Статью 174.2 НК РФ можно назвать «законом о гугл». Благодаря указанной норме устанавливаются виды операций, условия и порядок взимания налога на добавленную стоимость. До 1 января 2017 этой нормы не было.

1. Какие услуги попадают под налогообложение налога на гугл?

Если абстрактно, то оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (далее в настоящей статье - сеть "Интернет"), автоматизированно с использованием информационных технологий.

Если конкретно, то смотрим п.1 ст.174.2 НК РФ. Перечень услуг закрытый. Например, предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

2. Кто является плательщиком налога?

Согласно п.2, 3 ст.174.2 НК РФ иностранная организация, которая оказывает услуги физическим лицам (не являющимся ИП) на территории РФ. По умолчанию, считается, что услуга оказывается на территории РФ. Иностранная организация является плательщиком налога, если нет оснований для возложения обязанности на налогового агента.

Если иностранная организация сама не является исполнителем по услуге, а только агентом (посредником), то она называется налоговым агентом. Это значит, что обязанность по оплате налога возникает уже у нее.

Если посредников несколько в цепочке отношений, то налоговым агентом будет признаваться тот агент, который непосредственно участвует в расчетах с физическим лицом.

3. Какой размер налога?

15,25 процента. По умолчанию, он включен в цену услуги.

4. Какой срок оплаты налога?

Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Когда у российской организации, ИП возникает обязанность платить НДС вместо иностранной организации?

Однозначно в ситуации, когда российская организация, ИП является субъектом, действующим на основе поручения иностранной организации. В этой ситуации такое лицо будет признано налоговым агентом и потребуется исчисление и оплата налога, особо если расчеты проводятся им.

Также обязанность возникает, когда российская организация, ИП становятся налоговыми агентами, если они приобретают у иностранных организации услуги. Цитируем п.9 ст.174.2 НК РФ: "При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме ……. организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах ….. исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов".

Но остается спорной ситуация, когда иностранная организация является субъектом, действующим на основе поручения российской организации, индивидуального предпринимателя. В такой ситуации обязанность по оплате налога остается на иностранной организации и не «перекладывается» на российскую организацию, индивидуального предпринимателя.

6. Попадают ли под налогообложение операции по реализации игр через Steam, google play и apple store?

Ключевым является понимание какие отношения между 3 субъектами:

а) российской компаний, индивидуальным предпринимателем (далее разработчик), размещающим ПО на платформе (стим, гугл плей, эппл сторе);

б) самой платформой, на которой размещено данное ПО;

в) российским пользователем, который скачал с платформы и использует ПО.

Между разработчиком и платформой, скорее всего, заключен посреднический договор. Поручение выдано разработчиком платформе. За выполнение такого поручения, в том числе по получению от пользователей денежных средств, разработчик выплачивает вознаграждение.

Между разработчиком и пользователем заключается лицензионный договор, по которому пользователь платит вознаграждение разработчику в лице платформы.

Следовательно, услуги, указанные платформой разработчику будут попадать под действие ст.174.2 НК РФ. Поэтому с вознаграждения, который удержит платформа, потребуется уплатить налог налоговому агенту (разработчику).

Но платежи от пользователей, полученные разработчиком через платформу, под действие ст.174.2 НК РФ не попадают.

7. Может ли смена доменной зоны помочь нерезиденту уйти от уплаты налога ?

Однозначно - нет. И вот почему.

В контексте закона имеет значение:

• характер оказываемой услуги - виртуальные услуги, полный перечень приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.
• лицо, предлагающее и оказывающее услуги - иностранная компания (нерезидент РФ).
• место нахождения потребителя - территория РФ.

А значит, относимость сайта иностранной компании к доменной зоне, например, к ".ru" или ".com" , само по себе значения не имеет. Ключевым является оказание виртуальных услуг нерезидентом РФ российским потребителям.

Соответственно смена доменного имени точно не поможет обойти действие Закона о налоге на Google.

Если и рассматривать варианты, исключающие оплату НДС, то можно выделить механизм применения льготы при продаже лицензий на программы для ЭВМ (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ).

Правда этот механизм не универсальный и имеет ограничения в применении:

• программы, представленные на сайте компании-владельца, должны быть скачиваемыми/загружаемыми;
• на сайте должна быть представлена публичная оферта на заключение лицензионного соглашения.

Если же монетизация сайта достигается именно за счет предоставления доступа к онлайн-играм и совершения внутриигровых покупок, то применение льготы будет незаконным.

