Займы счет 58. Переоценка ценных бумаг

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

Рассмотрим типовые проводки:

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО “Спектр” предоставляет ООО “Этюд” заем на следующих условиях:

• сумма займа – 1.415.300 руб.;
• срок возврата средств – 30.11.2015;
• проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО “Спектр” отразил следующие операции:

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

В марте 2016 АО “Столица” приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

• номинальная стоимость – 1241 руб.;
• цена приобретения – 1315 руб.

Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО “Столица” были бы следующие:

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО “Квартал” и банком “Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:

• сумма вклада – 54.300 долл. США;
• срок размещения – 2 мес.;
• процентная ставка – 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

• на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
• на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
• на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
• на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО “Квартал” отразил в учете такие записи:

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО “Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии “Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО “Реванш” был приобретен вексель “Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО “Реванш” перед компанией “Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО “Реванш” сделал в учете такие записи:

На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-01 "Паи"; 58-

02 "Акции"; 58-

03 "Облигации"; 58-

04 "Векселя"; 58-

05 "Предоставленные займы"; 58-

06 "Вклады по договору простого товарищества"; 58-

07 "Депозитные вклады"; 58-

09 "Прочие"; 58-

10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений".

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: -

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; -

суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; -

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; -

расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; -

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Сумма фактических затрат на финансовые вложения организации отражается по дебету субсчета 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений, и списывается с кредита этого субсчета в дебет соответствующих субсчетов счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчетах 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" учитываются вложения в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом.

Сумма денежных средств в размере согласно учредительным документам, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации, относится в дебет субсчетов 58-01 "Паи", 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 "Касса организации", счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

По дебету субсчетов 58-01 "Паи", и 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом счетов: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" отражается передача в уставный капитал имущества организации. При этом разница между оценкой вклада, отраженной по субсчетам 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции", и стоимостью переданного имущества отражается по кредиту (как операционный доход) или дебету (как операционный расход) счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По кредиту субсчетов 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" в корреспонденции со счетами: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" отражаются операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации- вкладчика из состава участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров идр.

При приобретении акций на вторичном рынке ценных бумаг формирование стоимости акций других организаций отражается по дебету субсчета 58-02 "Акции" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При реализации акций других организаций их стоимость, учтенная на субсчете 58-02 "Акции", списывается в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации.

На субсчете 58-03 "Облигации" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Приобретение облигаций отражается по дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". При приобретении облигаций на вторичном рынке ценных бумаг их стоимость W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

включает в себя часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты.

При приобретении долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, по цене ниже или выше их номинальной стоимости разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешается равномерно относить на финансовые результаты в течение срока их обращения по мере начисления причитающегося по ним дохода. Порядок доведения долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения должен быть предусмотрен в учетной политике организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций над их номинальной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций); дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммой причитающегося к получению по облигациям дохода и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций над их покупной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода); дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций).

Поступление дохода по ценным бумагам на расчетный счет отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на субсчете 58-03 "Облигации", отражаются по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-04 "Векселя" отражается наличие и движение финансовых векселей.

Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дохода.

Финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате. Датой совершения оборота по финансовому векселю считается день передачи его новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта).

При выбытии векселей до срока погашения, погашении процентного финансового векселя, погашении дисконтного финансового векселя, передаче векселя третьего лица в оплату поставщику или иному кредитору балансовая стоимость финансового векселя списывается с кредита субсчета 58-04 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Вексель, не оплаченный в срок, подлежит протесту. Для совершения протеста векселедержатель предъявляет неоплаченный вексель нотариусу по месту нахождения плательщика. Нотариус составляет акт о протесте и делает соответствующую отметку на векселе. Оформление протеста по финансовому векселю на сумму номинала отражается в учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 25 "Расчеты по претензиям" и кредиту субсчета 58-04 "Векселя".

Векселя могут передаваться в залог в обеспечение кредита. Векселя, переданные банку в обеспечение кредита или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете организации-векселедержателя на субсчете 58-04 "Векселя" с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог. В случае непогашения кредита банк удерживает вексель, находящийся в обеспечении кредита, и балансовая стоимость выбывшего векселя списывается с кредита субсчета 5804 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

На субсчете 58-05 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов (в том числе по договору коммерческого займа). Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету субсчета 58-05 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами.

По договору коммерческого займа организация предоставляет отсрочку уплаты денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма дебиторской задолженности организаций за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Предоставление коммерческого займа отражается по дебету субсчета 58 5

"Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Возврат займа (в том числе предоставленного по договору коммерческого займа) отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту субсчета 58-05 "Предоставленные займы".

На субсчете 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетами учета имущества.

На субсчете 58-07 "Депозитные вклады" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или счетом 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозитным вкладам отражается по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 58-07 "Депозитные вклады" ведется по каждому вкладу.

Субсчет 58-09 "Прочие" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих видов финансовых вложений.

Субсчет 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о затратах, понесенных организацией, по осуществлению финансовых вложений. После завершения формирования первоначальной стоимости финансовых вложений они принимаются к бухгалтерскому учету на соответствующие субсчета счета 58 "Финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Таблица 5.6.

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 52 "Валютные счета" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 75 "Расчеты с учредителями" 80 "Уставный капитал" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 90 "Продажи" 80 "Уставный капитал" 91 "Прочие доходы и расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" 98 "Доходы будущих периодов"

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам ( , продажа, переоценка, заем) на примерах.

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

• акции;
• векселя;
• облигации;
• чеки;
• приватизационные бумаги:
• депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

Продажа ценных бумаг

АО «Марафон» приобрело акции ООО «Магнат», общая стоимость которых составила 137 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 года котировки акций составляли 124 000 руб. В апреле 2016 АО «Марафон» продает акции ООО «Балет» по цене 148 000 руб.

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб. Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб. По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг предназначен для отражения финансовых вливаний в виде предоставления финансовых услуг от компании, получившей инвестиции. На счете можно проследить все движение инвестиций или его наличие, объемы. Инвестор при этом получает полное право требовать долг с инвестируемой компании для совершения операций по предоставлению финансовых услуг.

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг является Активным .

Активные счета - это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам. На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

Аналитика по счету 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто «Контрагенты») и основаниям (субконто «Договоры»). Каждый объект — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание — элемент справочника «Договоры «.

Использование счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг. Проводки

Согласно П.44 ПБУ финансовые инвестиции (вложения) принимаются к учету в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Пример 1. Учет договора цессии.

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта. Сумма задолженности составляет 200 000 руб., цена приобретения 180 000 руб. Рассмотрим отражение приобретения долга и его последующего погашения организацией Бэтта в учете организации Альфа:
1. Приобретение дебиторской задолженности:

Дебет 58.05 Кредит 76 180 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенный долг:

Дебет 76 Кредит 51 180 000 руб.;

3. Погашение приобретенной задолженности организацией Бэтта:

Дебет 51 Кредит 58 180 000 руб.

Дебет 51 Кредит 91 20 000 руб.

Пример 2. Приобретение дебиторской задолженности с последующей переуступкой

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта, сумма которой составляет 100 000 рублей, за 60 000 руб. и в дальнейшем переуступает ее организации Гамма за 80 000 руб. Отразим в бухгалтерском учете организации Альфа приобретение долга Бэтта и переуступку права требования:

1. Приобретения права требования:

Дебет 58 Кредит 76 60 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенное право требования:

Дебет 76 Кредит 51 60 000 руб.;

3. Отражается факт переуступки права требования организации Гамма:

Дебет 76 Кредит 91 80 000 руб.;

4. Списывается переуступленный долг:

Дебет 91 Кредит 58 60 000 руб.

Для отражения в 1С Бухгалтерии используется документ Корректировка долга. В этом случае отражаются корректные проводки и суммы в отчетности, например в декларации на прибыль.

Счет 58 в бухгалтерской отчетности обозначен строкой баланса «Финансовые вложения» и показывает проведение операций с движением вложений (инвестиций) подконтрольного предприятия в ценные бумаги (далее ЦБ), акции и облигации других организаций, основной капитал предприятий, а особенно, стоимость займов, которые предоставлялись другим компаниям.

