Какие отчеты сдают на упрощенке. Упрощенная система налогообложения - сроки сдачи отчетов

Сдача отчетности за год - УСН предполагает разный набор документов в зависимости от того, кем является налогоплательщик (организация или ИП). Рассмотрим, чем определяется перечень обязательных отчетов для разных упрощенцев.

Набор обязательных годовых отчетов для лиц, применяющих упрощенку, зависит от того, организация это или ИП. Причем различия в этих наборах достаточно существенны. Определяют их следующие факторы:

• у ИП в отличие от юрлица нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и, соответственно, сдавать бухотчетность на основе данных бухучета (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ);
• ИП, не имеющий наемных работников, не сдает те отчеты, которые оказываются обязательными для лиц, осуществляющих выплаты физлицам;
• ИП, даже если у него есть подлежащие налогообложению объекты, не рассчитывает самостоятельно имущественные налоги (на имущество, не исключаемое из налогообложения при применении УСН, транспортный, земельный).

Вместе с тем имеет место отчетность, которую должны сдавать все без исключения упрощенцы. Это УСН-декларация , формируемая ежегодно по итогам года и отражающая начисление основного для этого спецрежима налога, заменяющего собой (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль у юрлица и НДФЛ у ИП;
• налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
• НДС (кроме обязательного к уплате в определенных ситуациях).

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите .

Однако и для этой обязательной отчетности существует различие, зависящее от того, принадлежит налогоплательщик к юрлицам или ИП. Заключается оно в сроке сдачи декларации, крайняя дата которого, установленная для года, наступающего за отчетным, составит (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• для юрлица — 31 марта (в 2019 году до 1 апреля) (подп. 1);
• для ИП — 30 апреля (подп. 2).

УСН-декларация ограничивает перечень отчетов, обязательных для отчетности ИП на УСН за год, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. Если же такие работники есть, то ему придется сдавать и весь комплект отчетности, связанной с их наличием.

Возникли вопросы при расчете упрощенного налога или заполнении декларации? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Например, можно узнать основные отличия УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

• по среднесписочной численности;
• НДФЛ;
• страховым взносам;
• стажу.

Итоги

Обязательной годовой отчетностью для любого упрощенца является УСН-декларация. ООО всегда, а ИП при наличии наемных работников должны подавать отчеты, связанные с присутствием таких работников и выплатой им доходов. У ООО, кроме того, есть обязанность сдачи бухотчетности и (при наличии оснований для начисления) — деклараций по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам.

Для малого и среднего бизнеса УСН стала удобным инструментом, который регулирует налоговую нагрузку. Кроме того, «упрощенка» облегчает взаимодействие с ФНС в части отчетности: сдавать налоговую декларацию требуется лишь один раз в год — по итогу налогового периода. Однако есть несколько важных нюансов, о которых нельзя забывать, поскольку небрежность и невнимательность могут обернуться серьезными штрафами.

Налоговый период и сроки подачи декларации

Упрощенная система налогообложения сокращает налоговую отчетность субъектов малого бизнеса до годовой декларации. Организации сдают ее в ИФНС по месту нахождения, индивидуальные предприниматели — по месту жительства. Декларация составляется по итогам налогового периода, которым для УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Сроки подачи декларации в ИФНС обозначены в п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ:

• организации — до 31 марта года, следующего за отчетным;
• индивидуальные предприниматели — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• организации и ИП, прекратившие предпринимательскую деятельность, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность;
• организации и ИП, утратившие право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку».

Заполните и отправьте онлайн декларацию УСН без ошибок и в срок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!

Попробовать

Авансовые платежи и итоговые суммы

Надо помнить о расхождении, которое возникает между составлением декларации по итогам года и фактическим перечислением налоговых сумм. Отчетными периодами для УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, поэтому расчет и выплата упрощенного налога производятся по итогам каждого квартала. Согласно ст. 346.21 НК РФ налоговые платежи должны пройти не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2019 году крайними датами перечисления налога будут:

• за I квартал — 25 апреля;
• за полугодие — 25 июля;
• за 9 месяцев — 25 октября.

Ежеквартальные выплаты налога являются по своей сути авансовыми платежами, размер которых бизнес определяет на основании собственных расчетов. Такие платежи ИФНС считает переплатой по налогу. Насколько они были верны, бизнесмен и налоговая проверяют уже по годовой декларации. Напоминаем, сумма по итогам года должна быть перечислена не позже срока подачи отчетности.

