Скидки на подоходный налог в. Оно должно включать необходимую информацию

При поддержке: Ищете самые выгодные условия получения кредита? На сайте https://zaimi.online представлен список банков и кредитных компаний, которые выдают кредиты на выгодных условиях.

Каждый работник, получающий доход в виде заработной платы, обязан платить определенную ее часть в государственный бюджет в виде налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Работникам, имеющим низкие доходы, государство предоставляет , а именно налоговую социальную льготу (далее – НСЛ). Рассмотрим подробнее понятие НСЛ, особенности ее расчета и правила применения в 2017 году.

Другие статьи про налоговую социальную льготу читайте по ссылкам:

Понятие и назначение налоговой социальной льготы

НСЛ — это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (п. 169.1 Налогового кодекса № 2755-VI от 02.12.2010, далее — НКУ).

Проще говоря, заработав за месяц определенную сумму заработной платы мы обязаны уплатить с нее НДФЛ. НСЛ дает возможность уменьшить размер зарплаты, подлежащей налогообложению, то есть она применяется для определения (уменьшения) базы взимания НДФЛ.

Расчет предельного размера дохода, который дает право на применение льготы

Размер НСЛ, определяется в процентах и зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года (п. 169.1-169.4 НКУ).

Согласно ст. 4 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2017 год” №1801-VIII от 21.12.2016 (далее — Закон №1801) в 2017 году прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо в расчете на месяц с 1 января 2017 составляет 1600 грн.

НСЛ может быть применена к заработной плате, размер которой не превышает сумму прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривен (пп. 169.4.1. НКУ). В 2017 году эта сумма составит:

1600 * 1,4 = 2240 грн.

Определение размера ставок и налоговой социальной льготы

НСЛ составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года — для любого плательщика налога (п. 169.1.1 НКУ).

Эта ставка является базовой и применяется к зарплате, не превышающей 2240 грн. В 2017 г. ее размер составляет:

1600 * 0,5 = 800 грн.

Данная сумма базовой ставки берется за 100%. В общем, применяется три категории льготы (п. 169.1.1-169.1.4 НКУ):

• базовая (100%) — 800,00 грн. (1600 * 0,5);
• 150% от базовой — 1200,00 грн. (800 * 1,5);
• 200% от базовой — 1600,00 грн. (800 * 2).

Категории работников, которые могут воспользоваться НСЛ

Таблица 1

Таким образом, ставка третьей категории НСЛ на практике редко применяется, поскольку к этой категории преимущественно относятся работники, возраст которых превышает 70 лет.

Превышение минимальной заработной платы над предельным размером дохода, который дает право на применение НСЛ: как применить льготу?

Обращаем внимание на тот факт, что с 1 января 2017 г. установлено минимальную заработную плату в месячном размере — 3200 грн. (ст 8. Закона №1801). Возникает закономерный вопрос: если зарплата не может быть ниже 3200 грн., а предел применения НСЛ 2240 грн., кто из работников может воспользоваться льготой?

Поскольку законодательством не запрещено работать менее чем на 1 ставку, данная норма может быть применена к зарплате работника, который работает, например, на 0,5 ставки.

Рассмотрим пример: должностной оклад за месяц составляет 3500 грн. (1 ставка). Работник работает на 0,5 ставки. Таким образом, его доход составит:

3500 * 0,5 = 1750 грн.

Поскольку 1750 < 2240, работник имеет право на получение НСЛ в размере базовой ставки – 800 грн.

Особенности начисления льготы работникам — родителям несовершеннолетних детей

Плательщики налога, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 100% суммы льготы на каждого такого ребенка (п. 169.1.2 НКУ).

Предельный размер дохода, дающего право на применение льготы, увеличивается на количество несовершеннолетних детей. Приведем пример:

Заработная плата работника за месяц составляет 4200 грн. Он имеет 2 детей 5-ти и 10-ти лет. Имеет ли право такой работник на НСЛ? Как рассчитать НСЛ?

1) для расчета применяем предельный минимальный размер зарплаты в расчете на каждого ребенка:

2240 * 2 = 4480 грн.

2) сравниваем предельный размер зарплаты с размером зарплаты работника:

4480 > 4200 — работник имеет право на НСЛ;

3) расчет размера НСЛ (100% базовой ставки на каждого ребенка):

800 * 2 = 1600 грн.

4) определяем базу налогообложения НДФЛ с учетом НСЛ:

4200 – 1600 = 2600 грн.

Несколько мест работы: как начисляется налоговая социальная льгота?

НСЛ применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (п. 169.2.1. НКУ)

Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее — заявление о применении льготы) (п 169.2.2. НКУ).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Имеют ли право на получение налоговой льготы участники АТО как “участники боевых действий”?

Лица, которые принимали участие в антитеррористической операции и имеют статус участников боевых действий, не указаны НКУ как льготная категория плательщиков, имеющих право на увеличенный размер налоговой социальной льготы (письмо Государственной фискальной службы Украины ).

Таким образом, участники АТО не имеют права на получение льготы в размере 150% от базовой ставки, как участники боевых действий, поскольку действие п. 169.1.3(є) НКУ распространяется только на лиц, которые были участниками боевых действий на территории других государств.

Если, например, участник АТО получил звание Героя Украины, его зарплата подпадает под действие п. 169.1.4(а) НКУ, где размер НСЛ составляет 200% от базовой ставки.

Как предоставляется налоговая льгота на детей одному из родителей?

Например, жена работает на 0,5 ставки и получает зарплату 2000 грн. Муж работает полный рабочий день и получает зарплату 4300 грн. В семье 2 детей до 18-ти лет. Кто из родителей и какую социальную льготу имеет право получить?