1. Оформленные по всем требованиям операции с документами, которые могут подтвердить право на возможность вкладывать активы, а также получать доход от них, в виде денежных средств.
2. Возможность организации возложить на себя определенную группу рисков;
3. Способность предприятия получать экономическую выгоду (т.е. сумма процентов, дивидендов, увеличение стоимости).

Соответственно, простыми словами можно пояснить, что раздел финансовых инвестиций показывает участие определенного предприятия в финансовых операциях другого субъекта хозяйственной деятельности.

Законодательная база

Законность всех финансовых операций, которые проводит субъект предпринимательской деятельности, регулируется государственными постановлениями, приказами, рекомендациями и методическими указаниями о бухгалтерском учете. Строка баланса «Финансовые инвестиции» законодательно предусмотрена:

Для точного и законного финансового инвестирования организация в обязательном порядке должна учесть все необходимые стандарты , предусмотренные в законопроектах. Нормативное регулирование в данной системе состоит из нескольких уровней .

Самым высшим является Постановления Президента РФ, а низшим – инструкции и положения самого предприятия в соответствии с отраслевой направленностью и количеством получаемой прибыли.

Типовая корреспонденция по дебету и кредиту

На основании типового плана организации ведется аналитический анализ . Для полного представления финансового положения предприятия анализ отражает краткосрочные и долгосрочные денежные вклады. Финансовые инвестиции корреспондируют со следующими счетами баланса предприятия.

По отношению к дебету :

• 50 – Казна;
• 51 – Номинальные счета;
• 52 – Денежные стандарты счета;
• 75 – Расчет с основателями предприятия;
• 76 – Pасчет с дебиторами и кредиторами;
• 80
• 91 – Прочие доходы и расходы;
• 98 – Доходы будущих периодов.

По отношению к кредиту :

• 51 – Pасчетные счета;
• 52 – Денежные стандарты счета;
• 76 – Расчет с дебиторами и кредиторами;
• 80 – Имущественный фонд предприятия;
• 90 – Прибыль от продаж;
• 91 – Прочие доходы и рaсходы;
• 99 – Прибыль и убыток.

Для эффективной работы компании необходимо качественно и правильно совмещать все корреспондирующие счета. Это поможет контролировать и анализировать получение прибыли или убытка от финансовых вложений, а соответственно, покажет целесообразность и окупаемость таких инвестиций.

Типовым открытием субсчетов по счету 58 является:

• 58-1 : Паи и акции;
• 58-2 : Долгoвые ЦБ;
• 58-3 : Предоставленные займы;
• 58-4 : Bклады по договору простого товарищества.

Если цена на ЦБ при их приобретении компенсирует номинальную, то в финансовых проводках делается определенная запись . В дебете отражается итоговый доход от вложений в ЦБ, а в кредите — разность сумм между расчетом с дебиторами и кредиторами и инвестициями.

Ссуды отражаются на обеспечении векселей, поэтому данный этап проводок проходят обособленно . Средства, которые передаются в пользование сторонним организациям, отражаются в дебете, а при возврате этих средств производится запись в обратном порядке.

Операция выдачи вклада физическому или юридическому лицу проводится по дебету, соответственно при возмещении его по договору назад проводится обратная запись в балансовом учете. Непосредственно от того, какая операция произведена в действие, счет 58 отражается то активным, то пассивным.

Ведение учета, который предоставляет полную видимость краткосрочным и долгосрочным активам, называется аналитикой . Превышение стоимости курса над номиналом – это ажио , понижение – дизажио . Превышение в балансовом учете не фиксируется, а понижение отражается на счете 59, который показывает резервы обесценивания ЦБ.

Участие предприятия в других фирмах отражается в балансе как ценности для вложений и передачи . Зачастую такая активность выражается приобретением акции других компаний. Свое отражение такие вложения нашли в строке баланса «Финансовые вложения в пределах покупной стоимости» .

Понятие текущего курса в статьях актива отражают цену, по которой можно зафиксировать акции и облигации на настоящий момент. Курс зачастую колеблется, поэтому проводится многочисленная переоценка . Здесь следует акции учесть по их фактической цене, но при понижении текущего курса сумму разности списать в убыток.

