Страховые взносы за сотрудников в году. Совмещение налоговых режимов - возможность для сокращения налогов ИП

Тысячи казахстанцев ежегодно стремятся переехать на постоянное место жительства в соседнюю экономически более развитую Россию. Чтобы легально оставаться на территории страны длительный срок, всем мигрантам необходимо получить разрешение на временное проживание (РВП). Главное управление по вопросам миграции МВД (далее – ГУВМ МВД) России ежедневно принимает сотни заявлений на оформление РВП для граждан Казахстана, и количество желающих получить этот документ с каждым годом только увеличивается.

Что представляет собой РВП

Между Российской Федерацией и Республикой Казахстан действует Соглашение от 30 ноября 2000 года о взаимных безвизовых поездках граждан, согласно которому казахстанцы могут въезжать на территорию РФ на срок не более 90 дней в течение полугодия. По истечении этого периода, если не был оформлен РВП, российскую территорию необходимо покинуть.

Рассмотрим подробнее, что такое РВП для граждан Казахстана и для чего оно оформляется.

Разрешение на временное проживание позволяет остаться жить и работать на территории РФ продолжительное время, его оформление является первым необходимым шагом на пути получения вида на жительство (ВНЖ) и в дальнейшем российского гражданства.

РВП проставляется в виде штампа в документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина.

КАК ОФОРМИТЬ РВП

Получение РВП в России для граждан Казахстана осуществляется на общих основаниях. Процесс оформления регулируется Законом «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 № 115-ФЗ (ред. от 17.04.2017).

Таким образом, претендовать на получение РВП казахстанцы могут в рамках выделенной квоты, ежегодно устанавливаемой Правительством РФ отдельно для каждого региона исходя из его демографической и экономической ситуации: соответственно, чем более заселен и экономически развит регион, тем меньше выделяемая квота.

Лидерами по количеству запросов по-прежнему являются Москва и Санкт-Петербург. Поэтому, если вы планируете обосноваться в этих регионах, рекомендуется подавать заявление на получение РВП в самом начале года, так как шансов попасть в квоту в этот период гораздо больше. Выдача разрешений заканчивается, как только выбирается вся квота.

Рассмотрим, как сделать РВП гражданину Казахстана.
Оформить разрешение возможно двумя способами:

1. В Казахстане. Необходимо обратиться в консульство РФ с соответствующим ходатайством. В Астане это можно сделать по адресу: ул. Бараева, д. 4, в Алма-Ате – ул. Джандосова, д. 4, в Уральске – ул. Мухита, д. 78, в Усть-Каменогорске – ул. Орджоникидзе, д. 2.
2. В России. Написать заявление в подразделение ГУВМ МВД того региона, где планируется дальнейшее трудоустройство и проживание.

Получение РВП вне квоты

Претендовать на РВП без квоты могут:

• Имеющие детей или родителей – граждан РФ, признанных нетрудоспособными или недееспособными.
• Проходящие военную службу в Вооруженных силах России.
• Супруги граждан РФ.
• Инвестировавшие в экономику страны в установленном законодательством размере.
• Участники Государственной программы добровольного переселения бывших граждан СССР, РСФСР, РФ и их потомков.
• Родители несовершеннолетних детей, которые имеют гражданство РФ.

Упрощенная схема оформления статуса распространяет свое действие на РВП по браку.

Также узнайте подробности получения этим способом РВП по программе переселения.

Ознакомиться с информацией, какая квота на РВП для граждан Казахстана и мигрантов из других стран в 2018 году была выделена по различным федеральным округам РФ, можно в представленной ниже таблице:

Необходимое документы

Всем заявителям, претендующим на получение разрешения, помимо заявления, необходимо собрать определенный пакет документов. Следует серьезно подойти к их сбору, потому что неполный комплект может послужить отказом в рассмотрении ходатайства.

Основной перечень документов на РВП для граждан Казахстана содержит:

• анкету-заявление (2 экз.);
• внутренний паспорт РК или заграничный, удостоверяющий личность;
• миграционную карту;
• сертификат, подтверждающий знание русского языка, истории РФ и ее основных законов;
• медицинское заключение об отсутствии опасных инфекций, наркотической зависимости и ВИЧ;
• фотографии;
• квитанцию об уплате государственной пошлины.

