Штраф за несвоевременную уплату усн годовой. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки

Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.

Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.

Просрочка авансового платежа по УСН

Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее - с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Пример расчета пени по авансовым платежам УСН

ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.

25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.

С 31 дня расчет будет выглядеть так:

25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.

Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.

Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН

20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.

Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет - сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.

Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.

Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.

Санкции за непредставление декларации по упрощенке

От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф - одна тысяча рублей.

Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.

Мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.

Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?

В сервисе вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.

Зарегистрируйтесь бесплатно - и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.

Доброго времени суток! Сегодня разговор пойдет о , а точнее не самой лучшей его части – это об ответственности и штрафах на налоге УСН .

Для начала определим за что нас могут оштрафовать на налоге УСН:

За что штрафуют на УСН

Перечислим за что налоговая может нас оштрафовать на УСН:

1. Несвоевременная сдача декларации УСН;
2. Несвоевременная оплата налога УСН за год;
3. Несвоевременная оплата авансового платежа на УСН.

За каждый из перечисленных пунктов Вас могут оштрафовать. Теперь рассмотрим более подробно эти варианты.

Штраф за не сдачу декларации УСН

По разным причинам может возникнуть ситуация при которой предприниматель или организация не успевают вовремя сдать декларацию УСН. Напомню, что для организаций крайний срок сдачи 31 марта года следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года следующего за отчетным.

Размер штрафа зависит от срока который Вы просрочили:

Просрочка менее 180 дней

В случае если Вы сдали декларацию УСН не вовремя, но срок просрочки не превысил 180 дней, то в этом случае размер штрафа составляет 5% от размера налога который Вы должны оплатить, но не менее 1000 руб.

Просрочка более 180 дней

Если Вы ухитрились просрочить срок сдачи декларации УСН более чем на 180 дней, то Вам можно только посочувствовать. Размер налога за счет штрафа увеличивается почти на треть, то есть штраф составляет 30% от размера самого налога.

Штраф за не оплату налога УСН за год

Оплата налога УСН за год происходит на основании декларации УСН и срок оплаты этого налога определен как срок сдачи декларации УСН, точнее Вы должны оплатить годовой налог УСН:

• до 30 апреля года за отчетным, в те же сроки что и сдается декларация УСН;
• до 31 марта, то есть до крайнего срока когда организация может сдать декларацию УСН.

За несвоевременную оплату годового налога УСН Вас ждет штраф до 20% от размера налога подлежащего оплате государству.

Штраф за не оплату авансового платежа

Как всем уже известно несмотря на то что отчетный период на спецрежиме УСН равняется году, оплату налога необходимо производить поквартально.

Оплата на УСН за 1,2,3 квартал – называется УСН.

Оплачивать необходимо до 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В случае если Вы просрочили данные авансовые платежи, то на Ваше счастье штраф за это нарушение не предусмотрен, но на Вас наложат пенни 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

Для организаций в случае систематических нарушений сроков сдачи документации существует вероятность того, что помимо самой организации будет оштрафован и директор организации. Правда размер штрафа не велик, от 200 до 500 руб., но все равно неприятно.

На этом я буду заканчивать эту грустную для каждого предпринимателя тему. В конце хочу посоветовать все делать вовремя, иначе будете постоянно переплачивать деньги.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если у Вас есть вопросы, то жду их в комментариях, либо в моей группе “

Плательщики налога на имущество физических лиц обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией и уплачивается на основании уведомления, полученного от нее. Срок уплаты налога — не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Например, налог за 2012 г. необходимо уплатить до 1 ноября 2013 г. При этом уведомление вам должно быть направлено не позднее 1 октября (п. 2 ст. 52 НК РФ; п. п. 8, 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Обратите внимание!
Вы не должны уплачивать налог до получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц могут повлечь:

• начисление пеней;
• привлечение к ответственности в виде штрафа;
• взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму долга по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения. А именно располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Если требование об уплате задолженности по налогу (пеней, штрафа) не будет исполнено вовремя, то налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет вашего имущества. Например, за счет денежных средств на счетах в банке, наличных денег. По общему правилу срок для обращения в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Обратите внимание!
Налоговый орган может обратиться в суд в этот срок, если долг по налогу, пеням, штрафам превышает 3000 руб.
Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать налог через суд инспекция может только по прошествии трех лет после истечения срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но к вам не пришло в срок налоговое уведомление, можете обратиться в налоговую инспекцию для выяснения причин.

В некоторых случаях возможны проблемы с почтовой доставкой письма. Однако до получения уведомления налог уплачивать вы не обязаны (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые «проступки» и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль .

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
2. Неуплата налога.
3. Нарушения правил учета.
4. Непредставление данных для налогового контроля.

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

• крупнейшие налогоплательщики;
• предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях (не относящихся к рассмотренным ниже ситуациям) штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога – минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога – минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на недоплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

• недостающую «первичку»;
• отсутствие налоговых учетных регистров;
• постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

• на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
• на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога – минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую несданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от предоставления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от предоставления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше – 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

• на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном «проступке»;
• на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.5 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.5 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Необходимость представить отчетность ИП в ФСС возникает при наличии наемных сотрудников. Если ИП работает один, то такая обязанность у бизнесмена отсутствует. Рассмотрим действующие правила сдачи отчетности в ФСС.

Как только у индивидуального предпринимателя начинает работать первый сотрудник, бизнесмен должен встать на учет в качестве работодателя во внебюджетные фонды. На уведомление ФСС о первом работнике у ИП есть 10 дней.

После передачи в ФСС установленного пакета документов (ОГРНИП, ИНН, выписки из ЕГРИП и первого трудового договора, трудовой книжки) ИП присвоят уникальный номер страхователя и он обретет официальный статус работодателя.

Если ИП по каким-либо причинам не уложится в 10-дневный срок, то на него будет наложен штраф в размере не менее 5000 руб.

Статус работодателя накладывает на ИП обязанность по ежемесячной уплате взносов в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд и отчетности по ним. Взносы в ФСС платятся только за работников, которые трудоустроены по трудовым договорам. Если характер взаимоотношений оформлен в рамках гражданско-правового договора, то ИП не обязан по закону уплачивать взносы по социальному страхованию. При этом в гражданско-правовом договоре может содержаться пункт о добровольном страховании по желанию ИП. В таком случае взносы также нужно перечислить.

Стоит учитывать, что если в ходе проверки контролирующие органы найдут в гражданско-правовом договоре признаки трудового, то они могут доначислить взносы за весь предыдущий период и обязать ИП заплатить штрафы и пени.

• взносы на страхование на случай травматизма;
• на случай материнства и временной нетрудоспособности (болезни).

Страховой тариф на травматизм составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от опасности условий труда для работников. Тариф присваивают ИП после его регистрации в фонде в качестве работодателя на основании оценки условий труда или основного кода ОКВЭД. Например, в отношении продавцов или офисных работников действуют самые низкие тарифы 0,2%. Связано это с тем, что риски несчастных случаев на рабочем месте в данном случае минимальны.

Взносы на случай материнства и нетрудоспособности, которые формируют фонд для выплаты больничных и декретных, уплачиваются по единому для всех тарифу 2,9%. Но предприниматели на УСН и ПСН освобождены от уплаты данного вида отчислений.

Именно по этим начисленным в отчетном периоде и уплаченным взносам ИП сдает отчетность в ФСС. Для этого формируются отчеты по форме 4-ФСС, которая утверждена фондом. Отчетным периодом выступает квартал.

Отчет ИП в ФСС за работников сдается только в обобщенном виде. Персонифицированные сведения по каждому сотруднику (как в ПФР) в ФСС не предоставляются.

В форме 4-ФСС отображается информация по начисленным и уплаченным взносам в ФСС по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Суммы в отчетах указываются накопительным итогом.

Для сдачи отчетности ИП в ФСС предусмотрены следующие сроки:

• при предоставлении формы на бумажном носителе - это 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
• для ИП, отчитывающихся через интернет, форма сдается до 25 числа.

Стоит обратить внимание, что предприниматели, у которых работает более 25 человек, вправе представлять расчеты исключительно в электронном виде.

Если ИП не уложится в указанные сроки, то на него будет наложен штраф в размере от 1000 руб.

Нужно обратить внимание, что с 1 квартала 2016 года отчетность в ФСС для ИП сдается по новой форме (по приказу фонда №54 от 25 февраля). Отчет по старой форме в фонде не примут. Форма является единой для всех работодателей: как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц.

В новом бланке не нужно вписывать декретниц в численность на титульном листе. Также существенно была переделана таблица 6. А в таблицах 1 и 17 теперь нужно указывать задолженность, которая не подлежит взысканию.

На титульном листе формы указываются код подчиненности (он есть в уведомлении о постановке на учет), ОКАТО, регистрационный номер (с 2015 года указывают только первые цифры регистрационного номера ИП), ИНН, ОГРНИП, контактный телефон, ФИО ИП, его адрес, количество страниц в документе.

Шифр страхователя на титульном листе состоит из трех цифр. Первые цифры указывают на категорию страхователя. Например, если он уплачивает взносы в полном размере, то его шифр 111; для ИП на УСН из числа льготных направлений деятельности код 121. Следующие цифры указывают на налоговый режим ИП: для УСН и ПСН это 01, ЕНВД - 02, ЕСХН -1. Последние две цифры для ИП - 00.

ИП заполняет в форме только те таблицы, которые связаны с его деятельностью. В таблице 1 ИП заполняет сведения о начисленных и уплаченных взносах по материнству и нетрудоспособности. Код ОКВЭД на этой странице заполняется только при наличии льгот. Платежи в фонд не округляются.

В строке 1 указывают задолженность из прошлого сданного отчета (по строке 18), если такая была. В строке 2 указывают начисленные взносы, а в строке 16 - уплаченные. Также здесь отображаются затраты на оплату больничных листов из средств фонда в строке 15.

В таблице 2 содержатся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, единовременные выплаты по рождению за ребенком, декретные, полученные из ФСС.

В таблице 3 нужно указать размер зарплаты и прочих вознаграждений за отчетный период, которые являлись базой для начислений взносов.

Остальные таблицы раздела 1 заполняются только теми ИП, которые привлекали иностранных работников, имеют право на льготные тарифы для начисления взносов или получали финансирование пособий из средств федерального бюджета (очень редкий случай).

Раздел 2 посвящен взносам на травматизм. Таблица 6 должна содержать сведения об объеме вознаграждений и страховом тарифе. Начисленные и уплаченные взносы указываются в 7 таблице. Восьмая содержит данные о выплаченных за счет фонда средствах в связи с травмами на производстве.

Стоит обратить внимание, что если ваш регион входит в число пилотных, в которых выплаты напрямую поступают из Соцстраха к работникам, то отображать их в отчете не нужно.

Индивидуальные предприниматели в общем порядке не платят взносы на свое социальное страхование. Но они могут зарегистрироваться в ФСС на добровольной основе и уплачивать взносы на случай болезни и материнства.

Добровольные взносы в ФСС платятся в фиксированном размере. Они определяются на основе МРОТ со страховым тарифом 2,9%. В 2016 годы все ИП-добровольцы должны перечислить в фонд 2158,99 руб.

До 2016 года по уплаченным предпринимателями взносам и полученным из фонда компенсациям по больничным и декретным листам, выплаченным пособиям по уходу за ребенком нужно было сдать отчет 4а-ФСС. Но в 2016 году фонд сам упразднил данную отчетную форму, так как указанные сведения уже содержатся в его внутренней системе учета.

Когда предприниматели обязаны отчитаться в Соцстрах без сотрудников? Только в одном случае: если они уволили всех наемных сотрудников, но не снялись с учета в фонде в качестве работодателя. Тогда они обязаны сдать так называемый нулевой расчет в установленные сроки.

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам: на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы - в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за май компании должны не позднее 15 июня.

• за январь - 15.02.2018
• за февраль - 15.03.2018
• за март - 16.04.2018
• за апрель - 15.05.2018
• за май - 15.06.2018
• за июнь - 16.07.2018
• за июль - 15.08.2018
• за август - 17.09.2018
• за сентябрь - 15.10.2018
• за октябрь - 15.11.2018
• за ноябрь - 17.12.2018
• за декабрь - 15.01.2019

При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

• 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;
• 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Данные положения предусмотрены Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

В полях 106-109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

• «ИНН» и «КПП» получателя средств - значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
• «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 - месяц, за который платятся взносы (например, МС.05.2018).

ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2018 году»

КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2018 года

КБК пени по НДС 2018 - знание такой информации необходимо при заполнении платежного поручения на оплату этого платежа. Важно проявлять внимательность, указывая реквизиты в платежке, чтобы избежать разбирательств с налоговыми органами относительно неуплаты.

Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. КБК введены в действие приказом об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н.

Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.

Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 7 определяем администратора дохода - это федеральная налоговая служба, код 182. Из приложения 11 выясняем, что сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14–17 разрядов, а сумма, например, пени - код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.

Образец оформления платежного поручения на уплату НДС находится здесь.

КБК по НДС в 2018 году остались такими же, как и в прошлом году:

• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России - 182 1 03 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей - ФТС России) - 153 1 04 01000 01 1000 110.

Будет ли повышение НДС в 2018 году, узнайте из публикации «Какие изменения ждут НДС в 2018 году?».

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.

Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых - неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2018 году. Они остались такими же, как и в предыдущем году.

Упрощённая система налогообложения (УСН) хоть и является особым режимом налогообложения, но, как и вся система налогов, регулируется законодательством, где достаточно чётко указан срок уплаты УСН, условия уплаты, штрафные санкции за нарушение сроков. В данной статье будет представлена информация, позволяющая предпринимателям, ведущим свою деятельность на УСН, произвести уплату налога в строгом соответствии законодательству.

Крайний срок уплаты УСН

Срок уплаты УСН для юридических лиц

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчётными периодами признаны:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев.

Уплата налога за отчётный период осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания отчётного периода (ст.346.23):

Организации, находящиеся на УСН «доходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50% (ст.346.21 НК РФ).

Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом, начиная с начала налогового периода (1 января) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Например:

ООО «АБВ» на УСН «доходы» 6%.

Организации, находящиеся на УСН «доходы минус расходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на величину расходов (ст. 346.21 НК РФ)

Например:

ООО «АБВ» на УСН «доходы минус расходы» 15%.

Что означает налоговый период налога?

В Налоговом Кодексе указано, что налоговым периодом признан календарный год (ст.346.19):

• начало налогового периода – 1 января;
• окончание налогового периода – 31 декабря.

Необходимо отметить, что в соответствие со ст.346.21 и ст.346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации совпадает со сроком уплаты налога УСН за налоговый период :

• организации – не позднее 31 марта;
• ИП – не позднее 30 апреля.

В случае, если крайний срок представления декларации и уплаты налога совпадает с выходным днём, то этот срок переносится на первый рабочий день (ст.6.1 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату налога

Пеня измеряется в процентах от суммы, которая не поступила в бюджет от налогоплательщика. В соответствии со ст. 75 НК РФ процентная ставка пени равна 1/300 действующей в данный момент ставки рефинансирования ЦБ РФ :

Например:

ООО «АБВ» произведена уплата налога за 2016 год 14.04.2017 г. в сумме 16068 рублей. Просрочка составила 13 дней (с 01.04.2017 по 13.04.2017). Ставка рефинансирования ЦБ РФ 9,75%.

Пеня = 16068*13*0,0325=67,89

В отношении авансовых платежей действует ст.122 НК РФ, предусматривающая штрафные санкции:

Срок уплаты для налоговых агентов

Организации, применяющие УСН, не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Налоговыми агентами данные организации могут выступать в следующих случаях (ст.161 НК РФ):

• в период аренды имущества у администрации;
• при покупке товаров/услуг у иностранцев для дальнейшей работы с ними на территории Российской Федерации;
• при приобретении свободного муниципального имущества.

Таким образом, организации, освобождённые от НДС, становятся налоговыми агентами по уплате НДС на период аренды муниципального имущества или операций с иностранцами.

Срок уплаты НДС для налоговых агентов:

• 1 квартал – 25 апреля;
• 2 квартал – 25 июля;
• 3 квартал – 25 октября.

Уплату НДС организации с правом УСН могут включать в расходы.

Нормативные акты, регулирующие уплату налога

Нормативные акты представлены следующими документами:

Актуальный КБК по налогу в 2017 году

С наступлением 2017 года произошли некоторые изменения в кодах бюджетной классификации (КБК), о чём необходимо быть проинформированным всем предпринимателям, оплачивающим налоги.

Дело в том, что до 2017 года для уплаты налога и минимального платежа для организаций, обладающих правом применять УСН «доходы минус расходы», существовали разные Коды бюджетной классификации, в связи с чем возникала путаница. С 2017 года законодателем принято решение объединить все уплаты в один КБК, что значительно упрощает заполнение платёжного поручения.

Как правильно перечислять налог?

Для того, чтобы перечислить налог необходимо:

• заполнить и сдать в ФНС налоговую декларацию, где очень важно грамотно и правильно произвести все расчёты;
• сформировать платёжное поручение;
• произвести уплату налога в соответствии с платёжным поручением.

Необходимо чётко уяснить, что обязанность налогоплательщика может считаться как исполненной, так и неисполненной, о чём указано в ст. 45 НК РФ.

Неуплата налога может произойти в следующих случаях:

• налогоплательщик отозвал своё платёжное поручение;
• возврат налогоплательщику денежных средств, предназначенных для уплаты налога, платёжным агентом (администрация, почтовое отделение);
• неверное указание в платёжном поручении номера счёта Федерального казначейства, наименования банка получателя;
• недостаточно денежных средств на счёте налогоплательщика.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. С 3 квартала наша организация утратила возможность применять УСН в своей деятельности. Обязаны ли мы оплачивать минимальный налог после завершения налогового периода или есть возможность совершить оплату в течение календарного года?

Ответ: В действительности законодательство в ряде случаев лишает предпринимателей права применения УСН (ст.346.15, ст.346.25 НК РФ), не дожидаясь окончания налогового периода. Так же в законодательстве уточнены сроки уплаты авансовых платежей и налога. Что касается Вашего случая, то здесь не идёт речи об авансовых платежах, т.к. уплаты по УСН прекращены. В связи с этим ФНС опубликовало Письмо от 10.03.2011 № 3-2-15/12@, где даются пояснения относительно досрочной уплаты налога. В соответствии с данным документом и ст. 346.21 НК РФ, где указано, что срок уплаты налога не должен быть позднее 31 марта, Вам предоставлено право произвести уплату налога по УСН досрочно. Отметим, что если Вы произведёте оплату по окончанию календарного периода, но не позднее 31 марта, карательные меры по отношению к Вашей организации применяться не будут.

Вопрос № 2. Наша организация (УСН «доходы минус расходы») арендует муниципальное помещение у городской администрации. Стоимость аренды составляет 58000 рублей в месяц, в том числе НДС 8700 рублей. Как нам производить уплату НДС, если арендодателю мы перечисляем денежные средства ежемесячно в срок до 5 числа?

Ответ: Согласно ст.161 НК РФ Ваша организация, арендуя муниципальное имущество, выступает в роли налогового агента по уплате НДС. Соответственно, уплата НДС – это ответственность Вашей организации. Таким образом, арендатору Вы оплачиваете арендную плату ежемесячно в размере 58000-8700= 49300 рублей. НДС необходимо будет уплачивать самостоятельно в указанные в законодательстве сроки (25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала). При этом уплату НДС возможно учитывать в расходах.

Вопрос №3. Наша компания, имеющая право на УСН «доходы», планирует воспользоваться медицинскими услугами клиники из Германии. На территории Российской Федерации представительства, к сожалению, нет. Стоимость услуг составит 184000 рублей. Как в этом случае быть с НДС?

Ответ: Воспользовавшись услугами данной иностранной компании, компания выступает в роли налогового агента по уплате НДС. В этом случае компания обязана будет произвести уплату НДС исходя из следующих расчётов:

НДС = 184000*18/118 = 28068 рублей.

Именно эту сумму необходимо уплатить в качестве НДС с полученной услуги. Уплату произвести в том квартале, когда услуга будет получена.

Вопрос №4. Просматривая платёжное поручение на уплату налога, я обнаружил ошибку в КБК. Деньги со счёта ушли. Что мне сейчас делать:

Ответ: Вам необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и копией платёжного поручения. В заявлении подробно опишите ситуацию и попросите налоговые органы разобраться с Вашим платежом. Если налог уплачен вовремя, то штрафных санкций опасаться не стоит. В случае, если налоговые органы всё же начислили штрафные санкции, то в процессе урегулирования ситуации они будут отменены. Как правило, на рассмотрение Вашего заявления ФНС уходит пять рабочих дней. В течение пяти дней после принятия решения налоговые органы должны Вас об этом уведомить.

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ . По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6% .

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.