Енвд когда платить налоги. Налоговый учёт по енвд

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

• Штат предприятия не достигает 100 человек;
• Соответствующий вид деятельности;
• Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
• Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
• Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
• Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

• Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
• Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
• Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

• НДС, исключение – экспорт;
• НДФЛ, юр. лица оплачивают;
• Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

• НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
• Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

• Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
• Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
• К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
• К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
• Ставка – неизменная величина.

  Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

   Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

1. Учет физических показателей;
2. Налоговая декларация;
3. Отчетность за работников;
4. Дополнительная отчетность;
5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

ЕНВД — сокращённое название единого налога на вменённый доход. Так называется система обложения налогом отдельных видов бизнеса. Причём эта система может сочетаться с основной (ОСНО) или упрощённой (УСН). Ключевое отличие, как можно догадаться из названия, состоит в том, что налог учитывается, исходя не из фактического, а из вменённого (то есть предполагаемого) дохода.

Раньше такой налог был обязательный, но ЕНВД с 2013 года утверждён в качестве добровольного. Так что есть смысл изучить его особенности и решить, пользоваться ли такой системой в своём бизнесе. Основной источник данных о таком виде налога — это глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

Когда можно платить ЕНВД

Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:

• крупным налогоплательщикам;
• налогоплательщикам, чья деятельность связана с общепитом в сфере социального обеспечения, здравоохранения и образования;
• организациям со средней численностью персонала за последний год более ста человек;
• организациям, в которых есть более 25 % доли участия других организаций (кроме исключения, предусмотренных статьёй 246.26 Налогового кодекса);
• организациям, участвующим в передаче в аренду заправочных и газозаправочных станций.

Виды деятельности, к которым нельзя применять данный налог, перечислены во 2-м пункте статьи 246.26 Налогового кодекса, если осуществляется управление по системе простого товарищества или доверительного управления.

Ознакомившись с источником данных в Налоговом кодексе, следует обязательно осведомиться также о дополнительных решениях, принятых в муниципальном образовании (городе или районе). На этом уровне «вменёнка»может быть назначена властями для разных видов деятельности в рамках перечня в Налоговом кодексе. Такие изменения ЕНВД не должны противоречить федеральному законодательству, однако ознакомление с ними позволит не попасть в трудную ситуацию при выборе системы налогообложения.

Как перейти на ЕНВД

Чтобы совершить переход на ЕНВД, нужно начать заниматься одним из видов бизнеса, которые могут облагаться таким налогом. После этого уйти с выбранной системы можно будет, прекратив заниматься данным видом бизнеса или же изменив его условия так, чтобы они больше не укладывались в предусмотренные Налоговым кодексом ограничения. В разных случаях это разные ограничения: в общепите это площадь торгового зала, в сфере транспортных услуг — автопарк, в гостиничном бизнесе — площадь спальных помещений, и так далее. Кроме того, можно будет создать простое товарищество: оно также не облагается таким налогом.

Регистрация деятельности, облагаемой ЕНВД

Во-первых, предприниматель или юридическое лицо имеют право выбирать данную систему налогообложения ещё в начале своей деятельности. Для этого надо будет подать соответствующее заявление о переходе.

Во-вторых, возможен и добровольный переход с УСН на ЕНВД, если владелец бизнеса посчитает это целесообразным и если его бизнес будет соответствовать условиям, указанным в Налоговом кодексе. В этом случае следует обязательно помнить, что соответствующие записи должны быть внесены в следующие документы:

• свидетельство предпринимателя;
• государственный реестр;
• устав предприятия.

Регистрируя свой переход на ЕНВД с УСН в Федеральной налоговой службе, надо помнить, что единый налог уплачивается по месту ведения бизнеса. В качестве плательщика надо зарегистрироваться в течение 5 дней с момента, когда начал фактически осуществляться бизнес. Заявление надо подавать по месту ведения бизнеса. Если таких мест несколько по городу или району, то не надо будет подавать заявление сразу в несколько ИФНС — достаточно будет одного, по месту регистрации бизнеса. С того момента, как налогоплательщик подаст заявление, ИФНС обязана поставить его на учёт в течение 5 рабочих дней. В течение этого же срока проводится при необходимости снятие с учёта.

Отчётная документация

Уплачивая единый налог, налогоплательщик должен подавать отчётные документы. Основной из них — это декларация ЕНВД. Её нужно подавать не позже 20-го числа первого месяца, который следует за отчётным кварталом. Остальной комплект документов подаётся согласно тому, какая схема налогообложения является основной для организации (ОСНО или УСН), поскольку важно помнить, что единый налог используется для бизнеса, а не для самой организации.

О том, как правильно заполнить декларацию ЕНВД, всегда есть смысл уточнить у специалиста в области права в своём городе или регионе, поскольку на муниципальном уровне требования ФНС могут значительно различаться. Если говорить конкретнее, то в зависимости от того, чем занимаются ИП или организация, от них могут требовать разный пакет отчётных документов.

Следует также помнить, что если налогоплательщик предоставляет в налоговые органы отчётность ЕНВД, это не означает, что он освобождается от сдачи полной бухгалтерской отчётности, если таковая предусмотрена.

