Как выглядит образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года? Какие особенности заполнения декларации при уменьшении единого налога на страховые взносы? Какой бланк использовать? Какой срок сдачи декларации за 3 квартал? Требуется ли сдавать нулевую декларации? Ответим на самые распространенные вопросы и приведем конкретный пример заполнения.
Кто должен отчитаться по вмененному налогу за 3 квартал 2017 года
Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года обязаны сдать в ИФНС все плательщики единого налога на вмененный налог (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Декларацию сдают в налоговую инспекцию чтобы сообщить о сумме ЕНВД к уплате, а также заявить о видах деятельности и о том, где их ведут. Доходы, расходы, убытки указывать в декларации не требуется, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?
Требуется организациям или ИП сдавать нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, если никакая деятельность не ведется и нет движений по расчетным счетам? Сдать декларацию по ЕНВД в таких обстоятельствах необходимо. Однако она будет не нулевая. Дело в том, что пока компания или ИП состоят на учете как плательщики ЕНВД, то нужно сдавать декларации с суммой ЕНВД к уплате. Передавать в ИФНС декларацию нужно, даже если вы не вели вмененную деятельность в течение 3 квартал квартала 2017 года или не получали никакие доходы (Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).
Чтобы перестать платить ЕНВД и сдавать декларации, нужно сдать в налоговую подайте заявление о снятии с учета (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).
Сдать нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года можно только при отсутствии физических показателей (Информация ФНС). Так, например, в июле вы продали розничный магазин, но не снялись с учета. Физический показатель за июль – 0. За август и сентябрь – тоже. В результате – за 3 квартал 2017 года можно подать нулевую декларацию.
Срок сдачи декларации
Декларации по ЕНВД нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом по каждому месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года нужно не позднее 20 октября 2017 года (это пятница).
Бланк декларации
Имейте в виду, что с декларации за первый квартал 2017 года форма отчётности по ЕНВД была обновлена.
Вообще, бланк декларации ЕНВД за 2 квартал 2017 года утвержден приказом ФНС России от 04 июля 2014 года № ММВ-7-3/353. Однако его самая актуальная версия – от 19.10.2016 (приказ ФНС № ММВ-7-3/574). С нашего сайта бесплатно скачать бланк декларации ЕНВД за 3 квартал 2017 года можно по .
Состав бланка следующий:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
В декларации за 3 квартал 2017 года заполняйте титульный лист и все разделы. Начинайте заполнение с раздела 2. В разделе 3 посчитайте ЕНВД к уплате, уменьшив на страховые взносы и пособия исчисленный в разделе 2 налог (строка 010). Разд. 1 заполните в последнюю очередь.
Примеры заполнения декларации за 3 квартал 2017 года
Далее рассмотрим конкретный пример заполнения декларации за 3 квартал 2017 года и приведем образцы.
Пример.
14.07.2017 ООО «Алиса» встало на учет как плательщик ЕНВД по перевозке грузов. В июле и августе – 8 машин, в сентябре – 9.
Базовая доходность – 6 000 руб. Коэффициент К1 на 2017 г. – 1,798, коэффициент К2 – 1.
В течение 3 квартала уплачены страховые взносы и пособия по больничным за счет работодателя – 12 000 руб.
Налоговая база по ЕНВД:
- за июль – 44 544 руб. (6 000 руб. x 8 маш. x 1,798 x 1 / 31 дн. x 16 дн.);
- за август – 86 304 руб. (6 000 руб. x 8 маш. x 1,798 x 1);
- за сентябрь – 97 092 руб. (6 000 руб. x 9 маш. x 1,798 x 1).
Налоговая база за 3 квартал – 227 940 руб. (44 544 руб. + 86 304 руб. + 97 092 руб.). ЕНВД за 3 квартал – 34 191 руб. (227 940 руб. x 15%).
Сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, – 17 095 руб. (34 191 руб. x 50% < 12 000 руб.).
ЕНВД к уплате – 22 191 руб. (34 191руб. – 12 000 руб.).