С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году выплаты должны пройти:

Пени и штрафы

После подачи налоговой декларации в ИФНС происходит финальная сверка сумм: тех, что указаны в декларации, и тех, что были перечислены авансом. Если расчеты бухгалтера были верными, суммы сойдутся и у налоговой не будет никаких претензий к бизнесу.

Впрочем, если авансовые платежи были рассчитаны неправильно или просрочены, штрафов можно не бояться. Организация должна будет заплатить только пени, сумма которых станет понятна после проверки отчетности налоговиками. Штрафы ждут тех бизнесменов, которые не сдали годовую налоговую декларацию и не перечислили итоговый платеж в установленный законом срок.

Переход на УСН с 2019 года

Законодательная база позволяет организации при соблюдении определенных требований с начала календарного года перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. В заявлении в территориальные органы ФНС организация указывает остаточную стоимость ОС, данные о доходах на 1 октября 2018 года, а также желаемый объект налогообложения.

Крайний срок в решении этого вопроса — 31 декабря. В 2018 году этот день выпадает на выходной, значит заявление о переходе на иную систему налогообложения предприниматель должен подать до 9 января 2019 года включительно. На эти же даты стоит ориентироваться и тем бизнесменам, кто планирует сменить объект «доходы минус расходы» на «доходы» (и наоборот).

Перейти на иную ставку налога или выбрать другую систему налогообложения в целом в конце года не очень удобно, так как час «Х» часто совпадает с выходными и праздничными днями. Мы рекомендуем не ждать последнего дня, а подготовить и передать в ИФНС необходимые документы заранее. Впрочем, это касается любых вопросов взаимодействия с налоговой инспекцией.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из пяти специальных налоговых режимов, предусмотренным действующим налоговым законодательством. Данный спецрежим рассчитан на малый бизнес, поэтому правила исчисления налога, порядок его уплаты и, соответственно, отчетность по УСН, достаточно просты и понятны в применении индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Как перейти на УСН

Для того, чтобы перейти на УСН достаточно подать в свою налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения по . Перейти на УСН можно только с начала календарного года, поэтому уведомление следует подать до 31 декабря. Например, если ИП желает перейти на УСН с 2018 года, то уведомление следует подать до 31.12.2017 года.

Если физическое лицо только регистрируется в качестве ИП и планирует сразу применять УСН, то в таком случае уведомление о применении УСН следует представить не позднее 30 календарных дней с даты регистрации ИП.

Важно: переход на УСН носит уведомительный характер! Это означает, что после представления уведомления не нужно ждать от своей налоговой инспекции какого-либо документа, разрешающего применять УСН.

Ограничения в применении УСН

Ограничений в применении УСН для индивидуальных предпринимателей мало. В отличие от организаций для ИП, желающий перейти на УСН, не предусмотрено ограничение по сумме доходов.

Так, ИП не вправе применять УСН если (ст. 346.12 НК РФ):

• он занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• перешел на ЕСХН;
• средняя численность работников ИП за год превысила 100 человек;
• в установленные сроки не уведомил налоговый орган о переходе на УСН.

1. УСН применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

2. При применении УСН ИП освобождается от уплаты следующих налогов (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налога на имущество физических лиц. Освобождение распространяется только на то имущество, которое ИП использует в своей предпринимательской деятельности, и которое не включено в специальный перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости;
• налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого при выполнении обязанностей налогового агента, например, в случае аренды помещения у органов власти;
• налога с доходов физических лиц (далее - НДФЛ), за исключением НДФЛ, уплачиваемого ИП как налогового агента, то есть, при выплате дохода работникам и иным физическим лицам.

3. ИП, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета, так как они ведут учет доходов и расходов по УСН в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Но ИП должны соблюдать правила ведения кассовых операций, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

4. УСН можно совмещать с ЕНВД и ПСН. Совмещать УСН с ОСНО (обычной системой налогообложения) и с ЕСХН нельзя.

Налогообложение при УСН

При подаче уведомления о применении УСН ИП должен выбрать объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ). От этого зависит ставка и сумма налога, которую ИП должен будет уплачивать.

1. При выборе объекта налогообложения «Доходы» применяется ставка 6%. Данный объект налогообложения выгодно применять ИП, которые оказывают какие-либо услуги, или являются посредниками по агентским договорам. То есть, осуществляют такие виды деятельности, которые не требует финансовых и материальных вложений.

Для определения суммы налога достаточно сумму всей выручки умножить на ставку налога. Исчисленную сумму налога ИП вправе уменьшить на суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за своих работников.

Важно: если у ИП есть работники, то сумму УСН можно уменьшить на страховые взносы только в пределах 50%. Если ИП работает сам, то сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы за себя без ограничений.

