Налоговый вычет НДС: как его увеличить?
С целью увеличения налогового вычета можно пойти двумя путями: добиться снижения начисленного НДС, либо через увеличение суммы, подлежащей вычету. Но преследование цели, ведущей к росту налоговой выгоды, не всегда признаётся обоснованным.
Способы получения вычета
В качестве опоры, позволяющий справиться с поставленной целью, может служить регулирование НДС с оглядкой на законодательство, как и управление дебиторской задолженностью. Не малое значение имеет взвешивание условий, предусмотренных в договоре, когда контрагентами рассматривается возможность не только авансовых платежей, но и предоставленные премии, скидки. В дополнение можно использовать счета-фактуры, полученные от поставщика, которые, по каким-то причинам не были внесены в книгу для регистрации покупок за прошлый квартал.
Покупки и их планирование
В качестве примера можно привести приобретение товаров у оптовика, для которого вычет в виде налогов превосходит НДС. Но подобная ситуация складывается, когда осуществляется крупное приобретение. В частности, затруднения могут возникнуть в момент ввоза товаров на территорию РФ, когда приходится принимать к оплате сумму НДС, которая фигурирует на таможне. Вот тут и возникает потребность в дополнительной прибыли. В данном случае, встаёт необходимость требования от покупателя суммы, которая замещает собой камеральную проверку с трудно предсказуемым результатом.
А получить товар вместе с возможностью принятия НДС к вычету, предстоит заказчику. А чтобы не столкнуться с ситуацией, когда партия товара может оказаться слишком большой для него, то необходимо подробно прописать в документе возможность возврата излишков. И не стоит заключать сделок, способных вызывать подозрения ревизоров, вот как приобретение токарных станков при характерной для предприятия торговле обувью. Не наилучшим образом выглядят и крупные покупки на конец квартала, особенно, если уже в начале следующего, они сопровождаются возвратом.
Управление дебиторской задолженностью
Размер суммарно дебиторской задолженности не имеет прямой связи с объёмом налоговых обязанностей. Но в любом случае, научившись управлять ею, удаётся обойти ситуацию, когда недостаток денег на счету (из-за задержки расчёта покупателя), является препятствием для уплаты налогов. Подобное положение особенно вредит мелкой компании, идущей на снижение платежей, способное в будущем отозваться голосом серьёзных проблем. Во избежание подобных затруднений встаёт необходимость контроля и планирования дебиторских задолженностей, что позволяет предоставлять отсрочку платежей покупателям без дефицита средств, находящихся в обороте. Добиться необходимого результата удаётся не только через изменение предусмотренных для платежей сроков, но и путём согласования отгрузок, что позволяет обеспечить равномерность денежных поступлений.
Возможности, появившиеся через применение авансовых платежей
Так получается, что размеры налогов могут оказаться под влиянием авансовых платежей. Вот как в момент приобретения товаров впрок, поставщик может довольствоваться лишь авансом. Подобная выплата, полученная от покупателя, спасает от нехватки начисленного НДС. И если стороны заинтересованы в отсутствии недоразумений, то им необходимо подробно описать в договоре порядок выплат.
Способ, рождённый через скидки
Подстраховаться можно и с помощью предоставляемых покупателю скидок, которые могут оборачиваться уменьшением суммы задолженности (определение по результатам периода). Но иметь место может также изменение стоимости на товары и услуги, когда продавец вправе уменьшить НДС, предназначенный для внесения в бюджет, согласно разнице на предыдущую и обновлённую сумму. Восстановить же НДС с этой разницы придётся покупателю.
Стремление уменьшить налоговые выплаты является вполне понятным. Тем более, что подобная возможность предоставляется законодательством. Только не стоит чересчур увлекаться снижением налоговых выплат, противоречащих Закону. Опираясь на сомнительные способы оптимизации, предприниматель неизбежно скатывается в болото плачевных результатов, чреватых неприятностями.
Налоговые вычеты положены россиянам как при покупке, так и при продаже недвижимости. И, например, в декларационную кампанию 2012 года о желании получить вычет при покупке недвижимости заявили 1,7 миллиона россиян.
Неторопливые депутаты
Государственная Дума в очередной раз перенесла на неопределенный срок второе чтение Законопроекта № 338101-5 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ». Принятие этого законопроекта обещает существенную выгоду гражданам, приобретающим жилье.
Заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам Сергей Штогрин уверен, что этот законопроект пройдет второе и третье чтение до конца нынешней сессии. То есть пока сохраняется шанс, что россияне начнут получать налоговые вычеты по новым правилам уже со следующего года.
