Стоит ли открывать ип перед новым годом. Для начинающих ИП: когда начинать платить налоги, уведомлять Роспотребнадзор и т

Если бизнесмен открыл ИП в конце года, надо ли и сдавать отчетность за прошедший год? К концу года, когда к людям приходит чувство завершенности, многие хотят создать что-то новое. Например, открыть свое дело. Но времени до нового года остается все меньше, и предприниматели начинают судорожно собирать все необходимые для регистрации бумаги.

Особенности открытия ИП в конце года

И у многих выходит добиться того, чего они так хотели, теперь они — индивидуальные предприниматели и своим новым статусом довольны. Но это ненадолго. Все сталкиваются с обязанностью сдавать отчетность и платить налоги, понимают, что все не так радужно, как им казалось. Даже не производя какую-либо деятельность, ссылаясь на регистрацию ИП в конце года, бизнесмены попадают впросак.

Если ссылаться на Налоговый кодекс, то в пример можно привести ст. 55, в которой подробно излагается, что такое налоговый период и как он определяется для предпринимателей с разной датой регистрации. То есть налоговый период исчисляется с начала года (или иначе в отношении некоторых налогов) и до его конца.

В любом случае, даже если ИП открыт в конце года, налоги придется платить, и они зависят от того, какая выбрана система налогообложения. А еще необходимо сдавать отчетность в разные внебюджетные фонды и органы гос. статистики.

В конце года производится расчет по налогам за период. Если предприниматель открыл ИП в конце года и зарегистрирован в период с 1 до 31 декабря, то этот месяц он оплачивает в конце следующего года.

Налоговый период начинается со дня официальной регистрации.

Если говорить об отчетном периоде, то для тех предприятий, которые зарегистрировались позднее начала октября, он исчисляется со дня официальной регистрации и до конца следующего года.

Вернуться к оглавлению

Какую выбрать систему налогообложения?

Как уже говорилось раньше, важной в рассматриваемом вопросе является система налогообложения, которой пользуется ИП.

Общий режим налогообложения. Индивидуальный предприниматель получает доход. Когда первый доход получен, то по истечении месяца ИП обязан предоставить в налоговые органы декларацию о предполагаемом доходе. Чем меньше будет эта сумма, тем меньший придется платить аванс по налогу на доходы физических лиц в течение следующего года. Обычно этот предполагаемый доход не становится реальным. В конце года по результатам деятельности ИП сдается декларация 3-НДФЛ, в которой высчитывается сумма налога.

Помимо прочего, высчитывается декларация по налогу на добавленную стоимость, она сдается в конце каждого квартала. Отчетность должна быть сдана не позднее 20-го числа первого месяца нового квартала.

Декларация по земельному налогу. Некоторые предприниматели в осуществлении своей деятельности вынуждены использовать земельные участки. Притом если они принадлежат бизнесмену по праву собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения, то на него ложится обязанность платить за них налог. По данному налогу «поздний» предприниматель обязан платить и за год, в котором состоялась официальная регистрация ИП.

Вернуться к оглавлению

Какие отчеты сдавать ИП, открывшему дело в конце года?

Отчет о среднесписочной численности работников. По ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель обязан предоставлять данные о списочной численности сотрудников. Отчет предоставляется по форме, которая утверждена налоговой службой. Однако не все ИП используют в своей деятельности труд наемных работников. И это не освобождает их от обязанности сдачи отчетности по количеству работников.

ПФР. Индивидуальный предприниматель обязан производить отчисления, которые носят страховой и накопительный характер, в фонд России. Это обязательно для всех предпринимателей и не зависит от того, осуществляют они свою деятельность или нет.

Отчетность по персонифицированному учету. Помимо всего прочего, о:

• стаже индивидуального предпринимателя;
• уплаченных взносах в ПФР и страховом стаже лиц, которые были застрахованы;
• сумме выплат, производимых застрахованными лицами в пользу физ. лица;
• перечень сведений, которые передаются в ПФР.

Фонд социального страхования России. Существует несколько различных форм, по которым подается отчетность в ФСС РФ. В данном случае предусмотрены формы для ИП, которые заключили договор добровольного соц. страхования. То же относится к ситуации, когда индивидуальный предприниматель решил нанять сотрудников.

Отдельной историей является сдача отчетности в органы государственной статистики. Сдача отчетной документации производится в территориальные органы по месту физического нахождения ИП.

К тому же важно еще раз напомнить, что отчетность сдается в Пенсионный фонд и налоговые органы.

Непредставление отчетности грозит штрафами. Конечно, за неуплату налогов будет наказание. Это известно всем. Обычно наказанием является штраф.