Жена имеет право на получение НСЛ по базовой ставке 800 грн., поскольку ее зарплата не превышает 2240 грн. Муж имеет право получать НСЛ в размере 1600 грн (по 800 грн. на каждого ребенка), поскольку его зарплата не превышает 4480 грн. (по 2240 грн. на каждого ребенка). Получить льготу на детей имеет право только один из родителей (п. 169.4.1 НКУ).

Стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ позволяет уменьшить подоходный налог к уплате, ежемесячно удерживаемый из зарплаты работодателем и перечисляемый в ФНС. Это льгота, на которую могут рассчитывать все граждане при наличии детей подходящего возраста — до 18 лет или до 24 лет в случае очного обучения.

Что нужно, чтобы получить работнику льготу, а работодателю правильно ее предоставить:

1. Работнику нужно написать заявление на вычет и собрать необходимые документ, весь пакет подать работодателю. Комплект документов зависит от статуса получателя, числа детей, их здоровья.
2. Последний должен знать актуальный размер вычета на детей по НДФЛ, например, в 2017 году это 1400 или 3000 в зависимости от очередности рождения (плюс дополнительно положены вычета на детей инвалидов 6000 или 12000).
3. Работодатель должен знать предельную величину зарплаты, до которой вычет положен. Данный предел может меняться. В 2017 году размер предельной величины составляет 350000 руб.
4. Работодатель должен правильно провести расчет подоходного налога с учетом вычета и существующего ограничения по доходам.

Условия получения стандартного вычета на детей

Первое условие — статус получателя:

Чтобы получить детский вычет, нужно, чтобы гражданин, на него претендующий, имел один из следующих статусов:

• родитель (приемный или родной);
• опекун;
• усыновитель;
• попечитель;
• новый муж или жена указанных лиц.

Второе условие — возраст детей

На получение стандартной налоговой льготы по НДФЛ можно рассчитывать, если возраст детей подходит под существующие ограничения:

1. не более 18 лет (право на вычет теряется по окончанию года, в котором исполнилось 18 лет);
2. не более 24 лет, если ребенок является обучающимся очной формы (право на льготу теряется по завершению месяца окончания учебы).

Третье условие — размер дохода

Даже если выполняются два выше условия вычет на ребенка предоставляется не все время, а только до тех пор, пока общий годовой доход гражданина не превысит предельной величины, устанавливаемой на законодательном уровне.

В 2017 году стандартный вычет на детей положен до достижения общей зарплаты с начала года величины 350000 руб. Начиная с месяца, в котором общий доход достиг отметки в 350000 руб. предоставление льготы по НДФЛ прекращается.

То есть считается доход, начисленный с января по текущий месяц. До 350000 руб. вычет отнимается от зарплаты при расчете подоходного налога, начиная месяца, после 350000 руб. учет льготы прекращается до конца текущего календарного года. С начала следующего года право на стандартную налоговую льготу опять появляется при выполнении указанных выше условий.

Четвертое условие — наличие всех необходимых документов

Работодатель не будет учитывать льготу, если работник просто придет и скажет о том, что есть дети. Нужно документальное обоснование.

Документы подаются один раз одному работодателю. Не нужно ежегодного их дублировать.

Нужно заново подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, если:

• есть изменения в количестве детей — в результате рождения или смерти;
• ребенок приобретает документально подтвержденную инвалидность;
• появляется право на двойной вычет или теряется такое право;
• в заявлении на вычет указан год, за который нужно предоставить льготу.

Пятое условие — наличие налогооблагаемого дохода

Если дохода, с которого удерживается НДФЛ 13 % нет, то и права на стандартную льготу по подоходному налогу нет.

Размеры вычета по НДФЛ на ребенка в 2017 году

Размеры стандартной налоговой льготы в связи с наличием в семье детей определены в пп.4 п.1ст.218 НК РФ.

В 2017 году установлены следующие размеры вычетов:

Пример:

У семьи Потаповых трое детей: старшему 25 лет, среднему 12, младшему 5. У среднего сына инвалидность. Общий размер стандартного вычета = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 руб.

Кому положен двойной вычет на детей и каков его размер

Двойной детский стандартный вычет по НДФЛ можно получить, если выполняется одно из условий:

• получатель льготы является имеет статус единственного для ребенка — (второй родитель умер, признан судом умершим или пропавшим без вести, не записан в свидетельстве о рождении или записан со слов матери, последнее можно подтвердить справкой из ЗАГСа);
• второй родитель отказался от положенной ему льготу в пользу первого.

Оба случая нужно подтверждать документами.

Какие нужны документы для оформления детского вычета по НДФЛ

Перечень основных документов от работника:

1. Заявление в свободной форме с просьбой предоставлять вычет на детей (не следует указывать год, в котором работодателю нужно предоставить вычет, иначе на следующий год заявление придется переписывать);
2. Копии свидетельств о рождении каждого ребенка, имеющегося в семье (в том числе совершеннолетних, их наличие повлияет на размер льготы). Копии прикладываются к заявлению. При необходимости предъявляются оригиналы.

