В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности. В большинстве случаев это позволяет в немалой степени экономить на бюджетных отчислениях Речь идет о едином налоге на вмененный доход.
Размер ЕНВД в данном случае будет зависеть лишь от показателей, которые характеризуют конкретное направление бизнеса, осуществляемое предпринимателем или компанией. Применение ЕНВД в отношении того или иного направления деятельности должно быть введено в конкретном регионе. В этом случае фирма или ИП имеет возможность встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, и не уплачивать в отношении части доходов, подпадающих под вмененку, обычные налоги.
Сколько составляет ставка единого налога на вмененный доход?
Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.31 Налогового кодекса.
Ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний, в зависимости от вида деятельности
Установленная ставка ЕНВД в обычных случаях применяется вне зависимости направления бизнеса. Главное в этом случае, чтобы само по себе применение вмененки было введено в конкретном регионе страны. Но в то же время главный налоговый документ страны допускает принятие на уровне муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя нормативных актов, которые предполагают снижение ставки единого налога до 7,5%. Правда, стоит отметить, что массово подобной возможностью местные власти отнюдь не пользуются, так что в подавляющем большинстве регионов страны ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний остается на уровне, установленном Налоговым кодексом.
Расчет суммы налога
Установленная ставка налога применяется к налоговой базе, представляющей собой месячную базовую доходность, умноженную на число физических показателей и скорректированную двумя коэффициентами - К1 и К2.
Базовая доходность устанавливается для заданного направления деятельности. Конкретные цифры прописаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Тут же говорится о том, что следует считать физическим показателем для каждого вида бизнеса. Так, при оказании бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей для каждого физического показателя – одного работника, к числу которых в силу применения главы 26.3 Кодекса относится и индивидуальный предприниматель. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов рассчитывается исходя из базовой доходности 6000 рублей для одного автомобиля, используемого для перевозки грузов. Аналогичные показатели в связке физический показатель-доходность установлены для каждого направления предпринимательства, которое можно зарегистрировать как вмененное.
Коэффициент К1 устанавливается каждый год на федеральном уровне. В 2017 году его значение равно 1,798 согласно К слову сказать, данный коэффициент не поднимался с 2015 года.
Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями на региональном уровне.
Пример расчета ЕНВД
ИП Самойлов А.С. занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торгового зала. Торговля ведется на двух точках продаж, расположенных на территории, где введен ЕНВД. Предположим, что коэффициент К2 в данном районе равен 0,5. Ставка ЕНВД в 2017 году равна 15%. Таким образом, квартальная налоговая база в 2017 году составит:
9000 х 2 х 3 х 1,798 х 0,5 = 48 546,00 рублей
Сумма налога к уплате составит:
48 546,00 х 15% = 7281,90 рублей
Уменьшение вмененного налога
Согласно пунктам 2-2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса предприниматель или фирма имеют право уменьшить сумму вмененного налога за счет уплаченных в пользу работников страховых взносов, как обязательных, так и добровольных. Необходимо лишь соблюдать два правила: налог не может быть уменьшен более, чем на половину, а взносы, по работникам, которые не заняты во «вмененных» направлениях деятельности (если таких направлений несколько), в расчет попадать не должны.
Кроме того, ИП, которые работают без привлечения сотрудников, на тех же основаниях имеют возможность уменьшить вмененный налог за счет уплаченных за себя фиксированных взносов.
Общее для всех правило: расчетная сумма налога за конкретный квартал уменьшается на сумму тех платежей, которые были начислены и уплачены в этом же отчетном периоде.
Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.
Единый налог на вмененный доход - это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.
В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Ожидается что эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.
В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.
ЕНВД – что это такое простыми словами, попробуем объяснить. На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.
При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.
Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.
Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.
бухпроффи
Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.
Какие налоги заменяет вмененный налог
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.
Предприниматели, которые решают использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:
- НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
- Налог на имущество физических лиц - не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
- НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.
Для юридических лиц
Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:
- Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
- Налог на имущество организаций - не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
- НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.
Условие применения ЕНВД
Главным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.
Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.
Для Индивидуальных предпринимателей
Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.
Для юридических лиц
Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:
- Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
- В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
- Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
- Фирма не является некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов, образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.
Объект налогообложения по налогу
НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.
К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.
Базовая доходность - это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.
Физический показатель - это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.
Порядок расчета налога
Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:
Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где
БД - это базовая доходность ЕНВД;
П - вид физического показателя;
К1 - коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.
К2 - коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.
Внимание! Коэффициент К1 на 2017 год ЕНВД составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.
СТ – ставка ЕНВД, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).
Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.
Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:
Налог к уплате = Налог за квартал - Взносы за квартал
В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.
При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:
- Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
- Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
- Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
- У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.
Пример расчета налога по ЕНВД
В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.
Порядок расчета налога:
- Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,798*0,9= 58255
- Сумма налога за второй месяц равна: 12000*4 (человека)*1,798*0,9= 77674
- Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,798*0,9= 116510
- Итоговая сумма за квартал: 58255+77674+116510=252439
- Сумма налога равна 252439*15% = 37866
- Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 37866/2=18933. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%. То сумма налога к уплате составит 18933, то мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.
Налоговый период
НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.
Порядок и сроки уплаты налога
По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.
Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.
бухпроффи
Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно - его размер увеличится до 40%.
Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы
бухпроффи
Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.
Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками
Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.
До 2017 года предприниматель с сотрудниками не имел права уменьшать сумму налога на взносы, которые он перечислил за себя. Однако эксперты считали, что это ставит ИП на вмененке в более невыгодное положение, чем ИП на упрощенке.
В результате была принята поправка в НК, и с 2017 года предприниматель может при определении налога на вмененке учитывать и сумму взносов оплаченных за себя. Однако требование, что в любом случае должно быть уплачено не менее 50% налога, осталось в силе.
Уменьшение ЕНВД для ИП без работников
Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры в пенсионный фонд и медстрах.
Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.
Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.
Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.
Отчетность на ЕНВД
Главным отчетом является Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения - для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов, сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.
Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.
Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.
Организации и предприниматели с работниками помимо декларации обязаны сдавать на ЕНВД еще и отчеты по работникам:
- Форму 4-ФСС – ежеквартально;
- по году и ежеквартально;
- – 1 раз в год;
- В пенсионный фонд сдаются для компаний;
- для предпринимателей.
Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП - по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.
Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.
бухпроффи
Важно! Если сроки постановки на учет не будут соблюдены, за это может налагаться штраф в сумме 10 тыс. руб.
Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами
Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с (ОСНО), (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.
Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще общий режим, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.
Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД
Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.
Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:
- Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
- Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
- Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.
Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:
- Компании для этого должны использовать .
- Предприниматели - .
Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка. Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим.
Изменения в системе налогообложения ЕНВД, которые вступят в силу в 2017 году, как следует из свежих новостей, касаются только того момента, что теперь предприниматели смогут при желании уменьшить размер суммы налога на взносы, ранее вносимой за себя лично. Слухи об этом ходили уже давно, тогда как в мае 2016-ого депутаты Госдумы приняли соответствующие поправки по ЕНВД в третьем чтении.
ЕНВД: с чем это едят?
Давайте же для начала разберемся в аббревиатуре ЕНВД. Под этими четырьмя заглавными буквами скрывается название системы налогообложения - Единый налог на вмененный доход. В разговорном языке можно часто услышать слово «вмененка», что, как вы понимаете, отсылает одного из двух человек, ведущих беседу, к тому, чтобы в своей голове он вспомнил, что речь сейчас идет об ЕНВД.
Депутаты вернули былой вычет ИП по ЕНВД, чего так сильно хотели многие предприниматели. «Вмененка» теперь продлена до 2021 года включительно.
ЕНВД с 2017 года: будет или не будет?
Свежие новости по ЕНВД, системе налогообложения, которая немногим видоизменится, начиная с 2017 года, в отличие от настоящего разрешенного способа ведения бизнеса, предполагает, что все предприниматели смогут уменьшать размер суммы налога на взносы за себя самостоятельно.
Напомним, что в настоящем 2016 году все ИП (индивидуальные предприниматели) вместе со своими работниками не имеют
права уменьшать размер установленного значения налога, чтобы тем самым покрыть личные страховые взносы. В то же время в вычет, что разрешается по закону, можно поставить лишь взносы за работников, сотрудничающих на пару с ИП, со своим прямым начальником, на благо общего дела. Но также стоит отметить, что в том случае, когда индивидуальный предприниматель работает в одиночку, у него есть все основания для того, чтобы затребовать уменьшить размер налога ЕНВД конкретно за себя без каких-либо ограничений.
Изменения в системе налогообложения для предпринимателей
Так что же, собственно, поменяется в скором будущем? Уже с 1 января 2017 года размер налога ЕНВД, вносимого за одного из своих работников, можно будет самостоятельно регулировать. Правда, есть одна оговорка: действует ограничение в виде ограничения до 50%. Хочется тут же заметить, что подобная система с успехом действовала в 2012 году.
Чтобы вы не запутались, постараемся рассказать о приведенных изменениях на конкретном примере. Допустим, вы содержите бизнес-клуб. По подсчетам, проведенным по истечении 1 квартала 2017 года, размер вашего налога составил около 100000 рублей. За первые три месяца вы, как индивидуальный предприниматель, благополучно оставили в казне государства около 50000 рублей, составляющих размер налога ЕНВД за своих работников. Плюс ко всему за себя вы заплатили еще 10-ку. Итого, как видите, получается 60000 рублей. Правило 50% позволяет сократить размер взноса ровно на 10 тысяч, что обернется для вас, как для ИП, выплатой всего 50000 рублей, в отличие от 100000.
Также обращаем ваше внимание на то, что новый закон, утвержденный депутатами Госдумы, который касается изменений в системе налогообложения ЕНВД в 2017 году, предполагает, что отмена «вмененки» переносится еще на 3 года, и теперь крайний срок для этого - 2021-ый.
Количество предпринимателей в России
На сегодняшний день на территории Российской Федерации наблюдается увеличение количества предпринимателей, переходящих из разряда «человек, которые работают на «дядю»» в разряд «людей, которые нанимают людей, работающих на «дядю»». Это очень хорошо и для самих таких людей, и для государства. Аналитиками рынка подсчитано, что в России на данный момент времени действует свыше 2 млн ИП, и эта цифра продолжает неуклонно расти, а также еще около 1/2 миллиона зарегистрированы как малые фирмы и предприятия.
Опять же, если призадуматься, получается, что порядка 2,5 млн предпринимателей, у которых есть жена и дети, превращаются в почти 10 миллионов успешных людей и состоятельных граждан РФ, а это, на секундочку, практически 1/10 часть всего населения России, что, как вы понимаете, немало.
Предприниматели и власти, власти и предприниматели
В Сети, как и полагается, есть поборники и противники новой системы налогообложения. Но все же, как показала практика, за несколько месяцев, прошедших со дня принятия поправок в законе, сторонников утвержденного решения на поверку оказалось больше. Львиная их часть - ИП. Предприниматели говорят, что таким образом, как им кажется, была побеждена несправедливость, существовавшая до настоящего момента.
Депутаты Госдумы все-таки разрешили им уменьшить сумму налога, а также дали возможность для того, чтобы поставить на расход взносы как за себя, так и за своих работников.
А вот причиной для переноса отмены ЕНВД многие пользователи видят нерешительность властей пойти на такой серьезный шаг. Если бы это случилось уже в 2018 году, то, как кажется, недовольство многих россиян вылилось бы в очередную волну негодования, готовую перерасти в нечто большее, чем просто митинг. И хорошо, что пока что ничего экстраординарного со стороны властей предпринято не было.
На официальном сайте Минфина размещен документ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов », при ознакомлении с которым становится понятно, какие изменения произойдут с налогами для предпринимателей в ближайшее время. В частности, в этом документе говорится о том, что:
- В скором времени будет принято решение относительно легализации самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физлицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми и др.). В гражданском законодательстве предполагается определение их правового статуса. А пока самозанятым обещают налоговые каникулы до 31 декабря 2018 года.
- Поскольку с 1 июля 2018 года на ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД или налогоплательщиками ПСН, возлагается обязанность по применению ККТ, то в целях снижения их издержек, связанных с закупкой новой техники, предлагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со специальным налоговым режимом единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. за один аппарат.
- Предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу.
- Предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим ПСН, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения ПСН, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента.
- В 2019 — 2020 гг. предполагается снижение совокупного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30% при сохранении его на текущем уровне.
- Планируется введение механизма, позволяющего платить налоги за третье лицо. Сейчас налогоплательщик может платить налоги только за себя.
Налоговый контроль — 2017: что изменится
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД сохранится на прежнем уроне — 1,798.
2. МРОТ в 2017 году
На днях также стало известно о том, что к осени 2017 года может быть разработан законопроект о поэтапном доведении МРОТ до уровня прожиточного минимума. Первый заместитель руководителя фракции «Единая Россия» в Госдуме Андрей Исаев заявил о том, что для этой цели будет создана рабочая группа, в которую войдут министр финансов, министр труда и социальной защиты, депутаты и сенаторы.
Последний раз повышение МРОТ произошло 1 июля 2016 года. Тогда он вырос почти на 21% - до 7500 руб.
3. ЕНВД в 2017 году
Самое главное изменение, касающееся этой льготной системы налогообложения, — это срок продления ее действия. Ранее говорилось об отмене ЕНВД с 1 января 2018 года, что якобы должно было привести к росту интереса предпринимателей к патентной системе налогообложения. Предполагалось, что патентная система как раз заменит «вмененку». Однако 2 июня 2016 года президент подписал закон о продлении срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года.
Другое важное изменение: с 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Пока же предприниматель, имеющий работников, вычитает из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит — более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.
4. Новые коды услуг для ЕНВД, УСН и ПСН
С 2017 года для пользователей льготных систем налогообложения УСН, ЕНВД и ПСН будет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по ОКПД2).
Ранее для определения видов деятельности, которые доступны для предпринимателей на льготных системах налогообложения, нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). С 1 января 2017 года он перестает действовать, будет осуществлен переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».
5. Патентная система налогообложения
Сумма платежа за использование патента зависит от местных властей, поэтому ИП в регионах должны хорошо разбираться в местном законодательстве.
Что касается Москвы, то Закон города Москвы от 23.11.2016 № 139 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения» с 2017 года дает возможность предпринимателям приобрести патенты на продажу товаров через вендинговые аппараты. Кроме того, власти стараются сделать удобным применение этой налоговой системы: для водителей такси (убрана привязка к конкретному автомобилю), сдача в аренду нежилых помещений (введена дополнительная дифференциация стоимости патента).
6. Уплата налогов за третьих лиц
Если у предпринимателя заблокирован счет или у него нет денег, а налоги заплатить надо, то с 2017 года это смогут сделать за него третьи лица. Такую возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами предоставляет .
7. Самозанятые граждане
10. Упрощение кадрового учета для микропредприятий
С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.
Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.
Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.
11. Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда
13.Страховые взносы в 2017 году
Установило предельную величину дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное страхование — 755 000 руб., а также на пенсионное страхование — 876 000 руб.
С 2017 года администрированием страховых взносов займется налоговый орган, что свидетельствует об его заинтересованности в повышении качества проверочной работы.
С 1 января 2017 года вступает в силу , который вносит в Налоговый кодекс ряд изменений. Все положения, которые связаны с исчислением и уплатой страховых взносов, переносятся в НК РФ, который в свою очередь пополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и . Следует обратить внимание на то, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
Также меняются сроки сдачи отчетности: расчет взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
ФНС выпустила , утверждающий форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Новый бланк понадобится с отчетности за 1 квартал 2017 года.
С 1 января 2017 года вступает в силу , который устанавливает новые сроки подачи персонифицированной отчетности:
- сведения о застрахованных лицах — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- сведения о страховых взносах и страховом стаже — ежегодно, не позже 1 марта следующего года.
На 2018 год на ЕНВД предприниматели смогут переходить в добровольном порядке. Ранее закон по определенным видам деятельности компании или индивидуального предпринимателя, обязательно требовал применения ими этого налогового режима. Тем не менее, не запрещал совмещать ЕНВД с иными режимами налогообложения, например, с упрощенкой (далее, УСН).
Суть ЕНВД состоит в том, что налоговые отчисления в казну государства рассчитываются исходя из суммы вмененной прибыли. Единый налог находится в зависимости от вмененной прибыли, при условии того, что предприниматель занимается определенным видом деятельности с возможностью использования ЕНВД.
Для перехода на эту систему налогообложения в течение 10 дней предприниматель должен написать в налоговый орган письменное заявление. Но при этом должно быть соблюдено одно условие: его работа, деятельность должна подпадать под список, по которому законом разрешено применение этого режима налогообложения.
Таким образом, ЕНВД относится к специальным налоговым режимам. Его могут применять ИП и предприятия (компании, фирмы, организации) по определенным видам работы. В отличие от упрощенки, для ЕНВД практического значения полученная прибыль не имеет. Налог подлежит исчислению, исходя из суммы предполагаемой прибыли, устанавливаемой государством. Характеристикой ЕНВД, как и иного специального режима, выступает замена главных налогов общей системы налогообложения единым сбором.
В частности, если предприниматель использует рассматриваемый специальный режим, он не уплачивает в бюджет:
- НДФЛ (для ИП);
- налог на прибыль;
- НДС (исключая экспортные операции);
- налог на имущество (исключая объектов, налоговая база по которым определена в качестве их кадастровой стоимости).
Критерии применения
- Численность сотрудников предприятия до 100 человек. Если работников более 100, то предприниматель обязан перейти на общий режим. Кроме того, УСН он также применять не сможет, поскольку в критерии использования упрощении также входит требование в 100 человек.
- Полномочия региональных властей. ЕНВД может вводиться актами местных органов власти и управления, а именно – постановлениями.
- Ограничения использования ЕНВД по видам. Этот режим налогообложения вводится для конкретных видов деятельности предпринимателей. В большинстве случаев, это виды деятельности, по которым существует зависимость от физических показателей.
- Ограничения по полученным предпринимателем доходам. Ограничения отсутствуют.
ВАЖНО: В Москве запрещен ЕНВД.
Кто не может использовать?
Список субъектов довольно обширен:
- Предприятия с объемными активами.
- Предприятия, предоставляющие услуги по питанию для школ, вне зависимости от формы собственности.
- Компании, в которых часть уставного капитала находится в собственности иной фирмы.
- Предприятия, где предприниматель предоставляет в аренду бензиновые и газовые заправки.
- Кредитные учреждения.
- Ломбарды.
- Нотариусы, адвокатские кабинеты.
- Зарубежные фирмы.
- Инвестиционные фонды, различные организации, созданные для целей инвестиций.
Главные направления работы по ЕНВД
Уже указывалось, что предприниматель на 2018 год может добровольно выбрать указанный режим налогообложения. Но не всегда возможно использование ЕНВД, в частности, определим перечень видов деятельности, по которым законом установлено применение этого режима налогообложения. Гражданин в качестве ИП или при создании фирмы должен заниматься строго определенными направлениями работы.
- Оказание гражданам бытовых услуг.
- Ветеринарные лечебницы, оказание услуг владельцам животных.
- Техобслуживание и мойка транспортных средств.
- Предоставление платных мест стоянок транспортных средств.
- Услуги общепита, если площадь столовой или кафе не превышает 150 квадратов, не включается в этот метраж складское помещение.
- Услуги по перевозке населения или груза, если в собственности предпринимателя не более 20 машин.
- Небольшие гостиницы, отели. Требования по площади – не более 5000 квадратов.
- Размещение рекламы на средствах передвижения (например, троллейбусы).
- Размещение наружной рекламы (щиты, баннеры).
Помимо этого:
- Пошив, ремонт обуви.
- Ремонт изделий из кожи, меха, головных уборов.
- Ремонт, производство мебели.
- Услуги бань, душевых.
- Услуги прачечных, включая химическую чистку изделий.
Какие товары, продаваемые в розничной торговле, не могут подпадать под этот режим налогообложения?
- Машины легкового назначения и мотоциклы, имеющие мощность свыше 150 лошадиных сил.
- Товары подакцизного назначения: бензин, дизельное топливо, масла моторного типа.
- Питание и спиртное в упаковке, расфасовке производителя в случаях их продажи в барах, кафе, ресторана, иных объектах, принадлежащих к общепиту.
- Прицепы, полуприцепы, специальные транспортные средства.
- Лекарства, выдаваемые по бесплатным рецептам.
- Собственная продукция.
- Иные товары в случае их реализации по образцам и каталогам вне торговли стационарного назначения, включая посылочную торговлю, работу интернет магазинов.
Продажа лично созданной продукции через розничную торговую сеть выступает одним из методов извлечения прибыли от осуществления деятельности в области производства готовой продукции. Под ЕНВД эта деятельность не подпадает. Но: если при изготовлении собственной продукции и в ходе ее реализации создано и оборудовано кафе или иной общепит, такая деятельность уже облагается ЕНВД. Следовательно, предприниматель обязан уплачивать по этому режиму налоги. И в этом смысле предпринимателю следует быть особенно внимательным в плане изучения законов: неуплата налогов, даже неумышленная, карается государством.
Э
то далеко не полный перечень деятельности, по которому федеральным законом разрешено использовать рассматриваемый режим налогообложения. Но местные органы власти также наделены от центра компетенцией на дополнение направлений деятельности к существующим и возможности применения по ним ЕНВД. Поэтому предпринимателям следует перед принятием решения о виде режима налогообложения в его фирме, компании или в ИП, поинтересоваться, по каким работам в его регионе возможен этот режим налогообложения. И уже только после этого, бизнесмену следует написать заявление в налоговый орган о желании применить ЕНВД. Если его деятельность не подпадает под существующий список, например, бизнесмен – владелец ломбарда, он только потеряет время: налоговая не одобрит использование ЕНВД.
Для перехода на этот налоговый режим необходимо в течение 10 дней с момента осуществления деятельности составить заявление в двух экземплярах, подать их в налоговый орган. Заявление необходимо подать в налоговый орган по месту работы. Если предприниматель занимается развозной и розничной торговлей, размещением рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг, связанных с перевозкой людей и грузов, нужно подавать заявление по месту нахождения ИП или его регистрации. Если предприниматель работает в нескольких местах, принадлежащих к разным округам, не нужно вставать во всех налоговых органах на учет в качестве плательщика ЕНВД. После получения от заинтересованного лица заявления о переходе на ЕНВД или возможности применения этого специального налогового режима, в течение 5 дней инспектор должен выдать уведомление. Документ либо подтверждает постановку на учет в качестве плательщика по ЕНВД, либо отказывает заинтересованному лицу в этом действии. Как и во всех государственных инстанциях, отказ налогового органа должен быть четко сформулирован и мотивирован.
Условия оплаты
ЕНВД налоговым органом подлежит полному и точному расчету до момента постановки на учет и снятия с него. Если у предпринимателя отсутствует прибыль, это не может служить основанием к тому, что в конкретный расчетный период он не заплатит обязательный сбор. Предприниматель может не отчислять в казну налог при условии снятия его с ЕНВД.
На 2018 год граждане, работающие по этому режиму налогообложения в форме ИП, могут уменьшать налог на уплаченные за себя взносы. Это установлено в 346.32 статье НК РФ, в частности, в п. 2. Иными словами, предприниматели смогут учесть при исчислении вмененного налога страховые взносы, которые были выплачены:
- за штат работников;
- за себя лично – в расчете по МРОТ;
- за себя лично 1% от доходов, превышающих сумму в 300 000 рублей.
Формула расчёта
Пример формулы за один месяц:
ЕНВД = прибыльность базового показателя*реальный показатель*коффициент 1*коффициент 2*15%
Прибыльность в базовом показателе определяется государственными органами, рассчитывается на единицу реальных значений, назначается в зависимости от конкретного случая и видов применяемой предпринимательской деятельности.
Реальный показатель или физический – это чаще всего количество наемных работников, площадь помещения в квадратных метрах.
Коффициент 1 – определяется государством, в обязательном порядке. Это строго определенная цифра, которая в 2018 году равна 1,868.
Коффициент 2 – он используется в случае, если местные органы власти и управления принимают решение уменьшить налоговое бремя для ИП, которые вправе работать по ЕНВД.
Пример расчета. Гражданин Иванов И.И выступает владельцем шахматного клуба. По подсчетам, которые были приведены после 1 квартала 2017 года, размер его налога, обязательного к уплате в бюджет государства, составляет примерно 100 000. Гражданин Иванов зарегистрирован в качестве ИП. За первый месяц он благополучно оставил в бюджете 50 000 рублей, которые составляют сумму налога, уплачиваемого за работников по ЕНВД. Кроме того, ИП за себя заплатил еще 10 000. Таким образом, получается сумма в 60 000. Правило о том, что на 50% возможно сократить размер уплачиваемых в казну отчислений, действует в этом случае. Таким образом, Иванов сократил взносы с 100 000 на 50 000 благодаря правилу, которое установлено в 2017 году.
Уменьшение налоговых выплат
Налоговое бремя весьма существенно для многих категорий предпринимателей. Большинство из них стараются уменьшить размер перечисленных в казну налогов. Сделать это по ЕНВД можно двумя путями:
- Если у предпринимателя отсутствует штат наемных сотрудников, он может на 100% снизить сумму налоговых отчислений, которые были переданы за предыдущий отчетный квартал.
ВАЖНО: Если выплаты оформлены единой суммой, уменьшить их можно в одном квартале, но только тогда, когда они полностью будут получены фондами.
- Если у предпринимателя присутствует штат наемных сотрудников, он вправе уменьшить налоговые отчисления за них в сумме 50%.
Особенности применения в 2018 году
Итак, подведём по пунктам основные моменты по ЕНВД:
- Сборы к уплате — единый налог на вмененный доход.
- Ставка налога в общем показателе – 15%. Региональные власти могут понизить этот показатель, до 7,5%.
- Работодатели на этом режиме налогообложения уплачивают НДФЛ и страховые взносы за работающих на них сотрудников. ИП выплачивают взносы за себя.
- Налоговый период – 3 месяца.
- Взносы страхового содержания – могут уменьшить налог, но не более, чем на 50%.
- Отчетность – сдается в форме налоговых деклараций. Делается это по периодам: месяц, квартал, год.
- Сроки отчислений: каждый месяц, 3 месяца и год.
- Сроки уплаты не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом.
- Применение ККТ: разрешено не использовать, за исключением предприятий, которые реализуют спиртное.
- Осуществление бухгалтерского учета – в упрощенном порядке.
- Осуществление бухгалтерского учета для ИП – ведут.
- Книга учета доходов и расходов – необязательно вести.
