налогов, если компания не получила прибыль в отчетном периоде, и уменьшить налоговую базу в будущем налоговом периоде. Это в некоторой степени снижает возможные риски.

Для новичка в бизнесе общая система может быть довольно сложной, поэтому профессионализм бухгалтера очень важен. Разные налоги начисляются и платятся с разной периодичностью, необходимо более внимательное отношение к ведению отчетности. Это один из лучших вариантов того, какую систему налогообложения выбрать для ООО , занимающегосяоптовой торговлей, если руководство компании рассчитывает на значительные прибыли и довольно большой масштаб деятельности или фирма просто не может использовать специальный налоговый режим.

Упрощенная система налогообложения

Для компаний с ежегодным доходом, не превышающим 60 млн рублей, открыта возможность при регистрации или с начала нового года выбрать упрощенную систему налогообложения. В ст. 346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, специализируясь на которых, компания не может выбрать УСН. В частности, это банки, страховые компании, ломбарды, компании, производящие подакцизные товары и некоторые другие. Кроме того, не может ООО:

• среднегодовая штатная численность которого больше 100 человек;
• доля других организаций в капитале ООО выше 25%;
• компания имеет филиалы и представительства;
• остаточная стоимость капитальных средств и материальных активов выше 100 млн рублей.

Большой плюс – снижение расходов на ведение и сдачу налоговой отчетности, меньше требований к профессионализму бухгалтера и налоговой грамотности руководителя компании. Специальные налоговые режимы и создавались с целью сделать ведение бизнеса более доступным для человека без специального образования или большого опыта. Хотя следует учитывать, что перейти на другую систему налогообложения до конца налогового года нельзя, поэтому выбирать оптимальную систему следует заранее, чтобы не нести убытков.

Эта система налогообложения имеет два варианта:

1. УСН с выплатой налогов с дохода. В этом случае в качестве налоговой базы (суммы, с которой считаются налоги) является только доход, если компания не получает прибыли, налогов она не платит. Ставка в этом случае – 6 %. Это выгодная схема, если компания практически не несет расходов на обеспечение своей деятельности, например, занимается бизнесом по созданию сайтов, где организационных расходов практически нет;
2. УСН с выплатой налогов с прибыли (доход минус расходы) предполагает ставку 15 %. Налоговой базой в данном случае будет только прибыль, поэтому если доходы компании невелики, это может быть оптимальной моделью, например, для компаний, занимающихся розничной торговлей. В этом случае расходы могут значительно уменьшить налоговую базу. Следует учитывать, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, является закрытым, он установлен ст. 346.17 НК РФ.

Выбор между двумя вариантами УСН зависит от структуры расходов и доходов компании. Если расходов немного, считать только прибыль будет выгоднее за счет низкой ставки по налогу. Но если расходы значительны, 15 % ставка даст в абсолютном выражении меньшую сумму налога. Поэтому очень важно перед началом бизнеса и выбором налоговой модели определиться со структурой расходов и доходов.

Принято считать, что для розничной торговли выгоднее применять ЕНВД, который при большом доходе дает существенную экономию. Но в некоторых случаях в вопросе, какую систему налогообложения выбрать для ООО, работающего в сфере розничной торговли, или оказание услуг, УСН оказывается более выигрышным вариантом:

• если бизнес не приносит большого дохода, например, в начале деятельности. В этом случае схема УСН «доходы минус расходы» будет оптимальной;
• также часто в бизнесе сочетаются разрешенные для применения при ЕНВД и неразрешенные виды деятельности (к примеру, оптовую и розничную торговлю), переход на УСН полностью может решить проблему сложного бухгалтерского учета;
• в некоторых регионах действует льготная ставка по УСН по схеме «доходы минус расходы»;
• УСН дает больше простора для маневра при наличии возможности управлять расходами и доходами. Показав минимальную доходность, можно значительно сократить налоговые выплаты. По этой причине многие бухгалтеры предпочитают более сложную, но гибкую УСН.

Перед тем, как выбрать налоговый режим, следует тщательно просчитать все варианты структуры доходов и расходов компании и спрогнозировать темпы ее роста. В этом случае подобрать оптимальный налоговый режим будет не так сложно.

УСН применим в случае, если формально законодательство не считает торговлю розничной – для интернет-магазинов, которые не могут применять ЕНВД. В этом случае альтернатива УСН – только общий налоговый режим.

Минус любого варианта применения УСН – невозможность открывать представительства и филиалы, учитывать убытки, понесенные в прошлом налоговом периоде и заниматься некоторыми видами деятельности. Но для малого и среднего бизнеса часто это не столь актуально, чтобы перевесить простоту использования этой системы.