Что уплачивается и что не уплачивается при ЕНВД

Единый налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, который идёт сразу за отчётным налоговым периодом. Расчёт ЕНВД ведётся согласно определённым нормам закона, а не согласно фактическому доходу. Эти нормы указаны в статье 346.29 Налогового кодекса и различаются для каждого вида бизнеса. Это могут быть площадь торгового зала, численность персонала, число автомашин и так далее.

Все прочие взносы (в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страховая, например) платятся точно так же, как и без единого налога. Он никак на них не влияет. Точно так же и НДФЛ с зарплаты сотрудников удерживается без каких-либо изменений.

В Налоговом кодексе перечислены налоги, которые при данной система налогообложения платить не надо. Это:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог на добавленную стоимость (кроме таможенных и агентских налогов).

Однако следует помнить, что если хотя бы одна операция была совершена вне юрисдикции единого налога, то все налоги с неё должны быть уплачены согласно той системе, в рамках которой она совершалась (ОСНО или УСН).

Помимо этого, могут иметься правовые основы для уплаты земельного налога или иных налогов, которые в статье 346.26 не перечислены. Они также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия уплаты единого налога.

Налоговый учёт по ЕНВД

В первую очередь надо вести учёт физических показателей бизнеса, которые и являются основой для расчёта единого налога. Однако следует учитывать, что так называемые книги по единому налогу в любом случае будут незаконны, если в них есть такие статьи, как зарплата, доходы, расходы и так далее. Ни одно ведомство и ни одна служба не имеют права навязывать такие книги в качестве обязательного документа для налогового учёта. Поскольку вопрос учёта физических показателей не регламентирован, то каждая организация применяет собственные меры по учёту.

Что касается бухгалтерии, то её нужно вести точно так же, как если бы никакого единого налога не было. Если же деятельность предприятия такова, что она попадает только под «вменёнка» и ни по какой другой системе налогом не облагается, то ничего, кроме физических показателей, учитывать вообще не нужно. Однако необходимо всегда иметь документы, которые смогут подтвердить законность получения товара, квалификацию сотрудников и так далее — на случай, если этим заинтересуются контролирующие организации. С 2013 года предпринимателям также вменяется в обязанность ведение кассовой книги.

Раздельный учёт при ЕНВД

Если одновременно ведётся деятельность, облагаемая единым налогом, и деятельность, которая им облагаться не может, то приходится вести раздельный учёт. Его главная сложность в том, что нужно разделять между собой доходы и расходы по разным видам деятельности. С доходами в этом смысле обычно проще, поскольку всегда можно точно сказать, от чего был получен тот или иной доход.

Что касается расходов, то с ними сложнее. Например, заработная права директора или главного бухгалтера, как и многих сотрудников, не может быть однозначно отнесена к единому налогу или к ОСНО либо УСН, поскольку деятельность управляющих сотрудников распространяется на весь бизнес в целом, а не на отдельные виды работы. Тут-то и начинаются трудности. Так, в 274-й статьей Налогового кодекса предписано, что «делить расходы» надо пропорционально доходам от разных видов работы. Это выглядит вполне логичным: где больше заработано — там больше вложено, там и налог будет больше.

Однако так нужно поступить с каждой расходной статьёй, так что времени и сил тратится немало. К тому же, можно столкнуться с разницей в отчётных периодах. Например, единый налог рассчитывается по кварталам, а единый страховой взнос — по месяцам. В таких случаях вести пропорциональный расчёт сложнее, и приходится обращаться к разъясняющим документам Минфина, если таковые имеются по тому или иному вопросу.

На ОСНО обязательно должен быть раздельный учёт для НДС, ведь к вычету можно взять только входной налог на добавленную стоимостью по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Ну а имущественный налог начисляется лишь на ту часть, которая используется в деятельности, облагаемой по ОСНО. В связи с этим для раздельного учёта предприятия часто обращаются к услугам специалистов, поручая им конкретно эту работу и ничего больше.

Расчёт единого налога

Прежде чем понять, как рассчитать ЕНВД для своего вида деятельности, надо обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса. В нём надо найти базовую доходность и единицы физических показателей (площадь, число сотрудников и так далее). Надо просто умножить свой показатель на размер ставки (в том числе с учётом изменений в течение года, если они есть), а затем эту сумму умножить на К1. Он же — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством на каждый год.

Потом необходимо обратиться к нормативно-правовым актам о едином налоге для города или региона. Во многих случаях есть корректирующий коэффициент К2 для определённых видов бизнеса. Он учитывает местные особенности влияния того или иного вида деятельности на экономику. Корректирующий коэффициент округляется до тысячных долей, и сумма, которая была получена, умножается на него. К2 всегда меньше или равен единице.

Затем следует взять 15 % полученной суммы — это будет единый налог за месяц. Правила конечного расчёта следующие:

1. Если физический показатель не менялся, то чтобы посчитать налог за квартал, нужно просто умножить сумму на три.
2. Если же физический показатель менялся — надо посчитать отдельно за каждый месяц и просуммировать.
3. Если объектов или видов деятельности несколько, то единый налог считается отдельно, а потом также суммируется. Разделы в налоговой декларации заполняются отдельно.
4. Если бизнес ведётся в нескольких территориальных образованиях, то в каждом случае расчёт ведётся согласно местным законодательным актам.

Единый налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов. К таким взносам относятся:

• страховые взносы в ПФР;
• взносы по обязательному соцстрахованию от профессиональных болезней и несчастных случаев;
• взносы на пособия по временной нетрудоспособности;
• взносы по договорам добровольного личного страхования.

