Систему налогообложения упрощенную (УСН) выгодно использовать многим субъектам малого предпринимательства. Главное, чтобы у представителя бизнеса показатели хозяйственной деятельности вписывались в установленные на законодательном уровне требования.

Ограничения для УСН
1. Ограничение по сумме дохода
Право перейти на систему налогообложения упрощенную имеют организации и ИП, чьи доходы за 9 месяцев не превышают 45 млн руб. (ограничение касается организаций), а за календарный год - 60 млн руб.

2. Ограничение по основным средствам
Ограничением для права использования упрощенной системе имеют организации, у которых по правилам бухучета стоимость основных средств по остаточной стоимости больше 100 млн рублей.

3. Ограничение по видам деятельности
На упрощенной системе не могут перейти предприятия и ИП, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в п.3 ст.346.12 НK.

4. Ограничение по численности
Средняя численность работников организаций и ИП за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Основные изменения, которые коснулись упрощенной системы налогообложения, произошли в 2013 году. Все изменения, которые коснутся субъектов малого предпринимательства на УСН, в 2014 году останутся такими же, если после даты публикации этой статьи не будут приняты какие-либо поправки в НК РФ. А теперь опишем, произошедшие в 2013 году изменения.

Основные изменения в УСН-2013
1. Теперь для «упрощенцев» обязательно ведение бухгалтерского учета. Это требование установлено новым федеральным законом о бухучете, однако, ИП на упрощенной системе до сих пор освобождены от соблюдения этого требования. Для ИП остается обязанность, установленная НК, в части заполнения книги доходов и расходов и ведения учета ОС.

2. Для только что зарегистрированных предприятий и ИП увеличили срок, для того, чтобы подать уведомление о переходе на УСН с 5 дней до 30 после внесения сведений в госреестр. Однако теперь эта процедура подачи уведомления в жестко ограниченный срок является обязательной, и в случае пропуска срока уже не будет возможности восстановить его или иным способом пролонгировать даже в судебном порядке.

3. Для тех, кто лишился права на упрощенную систему налогообложения, четко сформулированы сроки подачи отчетности и оплаты налога.

4. При учете доходов (и расходов) отпала необходимость считать курсовые разницы. Теперь сделка, совершенная в валюте, фиксируется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату зачисления средств или проведения оплаты.

5. Для тех предприятий и предпринимателей, которые находятся на УСН, доходы считают объектом налогообложения, уточнено, на какую часть пособий можно уменьшить налог. Теперь субъекты предпринимательской деятельности на упрощенной системе могут уменьшить налог лишь на ту сумму выплаченных пособий, которые выплачивались исключительно за счет предприятия. Но уменьшить налог можно не более чем в половину. Исключением являются ИП, которые не нанимают работников. Эти представители малого бизнеса могут снизить налог к уплате на всю сумму страховых платежей без ограничений.

6. Ну и самое важное изменение. Теперь, начиная со следующего года, граничная сумма дохода будет индексироваться. Это означает, что все субъекты предпринимательской деятельности на УСН в 2014 году должны учитывать коэффициент-дефлятор, т.е. годовая граничная сумма в 60 млн рублей будет изменена на этот коэффициент (увеличена).

Что ждет в 2014 году

УСН в 2014 году для ООО особо никаких новшеств, кроме перечисленных выше, не принесет. Единственно, за 2013 год предприятия, которые ранее не вели бухучет, должны полностью восстановить все остатки и серьезно заняться ведением учета. Правда для таких предприятий есть некоторые поблажки относительно ведения бухгалтерского учета в несколько упрощенной (сокращенной) форме.

Необходимо не забыть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые в этом году находятся на УСН, в 2014 году для ООО не позднее 31 марта сдать бухгалтерский баланс и налоговую декларацию. А для находящихся в этом году на УСН - в 2014 году для ИП необходимо сдать налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

Ставки налога и освобождение от других налогов в 2014 году
Для тех, кто перешел на УСН в 2014 году (для ООО и предпринимателей) останутся такими же ставки налога. Так, для избравших УСН доходы минус расходы ставка налога составит 15 % от налоговой базы. В п. 7 ст. 346.18 НК указано, на какую величину убытка прошлых лет можно уменьшить налогооблагаемую базу. Для тех, кто выбрал УСН доходы, ставка налога составит 6 %.