Размер и форма штрафа зависят от суммы просрочки, от даты неуплаты, от самого вида налога, который не был уплачен. Штраф может быть «плавающим», когда необходимо уплачивать процент от невыплаченной суммы налога, или фиксированным, который зачастую устанавливают за непредставление отчета в различные организации.

«Плавающие» штрафы обычно ограничены какой-либо суммой, больше которой не может быть установлен штраф. Зачастую штраф колеблется в районе 1000-3000 рублей.

Планируете открыть новый бизнес или начать новый проект? Узнайте, когда вам дается шанс на успех. Астрология поможет выбрать лучшее время открытия бизнеса и предпринимательства. Всем известно, что есть благоприятное время для тех или иных действий и есть неподходящее. Правильно выбранное время даст вам преимущество, а неправильно выбранный период добавит сложностей в реализации задуманного бизнес проекта.

Можно определить оптимальное время для начинания важных дел или же, наоборот - для их "неначинания". Согласитесь, что всегда лучше плыть по течению, чем против него. Так же и по звездам - важно определить оптимальный момент для того, чтобы звезды обладали свойствами сильного течения, которое приведет вас к цели. Астрология позволяет максимально использовать благоприятные ситуации и избежать многих неприятностей или, по крайней мере, смягчить их.

Чтобы получить точный прогноз на выбор наилучшего времени открытия бизнеса в соответствии с принципами элективной астрологии , необходимо проконсультироваться с астрологом. Но есть общие правила, применение которых возможно теми, кто не знаком с астрологией. Эта статья дает базовые принципы выбора благоприятного времени тем, кто открывает новый бизнес. Те же правила действуют и в случаях, когда вы планируете маркетинговую кампанию, внедрение новых продуктов и другие новые проекты. Применение трех простых принципов, изложенных ниже, поможет вам достичь успеха в выбранном вами виде деятельности.

Принцип 1. Ретроградный Меркурий

Период ретроградного Меркурия не подходит для бизнес начинаний. Три раза в год в течение трех недель Меркурий с точки зрения наблюдателя на Земле движется в Зодиаке обратном направлении. Если вы планируете открыть свой бизнес или начать новый проект, рекомендуется делать это до наступления периода ретроградного Меркурия или после его окончания. Периоды ретроградного Меркурия в 2019 году смотрите здесь: Ретроградный Меркурий . Отметьте эти даты в календаре, чтобы учитывать влияние астрологии. Это первый астрологический принцип, который вы должны знать, чтобы выбрать время для успешного начала нового бизнеса.

Меркурий важен для бизнеса, он связан с коммуникациями, в том числе маркетингом, рекламой, брендингом и PR, ведением переговоров, заключением договоров, торговлей, коммерцией, продажами. Когда Меркурий ретроградный, существует гораздо большая вероятность того, что деловые усилия будут потрачены впустую. Возможны неправильная оценка ситуации, двоякое толкование, в целом дела в бизнесе движутся вперед очень медленно. Особенно большое влияние Меркурий оказывает на людей зодиакальных знаков Близнецы и Дева, поскольку они управляются Меркурием.

Принцип 2. Луна и лунные фазы

В соответствии с лунными фазами для открытия бизнеса и предпринимательства существуют благоприятные времена, но есть и совершенно неподходящие. Научитесь различать фазы Луны, знание месячного лунного цикла даст вам преимущество, когда дело касается начала бизнес проекта.

Полный цикл Луны занимает примерно 28 дней, за это время она проходит все фазы, и затем начинается новый цикл. В течение двух недель после новолуния Луна растет, затем в течение двух недель она убывает. Если вы обратите внимание на лунный цикл, то заметите, что Луна является надежным показателем, ее фазы означают либо рост, либо трудности, с которыми вы сталкиваетесь в процессе развития вашего бизнеса или деятельности вашей компании. Растущая Луна - это время активизации, затем в период убывающей Луны происходит замедление или убывание бизнес активности.

Лучше всего начинать новый бизнес или деловой проект в период растущей Луны. Почему именно так? Вот примеры. Садоводы отмечают влияние лунных фаз на развитие растений. Мы знаем, что Луна влияет на приливы и отливы на всей Земле. Мы сами состоим из воды, около 85% мозга, 80% крови и 70% мышц человека состоят из воды. В ритме приливов и отливов живет океан, так же, как и мы сами. Ваш бизнес имеет подобный цикл, признаете вы это или нет.

Периоды растущей Луны продолжаются от новолуния до полнолуния, всего около 14 дней. Именно они считаются благоприятными для открытия бизнеса или своего дела. Эти периоды вы можете найти здесь: Новолуния и полнолуния 2019 года . Обратите внимание на время растущей Луны в течение нескольких месяцев. Наблюдая, вы обнаружите, что ваши усилия приносят лучшие результаты, вы встречаете меньше препятствий в вашем движении вперед, когда Луна растет. Таким образом, лунные фазы можно использовать в стратегическом бизнес планировании. Кроме того, пригодится знание значения лунных дней , выбор благоприятного лунного дня добавит шансы на успех.