Есть тут и несколько ограничений:

1. Учитываются только те суммы взносов, которые были уплачены за отчётный период. С 2013 год предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам, не могут уменьшить сумму налога за счёт фиксированных взносов
2. Выплаты по больничным листам следует учитывать только тогда, когда они делаются за счёт организации, а не за счёт Фонда социального страхования.
3. Налог может быть уменьшен максимум на 50 %. Уменьшать налог на сумму до 100 % могут только предприниматели, которые не платят выплат физическим лицам (то есть без наёмных работников).

Как ещё можно уменьшить сумму налога

Сделать это не так легко, потому что единый налог введён изначально для таких видов бизнеса, где есть много наличных расчётов, а деятельность контролирующих организаций не позволяет уследить за всем сразу. Поэтому можно, не нарушая закон, только поработать над физическими показателями. А именно:

1. Если основой расчёта выступает площадь, то надо подумать над тем, насколько эффективно эта площадь используется и можно ли переоборудовать часть её в подсобные помещения или же повысить эффективность эксплуатации.
2. Если физический показатель — это численность персонала, то надо думать над тем, все ли работники необходимы, все ли должны работать полный рабочий день (число отработанных часов также учитывается). Можно также с помощью организационных мер устроить деятельность сотрудников таким образом, чтобы она облагалась по ОСНО или УСН — если, конечно, они действительно имеют отношение к работе, которая с единым налогом никак не связана.
3. Труднее всего в тех случаях, когда специфика работы связана с торговой площадью или с информационным пространством. В этом случае надо проводить точный расчёт и прикидывать, целесообразно ли вообще применять единый налог.

Ограничения и подводные камни

По доходу на использование единого налога никаких ограничений нет. Зато есть несколько моментов, о которых важно помнить:

1. Бытовые услуги попадают под данную схему, только если оказываются физическим лицам. Бытовые услуги фирмам единым налогом облагаться не могут. Детализация видов деятельности местами расписана в классификаторе услуг населению (ОКУН) очень подробно, а местами — почти не расписана.
2. Очень внимательно надо относиться к техобслуживанию, мойке, ремонту автотранспорта, а также к ветеринарным услугам. Каждый вид такой деятельности может попадать или не попадать под единый налог.
3. Внимательно следует учитывать физические показатели для автостоянок и транспортных услуг. Так, в понятие платной стоянки входит вся площадь используемого объекта, а вот при оказании транспортных услуг учитываются только реально используемые автомобили. Однако при подсчёте автопарка будут учитываться все авто.
4. Доставка заказанных товаров может попасть под единый налог, если она указана в качестве отдельной услуги. Если доставка бесплатна или уже включена в стоимость заказа, то под единый налог она не попадает.

Есть также немало туманных моментов, касающихся сфер розничной торговли, общепита и рекламы. Прежде чем начинать работать в одной из данных отраслей, всегда есть смысл подробно изучить законодательство, а заодно разъяснительные документы Минфина, чтобы избежать путаницы и проблем с налоговыми организациями.

Вмененка, как предприниматели называют ЕНВД, это система сбора налоговых платежей с некоторых видов предпринимательства. Суть ее в том, что налог берется не с бизнесмена или компании, а с их деловой активности. Поэтому вмененка отлично «стыкуется» и с ОСН, и с УСН. В этих двух системах налоговой базой является конкретный полученный доход, а в случае ЕНВД базой для расчета налогов становится заработок вмененный, тот, что прогнозировали вам чиновники.

ЕНВД – налог добровольный начиная 2013 г., и регламентируется он не отдельным правовым актом, а 26 главой Налогового кодекса РФ.

1.Кто платит ЕНВД?

2. Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

3. Как стать плательщиком «вмененки»?

4. Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД?

5. Формы отчетности по ЕНВД

6. Какие налоги платит плательщик ЕНВД?

7. Учет деятельности при ЕНВД

8. Раздельный учет при ЕНВД

9. Как сделать расчет ЕНВД?

10. Как снизить единый налог?

12. Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД?

Спонсором раздела является компания «Инфо-Предприятие» — эта организация с 1999 года разрабатывает различные программы для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Сегодня компания предлагает решение «Инфо-Предприятие» — это имеющая отличия от существующих аналогов не только техническими ноу-хау, но низкими затратами на ее обслуживание. Для малого бизнеса компания предлагает бесплатную программу для склада и программу бухгалтерского учета (примечание: в программе формируется бухгалтерская отчетность и налоговая отчетность).

Дополнительную информацию вы найдете на сайте компании www.infop.ru

Кто платит ЕНВД?

И компании, и ИП переводятся на эту систему налогообложения исключительно по своей инициативе. Однако перейти на нее могут не все. Не могут перейти на ЕНВД следующие категории налогоплательщиков:

очень крупные предприятия и организации;

те, что предлагают услуги по общепиту в больницах, школах, и прочих социальных, медицинских или образовательных учреждениях;

те, в которых за последний год в отчетном периоде численность персонала превышала 100 человек (примечание: под численностью персонала имеется ввиду средняя численность);

компании, в которых более четверти активов принадлежат другим компаниям (примечание: необходимо иметь ввиду условия указанные в ст. 346.26 НК РФ);

те, кто занимается сдачей в аренду обычных и газовых автозаправок;

Есть еще организационные формы, для которых ЕНВД закрыт. Они перечислены в ст.346.26 НК (второй пункт) и представляют собой простые товарищества, или работающие по договору «доверительного управления имуществом».

Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

Чтобы выделить те виды деловой активности, что облагаются ЕНВД, достаточно прочесть ст.346.26 налогового кодекса. Однако здесь есть нюанс – решать, что облагается этим налогом, а что нет, имеет право местная власть, так что кроме НК надо ознакомиться и с муниципальными правовыми актами. Например, в столице ЕНВД платят только бизнесмены Новой Москвы, а в Петербурге этот налог не могут платить рестораторы и владельцы отелей, а также те, кто передает во временное пользование участки земли.

Как стать плательщиком «вмененки»?

Изменить систему уплаты налогов и начать платить «вмененку» можно лишь выбрав соответствующее направление работы (вид деятельности) и сообщив об этом в районную или муниципальную налоговую инспекцию. Если вы уже платите этот налог, и хотите сменить систему налогообложения, то можете или просто сделать это с нового года, или прекратить соответствующую деятельность сразу по окончании первого полугодия. В любом случае, вы обязаны уведомить об этом территориальную налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление.

Более изощренный способ – реорганизовать компанию так, чтобы она перестала соответствовать требованиям единого налога — или расширить торговый зал, чтобы он стал больше полутора сотен метров, или в отеле отвести под номерной фонд более 500 квадратов. Можно также заключить соглашение об открытии простого товарищества. Однако помните, подать заявление в фискальную организацию в любом случае должны именно вы.

Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД

Для того чтобы спокойно заниматься деятельностью, которая облагается единым налогом, налогоплательщику (организации или ИП) рекомендуется отразить этот вид деятельности в регистрационных документах (в устав, в свидетельство ИП, а также внести изменения в государственный реестр).

Кроме этого надо встать на учет в фискальных органах того региона, где вы ведете деятельность попадающую под налогообложение ЕНВД, и именно в этом регионе в будущем вам придется подавать декларацию. Если вы планируете работать в нескольких районах города, то достаточно зарегистрироваться в одном из них и декларацию подавать несколькими разделами. Зарегистрироваться как плательщик ЕНВД надо с первых дней работы и именно там где ведется деятельность, то есть в первые 5 рабочих дней. Организация регистрируется по форме бланка ЕНВД-1, а ИП – по форме ЕНВД-2.

Налоговым кодексом определены виды деятельности, имеющие так называемый «распределенный характер». Такие виды деятельности предполагают особый порядок постановки на учет (нет нужды регистрироваться в налоговой по месту осуществления деятельности, и обязанность постановки на учет ограничивается местопребыванием организации, а для ИП местом его регистрации). Уточнить соответствующие направления деятельности вы можете в третьем абзаце из п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса. Приводим виды деятельности имеющие «распределенный характер»:

розничные продажи, носящие развозной или разносной характер.

Налоговая инспекция должна вас зарегистрировать (или снять с учета) за 5 дней с подачи соответствующего заявления (имеются в виду рабочие дни).

Формы отчетности по ЕНВД

Первая и главная форма отчетности – декларация по единому налогу. Она подается до 20 числа в месяце, идущим за отчетным периодом (налоговым периодом для этого налога является квартал). Так как ЕНВД считает объектом налогообложения определенную деятельность, то необходимо будет подготовить и сдать комплект отчетных документов, который соответствует выбранной системе или общей, или УСН. Однако для того, чтобы знать это точно, надо изучить региональные требования к ЕНВД. В некоторых случаях это может уменьшить количество документов. Помимо этого нельзя забывать, что ЕНВД не освобождает плательщиков от необходимости вести бухгалтерский учет, и от сдачи в налоговую предписанной законом отчетности.

Какие налоги платит плательщик ЕНВД

Полный перечень налоговых платежей для организаций и ИП, применяющих данную систему налогообложения, включает в первую очередь сам ЕНВД. Срок его внесения – до 25 числа в идущем за отчетным периодом месяце. Помните, что рассчитывают налог не с реального заработка, а с того, что вы могли бы получить. Определяется это на основе физических показателей осуществляемой вами деятельности. Например, размера торгового зала в магазине, количество людей в компании или автомобилей на балансе. Точнее можно узнать в ст.346.29.

Кроме этого данный вид налога не освобождает от платежей и отчетности по выплатам ПФР, от уплаты страховых медицинских платежей, по временной потере трудоспособности (это ввели в 2011 г.), а также от оплаты на страховки от травм или иных несчастных случаев. В обязательном порядке платится НДФЛ с зарплат сотрудников. Обязательно платятся транспортный налог, налог на землю, налог на организацию азартных игр. От них ЕНВД не освобождает.

Плательщики единого налога не платят налог на прибыль и НДС, но только когда речь идет о деловой активности, попадающей под ЕНВД. Если же вы хоть раз вышли за рамки этого перечня, не забудьте оплатить соответствующие налоги по применяемой вами системе.