ИП на упрощенной системе освобождены от уплаты НДФЛ и налога на имущество, используемого для ведения предпринимательской деятельности, кроме того, эти субъекты не признаются плательщиками НДС, за исключением операций по импорту товаров.
Организации на упрощенной системе освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а также не признаются плательщиками НДС за теми же исключениями, что и ИП.

Все остальные налоги уплачиваются субъектами малого предпринимательства, находящимися на упрощенной системе, на общих основаниях. Можно совмещать по разным видам деятельности применение системы налогообложения упрощенной, патентной системы и ЕНВД. При этом учет по разным видам деятельности, находящихся на различных системах налогообложения, ведется раздельно.

До 31 декабря 2013 года необходимо подать заявление в налоговую инспекцию на применение УСН. Следующий год не принесет существенных изменений в учет на данном спец. режиме. Но кое-какие новшества нужно будет учесть в работе и при выборе в пользу данной системы налогообложения.

Плюсы и минусы УСН

1. Небольшой объем отчетности. Так как применение «упрощенки» освобождает ее пользователей от уплаты налога на прибыль и имущества, а также НДС, то остается только поквартально отчитываться в фонды, а в налоговую инспекцию – раз в год, предоставив декларацию по УСН и справки 2-НДФЛ за сотрудников.
2. Низкие налоговые ставки: 6% - для объекта «Доходы» и 15% - для «Доходов и расходов».
3. Внимание налоговых органов сведено к минимуму за счет того, что отчетность предоставляется только раз в год.

1. С «упрощенки» легко «слететь». Но если вы будете помнить об основных условиях, позволяющих применять этот спец. режим, этого не случится. Напомню:
   • Доход компании или предпринимателя на УСН за год, умноженный на коэффициент-дефлятор не должен превышать 60 миллионов рублей.
   • Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
   • Стоимость основных средств на балансе не может быть выше 100 миллионов рублей.
   • Если имеется доля в уставном капитале других организаций, то она не должна превышать 25%. Исключения из этого правила перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ,
2. Не все организации-контрагенты любят работать с фирмами на УСН, так как не имеют возможности возместить входящий НДС. Это может привести к потере потенциальных клиентов и невозможности заключения выгодных сделок. А если вы, находясь на УСН, выставить по просьбе контрагента счет-фактуру с НДС, то последствием данного поступка будет обязанность уплатить налог в бюджет и его нельзя будет учесть в расходах. А ваш клиент все равно не сможет принять НДС к вычету. К ому же надо будет составить декларацию и предоставить ее в ИФНС. А с 2014 года отчет нужно будет предоставлять только в электронном варианте. Новшество 2014 года в учете НДС, которое связано с применением УСН – обязанность ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Но это требование будет применимо только организациям-посредникам.
3. Если организация с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» срабатывает в убыток, она все-равно должна перечислить минимальный налог равный 1% от всех доходов.
4. Не все расходы уменьшают налогооблагаемую базу на УСН. Существует закрытый перечень затрат, которые позволяют снизить сумму налога к уплате.

Как выбрать объект налогообложения?

1. Проанализируйте уровень доходов и расходов фирмы. К примеру, организации, оказывающие услуги имеют низкий уровень расходов, нежели торговые фирмы, которые несут большие затраты на покупку товара. Но это при условии, что затраты на зароботную плату не велики.
2. Составьте бюджет в котором будут отражены постоянные и переменные издержки. Так будет легче просчитать все расходы фирмы, а также сопоставить их с перечнем расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН.
3. Есть одно правило, помогающее сделать выбор в пользу одного из объектов: считается, что при затратах, которые составляют менее 80% от дохода лучше выбрать «Доходы». В случае, когда расходы примерно равны доходам выбирают «Доходы минус расходы»
4. Просмотрите законодательство вашего региона для УСН. В некоторых субъектах РФ предусмотрены более низкие ставки по налогу. А также предусмотрена возможность применения льготных тарифов по пенсионному и социальному страхованию.

