Налогообложение имущества ип. Освобождение от уплаты налога и льготы

Налог на имущество уплачивают те физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые являются его собственниками. К таким налогоплательщикам относят и долевых собственников, которые платят этот налог совместно. В данной статье мы рассмотрим платит ли ип налог на имущество, какой порядок уплаты, какие есть льготы и как осуществляется расчет.

Имущественный налог для физических и юридических лиц

Ввиду внесенных изменений в Налоговый кодекс (2014 года) со следующего за ним 2015 г. этот региональный сбор обязаны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. По отношению к физическим лицам это местный налог, который регламентируется Налоговым кодексом РФ (гл. 32 НК РФ ).

Обязательным условием для оплаты указанного сбора является включение имущества, с которого взимается налог, в кадастровый перечень. Перечневый список составляют местные органы власти региона, где находится налогооблагаемое имущество. Плательщик может обратиться к региональным властям за уточнением. Если по запросу выяснится, что кадастровый список объект не содержит, то налог по нему платить не нужно. Оспорить включение объекта недвижимого имущества в кадастровый перечень можно через суд или Межведомственную комиссию по вопросам налогообложения (московский Департамент экономической политики). Читайте также: “ “, “ “.

Пример #1. Уплата имущественного налога для физического лица

Физическое лицо является собственником помещения в здании, где два других помещения принадлежат на правах собственности юридическому лицу. Объект используется под офисные помещения. Во исполнение российского законодательства строение включено в кадастровый перечень, о чем долевые собственники (физическое и юридическое лица) были своевременно уведомлены. Платить налог на имущество они будут вместе. Уплачиваемая сумма у каждого долевого собственника будет своя (пропорционально каждой доли, адекватно к площади помещений). За несвоевременную или неполную уплату, а также уклонение от налогового платежа начисляется пенни и штраф (НК РФ, ст. 122).

Какой регламент уплаты налога на имущества для ИП?

Обязательство вносить платеж по части имущественного налога появляется у ИП (и организаций) с момента возникновения права собственности на имущество. Налоговые платежи предприниматели производят на основании пришедшего им уведомления с налоговой службы. Организации уплачивают налог за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. По части налогового сбора за недвижимое имущество ими заполняется вдобавок годовая декларация для последующего представления ее налоговой службе. За календарный год проплатить необходимый сбор по объектам недвижимости полностью нужно по месту нахождения имущества. Основание платежа, как и у ИП, - полученное извещение от налоговой службы (НК РФ, ст. 409 ).

К объектам, которые должен включать кадастровый список, относят согласно утвержденному перечню (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28.11.2014 ):

• офисные помещения;
• деловые и торговые центры;
• помещения общественного питания;
• объекты бытового обслуживания.

Считается, что кадастровая цена предельно приближена к рыночной, отсюда и налоговое число увеличивается. Кадастровая оценка проводится региональными властями раз в 5 лет (на первый день налогового периода). Итоги оценочных подсчетов публикуются на сайте Росреестра (Федеральной службы государственной регистрации). Если объект имущества, учтенный в предприятиях на ОСНО, не состоит в кадастровом перечне, имущественный налог рассчитывается по среднегодовой остаточной стоимости.

Декларация по налогу на имущество для ИП. Калькуляция авансовых платежей для ИП. Срок уплаты

Организации-плательщики обязаны через декларацию отчитываться налоговым органам по имущественным сборам. Декларирование относится к объектам имущества, с которых взимают сбор по кадастру и балансовой стоимости (см. → ). Форма документа заполняется за налоговый промежуток времени (год) и подается не позднее 30 марта года, идущего за отчетным. Формат документа определен приказом российской налоговой службы N ММВ-7–11/895 от 24.11.2011 (в ред. от 05.11.2013). Отсюда следует, если в собственности нет имущества, то и декларацию сдавать не надо.

По части авансовых платежей отчитываются только тогда, когда по налогу назначены отчетные периоды. По ним также заполняется и представляется форма согласно приказу налоговых органов N ММВ-7–11/895 в последней редакции. Предварительные авансы принимаются в течение 30 дней с последнего дня закончившегося отчетного периода.

ИП и физические лица только оплачивают сбор на основе налоговых уведомлений, но расчеты не производят, а также по самому налогу отчеты не составляют. К числу облагаемых налогом объектов относят лишь то имущество ИП, которое расположено на российской территории.

Последний срок оплаты налога на имущество для ИП - 1 декабря идущего за прошедшим налоговым периодом года. Налог уплачивается через почту, банк или кассу администрации.

Какие льготы при уплате налога на имущество для ИП?

От уплаты имущественного сбора может освобождаться организация и часть ее имущества. Вопросы льгот по имуществу регламентируются НК РФ статьей 381. Предприниматель может также подать заявление на получение льготы по налогу на имущество. Данное льготирование применяется по отношению к тем имущественным объектам, которые используются в деятельности предпринимателя.

Заявление пишется в свободной форме с указанием недвижимого имущества, которое используется ИП в интересах бизнеса, после чего регистрируется в ФНС. Вместе с ним представляются документы (их копии), свидетельствующие о праве получения льгот. Право на льготы не распространяется на недвижимое имущество, включенное в региональные реестры.

Льготирование применяется по отношению к отдельным видам имущества и категориям граждан. К льготным налогоплательщикам в отношении имущества физических лиц относят:

• Герои СССР и России;
• участники военных действий по защите СССР (военнослужащие, партизаны, ветераны гражданской и ВОВ).
• инвалиды детства, а также I и II групп;
• лица, обладающие правом поддержки по Закону РФ N 1244-I от 15.051991 и т. д.

Полный список льготников обозначен статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготированию подлежит собственность плательщика, которая не используется в предпринимательской деятельности. К ней, согласно кодексу, относят: гаражное и жилое помещение, хозяйственные постройки (п. 1, пп.15), специально оборудованные помещения (сооружения) для творческой деятельности (п. 1, пп. 14).

Калькуляция налога на собственность по кадастру и остаточной стоимости

Налог на имущество физических лиц и предпринимателей рассчитывают в налоговой службе. Затем ФНС оповещает каждого налогоплательщика. Итоговая калькуляция, вручаемая плательщикам, содержит следующие данные:

• размер налога;
• сроки уплаты;
• налогооблагаемую базу по конкретному недвижимому имуществу.

Имущественный налог высчитывают отдельно по каждому объекту. За недвижимость, находящуюся в совместной собственности, супруги налог оплачивают вместе равными суммами (НК РФ, ст. 408 ).

Калькуляцию по кадастру производят в отношении того имущества, которое включено в публикуемый на сайте службы государственной регистрации перечень. На региональном уровне налог координируется субъектами РФ. Размер ставки меняется сообразно типу объекта и месту его нахождения. Если по Москве ставка составляет 1,7% и даже ниже, то по регионам она может повышаться (понижаться) местными властями. В любом случае максимально установленный размер ставки, которого должны придерживаться все, составляет 2%. Полностью налог за весь год уплачивают ИП, так как авансовые платежи производить им не надо. Если на протяжении налогового периода производились авансовые платежи, итоговый годовой сбор рассчитывается по отдельной формуле.

Налогооблагаемой базой может быть:

• кадастровая стоимость недвижимого объекта на 1 января (НК РФ, ст. 375, п.2 );
• когда известна кадастровая стоимость только здания: сумма, высчитанная по части одного помещения в целом здании: КС (кадастровая стоимость) здания / S (площадь) здания* S (площадь) помещения.

Если в кадастровый перечень имущество не включено, то формула, по которой производится калькуляция налога, звучит несколько иначе: налогооблагаемая база (НБ) * ставка (С)/100/. Здесь в качестве НБ выступает средняя остаточная стоимость за квартал. Остаточная стоимость основных фондов высчитывается так: первоначальная фиксированная стоимость (ПС) - амортизационные отчисления основных средств (А).

Пример #2. Расчет налога на имущество для организации на УСН, включенного в кадастр

Компания на УСН в Москве является собственником здания. Указанное недвижимое имущество обозначено в кадастровом перечне и поэтому облагается налогом. Кадастровая стоимость строения -18 млн р., норма налогового обложения (ставка) по Москве равна на этот момент 1,7%. Рассчитывается сумма квартального аванса по известной формуле КС * С / 100. То есть, согласно формуле: 18 000 000 * 1,7/100/4 = 76 500 р. Это и есть сумма, которую нужно будет заплатить в качестве аванса по имущественному налогу.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Включается ли в кадастровый список строение, которое на 30% используется под офисы?

Ответ: Да. Во исполнение утвержденного перечня объектов, которые обязательно включаются в кадастровый список (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28 ноября 2014 г.).

Вопрос № 2: Надо ли оплачивать имущественный налог ИП на ЕНВД?

Ответ: Нужно, если находящееся в собственности недвижимое имущество есть в кадастровом списке. В этом случае придет соответствующее уведомление.

Вопрос № 3: Должен ли предприниматель, не владеющий зарегистрированной недвижимостью, платить сбор за арендованное имущество?

Ответ: Нет, сбор взимается только за имущество, которое является собственностью ИП.

Вопрос № 4: Какой штраф установлен законодательством за неуплату сбора?

Ответ: Плательщика штрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном уклонении от уплаты штраф возрастает до 40% (НК РФ, ст. 122).

Вопрос № 5: Надо ли платить имущественный налог физическому лицу с неучтенной недвижимости?

Ответ: Плательщики обязаны своевременно извещать налоговые органы о существовании подобных имущественных объектов (ФЗ №52 от 2.04.2014 ) по окончании налогового периода не позже 31 декабря.

Вопрос № 6: Является ли нарушением непредставление информации о неучтенной недвижимости?

Ответ: С 2017 г. за неисполнение обязанности сообщать о наличии неучтенной недвижимости или транспортных средств налоговым органам плательщик будет штрафоваться - 20% от неуплаченной налоговой суммы.

Вопрос № 7: Производят ли авансовые платежи ИП?

Ответ: Нет. Платежи оплачиваются ИП по уведомлению до 1 октября следующего за прошедшим налоговым периодом года.

В 2014 году в Налоговый кодекс РФ был внесен ряд существенных изменений, затрагивающих многие категории налогоплательщиков. В числе прочих, была установлена обязанность ЮЛ и ИП на особых режимах налогообложения, база по которым установлена в размере кадастровой стоимости (КС). С июля 2014 года - указанный платеж начали рассчитывать организации на ЕНВД, с 01 января 2015 года к ним присоединились юрлица и предприниматели на «упрощенке» и патенте.

Если ранее юрлица и индивидуальные предприниматели особых систем налогообложения , полностью освобождались от уплаты налога на имущество, то теперь исчислять и вносить в бюджет указанный платеж«упрощенцы» обязаны с 01 января 2015, а «вмененщики» с 01.07.2015.

Имущество, по которому "спецрежимнику" необходимо отчитаться перед государством, должно отвечать следующим требованиям:

• Находиться в собственности ЮЛ и быть поставленным на бухучет, как объект ОС (счет 01 или 03) (для организаций);
• Входить в перечень объектов, налогооблагаемая база по которым установлена в размере КС;
• Отвечать признакам, установленным соответствующей главой НК РФ;

Региональные власти обязаны до первого января текущего года утвердить список недвижимости, база, по которым установлена в соответствии с их КС. После составления он должен быть спущен налоговым инспекциям по субъектам и размещен в Интернете.

Обязанность отчитываться за недвижимость по КС не может быть возложена на плательщиков, в случае если указанный перечень утвержден и размещен позднее первого января текущего налогового периода.

В целом введение данной обязанности большинство предпринимателей восприняло с негодованием, и тому есть объективные причины.

Какие объекты подлежат обложения по новым правилам

• Центры и комплексы, административно-делового и торгового назначения, а также помещения и офисы, расположенные в этих зданиях;
• Нежилые помещения, предназначенные для размещения объектов торговли, офисов, общепита и бытобслуживания, в том числе используемые для указанных целей;

Места для парковки машин, находящиеся в административно-деловых (АДЦ) и торговых центрах (ТЦ), включенные в перечень объектов недвижимости на новый налоговый период также подлежат обложению.

Таким образом, обложению имущественным налогом, рассчитываемым исходя из кадастровой стоимости, подлежат только объекты недвижимости, включенные в специальный перечень. По транспортным средствам, оборудованию и иному имуществу данный платеж не исчисляется.

Что можно признать административно-деловым или торговым центром.

В частности, здание должно:

• Находиться в собственности;
• Располагаться на земельном участке, предполагающем размещение объектов офисной, административно-деловой, торговой инфраструктуры, общепита и бытобслуживания;
• Использоваться под размещение офисов, объектов торговли, общепита и бытобслуживания. Доля указанных объектов должна составлять не менее 20% от всей площади здания.

В каких случаях имущественный налог с КС не подлежит уплате

Платеж с имущества, база по которому рассчитывается по КС могут не уплачивать:

• ЮЛ и ИП, в случае, если не определена кадастровая стоимость недвижимости, не составлен и не утвержден соответствующий перечень, не введен в действие закон, определяющий порядок уплаты, налоговые ставки, льготы и т.п.
• ЮЛ на ЕСХН;
• ЮЛ и ИП на ЕНВД, УСН и Патенте (для предпринимателей), в отношении имущества, база, по налогу которых, определяется как среднегодовая;
• Иные категории налогоплательщики, льготы по которым установлены НК РФ
• Лица, освобожденные от исчисления и уплаты платежа, в соответствии с нормативным актом представительных органов субъекта РФ.

Необходимо отметить, что часто сведения, отраженные на сайте являются недостоверными и чтобы избежать проблем с инспекцией рекомендуем сделать официальный запрос в Росреестр.

Сумма налога за 2015 год подлежит расчету по следующей формуле:

Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:

Пример № 1

ООО «Реверс» принадлежит ТЦ в г. Москва площадью 5500 кв.м. Кадастровая стоимость данного объекта составляет 70 млн.руб. Ставка установлена в размере 1,2 %(в соответствии с Законом г. Москвы)

Сумма платежа за 2015 год составит 840 тыс. (70 млн.руб*1,2%).

Авансовые платежи равны 630 тыс. (70 млн.* 0,25 (1/4)*1,25) * 3 (за 1кв.,6 и 9 мес.)

С учетом авансов сумма налога, к уплате по итогам 2015 года составит 210 000 (840 тыс. - 630 тыс.)

Пример № 2

ООО «Северск» владеет АДЦ в г. Благовещенке площадью 3500 кв.м. КС данного объекта составила на 01.01.2015г. - 30 млн.руб. Ставка по налогу - 1,5 %.

Сумма платежа за 2015 год будет равна 450 тыс.руб (30млн.*1,5%)*3)

Авансы составят 337 500 руб.

По итогам года организации необходимо будет уплатить 112 500 руб. (450тыс.-337 500)

Если организация владеет лишь помещением в торговом или административно-деловом центре, то расчет платежа осуществляется по следующей форуме:

Пример № 1

ООО «РОСТ», имеет в собственности офис - 30 кв.м. в АДЦ общей площадью 1000 кв. м. и КС - 35 млн. руб.

Налогооблагаемая база по офису составит 1 050 000 руб. (35млн./1000*30)

Если право собственности на объект возникает в середине налогового периода, то сумма к уплате определяется исходя из количества месяцев владения:

Затраты по уплате данного платежа можно включить в расходную часть по УСН 15%

Подробно о данном платеже, особенностях его исчисления можно посмотреть в следующем видео:

Подводя итоги вышесказанному необходимо выделить основные моменты по уплате имущественного налога с кадастровой стоимости:

• Платеж расчитывается только по недвижимости, включенной в специальный региональный перечень, отвечающей необходимым требованиям, установленным налоговым кодексом РФ;
• Декларацию и авансовые расчеты предоставляют только ЮЛ, так как ИП, приравнимаются к ФЛ, которые в свою очередь производят уплату данного платежа только на основании уведомления, направляемого Инспекцией;
• Ставки, льготы, порядок уплаты, отчетные периоды устанавливаются властями регионов;
• Затраты по имущественному платежу могут быть учтены в составе расходов по «упрощенке» - 15%.

Когда ИП на УСНналог на имущество в 2019 году не выплачивается согласно установленным законодательством нормам.Индивидуальные предприниматели и компании, осуществляющие свою деятельность по упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты некоторых видов налогов. Несмотря на это существует ряд исключений.

При наличиив собственности участка земли должен обязательно оплачиваться земельный налог. В случаи, если бизнесмен владеет транспортным средством, то он также облагается налогом, независимо от выбранной системы налогообложения. Более подробно с этим пунктом можно ознакомиться в НК РФ - статья 358.

Когда нужно выплачивать имущественный налог?

В начале декабря 2016 года произошло обновление формы книги по «Учётному ведению доходов и расходов», которая использовалась предпринимателями добровольно. Начиная с 1 января 2019 года, данная форма стала обязательной для всех, кто находится на УСН.

Обновление произошло из-за того, что многие оплачивали торговые сборы. Благодаря этому появился ещё один раздел, который должны заполнять налогоплательщики имеющие доходы.

На данный момент является обязательным ведение учёта раздельно. Если выбран доход с вычетом расходов (доход минус расход), размер сбора с торговли осуществляется в налоговом расходе.

Налог на имущество в 2019 году для ИП на УСН выплачивается преимущественно тогда, когда оно используется для осуществления деятельности предпринимателя. Но стоит учитывать, что каждое правило имеет исключение. К числу имущества относятся объекты недвижимости, для которых устанавливается кадастровая цена согласно соответствующим нормам налогового кодекса.

Таким образом, физические лица, прошедшие регистрационный процесс и выбравшие организационной формой ИП оплачивают налог:

1. На имущественные объекты, не используемые для ведения деятельности.
2. Использование в работе объектов имущества, имеющих кадастровую стоимость.

В процессе работы у собственника бизнеса могут возникнуть сложности. В момент выплаты налога на имущество при УСН у ИП в 2019 году отсутствует разделение на собственную и используемую в работе недвижимость. Бизнесмен считается собственником всех объектов, которые используются им или нет для ведения деятельности. В налоговых органах другая информация отсутствует.

В ФНС существуют данные, что физическое лицо имеет в собственности ряд объектов, на основании чего ему направляются уведомления о необходимости внести оплату до начала декабря календарного года.

Подача заявления на использование имущественного объекта

Если выплачивается налог на имущество, то у ИП на УСН в 2019 году есть возможность использовать льготные условия, о чём содержит информацию НК РФ - статья 407.

От обязанности выплачивать имущественный налог освобождаются:

1. Несовершеннолетние дети, относящиеся к сиротам и оставшиеся без родительского попечения.
2. Признанные на законодательном уровне многодетные семьи.
3. Лица, которые имеют на иждивении детей-инвалидов, кроме тех, кого полностью обеспечивает государство.

Если предприниматель имеет право использовать льготы, то он должен написать заявление произвольной формы, приложить документы, подтверждающие это и лично отнести всё это налоговому инспектору.

Для использования льгот в ФНС должен быть предоставлен пакет документов, который является подтверждением.

На основании Федерального закона, индивидуальные предприниматели, которые только прошли регистрационный процесс и начали работу, имеют право воспользоваться нулевой налоговой ставкой продолжительностью до двух налоговых периодов. Данные «каникулы» освобождают собственника бизнеса от некоторых обязательных отчислений. Под нулевую ставку попадает налог на прибыль и имущество, НДС. Всё остальное предприниматель должен заплатить.

Стоит учитывать, что подобные льготы предусмотрены не для всех, для их получения нужно соответствовать определённым критериям:

Льготы используются одинаково не на всей территории России. Рассчитывать на получение можно только тогда, когда они приняты местной властью на региональном уровне.

Налоговый регламент

Обязанность по выплате налогов на имущество для ИП на УСН появились не с 2019 года, а в момент возникновения прав собственности. Оплата платежей осуществляется на основании уведомлений, которые поступают из налоговой инспекции. Налог рассчитывается за определённый период: 3, 6 и 9 месяцев. Также заполняется отчётная декларация за прошедший год, которая предоставляется ФНС.

К списку объектов, которые включаются в кадастровый список, относятся:

1. Помещения, предназначенные под офисы.
2. Торговые центры.
3. Помещения, относящиеся к категории заведений общественного питания.
4. Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.

Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночным ценам, благодаря чему увеличивается и стоимость выплачиваемого налога. Оценка недвижимости осуществляется один раз каждые пять лет.

Оценочные расчёты публикуются Росреестром на официальном сайте. Если какая-то недвижимость у собственника бизнеса не относится к кадастровому списку, то налог рассчитывают по средней остаточной годовой цене.

Когда индивидуальный предприниматель используетУСН, то он освобождается от налога на прибыль и НДФЛ.

На законодательном уровне предусмотрены две ставки:

• 6% от размера полученного дохода путём реализации готовой продукции и предоставленных услуг;
• 15% от чистой прибыли, после вычета всех налогов и расходов.

Доходами считаются все те средства, которые отражены бухгалтерскими отчётами.

Перечень расходов указан в Налоговом кодексе –статья 346.16. Данный список не может иметь изменения от органов власти в конкретном регионе.

Как рассчитать размер налога?

Выплаты по налогам осуществляются предпринимателем на специальный расчётный счёт.Платежи обязательно должны вноситься к концу календарного года. В некоторых случаях предусмотрена авансовая система ежеквартально.

Когда регистрация бизнеса осуществляется не в начале года, а в любой другой отчётный момент, то начисления происходят с момента начала деятельности.

Начисления в социальные фонды начинаются после того, как сведения об ИП поступают в государственный реестр, а прекращаются они только после ликвидации бизнеса.

Каждый бизнесмен может самостоятельно рассчитать стоимость налога, для этого нужно знать:

1. Налоговую базу в зависимости от размера получаемой прибыли.
2. Ставку по налогам.
3. Период начислений и оплаты.

В момент легализации бизнеса собственник должен указать систему налогообложения. Если этого не будет сделано, то оплата взносов происходит на общих условиях. Начисления по ОСНО происходят до тех пор, пока предприниматель не напишет заявление в налоговую инспекцию о переходе: на упрощённую систему (УСН), единый налог (ЕНВД), патент (ПСН).

Претендовать на УСН можно, если ответственно подойти к выбору кода ОКВЭД для будущей организации. Это обусловлено тем, что не все сферы деятельности можно перевести на упрощёнку.

Патент характерен только для ИП. Получить разрешение можно не по всем видам деятельности, согласно НК РФ –статья 346.43. Сформированный список может изменяться в зависимости от законодательных органов местного самоуправления и региональной структуры.

Чтобы провести расчёт ставки наимущественный налог используется формула: БД х ФП х К1х К2 х 15%.

Использовать патент можно, только если численность сотрудников не более 15 человек, а размер годового дохода не превышает 60 миллионов рублей.

Каким способом узнать кадастровую стоимость недвижимости?

У любой организации недвижимость отражается с помощью счетов No01 или No03. Чтобы уточнить, относится ли список имущества собственника бизнеса к кадастровому перечню, необходимо сделать официальный запрос через налоговую инспекцию. Также можно уточнить интересующую информацию через региональный Росреестр. Для этого понадобится запросить выписку из кадастра на оценочную стоимость объектов.

Для некоторых регионов бывают моменты, когда стоимость на недвижимость утверждена ещё в 2013 году, а действует она до 2019 года, до сегодняшнего дня с внесением некоторых корректировок. Когда объект попадает в список, то остаётся в нём на всё время.

Когда от 30% общей площади всего здания отводится и используется под офисные помещения, то его принято считать административно-деловым центром. Здание облагается налогом в соответствии со статьёй 378.2 пункт 3 Налогового кодекса российской Федерации.

Когда собственник помещения считает, что его имущество включает кадастровый список по ошибке, то он может оспорить этот факт в судебном порядке и добиться его исключения.

Чего ожидать к 2019 году?

Если с налоговым режимом на период 2017 года всё было понятно, то чего ждать к 2019 году? На первоначальном этапе произошли изменения по льготам на всё движимое имущество. Об этом упоминается в ФЗ РФ –статья 335. На начало 2019 года имущество, которое относили к движимому, не облагалось налогами. Произойдёт это, если закон примут все отдельные регионы на территории России. Также планируется повышение налоговой ставки на 1,1 процент.

С 2019 года будут вводиться льготы на инновационное оборудование, которое имеет высокую эффективность. Тут может допускаться освобождение от налоговых взносов.

Раньше граждане, которые совершали сделки купли-продажи с недвижимостью в период 2017 года, полностью освобождались от налоговых выплат до сегодняшнего дня, но только при условии, что объект находился в собственности больше, чем на протяжении трёх лет. Теперь срок увеличивается на два года. В противном случае обязательным является выплата 13% от общей суммы совершённой сделки.

Данный закон касается всех тех, кто оформил права собственности, начиная с 2016 года. Для лиц, которые приобретали объекты недвижимости раньше, действует льготный период на прежних условиях – три года.

С нового года планируется оплата пошлины с объектов, которые до этого не требовали этого. К ним отнесут недвижимость, которая была получена в собственность и оформлена в дар.

Предприятия и организации, которые используют для работы упрощённую систему, должны внимательно проверять информацию о начислении налога после кадастровой оценки недвижимости. Если обратиться к статистике, то можно понять, что присутствует большой процент нарушений в результате объявления завышенной цены.

Такие нарушения в большинстве случаев происходят потому, что застройщик предоставляет не соответствующие технические характеристики для возводимого объекта. Ещё одна причина –это когда строение не соответствует заявленным функциям.

Например, бывают случаи, когда в качестве объекта недвижимости выступает помещение под склад, которое имеет небольшую площадь, а кадастровые органы фиксируют в документах его как большой развлекательный центр. Доказать совершённую ошибку самостоятельно практически невозможно. Придётся привлекать в помощь квалифицированного специалиста. Любых изменений в документах можно добиться только в судебном порядке.

До того, как официально не будет признана ошибка, предприниматель будет получать налоговые уведомления большей стоимости, и обязан его выплачивать.

Подобные случаи происходят часто, судебная практика с этим знакома. После процесса кадастровая организация проводит расчёт и возвращает часть средствпредпринимателю и вносит изменения в документы относительно здания. Независимо оттого, была совершена ошибка или нет, собственник бизнеса должен оплачивать ту сумму, которая указана. Если этого не будет сделано, то к нему могут быть применены штрафные санкции.

Для большинства случаев стоимость налога формируется на начало года, также указывается последняя дата совершения платежа. Если предприниматель совершает нарушение и не вносит платёж до указанного срока, то в отношении его могут применяться штрафные санкции размером 20% от общей стоимости налога. При умышленной просрочке платежа штраф увеличивают до 40%.

С 2015 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством. Выясним, какие налоговые режимы позволяют в полной мере использовать льготы по НИ, и с какими сложностями можно столкнуться, подтверждая право на льготное налогообложение. В данной статье также детально рассмотрим льготы по налогу на имущество ИП на региональном уровне.

Особенности расчёта налога до 2014 года

Несколькими годами ранее российские предприниматели рассчитывали и уплачивали причитающийся налог на имущество по простой схеме. Выглядела она примерно так:

Налог на имущество = стоимость имущества * ставка налога * корректирующий коэффициент

Что изменилось с 2015 года

Прежде всего, утратил силу действительно устаревший закон за № 2003-I от 09.12.1991. Сейчас порядок расчёта налоговой базы, а также ставки, сроки уплаты и подачи декларации и прочие вопросы, касающиеся налога на имущество, регламентируются гл. 32 НК РФ.

Какое имущество подлежит обложению налогом?

К налогооблагаемым объектам принято относить недвижимость, в частности:

• жилую – коттеджи, квартиры, дачи, дома;
• нежилую – торговые центры, административные здания, производственные площади, гаражи, хозпостройки, иные строения и сооружения;
• доли в общем праве собственности на вышеуказанное имущество.

Рассчитываться с бюджетом придётся тем, чьё недвижимое имущество соответствует требованиям, перечисленным в п.1 ст.378 НК РФ. Главное новшество состоит в том, что теперь налогом облагается недвижимость в зависимости от её кадастровой стоимости.

При этом обязанность по уплате НИ возникнет у предпринимателя только в том случае, если в регионе его проживания:

• принят соответствующие нормативный документ;
• утверждён закрытый перечень объектов, подлежащих обложению налогом;
• сделана достоверная кадастровая оценка их стоимости;
• на начало налогового периода зафиксирована кадастровая стоимость объекта.

Какими льготами по налогу на имущество располагает ИП?

Ответ на подобный вопрос зависит от многих факторов. Прежде всего, существуют базовые льготы, распространяющиеся на всех физлиц, в том числе, и предпринимателей. К основным федеральным льготникам относятся:

• Герои СССР и РФ;
• инвалиды с детства, инвалиды I-II групп;
• семьи погибших военнослужащих;
• чернобыльцы;
• пенсионеры;
• иные категории.

Своеобразной льготой для ИП, как и для других граждан, можно считать вычет из вменяемой налоговой базы площади жилья по социальной норме. Размер вычета напрямую зависит от вида жилой недвижимости:

• для комнат – 10 кв.м.;
• для квартир – 20 кв.м.;
• для коттеджей и домов – 50 кв.м.

Заметьте, что льготируется только недвижимость, используемая для проживания. Если помещение эксплуатируется с целью извлечения прибыли, воспользоваться льготой ИП не сможет.

От того, на какой именно системе работает предприниматель, также зависит его возможность воспользоваться дополнительными льготами.

ИП на режиме ОСНО

Имущество предпринимателя, ведущего бизнес на общей системе, может быть включено в налогооблагаемую базу только в случае одновременного выполнения 2 условий:

• оно должно быть в собственности либо хозяйственном ведении ИП;
• оно обязано учитываться в бухучёте в качестве основного средства.

Помимо этого, должно выполняться главное условие: объект недвижимости входит в налоговую базу по НИ только в том случае, если он непосредственно используется в текущей деятельности предпринимателя, т. е. напрямую способствует получению прибыли от его бизнеса.

Для ИП на ОСНО действуют стандартные правила начисления и уплаты рассматриваемого налога, поэтому предприниматель располагает правом на все перечисленные выше льготы. Однако дополнительных преференций для него не предусмотрено.

Льготы по налогу на имущество ИП на УСН

До 2015 года ИП, выбравшие для себя «упрощёнку», были освобождены от необходимости платить налог на имущество. Теперь такая обязанность у них появилась: в 2017 году предприниматели должны рассчитывать и уплачивать НИ с физических лиц. Выяснить, что и как нужно платить, поможет п.3 ст.346.11 НК РФ.

Обратите внимание, что недвижимость, задействованная в бизнесе, может быть частично выведена из налогооблагаемой базы. Такую возможность дают законодательные нормы, предоставляющие предпринимателям на спецрежиме право не платить налог на недвижимость, используемую в бизнесе.

Для реализации права на льготу следует подать соответствующее заявление в Инспекцию ФНС. Форма документа – произвольная. Чтобы заявление приняли к учету, следует, во-первых, перечислить все недвижимые объекты, которые используются в предпринимательской деятельности, и, во-вторых, подтвердить факты соответствующими бухгалтерскими документами.

Как платить, если ИП на ЕНВД

Есть ли льготы при ЕСХН?

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность на этом режиме, пока могут быть спокойны: им по-прежнему не нужно исчислять и платить налог в отношении имущества, используемого в бизнесе. Это и можно считать льготой. Детально ознакомиться с законодательной нормой, регламентирующей право на освобождение от НИ для физлиц, можно, прочитав п.4 ст.346.26 НК РФ.

Налог на имущество для ИП на ПСН

Главный принцип патентной системы – освобождение от всех налогов (кроме так называемых зарплатных взносов) и их замена оплатой патента. Исходя из этой нормы, очевидно, что ИП, применяющие ПСН, также не обязаны уплачивать рассматриваемый налог. Подробнее ознакомиться с правилами и порядком освобождения можно, изучив п.10 ст.346.43 НК РФ.

Считаем налог на имущество

Какой именно будет ставка рассматриваемого налога, решают власти каждого региона. К началу 2017 года нормативные акты, регламентирующие размер ставок по налогу, приняли уже 72 территориальных образования.

Ставки налога на имущество по регионам:

Примите к сведению, что в случае отсутствия соответствующего закона в вашем крае или области, рассчитывать налог на имущество вам не придётся.

Верхний предел ставки налога на имущества, рассчитываемый от его кадастровой стоимости, законодательно ограничен. Исходя из норм ст. 380 НК РФ, максимальная ставка не может превышать 2%.

Пример расчёта налога на имущество со льготами

ИП Пирожков В.А., работающий на общем режиме, является счастливым обладателем квартиры общей площадью 90 кв. м, расположенной в Москве. По кадастровой оценке её стоимость на начало года равнялась в 4500 тыс. рублей.

В предпринимательской деятельности квартиру он не использует, проживает там вместе с семьёй. Соответственно, как физлицо он имеет право на социальную льготу в виде уменьшения налогооблагаемой площади квартиры на 20 кв.м.

Налоговая база = 4500000 / 90 * (90 – 20) = 3500000 руб.

Предположим, что инвентаризационная стоимость квартиры предпринимателя составила 300000 руб., а ставки налога от инвентаризационной и кадастровой стоимостей, равны друг другу и составляют 0,1%. Рассчитаем налог по формуле:

НИ = (Кадастровая стоимость * Ставку – Инвентаризационная стоимость * Ставку) * Коэффициент, зависящий от типа недвижимости + Инвентаризационная стоимость * Ставку

Налог на имущество = (3500000 * 0,1% – 300000 * 0,1%) * 0,2 + 300000 * 0,1% = 940 руб.

Следовательно, ИП Пирожков В.А. в 2017 году должен будет перечислить в бюджет налог за 2016 год в сумме 940 руб.

Региональные льготы:

Не пропустите срок уплаты налога

Заплатить рассматриваемый налог надлежит до 1 октября следующего года. Иначе говоря его придётся заплатить только через 9 месяцев после окончания налогового периода. Многие предприниматели в целях равномерного распределения налоговых платежей либо по банальной причине нежелания расставаться с деньгами откладывают уплату до последнего дня.

Делать этого не следует по целому ряду причин, например, потому что платёж может просто не успеть попасть к получателю. Несмотря на высокую скорость прохождения электронных платежей, технические сбои в работе банков по-прежнему нередки. Поэтому практикующие бухгалтеры считают оптимальным вариантом оплату налога на имущества за 2 рабочих дня до наступления «крайнего» срока.

Не забудьте, что датой оплаты считается не день поступления платёжного документа в банк, а дата списания средств со счёта ИП или дата внесения денег в кассу кредитного учреждения.

Заплатить налог можно со своего расчётного счёта или любой пластиковой картой. Упростить эту процедуру помогут новые онлайн-сервисы, например, личный кабинет на сайте nalog.ru или gosuslugi.ru.

Как заполнить декларацию быстро и правильно

При составлении декларации по рассматриваемому налогу рекомендуется придерживаться стандартных правил, а именно:

• не допускать помарок, исправлений, подчисток;
• писать буквы и цифры разборчиво;
• расчёты вести в полных рублях, копейки не указывать;
• соблюдать правила округления;
• прочёркивать пустые поля;
• использовать актуальную форму;
• не корректировать шаблон;

Декларация по рассматриваемому налогу содержит 3 раздела. Первый – титульный лист – заполняют все организации и предприниматели. Здесь указываются данные налогоплательщика и период, за который сдаётся расчёт.

В разделе 1 отражаются сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет, и его КБК. Во 2 разделе показан порядок расчёта налоговой базы. Здесь необходимо:

• проставить остаточную стоимость имущества за каждый месяц, входящий в отчётный период;
• указать среднемесячную стоимость льготируемого имущества;
• рассчитать среднегодовую стоимость имущества;
• указать ставку, по которой рассчитывается налог, и его сумму.

Коды дополнительных льгот:

Экспертные ответы на вопросы бухгалтеров

Вопрос №1 . Куда сдавать налоговую декларацию?

Ответ: Отчитываться по налогу на имущество надлежит в ту инспекцию ФНС, которой подконтрольна территория, где расположена недвижимость. Иначе говоря, если ИП стоит на учёте в инспекции ФНС №1, а его производственные помещения расположены на территории, подведомственной инспекции ФНС №2, отчитываться следует во вторую налоговую, а не в первую.

Вопрос №2 . Предприниматель приобрёл для работы грузовой автомобиль. Оплата произведена через ИП. Должен ли он платить налог на имущество юрлиц?

Ответ: нет, не должен. В данном контексте ИП не рассматривается в качестве организации (основание ст.48 ГК РФ). Кстати, налог на имущество физлиц платить тоже не нужно, поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и потому не признаются объектом обложения.

Вопрос №3 . С какой недвижимости обязательно нужно платить налог?

Ответ: с той, которая внесена в соответствующие региональные списки. Подача заявления в налоговую бизнесмена от этой обязанности не избавит. Налоговики сами посчитают сумму налога и пришлют платёжное уведомление на его уплату.

Вопрос №4 . Как платить налог: сразу всю сумму или частями?

Ответ: это зависит от того, какой порядок действует в вашем регионе. Если действует авансовая система, платежи перечисляются каждый квартал. В 1–3 квартале их сумма принимается равной ¼ кадастровой стоимости, умноженной на региональную ставку. В 4 квартале выплачивается оставшаяся сумма налога.

Вопрос №5 . Как быть если объект принадлежал ИП не весь год?

Ответ: платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев владения имуществом. При этом действует принцип: если в каком-либо месяце предприниматель имел имущество в собственности более 15 дней, этот месяц считается полным, и за него придётся заплатить налог. Если ИП владел имуществом менее 15 дней, налог за этот месяц не рассчитывается.

Уже второй год предпринимателям приходится платить налог на имущество. Такая обязанность вменяется не только тем, кто ведёт свою деятельность на ОСНО, но и «спецрежимникам». Начиная с 2015 года ИП, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», владеющие некоторыми объектами недвижимости, приравнены к ИП на общем режиме. Теперь они обязаны исчислять налог на имущество физлиц и платить его в бюджет в оговорённые законодательством сроки.

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение , применяющих УСН, от уплаты налога на имущество. Но данную льготу можно применить лишь в том случае, если находящееся в собственности имущество используется в предпринимательской деятельности (). Однако с 1 января 2015 года в статью 346.11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, ограничивающие применение вышеуказанной льготы. В отношении какого имущества предприниматели не могут воспользоваться освобождением от уплаты налога, разъяснил Минфин России в комментируемом письме.

Кому положена льгота

Напомним, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). К такому имуществу относятся (ст. 401 НК РФ):

• жилые дома;
• жилые помещения (квартиры, комнаты);
• гаражи, машиноместа;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Субъекты РФ устанавливают данный перечень на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Именно в отношении данных объектов недвижимости индивидуальные предприниматели на УСН не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2015 года (). Это ограничение также распространяется на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и патентную систему налогообложения.

Позиция ведомства

Если недвижимость, которую индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, не включена в вышеупомянутый перечень, то он вправе применить льготу по налогу на имущество.

Свое мнение чиновники изложили в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442. Отметим, что подобной позиции ведомство придерживалось и ранее, в письме Минфина России от 09.12.2014 № 03-05-06-01/63212.

Те объекты недвижимости, которые поименованы в специальном перечне, подлежат обложению налогом.

О.А. Федун , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день.