2. При выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%. Налог уплачивается с разницы между полученной выручкой и понесенными расходами. Поэтому такой учет выбирают предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, как торговля, строительство, производство и прочие, при осуществлении которых надо приобретать товар, материалы, сырье, привлекать подрядчиков, грузоперевозчиков и т.д. и т.п.

Сумма налога исчисляется по следующей формуле: (доходы минус расходы) * 15%.

Важно: предприниматели, заключившие договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), а также являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом вправе применять УСН только с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога при применении УСН

Схема уплаты налога выглядит следующим образом:

• не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи;по итогам года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом, уплачивается сумма налога с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Пример: ИП применяет УСН «Доходы». За 1 квартал 2017 года выручка составила 200 т. р., за 2 квартал - 300 т. р., за 3 квартал - 150 т. р., за 4 квартал - 400 т. р.

Сумма налога к уплате рассчитывается следующим образом:

• до 25.04.2018 года - 12 т. р. = 200 т. р. × 6%;
• до 25.07.2018 года - 18 т. р. = (200 т. р. + 300 т. р.) × 6% - 12 т. р.;
• до 25.10.2018 года - 9 т. р. = ((200 т. р. + 300 т. р. + 150 т. р.) × 6%) - (12 т. р. + 18 т. р.);
• до 30.04.2019 года - 24 т. р. = ((200 т. р. + 300 т. р. + 150 т. р. + 400 т. р.) × 6%) - (12 т. р. + 18 т. р. + 9 т. р.).

Отчетность на УСН за 2018 год ИП без работников

В таком случае ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом должен в свою налоговую инспекцию представить декларацию по УСН (п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). По итогам 2018 года декларацию по УСН следует представить до 2 мая 2019 г.

Но есть два случая, предусматривающие особые сроки сдачи отчетности:

1. В случае прекращения деятельности, облагаемой УСН, декларацию надо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
2. В случае утраты право на применение УСН посреди года декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Отчетность на УСН за 2018 года ИП с работниками

Состав отчетности ИП будет следующий.

В налоговую инспекцию по месту регистрации:

Сроки сдачи декларации по УСН в 2018 году

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2018 году

• за 2017 год - до 02 апреля 2018 года;
• за 1 квартал 2018 года - до 3 мая 2018 года;
• за 2 квартал 2018 года - до 31 июля 2018 года;
• за 3 квартал 2018 - до 31 октября 2018 года;
• за 2018 год - до 1 апреля 2019 года.

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году

• Расчет за 2017 год - до 30 января 2018 года;
• Расчет за 1 квартал 2018 года - до 3 мая 2018 года;
• Расчет за первое полугодие 2018 года - до 30 июля 2018 года;
• Расчет за 9 месяцев 2018 года - до 30 октября 2018 года.

В Фонд социального страхования (ФСС):

Сроки сдачи 4-ФСС в 2018 году

Уплачиваемых с доходов работников:

В электронном формате:

• за первый квартал 2018 года - до 25 апреля 2018 года;
• за первое полугодие 2018 года - до 25 июля 2018 года;
• за 9 месяцев 2018 года - до 25 октября 2018 года;
• за 2018 год - 25 января 2019 года.

• за первый квартал- до 20 апреля 2018 года;
• за первое полугодие - до 20 июля 2018 года;
• за 9 месяцев - до 20 октября 2018 года;
• за год - до 20 января 2019 года.

Упрощенная система налогообложения - сроки сдачи отчетности (за исключением УСН-декларации) не отличаются от тех сроков, в которые предоставляют отчеты налогоплательщики, находящиеся на ОСНО. Отличие лишь в составе отчетности. Ведь упрощенцы освобождены от уплаты некоторых налогов, а следовательно, список отчетов, которые они обязаны предоставлять, будет короче, чем у предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения. Правда, так бывает не всегда. Но обо всем по порядку.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога при УСН в 2018 году

В первую очередь, это, конечно, декларация по налогу, уплачиваемому при УСН. Ее обязаны ежегодно сдавать как юридические лица, так и ИП, но в разные сроки. Для предприятий это 31 марта, для ИП — 30 апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи по упрощенке платятся каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за расчетным периодом. Сроки уплаты налога за год по предприятиям и ИП совпадают со сроками подачи декларации.

Также все юридические лица, независимо от системы налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать отчетность — бухгалтерский баланс с приложениями. Упрощенкой, как правило, пользуются малые предприятия, для которых предусмотрен сокращенный список отчетов: баланс (ф. № 1) и отчет о прибылях и убытках (ф. № 2). Независимо от состава, сроки сдачи отчетов при отчетности на упрощенке едины — в течение трех месяцев по окончании отчетного года, то есть до 31 марта следующего за отчетным года.

ВАЖНО! Говоря о сроках предоставления отчетов, следует помнить, что в случае, когда последний день срока является нерабочим днем, днем истечения срока будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи других обязательных отчетов при УСН в 2018 году

Остальные обязательные налоговые отчеты при УСН связаны с налогообложением выплат физическим лицам. Это различные формы по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Кстати, для ИП все эти отчеты можно считать условно-обязательными. Если предприниматель не нанимает работников и не заключает с физическими лицами гражданско-правовые договоры, то он может не сдавать перечисленные ниже отчеты по НДФЛ и страховым взносам.

Когда сдавать отчетность при УСН?

• Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдают предприятия и ИП, производящие выплаты физическим лицам. Но не всегда, а только в тех случаях, когда плательщик должен в соответствии с законодательством выполнять функции налогового агента, то есть удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с произведенных выплат. Форма 6-НДФЛ — в течение года сдается ежеквартально в последний день месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года предоставляется до 1 апреля. В этот же срок — до 1 апреля — необходимо предоставить в ФНС и форму 2-НДФЛ (она сдается раз в год).
• Сроки сдачи расчета по взносам в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС зависят от того, предоставляется он в электронном виде или на бумажном носителе. Право предоставлять форму на бумаге имеют работодатели, у которых численность наемных работников не превышает 25 человек. В бумажном виде 4-ФСС предоставляется в течение года ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — до 20 января. Электронную версию данного отчета нужно предоставлять до 25 числа следующего за расчетным периодом месяца и до 25 января соответственно.

  Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

• В настоящее время все платежи во внебюджетные фонды (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) администрируют налоговые органы и по ним сдается единый отчет — расчет по страховым взносам. Сроки сдачи отчета на УСН— до 30 числа месяца по истечении отчетного квартала и до 30 января — по итогам года (общеустановленные).
• Еще два обязательных отчета, которые сдают налогоплательщики на УСН, включают в себя не суммы исчисленных налогов, а информацию о работниках предприятия или ИП.
• Отчет СЗВ-М содержит сведения о лицах, застрахованных в системе пенсионного страхования, с которыми у налогоплательщика заключены трудовые либо гражданско-правовые договоры. Он предоставляется в Пенсионный фонд ежемесячно, до 15 числа следующего месяца.

И еще один справочный отчет — сведения о среднесписочной численности, которые предоставляются в налоговые органы ежегодно, до 20 января следующего года.

«Необязательные» отчеты по упрощенке, предоставляемые в отдельных случаях, — когда сдавать данную отчетность

Рассмотрим те отчеты, которые при УСН не обязательны, а обязанность сдавать их возникает только в определенных случаях.

Информация о налогах, от которых налогоплательщик освобождается при переходе на УСН, содержится в ст. 346.11 (НК РФ). Здесь же перечислены и условия, при которых упрощенцы все-таки должны будут уплачивать данные налоги:

• В общем случае упрощенцы не платят налог на прибыль. Однако если такая организация получает доходы в виде дивидендов или по операциям с долговыми ценными бумагами, то с этих доходов необходимо заплатить налог на прибыль, а, следовательно, и подать соответствующую декларацию. Сроки предоставления декларации по налогу на прибыль — до 28 числа месяца по истечении отчетного квартала (расчеты по авансовым платежам) и до 28 марта — по итогам года.
• От уплаты НДС упрощенцы также освобождаются. Но если НДС возникает при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, то его обязаны платить и те, кто применяет УСН. В этом случае необходимо предоставить налоговую декларацию по НДС. Для упрощенки сроки сдачи отчетности по НДС в 2017-2018 годах — до 25 числа месяца по истечении отчетного квартала.
• УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество. Но и здесь есть исключение. Если в собственности организации имеется недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, то обязанность уплатить данный налог возникает. Следовательно, необходимо будет предоставить и декларацию по налогу на имущество. Сроки ее предоставления — до 30 числа месяца по истечении отчетного квартала (расчеты по авансовым платежам) и до 30 марта — по итогам года.
• Предприниматели на УСН не платят и НДФЛ. Но если ИП получает доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов по вкладам или облигациям, у него возникает обязанность уплатить этот налог и при УСН, а значит, он обязан подать декларацию по НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Также есть налоги, которые как упрощенцы, так и налогоплательщики на ОСН платят только в случае, если по ним имеется налоговая база.

Земельный налог уплачивают юрлица и ИП, владеющие земельными участками. Декларация предоставляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Декларацию по транспортному налогу предоставляют только юрлица, владеющие транспортными средствами. Срок сдачи данного отчета — такой же, как и по земельному налогу, — до 1 февраля следующего за отчетным года.

Когда сдавать отчетность на упрощенке — вопрос не индивидуальный. Для упрощенцев лишь добавляется специальная декларация и сокращается количество отчетов по другим налогам в связи с тем, что упрощенцы освобождены от обязанности уплачивать некоторые налоги (налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ). Однако при определенных условиях у них может возникнуть обязанность уплачивать и эти налоги, в этом случае отчетность сдается в соответствии с налоговым законодательством.

Организации и предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН ) помимо декларации по единому налогу должны сдавать ещё несколько отчётов в различные фонды. Рассмотрим внимательно что это за документы, куда и в какие сроки они должны быть сданы.

1. Декларация по единому налогу

Декларация по налогу сдаётся в налоговую инспекцию всегда и даже при отсутствии дохода. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .

Сроки подачи декларации в налоговую инспекцию для организаций по месту регистрации не позднее 31 марта , для предпринимателей по месту жительства не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ ).

При утрате права применения УСН декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно это право. Сроки одни как для компаний, так и для ИП .

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения налоговую инспекцию уведомляют в течение 15 рабочих дней. А декларацию по единому налогу сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на УСН была прекращена (ст. 346.23 НК РФ ).

2. Бухгалтерская отчётность

Упрощённая форма бухгалтерской отчётности может использоваться организациями на УСН (приложение № 5 приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н ). Бухгалтерская отчётность за 2016 год должна быть сдана до 31 марта 2017 года включительно не только в ИФНС , но и органы статистики . Составление промежуточной отчётности в течение года не требуется, но может быть составлена по решению собственников «для себя».

3. Отчетность по доходам работников

Если есть работники, отчётность сдаётся в ИФНС , ФСС и ПФР .

В налоговую инспекцию сдаются:

• форма 6-НДФЛ;
• справки 2-НДФЛ;
• расчёт по страховым взносам
• сведения о среднесписочной численности работников

Форма 6-НДФЛ сдаётся в случае начисления доходов, облагаемых НДФЛ. Если таких начислений и выплат не осуществлялось, то и форму 6-НДФЛ подавать нет необходимости (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 ). В последнем случае достаточно подать в ИФНС письмо о том, что организация или предприниматель не является налоговым агентом. Опоздание более чем на 10 дней может обернуться серьёзными последствиями: инспекторы ИФНС могут заблокировать расчётный счет.

Бланк 6-НДФЛ и правила по его заполнению регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 .

Форма сдаётся не позднее последнего дня апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Cроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году:

• за 1 квартал - не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
• за полугодие - не позднее 31 июля;
• за 9 месяцев - не позднее 31 октября;
• за год - не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).

Справка по форме 2-НДФЛ сдаётся по каждому работнику (приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 ).

Срок сдачи справок 2-НДФЛ - 1 апреля. В 2017 году он выпадает на выходной день. Поэтому днем окончания срока будет 3 апреля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). В том случае, если организация или предприниматель не смогли удержать НДФЛ за 2016 год с выплат работникам, необходимо подать в ИНФС справки с признаком 2. Срок сдачи такой справки - 1 марта.

Единый расчёт по взносам должен содержать сведения о пенсионных, медицинских и социальных взносах на случай болезни и материнства на выплаты работникам (ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 ). Необходимо сдать не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший следующий за ним рабочий день.

Cведения о среднесписочной численности работников подаются независимо от того, есть ли наемные работники или нет (приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 ) не позднее 20 января следующего года.

4. Отчетность в ПФР и ФСС

В Пенсионный фонд сдаются:

• СЗВ-М
• СЗВ-СТАЖ

Отчет о застрахованных лицах по форме СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца в бумажном или электронном виде (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) . Если последний день выпал на выходной или праздник, то СЗВ-М сдаётся в ближайший рабочий день следующий за ним (письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 ). Например, отчёт за март можно сдать 17 апреля.

Организации и ИП на УСН по итогам 2017 года впервые будут сдавать новый отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ (Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п ), который необходимо будет сдать до 1 марта 2018 года.

Фонд соцстраха

В Фонд соцстраха необходимо сдавать расчет по взносам на травматизм по форме 4-ФСС (приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 ) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде - не позднее 25-го числа.

Отчётность при УСН. Сроки сдачи в 2017 году