Принцип 3. Новые бизнес проекты в соответствии со стихиями

Каждое новолуние происходит в знаке одной из четырех стихий: Огонь, Земля, Воздух и Вода.

Знаки стихии Огня: Овен, Лев, Стрелец

Знаки стихии Земли: Телец, Дева, Козерог

Знаки стихии Воздуха: Близнецы, Весы, Водолей

Знаки стихии Воды: Рак, Скорпион, Рыбы

В течение каждого года есть три двухнедельных периода, когда доминирует одна из четырех стихий. Как вы можете применить эти знания для успешного развития бизнеса или своего дела? Следующим образом:

Когда новолуние происходит в знаке Огня, последующие две недели будут хорошим временем для любого рода новых действий. Намечайте будущие цели, стройте планы, это периоды, которые дают энтузиазм. Время подходит для представления новых продуктов и услуг, деловых поездок, встреч, конференций и др.

Когда новолуние происходит в знаке Земли, то последующие две недели - хорошее время для уточнения планируемых действий. Обратите внимание на бухгалтерский учет, организацию бизнес процессов, инвестиции, существующие продукты и услуги, сроки реализации проектов, изменения в процессе производства, управление, приобретение товаров, материалов или услуг, покупку или продажу недвижимости, ремонт оборудования, поставки продукции, транспортные услуги и планирование работы с подрядчиками.

Когда новолуние происходит в знаке Воздуха, то последующие две недели будут хорошим временем для коммуникаций, интеллектуальных вопросов, мозговых штурмов, промо-мероприятий, участия в выставках, рекламных кампаний, покупки компьютеров, программного обеспечения и оргтехники, электронного оборудования, запуска веб-сайта, связей с общественностью, обучения, юридических вопросов, переговоров и контрактов, маркетинговых стратегий, публикаций.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП, Вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :

Человека, намеренного получать прибыль от своего бизнеса, конечно, должно интересовать, в какую сумму будет ему обходиться ведение индивидуальной предпринимательской деятельности. Сумма эта может состоять как из необходимых затрат - страховых взносов, налогов, госпошлин, так и включать в себя те финансовые потери, которые можно избежать - в виде штрафов, взысканий и пеней.

Страховые взносы ИП 2019

Пожалуй, самой большой финансовой нагрузкой в самом начале деятельности ИП, когда предполагаемый доход - это всего лишь цифры на бумаге, будет необходимость выплачивать ежегодные страховые взносы.

Можно заключить разово, на оказание каких-либо услуг или работ, но если вы будете заключать такой договор с одним и тем же лицом на одну и ту же деятельность, то налоговая может признать договор трудовым.Исходя из сказанного, если вы не сможете вести деятельность без наемного труда, своих работников надо правильно оформить. ИП имеет те же обязанности работодателя, что и юридическое лицо. Так же, как и на предприятии, вам надо заключить с работником индивидуальный и внести запись в его трудовую книжку.

Отчетность ИП

На протяжении всего срока регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы находитесь под контролем надзорных органов - прежде всего, налоговой инспекции и фондов, поэтому еще одной вашей обязанностью, нарушение которой грозит вам штрафами, будет сдача отчетности.

Зависят от налогового режима, на котором вы работаете, и от того, есть ли у вас работники. Поскольку ФНС и фонды имеют труднообъяснимое стремление к постоянному изменению отчетных бланков и форм, вам надо быть в курсе этих обновлений, т.к. отчет или декларация на неактуальном бланке не будет у вас принят. Отслеживать эти новшества можно с помощью календаря налоговой отчетности на официальных сайтах этих органов.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно .Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

Итак, убедитесь, что на этапе после регистрации ИП вы:

• и подали заявление или уведомление для перехода на специальный налоговый режим
• узнали о том, на выбранный вид деятельности
• выяснили, будет ли нужна сертификация ваших товаров или услуг
• представили в соответствующий орган уведомление о начале деятельности (если такая необходимость есть)
• узнали, будет ли нужен вам , и при необходимости, поставили ККТ на регистрационный учет в налоговой инспекции
• соблюдаете при работе с наличными деньгами
• оплачиваете в срок за себя и за работников
• в качестве работодателя
• правильно и сдаете отчетность работодателя
• знаете и соблюдаете

Если наша статья помогла вам разобраться в том, какие шаги должен сделать ИП после регистрации, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями. Пусть она поможет и им, нам будет очень приятно!

Если вы собрались открыть бизнес, то первым делом вам нужно будет определиться с формой собственности . Самыми распространёнными формами собственности являются ИП и ООО. Они очень сильно отличаются и, оформляя фирму, нельзя ошибиться с выбором.

Особенности статуса

Основным отличием ИП от других форм организации считается то, что ИП – это все ещё физическое лицо, а ООО, АО и учреждения – лица юридические. У него нет отдельного имущества, и поэтому в случае банкротства он рискует всем.

Стоит упомянуть о том, что ИЧП (индивидуальный частный предприниматель) и ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица) – это то же самое, что и ИП, с той лишь разницей, что эти термины использовались до того, как была внедрена аббревиатура.

Преимущества индивидуального предпринимателя

Безусловно, ИП обладает рядом преимуществ, связанных, прежде всего, с упрощением систем и налогообложения и регистрацией. Рассмотрим основные из них.

1. Упрощённая процедура регистрации . В сравнении с при ИП вам не потребуется большой пакет документов. В Налоговую службу следует предоставить только паспорт, заявление о регистрации, квитанцию об уплате госпошлины (её размер составляет 800 руб.).
2. Упрощённое налогообложение . При регистрации ИП у вас есть право выбора системы налогообложения, и, как правило, оно несколько проще, чем если бы это было с юридическим лицом.
3. Индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерской деятельности . Это заметно упрощает деятельность ИП, а также снижает расходы. Конечно, некоторое подобие бухгалтерии должно быть, например, Книга доходов и расходов.
4. Всю полученную прибыль индивидуальный предприниматель забирает себе , в то время как учредитель ООО получает .
5. Минимальные затраты на регистрацию . Нужно заплатить всего 800 руб., чтобы стать индивидуальным предпринимателем.

Недостатки

К сожалению, не смотря на достаточное количество плюсов, есть и минусы.

1. Самым существенным минусом является то, что ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом , за исключением того имущества, которое в соответствии со ст. 24 ГК РФ не может быть взыскано.
2. ИП иногда не вправе выбрать интересующее его направление деятельности . Так, он может заниматься реализацией алкогольной продукции только при наличии соответствующей лицензии.
3. Нужно платить взносы во внебюджетные фонды не зависимо от того, получает ли предприниматель прибыль или нет. Взносы могут быть приостановлены только тогда, когда ИП самоликвидируется.
4. Сильное ограничение в плане финансирования . Если вы хотите, чтобы инвестор вошёл в состав учредителей, то потребуется образование юридического лица.
5. ИП не сможет продать бизнес , ведь он носит имя индивидуального предпринимателя. Можно продать имущество, но не права и обязанности на ведение бизнеса в качестве ИП.
6. Если использовать общую систему налогообложения, то нельзя учесть убытки прошлых лет при расчёте НДФЛ.
7. Если используется упрощённая система налогообложения, то контрагенты не смогут зачесть исходящий НДС .
8. Недоверие клиентов . Как правило, потребители больше доверяют организациям, оформленным в качестве ООО.
9. Если вы планируете принимать участие в закупках, то регистрация в качестве ИП крайне нежелательна, т.к. индивидуальные предприниматели редко допускаются до участия в тендерах .

Оценка статуса для собственного бизнеса и риски

Любой начинающий бизнесмен должен изучить правовые аспекты ведения бизнеса , связанные с выбранной формой собственности. Так, предприниматели, которые выбрали в качестве формы собственности ИП, ничего не теряют от физического лица, а просто приобретают новые обязательства и возможности. Они в праве нанимать работников, но и должны встать на учёт во внебюджетные органы и исправно платить взносы.

ИП также, как и частное лицо, может быть ограничен в своих правах по решению суда. Однако, правовой статус никак не отнимает от человека его прав как физического лица.

Если вы сомневаетесь между выбором ИП и ООО, тогда стоит рассмотреть их различия более наглядно.

Итак, что же проще и выгоднее? ИП – более простая организационная форма, начинающему предпринимателю лучше начать с неё. ИП всегда можно «переделать» в ООО. Конечно, все ещё зависит и от масштабов.

Малый бизнес лучше открывать с ИП. Если же вы собираетесь сразу сделать крупное производство, тогда лучше выбрать ООО. Также многое зависит и от сферы бизнеса: для торговли алкоголем нужно выбрать ООО, для остального подойдёт ИП. Если вы собираетесь работать с НДС, то вариант с ООО предпочтителен, если без НДС, то лучше создать ИП.

Стоит ли открывать ИП в 2018 году

Чтобы понять, стоит ли открывать ИП в 2018 году, давайте рассмотрим основные изменения, которые произойдут с этой организационной формой.

Во-первых, начиная с 2018 года взносы во внебюджетные фонды забирает под своё управление Федеральная Налоговая Служба, следовательно, кардинальным изменениям подлежит методика и способ оплаты взносов во внебюджетные фонды.

Более того, есть информация, что изменится даже сама схема расчёта взносов, что предполагает некоторое их повышение. Хорошая новость для тех, кто планировал вести свою деятельности в качестве ИП с налоговым режимом ЕНВД. Действие ЕНВД продлили до 2021 года. На 2018 год изменилась декларация по этой налоговой системе.

В чем плюсы и минусы ИП и ООО относительно друг друга, вы узнаете из данного видео.

Как известно, порядок сдачи отчетности индивидуальными предпринимателями имеет свои особенности. А существуют ли какие-то нюансы порядка сдачи отчетности в том случае, если предприниматель зарегистрировался в конце года, например, в декабре? Как в таком случае определить налоговый период и стоит ли предпринимателю в таком случае отчитываться за текущий год? Об этом - в нашей сегодняшней статье.

О чем молчит Налоговый кодекс
Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговая отчетность, как известно, предоставляется по итогам налогового, и при наличии - отчетного, - по итогам отчетного периода.
Таким образом, очень важным моментом в определении порядка предоставления отчетности является правильное определение налогового периода для индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 ст. 55 НК РФ предусмотрены особенности определения налогового периода для вновь созданных организаций. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (при этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации). А при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Заметим также, что указанные положения п. 2 ст. 55 НК РФ не распространяются на те налоги, в отношении которых налоговый период установлен как календарный месяц или квартал.
Итак, в нашей сегодняшней статье подробнее рассмотрим ситуацию, когда предприниматель зарегистрирован в декабре.
Прежде всего, обратим внимание - в указанных положениях п. 2 ст. 55 НК РФ говорится об организациях и ни слова об индивидуальных предпринимателях. А индивидуальные предприниматели, как известно, приравнены к физическим лицам (п. 2 ст. 11 НК РФ) и не являются организациями. Что же, получается, данные нормы на индивидуальных предпринимателей не распространяются? Каким образом тогда определить первый налоговый период предпринимателю, зарегистрированному в декабре?
Стоит отметить, что вопрос, на самом деле, весьма спорный. Является ли исключение индивидуальных предпринимателей из пункта 2 статьи 55 НК РФ сознательным со стороны законодателей или же простым упущением, остается непонятным. Но ясно одно - если следовать исключительно тексту п. 2 ст. 55 НК РФ, то на индивидуальных предпринимателей положения п. 2 ст. 55 НК РФ не рас-пространяются. Однако ясно и другое - в таком случае индивидуальные предприниматели, кото-рые зарегистрировались в период с 1 по 31 декабря, находятся в неравном положении с организациями, зарегистрированными в том же периоде. Для организации первым налоговым периодом будет период времени с даты регистрации до конца следующего года, а для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом будет период с даты регистрации до окончания текущего года, а следующий год будет следующим налоговым периодом. Получается, индивидуальные предприниматели в некоторых случаях будут сдавать на одну налоговую декларацию больше, чем обычные организации. Но с какой стати? Ведь одним из основополагающих принципов налогообложения является признание всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). А в нашем случае данный принцип не очень-то соблюдается.
Что делать?
Стоит заметить, что, несмотря на кажущуюся распространенность ситуации, она до сих пор никак не была прокомментирована представителями налогового и финансового ведомств. То ли никто из предпринимателей не обращался с соответствующим запросом, то ли они сами не знают, как трактовать существующие нормы: ведь если допустить, что положения п. 2 ст. 55 НК РФ возможно распространить и на индивидуальных предпринимателей, то не будет ли здесь расширительного толкования закона?
Заметим, что судебной практики по данному вопросу также нет. В то же время нам стало доступно одно дело, которое косвенно свидетельствует о том, что судьи все же допустили применение положений п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.12.05 № Ф03-А04/ 05-2/4232 была рассмотрена следующая ситуация. Между индивидуальным предпринимателем и налоговой инспекцией возник спор относительно возможности предпринимателя применять УСН с даты регистрации (27.12.04). Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 27.12.04 и при регистрации подал в налоговые органы заяв-ление о применении УСН. Так вот, судьи при рас-смотрении дела упомянули положения п. 2 ст. 55 НК РФ и при этом никак не оговорили возможность применения данных положений только к организациям. Конечно, данное дело весьма и весьма косвенно свидетельствует о возможности применения к индивидуальному предпринимателю п. 2 ст. 55 НК РФ и не может использоваться как аргумент. Кроме того, это единичный случай. В то же время позиция о том, что нормы п. 2 ст. 55 НК РФ все же возможно распространить на предпринимателей, имеет право на существование.
Стоит заметить, что положения п. 4 ст. 55 НК РФ допускают изменение отдельных налоговых периодов (!) по согласованию с налоговыми органами по месту учета налогоплательщика. Если еще учесть, что налоговые органы обязаны предоставлять бесплатную информацию о действующем за-конодательстве о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ), то самым «безболезненным» выходом из сложившейся ситуации будет обращение налогоплательщика за разъяснениями по данному вопросу непосредственно в свою налоговую инспекцию. В этом случае риски налогоплательщика, связанные с возможными претензиями со стороны тех же налоговых органов, будут сведены к минимуму.
Также отметим, что при отсутствии каких-либо разъяснений со стороны налоговых органов мы бы рекомендовали, во избежание каких-либо разногласий с контролирующими органами, без согласования с налоговыми органами не применять положения п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Ведь в п. 2 ст. 55 НК РФ прямо говорится об организациях, и доказать, что данные положения можно распространить и на индивидуальных предпринимателей, будет весьма и весьма сложно. То обстоятельство, что данные нормы приводят к неравенству в налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей, надо еще аргументировать. Наличие нормы о том, что законодательство должно основываться на признании всеобщности и равенстве налогообложения, закрепленное в п. 1 ст. 3 НК РФ, само по себе еще ни о чем не говорит - надо найти доста-точные доказательства того, что п. 2 ст. 55 НК РФ приводит к этому самому неравенству в налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей и нормы п. 1 ст. 3 НК РФ нарушаются.
Итак, из всего сказанного можно сделать лишь один однозначный вывод - для вновь созданных индивидуальных предпринимателей общими нормами НК РФ не установлено каких-либо особенностей определения налогового периода.
С учетом сказанного, далее рассмотрим налоговую отчетность индивидуального предпринимателя применительно к ситуации, когда регистрация предпринимателя осуществлена в конце года (например, 10.12.06). При этом будем исходить из того, что индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения.
При этом рассмотрим следующие налоги:
- НДФЛ,
- НДС,
- ЕСН.