Учет деятельности при ЕНВД

Деятельность, попадающая под ЕНВД, учитывается исключительно по физическим показателям. Указаний, как это делать, не дает ни НК, ни Минфин, ни сотрудники налоговой инспекции. Так что ваш налоговый инспектор не имеет права навязывать вам какую-либо форму учета, особенно ту, где надо указывать расходы, доходы или зарплату сотрудников. Однако если в вашем регионе такие «книжки по ЕНВД» распространены, то есть смысл ее купить, но только если ее цена не выше штрафа за неимение документов по учету физических показателей. При заполнении помните – ничего кроме этих самых показателей вы сообщать не обязаны, и доходы, или расходы учитывать не должны. Естественно, бухучет вести необходимо, но и тут возможны послабления – следите за нашими публикациями по теме ЕНВД или подписывайтесь на нашу рассылку новостей, и вы не пропусти важные налоговые новости по этой тематике.

Если предприниматель работает только по направлениям, попадающим под ЕНВД, то вы имеете право кроме физических показателей вообще ничего не учитывать, а фиксировать все только для себя. Однако не стоит перегибать палку – ваши записи должны подтверждать, что вы все делаете по закону, иначе есть риск, что проблемы появятся уже не с налоговыми, а с правоохранительными или санитарными органами. В 2013 году была попытка заставить плательщиков ЕНВД вести кассовые книги, но год спустя Банк России это прекратил.

Раздельный учет при ЕНВД

Для тех компаний, которые платят единый налог и одновременно ведут деятельность, под этот вид налога не попадающую, серьезной проблемой является раздельный учет. Очень непросто разделить доходы и расходы от разных видов деятельности. Причем основной сложностью является разделение затрат, поскольку среди них немало таких, которые отнести к одной из систем невозможно. Примером может служить зарплата управленческого персонала компании.

Так как администрация любого предприятия работает по всем направлениям бизнеса одновременно, то заработную плату приходится разделять на части, одну относить на ЕНВД, вторую на УСН или на общую систему. При этом помните, что те затраты на оплату труда, что относятся к «вмененке» не могут указываться в затратах при расчете налога на прибыль.

Второй важный момент – как отделить эти части зарплаты друг от друга? Ответ есть в ст.274 налогового кодекса – какая деятельность дает больший доход, на ту и относим основную долю расходов. На первый взгляд, это несложно. Однако тот факт, что так приходится учитывать все расходы, значительно добавляет работы бухгалтерии. К этому надо добавить еще ряд нюансов, таких как разные сроки расчета у разных налоговых платежей. ЕНВД платится каждый квартал, а ЕСН, замененный 6 лет назад (с 2010 года) обязательными взносами на страхование, — ежемесячно, так что как вести расчет – каждый месяц, поквартально или вообще за год, сразу нарастающим итогом, совершенно непонятно.

Помимо этого, для компаний, работающих по ОСН, есть еще раздельный учет НДС. К вычету можно отнести только те выплаты НДС по товарам или работам, которые применяются в деятельности, облагаемой НДС. А ведь еще есть налог на имущество, который тоже нужно рассчитывать, но лишь в части имущества, используемой в деятельности, облагаемой по ОСН.

Одним из решений позволяющим избежать раздельного учета является создание отдельного юрлица для работы только по ЕНВД .

Как сделать расчет ЕНВД

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, вам потребуется статья 346.29 налогового кодекса. Там надо найти нужный вам вид деловой активности и посмотреть норму доходности на соответствующую физическую величину (площадь зала, автомобиль и пр.). Обратите внимание на п. 9. Если физический показатель за отчетный период менялся, то из этого пункта вы поймете что с этим делать при расчете. Норму базовой доходности на единицу физического показателя умножаете на количество этих единиц, применяете коэффициент К1, который ежегодно задает правительство (его называют дефлятор) и получаете сумму заработка, запланированную для вас чиновниками. Так вы получаете свой предполагаемый доход.

После этого полученный результат умножаете на местный коэффициент К2, только не забудьте, что округлять его можно до тысячных долей. При расчете этот коэффициент рассматривается как произведение величин, которые описывают местные факторы, влияющие на бизнес. К2 не бывает больше единицы. Сумма налога за месяц составит от 7,5 до 15% результата всех перемножений. Чтобы получить величину квартального налога, надо утроить ежемесячную сумму (но только если физический показатель не изменялся).

В тех случаях, когда у компании несколько направлений работы, попадающих под выплату единого налога, каждый из них рассчитывают отдельно и складывают результаты. Здесь надо помнить, что если вы работаете на разных территориях, то налог оплачивается отдельно в каждом случае.

Как правило, фактическая сумма налога ниже расчетного результата, поскольку ЕНВД снижается на сумму платежей, внесенных ПФР, ФСС, средств, выплаченных по временной нетрудоспособности. Здесь же учитываются выплаты по индивидуальным страховым договорам, если соблюдены положенные условия.

При учете вышеперечисленных сумм надо учесть следующее:

выплаты во всевозможные фонды можно брать в расчет, только если они сделаны в этом же налоговом периоде;

Оплату больничных листов учитывают, только если они сделаны не за счет соцстраха;

Снижение ЕНВД не должно быть больше половины суммы, снизить его до нуля могут только ИП без наемных сотрудников (с 2013 года).

Таким образом, формула единого налога за квартал выглядит так:

(базовая норма прибыли)х(физический показатель)хК1хК2х(ставка налога от 7,5 до 15%)=ЕНВД за один месяц. Повторяем расчет для 2-го и 3-го месяца – все суммируем и получаем сумму ЕНВД за квартал.

Как снизить единый налог

Единый налог рассчитывается на основе физических признаков деловой активности, так что снизить его сложно. Этот налог придумали специально для деловой активности, имеющей дело с наличными, хождение которых заметно затрудняет налоговый контроль. Поэтому единственный способ – работа с физическими признаками.

Если вы платите ЕНВД по размеру торгового зала, подумайте о перепланировке и субаренде, если ваш показатель – численность персонала, переведите кого-то из сотрудников на неполный день, или передайте часть работы на аутсорсинг.

Компании, у которых есть другие виды деятельности, могут использовать реорганизацию – создать из тех, кто занят в этой области новый отдел. Подчинить его напрямую директору, а остальной персонал не учитывать, как не имеющий отношения к единому налогу.

Сложности ЕНВД

При уплате ЕНВД главная сложность – определить, где он начинается, а где заканчивается. Фискальные органы иногда трактуют эти моменты самым неожиданным образом. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, лучше рассмотреть конкретные примеры.

Бытовые услуги. Если вы хотите работать по ЕНВД, то оказывать бытовые услуги можете только обычным людям, не предпринимателям. Стоит вам заключить договор с организацией, как вы выходите из-под действия ЕНВД. Налоговый кодекс определяет список услуг, опираясь на ОКУН.
Однако в этом классификаторе все очень нечетко – есть сходные услуги в разных частях, каких-то услуг нет совсем. Так, если вы зарабатываете продажей и установкой оконных рам, то пока вы имеете дело с организациями, о едином налоге и речи не идет. Но стоит вам заключить договор, включающий установку окон, с обычным человеком, то продажа изделий превращается в услугу по ремонту или смене оконных рам.

Услуги по лечению животных, по ремонтным работам, автомойке и ТО автомобилей. Здесь не важно, кто ваш клиент – человек или организация. Важно помнить, что список услуг должен соответствовать Общероссийскому классификатору услуг и не включать в себя заправку автомобилей и стоянку.

Автостоянки. Здесь опять-таки неважно, кто ваш клиент, физическим признаком служит площадь. Вот только Минфин своим письмом № 03−06−05−04/143 постановил, что при подсчете площади надо в нее включить и проезды, и помещение для сторожа и прочее в том же духе.

Услуги автотранспорта. В этом направлении имеет значение количество единиц автомобильной техники. При расчете ЕНВД не учитывают машины, которые не используются для перевозок (те, что в ремонте, или используются для личных дел или просто на консервации). При этом интересно, что для перехода на ЕНВД учитывают абсолютно все автомобили, даже арендованные или взятые в лизинг. Не берутся в расчет во всех случаях всевозможные прицепы. Понять наверняка, надо ли учитывать машину можно по Общероссийскому классификатору ОК 013−94. Учитывайте, что в Кодексе нет точного определения автотранспортных услуг, так что избежать неточностей вам вряд ли удастся. Так, работа по вывозу твердых домашних отходов и перевозка негабаритного мусора, с точки зрения Минфина, транспортными услугами не является и для перевода на ЕНВД не годится. С другой стороны, компания, которая обеспечивает клиентам доставку своих товаров, может попасть в число плательщиков «вмененки», если доставка указана как платная услуга. Пока нет разъяснений по следующему вопросу: подлежит или нет обложению единым налогом сдача в аренду транспортного средства с экипажем.

Розничная торговля. Это наиболее запутанное направление. Во-первых, есть разногласия по поводу физического показателя – учитывать торговое место, или все-таки площадь. Во-вторых, есть такие подакцизные товары, продажа которых, как и своей продукции, ЕНВД не облагается.
Со вторым пунктом дело обстоит проще – надо просто отдельно учитывать доход и затраты по товарам, попадающим и не попадающим под единый налог, и не забывать, что этот налог рассчитывают с единицы площади вне зависимости от того, сколько товаров не облагаемых ЕНВД продается на этой площади. Следующая проблема подстерегает вас в том, как закон определяет розничную торговлю. Дается оно на основании Гражданского кодекса и утверждает, что о розничной торговле можно вести речь, когда товар покупается для непосредственного использования, а не для предпринимательства. Разъяснения по этому вопросу дал Минфин. Они гласят, что покупателем может быть как человек, так и компания, но вот договоры поставки под единый налог не попадают. Так что если ваш покупатель захочет получить накладную, сделку могут признать не попадающей под данный способ налогообложения. Не все однозначно и с физическим признаком. Если магазин находится в капитальном строении, то налог считают от площади. Если же речь идет о киоске – то единицей служит торговое место. Трудности начинаются, когда торговать начинают в помещениях, ранее для розницы не предназначенных. В этом случае налоговая инспекция обычно настаивает на определении статуса помещения через проведение акта технической инвентаризации. Отказ может привести к рассмотрению вопроса в суде. Все эти сложности обходят стороной развозную торговлю. Там ЕНВД рассчитывается от числа работающих.

Общественное питание. Это направление близко к рознице, так как единый налог выплачивается с квадратного метра обеденного зала, к которому плюсуется площадь места для танцев и музыкантов. ЕНВД можно считать и по количеству работников. Непростым моментом является продажа готовых к употреблению продуктов (например, булочек в буфете столовой). Министерство финансов считает это розничными продажами и требует учитывать соответствующим образом. Не меньше проблем со столовыми для работников на предприятиях. Они могут не приносить дохода, могут быть убыточными, но ЕНВД по ним надо платить.

Рекламная деятельность. Из всего перечня деловой активности в этой области, ЕНВД используют только компании, которые распространяют рекламу и занимаются ее размещением. Разработка, изготовление – не может облагаться ЕНВД, такие организации могут применять только УСН или ОСН. Освобождается от ЕНВД рекламирование собственного предприятия (письмо № 03−11−04/3/198 Министерства финансов).

Доход от аренды мест для розничной торговли. ЕНВД платится только тогда, когда компания получает доход, сдавая места для торговли в аренду, но только там, где нет залов, предназначенных для торговли. То есть платить единый налог, сдавая в аренду магазин или часть его территории, не разрешено.

Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД

Рост доходов компании или предпринимателя, платящего единый налог, не может стать поводом вывода из этой системы налогообложения. Сколько бы вы ни зарабатывали, потерять право использовать этот вид налогообложения можно, только если изменятся региональные правила и ваш вид деловой активности выпадет из перечня позволяющих платить единый налог, либо если у вас изменятся физические данные, по которым ведется расчет налога.

Скачать бланк декларации ЕНВД 2016 год бесплатно

Бесплатно скачать все версии формы декларации ЕНВД, а также порядок заполнения формы подготовленный федеральной налоговой службой можно

Учет страховых платежей «за себя»

Как уменьшить ЕНВД за счет уплаченных страховых платежей и фиксированных взносов в 2017 году

Начался последний месяц 1 квартала 2018 года, пора поговорить об отчетности и сроках оплаты налогов. В данной статье вспомним, что такое Единый налог на вмененный доход. Как его рассчитать. Какими способами можно уменьшить налоговые отчисления. Куда платить и где взять реквизиты, образец заполнения. Также узнаем штрафы за несвоевременную оплату.

ЕНВД специальный режим, позволяющий оптимизировать налогообложение и упростить отчетность, его возможно применять для определенного вида деятельности и для конкретного региона (например, в Москве данный спецрежим использовать невозможно). Региональные власти наделены правом самостоятельно устанавливать ставку единого налога, поэтому она может варьировать от 7,5% до 15%. Предполагали, что действие данного спецрежима будет прекращено с января 2018 года, но были внесены изменения и применение ЕНВД продлили до 1 января 2021 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-Ф3).

Декларация по налогу сдается ежеквартально до 20 числа следующего месяца после отчетного квартала. Стоит отметить, что нулевой отчетности на данном спецрежиме не бывает - о чем стоит помнить. Если деятельность не ведется, то с учета необходимо сняться и прейти на другой режим, т.к. неполучение прибыли не отменяет уплаты ЕНВД, т.к. он рассчитывается от вмененного дохода, а не от реального.

‎Оплата налога производится ежеквартально до 25 числа следующего месяца после отчетного квартала. Значит, ближайший платеж необходимо будет произвести за 1 квартал 2018 года до 25 апреля 2018 года.

Крайние сроки по датам:

• 1 квартал 2018 года - 25.04.2018 года
• 2 квартал 2018 года - 25.07.2018 года
• 3 квартал 2018 года – 25.10.2018 года
• 4 квартал 2018 года - 25.01.2019 года

‎Расчет налога производится по формуле

БД × К1 × К2 × (Ф1 + Ф2 + Ф3) × 15%, где

БД - базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ.

Ф1, Ф2, Ф3 - значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников), указываем физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения - 3 месяца в квартале).

К1 - коэффициент, который устанавливает Правительство (в 2017 году равен 1,798, в 2018 году - 1,868).

К2 - коэффициент, устанавливаемый местными властями.

15% - ставка налога ЕНВД.

Пример

ИП Шустрик А.А. занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Зарегистрирован в г. Барнауле Алтайского края. Перевозит грузы по всей России.

Базовая доходность: 6 000 руб/мес.

Физический показатель: Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов - 1 авто за весь период.

К1 - 1,868 руб.

Данный коэффициент устанавливается местными властями. В нашем примере 22 Алтайский край действующий документ: Решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 (в ред. решений от 25.11.2005 № 245, 09.06.2006 № 391, 24.11.2006 № 465, 22.12.2006 № 484, 15.11.2007 № 658, 26.08.2008 № 807, 26.09.2008 № 829, 19.02.2009 № 55, 03.06.2011 № 539, 09.10.2012 № 840, 25.10.2013 № 196, 16.12.2016 № 708).

Расчет

Подставляем наши значения в формулу: 6000 × 1,868 × 1 × (1+1+1) × 15% = 33624 × 15% = 5043,6 рублей

Данная сумма налога будет начисляться ежеквартально весь 2018 год, расчет изменится, если изменится физический показатель. Если Шустрик А.А. приобретет новый автомобиль, то расчет будет выглядеть следующим образом: 6 000 × 1,186 × 1 × (1+1+2) × 15%

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

‎ Ниже в таблице действующие коды бюджетной классификации (КБК)

‎В нашем примере будет использоваться КБК - платеж за отчетный квартал.

182 1 05 0201002 1000 110.

Как снизить налог?