Напомним: сегодня имущественный налоговый вычет составляет 13% от затраченной на покупку недвижимости суммы. И у вычета есть верхняя планка – «по полной» он платится с недвижимости стоимостью 2 млн руб. и выше.
Таким образом, есть максимальная сумма, на возврат которой может рассчитывать добросовестный налогоплательщик (или несколько таковых), равняется 260 тыс. руб. А если жилье стоит 1,5 млн руб., вычет составляет 195 тыс. руб., если 1 млн – 130 тыс. руб. и т. д.
Справедливости ради следует отметить, что при покупке жилья с привлечением ипотечного кредита суммарный размер вычета может оказаться выше 260 тыс. руб. Об этом БН писал ранее .
В любом случае по действующим ныне правилам вычет можно получить лишь один раз в жизни. То есть, использовав данную льготу, например, на приобретение жилья за 1,5 млн руб., покупатель теряет возможность возврата 65 тыс. руб. (260 тыс. руб. минус 195 тыс.).
Согласно предлагаемым поправкам вычет можно будет получать и при покупке следующих квартир. До тех пор, пока покупатель не выберет свой лимит в 260 тыс. руб.
Также в будущем право на максимальный налоговый вычет станет предоставляться каждому из совладельцев покупаемой недвижимости. Такое предложение есть в обнародованном Минфином весной этого года проекте основных направлений налоговой политики на 2013-2015 годы.
Уточним: сегодня право на имущественный налоговый вычет делится между всеми покупателями недвижимости пропорционально их доле.
Вычет для покупателей
Имущественный налоговый вычет выплачивается из тех денег, которые получатель заплатил или заплатит государству в виде подоходного налога (налог на доходы физических лиц – НДФЛ).
Не подлежащие налогообложению доходы россиян перечислены в статью 217 Налогового кодекса. И в первом же пункте этой статьи поясняется, что от налогообложения освобождаются различные государственные пособия и иные компенсации.
И, естественно, главным для многих потенциальных продавцов становится вопрос, а с какого момента налоговая инспекция отсчитывает право собственности.
В простом варианте – с момента регистрации в ЕГРП. Если же продавец сначала имел некую долю в объекте, а потом ее увеличил, срок владения считается по первоначальной доле.
В случае же наследования, как поясняет директор АН «АИС-Т» Игорь Громов, и последующей продажи унаследованного имущества этот срок отсчитывается с даты смерти завещателя.
Итак, при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет, максимальный вычет равняется 1 млн руб. (Письмо Минфина РФ от 13.06.12 № 03-04-05/7-726). То есть при продаже объекта недвижимости, допустим, за 3 млн руб., из дохода продавца будет вычитаться 1 млн. И НДФЛ бывший владелец будет должен заплатить с оставшихся 2 млн. руб.
При этом список подлежащих вычету при продаже объектов расширен. Наряду с земельным участком, жилым домом, квартирой, комнатой и долями в них в список включены дача и садовый домик.
Кроме того, нужно учитывать, что теоретически право на налоговый вычет при продаже «обновляется» у любого физического лица каждый календарный (с 1 января по 31 декабря) год. Иначе говоря, при стоимости объекта в 2 млн руб. продавцу достаточно одну долю продать за 1 млн руб., допустим 31 декабря 2012 года, а вторую – 1 января 2013-го, и он вполне законно позволит сэкономить на НДФЛ.
Но в налоговой инспекции, скорее всего, такой вычет не засчитают. И доказывать право на него придется в судебном порядке.
Состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета при новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем
В правительстве обсуждают повышение НДФЛ до 15% для людей с годовыми зарплатами на уровне 7–10 млн руб., сообщили источники РБК. Но пока расчеты показывают неэффективность этой меры из-за выпадающих доходов бедных регионов
Фото: Олег Харсеев / «Коммерсантъ»
Правительство обсуждает возможность повышения ставки НДФЛ до 15% для граждан с высокими зарплатами — от 7 млн до 10 млн руб. в год, сообщил РБК федеральный чиновник и подтвердил источник, близкий к правительству. «Такая возможность серьезно обсуждается», — сказал источник РБК. Сейчас ставка НДФЛ для всех одинаковая — 13%.
«Велика вероятность, что после президентских выборов правительство примет решение о повышении подоходного налога до 15%. Обсуждается вилка от 7 млн до 10 млн руб.», — уточнил он.
Ранее газета «Ведомости» со ссылкой на свои источники сообщила, что в администрации президента и министерствах просчитывают увеличение расходов бюджета на образование, здравоохранение и инфраструктуру. На совещаниях у президента обсуждалась ставка НДФЛ 15% с введением вычета для бедного населения, сообщал изданию федеральный чиновник.
В социальном блоке считают целесообразным ввести повышенную ставку НДФЛ для граждан, зарабатывающих от 7 млн до 10 млн руб. в год, и освободить от уплаты налога бедных граждан, сообщил федеральный чиновник. Повышение ставки подоходного налога просчитывалось для зарплат свыше 5 млн руб. в год, отметил он, но расчеты показали, что «эта мера в настоящий момент не имеет смысла».
В ноябре 2016 года вице-премьер Ольга Голодец , что правительство прорабатывает вопрос введения прогрессивной шкалы на НДФЛ. По ее словам, важным шагом для преодоления бедности станет освобождение граждан «в нижней шкале», то есть чьи доходы ниже прожиточного минимума, от уплаты НДФЛ. Но уже в январе 2017 года премьер-министр Дмитрий Медведев заявил, что в повестке правительства не стоит вопрос перехода к прогрессивной ставке НДФЛ.
В интервью телеканалам в конце ноября прошлого года премьер-министр , что «часть населения, наверное, способна платить несколько больший налог», чтобы освободить от нагрузки бедных людей. «У нас есть люди с очень низкими доходами, о которых мы говорили, ну, наверное, гипотетически можно рассматривать и вариант введения каких-то льгот, когда люди с очень низкими доходами вообще налоги не платят», — сказал Медведев. При этом он отметил, что есть и люди, которые «способны платить несколько больший налог».
Минфин не обсуждает возможность повышения ставки НДФЛ, сообщил журналистам глава департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанов. «В Минфине вопрос повышения НДФЛ не рассматривается, и Минфин такое не предлагает», — цитирует ТАСС слова Сазанова. Он отметил, что не может утверждать, что вопрос не обсуждается за пределами ведомства. В аппарате Голодец на момент публикации не ответили на запрос РБК.
Удар по бюджету
Основной аргумент против освобождения части граждан от подоходного налога — высокие выпадающие доходы регионов, сообщил РБК федеральный чиновник. В 2016 году (данных за полный 2017 год пока нет) консолидированный бюджет получил от НДФЛ свыше 3 трлн руб., следует из данных федерального казначейства. Это 10,7% от всех налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета. За январь—октябрь прошлого года доля НДФЛ в поступлениях составила 10,2%.
Вычет по НДФЛ увеличит зависимость бедных регионов от трансфертов из федерального бюджета, полагает директор Научно-исследовательского финансового института Минфина Владимир Назаров.
«По регионам будет очень большая диспропорция. Москва, например, очень неплохо заработает на таком решении, а в Дагестане и Республике Алтай, наоборот, будут выпадающие доходы, потому что в этих регионах много людей, которые [зарплату на уровне] МРОТ получают. Поэтому мы, конечно, еще сильнее подсадим бедные регионы на трансферты из федерального бюджета, а Москва получит дополнительные деньги», — сказал РБК Назаров.
По его мнению, освобождение граждан с доходами ниже прожиточного минимума от НДФЛ не сможет решить проблему бедности. «Бедность от этого не изменится вообще никак. Если отец получает зарплату на уровне МРОТ, у него неработающая жена и один или двое детей, то при освобождении его МРОТ от подоходного налога в этой семье почти ничего не изменится, она из бедности никаким образом не выйдет, семья получит дополнительно меньше 1 тыс. руб., что абсолютно недостаточно», — подчеркнул Назаров.
После уравнения МРОТ с прожиточным минимумом (это, как ранее президент Владимир Путин, произойдет 1 мая) людей с зарплатами ниже минимальных остаться не должно — это приведет к тому, что освобождать от уплаты НДФЛ бедных граждан надо будет не по заработной плате, а по совокупному доходу, отметила директор Института социального анализа и прогнозирования РАНХиГС Татьяна Малева. Поэтому, по ее мнению, бедных граждан освободят от НДФЛ путем единоразового налогового вычета по итогам года.
Но такой вычет не станет действенным инструментом в борьбе с бедностью, подчеркивает эксперт. «Бедность — это категория не доходов, а потребления, и, если вы один раз в году сделаете какую-то выплату, а в течение всего года семья не сможет покрывать свои потребности даже по прожиточному минимуму, значит, эффекта на бедность это не будет иметь», — указала Малева.
Утверждена Приказом № 15 пд от 12.10. 2017г
Директором ООО «Управляющая компания «Налоги и право»
ПОЛИТИКА ЗАЩИТЫ И ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
при работе с сайтом группы компаний «Налоги и право».