НДФЛ
Индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ по двум основаниям - в качестве предпринимателя с доходов от своей предпринимательской деятельности и в качестве налогового агента с доходов, выплачиваемых наемным работникам.

НДФЛ, уплачиваемый в качестве предпринимателя
Особенности уплаты НДФЛ для данной ситуации установлены ст. 227 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, индивидуальный предприниматель отчитывается по НДФЛ по итогам налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ, как известно, является календарный год (ст. 216 НК РФ). При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Заметим, что гл. 23 НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей определения налогового периода для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Если исходить из позиции о том, что положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применяются к индивидуальным предпринимателям, то, если предприниматель зарегистрировался, например, 10 декабря 2006 года, первым налоговым периодом по НДФЛ для него будет 2006 год, в который попадут доходы, полученные с даты регистрации до окончания текущего года (доходы за период с 10.12.06 по 31.12.06). И отчитаться по данным доходам надо будет не позднее 30 апреля 2007 года.
Если же допустить применение норм п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальному предпринимателю, то ситуация меняется - в таком случае первый налоговый период будет включать период времени с 10.12.06 по 31.12.07 и первая налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 апреля 2008 года.
Далее, следует иметь в виду, что в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по НДФЛ, исчисление которых производится налоговыми органами (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом следует учитывать, что в случае появления в течение года у предпринимателя доходов от осуществления предпринимательской деятельности предприниматель обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов (п. 7 ст. 227 НК РФ). На основании указанных данных о предполагаемых доходах и производится расчет авансовых платежей. Причем уплата авансовых платежей производится предпринимателем на основании налогового уведомления (п. 9 ст. 227 НК РФ).
Напомним, согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало.
Итак, вышеуказанные положения означают следующее. Факт регистрации предпринимателя сам по себе еще не приводит к необходимости сломя голову бежать в инспекцию и «докладывать» о своих предполагаемых доходах. Если предприниматель зарегистрирован, например, 10.12.06 и в декабре доходов не появится, то у него и не возникает оснований предоставлять декларацию о предполагаемом доходе.
Другое дело, если доходы все же каким-то образом возникнут в декабре. Тогда не позднее 5 дней по истечении месяца со дня появления таких доходов необходимо о них сообщить в налоговый орган путем предоставления налоговой декларации о предполагаемом доходе (напомним, это форма 4-НДФЛ). Здесь стоит заметить, что налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин «появление доходов». Если следовать простой логике, то это должна быть дата фактического получения доходов. В таком случае с даты получения доходов и следует отсчитывать указанный месячный срок плюс 5 дней.
Например, если у индивидуального предпринимателя, зарегистрированного 10.12.06, доходы появились 20.12.06, то не позднее 25.01.07 в налоговые органы следует предоставить декларацию о предполагаемых доходах. Но здесь мы опять становимся в тупик - о предполагаемых доходах на какой налоговый период необходимо заявить в налоговый орган. Ведь, очевидно, к окончанию срока предоставления такой декларации (25.01.07) уже истечет текущий налоговый период (2006 год) и, более того, уже истекут сроки уплаты авансовых платежей за последний период 2006 года (период октябрь-декабрь 2006 года) - не позднее 15.01.07. Таким образом, даже предоставив декларацию о предполагаемом доходе, предприниматель, очевидно, уже не успеет вовремя уплатить авансовые платежи за последний «авансовый период» 2006 года.
В сложившейся ситуации напрашивается вопрос о возможности применения в таком случае вышеуказанных положений п. 2 ст. 55 НК РФ. В случае их применения все встало бы на свои места - налоговыми периодом по НДФЛ для такого предпринимателя был бы период времени с 10.12.06 по 31.12.07 и он указал бы в декларации предполагаемые доходы на указанный период. Тогда первым «авансовым периодом» для него был бы период времени с января по июнь 2007 (в него «попали бы» и декабрьские авансовые платежи). Однако стоит заметить, что применять данные выводы на практике следует очень осторожно и только по согласованию с налоговыми органами по месту регистрации. Ведь, как мы выяснили, вопрос о применении предпринимателями положений п. 2 ст. 55 НК РФ является неоднозначным.
Таким образом, в случае фактического появления у предпринимателя, зарегистрированного в декабре, каких-либо доходов в декабре следует действия, связанные с порядком предоставления деклараций, согласовать с налоговой инспекцией. Иначе в дальнейшем не исключены споры с налоговиками.

НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента
В обязанности налогового агента входит учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также предоставление в налоговые органы по итогам налогового периода сведений о доходах указанных физических лиц (п.п. 1-2 ст. 230 НК РФ). Указанные сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Гл. 23 НК РФ не содержит каких-либо особенностей предоставления указанных сведений и для налоговых агентов, в связи с чем индивидуальному предпринимателю за 2006 год необходимо будет предоставить в налоговые органы указанные сведения. При этом, если, например, в декабре (периоде регистрации индивидуального предпринимателя) предприниматель еще не успеет набрать на-емных сотрудников и, соответственно, начислить им доходы, то в такой ситуации у него будут отсутствовать и основания для предоставления сведений (не будет самих сведений).
Отметим, что здесь мы исходим из того, что предприниматель не применяет нормы п. 2 ст. 55 НК РФ. Если же допустить их применение, то первый налоговый период, как и в предыдущей ситуации с НДФЛ «за себя», также будет включать период с 10.12.06 по 31.12.07 и, следовательно, сведения будут предоставляться также не позднее 30.04.08.
Таким образом, все зависит от позиции налогоплательщика.

НДС
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, как известно, являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС являются либо месяц, либо квартал (с учетом положений ст. 163 НК РФ). Заметим, что в данном случае вышеуказанная ст. 55 НК РФ в любом случае не применяется - п. 4 ст. 55 НК РФ прямо установлено, что правила, предусмотренные п.п. 1-3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговым периодом являются календарный месяц или квартал (в этом случае изменение налоговых периодов может быть произведено по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика).
Таким образом, в любом случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет предоставить налоговую декларацию по НДС за последний налоговый период 2006 года.
Если, например, он зарегистрирован 10.12.06, то в зависимости от продолжительности налогового периода необходимо предоставить декларацию за декабрь 2006 г. или 4 квартал 2006 г. Причем независимо от того, возникал ли объект налогообложения по НДС в декабре 2006 г.

ЕСН
Как известно, индивидуальный предприниматель является плательщиком данного налога по двум основаниям - в качестве работодателя и в качестве предпринимателя.