Документы на РВП по программе переселения из Казахстана в Россию выглядят аналогичным образом. Дополнительно нужно будет доказать свое право на участие в программе.

После обращения заявителя в подразделение ГУВМ МВД в его миграционную карту ставится отметка о принятии документов на рассмотрение.

ОФОРМЛЕНИЕ РВП ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Законодательством предусмотрена возможность подавать ходатайство о получении РВП посредством Единого портала государственных услуг. В этом случае анкета заполняется и отправляется онлайн, а необходимые документы необходимо представить при получении разрешения на временное проживание. Уведомление о принятии ходатайства будет отправлено заявителю в электронном виде.

Более подробно ознакомьтесь, как происходит подача документов на РВП через Интернет.

В настоящее время прием заявлений через портал Госуслуг приостановлен по техническим причинам.

Оформление РВП: сроки и стоимость

Не позднее 60 дней после подачи заявления и комплекта документов граждане Казахстана получают заветное разрешение.

Стоимость оформления РВП складывается из нескольких статей затрат, ведь в процессе всей процедуры необходимо получить медицинские справки, сделать перевод документов и их копии, заверить некоторые бумаги у нотариуса. Попробуем посчитать основные расходы:

1. Государственная пошлина – 1600 рублей.
2. Фотографии – 200 рублей.
3. Перевод внутреннего паспорта Республики Казахстан – 1500 рублей.
4. Заключение медицинской комиссии (справка из наркологического диспансера – 1500 рублей, справка из кожно-венерологического диспансера – 1400 рублей) – 2900 рублей.
5. Заверение перевода у нотариуса –1000 рублей.
6. Заверение у нотариуса копии паспорта – 500 рублей.

Таким образом, минимальная сумма составила 7700 рублей, в зависимости от региона она может изменяться.

КАК ПРОВЕРИТЬ ГОТОВНОСТЬ

Сделать это можно онлайн на сайте Главного управления по вопросам миграции, нужно лишь заполнить предложенную простую форму. Из всех вариантов это самый легкий и быстрый. Кроме того, можно обратиться в отделение, где подавалось заявление, – лично или по телефону.

Как оформить полис ОМС

После получения РВП каждый иностранный гражданин может оформить полис ОМС, по которому в случае необходимости бесплатно окажут медицинскую помощь в поликлинике, травмпункте. Для этого следует обратиться с заявлением в любую страховую компанию, занимающуюся медицинским страхованием. При себе нужно иметь паспорт с регистрацией и РВП.

КАКИЕ ПРАВА ДАЕТ ОБЛАДАТЕЛЮ РВП

Помимо права на бесплатную медицинскую помощь, обладатель РВП может официально трудоустроиться на территории РФ: для этого не нужно получать специальное разрешение на работу или патент, но проживать и работать можно только в том регионе, где подавалось заявление.

Обязанности после получения РВП

Обладатель РВП наделяется и некоторыми обязанностями, например, в течение 7 дней после получения штампа ему необходимо зарегистрироваться по месту жительства, а в течение года официально трудоустроиться и встать на налоговый учет. Кроме того, срок, на который мигрант покидает Россию, если необходимо куда-либо выехать, не может превышать 6 месяцев в году. Ежегодно в течение всего периода действия РВП нужно будет подавать специальное уведомление в орган ГУВМ МВД, который выдал разрешение.

Как продлить РВП

Законодательно не предусмотрена возможность продления РВП. За те 3 года, что оно действует, необходимо подать документы на оформление вида на жительство или гражданства. Иначе, по истечении срока его действия, придется покинуть страну, а затем через три месяца по всем правилам снова въехать, после чего подать ходатайство на получение нового РВП.

Аннулирование РВП

При несоблюдении иностранными гражданами требований миграционного законодательства разрешение на временное проживание автоматически аннулируется. Это может произойти из-за несоблюдения миграционного законодательства или из-за совершения преступных действий на территории РФ. Кроме того, допускается аннулирование разрешения по собственной инициативе, для чего необходимо обратиться в подразделение ГУВМ МВД и написать соответствующее заявление.

Налог на доходы рассчитывается от фактических доходов сотрудников за месяц и составляет 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Роль налоговых агентов

Налоговые агенты — это любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам. Налоговый агент, выплачивая заработную плату сотрудникам, обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.

Если удержать налог не предоставляется возможности, то в течение месяца с окончания налогового года налоговый агент обязан сообщить данную информацию в ИФНС и уведомить физлицо о необходимости предстоящей уплаты. В случае непредоставления информации своевременно налоговому агенту грозит штраф.

Необходимо помнить, что НДФЛ уплачивается в день выплаты зарплаты сотрудникам, установленном на предприятии. Но в момент выплаты аванса налог на доходы не уплачивается.

Уменьшение налога

Для этой цели в Налоговом кодексе прописаны специально применяемые вычеты:

• стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
• социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
• имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

По истечении года сдаются отчеты 2-НДФЛ, 3-НДФЛ.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по листку нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников. Отчетность по взносам во внебюджетные фонды сдается поквартально и за год.

Налоги с ФОТ сотрудников

НДФЛ по тарифу 13% уплачивают налогоплательщики-резиденты, 30% - нерезиденты.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам:

• в ПФР — 22%
• в ФСС — 2,9%
• в ФФОМС — 5,1%
• на травматизм — от 0,2 до 8,5%

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад предусмотрены дополнительные тарифы по страховым взносам.

Уплата взносов

Необходимо помнить, что с этого года взносы в фонды с ФОТ перечисляются в ИФНС, к тому же по новым КБК. Также с 2017 года увеличилось количество необходимой отчетности, изменились сроки сдачи отчетов.

Обязательные отчисления по ИП в 2017 году

При любом режиме налогообложения ИП обязаны производить систематические отчисления за самого себя. Зачастую у ИП не бывает работодателя и не производится начисление заработной платы, в таком случае фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода и зависит сумма взносов в фонды.

Размер уплаты напрямую завит от МРОТ: в ПФР — это 26 %, в ФФОМС — 5,1%. В 2017 году МРОТ установлен в сумме 7500 руб. Учитывая эти данные, рассчитаем обязательные отчисления.

Если уровень дохода ИП менее 300 000 руб., то фиксированные платежи перечисляются в суммах: в ПФР — 23 400 руб., в ФСС — 4590 руб.

Если уровень дохода более 300 000 руб., то фиксированные платежи перечисляются в суммах: в ПФР — 23 400 руб., в ФСС — 4590 руб., + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. Итак, итоговая сумма фиксированных взносов для ИП за самого себя составляет 27 990 руб., а в случае если его доходы превышают 300 000 руб. в год, то к этой сумме добавляется 1% от получившейся разницы.

Помимо этого, ИП может добровольно уплачивать взносы в ФСС. При сумме платежа в год в размере 2610 руб., бизнесмен вправе получать пособие в случае заболевания или травматизма.

Сроки платежей

Каждому предпринимателю необходимо уплачивать налоги и взносы в строго установленные сроки: до 15 числа месяца, следующего за текущим. Просрочки платежей влекут за собой штрафы и пени.

К тому же, по начисленным и уплаченным взносам необходимо предоставлять отчетность:

• в ФСС — до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• в ПФР — до 15 числа месяца, следующего за кварталом.

При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем он переносится на следующий рабочий день.

Отчетность в ПФР:

• это расчет по начисленным и уплаченным взносам: сдается за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В отчете указывается информация о начисленных и уплаченных взносах по предприятию за налоговый период.
• это отчет СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах). В отчете указывается информация о начислениях и уплате взносов по каждому сотруднику.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц, то за год составит 240 000 руб.

На руки сотрудник получает: 17 400 руб. в месяц или за год 208 800 руб.

Расчет НДФЛ: 13% — это 2600 руб. в месяц или за год 31 200 руб.

Отсюда расчет по взносам: (22%+5,1%+2,9%+0,2%) = 30,2%.

В сумме составит: 6 040 руб. в месяц или за год 72 480 руб.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб.

Павел Тимохин , руководитель управления бухгалтерского консалтинга «

Страховые взносы с 2017 года переходят под контроль ФНС. Это изменение отразится на всех страхователях. Что именно изменится в 2017 году? Какая будет предельная база для начисления страховых взносов? Определены ли ставки тарифов страховых взносов на предстоящий год? По какой форме потребуется отчитываться перед ФНС, ПФР и ФСС в 2017 году? Наиболее значимые для бухгалтера изменения по страховым взносам с 2017 года мы обобщили в данной статье.

Контроль за страховыми взносами с 2017 года

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года распространяются и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

Таким образом, с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства, которым и станут руководствоваться налоговики. Именно ФНС с 2017 года станет администрировать указанные виды страховых взносов (в частности, принимать соответствующую отчетность по ним).

Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, останутся под контролем ФСС. Этот фонд будет принимать и отчетность по этому виду страховых взносов.

Тарифы страховых взносов в 2017 году

В 2017 году тарифы страховых взносов не изменятся. Все тарифы сохранены на уровне 2016 года. Приведем таблицы со ставками тарифов на 2017 год.

Общие тарифы

Если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 году ей следует рассчитывать взносы по основным (общим) тарифам. С 2017 года ставки этих тарифов установлены статьей 426 Налогового кодекса РФ.

В 2017 году схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы по нетрудоспособности и материнству совсем перестают уплачиваться. Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому в 2017 году все выплаты без ограничения облагаются медицинскими взносами по тарифу 5,1 процента.

Пониженные тарифы

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, тоже не изменились. В таблице ниже приведены наиболее часто встречающиеся пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год (ст. 427 НК РФ).

Заметим, что поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ 34 «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.

Тарифы взносов «на травматизм»

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, будут определяться в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). См. « ».

При этом в 2017 году ФСС, по-прежнему, сможет установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40 процентов от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Теперь об изменениях. Напомним, что организации обязаны ежегодно подтверждать право на установленный им изначально тариф взносов «на травматизм» (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713). Соответствующие документы (справку-подтверждение и заявление) нужно представить в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф. Соответственно, для установления тарифа на 2017 год документы нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля 2017 года.

Если не подтвердить основной вид деятельности, то с 2017 года ФСС официально вправе присвоить наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Теперь такое право за ФСС закреплено официально в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551. Заметим, что так органы ФСС поступали и до 2017 года. Однако это вызывало много судебных споров. Судьи полагали, что фонд не вправе выбирать самый «рискованный» вид бизнеса произвольно из всех видов деятельности, заявленных в ЕГРЮЛ. При установлении тарифа ФСС, по мнению судей, должны были учитываться только те виды деятельности, которыми организация фактически занималась в прошедшем году (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). С 2017 года такой подход применяться больше не будет.

Новый порядок расчета надбавки к взносам «на травматизм»

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на травматизм. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. № 39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.

В связи с поправками, при расчете надбавки фонд также будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет зависеть от количества погибших. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.

Указанное постановление вступило в силу с 25 декабря 2016 года. Однако фактически поправка заработает с 2018 года, так как надбавку к тарифу на 2017 год фонд уже рассчитал до 1 сентября 2016 года (п. 9 правил из постановления Правительства РФ от 30.05. 2012 № 524).

База по страховым взносам в 2017 году: пределы

Вопросы об установлении базы по страховым взносам с 2017 года будут регулироваться статьей 421 НК РФ. Облагаемая база, как и прежде, будет определяться отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. В базу потребуется включать облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

В 2016 году лимит по пенсионным взносам на общем тарифе составлял 796 000 рублей, по социальным взносам – 718 000 рублей. По пенсионным взносам выплаты свыше лимита облагались по ставке 10 процентов, а по социальным – с суммы сверх лимита начислять взносы было не нужно. По “медицинским” взносам предельная база в 2016 году не устанавливалась. См. “ “.

На 2017 год предусмотрено повышение лимитов. Новый лимит Правительство РФ установило своим постановлением от 29.11.2016 № 1255. Предельные величины базы по страховым взносам на 2017 год такие:

• 876 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
• 755 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат в 2017 году не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются “медицинскими” взносами по тарифу 5,1 процента.

Таким образом, в лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году увеличились. Однако порядок начисления взносов в пределах базы и сверх лимита остался прежним.

Объект обложения страховыми взносам

Облагаемым объектом в 2017 году, как и раньше, будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохраниться и перечень выплат, которые взносами можно будет не облагать. Этот перечень приведен в статье 422 НК РФ. В нем, как и раньше, указаны, например, пособия, материальная помощь, оплата стоимости питания и тд.

Единственное изменение касается суточных. В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме.

Срок уплаты страховых взносов

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году не поменяется. Как и прежде, последней датой уплаты страховых взносов будет 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ). Если же дата уплаты будет выпадать на выходной или праздник, то дата уплаты будут переноситься на ближайший рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ). Вести учет взносов и уплачивать их, как и раньше, в 2017 году нужно в рублях и копейках (п.5 ст. 431 НК РФ). В целях учета взносов на каждого работника нужно будет вести карточку учета страховых взносов.

По взносам «на травматизм» срок уплаты тоже сохранится. Их нужно переводить в бюджет в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены.

Таким образом, к примеру, все виды страховых взносов за январь 2017 года нужно будет заплатить в срок, не позднее 15 февраля. См. « ».

Новый порядок заполнения платежных поручений

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») нужно в ИФНС, а не в фонды. В связи с этим платежное поручение на уплату взносов необходимо заполнять так:

• в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
• в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
• в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

КБК для перечисления взносов в 2017 году

До 2017 года страховые взносы нужно было перечислять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджетный фонд: ПФР, ФФОМС и ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2017 года администратором пенсионных, медицинских и взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») становиться ФНС. Поэтому с платежей за январь 2017 года в платежных поручениях на перечисление данных взносов в качестве получателя нужно указывать Федеральную налоговую службу. В связи с этим должны утверждены и новые коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ).

Новые КБК для страховых взносов с 2017 года

Обратите внимание: поскольку администратором по взносам «на травматизм» остался ФСС РФ, направлять платежные поручения на уплату данных взносов необходимо в адрес фонда на соответствующий КБК (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). КБК по этим взносам с 2017 года не изменился:

• страховые взносы – 393 1 02 02050 07 1000 160;
• пени – 393 1 02 02050 07 2100 160;
• штрафы – 393 1 02 02050 07 3000 160.

В платежных поручениях на уплату взносов в качестве получателя нужно указывать налоговую инспекцию

Страховые взносы за организацию или ИП смогут платить другие лица

Изменился порядок расчета пеней за несвоевременную уплату страховых взносов

С 1 января 2017 года на страховые взносы распространяется налоговое законодательство. В связи с этим день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней больше включать не нужно. Кроме этого, с 1 октября 2017 года размер пеней увеличится:

• за просрочку уплаты страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;
• за просрочку с 31-го дня будут применяться 1/150 процентной ставки рефинансирования.

Зачет разных видов страховых взносов стал невозможен

С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.

Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.

Отчетность по страховым взносам в ФНС

С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов «на травматизм», нужно в ФНС России. Вместо привычных расчетов РСВ-1 и 4-ФСС налоговики утвердили новую единую форму ежеквартального расчета по взносам. Он заменяет сразу несколько привычных форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС. См. « ».

Сдавать единый расчет по страховым взносам в ИФНС страхователи обязаны в срок, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, впервые сдать единый расчет нужно будет по итогам 1 квартала 2017 года. При этом 30 апреля – это воскресенье. Потом 1 мая (понедельник) – это нерабочий праздничный день. Поэтому новый расчет по взносам в первый раз нужно представить в ИФНС не позднее 2 мая 2017 года. См. « ».

Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться «на бумаге» (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При этом имейте в виду, что с 2017 года способ сдачи отчетности по страховым взносам в ИФНС никак не влияет на сроки сдачи. Сдать расчет не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, нужно всем страхователям (и «на бумаге» и в электронном виде).

Если в расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадут с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. А налоговики должны будет направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии показателей. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отчетность в ФСС

Отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Форма расчета 4-ФСС утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. « ». Из нее исключили все “лишнее”, что не относится к взносам “на травматизм”.

Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4-ФСС в 2016 году:

• в электронном виде – сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• «на бумаге» – сдать расчет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. См. « ».

Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные – смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителе. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, будет влиять на допустимые сроки представления.

Отчетность в ПФР

СЗВ-М

Срок сдачи ежемесячного отчета по форме СЗВ-М с 2017 года изменится. В 2016 году отчет СЗВ-М нужно было представлять в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. С 2017 году отчет СЗВ-М в подразделения ПФР нужно сдавать в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть, будет на пять дней больше на заполнение отчетов (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, к примеру, отчет СЗВ-М за январь 2017 года нужно будет сдать в срок, не позднее 15 февраля. См. « ».

Заметим, что форма СЗВ-М в 2017 году не изменится. По крайней мере, новую форму СЗВ-М чиновники не разрабатывали и на общественное обсуждение не выносили.

Обратите внимание: отчет СЗВ-М за декабрь 2016 года нужно сдать не позднее 16 января 2017 года, поскольку 15-е января – воскресенье. То есть, к декабрьскому отчету уже применяются новые сроки. См. .

Ежегодный отчет

В 2017 году появится совершенно новый ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков. Его форма ещё не утверждена. Однако уже известно, что срок представления нового годового отчета - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, впервые сдать такой годовой отчет потребуется не позднее 1 марта 2018 года. В отчете потребуется отражать:

• СНИЛС;
• Ф.И.О.
• дату приема на работу и (или) дату увольнения (применительно к сотрудникам, принятым на работу и (или) уволенным в течение отчетного периода);
• дату заключения и (или) расторжения договора гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами);
• периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ;
• прочие сведения, необходимые для назначения страховой и накопительной пенсии;
• суммы взносов в ПФР, уплаченные за физлицо, которое является субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, и периоды трудовой деятельности, включаемые в его профессиональный стаж.

Указанный годовой отчет на 25 человек и более потребуется сдавать в ПФР в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно будет представлять в бумажном виде.

До 2017 года сведения о стаже работников входили в состав РСВ-1 и представлялись по итогам каждого квартала. С 2017 года сведения о стаже становятся ежегодными, но, по-прежнему, должны будут сдаваться в ПФР.

Копии персонифицированной отчетности работникам

Копии всех форм отчетности в ПФР с 2017 года работодатель обязан будет выдавать физлицам в следующие сроки (новая редакция п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

• не позднее 5 календарных дней с момента обращения лица (в общем случае);
• в день увольнения физлица или расторжения гражданско-правового договора (если человек увольняется).

Заметим, что подобные требования для работодателей существовали и до 2017 года. Однако было установлено, что выдавать работникам или подрядчикам копии отчетности работодатели обязаны независимо от факта обращения физлиц за ними. Выдавать копии необходимо вместе с представлением в фонд соответствующих форм отчетности (абз. 1 п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

С 2017 года выдавать копии нужно будет только при обращении работников или при увольнении. Соответственно, выдавать каждый месяц копии, например, СЗВ-М со следующего года будет необязательно.

Возмещение расходов из ФСС

В 2017 году работодатели, по-прежнему, будут вправе возмещать суммы пособий из бюджета ФСС. Однако порядок действий работодателей изменится.Напомним, что в 2016 году пособия и другие выплаты за счет ФСС страхователи отражали в таблице 2 формы расчета 4-ФСС. Потом ФСС проводил камеральную проверку расчета 4-ФСС и принимал решение: возмещать пособие или нет.

С 2017 года алгоритм действий будет иной. Сначала работодатель отразит расходы на выплату пособий в едином расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС. Получив расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

Кто будет проводить проверки

С января 2017 года проводить камеральные и выездные проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут ИФНС. Проверять правильность начисления и уплаты взносов налоговики будут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов. Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как мы уже сказали, будет проводить ФСС. ПФР будет проверять только персонифицированный учет, а именно – форму СЗВ-М и ежегодный отчет о стаже.

Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, проведут внебюджетные фонды. Если фонд выявят недоимку или другие нарушения, то о них сообщает налоговикам. И налоговики уже будут заниматься взысканием и привлечением к ответственности.

Штрафы с 2017 года

Как видно, контролировать страховые взносы будут ФНС и ФСС. А ПФР будет проверять лишь персонифицированные отчеты. Поясним, каких штрафов можно ожидать с 2017 года от всех этих контролеров.

Штрафы от ФНС

С 2017 года за нарушения, связанные со страховыми взносами (кроме взносов «на травматизм»), привлекать к ответственности будет налоговая служба. Причем все штрафы, касающиеся налогов, будут применяться и в отношении взносов. Так, к примеру, за непредставление квартального расчета по взносам страхователя смогут оштрафовать по статье 119 НК РФ – штраф в размере 5 процентов. За грубое нарушение правил учета базы по взносам - могут применить штраф по статье 120 НК РФ. То есть, налоговые штрафы в полной мере станут распространяться и на страховые взносы. Раньше, допустим, такого штрафа как “нарушение правил учета базы” вообще не было. Таким образом, можно сказать, что штрафов с 2017 года станет больше.

Штрафы от ФСС

За нарушения, связанные со взносами «на травматизм», наказывать будут проверяющие из ФСС. Виды санкций перечислены в новой редакции Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Заметим, что виды правонарушений, касающиеся порядка уплаты взносов «на травматизм» и представления отчетности по ним, а также размеры санкций остаются такими же, как и раньше. За одним исключением. С 2017 года появится новый вид правонарушения – несоблюдение порядка представления отчетности по взносам (статья 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если после 1 января 2016 расчет по взносам «на травматизм» будет подан на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы, то страхователя смогут оштрафовать на 200 рублей.

Штрафы от ПФР

С 2017 года территориальные подразделения ПФР смогут применять к страхователям следующие штрафы (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

• штраф за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений в составе СЗВ-М или годового отчета о стаже – 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица;
• штраф за нарушение порядка сдачи персонифицированной отчетности в форме электронных документов – 1000 рублей.

Также обратите внимание: введен трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Административная ответственность

Помимо указанных штрафов, предусмотренных для организаций и ИП, к административной ответственности в 2017 году могут привлечь непосредственно должностных лиц (например, директора или главного бухгалтера). Причем видов правонарушений, которые связаны с административными штрафами, с 1 января 2017 года станет больше. В таблице приведены административные штрафы и ссылки на КоАП РФ в редакции 2017 года.

Возврат переплаты

С 2017 года переплату по страховым взносам возвращать будут не фонды, а налоговые инспекции. При этом вопрос о том, как вернуть переплату сложностей вызвать не должен: алгоритм возврата такой же, как и для налогов. Однако имейте в виду, что переплату по пенсионным взносам вернуть не удастся, если перечисленные суммы уже разнесены Пенсионным фондом по лицевым счетам застрахованных лиц (новый пункт 6.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

Переплату по взносам «на травматизм» в 2017 году будет возвращать ФСС. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Изменения для обособленных подразделений

Серьезные изменения с 2017 года зафиксированы для организаций, имеющих обособленные подразделения. Прежде перечислить взносы и сдавать отчетность по месту нахождения обособленного подразделения требовалось, если у подразделения есть свой расчетный банковский счет и отдельный баланс.

С 2017 года условие о наличии расчетного счета и баланса будет удалено из Налогового кодекса РФ. Поэтому со следующего года российские обособленные подразделения, начисляющие вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, должны будут самостоятельно перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и представлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту своего учет (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Кроме этого, с 2017 года у страхователей (головных организаций) появится новая обязанность. С нового года им нужно будет сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Сделать такое сообщение необходимо в течение одного месяца с момента наделения такими полномочиями (подп. 7 п. 3,4 ст. 23 НК РФ). Правда, новая обязанность распространяется только на подразделения, которые начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее. Если же выплаты и вознаграждения начислялись и прежде (например, в 2016 году), ничего сообщать в ИФНС не требуется.

Заметим, что в 2016 году в органы фондов организации подобную информацию не представляли. Обязанность сообщать о создании и закрытии обособленных подразделений была отменена с 1 января 2015 года (пп. «в» п. 17 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Поправки в НК РФ с 2017 года частично вернули такую обязанность.

По взносам «на травматизм» никаких изменений нет. То есть, обособленные подразделения в 2017 году и далее будут платить эти взносы и отчитываться по ним только при наличии расчетного счета и баланса. Головным организациями направлять в ФСС никаких сообщений про обособленные подразделения также не потребуется.

Изменения для ИП с 2017 года

Что касается отчетности, то ИП, по-прежнему, не будут сдавать расчеты по фиксированным взносам. Однако для глав крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрены новые сроки. Сдавать расчеты с 2017 года они будут не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом (сейчас крайний срок сдачи – это последний день февраля).

Как пользоваться разъяснениями о страховых взносах

С 2017 года для получения разъяснений по вопросам уплаты и начисления страховых взносов обращайтесь в Минфин или ФНС. Однако разъяснения, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС или Минздравсоцразвития – можно продолжать применять, если они не противоречат налоговому законодательству. Более того, что касается необлагаемых выплат, то в 2017 году можно использовать прежние разъяснения Минтруда (письмо Минфина России от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

ИП, нанимающие работников по трудовым договорам, как и все работодатели, обязаны вносить страховые взносы за работников. Тарифы регламентированы законодательно, но есть и определенные нюансы.

Какие страховые взносы платят ИП

Индивидуальный предприниматель, использующий официально зарегистрированный наемный труд, считается таким же работодателем, как и любая организация (компания).

Правовой статус работодателя влечет ряд правовых обязанностей. Среди которых - выплаты страховых взносов. Закон возлагает такую обязанность именно на работодателя - быть агентом по налогам и страхвзносам своего персонала.

С оплаты официально трудоустроенного у ИП персонала ежемесячно перечисляются страхвзносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование в ФНС РФ. Что касается отчислений, касающихся возможного травматизма на работе, то они, как и раньше, вносятся в ФСС.

Внимание! С 2017 г. изменен порядок оплаты и предоставления отчетности по страхвзносам. Это опосредовано передачей надзора над страхвзносами ФНС РФ и вступлением в силу новой главы НК РФ № 34 «Страховые взносы».

С оплаты физлицам по гражданско-правовым соглашениям надо делать отчисления лишь на пенсионное и медстрахование (взносы от несчастных случаев здесь не перечисляют вообще никогда, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляют лишь при условии, что такое обязательство прописано в договоре).

Выплаты работникам, освобожденных по закону от уплаты страхвзносов указаны в ст. 422 НК РФ.

Важно! ИП, кроме уплаты страхвзносов за работников, также должны перечислять страхвзносы за себя. Эти платежи идут отдельно и никак не связаны с теми, которые вносятся за работников. Скачать для просмотра и печати:

Тарифы страхвзносов за персонал в 2018 году

В 2017 г. страхвзносы оплачиваются по нижеследующей тарифной сетке:

*** без учета взносов от несчастных случаев

При этом некоторые ИП вправе применять пониженные тарифы.

В 2017 г. изменились лимиты для начисления взносов:

• в ПФР - 876 тыс. руб. (при превышении, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке - 10%);
• в ФСС - 755 тыс. руб. (при превышении, взносы больше не уплачиваются);
• в ФФОМС - предельная величина отменена.

Общие тарифы для страхвзносов в 2018 году

В 2017 году действуют следующие размеры платежей:

Пониженные тарифы для страхвзносов в 2018 году

Дополнительные тарифы для страхвзносов в 2018 году

Правила и периоды уплаты страхвзносов

Практически все функции ФСС и ПФР по взысканию (приему) отчислений были переданы ФНС. Поэтому и отчетность передается в соответствующие органы.

Отчетность в ФНС и ПФР

Страхвзносы в ФНС и ФСС перечисляются каждый месяц не позже 15-го числа следующего месяца.

Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательная дата внесения взносов переносится на ближайший рабочий день.

Ежемесячно в ПФ нужно сдавать отчет по форме СЗВ -М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета - не позднее 15 числа следующего месяца.

Начиная с 1 января 2017 года введена новая отчетность по форме СЗВ -СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года. В первый раз его необходимо предоставить за 2017 год, в срок до 1 марта 2018 года.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчёт по форме 4- ФСС. Начиная с 1 января 2018 года, в расчете 4- ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям. В 2018 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:

• в электронной - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в бумажной - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В остальных случаях отчет нужно предоставлять в бумажном варианте.

Ответственность за неуплату

Если работодатель уклоняется от обязанностей по своевременному внесению обязательных взносов, то на него может быть возложена юридическая ответственность: как гражданско-правовая, так и административная. Если взносы не выплачивались в крупных (особо крупных) размерах, то может последовать и уголовная ответственность.

В случае непоступления в установленный срок необходимых платежей ФНС и другие полномочные органы вправе инициировать проверку и судебную тяжбу по взысканию задолженностей. Со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

Как оплатить задолженность

По вопросам старых задолженностей следует обратиться за консультированием в предыдущие ответственные органы. Там пояснят, в каком порядке и кому (по каким реквизитам) необходимо выплачивать долги.

Внимание! Если исполнительное производство отсутствует, то, скорее всего, материалы по мерам истребования долга и его погашению уже переданы в ФНС вместе с другой документацией по отчислениям.

В любом случае каждому предпринимателю необходимо следить за своевременностью уплаты всех обязательных отчислений. А если по какой-то причине образовалась задолженность - принять меры к ее скорейшему погашению.

В противном случае надзорные органы могут не только взыскать долги принудительно, но и применить административные и иные меры госпринуждения.

Посмотрите видео о страховых взносах для ИП в 2018 году