Виталий Ветров, Елизавета Разина

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Иные наши полезные и интересные материалы:

а) ;

б) ;

Статья 174 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ , от 13.10.2008 N 172-ФЗ , от 29.11.2014 N 382-ФЗ )

Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. 3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. 4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. 5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 6. Утратил силу с 1 января 2008 г. 7. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

Консультации юриста по ст. 174 НК РФ

Алла Королева

1) В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал - ст. 163 НК РФ) Как должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000 рублей по итогам IV квартала 2012 года (без учета выходных и праздничных дней) 2) Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2011 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2012 год на сумму 500 руб. Определите размер недоимки за 2012 год.?! 3) Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2010 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2011 год на сумму 500 руб. В этой ситуации в каком размере налоговый орган вправе начислять пени на недоимку за 2011 год?!

Дарья Молчанова

Добрый день. Я ИП, работаю по УСН. Часть услуг заказываю у иностранных кампаний и оплачиваю в валюте. Должен ли я платить НДС с платежей этим кампаниям?

• Ответ на вопрос дан по телефону

Кристина Сидорова

Каков порядок уплаты НДС в бюджет? Есть ли разъяснения к статье 174 НК не позднее 2012-2013 года?

• Ответ юриста:

  НДС в бюджет уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом. Данный порядок действует с момента внесения изменений в налоговый кодекс федеральным законом №172-ФЗ от 13.10.2008. Теперь подробнее. С момента принятия указанного закона налоговым периодом по НДС является квартал (до этого был как квартал, так и месяц) - то есть все плательщики НДС без исключения отчитываются ежеквартально. Срок представления декларации установлен как 20-ое число месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть: - за 1 квартал - 20 апреля - за 2 квартал - 20 июля - за 3 квартал - 20 октября - за 4 квартал - 20 января следующего года. Сумма, подлежащая уплате за квартал, вносится "равными долями" в течение следующих трех месяцев, то есть: - сумму, которую нужно заплатить в бюджет по итогам прошедшего квартала, следует поделить на 3; - и заплатить по 1/3 - ежемесячно - каждый месяц следующего квартала. Например, для 1 квартала следующими тремя месяцами являются апрель, май и июнь. Следовательно, уплата НДС за 1 квартал производится: - 20 апреля - 1/3 часть - 20 мая - 1/3 часть - 20 июня - 1/3 часть

Валентина Степанова

чем отлечается упрощённую систему налогообложения от общей сестемы налогообложения?как лучше при открытие ИП?

• Ответ юриста:

  При упрощенной системе налогообложения организации не являются плательщиками налога на прибыль (исключение составляют доходы, облагаемые по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ , то есть доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) , налога на имущество, а также НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и случаев, упомянутых в статье 174.1 НК РФ , то есть при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ) . Это указано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ . В соответствии с пунктом 3 этой же статьи индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДФЛ с доходов от своей деятельности (исключение составляют доходы, с которых берется налог по ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ - 35 или 9%). Объекты, используемые в предпринимательской деятельности, тоже не облагаются налогом на имущество физических лиц. Ну как? нравиться? Удачи!!!

Кирилл Лобачевский

расчётные статьи по НДС. полный перечень статей на основании которых начисляется ндс рассчетным методом нет не рассчмтать, просто перечислить статьи

• статьи 171-174 Налогового Кодекса. Или Вы что-то иное имели в виду...

Ирина Давыдова

Уплата НДС помесячно или разовым платежом за квартал? Уплата НДС помесячно или разовым платежом за квартал?

• Ответ юриста:

  Налоговым периодом по НДС является квартал. По итогам картала составляем декларацию по НДС, где написано, сколько должны заплатить в бюджет по итогам квартала. Но во время кризиса 2008 года В. В, Путин даровал нам послабление - можно платить НДС не сразу весь, а тремя долями - 1/3 часть от суммы налога каждый месяц после окончания отчетного квартала (не позднее 20-го числа) Но можно и сразу одним куском заплатить, как это было раньше.

Яков Кондручин

ССЫЛКА, что ИП может работать без счет-фактуры. Добрый день здесь сказано, что "следует помнить о том, что в случае, когда организация работает по упрощенной системе налогообложения (не является налогоплательщиком НДС) , составление счета-фактуры не требуется. " хочу указать в акте ссылку на статью НК РФ , но не могу найти, эту статью, раздел и пункт не подскажете ссылку? спасибо

• Ответ юриста:

• Артем Данкин

  • Ответ юриста:

    Налоговым периодом по НДС, как известно, является квартал. Вполне логично, что по его окончании в инспекцию необходимо будет представить налоговую декларацию за период. Подобная логика нашла отражение в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса, согласно положениям которой плательщики налога на добавленную стоимость, а также лица, признаваемые налоговыми агентами по НДС, должны представить в ИФНС по месту своего учета декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Таким образом, реализовать подобную обязанность за I квартал 2010 года необходимо до 20 апреля текущего года. Обратите внимание, что помимо упомянутых в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса плательщиков НДС и налоговых агентов по данному налогу «декларационные» обязанности также возложены и на лиц, освобожденных от необходимости перечислять в бюджет этот косвенный налог (к примеру, те же «спецрежимники») , но выставивших контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога. Вполне логично, что отчитываться таким хозяйствующим субъектам каждый квартал нет никакой необходимости; подавать декларацию нужно лишь за тот период, в котором был выписан счет-фактура. Если за время с января по март текущего года такой документ был выставлен, то представить декларацию (и уплатить налог тоже) потребуется также до 20 апреля. Форма декларации, по которой придется отчитываться налогоплательщикам, равно как и Порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина от 15 октября 2009 г. № 104н (далее – Порядок; приказ № 104н) . Скорее всего, большинство плательщиков НДС будут сдавать данный вид налоговой отчетности по этой форме впервые. Напомним, что несмотря на обязанность представлять декларацию по новому шаблону еще за последний налоговый период прошлого года, чиновники разрешили налогоплательщикам в прошлый раз использовать старую форму (п. 3 приказа № 104н, письмо Минфина от 13 января 2010 г. № 03-07-15/01), во всяком случае, если налогоплательщики успели направить отчетность по НДС еще до 20-х чисел января. Дело в том, что новоиспеченная декларация была опубликована лишь 20 января 2010 года, то есть как раз в тот день, который считается последним для сдачи отчетности. Начиная же с 21 января 2010 года, при сдаче декларации за IV квартал 2009 года и в последующие налоговые периоды необходимо будет представлять декларации по новой форме. Мало того, мо мнению чиновников Федеральной налоговой службы, отраженному в письме от 20 января 2010 г. № МН-22-3/33@, то же правило работает и в отношении «уточненок» . Причем, как отметило налоговое ведомство, совершенно не важно, какая из версий декларации, сданная по старой или новой форме, корректируется. Отметим, что декларация по НДС в новой редакции отличается от ее «предшественницы» . По крайней мере, визуально. Кроме того, данная форма приобрела не только чисто технические изменения, но и несколько поменяла структуру и содержание.

Анастасия Большакова

Открываю интернет магазин, при УСН товары облагаются НДС?

• Ответ юриста:

• Степан Петросов

  Можно ли платить НДС сразу. Не по 1/3?

  • Ответ юриста:

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕот 17 октября 2008 годаО НОВОМ ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ14 октября 2008 года в "Российской газете" N 214 опубликован Федеральный закон от 13.10.2008 N 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".Данным Федеральным законом внесены изменения в порядок уплаты НДС в бюджет за истекший налоговый период (в пункт 1 статьи 174 НК РФ) . Согласно новому порядку НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 14 октября 2008 года, и распространяется на уплату налога за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.То есть за третий квартал 2008 года НДС, исчисленный к уплате в бюджет по налоговой декларации, уплачивается:- в размере 1/3 - по сроку 20 октября;- в размере 1/3 - по сроку 20 ноября;- в размере 1/3 - по сроку 20 декабря.В случае, если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.Например, по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за 3-й квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17899. Данная сумма налога подлежит делению на 3 (17899: 3 = 5966, 33333). Две равные доли оставляют 5966 и 5966, третья доля с учетом округления в большую сторону составляет 5967.Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается:- по сроку 20 октября 2008 года - 5966 рублей;- по сроку 20 ноября 2008 года - 5966 рублей;- по сроку 20 декабря 2008 года - 5967 рублей.Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому и/или по второму сроку уплаты налога сумму в размере большем, чем 1/3, установленной Федеральным законом по этим срокам.Уплата налога в бюджет по сроку 20 октября в размере большем, чем 1/3 по этому сроку (20 октября) не является нарушением законодательства о налогах и сборах.Например, по сроку 20 октября 2008 года налогоплательщик уплатил 17899 (а не 5966) рублей. Следовательно, по сроку на 20 октября 2008 года у него имеется излишне уплаченная сумма налога в размере 11933 рубля (17899 - 5966); по сроку на 20 ноября 2008 года сумма переплаты составит 5967 рублей (11933 - 5966).Таким образом, излишне уплаченная сумма налога по первому сроку уплаты подлежит зачету в счет уплаты налога по двум следующим срокам уплаты.Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период) будет являться нарушением законодательства о налогах и сборах и повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.Приведенный выше порядок будет применяться и в последующих налоговых периодах.

Анна Богданова

При переходе на упрощенную систему налогообложения

• Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов: налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым...