Сумма фактической стоимости ЦБ показывается в субсчете 58-1 и исчисляется суммой вложенных денежных средств в акции и облигации. Соответствие между капиталом и ЦБ отсутствует , поэтому проведение инвентаризации усложняется.

Цена номинала входит в актив по этим показателям. Инвентаризацию проводить намного удобнее, так как сумма и сальдо номинала приравниваются . Единственным недостатком в такой операции является несоответствие фактической и номинальной цены .

Субсчет 58-1 отображает акции и паи, по сути, обозначая возможность руководителя подконтрольного ему предприятия произвести инвестирование в уставный капитал коммерческой компании, т.е. купить их акции. На законодательном уровне такая процедура может осуществиться при:

1. Передаче денежных средств для приобретения ценных бумаг данной компании.
2. Передаче материальных и нематериальных активов.
3. Вкладе денежного номинала в капитал сторонней организации.

При ведении таких операций на балансе фирмы субсчет терпит реформацию своих характеристик. Данные процедуры могут иметь название:

1. Материальные счета, которые передаются в другую компанию.
2. Счета отражения денежных вложений, определяются Планом счетов и способностью ответственных лиц произвести ликвидность ценных бумаг.
3. Расчетный счет, подразумевает передачу и получение капитала от одного предприятия другому.

На основе ПБУ 19/02 финансовые инвестиции в балансе отражаются на долгосрочном и краткосрочном хранении. Информация о хранении займов располагается в разделе 5 .

Отчет полностью отражает движение денежного фонда на получение процентов и дивидендов от проведенной процедуры инвестирования, а также отчисление наличности на выплату процентов по приобретенным ценным бумагам. Подробные сведения о начислениях дивидендов и процентов отображаются в отчете о прибыли .

Способы отражения инвестиций в бухгалтерском учете определяются оценкой и анализом денежных вложений при выбытии их по видам и способам анализа хозяйственной деятельности.

Примеры проводок

Для точного проведения финансовых проводок следует учесть все факторы производства и отраслевой принадлежности предприятия, а также фактическую и номинальную стоимость ЦБ.

Для проведения операции приобретения акций следует произвести проводки :

• Дт 58-1 Кт 76 (Приобретение ЦБ);
• Дт 91-2 Кт 76 (Учет суммы комиссии в другие расходы);
• Дт 76 Кт 51 (Начисление стоимости акций с учетом комиссии посредника).

Для проведения операции переоценки ЦБ: Дт 51-1 Кт 91-1 (Дооценка акции согласно рыночной стоимости).

Для проведения продажи ЦБ:

• Дт 58-1 Кт 76 (Стоимостное выражение акции по договору);
• Дт 76 Кт 51 (Начисление стоимости акции);
• Дт 91 Кт 59 (Определение резерва);
• Дт 91 Кт 58-1 (Балансовая стоимость ЦБ);
• Дт 62 Кт 91 (Себестоимость акций в соглашении);
• Дт 59 Кт 91 (Повышение цены акций за счет резерва);
• Дт 51 Кт 62 (Зачисление денежных средств за реализованные акции);
• Дт 91 Кт 99 (Прибыль от продаж).

Таким образом, можно определить, что субъект хозяйственной деятельности осуществляет инвестиции в другие сторонние компании с целью получения прибыли. Учет по всем параметрам производится на основании ПБУ 19/02.

Инвестиции при оценивании ставятся на учет по первоначальной стоимости . Такая стоимость зависит от порядка приобретения инвестиций и поступления. Начальная стоимость ценных бумаг может изменяться в процессе их переоценки и разниться с суммой первоначального вклада.

Выполняя требования нормативной базы, оценка финансовых инвестиций может производиться при их выбытии. Придерживаясь порядка ведения бухгалтерского аудита, существует несколько способов отражения финансовых вкладов по видам, такие как вклады в акции и облигации, инвестиции в уставный капитал сторонней организации, вложения по договору товарищества, займы и ссуды, предоставляемые прочим компаниям.

По приказу руководителя предприятия в установленный им срок обязательно проводится инвентаризация счета 58 (Финансовых вложений). Результат инвентаризации письменно отображается в финансовом учете и бухгалтерском аудите.