Перечень дополнительных документов (требуются в зависимости от ситуации):

• подтверждение статуса получателя стандартного вычета по НДФЛ, если это не родной родитель ребенка (судебное решение об усыновлении, акт о назначении опекуна или попечителя);
• свидетельство о браке — предоставляют новые супруги родителя (возможно потребуются дополнительные документы, подтверждающие, что новый муж или жена участвуют в содержании ребенка — бумаги, свидетельствующие об уплате алиментов, совместном проживании с ребенком);
• документ о статусе единственного родителя — необходим для получения двойного вычета (свидетельство о рождении с прочерком в графе отец, справка из ЗАГСа, свидетельство о смерти второго родителя, судебное решение о признании умершим или безвестно пропавшим второго родителя);
• заявление от другого родителя об отказе в получении налогового вычет по НДФЛ и 2-НДФЛ — нужна, если один из родителей планируется получать за счет этого двойной вычет (за себя и супруга). Заявление можно подготовить один раз, а справку о доходах нужно получать по месту работы второго родителя ежемесячно, она подтвердит, что вычет действительно не учитывается по его доходам при расчете НДФЛ;
• справка об инвалидности ребенка — для получения дополнительного стандартного вычета (если она имеет срок годности, то по его истечению нужно получать новую);
• документы об очном обучении — на учащихся детей от 18 до 24 лет;
• 2-НДФЛ — справка о доходах по прежнему месту работы — нужна, если гражданин устроился на работу в текущем году не с его начала;

Все документы, кроме заявлений и 2-НДФЛ, можно предоставить в виде копий.

Вопросы и ответы по теме — вычет на детей по НДФЛ

Ответ: Если брак зарегистрирован, и оба супруга участвуют в содержании всех детей, то дети обоих супругов считаются общими. Все учитываются при определении размера стандартной льготы по НДФЛ. Если регистрация брака не оформлена, то дети считаются по отдельности.

Вопрос 2: С какого месяца начинается предоставление вычета по НДФЛ?

Ответ : Начиная с того месяца, в котором ребенок родился (он усыновлен, принят в семью).

Текущий работодатель начинает предоставлять вычет с месяца принятия на работу, если принят работник с детьми.

Вопрос 3: Когда заканчивается учет стандартной льготы на ребенка?

Ответ: До конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, или расторгнут договор об усыновлении, принятии в семью. То есть в случае, когда день восемнадцатилетия пришелся на 3 марта 2017 года, продолжать предоставлять вычет нужно до конца 2017 года. В отношении учащихся 18-24 лет льготы перестает учитываться после окончания учебы. Например, при завершении обучения в июне 2017 года, с июля 2017 года вычет больше не предоставляется.

У текущего работодателя льгота учитывается по месяц увольнения.

Вопрос 4: Можно ли получить стандартный вычет на ребенка, если нет дохода?

Ответ: Если в какие-то месяцы дохода с удержание 13% нет, то и вычет в эти месяцы не предоставляется. Однако, если в текущем году далее гражданин продолжает работать и получать доход, то он имеет право на вычет не только за месяцы получения дохода, но и за те месяцы, когда налогооблагаемого дохода не было.

Если же с определенного месяца и до конца года получение дохода с обложением НДФЛ полностью прекращается, то вычет за эти месяцы не предоставляется, на следующий год не переносится.

Вопрос 5: Должен ли работодатель предоставлять вычет работнику, если он находится в отпуске по уходу за ребенком?

Ответ: Нет, не должен. Так как ежемесячное пособие, получаемое работник на ребенка, не облагается подоходным налогом 13%.

Вопрос 6 : Что делать, если работник подал документы на льготу на ребенка с опозданием (например, не в месяце, когда родился малыш, а позже)?

За предшествующие годы вернуть НДФЛ можно только через ФНС.

Согласно НК РФ, граждане, получающие доход, облагаемый НДФЛ, вправе рассчитывать на определенные виды вычетов. Они способствуют увеличению суммы заработка на величину льготы или позволяют вернуть часть средств, израсходованных на лечение, обучение, покупку недвижимости.

Законодательством установлены виды вычетов, доходы, с которых НДФЛ не удерживается, группы лиц-неплательщиков налога.

Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей, инвалидам, ликвидаторам чернобыльской катастрофы и другим лицам. Льгота оформляется бухгалтерией работодателя на основании заявления сотрудника и подтверждающих документов.

Льгота по НДФЛ в 2019 году полагается отдельным категориям лиц, которые полностью освобождены от его уплаты. К таким гражданам относятся банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку и передали банку залог.

Лимиты по закону

Вычеты по НДФЛ предоставляются работающим гражданам, доходы которых облагаются налогом по ставке 13% (ст. 210 НК). Размер льгот на детей прописан в ст. 218 НК.

Право на нее имеют:

• родители (отчимы, мачехи);
• усыновители и опекуны;
• попечители;
• приемные мать и отец.

Стандартный вычет на отпрыска положен каждому из родителей. Его базовая величина зависит от количества отпрысков. Если отец (мать) при разводе откажется от вычета в пользу матери (отца) малыша, который будет в дальнейшем ухаживать за ним, то последний будет получать вычет вдвойне.

Родителям-одиночкам все вычеты назначаются в удвоенном размере до месяца вступления в брак.

Детские вычеты отражены в таблице:

На третьего и последующих детей вычет полагается в размере 3 тыс. р. независимо от того, получают ли его родители на первых двух детей.

Все вычеты, указанные в таблице, предоставляются работнику до того месяца, в котором его совокупный заработок с начала года достиг 350 тыс. р. Это максимальный лимит, установленный законодательством на 2019 год.

При сравнении дохода с утвержденным пределом нужно руководствоваться следующими правилами:

• Следует учитывать доходы, облагаемые по 13-процентной ставке за исключением дивидендов, т. к. на них стандартные льготы не распространяются.
• Суммы, попадающие под другие ставки или не облагаемые НДФЛ, не берутся в расчет. Например, матпомощь в размере до 4 000 р.
• Если гражданин трудится в фирме не с начала года, нужно знать, какая сумма дохода была им получена на предыдущем месте работы. Для этого он должен представить с начала года до момента увольнения.

Коды и документация

Для назначения вычета гражданину нужно обратиться к своему работодателю. В случае если, например, компания , то необходимо посетить налоговую по месту регистрации. Для оформления льготы потребуется заявление. Составить его можно в свободной форме, набрать текст на компьютере или написать от руки.

Оно должно включать необходимую информацию:

• название организации, куда подается бумага;
• ФИО и должность лица, которому адресовано заявление (руководитель компании, начальник ИФНС);
• дата назначения вычета;
• ссылка на законодательную норму, дающую право на льготу;
• список прилагаемых документов;
• дата составления заявления, подпись и расшифровка.

Перечень бумаг на вычет может отличаться в зависимости от места их приема.

Обычно требуются документы:

• бумага о рождении (усыновлении) отпрыска;
• справка об инвалидности (при необходимости);
• бумага из учебного заведения, если ребенок старше 18 лет;
• документ о браке (при наличии).

Единственному родителю для подтверждения своего статуса потребуются:

• бумага о кончине второго родителя;
• выписка из судебного решения о признании супруга безвестно отсутствующим;
• документ, подтверждающий факт бракосочетания (паспорт или свидетельство);
• правка или свидетельство о появлении малыша на свет.

Всем видам детских вычетов присвоены определенные коды.

Их перечень на 2019 год приведен в таблице:

Детали распределения

На льготы по налогу вправе претендовать различные категории граждан: участники вооруженных конфликтов, одинокие родители, семьи с детьми-инвалидами, лица, совершившие сделки с недвижимостью.

Ветерану боевых действий

В 2019 году работодатели не должны удерживать НДФЛ с сотрудников, имеющих статус «ветеран боевых действий».

Ранее в налоговом законодательстве такого указания не было. Ежемесячные выплаты ветеранам в соответствии с одноименным законом осуществлялись через ПФР и налогом не облагались. Работодатели же удерживали НДФЛ на основании НК РФ.

Этот вопрос изначально рассматривал Конституционный суд, который постановил НДФЛ с ветеранов, прошедших боевые действия, не удерживать. На основании его Постановления был разработан проект закона, который Госдума одобрила.

В ноябре 2019 года Президент подписал Закон № 406-ФЗ, которым были внесены изменения в НК РФ. Теперь, в соответствии с п. 69 ст. 217 НК, ежемесячные выплаты ветеранам военных столкновений не облагаются НДФЛ.

Соответствующее удостоверение подтверждает статус ветерана. Его имеют участники ВОВ, лица, воевавшие в Афганистане, Чечне, Сирии, участвовавшие в других вооруженных конфликтах.

Продажа квартиры или земли

НДФЛ с проданной квартиры гражданин не будет уплачивать, если он являлся ее собственником более трех лет либо, если прибыль от сделки составила менее 1 млн. р.

Указанный интервал действует для следующих жилых помещений:

• приватизированных;
• подаренных родственниками;
• переданных по наследству;
• полученных по договору пожизненной ренты;
• купленных до 2019 года.

Для остальных видов жилья, в т. ч. купленного на рынке недвижимости, с 2019 года срок увеличен до пяти лет. Это нововведение распространяется на тех лиц, которые приобрели жилье после 1 января 2019. Для остальных граждан он по-прежнему составляет 3 года.

Продажа квартиры, которой гражданин владел менее трех лет, облагается НДФЛ. Продавец вправе рассчитывать на вычет в 1 млн. р. или на сумму расходов на покупку.

Пример. Гражданин приобрел жилье два года назад за 1,6 млн. р., а продал его за 2,3 млн. р. Он должен уплатить 13% налога с суммы продажи, т. е. 299 тыс. р. (2 300 000 * 13%).

Он может воспользоваться одним из вариантов вычетов:

• (2 300 000 – 1 000 000) * 13% = 169 000 р. - налог к уплате;
• (2 300 000 – 1 600 000) * 13% = 91 000 р. нужно заплатить.

Второй вариант наиболее выгоден, но при этом гражданин должен иметь документы, подтверждающие стоимость покупки жилья.

Если квартиру, находящуюся в общей долевой собственности, продают супруги по единственному договору купли-продажи (ДКП), то вычет составляет 1 млн. р. и между собой муж и жена распределяют его самостоятельно.

Если доля каждого собственника указана в свидетельстве, то вычет делится в пропорциях к долям.

Если жилье продается по нескольким ДКП, то по каждому документу можно получить вычет.

Вычетом в 1 млн. р. разрешено пользоваться многократно, но этот предел в течение года превышать нельзя. Например, при продаже трех квартир в 2019 году общий вычет по ним будет 1 млн. р.

При сделке по ДКП квартиры покупатель имеет расходы, которые он может уменьшить, т. е. получить имущественную льготу по НДФЛ. Гражданин вправе не платить налог со своих доходов, облагаемых по ставке 13%, например, с зарплаты.

Максимальный размер вычета составляет 2 млн. р., при этом покупателю вернется сумма в 260 тыс. р., т. е. 13%.

При продаже участков действуют те же правила: вычет равен 1 млн. р. (ст. 220 НК). Налоговый вычет разрешено получить только в том случае, если земля предназначена для строительства дома.

Помощь матери-одиночке

Статус матери-одиночки получает женщина, родившая чадо вне брака, в бумаге о рождении которого не записан отец или данные внесены со слов матери.

Одинокие родители получают удвоенные вычеты на детей. Для этого она должна написать соответствующее заявление работодателю или в ИФНС и приложить к нему документ о рождении малыша с прочерком в графе «отец».

Если данные в свидетельство внесены со слов женщины, то потребуется справка о рождении формы 25. Она выдается в ЗАГСе и доказывает статус одинокой матери.

Ежемесячно на каждого из первых двух детей работница имеет вычеты по 2 800 р., на третьего и последующих - по 6 000 р. На отпрыска-инвалида мать-одиночка получит вычет, равный 24 тыс. р.

Если ребёнок

Для получения вычетов на детей родитель должен соответствовать следующим требованиям:

• быть официально трудоустроенным;
• иметь доход, облагаемый 13% НДФЛ;
• находиться в РФ не менее 181 дня в году.

Вычет назначают с месяца появления малыша на свет и до наступления одного из следующих случаев:

• достижения ребенком совершеннолетия;
• окончания обучения студентом-очником или исполнение ему 24 лет;
• заключение брака до 18 лет.

Стандартные вычеты обычно оформляются работодателем и ежемесячно уменьшают сумму дохода, облагаемого НДФЛ.

Пример расчета. Родители в браке и трудоустроены, воспитывают двух несовершеннолетних детей. Заработок матери 25 500 р. в месяц, отца - 43 000 р.

При отсутствии вычета они ежемесячно получали бы на руки:

• мать: 25 500 – (25 500 * 13%) = 22 185 р.;
• отец: 43 000 – (43 000 * 13%) = 37 410 р.

С вычетами их доход в месяц составит:

• 25 500 — (25 500 – 2 800) * 13% = 22 549 р.;
• 43 000 — (43 000 – 2 800) * 13% = 37 774 р.

То есть на одного ребенка вычет позволяет дополнительно иметь 182 р. в месяц, на двоих - 364 р.

Льготу можно получить и по итогам года, для этого нужно обратиться в налоговую, которая пересчитает налог на доходы физических лиц и вернет переплаченную сумму.

Вычет на детей получают взрослые граждане, которые их обеспечивают. Например, мать ребенка проживает с новым супругом, а прежний муж платит алименты. Все трое взрослых имеют право на вычет.

Отец малыша, не оформивший брак с его матерью официально, получают льготу, если имеет документальное подтверждение признания отцовства и заявление от матери о проживании вместе и обеспечении ребенка.

Льготу по налогу родители вправе оформить на обучение, если дети учатся очно. К образовательным учреждениям относятся детсады и ясли, спортшколы, развивающие кружки и т. д. Организация может быть как российской, так и зарубежной, но обязательно должна иметь соответствующую лицензию.

Вычет на лечение предоставляется на несовершеннолетнего ребенка, если оно оплачено родителем.

Он положен на оплату:

• лекарств, перечень которых утвержден Правительством;
• страховки на терапию;
• медуслуг по договору;
• санаторно-курортного лечения;
• дорогостоящего протезирования, хирургических и прочих мероприятий.

Медучреждение должно находиться в РФ и иметь лицензию. Предел вычета на лечение составляет 120 тыс. р. (дорогостоящая терапия в эту сумму не включается), на обучение - 50 тыс. р.

Для детей инвалидов

Если сотрудник воспитывает ребенка-инвалида, он вправе ежемесячно получать от работодателя вычет по НДФЛ в размере 12 000 р. Для этого потребуется составить заявление и принести документ о рождении и справку об инвалидности. Одиноким родителям льгота предоставляется вдвойне.

В соответствии с письмом Минфина № 03-04-06/15803 от 20.03.17 родителю вычет на ребенка-инвалида положен по двум основаниям: в связи с рождением и со статусом «инвалид».

Например, если ребенок-инвалид в семье первый, то вычет родителю в месяц составит 13 400 р. (12 000 + 1 400). Льгота дается на несовершеннолетних и учащихся-очников до 24 лет с I или II группой инвалидности.

Какой размер суммы в льготах по НДФЛ в 2019 году

Льготы по НДФЛ с 2019 года изменились.

Размеры вычетов, ограничения по ним и бумаги для оформления приведены в таблице:

Все социальные вычеты в год не могут быть больше 120 тыс. р.

Итак, льгота по НДФЛ в 2019 году положена гражданам, которые получили доход, облагаемый 13-процентным налогом. Размер вычета зависит от его типа и от статуса физлица. Налоговое законодательство позволяет сотрудникам увеличить размер заработка или вернуть часть суммы, израсходованной на обучение, терапию, решение вопроса с жильем.

Подоходный налог в России в 2017 году пока не претерпел изменений. Последние новости касаются внесенного на рассмотрение Государственной думы законопроекта № 1148107-6 который может изменить существующие ставки налогообложения в зависимости от размера доходов в соответствии с прогрессивной шкалой: чем выше доход, тем выше ставка налога.

Налоговые вычеты на детей

Внесены некоторые уточнения определения налоговых выплат с физических лиц на несовершеннолетних детей находящихся на попечении налогоплательщика. Они распространяются на детей не достигших 18-ти летнего возраста, а в случае их обучения в Вузе или СПТУ срок льготы продлевается до достижения ими 24 летнего возраста или окончания учебного заведения.

В 2017 году они предоставляются :

Размеры этих вычетов следующие :

Дети-инвалиды. Инвалиды I-II группы в возрасте до 24 лет при обучении на очном отделении

Дети-инвалиды по рождению не достигшие совершеннолетия

Внимание . Следует помнить, что установленные вычеты не распространяются на супругов опекунов детей-инвалидов.

При установлении размера налогового вычета берется общее количество детей в семье (в том числе приемных, не усыновленных вторым супругом) даже если они достигли возраста 18 лет.

При этом один из родителей имеет право подать по месту работы заявление об отказу от налоговых выплат. Тогда второй родитель пользуется правом на двукратное увеличение налоговых вычетов из его дохода. Это выгодно если заработные платы супругов значительно различаются по сумме. Правом на двукратное увеличение вычетов пользуются одинокие родители, усыновители, опекуны.

В соответствии с

вычеты разрешается «накапливать» в течении тех периодов когда налогоплательщик не имел дохода:

• В период отпуска по беременности;
• В период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет;
• В период официальной регистрации в качестве безработного.

По окончании этого периода накопленные проценты по вычетам суммируются и учитываются при налогообложении по возобновлении работы и получения дохода.