Анна Кузнецова

Счет-фактура оказалась от упрощенца с НДС, НДС уже предъявлен к вычету за 2 квартал.. Как налоговая поступит с упрощенцем если декларация по НДС не подавалась на эту счет-фактуру? Принимать ли нам сумму НДС в расходы по налогу на прибль если обратное не избежно?

• если вы на ОСНО, то проблемы упрощенца вас волновать не должны, вы эту сч/ф принимаете как обычно. А вот у упрощенца будут проблемы. Его заставят подать декларацию по НДС, уплатить НДС и штраф за нарушение правил спецрежима.

Полина Романова

Подскажите пожалуйста какую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать?. Фирма ООО, на общем режиме. Нулевой отчет. Какие формы нужно сдавать?

• Все формы-налог на прибыль, ндс, 4-фсс, рсв-1,баланс, ф 1, ф 2, ф3, ф4, ф5!Статистика, если пришлют! на имущество!

Раиса Соболева

Сколько раз в году сдается НДС для организаций с оборотами свыше 2 млн. рублей?. Сколько раз в году сдается НДС для организаций с оборотами свыше 2 млн. рублей? Я слышал что по законодательству с 2008 года сдается 1 раз в квартал, независимо от оборота организации. Верно ли это?

• Ответ юриста:

  ст. 174 п. 5 НК РФ Налогоплательщики (налоговые агенты) , в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. ст 163 НК РФ Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. ДА, ВЕРНО!

Николай Каверзин

есть ли преступным доход, полученный на пропоганде войны?подлежит ли он конфискации?

• Ответ юриста:

  Не совсем понятен вопрос. что вы имеете ввиду под пропаганда войны? Что подразумевается под преступным доходом? Вы же не оружие, наркотики и прочее поставляете??? ?Если вы пишете о войне - это еще не пропаганда. Если вы распространяете информацию о разных сторонах войны, видео-файлы о насильственных действиях во время военных операциях, то это приравнивается к репортерской работе. Конфисковать у вас литературу, диски и прочее могут, если вы делаете это не легально (не зарегистрировались как предприниматель и не платите налогов). УК РФ : Статья 146. Нарушение авторских и смежных прав , Статья 171. Незаконное предпринимательство , Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем, Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (подробнее об этом сотри в Налоговом кодексе) , Статья 282. Возбуждение ненависти либо вражды, а равно унижение человеческого достоинства , Статья 282.2. Организация деятельности экстремистской организации ,.. .В УК РФ есть еще много статей подходящих под твой вопрос, но лучше добавь конкретики

Алена Попова

Если не являюсь "организацией", "индивидуальным предпринимателем" (ст.143 НК РФ), с меня "покупателя" взяли сумму НДС. (ст.168 НК РФ), было использованы товары для выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг (ст.174 НК РФ), «магазин» имел «налоговый вычет» " (ст.171 НК РФ), как мне вернуть взятое у меня под объявлением НДС? (налогового кодекса) РФ Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; (налогового кодекса) РФ Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю 1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. 2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов). 3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Статья 174 НК (налогового кодекса) РФ Порядок и сроки уплаты налога в бюджет 1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. (налогового кодекса) РФ Налоговые вычеты 2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

• Не вернуть. НДС взят законно, ушёл в бюджет страны

Олеся Алексеева

ип по усн может работать с ндс

• Ответ юриста:

  Нет, на УСН НДС не уплачивается, не учитывается и не выставляется. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 346.11. Общие положения ....2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса) , налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. И неважно, ООО это или ИП. Но поставлять товары (работы, услуги) организациям и ИП на ОСНО, а также закупать у организаций и ИП на ОСНО товары (работы, услуги) организации и ИП на УСНО могут.

• • Ответ юриста:

    В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. с 01.01.2014) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи Представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 01.01.2014 ст. 174 НК РФ не предусмотрено. Однако п. 4 ст. 80 НК РФ ,как Вы правильно отметили,не претерпел изменений. Согласно данному пункту налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган, в частности, лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При этом налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме. В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Согласно разъяснениям контролирующих органов ответственность, установленная ст. 119.1 НК РФ , применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 НК РФ . При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации налоговый орган не вправе (Письмо ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@). Кроме того, на основании п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию по утвержденной форме (Приказ Минфина России от 10.07.2007 N 62н). Данную декларацию организация с численностью менее 100 человек вправе представить на бумажном носителе на законных основаниях.

    Ст. 220 НК РФ . Неиспользованный остаток вычета может появиться, если они когда-то начали использовать имущественный вычет, но не смогли получить его в полной сумме, поскольку утратили право на него (прекратили получать доходы, облагаемые по ставке 13%). А как быть пенсионеру, если в периоде приобретения жилья у него не было доходов, облагаемых по ставке 13%? Может ли он воспользоваться вычетом по правилам абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ? По мнению Минфина России, изложенному в большинстве его писем, в такой ситуации у пенсионера не возникает неиспользованного остатка вычета. Следовательно, он не вправе применить рассматриваемый порядок переноса вычета на прошлые налоговые периоды (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-495, от 12.04.2012 N 03-04-05/7-493, от 05.04.2012 N 03-04-05/7-453, от 03.04.2012 N 03-04-05/7-429, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-241, от 01.03.2012 N 03-04-05/7-239, от 14.02.2012 N 03-04-05/7-174). Однако имеется единичное разъяснение финансового ведомства с противоположным выводом. В Письме Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577 указано на то, что в рассматриваемом случае имеется остаток имущественного вычета и его можно перенести на прошлые налоговые периоды. Более того, данное Письмо направлено налоговым органам для сведения Письмом ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@. Учитывая неопределенность позиции контролирующих органов относительно рассматриваемого вопроса, в случае возникновения подобных ситуаций рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальную инспекцию по месту учета. »

    Развейте наши сомнения, так Вы на УСН или на ОСНО?) Кто покупатель, кто поставщик)))) : "...2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на...

  Артем Лимончик

  Обязан ИП, применяющие в соответствии. с ФЗ от 29.12.1995г. № 222-ФЗ "об упрощенной системе учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, уплачивать ЕСН с выплат, начисляемых наемным работникам? 3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса) , налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) . Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. © КонсультантПлюс, 1992-2013

  Налогового кодекса РФ

Станислав Якутин

Что такое фиктивное предпринимательство, как это доказать и какая ответственность за это?

• Ответ юриста:

  Смотря в каких целях осуществляется. Ответственность по УК, доказывается следствием Статья 173. Лжепредпринимательство Лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству, - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем 1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 настоящего Кодекса) , в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года. 2. То же деяние, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без таковог Статья 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления 1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 настоящего Кодекса) , либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности - наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года. 2. Те же деяния, совершенные в крупном размере, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

  Ст. 176 НК РФ "Порядок возмещения налога " 1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. Т. к. налогоплательщики применяющие систему налогообложения в виде ЕСХН не признаются налогоплательщиками НДС, соответственно не исчисляют его, не представляют декларацию по НДС в налоговый орган, то и возмещать его не имеют права (возмещать не с чего).

Вопрос: ...Согласно новой редакции п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по итогам налогового периода производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев. По итогам iii квартала сумма исчисленного налога составила 84 000 руб. Уплата будет производиться каждый месяц iv квартала 2008 г. по 28 000 руб. Вправе ли организация не платить сумму НДС в ноябре, если сумма вычетов с начала iv квартала превышает сумму НДС, подлежащего уплате? (Консультация эксперта, 2008)

Вопрос: Согласно новой редакции п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по итогам налогового периода (квартала) производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным. По итогам III квартала сумма исчисленного налога составила 84 000 руб. Уплата будет производиться следующим образом: каждые из трех месяцев IV квартала 2008 г. по 28 000 руб. Вправе ли организация не платить сумму НДС в ноябре (очередной платеж), если сумма налоговых вычетов с начала IV квартала превышает сумму НДС, подлежащего уплате?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Иными словами, в приведенной ситуации сумма исчисленного НДС в размере 84 000 руб. может уплачиваться равными долями по 28 000 руб. по следующим срокам: не позднее 20 октября, не позднее 20 ноября и не позднее 20 декабря 2008 г.
Что касается возможности уменьшения указанных сумм на налоговые вычеты IV квартала 2008 г., отметим следующее.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Пунктом 4 ст. 166 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Учитывая изложенное, общая сумма подлежащего уплате налога определяется по итогам налогового периода. Указанная сумма определяется с учетом налоговых вычетов этого же налогового периода.
В рассматриваемой ситуации сумма налога была исчислена по итогам III квартала. Поэтому уменьшить ее на налоговые вычеты следующего налогового периода у организации нет оснований. Кроме того, порядок, изложенный в п. 1 ст. 174 НК РФ, относится лишь к уплате налога, но никак не к определению суммы налога в соответствии со ст. 166 НК РФ.
Д.А.Марков
Аудиторско-консалтинговая группа
"АИС"
12.11.2008

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса , на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса , при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса , производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса , обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

5.1. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса , включают в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.

Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5.2. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

Комментарии к НК РФ

Комментарий к главе 1 НК РФ

Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах