Чек оплачивается за счет средств. Расчеты чеками

Недавно был принят Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники.

В частности, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» дополнен нормами о моменте формирования кассового чека и его передаче покупателю при расчетах в сети интернет, когда продавец в момент расчетов не взаимодействует с покупателем даже дистанционно. Это снимает вопросы о том, когда нужно пробить чек, если оплата получена переводом на расчетный счет .

Важные нормы в отношении момента формирования кассовых чеков содержат не только Федеральные законы N 54-ФЗ и N 192-ФЗ, но и Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (устанавливающий требования к реквизитам фискальных документов). Хотя это только проект, он отражает позицию фискалов на затронутые нами вопросы.

Момент расчета

Если рассматривать расчеты с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя , при определении момента расчета следует руководствоваться Федеральным законом от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1 при оплате товаров (работ, услуг) обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными:

• Наличными денежными средствами - в размере внесенных денежных средств с момента внесения наличных денежных средств продавцу (исполнителю) либо платежному агенту (субагенту);
• Путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств - в размере внесенных денежных средств с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации либо банковскому платежному агенту (субагенту);
• Путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (кроме оплаты наличными переводом без открытия счета) - в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией .

Если наличные расчеты вопросов, когда применять ККТ, обычно не вызывают, то с безналичными платежами не все так просто.

Общие условия перевода денежных средств , включая перевод электронных денежных средств (ЭДС), определяет Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Эти правила распространяются как на переводы при участии физических лиц, так и организаций, и предпринимателей (но в отношении платежей физлиц как потребителей приоритет будут иметь нормы Федерального закона N 2300-1).

При расчетах платежными поручениями переводом с банковского счета банк обязан исполнить распоряжение плательщика одним из следующих способов (ст. 865 Гражданского кодекса РФ):

• счет получателя средств, открытый в этом же банке ;
• зачисление денежных средств на банковский счет банка получателя средств, открытый в банке плательщика , либо передача платежного поручения банку получателя средств для списания денежных средств с банковского счета банка плательщика, открытого в банке получателя средств;
• передача платежного поручения банку-посреднику в целях зачисления денежных средств на банковский счет банка получателя средств;
• иные способы, предусмотренные банковскими правилами и договором.

Этот момент будет являться моментом осуществления расчетов в целях применения ККТ, независимо от того, в какой момент согласно заключенному между сторонами договору обязательство плательщика перед получателем признается исполненным. Исполнение распоряжения плательщика о переводе денежных средств подтверждается банком в порядке, установленном «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Электронные денежные средства - это денежные средства, предварительно передаваемые одним лицом другому лицу без открытия банковского счета . В этом их основное отличие от денежных средств на расчетных счетах в банках. Проводить перевод ЭДС вправе только оператор по переводу электронных денежных средств, однако им может быть не только кредитная организация (перечень действующих операторов по переводу ЭДС размещен на сайте Банка России). Оператор ЭДС осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках и осуществленных переводах электронных денег.

Как пример электронных средств платежа, позволяющих совершать операции с ЭДС, можно привести электронные кошельки («Яндекс.Деньги», «WebMoney» и «QIWI»), а также предоплаченные карты «Тройка», «Стрелка» и виртуальные платежные карты.

Особенность использования ЭДС в расчетах также заключается в том, что Федеральный закон N 161-ФЗ запрещает юридическим лицам использовать электронные денежные средства при расчетах между собой:

• юридические лица и предприниматели не могут быть получателями ЭДС (исключение - если плательщиком является физическое лицо);
• юридическим лицам и предпринимателям Федеральный закон N 161-ФЗ разрешает осуществлять платежи в форме электронных денежных средств только в пользу физических лиц.

Для переводов денежных средств (ДС) присущи такие свойства как безотзывность и окончательность.

Безотзывность перевода - характеристика, обозначающая отсутствие или прекращение возможности отзыва распоряжения об осуществлении перевода денежных средств в определенный момент времени.

Окончательность перевода - характеристика, обозначающая предоставление денежных средств получателю средств в определенный момент времени.

Таким образом, распоряжение клиента о переводе денежных средств может быть им отозвано до наступления безотзывности перевода. Причем моменты признания перевода безотзывным и окончательным различаются для обычных безналичных (или наличных) переводов и переводов ЭДС. Соответственно по-разному будет определяться и момент расчета для целей применения ККТ.

Таким образом для переводов денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов моментом расчета для целей применения ККТ будут являться:

• при переводе денежных средств (наличных, либо с расчетного счета в банке) - момент окончательности перевода;
• при переводе электронных денежных средств в обычном режиме - момент окончательности перевода;
• при переводе электронных денежных средств в автономном режиме - момент безотзывности перевода.

Формирование кассового чека: расчеты при непосредственном взаимодействии продавца и покупателя

В общем случае ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) и в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ). Это может быть как сам продавец, так и привлеченный им посредник, например, платежный агент (п. 11, 12 ст.4, ст.5 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812).

В частности, эта норма применима, когда покупатель и продавец вступают в непосредственное «личное» взаимодействие - при оплате продавцу наличными или банковскими картами, например, в торговой точке.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и/или в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Отметим, что дата и время формирования чека являются одним из обязательных реквизитов кассового чека. Причем в действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ ничего не сказано о допустимом отклонении времени в чеке и реального местного времени (хотя есть требования о контроле за временем, передаваемым ККТ в фискальный накопитель, и временем внутреннего таймера ФН). Ранее ФНС указывала о допустимом отклонении в 5 минут (Информация ФНС России от 30.12.2015 «О доведении информации об отличии времени на кассовом чеке от фактического»).

Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ N ММВ-7-20/229@ предусматривает закрепление этого требования на уровне нормативного документа. Так согласно новой редакции примечания к таблице 19 «Реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке (бланке строгой отчетности)» отклонение времени на ККТ не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ «О порядке исчисления времени». Аналогичные требования внесены и в отношении прочих формируемых ККТ фискальных документов и отчетов.

Формирование кассового чека: расчеты при дистанционном взаимодействии продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке , покупателя (клиента) с пользователем (в частности, с применяющим ККТ продавцом), с применением устройств, подключенных к сети интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем, продавцы обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе может не печататься (п.5 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Помимо этого требования действует и общее - о применении ККТ в момент осуществления расчета.

То есть в случае использования устройств, обеспечивающих дистанционное взаимодействие участников расчетов, чек передается (направляется) покупателю в момент совершения расчета . Это, например, расчеты банковскими картами на сайте интернет-магазина и т.д.

К данному чеку будут применимы общие требования о соответствии времени формирования чека реальному местному времени и допустимом отклонении в 5 минут .

Возможна ситуация, когда при оплате по карте потраченная покупателем сумма замораживается его банком-эмитентом для последующего списания . При этом банк уменьшает величину доступного баланса по карте покупателя на стоимость покупки, но не списывает ее сразу со счета (п.4 ст.845 Гражданского кодекса РФ). Денежные средства будут списаны после того как банк получит подтверждение оплаты от банка-эквайрера. Разрыв между блокированием и фактическим списанием денежных средств со счета плательщика может составлять несколько дней. Как разъяснил Минфин, продавец обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. По мнению ведомства, моментом подтверждения исполнения такого распоряжения для целей применения ККТ возможно считать момент блокировки денежных средств (Письма от 06.04.2018 N 03-01-15/22629, от 25.08.2017 N 03-01-15/54870).

Формирование кассового чека: расчеты в безналичном порядке, исключающие возможность непосредственного или дистанционного взаимодействия продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем, когда не используются устройства, обеспечивающие дистанционное взаимодействие участников расчетов , кассовый чек должен быть сформирован , но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ в новой редакции).

Это ситуация, когда продавец (его представитель или автоматическое устройство для расчетов) не взаимодействует с плательщиком в момент оплаты.

Например, физлицо оплачивает счет наличными деньгами через отделение банка (переводом без открытия счета). В этом случае денежные средства как правило поступают на расчетный счет не в момент расчета, а с разрывом во времени. Однако моментом расчета будет являться момент внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1).

Другой случай разрыва во времени - оплата физлицом со своего счета (или банковской карты) через клиент-банк . Тут моментом расчета является момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-01-15/41171, N 03-01-15/41174, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@ и др.).

Соответственно сформировать кассовый чек нужно не позднее рабочего дня , следующего за днем подтверждения кредитной организацией исполнения распоряжения физлица о переводе, но не позднее момента передачи товара.

А передать этот чек покупателю продавец может следующими способами (п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ):

• в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета или момента передачи товара;
• на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека в электронной форме;
• на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

Ответственность за неприменение ККТ можно избежать: Федеральный закон N 192-ФЗ уточнил, что одним из условий является формирование чека коррекции.

Прежде всего напомним, что срок давности привлечения к административной ответственности в сфере применения законодательства о ККТ составляет 1 год (ст. 4.5 КоАП РФ).

Неприменение ККТ влечет привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

• наложение административного штрафа на должностных лиц (а также индивидуальных предпринимателей) в размере от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тысяч рублей;
• на юридических лиц - от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тысяч рублей.

Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека, можно избежать , заявив в налоговый орган в письменной форме о неприменении контрольно-кассовой техники и исполнив обязанность по ее применению (см. примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

• На момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• Представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Для этого нужно:

1. Добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении .

В случае неприменения ККТ нужно пробить чек коррекции (п.4 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в ред. Федерального закона N 192-ФЗ). Он оформляется отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ либо данные о которой не были переданы ОФД (Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899).

При формировании чека коррекции обратите внимание на следующие реквизиты (п.30, таблица 30 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

• признак расчета (тег 1054)

Если нужно скорректировать приходные операции (например, если выявлена оплата ЭСП на расчетный счет, по которой не был выдан чек), указывается «1» («приход»).

• тип коррекции (тег 1173)

В данном случае он принимает значение «0» (самостоятельная операция), поскольку чек коррекции вы формируете по собственной инициативе («1» - операция по предписанию, если чек коррекции пробиваете по инициативе налогового органа, уже обнаружившего нарушение).

• основание для коррекции (тег 1174)

Этот реквизит включает в себя три других реквизита (таблица 31 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

В реквизите «описание коррекции» (тег 1177) указывается причина коррекции (например, «ХХ.ХХ.2018 не сформирован кассовый чек на полученный на расчетный счет платеж») и наименование документа, на основании которого производится коррекция (объяснительная, служебная записка и т.п.);

В реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) указывается дата и номер документа, на основании которого формируется чек коррекции.

2. Добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности (т.е. оформления чека коррекции) заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп.7 п.1, п.2, пп.11 п.9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

В заявлении укажите причины неприменения ККТ, сумму, а также реквизиты чека коррекции.

Таким образом, чтобы избежать административной ответственности в случае, если кассовый чек не был пробит, необходимо сформировать чек коррекции, а также сообщить о факте нарушения ФНС через кабинет ККТ, до того, как налоговый орган об этом узнает (а узнать он может, например, от покупателя, который не получил кассовый чек).

При оплате товаров платежной картой операция обязательно должна быть зафиксирована кассовой техникой продавца, а значит, должен быть выдан и кассовый чек

Безналичный расчет, то есть оплата банковской картой, равнозначна расчетам наличными деньгами, а значит, этот способ отвечает требованиям и условиям, определенным Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ (далее - Закон №54-ФЗ) о кассовых операциях. Более того, последней редакцией этого документа понятие «безналичные средства платежа» отменено, теперь ко всем платежам не наличными деньгами следует применять определение «электронные платежные средства».

Что такое электронные средства платежа и нужно ли выдавать кассовый чек при оплате товаров (работ, услуг) таким способом, разберемся в сегодняшней статье. Но прежде отметим, что

Что такое электронное платежное средство?

Определение данного понятия изложено в пункте 19 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, где сказано, что электронные средства платежа - это (цитата):

«Средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств».

Нужен ли кассовый чек при оплате картой?

Регламенты действующего законодательства гласят - если покупатель производит оплату товаров (работ, услуг) при помощи пластиковой платежной карты, то операция обязательно должна быть зафиксирована кассовой техникой продавца, а значит, должен быть выдан и кассовый чек. Более того, при таком способе оплаты распечатывается два чека:

• один (слип) выступает в качестве подтверждения факта списания денег с банковской карты, его распечатывает терминал оплаты;
• другой (кассовый чек) пробивается самой кассой и фиксирует оплату по карте.

Выдача чека ККМ при оплате картами, так же как при расчетах бумажными деньгами - обязанность продавца, установленная пунктом 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.

Чек не распечатывается только в том случае, если при оплате по безналу 2017 денежные средства списываются через банкомат, а не в точке продаж (оказания услуг). В данном случае покупка оплачивается через платежного агента, а не прямо продавцу, а значит, и чек должен выдать этот агент, то есть его банкомат.

Функциональная и удобная программа «Бухсофт: Торговля» с системой учета товара теперь позволяет работать и с онлайн-кассами!

Можно ли не выдавать чек при оплате по безналу?

Довольно часто покупатели жалуются на невыдачу кассового чека при оплате пластиковыми картами. Все потому, что некоторые продавцы убеждены - раз не было факта передачи наличных средств, значит, и кассовый чек пробивать не нужно, достаточно слипа.

Это грубейшее нарушение законодательства о ведении кассовой техники, где четко говорится - при безналичном расчете кассовый чек обязателен.

Когда жалобы покупателей доходят до налоговых инспекторов, неизбежно наступает проверка контролерами операций по кассовой технике продавца. При этом налоговикам не составит сложности проверить факт нарушения требований закона о ККТ: суммы, которые были получены продавцом с банковских карт покупателей, можно легко отследить по выписке из банка. Если факт нарушения был установлен, на компанию или коммерсанта контролеры наложат административный штраф, согласно части 6 статьи 14.5 КоАП в размере:

• для ИП - 2 тысячи рублей;
• для должностных лиц - 2 тысячи рублей;
• для юрлиц - 10 тысяч рублей.

О некоторых нюансах законодательства

Согласно положениям пункта 9 статьи 2 Закона №54-ФЗ юрлица и предприниматели при произведении расчетных операций между собой не обязаны применять кассовую технику, если оплата производится электронными платежными средствами без их предъявления, например, платежными поручениями.

В случае если такие платежные процедуры производятся с физлицами при оплате ими товаров, как с помощью банковской карты, так и через интернет-банкинг, возникает обязанность применения продавцом кассовой техники, а значит, он должен выдать чек ККТ.

Если физлицо производит перевод денежных средств через банковскую организацию без открытия счета (с предъявлением квитанции или платежки) - это также безналичный расчет (письмо ЦБ РФ от 04.01.2003 № 17-44/1). Однако под требования Закона №54-ФЗ эти операции не подпадают, так как расчеты данного типа не являются электронными платежными средствам.

Так считалось до недавнего времени. Однако Министерство финансов РФ выпустило письмо от 28.04.2017 №03-01-15/26324, в котором позицию свою на этот счет высказано совершенно иначе. Чиновники отметили в своем письме, что при данного типа расчетах кассовые чеки обязательны, поскольку Закон №54-ФЗ для них не устанавливает исключений. Стоит ли говорить, что юристы, бухгалтеры, даже налоговики на местах категорически против данного вывода, о чем ведутся споры на тематических форумах в сети. Не исключено, что Минфин пересмотрит свое отношение к этому вопросу.

Как известно, с 1 июля 2017 года применение онлайн-касс для большинства компаний и предпринимателей в стране стало обязательным условием работы. С внедрением кассовой техники нового образца ничего в порядке выдачи чеков не изменилось - кассовый чек обязан быть выдан в любом случае: и при расчетах наличкой, и по безналу. Однако теперь помимо бумажного чека по требованию покупателя ему может быть выдан электронный вариант кассового чека, отправляемый на электронную почту или на телефон по смс.

Вы можете воспользоваться удобным сервисом для отправки электронных чеков Бухсофт .

Важно отметить, что электронный чек не освобождает продавца от распечатки бумажного формата кассового документа. Исключение сделано только для интернет-магазинов, при оплате товаров покупателями на сайте продавца, когда выдача бумажного чека физически невозможна.

Минфин опубликовал разъяснения касательно применения ККТ при расчетах продавцов и покупателей безналичным способом - с использованием банковской квитанции. Изучим ключевые тезисы финансового ведомства по данному вопросу подробнее.

Расскажем о работе с чеком при оплате по безналу.

Оставьте ваш номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на ваши вопросы!

О чем говорит ведомство

В письме от 15.08.2017 N 03-01-15/52356 (ССЫЛКА) Минфин говорит буквально о следующем:

1. Положениями Закона № 54-ФЗ не предусмотрено исключений, отражающих способ расчетов торговой организации с покупателем (физическим лицом), по применению ККТ при оплате покупателем приобретаемого товара с помощью квитанции через банк.

Таким образом, если человек оплачивает товар по квитанции в банке, фирма, продающая данный товар, обязана тем или иным способом выдать человеку кассовый чек, соответствующий требованиям законодательства. То есть - сформированный на онлайн-кассе.

1. Кассовый чек должен быть отправлен покупателю в электронном виде - на e-mail или в виде SMS, но только если у торгового предприятия есть возможность получить контакты покупателя. При этом, фирме нужно предпринять все необходимые меры для получения таких контактов до того, как будет произведен платеж. Например, для того, чтобы получить такие данные, по мнению Минфина, торговая фирма может договориться с банком, который проводит платеж по квитанции, о передаче контактных данных покупателя продавцу.

Указанное письмо дополняет ранее изданный ведомством документ - письмо от 28.04.2017 года № 03-01-15/2632 (мы уже рассказывали об этом в ). В нем Минфин также приводит тезис о том, что при расчетах торговой фирмы с покупателем (физическим лицом) через банковскую квитанцию должна использоваться контрольно-кассовая техника. Но в предыдущем письме Минфин в принципе не разъяснил, каким образом задействовать ККТ в таких ситуациях.

Но можно ли оценить текущие разъяснения как исчерпывающие?

Как это реализовать на практике?

Правомерно говорить о том, что тезисы, приведенные в письме, не дают оснований считать их в полной мере способствующими решению проблемы расчетов с применением квитанций.

Дело в том, что Минфин, обозначив способ получения e-mail или номера телефона от покупателя через банк, не уделил должного внимания детализации такого механизма. Кроме того, касательно практического применения данного механизма сразу возникает ряд вопросов. В частности:

1. Непонятно, каким образом торговой организации заключать договоры с банками на передачу контактных данных покупателей с учетом того, что изначально неизвестно, через какой именно банк клиенту предпочтительнее оплатить квитанцию.

Фактически, это может быть любой банк России и даже мира - если в квитанции предусмотрены необходимые реквизиты для проведения международной оплаты. В РФ работают сотни банков, или если заключить договор даже с 90% из них, то всегда есть вероятность, что покупатель предпочтет тот, что входит в оставшиеся 10%. Хотя бы потому, что нет гарантии присутствия филиала банка, с которым у торговой организации заключен договор, в регионе, где проживает либо производит оплату покупатель.

Безусловно, возможен вариант появления некоторого национального межбанковского ресурса для обеспечения передачи данных о покупателях от кредитно-финансовых структур к торговым организациям и иным заинтересованным лицам. Но появление такого ресурса требует проведения огромной работы и, возможно, принятия отдельных норм законодательства, легитимизирующих пользование данным ресурсом. Пока что о таком сценарии говорить не приходится.

1. Непонятно, что делать, если покупатель откажется сообщать банку свои контактные данные в целях последующей их передачи продавцу товара.

Это право покупателя - сохранять конфиденциальность своих контактов. Закон № 54-ФЗ о применении ККТ и корреспондирующие с ним нормативные акты не содержат норм, предписывающих покупателям передавать свои контакты кому-либо - это дело добровольное. Поэтому, даже при наличии у торговой фирмы договора с банком не исключено, что такой механизм работать не будет в силу отказа покупателей передавать продавцу свои контактные данные при посредничестве банка.

1. Непонятно, каким образом выполнять рекомендацию Минфина о проведении оплаты после получения контактов покупателя.

Например, если передача контактов происходит при посредничестве банка, то продавец должен получить и проверить контакты (и, вероятно, подтвердить их получение и проверку). На это может уйти время, и покупателю придется ждать на кассе.

Узнайте, как работать с чеком в соответствии с законодательством.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!

Скорее всего, схема, предложенная Минфином, будет применима при сравнительно небольшом проценте транзакций, осуществляемых с применением банковских квитанций, с учетом того, что время проведения каждой такой транзакции может оказаться длительнее обычного банковского платежа. Хотя, безусловно, теоретически возможно применение особой инфраструктуры, позволяющей эффективно автоматизировать обмен данными между банком и клиентом.

Таким образом, торговым бизнесам, вероятно, следует ждать дальнейших разъяснений от Минфина, прежде чем предпринимать практические шаги к исполнению рекомендаций, изложенных в рассматриваемом письме.

Вместе с тем, в опубликованном документе Минфин отмечает, что заключение договоренности с банком - лишь один из возможных способов обеспечения торговой организацией соответствия расчетов требованиям Закона № 54-ФЗ в части снабжения покупателей электронными кассовыми чеками. Продавец может задействовать любые другие способы, которые, при этом, не регламентированы законодательством.

Например, это может быть предварительный запрос у покупателя контактов (с помощью автоматической формы на сайте продавца, или при выдаче квитанции в офисе фирмы, на складе либо ином офлайновом представительстве торгового предприятия) и последующая отправка на них чека по факту получения денежных средств в счет оплаты товаров по квитанции.

В случае продаж на сайте такой механизм практически без проблем можно автоматизировать - современные инструменты и скрипты позволяют реализовать подобный функционал.

К слову, даже при выработке самого совершенного технологического подхода к обеспечению выдачи покупателю кассового чека при расчете с использованием банковской квитанции, остается неразрешенным вопрос, касающийся налогообложения возникающей в рамках такого механизма выручки у продавца.

Дело в том, что рассматриваемый механизм предполагает:

1. Отражение налогооблагаемой выручки на расчетном счете продавца - после проведения банком оплаты с квитанции.

1. Отражение аналогичного размера налогооблагаемой выручки на онлайн-кассе после пробития чека (сведения об этой выручке при этом сразу же передаются в ФНС через ОФД).

Фактически, возникает основание для двойного налогообложения торгового предприятия. Как с этим быть - Минфин пока что не разъясняет. Можно предположить, что в целях избежания двойного налогообложения торговому предприятию придется направлять в ФНС по месту учета дополнительную информацию по проведению платежей через квитанции - с приложением необходимых документов. Но пока неясно - и стоит надеяться, что ведомства это понимают, какие это должны быть документы и помогут ли они торговой организации избежать переплат по налогам.

Резюме

Содержащиеся в письме Минфина от 15.08.2017 N 03-01-15/52356 разъяснения касательно применения ККТ при безналичных расчетах продавцов и покупателей с применением квитанций подтверждают позицию ведомства о том, что покупатели в данном случае обязаны получать кассовые чеки. Однако, предлагаемый Минфином механизм, объективно, сложно назвать совершенным. Он вызывает много вопросов в части обеспечения обмена данными между продавцами и покупателями.

Кроме того, Минфин пока что не уделил должного внимания нюансам налогообложения операций, при которых, с одной стороны, на счету торгового предприятия появляется налогооблагаемая выручка, с другой - появляется доход, сведения о котором отражаются в памяти кассового аппарата и передаются в ФНС.

Расскажем, как на практике реализовать механизмы работы с чеком.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на все вопросы!

Читайте про - удобная вещь при разъездной торговле.

В узнаете про нюансы перехода на онлайн-кассы для предпринимателей на ЕНВД.

Ознакомьтесь с письмами Минфина РФ по применению онлайн-касс при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа и платежных карт.

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек?

За ответами на каверзные вопросы по применению онлайн-ККТ мы обратились к специалисту ФНС.

- Юлия Александровна, у наших читателей накопилась очередная порция вопросов по использованию онлайн-касс. Сначала хотелось бы поговорить о недавних поправках, предоставивших некоторым продавцам ККТ-отстрочку. К примеру, организации (ИП), которые оказывают услуги населению (кроме ИП с работниками и организаций, оказывающих услуги общественного питания), освобождены от применения ККТ до 1 июля 2019 г. при условии выдачи покупателю БСО, оформленного по старым правилам. А если за свои услуги компании (ИП) будут получать от покупателей-физлиц оплату через интернет-эквайринг, то они не смогут передать покупателю бумажный БСО. Действует ли в таком случае отсрочка до 2019 г.?

Старый порядок применения ККТ предусматривает формирование БСО не только типографским способом, но и с использованием автоматизированной системы. При этом автоматизированная система должна обеспечивать защиту, идентификацию, фиксацию, хранение сведений об операциях с бланком документа.

Поскольку расчеты происходят через интернет-эквайринг, продавец не может выдать покупателю БСО на бумажном носителе в момент расчета (что является нарушением порядка применения ККТ). Он может сформировать БСО только с использованием автоматизированной системы. Поэтому в такой ситуации я все же рекомендую использовать автоматизированную систему для БСО, включенную в реестр ККТ, в соответствии с новым порядком применения ККТ.

- Организация выставила покупателю-юрлицу счет на предоплату. Однако этот счет был оплачен физлицом со своей карты через Сбербанк Онлайн. В назначении платежа указано, что оплата осуществляется за юрлицо, но плательщик - И.И. Иванов. Должна ли в этом случае компания-продавец пробить кассовый чек ?

Для целей применения ККТ важно, не за кого совершен платеж, а кем именно и каким способом. В рассматриваемом случае компания-продавец должна применить ККТ и выдать кассовый чек, поскольку электронные средства платежа поступают от физического лица. Правда, эта обязанность возникает с 01.07.2018, поскольку в прежней редакции Закона № 54-ФЗ не было требования о применении кассы в ситуации, когда оплату производит физическое лицо со своего счета (карты) по банковским реквизитам продавца через онлайн-банкинг.

- А обязан ли продавец применить онлайн-кассу, если за физлицо платит юрлицо со своего расчетного счета (в основании платежа указано «оплата за П.П. Петрова по договору № 1 от 01.02.2018»)?

Если с организацией (ИП) рассчитывается другая компания (ИП) в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть происходит банковское перечисление с одного расчетного счета на другой), то в этом случае применять ККТ продавцу не нужно. Причем не имеет значения, что оплата произведена за физическое лицо.

- Компания получила от учредителя-физлица заем. Затем по соглашению о новации обязательство по возврату займа было заменено на обязательство по поставке товара. То есть получается обычная реализация физлицу (и сумма новированного займа признается предоплатой в счет поставки товаров). Нужно ли в такой ситуации пробивать кассовый чек? Если да, то в какой момент (на дату вступления в силу соглашения о новации или при передаче товара)?

Да, в описанной ситуации следует применить ККТ и сформировать кассовый чек. При этом кассовые чеки надо пробить:

Обязательно - на дату признания суммы новированного займа предоплатой (на дату вступления в силу соглашения о новации займа);

Желательно - на дату передачи товара с отражением зачета ранее внесенной предоплаты.

- Магазин работает 6 дней в неделю. Кассир перед выходным забыл закрыть смену на онлайн-кассе. Получается, что она длилась более 24 часов. Какова ответственность за это нарушение и можно ли как-то избежать наказания?

Закрытие смены позднее чем через 24 часа после ее открытия является нарушением порядка применения ККТ. Ответственность за такое нарушение - предупреждение или штраф:

Для организации - от 5000 до 10 000 руб.;

Для ее руководителя/ИП - от 1500 до 3000 руб.

При этом ответственности можно избежать, если соблюдены в совокупности необходимые условия, одно из которых - на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал сведениями и документами об этом правонарушении. Однако в случае применения ККТ, работающей в режиме передачи фискальных данных через оператора фискальных данных, налоговый орган по истечении 24 часов с момента формирования отчета об открытии смены уже узнает о совершенном правонарушении, а значит, одно из условий освобождения от ответственности не соблюдается.

- У компании есть несколько магазинов и, соответственно, онлайн-ККТ. На случай поломки основной ККТ фирма хочет приобрести подменный кассовый аппарат. Как ей зарегистрировать резервную кассу, которую требуется перемещать между магазинами? Если резервная касса будет зарегистрирована, но не будет использоваться, ИФНС ее заблокирует?

В Законе № 54-ФЗ нет понятия «резервная касса». Формально это будет обычная касса, которая регистрируется с указанием конкретного адреса (места) установки (применения) ККТ. Если резервная ККТ будет перемещаться между магазинами, то необходимо каждый раз перерегистрировать такую ККТ в налоговом органе до момента применения этой кассы в конкретном магазине.

Что касается блокировки зарегистрированной кассы в ситуации, когда она не будет использоваться, то у налогового органа нет таких полномочий. Однако с даты регистрации в налоговом органе резервной ККТ (вне зависимости от того, используется она или нет) начинает исчисляться срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе. А по истечении срока его действия ККТ заблокируется и организации потребуется сменить фискальный накопитель и перерегистрировать ККТ в налоговых органах.

Таким образом, после покупки резервной кассы необязательно сразу же регистрировать ее в налоговом органе. В случае необходимости ее применения пользователь может зарегистрировать технику через личный кабинет ККТ на тот адрес, по которому ее необходимо установить.

- Среди обязательных реквизитов кассового чека есть признак расчета «расход», который вызвал много вопросов. К примеру, следует ли пробивать чек с признаком «расход» при выплате физлицу арендной платы по договору аренды? Нужно ли применять ККТ при выплате физлицам вознаграждения (наличными и безналичными) по договорам ГПХ за оказанные ими услуги/выполненные работы?

Признак расчета «расход» в кассовом чеке означает выдачу средств покупателю (клиенту). Поэтому во всех ситуациях, когда компании (ИП) выплачивают деньги (наличными или с помощью электронных средств платежа) физлицу, включая выплаты по договорам ГПХ или аренды, они должны применить ККТ и сформировать кассовый чек с признаком расчета «расход», за исключением случаев, когда организации (ИП) освобождены от применения ККТ или когда срок перехода на новый порядок применения ККТ отсрочен до 01.07.2019. «Расходный» чек понадобится и при выплате другому юрлицу (ИП) наличных денег.

- А если компания покупает товары за наличные через подотчетное лицо, ей также придется применить ККТ и выдать чек с признаком «расход»? Если да, то в какой момент пробивать чек: в момент выдачи под отчет, в момент возмещения перерасхода? ККТ должна быть в месте расчета, то есть нужно регистрировать портативную кассу специально для этих целей?

Компания покупает товары за наличные. Поэтому ей также придется применить ККТ и выдать чек с признаком «расход». ККТ в этом случае должна быть применена по адресу (на месте) расчета в момент расчета, то есть при покупке подотчетным лицом товаров.

- Правильно ли мы понимаем, что чеки с признаком расчета «расход» обязательны с 1 июля 2018 г., ведь в Законе о ККТ в прежней редакции не было требования пробивать чеки при выплате денег?

Никакой отсрочки до 01.07.2018 по «расходным» чекам нет. Поскольку Закон № 54-ФЗ (в ред., действ. до вступления в силу Закона № 290-ФЗ) не исключал обязанности пробивать чеки при выдаче денег покупателям (клиентам), за исключением выдачи денег при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома. Таким образом, ранее также необходимо было пробивать кассовый чек при расчетах с выдачей денег в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (исходя из смысла ст. 2 Закона № 54-ФЗ). При этом Закон № 54-ФЗ не конкретизировал, кто именно должен оказывать услуги (продавать товары, выполнять работы).

- Компания применяет УСН. В настоящий момент в кассовом чеке печатается «налог 0», хотя должно быть указано «НДС не облагается». Можно ли ей продолжать продажи и выбивать такие чеки до тех пор, пока не решится программный вопрос? Будет ли за это штраф?

Если пользователь ККТ не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также если предмет расчета не подлежит налогообложению (освобожден от налогообложения) НДС, то в кассовом чеке должно быть указано «НДС не облагается». Тогда как указание «НДС 0%» будет являться ошибочным. Ведь такая ставка налога применяется в других ситуациях.

В случае неверного указания ставки НДС в кассовом чеке пользователь может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Таким образом, рекомендуется не проводить расчеты, пока не решится программный вопрос. По уже пробитым неправильным чекам компания может избежать ответственности, если выполнит два условия:

Исправит в них ошибки (с помощью чеков с признаком расчета «возврат прихода»);

Сообщит в ИФНС о нарушении порядка применения ККТ прежде, чем налоговый орган сам это обнаружит.

- ИП отгрузил товар на сумму 5500 руб., покупатель - другой ИП - оплатил его так: 5300 руб. перечислил на расчетный счет в день отгрузки товара и 200 руб. - наличными на следующий день. Как правильно оформить кассовый чек? Можно ли выбить чек на сумму 200 руб. и указать в нем «доплата по накладной», ведь на безналичные расчеты между ИП чек не требуется?

Действительно, при первом расчете на сумму 5300 руб. кассовый чек не требуется, поскольку ККТ не используется при безналичных расчетах (с одного расчетного счета на другой) между двумя предпринимателями. Что касается второго платежа, то продавцу нужно сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «оплата кредита» и с указанием наименования товара. Такая формулировка, как «доплата по накладной», в кассовом чеке применяться не может. При этом в реквизите «цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок» указывается не цена товара (5500 руб.), а платеж за товар - 200 руб.

1. Чек оплачивается за счет средств чекодателя.

В случае депонирования средств порядок и условия депонирования средств для покрытия чека устанавливаются банковскими правилами.

2. Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом.

3. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов.

4. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

5. Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

Комментарии к ст. 879 ГК РФ

1. Указанную в чеке сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных им на отдельном счете, но не свыше той суммы, которую банк гарантировал по согласованию с чекодателем.

2. При временном отсутствии средств на счете чекодателя банк, по согласованию с чекодателем, может оплатить чек за счет собственных средств. Чекодержателя и плательщика не связывают какие-либо обязательства. Обязанность плательщика оплатить чек вытекает из договора банковского счета, заключенного чекодателем с банком-плательщиком.

3. Срок оплаты сумм по чеку, в отличие от оплаты векселя, устанавливается законом. До введения в действие части второй ГК этот срок регулировался ст. 21 Положения о чеках, которая соответствовала Единообразному закону о чеках. ГК не устанавливает конкретный срок оплаты чека. Правила расчетов чеками на территории Российской Федерации предусматривают, что чек предъявляется к оплате в 10-дневный срок со дня выписки. Представляется, что в случаях, когда чек выписан за пределами России, он должен быть предъявлен к оплате в следующие сроки: в течение 20 дней - выписанный на территории стран СНГ, и в течение 70 дней - выписанный на территории какого-либо другого государства.

4. Плательщик обязан проверить подлинность чека и правомочия чекодержателя путем сверки данных и подписи чекодателя, номера его счета с соответствующими сведениями, указанными в чековой карточке.

При оплате чека, представленного в банк на инкассо, плательщик обязан проверить правильность индоссаментов (их непрерывность, отсутствие индоссамента, учиненного плательщиком). Плательщик не обязан проверять подлинность подписи индоссантов.

5. Убытки, возникшие в результате оплаты чека, не отвечающего установленным требованиям, либо содержащего сведения, не соответствующие данным чековой карточки, несет банк-плательщик. Во всех случаях, когда вина плательщика в оплате чека, предъявленного к оплате недобросовестным приобретателем, не доказана, убытки несет чекодатель.