Уведомления для ИФНС и от нее на УСН

Для разных категорий налогоплательщиков отчетность УСН в 2014 году будет отличаться, в этих вопросах нужно, конечно, каждому предпринимателю разобраться. Все будет зависеть от того, к какой именно категории налогоплательщиков УСН вы имеете отношение: организации, индивидуальные предприниматели без работников, индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников. Далее в статье речь пойдет о составе и сроках предоставления отчетности УСН в 2014 году для каждой из перечисленных категорий. Пугаться тут нечего, всё достаточно просто, но тем не менее разобраться в отличиях нужно, ведь за каждым отличием будет стоять своя задача по отчетности. Забегая вперед отметим, что все проблемы по ведению и отчетности УСН решается очень просто, практически автоматически, но об этом чуть позже.

Отчетность УСН в 2014 году для организаций

Отчетность УСН в 2014 году организации представляют в несколько государственных учреждений:

1. Налоговая инспекция.
2. Пенсионный Фонд.
3. Фонд Социального Страхования.
4. Статистика.

Начнем с налоговой отчетности. Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, отчитываются в ИФНС всего раз в году. Состав предоставляемых форм следующий:

1. Сведения о среднесписочной численности человек – до 20 января.
2. Декларация по УСН – до 31 марта.
3. Справки по сотрудникам об их доходах 2-НДФЛ – до 01 апреля.

В некоторых случаях, возможно, придется представить отчетность УСН в 2014 году и по другим налогам. В частности, если на фирму зарегистрировано транспортное средство, то декларацию по нему нужно отправить в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля. Но авансы по этому налогу перечислять в бюджет нужно ежеквартально. Если организация на упрощенке является владельцем земельного участка, то нужно отчитаться и по земельному налогу. Сроки подачи деклараций и уплаты те же, что и для транспортного.

Ежеквартально организации, сдающие отчетность УСН в 2014 году представляют расчеты в Пенсионный Фонд и Фонд Социального Страхования. Нужно иметь в виду, что начиная с отчетности за первый квартал 2014 года формы этих отчетов изменились. До 15 числа месяца, следующего за днем окончания каждого квартала, отправляют форму 4-ФСС в редакции приказа Минтруда от 11.02.14 №94н. А в «пенсионку» нужно сдать новый расчет РСВ-1, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п, только до 15 числа после прошествии первого месяца, который идет вслед за днем окончания квартала. То есть за первый квартал 2014 года отчет представляют до 15 мая, за полугодие – до 15 августа, за 9 месяцев – до 15 ноября.

Что касается статистической отчетности, то ее сдают далеко не все организации. Чаще всего это те, кто попадает под выборку. В иных случаях органы РОССТАТа уведомляют налогоплательщиков о формах и сроках предоставляемых отчетов. Некоторые из них нужно отправлять ежемесячно, какие-то раз в квартал или год.

Отчетность УСН в 2014 году для ИП без работников

Индивидуальные предприниматели, которые не являются работодателями, сдают отчетность УСН в 2014 году только в налоговую инспекцию:

1. Декларация УСН – до 30 апреля.
2. Сведения о среднесписочной численности работников – 20 января. ИП без сотрудников в численности ставит значение «0».
3. Книга учета доходов и расходов, по форме, утвержденной в приложении №1 к Приказу Минфина №135н от 22.10.12 – вместе с декларацией УСН. С 2013 года заверять КУДИР не обязательно, но при определенных обстоятельствах данный документ может понадобиться в других инстанциях и печать налоговой инспекции на нем будет необходима.

В Пенсионный Фонд предприниматели без работников не отчитываются, единственное, с них могут запросить копии платежных поручений об уплате страховых взносов. Также следует помнить о том, что, начиная с 2014 года, предприниматели платят взносы в ПФР по новой схеме: фиксированную сумму 20727,53 рубля – до 31 декабря, если выручка от деятельности превысила за отчетный период сумму 300000 рублей – 1% от суммы превышения уплачивают до 1 апреля (к взносам в ФФОМС это не относится).