Социальные вычеты

Эти льготы по оплате подоходного налога планируются для работников, повышающих квалификацию/обучающихся по специальности за счет личных средств. Их предельный размер составит 120 000 рублей/год.

В 2017 г. могут быть увеличены в 2 раза совокупные вычеты на обучение/лечение с0 100 000 до 200 000 рублей/год, и добавлены вычеты на обучение ребенка до 100 000 рублей/год.

Прогрессивная шкала налогообложения

В случае принятия законопроекта изменения коснуться граждан которые будут освобождены от уплаты подоходного налога 13% — в том случае, если их суммарный годовой доход не превысит 180 000 рублей.

• Имеющие доход от 180 000 до 2 400 000 рублей/год обязаны будут платить с зарплаты стандартный налог – 13%.
• От 2 400 000 до 100 000 000 рублей/год – 30% от суммы свыше 2 400 000 рублей;
• Свыше 100 000 000 рублей/год – 70% от суммы свыше 100 000 000 рублей.

Налоги от продажи квартиры

В целях борьбы со спекуляцией недвижимостью планируется повысить срок, в течении которого купивший её гражданин обязан будет уплачивать налог в размере 13% от кадастровой стоимости.

Расчет будет вестись по формуле :

кадастровая стоимость х 0,7 х 13% = ставка налога

Отныне стоимость, указанная в договоре не будет приниматься в расчет. Увеличенный срок будет действовать только в отношении квартир, приобретенных в собственность после 1 января.

Не будет взиматься налог с квартир, которые перешли в собственность в следствие дарения или по наследству от прямых родственников. Их можно продавать по истечении 3-х летнего срока владения без налогообложения.

Навигация по записям

Налоги на заработную плату в 2017 году — таблица изменений

Налоги на зарплату в 2017 году — таблица всех изменений ставок налогов и сборов с фонда оплаты труда в 2017 году представлена в статье ниже. Мы расскажем вам, от чего зависит размер уплачиваемых за работника сборов в бюджет и каким категориям работодателей можно платить меньше налогов за сотрудников.

Налог на заработную плату — таблица: кому и сколько платить?

Сумма сборов в бюджет зависит от нескольких факторов:

• организационно-правовой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
• статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;

Чем отличаются нерезиденты РФ от резидентов — читайте в статье «Кто является плательщиками НДФЛ» .

• вида деятельности компании — фирмам, работающим в наукоемких и обрабатывающих отраслях, коммерсантам на патенте, компаниям в Крыму, Севастополе и Владивостоке государство устанавливает льготные ставки налогов с зарплаты сотрудников.

К налогам с зарплаты относится:

• Подоходный налог — его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
• Страховые взносы — их уплачивают страхователи, которыми являются как юридические лица с наемными сотрудниками, так и индивидуальные предприниматели независимо от того, есть у них наемные работники или нет. Страхователи обязаны платить взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Начиная с 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (за исключением взносов на травматизм), медицинское страхование уплачиваются в налоговый орган по месту нахождения страхователя и по месту нахождения его обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются непосредственно в Фонд социального страхования.

Чтобы помочь вам разобраться, сколько нужно платить налогов с зарплаты в 2017 году, мы подготовили наглядную таблицу:

В таблице мы перечислили самые распространенные категории трудящихся, по зарплатам которых налогообложение и начисление взносов отличается от общеустановленного.

ВНИМАНИЕ! Взносы с зарплат иностранных сотрудников зависят от того, из какой страны приехал работник, и его статуса в РФ.

Подробнее о том, трудящимся гражданам из каких стран нужно считать налоги с зарплаты по другим правилам — читайте в материале «Прием на работу иностранных граждан в 2016 году (нюансы)» .

Платежи с зарплаты — таблица изменений

В 2017 году взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (кроме взносов на травматизм) подлежат уплате в налоговый орган. Также ежегодно меняется предельная база по страховым взносам на пенсионное и социальное страхование. В связи с изменением МРОТ в 2017 году увеличился размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за себя.

Читайте также: Увольнение за виновные действия работника

Расчет подоходного налога с зарплаты

Непосредственное влияние на доходы граждан оказывает подоходный налог с заработной платы. Именно поэтому каждого трудоустроенного гражданина интересует вопрос о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, сколько процентов он составляет, кто не является плательщиком НДФЛ, а также как рассчитать подоходный налог с зарплаты и кто вправе применять налоговые вычеты.

В нашей статье мы рассмотрим все эти вопросы и нюансы, касающиеся НДФЛ в 2017 году.

НДФЛ — это обязательный налог, который удерживается с доходов, получаемых каждым трудоустроенным гражданином РФ. Он удерживается с первой полученной человеком зарплаты.

Обычно НДФЛ облагаются все виды доходов. Исключение составляют небольшой список компенсаций.

Ставка по НДФЛ, в зависимости от дохода, составляет от 9% до 35%.

Ставка НДФЛ 2017 9% применяется к:

• процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года;
• к полученным дивидентам до 2015 года.

Ставка НДФЛ 2017 13% применяется к:

• доходам работников, являющихся налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся: зарплата, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды;
• к доходам от осуществления трудовой деятельности, в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
• к доходам от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• к доходам граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ.

Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

Ставка НДФЛ 2017 15% применяется к:

• доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года;
• дивиденды, полученные от компаний РФ гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Ставка НДФЛ 30% применяется к:

• вознаграждениям и выигрышам в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях, если их годовая сумма превышает 4 000 рублей.

Ставка НДФЛ 35% применяется к:

• процентам по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.

Подоходный налог удерживается одновременно с начислением заработной платы.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следующие:

1. Заработная плата (по трудовому договору или по контракту).
2. Прибыль от сдачи в наем объектов недвижимого имущества.
3. Дивиденды от участия в прибыли компаний.
4. Призы и полученные выигрыши.
5. Полученная материальная выгода.
6. Продажа автомобиля или недвижимости, а также продажа ценных бумаг или долей в ООО.

Помимо вышеперечисленного, обложению НДФЛ также подлежат:

• оклад;
• премии;
• единовременные поощрения;
• надбавки за выслугу лет;
• и территориальные повышающие коэффициенты.

Облагаются НДФЛ следующие доходы в случае превышения установленного по ним лимита:

• подарки, если их годовая стоимость превышает четыре тысячи рублей;
• материальная помощь, если в течение года ее размер превысил четыре тысячи рублей;
• материальная помощь, полученная в случае рождения ребенка, если ее размер превысил пятьдесят тысяч рублей;
• выходные пособия, размер которых выше трехкратной средней заработной платы;
• суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2 500 рублей для командировок за границу.

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие выплаты:

• материальная помощь;
• донорские вознаграждения;
• алименты;
• пенсии;
• стипендии;
• выходное пособие при увольнении;
• возмещение ущерба от причинения увечья;
• командировочные расходы;
• компенсационные выплаты.

Следует отметить, что в большинстве случаев ставка по НДФЛ составляет 13%. В законодательстве РФ содержится налоговая база, а также дается определение налоговой базы.

Обратите внимание, что порядок начисления регламентируется Налоговым кодексом. Статья 210 (регулирует общий порядок удержания подоходного налога с зарплаты для организаций и работников предприятий). Статья 217 содержит сведения относительно не облагаемых налогом доходов. Статьи 218-221 содержат информацию о налоговых вычетах. Статья 224 регулирует ставку по НДФЛ на заработную плату и другие доходы.

Распределение удержанных средств по НФДЛ

В соответствии со статьей 13 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом. Средства, полученные от его удержания, поступают в местные и региональные бюджеты. В Бюджетном кодексе говориться о том, что НДФЛ зачисляется в бюджеты:

• субъектов РФ — 70%;
• поселений — 10%;
• муниципальных районов — 20%.

Отметим, что участник сделки, который не получил желаемый результат в определенные сроки, вправе требовать неустойку.

Алгоритм расчета НДФЛ

Подоходный налог с зарплаты в 2017 году рассчитывается по следующему алгоритму:

1. Производится полное начисление зарплаты, с учетом всех доплат и коэффициентов (за отчетный период).
2. Определяется, все ли виды начисленных доходов облагаются налогом.
3. Выясняется статус налогоплательщика для расчета НДФЛ.
4. Определяется право налогоплательщика на налоговый вычет.
5. Из общей суммы начисленного дохода следует отнять сумму, которая не подлежит налогообложению и сумму налогового вычета (при его наличии).
6. От полученной суммы дохода произвести расчет НДФЛ.

Напомним, что для налогового резидента РФ сумма налога составит 13%, для нерезидентов — 30%.

Подоходный налог с зарплаты работодатель удержать в день фактической выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позже дня следующего за днем фактической выплаты.

НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Законодательство РФ очень четко дает определение резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории РФ 183 дня на протяжении календарного года.

Статус резидента могут иметь такие категории:

• гражданин РФ;
• иностранный гражданин;
• лицо без гражданства.

Таким образом, статус налогового резидента может иметь любое физическое лицо, вне зависимости от гражданства и места проживания.

Для определения статуса налогового резидента стоит учитывать любой двенадцатимесячный период, который начинается в одном году и заканчивается в следующем. Окончательный статус определяется по окончании года как налогового периода. Для этого необходимо сложить все календарные дни нахождения плательщика в РФ.

Определение статуса происходит каждый раз при выплате доходов. Как уже было отмечено размер НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.

Применение налоговых вычетов

В соответствии с алгоритмом расчета НДФЛ, следует выяснить, вправе ли гражданин применять налоговые вычеты, которые в свою очередь делятся на следующие виды:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Профессиональные.
4. Имущественные.

К стандартным налоговым вычетам относятся льготы, установленные законодательно. Их размер составляет 500, 1400 и 3000 рублей.

Вычет в размере 500 рублей предоставляется:

• участникам ВОВ и боевых действий;
• инвалидам I и II гр.;
• Героям Советского Союза и России;
• военным в отставке, участникам боевых действий;
• лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк» и прочее.

Читайте также: Удержание по исполнительному листу с больничного листа

Вычет в размере 1400 рублей предоставляется родителям первого и второго несовершеннолетнего ребенка.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется:

• ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили инвалидность (лучевую болезнь);
• родителям (людям), которые опекают троих (четверых) детей, или ребенка — инвалида;
• инвалидам ВОВ и военнослужащим, которые получили инвалидность в ходе боевых операций;
• лицам, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия и др.

Если налогоплательщик подпадает под несколько категорий налоговых вычетов, то учитывается более высокая сумма вычета. Вычеты не могут суммироваться.
Нужно отметить, что все стандартные вычеты применяются и суммируются работодателем.

Стандартные вычеты не зависят от наличия или отсутствия следующих факторов: размер дохода, состава семьи или получения других вычетов. Практически стандартный вычет представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начислен налог на доход.

Зарплата работника 2 4000 рублей, работник имеет одного ребенка. Следовательно, для расчета НДФЛ зарплату уменьшают на налоговый вычет, и затем с полученной суммы вычисляют 13%:

(24000 - 1400) х 13% = 2 938 рублей

Оформление стандартного вычета предполагает выполнение ряда условий:

• в семье имеется ребенок;
• родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
• с дохода родителя удерживается налог на доход.

Стандартный вычет на ребенка имеет право использовать каждый из родителей, в том числе тот родитель, который не живет с семьей.

В случае, если один из родителей отказывается использовать стандартный налоговый вычет на детей, согласно ст.218 НК РФ, второй родитель вправе использовать удвоенную сумму вычета.

В удвоенном размере стандартный вычет может быть реализован для следующих лиц:

• для матерей-одиночек, родивших ребенка без мужа, если в документах о рождении ребенка (детей) не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС о регистрации ребенка от родителей не подавалось;
• для единоличного усыновителя, независимо от его пола, в случае если усыновитель не находится в браке;
• для вдовы или вдовца после смерти второго супруга;
• для родителя, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.

Социальные, профессиональные и имущественные вычеты контролируются налогоплательщиком, а не предприятием.

Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.

Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:

Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка.
Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.

Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период. Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.

Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:

• о работодателе;
• данные о сотруднике;
• суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
• данные о вычетах (с кодовым обозначением);
• сумма удержанного НДФЛ.

Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней.

На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.

Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений.

Формула расчета НДФЛ

НДФЛ = НБ х РНС / 100, где:
НБ — налоговая база;
РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.

Возврат подоходного налога с зарплаты

Иногда возникает ситуация, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного налога с заработной платы. При этом у него должны быть основания для налогового вычета.

Возврат НДФЛ и есть имущественный или социальный вычет.

Основания для возврата НДФЛ могут быть следующие:

• при строительстве (покупке) жилья;
• при ипотечном кредите;
• при обучении детей или собственном обучении;
• при покупке лекарств (лечении) и прочее.

Для возврата подоходного налога необходимо подать декларацию по доходам и приложить документы, которые подтверждают расходы.

Как сделать бухгалтерскую проводку?

Начисление и удержание НДФЛ нужно оформлять в бухгалтерском учете проводками. К примеру, это может выглядеть так:

Дебет 70 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с заработка сотрудника.

Дебет 76 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с суммы договора подряда.

В целом в бухгалтерском учете нет никаких сложностей с оформлением операций по НДФЛ. Обычно трудности возникают с возвратом подоходного налога с зарплаты.
Если у вас остались невыясненные вопросы о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, вы можете задать их в комментариях к данной публикации. Наши консультанты постараются помочь всем обратившимся.

Налог на доходы физических лиц в 2017 году

Налог на доходы физических лиц – постоянный источник финансовых поступлений для государства. По мнению специалистов, до выборов 2018 года уровень выплат расти не будет, а вот после них может произойти повышение. В Кремле рассматривают предложение о поднятии ставок НДФЛ до 15% в 2019 году. В 2017 году Минфин собирается получить от налога на доходы около 3.4 трлн рублей. Если бы ставки были выше, то государство могло бы получить дополнительные 0.5 трлн рублей.

Повышение уровня сборов – единственный способ сбалансировать бюджет в условиях кризисного снижения доходов. Министерство предоставило регионам возможность вводить налог с продаж и повысить уровень сборов на дивиденды для физических лиц с 9 до 13%. По расчетам Минфина, после этих нововведений бюджеты регионов возрастут в два раза. В 2017 году совокупный дефицит бюджета снизится на 21.2%, а сумма составит более 455 млрд рублей.

Повышение ставки налогов позволит сбалансировать бюджет страны

Основные базовые ставки НДФЛ

Подоходный налог – один из наиболее значимых для государства сборов. Он затрагивает все работающее население. При этом семьи, которые получают финансовую помощь от государства, освобождаются от уплаты НДФЛ с этих средств. Разберемся с базовыми ставками налога в текущем году:

• НДФЛ для граждан РФ . Из зарплаты каждого работающего гражданина страны взимается налог в размере 13%.
• Налог для физических лиц с полученных дивидендов также равен 13%.
• Налог для граждан ЕАЭС, которые работают в России . Для жителей государств, входящих в ЕАЭС, ставка налога НДФЛ составляет 13%. Это касается таких стран, как Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.
• Налог для беженцев и иммигрантов . Для этой категории населения ставка также равна 13%.
• Налог по вкладам и выигрышам . Здесь ставка самая большая – 35%.
• Налог для «нерезидентов РФ» . В эту категорию лиц входят граждане иностранных государств, которые занимаются трудовой или предпринимательской деятельностью в России. Ставка налога для них составляет 30%.

Законодательство предусматривает список лиц, которые освобождены от уплаты подоходного налога. С 1 января текущего года он был скорректирован и дополнен новыми позициями. Какие произошли изменения, что нужно знать? Ответы на эти вопросы, а также таблица льгот по НДФЛ в 2017 году – в нашем обзоре.

Что говорит закон

В Налоговом кодексе РФ нет такого понятия, как льготы для налогоплательщиков. Однако есть широкий список доходов, за которые не нужно делиться с казной своими средствами, а также уменьшающие налоговую базу вычеты. Условно эти возможности и именуют льготами по НДФЛ .

Например, в 2017 году минуют подоходный налог такие ситуации, как:

• банкротство физлица (в т. ч., при распродаже своих активов);
• реструктуризация ипотечного кредита;
• передача залога банку и др.

Льготы по НДФЛ в 2017 году

Частичное освобождение от налога позволяет уменьшить налоговую базу (НБ), в результате чего сокращается величина отчисления в казну. Расчет производят так:

НБ= НБ1 – Льгота

НДФЛ = НБ × N
НБ1 – налоговая база без учета льгот;
N – процентная ставка НДФЛ.

Льготы на детей в 2017 году

Сотрудники, воспитывающие несовершеннолетних детей, имеют право на получение стандартного детского вычета. Аналогичная «льгота» предоставлена лицам, на попечении которых есть ребенок старшего возраста (до 24 лет) – студент учебного заведения, аспирант или учащийся ординатуры. Условие предоставления – дневная форма обучения.

Согласно ст. 218 НК РФ, льготу по НДФЛ для детей предоставляют в размере, указанном в таблице.