ЕСН, уплачиваемый в качестве предпринимателя
Особенности исчисления ЕСН в данном случае установлены ст. 244 НК РФ.
Порядок уплаты ЕСН в данной ситуации в чем-то схож с порядком уплаты НДФЛ - в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи, а по итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация.
Итак, согласно п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию по ЕСН «за себя» в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 244 НК РФ, если налогоплательщик начинает осуществлять свою деятельность после начала очередного налогового периода, он обязан в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Минфином РФ.
Заметим, в отличие от НДФЛ, в данном случае, во-первых, речь идет не о «появлении доходов», а о «начале осуществления деятельности»; а, во-вторых, налогоплательщик предоставляет не налоговую декларацию, а заявление с указанием сумм предполагаемого дохода.
Расчет авансовых платежей также производится налоговыми органами, и уплачиваются данные платежи также на основании налоговых уведомлений (п.п. 3-4 ст. 244 НК РФ).
Итак, в данном случае предприниматель может столкнуться с той же проблемой, которую мы описали, рассматривая НДФЛ, - срок уплаты последнего авансового платежа за 2006 год (за период с октября по декабрь авансовые платежи уплачиваются не позднее 15 января следующего года) может наступить ранее даты предоставления заявления о предполагаемом доходе и, тем более, ранее даты получения налогового уведомления о суммах авансовых платежей.
В такой ситуации также напрашивается вопрос о применении положений п. 2 ст. 55 НК РФ - в этом случае первым налоговым периодом можно было бы считать период с даты регистрации предпринимателя по конец следующего (а не текущего) года. И в таком случае первые авансовые платежи можно было бы платить по сроку не позднее 15 июля следующего года. То есть если предприниматель зарегистрирован 10.12.06, то в данном случае он предоставил бы заявление о предполагаемом доходе не на 2006, а на 2007 год (в который включался бы период с 10.12.06 по 31.12.07).
Таким образом, в данном случае также принципиально важно выяснить позицию налогового ведомства о возможности применения п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Данный вопрос, как мы указали, лучше всего уточнять в налоговой инспекции по месту своей регистрации.
Если инспекция не усмотрит каких-либо препятствий в применении данных положений к предпринимателям, то в заявлении о предполагаемом доходе следует указать предполагаемый доход на 2007 год (он для данной ситуации будет составлять период с даты регистрации, например, с 10.12.06 по 31.12.07). Если же налоговая инспекция посчитает применение данных норм к предпринимателям недопустимым, то предпринимателю в заявлении придется указать предполагаемый доход на 2006 год, а в каком порядке затем уплачивать налог - это уже не забота предпринимателя. В любом случае ранее получения налогового уведомления авансовые платежи уплатить не получится.
Кроме того, предпринимателю не стоит забывать и о предоставлении налоговой декларации по итогам налогового периода. Здесь также возможны варианты:
- если допустить, что первым налоговым периодом для предпринимателя, зарегистрированного 10.12.06, будет период с 10.12.06 по 31.12.07, то первую декларацию по итогам налогового периода следует предоставить не позднее 30.04.08;
- если же исходить из того, что первым налоговым периодом для предпринимателя будет период с 10.12.06 по 31.12.06, то первую налоговую декларацию по итогам налогового периода следует предоставить не позднее 30.04.07.

ЕСН, уплачиваемый в качестве работодателя
Предприниматель как работодатель также обязан предоставлять и налоговую декларацию по ЕСН. Срок ее предоставления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).
Заметим, что гл. 24 НК РФ также не содержит каких-либо особенностей порядка предоставления декларации для случая, когда предприниматель регистрируется в конце года.
Если учитывать, что налоговым периодом по ЕСН является календарный год, здесь также все зависит от применимости к предпринимателю положений п. 2 ст. 55 НК РФ. Например, если предприниматель зарегистрирован 10.12.06, то в зависимости от выбранной позиции налоговые декларации предоставляются в следующем порядке:
- если применять п. 2 ст. 55 НК РФ, то первым налоговым периодом будет период времени с 10.12.06 по 31.12.07, значит, первая налоговая декларация по ЕСН должна быть представлена не позднее 30.03.08;
- если положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применять, то первым налоговым периодом будет период времени с 10.12.06 по 31.12.06. Значит, первая налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30.03.07.

Итак, подводя итог вышесказанному, отметим следующее. Как уже стало понятно, у индивидуального предпринимателя, который регистрируется в декабре, возникают проблемы с порядком предоставления налоговых деклараций. Ведь, как мы выяснили, применимость положений пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ к предпринимателям является весьма спорным вопросом, который не урегулирован действующим законодательством. Мы порекомендовали, во избежание разногласий с налоговыми органами, обратиться в свою налоговую инспекцию с запросом о том, может ли предприниматель воспользоваться данными нормами. Порядок предоставления деклараций будет зависеть от позиции налогового ведомства. К сожалению, дать более конкретных рекомендаций в данной ситуации не представляется возможным, так как любое толкование пункта 2 статьи 55 НК РФ (как расширительное, так и буквальное) может быть поставлено под сомнение. Окончательную точку в данном вопросе может поставить только суд. Но зачем вновь созданному предпринимателю начинать свою деятельность с судебных разбирательств? Сначала можно попытаться решить проблему «полюбовно».
Принципиальность разрешения данной проблемы связана с порядком предоставления деклараций по НДФЛ и ЕСН. Декларация по НДС не попала в поле зрения данной проблемы, ведь налоговый период по НДС составляет месяц или квартал, следовательно, положения п.п. 1-3 ст. 55 НК РФ к данному налогу в любом случае не применяются (п. 4 ст. 55 НК РФ).