1. Можно уменьшить налог на страховые взносы.

Так ИП на ЕНВД имеет право уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в деятельности, по которой платится ЕНВД. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Если предприниматель не производит выплаты наемным сотрудникам, возможно уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в полном размере.

В нашем примере ИП работает только на себя, соответственно, можно уменьшить полностью налог.

Страховые взносы за 1 квартал 2018 года: 32385 ÷ 12 × 3 = 8 096 руб.

5044 − 8096 = 0 руб. к уплате.

Значит, ЕНВД к уплате нет.

2. Вычет на онлайн-кассу.

Федеральный закон № 349-ФЗ, принятый в ноябре 2017 года, предоставляет бизнесменам, переходящим на работу с ККТ - возможность получения дополнительного налогового вычета (онлайн-кассу могут не ставить до 1 июля 2019 года ИП на ЕНВД, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в подп. 1-5, 10-14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Этот закон вносит поправки в Налоговый Кодекс РФ, в соответствии с которыми предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, могут снизить сумму налога, подлежащего уплате, на расходы, связанные с переходом на работу с онлайн-кассами и их внедрением.

Вычет по каждой кассе - не более 18 000 руб. ИП смогут уменьшать ЕНВД на кассовые расходы без ограничений. Лимит в 50% на такой вычет не распространяется. Применить вычет можно, если ИП зарегистрировал кассу в ИФНС после 1 февраля 2017 года.

В декларации по ЕНВД появится новый Раздел 4. Текст поправок в бланк и порядок заполнения декларации опубликован на едином портале нормативных правовых актов.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи налоговой декларации по ЕНВД воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

В новом разделе надо будет показывать вычет на покупку онлайн-касс. Называться новый раздел будет «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога - если задержка не превысила 30 календарных дней;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования - с 31 дня просрочки.

Если неуплата была выявлена налоговыми органами в результате проверки, то бизнесмену придется заплатить штраф - не менее 20 процентов от неуплаченной суммы. Если занижение налоговой базы было произведено умышленно или других неправомерных действиях (бездействии), штраф возрастет до 40 процентов. Об этом написано в статье 122 Налогового кодекса РФ.

Также в некоторых случаях за неуплату ЕНВД возможно привлечение к административной (ст. 15.11 КоАП РФ) или уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ).

Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.

Единый налог на вмененный доход - это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.

В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Ожидается что эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.

В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.

ЕНВД – что это такое простыми словами, попробуем объяснить. На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.

При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.

Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.

бухпроффи

Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.

Какие налоги заменяет вмененный налог

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.

Предприниматели, которые решают использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:

• НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
• Налог на имущество физических лиц - не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
• НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.

Для юридических лиц

Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:

• Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
• Налог на имущество организаций - не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
• НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.

Условие применения ЕНВД

Главным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.

Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.

Для Индивидуальных предпринимателей

Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.

Для юридических лиц

Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:

• Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
• В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
• Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
• Фирма не является некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов, образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.

Объект налогообложения по налогу

НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.

Базовая доходность - это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.

Физический показатель - это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.

Порядок расчета налога

Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где

БД - это базовая доходность ЕНВД;

П - вид физического показателя;

К1 - коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.

К2 - коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.

Внимание! Коэффициент К1 на 2017 год ЕНВД составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.

СТ – ставка ЕНВД, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).

Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.

Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:

Налог к уплате = Налог за квартал - Взносы за квартал

В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.

При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:

• Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
• Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
• Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
• У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.

Пример расчета налога по ЕНВД

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,798*0,9= 58255
2. Сумма налога за второй месяц равна: 12000*4 (человека)*1,798*0,9= 77674
3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,798*0,9= 116510
4. Итоговая сумма за квартал: 58255+77674+116510=252439
5. Сумма налога равна 252439*15% = 37866
6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 37866/2=18933. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%. То сумма налога к уплате составит 18933, то мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Налоговый период

НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.

Порядок и сроки уплаты налога

По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.

Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.

бухпроффи

Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно - его размер увеличится до 40%.

Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы

бухпроффи

Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.

Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками

Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.

До 2017 года предприниматель с сотрудниками не имел права уменьшать сумму налога на взносы, которые он перечислил за себя. Однако эксперты считали, что это ставит ИП на вмененке в более невыгодное положение, чем ИП на упрощенке.

В результате была принята поправка в НК, и с 2017 года предприниматель может при определении налога на вмененке учитывать и сумму взносов оплаченных за себя. Однако требование, что в любом случае должно быть уплачено не менее 50% налога, осталось в силе.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.

Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.

Отчетность на ЕНВД

Главным отчетом является Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения - для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов, сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.

Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.

Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.

Организации и предприниматели с работниками помимо декларации обязаны сдавать на ЕНВД еще и отчеты по работникам:

• Форму 4-ФСС – ежеквартально;
• по году и ежеквартально;
• В течение пяти дней с даты начала применения вмененки.

Для постановки на учет в налоговой существуют специальные бланки:

• для компаний;
• для предпринимателей.

Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП - по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.

Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.

бухпроффи

Важно! Если сроки постановки на учет не будут соблюдены, за это может налагаться штраф в сумме 10 тыс. руб.

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с (ОСНО), (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.

Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще общий режим, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.

Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:

• Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
• Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
• Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:

• Компании для этого должны использовать .
• Предприниматели - .

Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка. Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим.