Как рассчитать среднедневной заработок за месяц. Среднемесячная заработная плата: расчет, формула

Чтобы рассчитать самые разнообразные выплаты, которые причитаются работнику, необходимо предварительно определить его среднюю заработную плату. Происходит это преимущественно в ситуациях, когда оплата труда не может проводиться по обычным правилам. Расчет средней зарплаты осуществляется в порядке, установленном на законодательном уровне. И мы попытаемся разобраться, как определяется этот показатель.

Речь пойдет о том, что скрывается за термином «средняя зарплата», в каких случаях нужно ее рассчитывать и по какой формуле осуществляется такой расчет. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример определения этого показателя для вычисления суммы отпускных.

Средняя заработная плата – это…

Под понятием «средняя зарплата» подразумевается показатель суммы оплаты труда, исчисленный в среднем за тот или иной период работы. В зависимости от цели, с которой необходимо посчитать среднюю заработную плату, она может определяться за месяц (так называемая среднемесячная зарплата), квартал, год или другой период. Однако, когда расчет производится для начисления работнику определенных выплат, базовой величиной является средний дневной заработок.

Когда нужно знать среднюю зарплату?

Среднемесячная (среднедневная) заработная плата рассчитывается с целью определить ряд выплат, на которые имеет право работник. Информация о выплатах, при расчете которых используется показатель средней зарплаты, содержится в Трудовом кодексе. Вот основные из них:

Отпускные.
Компенсация за неиспользованный отпуск (например, при увольнении).
Оплата времени учебы с отрывом от производства.
Командировочные.
Выходное пособие при увольнении.
Оплата труда за время освобождения от основной работы для проведения переговоров и выполнения других подобных заданий.
Оплата труда сотрудников, временно переведенных на другую работу с сохранением прежней зарплаты.
Оплата за время вынужденного простоя (если в нем виновен работодатель или если к событиям, которые к нему привели, не причастна ни одна из сторон трудовых правоотношений).

Важно: этот список не является исчерпывающим, необходимость рассчитать среднемесячную зарплату может возникнуть и при других обстоятельствах.

Как рассчитывается средняя заработная плата?

Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату, описано в Трудовом кодексе и Постановлении Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В первом из названных нормативных актов содержится общая информация, а во втором – подробный порядок расчета с учетом разных обстоятельств.

Главный принцип, который лежит в основе определения среднего размера зарплаты, состоит в использовании данных об оплате труда за определенный период (преимущественно годичный). Для определения средней заработной платы важно, с какой целью производится расчет. Подходы к нему отличаются при вычислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также других выплат.

Важно: в сумму заработной платы для определения ее среднего размера включаются выплаты любых видов, если они предусмотрены действующей у конкретного работодателя системой оплаты труда.

При этом не учитываются при расчете среднемесячной заработной платы социальные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (оплата отдыха работников, коммунальных услуг, обучения, проезда и питания, а также материальная помощь и другие подобные начисления).

Общая формула расчета средней ЗП

В соответствии с Трудовым кодексом формула расчета средней зарплаты основывается на учете начисленной работнику оплаты труда за период продолжительностью в 12 предыдущих календарных месяцев. Это так называемый расчетный период. Если сотрудник проработал меньше года, учитывается фактическое количество месяцев. Если же до месяца, в котором определяется среднемесячная зарплата, человек не работал вообще, учитывается его доход за текущий месяц. Из общей годичной (или за меньший период) суммы оплаты труда рассчитывается среднедневной заработок. И уже с учетом этого показателя определяется размер той или иной выплаты (отпускных, больничных, командировочных и т.д.). Общая формула расчета выглядит следующим образом:

Среднемесячная заработная плата (СЗР) = средняя дневная зарплата (СДЗ) х Количество дней оплаты по среднему показателю.

Порядок определения размера дневной зарплаты отличается в зависимости от того, с какой целью проводится расчет. Основная разница состоит в том, что для вычисления выплат, связанных с отпуском, средняя заработная плата определяется исходя из среднего показателя количества календарных дней в месяце (29,3). А при исчислении других выплат (командировочных, больничных и т.д.) учитывают только фактически отработанные (рабочие) дни.

Средняя зарплата для отпускных

СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х 12).

29,3 – это фиксированный коэффициент, который представляет собой среднее количество календарных дней месяца за год без учета 14 официальных праздников, в которые происходит освобождение от работы.

Если не все 12 месяцев расчетного периода сотрудник отработал полностью или некоторые периоды необходимо исключить, расчет проводится в следующем порядке:

СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).

Расчет количества дней в каждом из неполных месяцев работы проводится по следующей формуле: 29,3 / Календарные дни в неполном месяце х отработанные в этом месяце дни

Следует упомянуть о том, что в некоторых случаях рассмотренный пример расчета средней зарплаты за день не может использоваться. Речь идет о предоставлении отпусков не в календарных днях, как это происходит в большинстве случаев, а в рабочих. При таких обстоятельствах используется специальная формула:

СДЗ = Общая годичная сумма / Количество рабочих дней в 12-месячном периоде из расчета 6-дневной рабочей недели.

Из 12-месячного расчетного периода для определения средней заработной платы необходимо исключать периоды, когда предоставлялся отпуск, в том числе декретный, или выходные как родителю, ухаживающему за ребенком-инвалидом, когда сохранялся средний заработок, период нетрудоспособности, время, когда обязанности не выполнялись из-за забастовки, простоя или по другим независящим от работника и его руководства причинам, а также иные периоды освобождения от работы. Если на протяжении расчетного периода зарплата не начислялась, расчет проводится с учетом оплаты труда за предыдущие 12 месяцев.

Средняя зарплата для других выплат

Здесь может использоваться показатель средней дневной зарплаты или часовой. В первом случае применяется следующая формула:

СДЗ = Общая годичная сумма / Отработанные дни.

Среднечасовая зарплата определяется следующим образом:

СЧЗ = Общая годичная сумма / Отработанные часы.

Пример расчета среднемесячной зарплаты сотрудника

Предположим, что необходимо посчитать отпускные за январь 2018 года. При этом в расчетный 12-месячный период (январь 2016 – декабрь 2017) попадает время, когда сотрудник был временно нетрудоспособен (19-30 октября 2017 года). Его необходимо исключить из периода, за который учитывается оплата труда. В таком случае количество отработанных дней в этом месяце для расчета отпускных составляет 11. Для получения этой цифры мы использовали выше рассмотренную формулу:

11 = 29,3 / Календарные дни в октябре 2017 (31) х Отработанные в октябре 2017 дни (12).

Такой же расчет необходимо провести по каждому из неполных месяцев работы, которые попали в 12-месячный период для расчета среднемесячной заработной платы, положенной работнику на время отпуска. Но допустим, что в нашем случае октябрь 2017 года – это единственный неполный месяц работы, и остальные 11 месяцев гражданин работал непрерывно. В качестве общей суммы зарплаты за 12 месяцев возьмем 500 тыс. руб. При таких обстоятельствах средняя дневная заработная плата в январе 2018 года (месяц отпуска) составит 1500,15 рублей. Расчет произведен в следующем порядке:

1500,15 = 500 000 (Общая сумма зарплаты за 12 месяцев) / (29,3 х 11 (Количество полностью отработанных месяцев) + 11 (Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).

Осталось умножить полученный показатель среднедневной зарплаты на количество дней отдыха, и мы получим отпускные в виде среднемесячной заработной платы.

Подводим итоги

Средняя заработная плата представляет собой рассчитанную в среднем за определенный период (день, месяц, квартал, год и т.д.) сумму начисленной работнику оплаты труда. Этот показатель используется для расчета различных выплат, которые проводятся в случае изменений режима работы, в том числе во время отпуска, командировки, потери трудоспособности и т.д.

Для определения сумм таких выплат используется средняя дневная заработная плата за 12 последних месяцев работы. Она рассчитывается по-разному для определения суммы отпускных и других выплат. Формула отличается также в том случае, когда не все месяцы расчетного годичного периода отработаны полностью. Чтобы проще было определить собственную среднюю зарплату, можно воспользоваться примером ее расчета.

С 2017 года действует новая редакция ТК РФ, в соответствии с которой зарплаты руководящего состава государственных и муниципальных учреждений, унитарных предприятий, а также внебюджетных фондов не могут быть заоблачными по сравнению со среднемесячной заработной платой работников (ст. 145 ТК РФ). Если говорить точнее, то госорганы, органы местного самоуправления и учредители перечисленных учреждений и предприятий теперь устанавливают предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платы работников этих организаций. А несоблюдение таких соотношений может стать основанием для расторжения трудового договора с руководителем соответствующего учреждения / предприятия (п. 1 ч. 2 ст. 278 ТК РФ).

Расчет среднемесячной заработной платы: формула

Чтобы определить значение предельного соотношения, прежде нужно понять, как считается среднемесячная заработная плата работников, а также как посчитать среднемесячную заработную плату руководителя, заместителя, главного бухгалтера. Кстати, в основе расчетов лежит простое среднее арифметическое.

Рассчитывается среднемесячная заработная плата на одного работника по формуле (п. 20 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Как вы понимаете, в расчете среднемесячной заработной платы на одного работника не учитываются выплаты руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при определении суммы начисленной зарплаты. И эти же сотрудники не учитываются при подсчете среднесписочной численности на предприятии.

Если руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер работает в организации менее года, то вместо 12 месяцев в формуле используется количество фактически отработанных им полных календарных месяцев.

Зная, как рассчитывается среднемесячный заработок по работникам и отдельно по каждому представителю руководящего состава, вы всегда сможете определить нужное «зарплатное» соотношение в учреждении. И сравнить его с предельными значениями.

В ходе ежедневной работы с оплатой труда сотрудников бухгалтеру или лицу, выполняющему его функции, часто приходится сталкиваться с необходимостью рассчитать средний заработок, ведь исходя из этой базовой величины высчитывается множество выплат. На первый взгляд, всё просто: законодательством определён незамысловатый порядок исчисления, представляющий собой формулу из двух значений. Однако, приступая к своему первому расчёту, новичок сразу же поймёт, что каждая конкретная практическая ситуация требует знания множества нюансов в определении периода расчёта, учитываемой суммы выплат и в самом порядке исчисления.

В каких случаях возникает необходимость рассчитать средний заработок

Трудовым законом определено значительное количество выплат, расчёт которых опирается на средний доход сотрудника. Общего их перечня закон не содержит - указания относительно размеров и особенностей каждой выплаты имеются в устанавливающей её статье. На практике чаще всего применяются следующие нормы ТК:

Ст. 114 - определяет оплату дней трудового отпуска в виде среднего заработка.
Ст. 126–127 - дают работнику право на возмещение неиспользованных, но заработанных дней трудового отпуска в случае прекращения трудовых отношений с работодателем или по заявлению сотрудника в части, превышающей обязательные ежегодные 28 дней.
Ст. 167 - устанавливает порядок оплаты дней командирования работника с учётом средней зарплаты.
Ст. 173 - обязывает нанимателя предоставить отпуск, оплачиваемый по среднему заработку, некоторым категориям совмещающих труд с обучением гражданам.
Ст. 178 - определяет круг лиц, которым при расторжении трудового договора положено начисление выходного пособия, рассчитываемого исходя из среднего дохода.
Ст. 182 - даёт право работнику получать свою среднюю зарплату по прежней должности при переводе на нижеоплачиваемую по медицинским показаниям.
Ст. 183 - гарантирует работникам оплату периода временной нетрудоспособности, которая также исчисляется на основе среднего дохода.
Ст. 185 - устанавливает оплату «по среднему» на время прохождения работающим лицом обязательного медицинского осмотра.
Ст. 186 - определяет гарантии донорам в виде оплачиваемых в сумме средней зарплаты дней забора крови и времени для восстановления.
Ст. 187 - относит периоды обучения гражданина в целях улучшения квалификации (по инициативе нанимателя) ко времени, оплата которого должна высчитываться по средней заработной плате.

Реже используются нормы об оплате времени, затраченного трудящимися на участие в коллективных переговорах, заседаниях органа по трудовым спорам, времени простоя или перевода по случаю чрезвычайных обстоятельств, периода невыполнения сотрудником норм труда по вине нанимателя, периода вынужденного прогула и т. п.

Как рассчитать среднюю зарплату: формула и примеры

Норма ТК, посвящённая подсчёту среднего заработка (ст. 139), предусматривает принципы расчёта этой основополагающей величины:

единообразие исчисления её размера;
учёт всех выплат, имеющих отношение к оплате труда;
расчёт в зависимости от реально отработанного лицом времени на протяжении предшествующих расчёту 12 полных календарных месяцев;
особый алгоритм вычисления средней зарплаты при расчёте отпускных или возмещения за неотгуленные дни положенного отдыха;
возможность установления нанимателем в локальных НПА другого способа подсчёта (в части длительности расчётного периода), нежели предусмотренный законом, если это не делает ситуацию менее выгодной с позиций работающих;
отнесение полномочий по разработке правил расчёта к компетенции Правительства РФ.

В рамках реализации требований ст. 139 ТК Правительством было разработано Положение об особенностях исчисления средней зарплаты (утв. Постановлением №922 от 24.12.2007). По состоянию на 2016 года данное положение действует в редакции от 15.10.2014

Согласно п. 4 Положения, для расчёта среднего дохода используется две величины - реально отработанное время и начисленный заработок. В свою очередь, каждая из них имеет особенности исчисления.

Как установить расчётный период

Период времени для подсчёта среднего дохода вне зависимости от разновидности выплаты, для вычисления которой он будет использован (кроме оплаты периода временной нетрудоспособности), составляет 12 календарных месяцев. При этом в расчёт берутся лишь полные месяцы. К примеру:

для вычисления суммы выходного пособия при завершении трудовых отношений 27 августа 2016 года потребуется подсчитать среднюю зарплату гражданина с августа 2015 года по июль 2016 года включительно;
для вычисления размера отпускных, если отпуск начинается 5 сентября 2016 года, потребуется рассчитать среднюю зарплату сотрудника с сентября 2015 года по август 2016 года включительно.

Особенности расчёта пособий по временной нетрудоспособности определяются специально разработанным Положением (утв. Постановлением Правительства №375 от 15.06.2007 в последней редакции 2013 года). Для этого вида выплат используется средний доход за двухлетний расчётный период. При этом порядок расчёта этой величины для оплаты обычного листка нетрудоспособности и больничного по беременности и родам отличаются:
в первом случае количество рабочих дней в периоде принимается равным 730;
во втором - из периода исключается время отсутствия на работе по определяемым Положением №375 основаниям.

После определения периода расчёта из него в обязательном порядке исключаются периоды непоявления на работе:

оплаченные исходя из среднего дохода (за исключением времени, предназначенного для кормления ребёнка);
с полной, частичной оплатой рабочего времени или без оплаты по основаниям, установленным законодательством.

Таким образом, из времени, принимаемого в расчёт при вычислении среднего дохода, вычитаются дни подтверждённой нетрудоспособности, трудовых и социальных отпусков и неявки на работу по другим причинам. Однако важно помнить, что для оплаты отпускных и возмещения за неотгуленный отпуск период рассчитывается в календарных днях, в оставшихся случаях - в рабочих.

Законодатель определяет среднее число календарных дней в месяце как 29,3. Формула расчёта для частично отработанного месяца (применяется для расчёта в календарных днях):

29,3 дней/число дней в календарном месяце х число отработанных календарных дней в месяце.

Пример 1. Ведущий специалист отдела автоматизации ОАО «Сигма» Е.В. Борисов будет уволен 29 августа 2016 года с уплатой выходного пособия в сумме среднего дохода за 1 месяц (по сокращению штатной численности). Расчётный период для подсчёта суммы пособия - с августа 2015 года по июль 2016 года включительно. За это время Е.В. Борисов 1 раз был на больничном (с 16 по 20 мая 2016 года - 5 рабочих дней, 5 календарных дней) и 1 раз в отпуске (с 4 по 15 июля 2016 года - 10 рабочих дней, 12 календарных дней).
Для расчёта выходного пособия количество отработанных дней в рабочем периоде составит: 246 дней (всего рабочих за период) - 5 дней - 10 дней = 231 день.
Для расчёта отпускных: (10 месяцев (полностью отработанных) х 29,3 дней) + (29,3 дней/31 день мая х 26 отработанных календарных дней) + (29,3 дней/31 день июля х 19 отработанных календарных дней) = 293 + 24,57 + 17,95 = 335,52 дня.

Количество отработанного времени в расчётном периоде для работников с суммированным учётом рабочего времени во всех случаях высчитывается в рабочих часах (все выплаты рассчитываются исходя из среднечасового заработка).

На практике возможны особенные ситуации в определении расчётного периода, способы их разрешения прямо обозначены в Постановлении № 922:

если отпуск высчитывается в рабочих днях, число дней, включаемое в расчёт, подсчитывается исходя из 6-дневной рабочей недели, а не в календарных днях, как это предусмотрено по общему правилу;
если за учитываемый период гражданин дохода не имел или все дни были исключены из периода согласно закону, в расчёт берётся предшествующий 12-месячный период;
если лицо вовсе не работало до месяца, в котором производится расчёт, средняя зарплата рассчитывается за текущий месяц;
если в текущем месяце заработка также не было, в расчёт принимается определённый трудовым соглашением месячный оклад.

Пример 2. Специалист 1 категории отдела планирования ОАО «АВС» Е.Т. Белясова должна быть уволена 19 августа 2016 г. с уплатой выходного пособия в сумме среднего дохода за 1 месяц (в связи с прекращением деятельности предприятия). С 3 августа 2015 г. Е.Т. Белясова находится в социальном отпуске по уходу за ребёнком до достижения им трёхлетнего возраста, с 1 апреля 2015 по 2 августа 2015 года она находилась на больничном по беременности и родам. Оба указанных периода из расчётного периода исключаются. Так как до выхода на больничный сотрудница работала на протяжении двух лет, в расчёт должен быть взят период с апреля 2014 года по март 2015 года.

Какие выплаты нужно учесть

Важным правилом подсчёта среднего заработка следует считать исключение из учитываемых выплат тех, что носят социальный характер, возмещают понесённые лицом в связи с трудовой деятельностью расходы и некоторых поощрительные выплаты. Другими словами, учёту подлежат лишь выплаты, имеющие отношение к оплате труда.

Полный перечень выплат, из которых складывается рассчёт, содержится в п. 2 Положения №922 - сюда относятся все разновидности зарплаты (повременная, сдельная, исчисляемая в процентах от выручки, полученная в неденежном виде и т. д.), а также денежное вознаграждение и гонорары, выплачиваемые отдельным категориям работающих.

Отдельного пояснения требуют случаи включения в расчёт различного рода премий, надбавок, бонусов (далее - премия):

Премия, выплаченная по результатам работы за месяц, учитывается в количестве не больше одной выплаты по каждому основанию.
Премия, положенная сотруднику за период более месяца, учитывается в части, приходящейся на период расчёта, и не более, чем в размере одной выплаты по каждому основанию ежемесячно.
Премия, выплаченная по итогам работы за год, учитывается пропорционально части расчётного периода, приходящегося на период, за который она выплачена (то есть, по 1/12 за каждый месяц, попавший в расчётный период).

Пример. Ведущий специалист Е.В Борисов за период расчёта с августа 2015 года по июль 2016 года (см. пример из предыдущего раздела) получил доход в сумме 340 000 р. Из них:
6 000 р. - оплата больничного в мае 2016 г.;
11 000 р. - оплата дней отпуска в июле 2016 г.;
30 000 - «тринадцатая» зарплата за 2015 год.

Расчёт суммы выплат, которые входят в расчёт среднего заработка:
340 000 р. - 6 000 р. - 11 000 р. - (30 000 р./12 месяцев х 5 месяцев 2015 года (приходящихся на расчётный период)) = 310 500 р.

Формула расчёта среднего заработка

Посчитав количество отработанного времени и начисленного заработка, принимаемые в расчёт в соответствии с законом, можно приступать непосредственно к подсчёту среднего дохода. Для начала следует высчитать среднедневной заработок (для трудящихся с суммированным учётом рабочего времени - среднечасовой) - формула содержится в пп. 9–10, 13 Положения №922:

Cреднедневной заработок = начисленный за период расчёта заработок/количество отработанного времени в днях (рабочих или календарных).
Cреднечасовой заработок = начисленный за расчётный период заработок/количество отработанного времени в часах.

для оплаты 10 календарных дней отпуска среднедневной заработок гражданина следует умножить на 10;
для выплаты выходного пособия в сумме среднемесячного заработка следует умножить среднедневной заработок на количество рабочих дней, приходящихся на следующий за днём прекращения трудовых отношений полный календарный месяц.

Пример 1. Расчёт среднедневного дохода для уплаты выходного пособия ведущему специалисту Е.В. Борисову (исходные данные смотреть в примерах из предыдущих разделов):
310 500 р. /231 рабочий день = 1 344 р.
Расчёт среднедневного дохода для уплаты возмещения за неотгуленный отпуск:
310 500 р. /335,52 календарных дней = 925 р.
Выходное пособие в сумме среднемесячного дохода для Е.В. Борисова будет исчисляться исходя из количества рабочих дней в сентябре 2016 г. - 22 дня:
1 344 р. х 22 дня = 29 568 р.
За 2 дня заработанного, но не использованного отпуска, Е.В. Борисову положена компенсация:
925 р. х 2 = 1 850 р.

Пример 2. Директор ЧП «Окна-плюс» И. А. Семашкевич должен быть уволен 29 августа 2016 г. в связи со сменой владельца предприятия и, соответственно, уплатой трёхмесячного среднего заработка. Расчётный период средней зарплаты для И. А. Семашкевича - с августа 2015 года по июль 2016 года. За это время он не находился на больничном или в трудовом отпуске - отработал 246 рабочих дней (согласно производственному календарю на 2015–16 гг.). Сумма выплат, относящихся к системе оплаты труда, за этот же период составила 550 000 р.
Расчёт среднедневного заработка:
550 000 р./ 246 дней = 2 235 р.
Расчёт компенсационной выплаты:
2 235 р. х 64 рабочих дня (согласно производственному календарю за период с сентября по ноябрь 2016 года включительно) = 143 140 р.

Как рассчитать среднюю заработную плату, если она менялась на протяжении расчётного периода

На тот случай, если на протяжении расчётного периода или уже после его истечения, в организации были повышены ставки по учитываемым в расчёт выплатам, законодатель предусмотрел несколько правил, направленных на улучшение положения работника:

Если ставка возросла в течение расчётного периода, сумма выплат, приходящаяся на его часть до изменений, должна быть увеличена путём умножения на специальный коэффициент. Рассчитывается этот коэффициент путём деления новой тарифной ставки на старую.
Если ставка возросла после окончания расчётного периода, но до момента расчёта, средний заработок рассчитывается исходя из нового её размера.
Если ставка возросла в течение периода, оплачиваемого исходя из среднего заработка, сумма среднего заработка увеличивается с даты повышения.

Справка: как правильно оформить + примеры

Справка о средней заработной плате составляется в свободной форме.

Пример справки-расчёта

Заполнения специальной формы справки о среднем заработке может потребовать служба занятости, если бывший работник обратился за начислением пособия по безработице. Порядок расчёта в этой ситуации регулируется Постановлением Минтруда №62 от 12.08.2003 (от общего порядка он отличается периодом расчёта, который составляет 3 месяца).

Образец справки для центра занятости

Законодательство устанавливает единообразный порядок вычисления среднего заработка для всех ситуаций. Некоторые отличия имеются лишь в определении расчётного периода и числа отработанных дней для оплаты дней больничного и отпуска соответственно. Все тонкости расчёта в особенных ситуациях нашли своё отражение в Положении о порядке исчисления среднего заработка, утверждённом Правительством РФ.

Поделитесь с друзьями!

Средний дневной заработок — средняя величина оплаты труда сотрудника за определенный период времени.

Этот термин употребляется в методиках расчета разнообразных выплат.

При начислении выплат и пособий необходимо знать как рассчитать среднедневной заработок для различных ситуаций: для больничного, командировки, при увольнении за неиспользованный отпуск.

Как следует из формулировки ст.139 Трудового кодекса РФ , для выведении среднего дневного дохода работника, нужно учесть все выплаты, установленные системой оплаты труда у данного работодателя, а именно:

Заработную плата и вознаграждения всех форм, в том числе, в неденежном (натуральном) выражении — доплаты и надбавки за совмещение должностей, секретность, ученую степень и т.д.
Выплаты, обусловленные условиями труда, в том числе за работу в ночное время, в выходные, с вредными производственными факторами, выплаты по региональным коэффициентам.
Премии, начисленные согласно положению о премировании данного работодателя.
Окончательный расчет по заработной плате за предшествующий календарный год.

Не учитываются:

компенсация питания, проезда, иные выплаты социальной направленности;
материальная помощь и разовые премии;
проценты по вкладам, дивиденды.

Что касается временного периода, то в общем случае СДЗ рассчитывается за все 12 месяцев года, непосредственно предшествующих месяцу события, которое оплачивается по среднему.

Из расчета исключаются другие периоды с сохранением средней зарплаты и начисления за них:

и командировки;
больничные, в том числе ;
вынужденные простои и ;
оплачиваемые выходные, предоставленные родителям детей-инвалидов.

Время прогулов и простоев по вине сотрудника, а также участие в забастовках из расчета среднего не исключаются.

Примеры расчета среднедневного заработка

Оплата командировки

Рассмотрим, как рассчитать средний дневной заработок на примере оплаты командировочных. Время командировки должно быть оплачено из расчета из среднего заработка за рабочий день, а не оклада или тарифной ставки (ст. 167 ТК РФ).

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период/ количество отработанных дней

Пример: командировка Трунова в апреле 2015 года продлилась 5 рабочих дней.

За период с 1 апреля 2014 по 31 марта 2015 общая сумма начислений ему, составила 372 000 руб, из них отпускные — 34 700 руб. Общее количество отработанных дней — 231.

СДЗ: (372 000 — 34 700)/231 = 1460, 17

Размер оплаты составит: 1460, 17 х 5 = 7300, 85 руб

Выплата по больничному листу

В расчете участвуют только выплаты, облагаемые страховым взносом в ФСС.

СДЗ = Сумма выплат/730

Пример: мастер цеха Макаров был нетрудоспособен по причине заболевания со 2 по 10 февраля 2015 года. Имеющийся страховой стаж — 4 года. Заработок Макарова в 2013 году составил 550 000, в 2014 — 650 000 рублей.

За расчетный период принимаются 2013 и 2014 годы.

Сумма выплат для расчета за 2013 год — 550 000, за 2014 год — 624 000 (предельный размер для взносов в ФСС)

СДЗ: (550000+624000)/730 = 1608, 22 руб/день

Средний размер пособия с учетом стажа: (1608,22/100) х 80 = 1286, 57 руб

Общая : 1286,57 х 9 = 11579,18 руб

Выплата за неиспользованный отпуск

При окончательном расчете сотрудника, бухгалтерия обязана выплатить . В данном случае средний заработок вычисляется как.

СДЗ = Сумма начислений/ 29,3 х Кполн.мес + Кдн.неп.

В этой формуле:

29,3 — среднее количество календарных дней в месяце;
Кполн.мес. — количество календарных месяцев, отработанное полностью;
Кдн.неп — количество календарных дней, отработанных в неполном месяце в пересчете на среднее.

Пример: токарь Кузнецов был принят на работу 13 апреля 2015 года, а 13 ноября 2015 года уволился по собственному желанию.

В отпуске за время работы не был. Суммарные начисления составили: 231000 руб.

Стаж сотрудника в данной организации: 7 мес (214 календарных дней). При стаже более 15 дней, но менее 11 месяцев производится пропорциональная компенсация.

Количество дней отпуска, которые следует компенсировать: 28 х 7/12 = 16 дней

Еще со школьных времен каждый знает, что расчет средней величины считается достаточно простым по сравнению с другими математическими действиями. Следовательно, даже начинающие бухгалтера не должны испытывать сложностей, рассчитывая средние заработки за месяц или за день. Однако у новичков часто появляются различные вопросы, когда им приходится заполнять графы, связанные с определением средних величин заработка.

Чтобы облегчить поставленную выше задачу, следует четко осознавать существующие принципы расчета средней величины. Их существует не так и много, но все они могут считаться достаточно важными.

Чтобы понять, как рассчитать средний заработок, важно уяснить, что такие расчеты проводятся на основе величины заработка за целую отработанную смену (то есть, дневного). Показатель заработка за отработанный час используют только тогда, когда это удобно для произведения внутренних расчетов предприятия. Если период расчета не оговорен, то он считается равным последнему году работы сотрудника. Иногда могут присутствовать и варианты: к примеру, если от изменения этого периода среднемесячная величина заработка явно не уменьшится. Такие изменения нередко встречаются при определении средней величины заработка людей, работающих в определенном сезоне или на временной основе.

Производственный календарь, из которого можно извлечь сведения о количестве в изучаемом периоде рабочих дней, является наиболее важным инструментом каждого бухгалтера. Для вычисления среднего заработка принимаются во внимание только те дни, в которые работник фактически работал, находясь на своем рабочем месте. При этом больничные и отпускные дни, несмотря на то, что в это время зарплата работнику начисляется, как обычно, считаются нерабочими и для определения среднего заработка не учитываются. То же самое касается и дней, проведенных работником в командировке. Из всех случаев, когда работник не находится фактически на работе, исключение делается только для кормящих матерей: время, отведенное им на кормление ребенка, включается в рабочие часы.

Совсем недавно в действие были введены новые правила, согласно которым для того, чтобы рассчитать средний дневной заработок, следует учитывать все без исключения выплаты, которые были получены сотрудником. Если до введения новых правил учитывались только величина зарплаты и премий, регулярно выдаваемых предприятием, то теперь в учитываемые суммы входят также «премиальные», которые работник получает от клиентов предприятия с согласия руководства.

Если сотрудник поступил на работу недавно, то расчетный период для определения средней величины зарплаты в любом случае должен составлять 12 месяцев (то есть, год). Чтобы не потерять своих денег, новому сотруднику следует предъявить бухгалтерии справку, выданную на месте его предыдущей работы, о том, какой средний заработок он имел, работая у них.

Следует понимать, что правила, установленные для расчета среднего заработка, основываются на законодательных устоях: они действуют в соответствии положениям Трудового кодекса и Постановления правительства за номером 922, принятым 24.12.2007. Однако известно, что без учета частностей не может обойтись почти ни один расчет средней величины заработка, поэтому законодательство регламентирует правила расчета для некоторых, особо часто встречающихся, обстоятельств.

Определение среднего заработка для командировочных

Если работник покидает офис не по своей воле, а по указанию руководства, то для расчета среднего заработка потребуется учесть несколько моментов. Во-первых, командировка и вызванные ею неудобства нередко сопровождаются выплатой некоторой «моральной компенсации», а во-вторых, если сотрудник был в командировке, то каждый рабочий день в этот период для него должен считаться ненормированным, поскольку невозможно точно высчитать, сколько именно часов ему потребовалось для выполнения задания. Кроме того, заработная плата командированных в высокогорную местность или на Крайний Север считается с использованием определенного коэффициента.

Бухгалтер, высчитывая средний заработок для сотрудника, бывшего в командировке, должен действовать по определенному алгоритму. Сначала ему нужно вычислить средний дневной заработок этого сотрудника, а затем умножить его на премиальный коэффициент (если этот коэффициент на предприятии установлен в размере 30%, то дневной заработок умножается на 1,3). Полученная величина, если это необходимо, дополнительно умножается на коэффициент для работы в «трудной» местности, а после этого результат следует умножить на то количество дней, которое продолжалась командировка. Эта цифра получается из командировочного отчета, при этом количество дней должно учитываться вместе с датами отъезда и приезда, а также с праздниками и выходными, совпавшими с днями командировки. От итогового результата отнимается налог на доходы физического лица.

Важно четко понимать, что деньги, потраченные сотрудником на командировку (то есть, проездные, суточные и квартирные), не являются заработком сотрудника и, соответственно, не облагаются налогом: они всего лишь учитываются бухгалтерией, как накладные расходы.

Вычисление средней величины заработка в случае временной нетрудоспособности (больничный, беременность, уход за ребенком)

Согласно изменениям законодательства, величина пособия для нетрудоспособных на временной основе сотрудников рассчитывается в соответствии со среднемесячным заработком, а такие показатели, как величина их последних зарплат и трудовой стаж, при этом не учитываются. Однако, если работник числится на предприятии менее трех месяцев, то пособие для него вычисляется исходя из величины минимальной зарплаты, установленной в законодательстве.

Аналогичным образом рассчитываются размеры пособия по безработице и система, описанная выше для работников с трехмесячным стажем, тоже является актуальной. Эти правила установлены, чтобы избежать достаточно неприятной социальной ситуации, имеющей место в некоторых скандинавских странах, где трудоспособные, но несознательные граждане нередко специально устраиваются на работу, чтобы быстро уволиться и вынудить государство впоследствии выплачивать им достаточно крупное пособие.

Определение среднего заработка в случае увольнения

При увольнении сотрудника могут возникнуть обстоятельства, создающие некоторые спорные вопросы в определении среднего заработка. К таким ситуациям относятся обстоятельства увольнения и необходимость компенсации для сотрудников, не использовавших положенные им отпуска.

Действующее законодательство не регламентирует для формулы расчета среднего заработка учета обстоятельств, при которых произошло увольнение. Расчеты проводятся с учетом реального заработка даже в том случае, если сотрудник на рабочем месте был уличен в преступлении.

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется по определенному алгоритму пропорционально реальному отработанному сотрудником времени. Сначала бухгалтер высчитывает стоимость отпускного дня сотрудника (как уже было указано, эти дни относятся к нерабочим), основываясь на среднем количестве дней в месяце, которое равняется 29,4. Таким образом, отпуск, равный 30 дням, предполагает, что каждый из 12 месяцев года должен давать отпускнику компенсацию за 2,5 рабочих дня.

Важно понимать, что при расчете отпускных правила арифметики несколько корректируются в пользу действующей Конституции: то есть, каждый отработанный сотрудником месяц считается полным, без округления. Если, например, сотрудник находился в отпуске в период с 1 по 30 июля, а заявление об увольнении подал 11 октября, при этом его средний заработок составляет 750 рублей в день, то расчет осуществляется следующим образом: отпуск сотрудника принимается равным 30 дням, а 3 полных отработанных им месяца (то есть, август, сентябрь и октябрь) предполагают компенсацию за 2,5 дня каждый (итого 7,5 дней). Сумма компенсации в этом случае получается из произведения 750 и 7,5, то есть, равняется 5625 рублям.

Для бухгалтера важно также знать, как рассчитать средний заработок при сокращении штата, поскольку уже при увольнении сотруднику должно быть выплачено разовое пособие, а затем, если он не сможет трудоустроиться, работодатель должен выплачивать ему определенные суммы, независимо от выплат положенного ему пособия по безработице, поэтому средний заработок при сокращении рассчитывается для каждого сокращенного сотрудника в обязательном порядке.

Практические примеры расчетов среднего заработка

Для примера допустим, что сотрудник работал на предприятии 12 месяцев, получая каждый месяц 12 тысяч рублей. Таким образом, его общая сумма заработка за расчетный период составит 144000 рублей, а фактическое количество отработанных дней, исходя из среднего количества дней в месяце, составляет 12х29,4= 352,8. Следовательно, его заработная плата в день равняется 144000/352,8=408,16.

Если же сотрудник в этот период в один из месяцев работал не полностью (то есть, болел, был в командировке или в отпуске), то количество дней, отработанных им, следует высчитывать по формуле: 29,4/количество дней в неполностью отработанном месяце * фактическое количество отработанных в этом месяце дней.

На практике это выглядит следующим образом: допустим, что 12 дней из расчетного периода сотрудник проболел. Его зарплата за каждый из остальных 11 месяцев составляла 12000 рублей, а за 12-й месяц — 7200 рублей. Общий заработок, таким образом, достигает 12000х11+7200=139200 рублей, а время, которое он фактически отработал — 29,4х11+ (29,4 / 30 * 18)=341,04. Следовательно, его средний заработок будет равняться 139200/341,04=408,16 рублям. Поскольку же сотрудник 12 дней болел, то это время нужно вычесть из общего расчетного периода, то есть, в указанном месяце он работал только лишь 18 дней. Поэтому расчет среднего заработка для этого месяца следует скорректировать, чтобы он не базировался на среднем значении (29,4 рабочих дней в месяц).

Важно помнить, что если сотрудника увольняют в результате ликвидации предприятия, то ему положено выплатить одноразовое пособие, размер которого равняется его среднемесячной зарплате. В этом случае для подсчета берется число дней, которое будет значиться в следующем за датой увольнения сотрудника месяце. Если же сотрудник работал по поручению руководства больше нормы (например, в праздничные или выходные дни или допоздна), то его средний заработок должен быть умножен на соответствующий (ночной, вечерний или праздничный) поправочный коэффициент. Это правило актуально только в том случае, когда сверхурочная работа не входит в основные функциональные обязанности сотрудника.