Налоговая отчетность по УСН составляется и подается ежегодно. Перейти на эту систему можно также с начала нового налогового года (подать документы нужно в период с 1 октября до 30 ноября предыдущего года), подав заявление о переходе и налоговую декларацию за предыдущий налоговый период, если компания до перехода использовала общую систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход

В 2013 году переход на ЕНВД стал добровольным. Это в еще большей степени делает выгодным решением для малого и среднего бизнеса. Ранее планировалась отмена этой налоговой системы, но к настоящему времени этот вопрос отложен до 2018 года.

ЕНВД предполагает ставку 15 %. Имеют право на переход на эту систему далеко не все компании, конкретный список устанавливают законодатели субъекта РФ (в Москве это компании, оказывающие ветеринарные, бытовые услуги, розничной и разносной торговли, монтаж рекламы, автотранспортные услуги и некоторые другие виды деятельности). Это один из лучших вариантов, какую систему налогообложения выбрать для ООО,осуществляющейгрузоперевозки:он позволяет упростить и удешевить ведение налоговой отчетности. Единственное существенное ограничение – парк транспортных средств не должен быть больше 20 единиц.

Налог за один месяц исчисляется по несложной формуле:

ВД = (БДxФП/КД)xКД1.

ВД – это сумма вмененного дохода, с которой рассчитывается налог, БД – базовая доходность (например, для оказания услуг по грузоперевозке – 6000 рублей), умноженная на коэффициент, учитывающий разницу в доходах в разных субъектах, и коэффициент, устанавливаемый Минэкономразвития (в 2014 году он равен 1,672).

ФП – величина физического показателя (чаще всего это количество работников или приносящая доход площадь, подробная таблица приведена в ч. 3 ст. 346.29 НК РФ). КД – количество календарных дней в месяце,

КД1 – фактическое количество дней осуществления компанией деятельности.

Ключевой момент для исчисления ЕНВД – вмененный доход. Реальный доход может не соответствовать расчетным параметрам в любую сторону, но это может быть как плюсом, так и минусом. Если компания понесла убытки или не ведет деятельность, она не может не выплачивать налог. Выгодно или нет выбирать между УСН и ЕНВД последнюю систему, зависит от установленного местными властями коэффициента, из года в год они постепенно растут, увеличивая привлекательность УСН. Поэтому перспективы применения ЕНВД в ближайшие 5–10 лет довольно туманны.

Перейти на ЕНВД можно с начала нового налогового года, отчетность подается ежеквартально. Для этого в налоговую службу заявление о переходе на ЕНВД и пакет организационных документов, если фирма до перехода работала по другой системе налоговой отчетности, основанием перехода будет налоговая декларация за предыдущий налоговый период.

Каким будет лучший вариант налоговой оптимизации, зависит от множества факторов, в первую очередь – от сферы деятельности. К примеру, ответ на вопрос, какую систему налогообложения выбрать для ООО, основная специализация которого –строительство, если фирма работает с госконтрактами, довольно прост. Порог прибыли в 60 млн рублей слишком низкий, чтобы рассматривать альтернативы общему режиму. Но в случае, если бизнес имеет меньшие масштабы, заняться оптимизацией расходов стоит обязательно. Это законный способ уменьшить расходы и упростить ведение предпринимательской деятельности.

Сделать верный выбор оптимальной для бизнеса системы налогообложения нелегко, для этого придётся разобраться в особенностях УСН, ЕНВД, ПСН и ОСНО. Важно учесть вид и масштаб деятельности.

Подобрать режим налогообложения с учётом специфики бизнеса – масштаба, отрасли, организационной формы – непростая задача. Чтобы не согнуться под фискальным бременем наобум выбранной системы, стоит подойти к вопросу серьёзно. Заманчивое словосочетание в российских реалиях – необходимое условие выживания бизнеса, а начинать стоит с выбора правильного налогового режима. Государство предоставляет в этом вопросе некоторый простор для малого предпринимательства, грех не воспользоваться шансом.

Налоговое «меню» текущего момента

ОСНО

ОСНО – традиционная (общая) система налогообложения. Безальтернативна для крупного бизнеса. Предполагает расчёт и уплату всех действующих налогов, за исключением связанных со специальными налоговыми режимами (см. ниже) и не относящихся к деятельности.

На ОСНО предприятиям и предпринимателям придётся работать с налогами: на прибыль (20%) или доходы физлиц (13%), имущество (2,2%), добавленную стоимость (10, 18%) и прочими.

Все юридические лица (ЮЛ), работающие на ОСНО, обязаны в полном объёме вести учёт: бухгалтерский и налоговый. Для ИП предусмотрен упрощённый эквивалент – ведение книг учёта доходов и расходов (КУДиР), продаж и покупок. ОСНО тяжела как по налоговой нагрузке, так и по трудоёмкости обслуживания. Потребует серьёзных вложений в организацию и функционирование бухгалтерской службы.

УСН

УСН – упрощёнка, один из специальных режимов. Заменяет львиную долю налогов, предусмотренных по ОСНО, единым. Существуют два варианта обложения: 6% с выручки или 5–15% от прибыли. Оптимизационный эффект от УСН возможен лишь в случае адекватного подбора объекта налогообложения для сферы деятельности.

Режим предназначен для субъектов малого бизнеса без филиалов/представительств, не производящих подакцизные товары, не занятых в банковской, страховой, инвестиционной и некоторых иных отраслях. В уставном капитале (УК) предприятия, претендующего на УСН, доля участия других ЮЛ не должна превышать 1/4.

Перейти на упрощёнку с нового года может ИП, если число наёмных работников не больше 100, а основные средства стоят меньше 100 млн руб. На предприятия кроме перечисленных требований распространяется ещё и лимит выручки за 9 месяцев предыдущего налогового периода – в пределах 48,015 млн руб. (с 01.01.15).

В течение года можно «слететь» с упрощёнки, если совокупная выручка превысит 68,82 млн руб. (для 2015). Оба лимита – для применения системы и перехода на неё – ежегодно индексируются.

ИП, нотариусы и адвокаты, работающие на УСН, бухучётом в полной мере заниматься не обязаны. Достаточно вести кассовые операции согласно указаниям ЦБ и КУДиР.

Предлагаем ознакомиться с нашими услугами в области налогообложения и его оптимизации:

ЕНВД

ЕНВД – единый 15-процентный налог с вменённого дохода, заменяющий большинство традиционных. Вводится в регионах решением местных властей. Планируется, что «жить» ЕНВД осталось недолго – до конца 2017, затем его полностью заменят патенты.

Систему могу применять те ЮЛ и ИП, что не являются крупнейшими налогоплательщиками и заняты в сфере розницы (с торговым залом до 150 м2) и услуг по перечню региональных властей. По численности работников и структуре УК действуют те же ограничения, что и на УСН.

Плюс системы в её определённости – налог взимается не с фактического, а расчётного, вменённого дохода. Сумма платежа известна заранее и позволяет точнее планировать финансовую деятельность. Вот только заплатить придётся и тогда, когда реально получен убыток.

Хорош ЕНВД для бизнесов с монодеятельностью – не придётся вести сложнейший раздельный учёт доходов, расходов, имущества и хозяйственных операций (ЕНВД можно сочетать с другими режимами, кроме ЕСХН). Для ИП соблюдение кассовой дисциплины обязательно, а вот бухгалтерией они могут пренебречь (кроме учёта физических показателей, характеризующих деятельность).

ЕСХН

ЕСХН – единый сельхозналог. Взимается с прибыли по ставке 6%. Налог актуален для фермеров и производителей с долей выручки от сельхоздеятельности не менее 70% в общей сумме. ИП должны вести КУДиР.

ПСН

ПСН – патентная система, которую могут применять только ИП в отношении следующих видов деятельности: широкого диапазона услуг и розницы с торговым залом не более 50 м2. Патент выдаётся для работы на определённой территории на срок, кратный месяцу. Ставка 6% применяется, как и в случае с ЕНВД, не к реальному, а потенциальному доходу.

Если выручка в период действия патента превысит 60 млн руб., плательщик переходит на ОСНО с даты начала применения ПСН.

Предприниматель обязан вести КУДиР. Система привлекательна для бизнеса исключительной простотой администрирования и низкой налоговой нагрузкой.

Если субъект предпринимательства «слетел» со специального режима, он обязан перейти на ОСНО, начислить и уплатить все предусмотренные ею налоги (с начала года или квартала). Поэтому, делая выбор в пользу вменёнки, упрощёнки или патента, стоит учесть перспективы развития бизнеса и связанный с этим риск утратить право применения специальных налоговых режимов.

Остановиться можно на любой системе, если ЮЛ/ИП удовлетворяет установленным требованиям. Каждый новый субъект бизнеса считается работающим на ОСНО, если не заявит об ином. Выбранный или присвоенный по умолчанию режим нельзя изменить до конца календарного года. То есть уже на стадии регистрации ИП/ЮЛ нужно определиться с системой и уведомить об этом ИФНС в требуемые кодексом сроки. Например, по упрощёнке это 30, по ЕНВД – 5 дней с постановки на .

Специалисты ГК «Аудит А» просчитают оптимальный вариант системы налогообложения для Вашего бизнеса, помогут оформить и представить в ИНФС уведомление.

Переход с одного режима на другой для функционирующего бизнеса также возможен, но с нового календарного года. Для этого потребуется уведомить налоговиков с указанием сведений, подтверждающих право применения выбранного режима. О переходе на УСН, например, нужно заявить до конца предшествующего года, в течение октября–декабря. Смена системы налогообложения – трудоёмкий учётный процесс.

Профессиональные бухгалтеры ГК «Аудит А» оценят риски перехода на другой режим налогообложения и спрогнозируют последствия этого шага для Вашей фирмы. Мы готовы предложить оптимальные решения для бизнеса и обосновать их. Обращайтесь, поможем!