Титульный лист
На титульном листе декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года следует показать основные сведения о компании или ИП. При этом в пятой и шестой позициях КПП должны стоять цифры 35, которые говорят о налоговом учёте по вменённой деятельности (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).
Если вы сдаете декларацию за 3 квартал 2017 года в первый раз, то в «Номере корректировки» нужно поставить код «0». А в поле «Код места представления» ставьте (письмо ФНС от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895):
- «214» – если подаете по своему местонахождению и именно одну декларацию;
- «310» – когда сдаете по месту ведения деятельности на ЕНВД.
Код своей налоговой берите из уведомления о постановке на учет. А проще говоря, это первые четыре цифры вашего ИНН.
Наименование или Ф.И.О. не забудьте ввести БОЛЬШИМИ БУКВАМИ. Это общее требование для любой налоговой отчётности.
Код по ОКВЭД, который характеризует вашу деятельность на «вменёнке», берите из нового классификатора ОКВЭД2.
Вот титульный лист для нашего примера:
Раздел 2: расчет ЕНВД по видам деятельности
Начинайте заполнение с раздела 2. Если у вас несколько видов деятельности или вы работаете по адресам с разными ОКТМО – раздел 2 заполняйте на каждый из них (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).
Код вида деятельности (строка 010) возьмите из Приложения № 5. Код ОКТМО (строка 030) можно найти по сервису « » на сайте ФНС.
В строках 040 – 110 рассчитайте ЕНВД.
Графу 3 строк 070 – 090 заполняйте, только если вы перешли на ЕНВД или, наоборот, снялись с учета в отчетном квартале. День постановки и снятия с учета включайте в количество дней ведения деятельности.
В нашем примере раздел 2 будет выглядеть так:
Раздел 3: уменьшение на страховые взносы
В составе декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в этом разделе рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (стр. 040). То есть этот раздел формируют на основе данных всех Разделов 2. При этом по строке 020 фиксируется сумма страховых взносов. См. « ».
По строке 020 укажите общую сумму страховых взносов и больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Речь идет о фактически уплаченных суммах в течение квартала в пределах начислений. Сумму укажите без 50-процентного ограничения.
В нашем примере образец заполнения будет выглядеть так:
Раздел 1: ЕНВД к уплате
В последнюю очередь на основании данных Разделов 2 и 3 нужно заполнить Раздел 1. В разделе 1 укажите:
- по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведете вмененную деятельность;
- по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Просто перенесите сюда показатель из стр. 040 Раздела 3.
Вот примере заполнения:
Также вы можете образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в формате Excel.
Ответственность
Если декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года сдать позднее 20 октября 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за 3 квартал 2017 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).
За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Как правило, у вмененщика нет возможности уменьшить единый налог по причине того, что какое-то время он не вел никакую деятельность. Или начал работу не с самого начала месяца.
Получается, что если вы работали какое-то время и не получили никаких доходов, в бюджет вам все равно придется заплатить ЕНВД за весь квартал.Что подтверждает письмо Минфина России от 15.04.2014 № 03-1109/17087 .
Вместе с тем, есть несколько случаев, когда можно считать ЕНВД исходя из периода реальной работы. Рассмотрим их подробно.
Случай 1: Деятельность на ЕНВД начата не с начала квартала
Если вы решили заняться »вмененной» деятельностью, то должны встать на учет в качестве вмененщика. Для этого вам необходимо в течение пяти рабочих дней с момента начала ведения деятельности подать заявление в ИФНС (форма, утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ _. Значит, датой начала применения спецрежима будет дата, указанная вами в заявлении о постановке на учет. И если эта дата не совпадает с началом квартала, получается, »вмененную» деятельность вы ведете не полный налоговый период. Можно ли учесть этот факт при расчете единого налога?
На 2014 год значение коэффициента-дефлятора К1 установлено в размере 1,672 руб.
Соответственно налоговая база по ЕНВД равна 1 257 344 руб. .
Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам III квартала 2014 года, составит 188 602 руб. (1 886 016 руб. × 15%).
Она равна 272 745 руб. .
Как видно, в данном случае сумма единого налога получилась значительно больше. И если бы законодатели не предусмотрели возможность корректировки, в бюджет вам пришлось бы переплатить 84 143 руб.
Второй вариант. Дата начала вашей »вмененной» деятельности приходится не на начало месяца. Тогда размер вмененного дохода в этом месяце вам следует определять исходя из фактического количества дней работы. Для этого в п. 10 ст. 346.29 НК РФ предусмотрена следующая формула:
Рассмотрим расчет единого налога для второго варианта на примере.
Пример 2:
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО »СервисПлюс» зарегистрировалось в качестве »вмененщика» 17 июля 2014 года. С учетом этих данных рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Исходя из условий примера, организация начала оказывать услуги платных стоянок не с начала календарного месяца. Поэтому сначала определим вмененный доход за июль 2014 года. Его размер составит 304 196,13 руб. (50 руб. × 1,672 × 1 × 7520 кв. м: 31 дн. × 15 дн.). Указанная сумма и будет являться налоговой базой по ЕНВД за июль 2014 года.
Теперь определим налоговую базу за август и сентябрь 2014 года. Ее размер составит 1 257 344 руб. .
Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход к уплате за III квартал 2014 года равна 234 231 руб. [(304 196,13 руб. + 1 257 344 руб.) × 15%].
Случай 2: Деятельность на вмененке прекратили в середине квартала
Предположим, у вас истекает срок договора аренды помещения и вам приходится временно приостановить свою деятельность. Или вы просто решили закрыть свой »вмененный» бизнес. Для того чтобы дальше не платить ЕНВД, вам необходимо сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика этого налога. Сделать это вы должны в течение пяти рабочих дней со дня прекращения »вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При этом датой снятия вас с »вмененного» учета будет считаться дата, указанная в заявлении. И если вы прекратили свою деятельность в середине квартала, то это следует учесть при расчете суммы единого налога к уплате. Причем также возможны два варианта.
Первый вариант. Дата прекращения вами »вмененной» деятельности приходится на последнее число месяца, но не совпадает с окончанием квартала. Тогда в расчете ЕНВД вы будете учитывать значение физического показателя за один или два месяца. В зависимости от того, в каком месяце квартала вы снялись с »вмененного» учета. Рассмотрим на примере.
Пример 3:
ООО »Наш хлеб» продает хлеб и хлебобулочные изделия через магазин на территории г. Мытищи. Площадь торгового зала магазина составляет 120 кв. м. компания 31 августа 2014 года решила прекратить осуществлять деятельность и снялась с учета в ИФНС. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Исходя из условий примера, фирма в III квартале 2014 года отработала два месяца (июль и август). Соответственно только за эти месяцы и нужно рассчитать единый налог.
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в отношении розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями через магазин на территории г. Мытищи составляет 0,8.
Базовая доходность для этого вида деятельности равна 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.
Следовательно, налоговая база по ЕНВД составит 577 843 руб. .
Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам III квартала 2014 года, равна 86 676 руб. (577 843 руб. × 15%).
А теперь рассчитаем сумму единого налога, как если бы законодательством не была предусмотрена корректировка с учетом периода ведения деятельности.
Она равна 130 014,72 руб. .
Как видно, в данном случае сумма единого налога получилась значительно больше. И если бы законодатели не предусмотрели такую корректировку, в бюджет вам пришлось бы переплатить 43 338,72 руб. (130 014,72 руб. - 86 676 руб.).
Второй вариант. Дата прекращения вашей »вмененной» деятельности не совпадает с днем окончания месяца. Тогда размер вмененного дохода в этом месяце также будет зависеть от фактического количества отработанных в нем дней. Для расчета вмененного дохода используйте формулу из пункта 10 статьи 346.29 НК РФ и приведенную нами выше.
Пример 4:
Воспользуемся условиями примера 3 и предположим, что ООО »Наш хлеб» прекратило вести »вмененную» деятельность и снялось с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции 10 сентября 2014 года. С учетом этих данных рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Налоговая база за июль и август 2014 года определяется в общем порядке. Ее размер составит 577 843,20 руб. .
Теперь определим вмененный доход за сентябрь 2014 года. Его размер составит 96 307,20 руб. (1800 руб. × 120 кв. м × 1,672 × 0,8 × : 30 дн. × 10 дн.). Указанная сумма и будет являться налоговой базой по ЕНВД за сентябрь 2014 года.
Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход к уплате за III квартал 2014 года равна 101 123 руб. [(577 843,20 руб. + + 96 307,20 руб.) × 15%].
Случай 3: Открыли обособленное подразделение не с начала квартала
Еще одна нестандартная ситуация, связанная с расчетом ЕНВД, возникает при открытии обособленного подразделения. Например, вы продаете товары через магазин и решили расширить этот бизнес. Для этого открываете еще один магазин, но уже в другом городе или муниципальном районе. Или у вас в собственности есть автомобильная стоянка, места на которой вы предоставляете в пользование клиентам. И вы решили открыть на территории этой стоянки автосервис или автомойку.
Расчет ЕНВД в таких случаях будет зависеть от того, на какой территории вы открываете новый объект вмененной деятельности (см. письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).
Первый вариант. Вы открываете обособленное подразделение на территории другого города, муниципального района, сельского или городского поселения. По новому адресу вам надо будет зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД. Ведь подразделение находится в новом муниципальном образовании, где вы еще не зарегистрированы как »вмененщик». Поэтому считать единый налог вам следует с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ. То есть при расчете единого налога вам нужно будет учитывать фактический период ведения деятельности обособленным подразделением.
Пример 5:
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО »Сервис Плюс», помимо платной стоянки в г. Мытищи, решило открыть еще одну автостоянку на территории г. Щелково. Площадь второй стоянки составляет 5630 кв. м. Обособленное подразделение поставлено на учет в ИФНС 4 августа 2014 года. Заявление о переходе на уплату ЕНВД по новому адресу ведения бизнеса также подано 4 августа. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет обособленным подразделением по итогам III квартала 2014 года.
Уплата ЕНВД на территории Щелковского муниципального района регулируется решением Совета депутатов от 15.11.2005 № 35/2 (в редакции решения от 26.11.2013 № 466/75189-НПА). Значение коэффициента К2 в отношении услуг автостоянок на территории г. Щелково составляет 1.
В связи с тем что подразделение открыто и поставлено на учет не с 1-го числа квартала, вмененный доход за август рассчитываем исходя из фактического количества дней работы в этом месяце.
Налоговая база за август составит 425 119 руб. .
Налоговая база за сентябрь равна 470 668 руб. .
Сумма единого налога, исчисленная к уплате в бюджет обособленным подразделением по итогам III квартала 2014 года, составит 134 368 руб. [(425 119 руб. + 470 668 руб.) × 15%].
Второй вариант. Обособленное подразделение открывается на территории того же города, муниципального района, сельского или городского поселения. В этом случае регистрироваться в качестве »вмененщика» вам уже не надо. Получается, что у вас просто меняется значение физического показателя в текущем налоговом периоде. Поэтому при расчете единого налога вам следует руководствоваться пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. А именно: учитывать такое изменение с начала месяца, в котором физический показатель изменился. Здесь уже не будет иметь значения, сколько дней фактически работает ваше подразделение в месяце открытия. Подобного мнения придерживаются и контролирующие органы (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-1111/1348).
Пример 6:
Возьмем условия примера 3 и предположим, что в дополнение к хлебному магазину на территории г. Мытищи ООО »Наш хлеб» открывает булочную на территории сельского поселения Федоскинское. Площадь торгового зала нового магазина составляет 65 кв. м. Обособленное подразделение поставлено на налоговый учет 10 сентября 2014 года. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате этим подразделением в бюджет по итогам III квартала 2014 года.
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в отношении розничной торговли хлебобулочными изделиями через магазин с торговым залом на территории сельского поселения Федоскинское составляет 0,4.
Несмотря на то что новый магазин работал не весь сентябрь, сумму ЕНВД рассчитываем за месяц целиком. Связано это с тем, что компания уже стоит на учете в качестве »вмененщика» на территории Мытищинского муниципального района.
Налоговая база по ЕНВД составит 78 250 руб. . Сумма налога, исчисленная к уплате новым магазином по итогам III квартала 2014 года, составит 11 738 руб. (78 250 руб. × 15%).
С первого квартала 2018 года претерпел ряд изменений порядок заполнения декларации по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД). Нельзя сказать, что эти коррективы сильно усложнили процедуру оформления налоговой отчётности для ИП и юридических лиц, применяющих этот вариант налогообложения. Однако вопросы у налогоплательщиков возникают, и легче всего разобраться в нововведениях будет с помощью конкретного примера.
Возьмём за основу пример ИП, являющегося плательщиком ЕНВД и обладающего такими показателями:
- место осуществления деятельности - г. Ярославль;
- вид деятельности - грузоперевозки, ОКВЭД 49.41;
- физические показатели: три автомобиля, есть наёмные работники, деятельность осуществляется по одному адресу;
- налоговый период - первый квартал 2018 года;
- ЕНВД применялся на протяжении всего квартала;
- уплаченные страховые взносы - 5 тысяч рублей за себя и 12 тысяч рублей за персонал.
Если плательщик ЕНВД занимается грузоперевозками, на сумму налога влияет количество используемых им автомобилей
Расчёт ЕНВД за первый квартал 2018 года
При расчёте ЕНВД для названного вида деятельности в Ярославле имеют значение и такие характеристики:
- базовый доход - 6 тысяч рублей ежемесячно;
- коэффициенты: К1 – 1,798, К2 – 1.
Теперь на основе этих характеристик рассчитаем налог по итогам первого квартала 2018 года. Для этого:
Особый случай, когда ИП применял ЕНВД неполный месяц. Например, перешёл на него с 15 января. При таком раскладе применительно к нашему случаю он должен был бы сумму налоговой базы разделить на число дней в месяце (в январе их 31), а результат умножить на число дней, на протяжении которых применял ЕНВД (с 15 по 31 января включительно получается 17 дней): 32364: 31 = 1044 с учётом округления, 1044 х 17 = 17748 рублей. Общая налоговая база по итогам квартала тогда составит (32364 х 2) + 17748 = 82476, а сумма налога к уплате составит 82476 х 15% = 12371.
Образец заполнения декларации ЕНВД в 2018 году
Добиться полной наглядности нам поможет образец заполнения декларации ЕНВД (скачать бланк) на основе разбираемого примера.
В 2018 году декларация ЕНВД состоит из трёх разделов, первый из них посвящён сумме налога.
Если ИП применяет ЕНВД по нескольким видам деятельности, в разделе № 2 он приводит расчёты по каждому из них. В нашем случае у ИП один вид деятельности.
Наконец, раздел № 3 посвящён расчётам суммы уплаченных ИП страховых взносов за себя и работников, на которую он вправе уменьшить сумму ЕНВД.
На основе этого образца и примера расчёта вы сможете легко рассчитать налог и заполнить декларацию. Для этого от вас потребуется только использовать соответствующим образом показатели, актуальные для вашей ситуации.
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г. - ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
- ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
- ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
- ИП без работников платит страховые взносы за себя;
- ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.
ИП может принять к вычету:
- все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
- страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.
Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
Пример 1
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Пример 2
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля
ВД = 242 092,8 рублей
ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля
ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 968 371,2 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей
ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей
Расчеты в 3 квартале:
Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей
Налог к уплате:
18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 484 185,6 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей
Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Пример 3
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей
ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей
Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.
Как отчитывается ИП на вмененке
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
- до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
- ИП с работниками нужно представлять .
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.
Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.
Формула расчета ЕНВД
Налог рассчитывается по формуле:
- НБ - налоговая база,
- НС - налоговая ставка.
Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:
- ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
- БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
- ФП — физический показатель;
- КД - общее количество дней;
- КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.
Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.
Базовая доходность
Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.
Физический показатель
Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.
Коэффициенты
Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:
- Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 .
- Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.
Ставка налога
Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)
Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.
Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.
Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.
Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,
где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;
К1 - коэффициент-дефлятор 1,798;
К2 — корректирующий коэффициент 0,4.
НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.
Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).
Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.