1. Общие положения
1.1. Настоящая Политика в отношении обработки персональных данных (далее – Политика) составлена в соответствии с пунктом 2 статьи 18.1 Федерального закона «О персональных данных» № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г., а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в области защиты и обработки персональных данных и действует в отношении всех персональных данных (далее – данные), которые юридические лица, входящие в группу компаний «Налоги и право» (далее – Оператор) может получить от субъекта персональных данных, являющегося стороной по гражданско-правовому договору, от пользователя сети Интернет (далее – Пользователь) во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ, продуктов или услуг «Оператора».
1.2. Оператор обеспечивает защиту обрабатываемых персональных данных от несанкционированного доступа и разглашения, неправомерного использования или утраты в соответствии с требованиями Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных».
1.3. Оператор вправе вносить изменения в настоящую Политику. При внесении изменений в заголовке Политики указывается дата последнего обновления редакции. Новая редакция Политики вступает в силу с момента ее размещения на сайте, если иное не предусмотрено новой редакцией Политики.
2. Термины и принятые сокращения
Персональные данные – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных).
Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
Автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники.
Информационная система персональных данных (ИСПД) – совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.
Персональные данные, сделанные общедоступными субъектом персональных данных, – персональные данные, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе.
Блокирование персональных данных – временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных).
Уничтожение персональных данных – действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных.
Оператор – организация, самостоятельно или совместно с другими лицами организующая обработку персональных данных, а также определяющая цели обработки персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными. Оператором является ООО «Управляющая компания «Налоги и право», в части размещения и хранения ПД (хостер) ООО «Бегет».
3. Обработка персональных данных
3.1. Получение персональных данных.
3.1.1. Все персональные данные следует получать от самого субъекта. Если персональные данные субъекта можно получить только у третьей стороны, то субъект должен быть уведомлен об этом или от него должно быть получено согласие.
3.1.2. Оператор должен сообщить субъекту о целях, предполагаемых источниках и способах получения персональных данных, характере подлежащих получению персональных данных, перечне действий с персональными данными, сроке, в течение которого действует согласие, и порядке его отзыва, а также о последствиях отказа субъекта дать письменное согласие на их получение.
Цель обработки персональных данных (ПД) – заключение договора между клиентом и Оператором на оказание услуг в пределах Уставной деятельности.
Источник ПД - клиент – физическое лицо.
Способ получения ПД - анкета клиента.
Характер ПД - контактные данные, ФИО, телефон, электронная почта.
Действия с ПД - обработка оператором с целью оказания услуг.
Срок хранения ПД – 1 астрономический год. По истечению 1 года Оператор запрашивает Согласие клиента на продление хранения ПД.
Отказ клиента от обработки ПД . – В случае отказа субъекта ПД от обработки ПД Оператором, такие данные о клиенте не собираются и не обрабатываются.
3.1.3. Документы, содержащие персональные данные, создаются путем:
– копирования оригиналов документов (паспорт, документ об образовании, свидетельство ИНН, пенсионное свидетельство и др.);
– внесения сведений в учетные формы;
– внесения сведений в анкету сайта клиентом самостоятельно;
– получения оригиналов необходимых документов.
3.2. Обработка персональных данных.
3.2.1. Обработка персональных данных осуществляется:
– с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
3.2.2. Цели обработки персональных данных:
– осуществление гражданско-правовых отношений;
– для идентификации пользователей (посетителей) сайта интернет-магазина, для связи с пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся использования сайта Оператора, исполнения соглашений и договоров, а также обработки запросов и заявок от пользователя.
Обрабатываются персональные данные следующих субъектов:
– физические лица, состоящие с Обществом в гражданско-правовых отношениях;
– физические лица, являющиеся пользователями сайта Оператора.
3.2.4. Персональные данные, обрабатываемые Оператором:
– данные, полученные при осуществлении гражданско-правовых отношений;
– данные, полученные от пользователей сайта Оператора.
3.2.5. Обработка персональных данных ведется:
– с использованием средств автоматизации;
– без использования средств автоматизации.
3.3. Хранение персональных данных.
3.3.1. Персональные данные субъектов могут быть получены, проходить дальнейшую обработку и передаваться на хранение как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
3.3.2. Персональные данные, зафиксированные на бумажных носителях, хранятся в запираемых шкафах либо в запираемых помещениях с ограниченным правом доступа.
3.3.3. Персональные данные субъектов, обрабатываемые с использованием средств автоматизации в разных целях, хранятся в хостинговой компании.
3.3.4. Хранение персональных данных в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных, осуществляется не дольше, чем этого требуют цели их обработки, и они подлежат уничтожению по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в их достижении.
3.4. Уничтожение персональных данных.
3.4.1. Уничтожение документов (носителей), содержащих персональных данных, производится путем, дробления (измельчения), превращения в бесформенную массу или порошок. Для уничтожения бумажных документов допускается применение шредера.
3.4.2. Персональные данные на электронных носителях уничтожаются путем стирания или форматирования носителя.
3.4.3. Факт уничтожения персональных данных подтверждается документально актом об уничтожении носителей.
3.5. Передача персональных данных.
3.5.1. Оператор передает персональные данные третьим лицам в следующих случаях:
– субъект выразил свое согласие на такие действия;
– передача предусмотрена российским или иным применимым законодательством в рамках установленной законодательством процедуры.
4. Защита персональных данных
4.1. В соответствии с требованиями нормативных документов Оператором создана система защиты персональных данных (СЗПД), состоящая из подсистем правовой, организационной и технической защиты.
4.2. Подсистема правовой защиты представляет собой комплекс правовых, организационно-распорядительных и нормативных документов, обеспечивающих создание, функционирование и совершенствование СЗПД.
4.3. Подсистема организационной защиты включает в себя организацию структуры управления СЗПД, разрешительной системы, защиты информации при работе с сотрудниками, партнерами и сторонними лицами.
4.4. Подсистема технической защиты включает в себя комплекс технических, программных, программно-аппаратных средств, обеспечивающих защиту персональных данных.
4.4. Основными мерами защиты персональных данных, используемыми Оператором, являются:
4.5.1. Назначение лица, ответственного за обработку персональных данных, которое осуществляет организацию обработки персональных данных, обучение и инструктаж, внутренний контроль за соблюдением учреждением и его работниками требований к защите персональных данных.
4.5.2. Определение актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в ИСПД и разработка мер и мероприятий по защите персональных данных.
4.5.3. Разработка политики в отношении обработки персональных данных.
4.5.4. Установление правил доступа к персональных данных, обрабатываемым в ИСПД, а также обеспечение регистрации и учета всех действий, совершаемых с персональными данными в ИСПД.
4.5.5. Установление индивидуальных паролей доступа сотрудников в информационную систему в соответствии с их производственными обязанностями.
4.5.6. Применение прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия средств защиты информации.
4.5.7. Сертифицированное антивирусное программное обеспечение с регулярно обновляемыми базами.
4.5.8. Соблюдение условий, обеспечивающих сохранность персональных данных и исключающих несанкционированный к ним доступ.
4.5.9. Обнаружение фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятие мер.
4.5.10. Восстановление персональных данных, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним.
4.5.11. Обучение работников Оператора, непосредственно осуществляющих обработку персональных данных, положениям законодательства РФ о персональных данных, в том числе требованиям к защите персональных данных, документам, определяющим политику Оператора в отношении обработки
персональных данных, локальным актам по вопросам обработки персональных данных.
4.5.12. Осуществление внутреннего контроля и аудита.
5. Основные права субъекта персональных данных и обязанности Оператора
5.1. Основные права субъекта персональных данных.
Субъект имеет право на доступ к его персональным данным и следующим сведениям:
– подтверждение факта обработки персональных данных Оператором;
– правовые основания и цели обработки персональных данных;
– цели и применяемые Оператором способы обработки персональных данных;
– наименование и место нахождения Оператора, сведения о лицах (за исключением работников Оператора), которые имеют доступ к персональных данных или которым могут быть раскрыты персональные данные на основании договора с Оператором или на основании федерального закона;
– сроки обработки персональных данных, в том числе сроки их хранения;
– порядок осуществления субъектом персональных данных прав, предусмотренных Федеральным законом;
– наименование или фамилия, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению Оператора, если обработка поручена или будет поручена такому лицу;
– обращение к Оператору и направление ему запросов;
– обжалование действий или бездействия Оператора.
5.2. Обязанности Оператора.
Оператор обязан:
– при сборе персональных данных предоставить информацию об обработке персональных данных;
– в случаях если персональные данные были получены не от субъекта персональных данных, уведомить субъекта;
– при отказе в предоставлении персональных данных субъекту разъясняются последствия такого отказа;
– опубликовать или иным образом обеспечить неограниченный доступ к документу, определяющему его политику в отношении обработки персональных данных, к сведениям о реализуемых требованиях к защите персональных данных;
– принимать необходимые правовые, организационные и технические меры или обеспечивать их принятие для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных;
– давать ответы на запросы и обращения субъектов персональных данных, их представителей и уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных.