Отчетность УСН в 2014 году для ИП — работодателей

У индивидуальных предпринимателей, имеющих штат сотрудников отчетность УСН в 2014 году помимо налоговой будет включать еще и квартальную в фонды:

1. В Фонд Социального Страхования – до 15 числа в месяце, который следует за окончанием квартала.
2. В Пенсионный Фонд – также до 15 числа, но спустя полтора месяца после окончания квартала.

Соответственно налоговая отчетность УСН в 2014 году для ИП с сотрудниками будет состоять из:

1. Декларация УСН – срок сдачи до 30 апреля.
2. Справку о среднесписочной численности работников – до 20 января.
3. Справки о доходах сотрудников 2-НДФЛ – до 1 апреля.

Что касается уплаты взносов, то срок перечисления денежных средств за сотрудников – ежемесячно до 15 числа, а за себя ИП — работодатель уплачивает по той же схеме, что и предприниматель без работников.

Положительным моментом упрощенной системы налогообложения (УСН) является то, что она совмещает в себе одновременно налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и имущество. Государство упростило жизнь представителям малого или среднего бизнеса, заменив несколько налогом единым налогом.
В целом УСН доходы 2014 работают по тем же принципам, что и в предыдущие периоды. Внесены только несущественные изменения. О них и других выплатах в наступившем году, а также об их практическом применении целесообразно познакомиться предпринимателю, который выбрал «упрощенку».
Хотя предприниматель на свое усмотрение отдает предпочтение той или иной схеме уплаты налогов, но в отличие от основной схемы на упрощенную систему налогообложения законодательством РФ накладываются некоторые ограничения.

Не имеют право на использование упрощенной системы налогообложения:
1. Представители бизнеса, у которых сумма дохода за год меньше 60 млн. руб.
2. Предприниматели, чья деятельность связана с полезными ископаемыми (добыча и разработка), а также с подакцизными товарами (алкогольные напитки, табачные изделия и т.п.), которые определены ст.181 Налогового кодекса РФ.

Сегодня УСН доходы в 2014 году

На сегодняшний день УСН может быть реализована с помощью одного из двух способов. В первом случае предприниматель, учтя все свои доходы и расходы, производит подсчет суммы налогов, которые ему предстоит уплатить в налоговую инспекцию. Она равняется 15% от разницы между полученными доходами и расходами.

Описанная – идеальный вариант для тех, кто только делает первые шаги в ИП, и предпринимателей, которые не используют в своей деятельности наемный труд. С одной стороны, она позволяет добиться экономии, извлечь выгоду при уплате налогов. С другой – несколько усложненное оформление отчетной документации, которые заключаются в необходимости систематического ведения специальной книги, содержащей все доходы и расходы. Предприниматель должен быть внимательным, составляя официальные бухгалтерские документы. Желательно для ведения отчетности привлечь соответствующих специалистов.

Альтернативным вариантом позволяющим реализовать упрощенную систему налогообложения является уплата 6% от получаемых в результате предпринимательской деятельности доходов. Благодаря простоте ведения отчетности, эта процедура доступна каждому предпринимателю. Следует каждый год заполнять декларацию о доходах (стандартная форма) и предоставлять ее в налоговую инспекцию.

1. УСН доходы 2014 для ИП действуют с изменениями принятыми в прошлом году.
2. Если до этого предпринимателю разрешалось подавать уведомление о переходе на УСН до 20 декабря, то теперь срок отодвинут до 31 декабря.
3. Таким предпринимателям не обязательно придерживаться курсовой разницы.

По новым правилам в лимите (остаточной стоимости) 100 млн. руб. содержатся лишь основные средства. Нематериальные активы не учитываются.
Что касается остальных пунктов схемы налоговых выплат предпринимателями, которые избрали УСН, то они не претерпели изменений.